风险管控管理制度范文1
[关键词]商业银行风险 Control Self-Assessment 内部控制
我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。从完全无风险意识到实行资产负债管理和风险管理，商业银行改革的成效是显著的。加入WTO之后，中国市场化程度不断提高，国际金融业进入中国资本市场，商业银行日益与国际接轨，商业银行面临的风险也在逐步加大。我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。
商业银行风险，指商业银行在经营过程中由于一系列不确定因素而导致经济损失的可能性，风险管理就是通过过去和现在的各种信息使风险的潜在损失最小化。
一、商业银行风险
1、外部环境风险
(1)信用风险。信用风险是指借款者在贷款到期没有偿还贷款本息，或由于借款者信用评级下降给银行带来损失的可能性。商业银行所面临的风险信用主要分为道德风险和企业风险两大类。
(2)利率风险。利率风险是指银行财务因利率的不利变动而遭受的风险。利率风险主要有基准风险、重定价风险、收益率曲线风险和期权风险等四种表现形式。过高的利率风险将对银行的利润和资本造成很大的威胁。
2、内部管理控制风险
(1)流动性风险。商业银行的流动性风险主要包括市场、产品流动性风险和现金流、资金风险。前者是指由于市场交易不足而无法按照当前的市场价值进行交易所造成的损失。后者是指现金流不能满足债务支出的需求，这种情况往往迫使商业银行提前清算，从而使账面上的潜在损失转化为实际损失，甚至导致机构破产。流动性风险可视为一种综合性风险，它是其他风险在商业银行整体经营方面的综合体现。保持充足的流动性始终是商业银行所面临的最重要任务之一。
(2)会计核算风险。银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算，是银行生存和发展的重要因素之一。如果会计核算方法不佳、核算程序不规范、核算质量不高，就容易发生风险。由于会计核算工作的环节非常多，在资产、负债及中介业务中，每日都要进行大量的现金收付、凭证受理审查、科目运用、账户登录等等，都直接或间接地与风险发生联系，很多银行风险是与某个会计核算环节的失控有关。
(3)银行结算风险。结算业务是银行一项重要的中介业务，它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付转移。按银行规定，空白银行承兑汇票应在分行一级进行保管，按银行内部规章规定，汇票一经开出，上级银行就会对汇票交易进行核查监督。同时，针对前来贴现的汇票，贴现行必须仔细查询，与出票行确认其真实性。经过层层设防，虚假或盗用银行汇票的情形很容易被拆穿。如果承兑行严格按正常程序办理，就能很容易发现非法出具的承兑汇票。
但随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以票据为主要支付手段的结算业务由于种种原因蕴藏着诸多风险，主要表现在：第一，从票据当事人看，有其本身票据填写模糊带来的风险；第二，从结算中介入看，有操作失误或任意违规而造成的风险；第三，从结算环境看，有票据犯罪日益增多给银行带来的风险，也有银行、企业以及司法部门对处理票据纠纷依据的法俸、规定理解不统一而带来的风险。
(4)结算编制、信息披露风险。从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。在银行业中，结算风险最主要的表现是结算数据的不真实，尤其是利润反映不真实。当然，这种情况的存在，有技术或制度上的原因，也有人为的因素。从人为的因素来看，不可忽略的问题是信息的虚假性。结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标，其数据不实，不仅会影响单位，也会对上一级部门，乃至对国家隐藏风险。从技术或制度的原因来看，主要是合理性问题，如呆账、坏账、准备金的提取比例是否合理，应收利息计提的标准是否合理等。目前各商业银行在估算风险时，并没有把表外科目风险计算在内，对衍生金融产品的披露要求更是近乎空白，忽视了国有商业银行所面临的市场风险。
二、风险产生的原因分析
商业银行在日常营运中，不仅面临着外在的市场风险和信用风险，还面临着许多来自内部的经营风险。目前，我国商业银行的经营风险正在逐步由隐性转向显性，这些风险的产生与商业银行内部控制制度的缺失相关联。因此，正视日益增长的风险，完善和加强内部风险控制，已成为商业银行生存和发展的重要条件。
1、竞争激烈导致内控制度落实不到位
一方面，以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和较快的资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险加大；另一方面，在激烈的金融竞争中，商业银行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。
2、金融管理模式不科学
严格地说，即使在激烈竞争的市场经济环境下，如果有比较完善的金融管理模式，仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金融管理模式还存在一些欠缺，主要表现在：其一，在宏观监管方面，还需强化各银行按市场规则公平竞争。一方面地方政府的保护措施，可以使某些银行享有更多的“政，策”优势，另一方面对于有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态，从而难以达到防范风险的目的。其二，在微观管理方面，银行的内部控制薄弱，表现在制度建设滞后，内控体制不顺、权利制约失衡、会计信息失真等，较易发生银行风险。
3、技术落后
当前，虽然各商业银行对单项信贷风险控制比较重视，但对信用风险的管理还很落后，对经营中的各类风险进行全面识别、评估的意识和能力有限，不能对各类可控风险采取有效的措施，风险管理还没有成为内部控制的核心内容。
目前我国银行业会计电算化仍较落后，应用程度不高，覆盖面不广，会计软件的开发跟不上实践的需要。在会计核算监督制度上，也需要进一步完善，不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上，而应该具备事中控制和事后控制的能力，这样才能有效减少银行风险的发生。
三、控制银行风险的财务管理措施
1、为商业银行风险管理创造良好的外部环境
目前，我国经济结构正在进一步调整中，各种矛盾正在陆续解决。要想有效地改善金融风险管理的外部环境，应同时加强法制建设，构造健全的法律约束机制。首先，建立企业和个人
征信制度和对信用违约行为的法律惩戒制度，使企业和个人收入有一定的透明度，为金融交易提供有效的法制保障。其次，要制定更为具体可行的方法，强化对信息披露制度的管理，对违反者进行严厉惩治，使银行处于严密的监管网络中，发挥市场约束的强大功效。
2、转变收入增长方式、提高抗风险实力
(1)在资产战略上，提高信贷资产贡献率。要将调整信贷结构、积极开拓信贷市场作为改善信贷资产质量、提高经济效益的切入点，从明确“保、挖、抢、退”的领域和范围人手，一方面突出重点客户，加强贷款营销，开拓信贷市场；另一方面要加快退出低效和过热过剩的市场行业，提高资金使用价值的效率效用，通过有效投入和更多的产出以求效益最大化。
(2)在负债战略上，积极优化负债结构。优化负债就是要做到资产和负债的匹配与对称，保持总量上的平衡和分量上的对称，优化的目的就是以来源定运用。负债业务的质量结构是银行合理安排资产业务的关键一环，只有规模还难以保证银行的有效运营。
(3)在中间业务战略上，整合提升业务价值量。中间业务是在资本约束条件下提高收益的重要手段，是实现从单一性经营向多元化经营模式转变的综合枢纽。应认真研究形成中间业务与资产业务、负债业务的联动效应，从客户和产品等多个维度来挖掘中间业务的增长空间，提升中间业务的价值含量和盈利水平。
3、强化会计业务制度体系和会计核算监督职能
会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分之一。会计制度的完善，有利于内控制约机制的充分发挥。一套完善的会计业务制度将有利于堵塞漏洞，化解风险。会计核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度体系后，应更重视会计核算监督职能，并在具体工作中严格执行。
4、推进业务电子化、引入风险管理技术
现代会计手段既表现在形式上，也表现在内容上。内容上指强调会计核算监督制度的完善，形式上则是指会计电算化方法。银行业应大力推广业务处理电算化，这样对改善服务、增强竞争力有很大帮助，更重要的是它的推广运用可以规范会计操作程序，减少人工处理业务的随意性和灵活性，消除差错和违规现象。
5、推行CSA管理方法、建立内控体系
借鉴控制自我评估(Control Self-Assessment，简写为CSA)在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行CSA。
CSA是指由对组织内部控制的制定与执行负有责任的相关管理人员对内部控制进行评价的过程。国际内部审计师协会(IIA)在1996年的研究报告中总结了CSA的三个基本特点，即关注业务的过程、控制成效由管理部门和职员共同进行、用结构的方法开展自我评估。
商业银行要充分利用现有客户资源、历史数据和市场信息，借鉴国际商业银行风险管理信息系统经验，着力构建涵盖风险监测、风险分析和不良资产处置等环节的风险管理信息系统，并将CSA方法用于银行内控制度中。
6、提高风险管理技术、建立有效风险预警机制
我国商业银行要迅速按照新巴塞尔资本协议框架要求，借鉴国际银行业先进经验并运用现代科技手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库和风险管理信息系统等方面，建立科学的、符合国际银行业标准的内部评级系统，逐步建立覆盖所有业务风险的监控和评价预警系统，进行持续的监控和评估，全面系统地为风险管理提供决策依据。
[参考文献]
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[2]周迅：商业银行内控制度的现状及强化对策[J]，经济论坛，2007(9).
[3]姚炳明：论我国商业银行的内控机制[J]，金融观察，2007(6).
[4]黄政：运用CSA创新商业银行内控机制[J]，西部论丛，2007(2).
风险管控管理制度范文2
第一，不确定性风险因素对任务确定时间的影响。由于不确定性因素的影响，任务完成者为了保证顺利完成，一般会做出最悲观的时间估计。任务完成的概率分布可以认为是正态分布。最悲观时间在分布曲线的最末端。由此可见，最乐观时间远小于最可能时间，而最可能时间又远小于最悲观时间。不确定性因素越多，任务完成者要求的时间越长。因此，每一任务的计划完成时间已经达到了无以复加的地步；
第二，由管理层次而出现的“5＋5=13”的情形。这里的两个5分别代表属于同一层次两个任务小组负责人对完成自己的任务所做出的时间计划。这两项任务又由一个更高层次的负责人主管，他对完成这两项任务所做出的时间估计为13。低层负责人考虑了不确定因素的影响，各自给自己的任务加了安全因子，高层负责人为了保证完成任务的安全性，也考虑了不确定因素的影响。因此，又加了安全因子，于是出现了5+5=13的情形，这就是管理层次的影响。管理层次越多，总的统计时间就越长；
第三，工期及相关计划的失误而引起的进度风险。这种失误主要表现在以下几个方面，即计划时遗漏部分必需的功能；计划工作量、持续时间等计划值不足，相关的实际工作量提升；出现了计划中未能考虑到的风险或状况，致使工程实施没有达到预定目标；业主、投资者、企业主管等上级部门常常在起初时期就提出紧迫的工期计划，使承包商或其他设计人、供应商施工的时间过短；施工资源或人员能力的缺陷，导致没有考虑清除如何予以施工。
二、如何对公路工程进度风险实施有效的管理和控制
1.采取非保险方法对公路工程进度实施管理控制
公路工程施工过程进度风险管理的非保险方法包括控制型风险处理方法和财务型风险处理方法两种。控制型风险处理方法是指避免、消除或减少风险发生频率及控制风险损失扩大的一种进度风险管理对策。它包括风险避免、风险预防、风险抑制等等。而财务型风险处理方法是指通过提留风险准备金，事先做好吸纳风险成本的财务安排来降低风险成本的一种进度风险管理策略，它包括自留和转移两种方式。
2.采取保险方法对公路工程进度实施管理控制
公路工程项目保险是指承包建安工程为了避免一切不可预料的意外事故或安装造成的损失、费用、责任而订立的保险对策。建安工程保险的主要险种包括：建筑工程一切险、安装工程一切险、和工程项目其他险。
3.加强工期管理
公路工程工期管理主要应该从以下几个方面予以实施：第一，制定合理的施工工期。公路工程的工期是在招投标和合同签署之后就确定的。工期过久，会增加设备周转时间，机械设备的费用支出也会相应的增多。而工期过短，又会加大公路工程质量的不安全性。因此，确定合理的工期是施工方需要解决的首要问题，是公路工程按期完工的前提；
第二，减小自然因素对工期的影响。自然环境对公路工程工期的完成也有一定的影响，一般的自然因素在工期制定时已经予以考量。但是，在实际施工当中，时常会受到常规外自然因素的影响。因此，在制定工期时，应该充分考虑自然因素带来的影响，并加强其抵抗水平；
第三，规避社会因素对工期的影响。社会因素主要是指社会民俗和战争动乱等。社会民俗是公路沿线经过地区群众的风俗与公路工程施工的矛盾，其可能会造成当地群众与施工单位的纠纷，影响公路工程项目的如期完工；
第四，运用计算机对工期进行辅助管理。使用计算机来辅助公路工程工期管理，可以充分发挥计算机快速、准确的特点。计算机服务于公路工程工期管理可以缩短工期计算时间，提高工作效率。通过计算机实现对重要资料的存储和统计，方便了公路工程施工单位对数据资料的管理和利用，有助于更好的为公路工程建设服务；
第五，加强监理人员的作用。公路工程项目一般在合同文件中对工期做出了明确规定，承包人应按照合同规定进行计划，并提交监理工程师审查同意。监理人员应该根据合同工作，当出现影响工期进度的因素，监理者应该及时要求承包人采取相应的计划管理重新修订策略，完善机械和人力，保证工期顺利竣工。（本文来自于《华章》杂志。《华章》杂志简介详见）
三、结束语
风险管控管理制度范文3
摘要：内部控制是医院管理的重要内容，也是医院规范发展的重要保障。本文对医院内部控制存在的风险进行了分析，并提出了风险管理下医院内部控制制度的完善的对策思考。
关键词 ：风险管理；医院；内部控制
内部控制也是一个相互配合的过程，我国医院多属于公立医院，医院管理者对内部控制的认识水平不一，内部控制制度建立也不够完善，严重影响到我国公立医院的内部控制的制度建立，也使得我国公立医院的内部控制制度执行效果不佳，存在着较高的管理风险。2012年出台的《行政事业单位内部控制规范(试行)》办法（以下简称办法），明确了行政事业单位是对其预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。该办法自2014 年1 月1 日起全面施行，该办法的出台可以有效规范行政事业单位的经营效果和效率，防范可能发生的风险，有利于保护单位资产，有利于保护财务信息的真实性，提高公共资源的运用效率，对医院加强内部控制管理，提高风险控制水平具有积极的意义。
一、医院内部控制风险分析
1.内部控制环境薄弱
我国公立医疗普遍存在内部治理结构不合理，相互制约机制缺乏的问题。从产权角度来看，公立医院产权归属国家所有，人机制不健全情况下，所有者管理缺位问题明显。政府、医院和管理者之间关系未平衡，决策权、监督权和执行权一体化严重，风险高。公立医院产权从本质上来说属于全民所有，但社会公众无法享有资产获取的收益，也更无法担当经营的风险。医院在治理结构上也存在相似问题。医院属于国有医院的性质，院长接受上级政府部门任命，在政府委托下进行医院各项事务的管理，医院的决策权和建议权利并不清晰，存在一定的风险问题。医院缺乏必要的人才选拔和培养机制，因人设岗时有发生，造成整体人员结构不合理，人员素质不高，医院医护人员的工作积极性不高，更多的是进行薪酬和其他医院或行业的比较，而没有对自己的工作量进行衡量。同时，医护人员对自己薪酬异议较多。很多医生认为，护士工作的技术含量不高，不应该拿更多的奖金。而护士普遍认为，医院大量的基础性工作都是由护士承担，而且所承担的风险更大，而医生虽有技术，但在科技水平较高的现代医疗条件下，医生多依靠机器检查进行诊断，而自身的工作强度并不大。
2.风险评估机制未建立
近年来，医院的业务量增长较快，但随之而来的是医疗纠纷逐年递增。医疗纠纷牵涉到医院的各个部门进行协调处理。针对高发的医疗风险，医院逐步重视医疗风险的规避，加强医疗责任事故保险的购买，降低了医疗纠纷赔偿的困扰，鼓励医生大胆尝试医疗技术。目前，医院领导都能重视医院经营中的分析，但尚未建立起一套自上而下的风险防范体系，医院的一般员工的风险意识不足，风险防范能力弱，面对风险问题，往往不能及时识别和防范。内部控制活动贯穿于医院管理的各个环节，医院虽然建立起严密的内部控制制度，也能够从流程上对医院内部进行管理，但业务工作中，“控人不控己”，流程往往成为约束其他人的工具，授权审批工作开展不足，“控下不控上”，管理层与普通员工实行差别化对待，制度缺乏必要的严肃性，导致内部控制活动失效。
3.信息流通不顺畅
信息时代的发展也促使了医院内部信息化的发展，给医院的运营能力和管理方式提出了挑战。当前，医院虽然建立起了信息管理系统，但其主要信息管理还是应用于OA 办公系统的开发和使用上，在内部控制管理上还缺乏必要的信息化建设。医院在信息化建设中投入了大量的人力和物力，虽然取得了一定的效果，但部分模块还存在手工记录，部分系统开发不足，未能充分利用信息化成果，数据不稳定或数据逻辑上有欠缺，相关数据还缺乏系统性和统一性，工作安全隐患大。由于各个部门之间信息沟通不足，信息失真问题依然存在，职能部门对医疗科室了解不足，对医疗业务认识不清，加上制度和实际脱节问题存在，导致信息化工作的操作性不高。
二、基于风险管理下医院内部控制制度的完善
1.加强财务风险预警
财务风险的预警是通过财务指标的建立来及时了解医院财务风险发生的可能性，通过财务预警的建立可以不断的完善医院的风险内部控制水平。医院应加强现金预算的编制工作，反映经营中的现金流量水平高低，进而可以反映出医院的财务状况的的稳定性和风险性。
要通过建立长期财务预警系统，来建立长期的风险监控水平。也就是说医院应建立起包括获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标，来反映出风险的变动趋势水平。同时应考虑相应增加的财务风险是否在企业的承受范围以内。其次，通过模型建立来提高财务风险预警的准确性。
2.从人员管理角度提高控制活动的能力
控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，通常包括了一系列的政策和对政策影响的程序，主要是包括了授权审批以及岗位分离等等方面。而以上这些政策的执行都离不开人的执行。首先，要加强医院的内部授权审批管理。根据医院运营的特点建立起各个程序上的授权审批点，要求医院内部各项经济业务的执行必须要经过恰当的授权审批。防止内部人员未经审批而随意领用材料，处理资产。其次，要加强财产保全控制。加强财产管理是内部控制管理的重要内容，要严格资产的定期盘点制度的落实，严格对资产的接触管理，及时记录资产的变动，对资产特别是医疗设备要实行动态管理制度。再次，要明确建立发展的评价机制，人的潜力是无穷的，如何发挥员工在医院内部控制管理中的作用，提高内部控制执行的主动性，医院是技术密集性单位，无论是医生还是护理人员都需要具有一定的专业知识，更需要医院更对其工作的认可，进而实现和医院共同发展。
3.建立良好的信息沟通机制
信息沟通是确保组织运营有效性的保证，信息沟通的有效性可以确保医院管理工作的正常开展，信息的有效沟通可以促进医院经营活动的稳定性。信息沟通可以通过信息的收集和处理来确保管理者有效沟通，进而确保医院的各项业务的正常开展。信息沟通不仅仅是医院内部信息之间的有效沟通，而且还包括了医院外部之间的信息沟通。医院要通过对内部控制制度的规范来不断的提高内部控制的信息有效性，进而促进医院信息沟通的通畅有效。首先，医院要充分的利用现有的信息系统，广泛的使用内部信息沟通，减少信息传递过程中可能发生的人为操作行为带来的弊端，进而可以不断的优化医院的信息流程管理，提高其风险控制的效果。
参考文献：
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[2]杨学华，文小亮. 风险导向内部控制机制研究[J].会计之友,2011(1).
风险管控管理制度范文4
【关键词】高校； 税收； 纳税风险； 内部控制
市场经济本质上是一种法制经济，国家税法其实也是由各种通知和法律条文组成的，同时具有法律含义和经济含义。近年来，随着高校管理体制、办学自等方面发生的深刻变化，高校正成为一个重要的纳税群体。但高校的纳税风险并没有引起足够的重视，由纳税问题引发的麻烦层出不穷。随着税收征管环境越来越严格，税务机关内部责任落实逐步明晰，检查后的协调工作也越来越难做。像过去那种仅仅依靠和税务机关搞好关系来处理问题的思路，已经时过境迁。高校面对纷繁复杂，专业难懂的税收政策，会计人员在处理纳税问题时，已经感到力不从心。高校所面对的纳税风险与日俱增，纳税风险管理逐步进入高校的议事日程。
一、高校纳税风险与内部控制的关系
目前学术界对于高校纳税风险还没有权威的定义，参照企业的纳税风险定义，笔者认为：高校纳税风险是指高校由于主客观原因导致对税收政策的理解和执行发生偏差，受到主管税务机关等部门的查处所增加的税收滞纳金、罚款、罚金等额外支付，或者因未正确使用有关高校的税收优惠政策而多交税款等，从而使高校应得经济利益发生损失的可能性。这其中包含两层含义，一是因高校的偷漏税风险导致额外交纳了滞纳金、罚款和罚金等；另外一层含义就是因不懂税法、操作失误或不了解高校税收优惠政策等而使高校应得经济利益发生损失的可能性。这种风险往往被高校所忽略，但在高校的会计实务中却普遍存在。
虽然经营收入不是高校收入的主要组成部分，但却影响到学校的方方面面。伏尔泰说：让人疲惫的不是远方的高山，而是鞋里的一粒沙。涉税事务一旦处理不好，势必影响学校战略目标的实现。COSO全面风险管理框架虽然主要针对企业而制定，但对于我国高校而言，同样适用。内部控制可以帮助高校在对法律法规、税务相关条文遵从的基础上对财务信息真实完整地核算，做到一不交冤枉税，二不因漏税而遭受罚款，从而实现资产的安全完整，帮助学校提高经营效果，实现战略目标。高校的内部控制目标层次与相应的纳税风险关系如表1所示。
二、高校纳税环境分析
（一）高校内在环境
我国公立高校平日专注于科研、教学等方面，缺乏纳税观念，更有些高校，认为自己是事业单位，是吃财政饭的，忽视了对国家税收法律的学习，直接导致了财会人员涉税事务管理能力的欠缺。
由于高校会计人员自身业务素质的限制和税收法规、财务法规的复杂性，可能会出现对有关税收政策的理解偏差，或者在表面、局部上符合规定，而在实质上和整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税，同样给高校带来纳税风险。很多事业单位的会计人员往往对税务知识一知半解，不知道税收优惠政策，科学合理的税收筹划更是无从谈起。会计人员能力不足，缺乏必要的节税技巧，往往导致涉税业务处理不当，客观上加大了高校的税务负担。同时，由于应对税务机关不当，不能向税务机关进行合理的解释，从而导致税务机关的处罚。
另有一些高校管理者因利益驱使，心存侥幸，以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段，铤而走险，就如何应对税务机关的检查、偷逃更多的税款进行精心策划，有意识地偷逃税款，则更不可取。
（二）国家税制环境
在我国现阶段，税法体系比较庞杂，相关的税收法规及实施细则、规范性文件的变动比较频繁，相应的财务会计法规的变化也比较大，不同层次的税收法规之间，税法与会计之间存在一定的差异，这些因素直接影响高校的纳税行为，加大了高校涉税行为的不确定性，增加了高校的纳税风险。
随着税制改革，我国取消了传统保姆式的纳税模式，要求广大纳税人自行按照税法规定，到税务机关办理纳税申报手续，自行缴入国库。税务机关对包括高校在内的广大纳税人的税收政策不再像以前那样采用封闭的措施，而是公开办税。所以，如果税务机关到高校进行税务检查，只要发现高校存在不交或少交税款的情况，一般不考虑是高校的主观原因导致还是客观原因导致的，均按照偷税来处理，无形中加大了高校的纳税风险。
另外，分散在国务院、财政部、国家税务总局、教育部各种通知和规定中的具体税收优惠政策之间存在矛盾、重复、混乱等弊端，缺少一个统一的“促进高等教育发展”的单行法规。教育税收优惠的规范性、透明性在一定程度上还有待提升。
三、纳税业务流程与控制要点
纳税风险的控制一是要防范高校未能依法纳税的风险；二是防范高校承担不该承担的税务负担；三是在不违反税法的前提下降低税负。所以，为了使高校的涉税业务走上正确的发展道路，就需要分析涉税事务的业务流程，找出其中的关键控制点，从根本上去防止纳税风险的产生。
（一）涉税业务及税种的识别
陶其高（2009）对高校涉及的税种作了详细的列示和分析后发现，高校虽然不是纳税的主要群体，税额也不是很大，但却囊括了几乎所有的现行税种。高校应根据自己的实际情况，将所得税、流转税、资源税等区分开，分别在国税局（增值税等）和地税局（营业税等）办理税务登记。税务机关将根据发放给学校的税务登记证，分派税务专管员，进行正式管理。相应地，高校财务人员要尽快熟悉与税收有关的法律法规，及时了解税收政策的变化。只有知法才能不违法，只有知法才能争取到应有的税收优惠。例如，学校进口的教学仪器一般免征增值税；年底发放给职工的一次性奖金，代扣代缴个人所得税时，就有特殊的计算方法来实现节税的目的，这里不再具体介绍。
（二）开票环节
高校是事业单位，但又同时兼有其他经营行为，票据种类繁多。行政事业性收费（学宿费）主要使用省级以上财政部门统一印制的非税收入票据，内部往来则使用学校的内部资金往来票据；办理了国税登记的一般有税控增值税发票和国税局通用类机打发票；办理了地税登记的一般有地税局通用类机打发票和小额的普通定额发票，而且这还是进行了票种简化以后的情况。高校财务人员一定要认真区分业务收入的性质，正确使用不同票据。这是会计账务处理和税款计算的基础，绝对不能错用、串用，否则不但多交税款，还会影响月底票据的验旧缴销，造成以后票据的领用困难。
（三）会计核算与税款申报环节
内部控制其实是在高校内部各方面、各环节形成的一个体系，其任何一个方面和环节都受其他环节和方面的制约。税款申报既是财务信息的一部分，同时又以财务信息为基础，二者是紧密融合在一起的。真实完整的会计信息是税款申报的基础，也是税务机关进行税款征收和税务稽查的主要依据。有关纳税申报表的审批资料、涉税的鉴证报告、合同、法律文书等档案资料也要妥善保管，谨防遗失。所以，保证财务信息的真实完整，是学校内控的主要目标之一，在此基础上，一不多纳税，二不少纳税，实现学校资产的安全目标，避免不必要的损失。
现在的税款申报一般是通过（Uskey）CA证书在互联网上电子申报，用户最好经常留意最新的通知和公告，也许细小的变动会影响到数据申报的成功与否，比如说税务申报期长短的调整，有可能与学校的工作安排相冲突，这就需要财务人员提前作出准备。
（四）信息交流与沟通环节
1.财务部门的内部报告制度。纳税风险防范需要有一个完善的内部监督和预警机制，单凭一个人的力量，很难完全把握，应该建立相应的税款申报复核制度，税款申报前，有关纳税申报资料都需要经过专业分析和复核。通过内部报告与管理者进行有效沟通，是纳税风险防范的关键控制点。
2.与税务顾问、专家的沟通。由于税收独有的专业性、复杂性和时效性，高校的会计人员在处理税收政策的疑难问题时往往存在困难。高校应主动寻求税务专家和顾问的专业支持，对拿不准的涉税事项、重要的专项税案，通过咨询税务专家，必能弥补缺漏，有所裨益。
3.与税务局专管员的沟通。税务专管员对所管单位具有辅导的义务，通过与税管员的沟通，可以实时了解税务政策的动态变化，做到心中有数，以便自身作出相应的调整和变更。
4.与税务稽查人员的沟通。由于我国税制的原因，稽查人员具有一定的税收自由裁量权。他们在执法时，可能会存在不当行为，如果双方充分了解，充分沟通，多从对方角度去考虑问题，可将矛盾减至最小。对稽查结果仍觉不妥时，可联系税管员、税务顾问，询问解决方法，化解危机。如果认为执法不公，可以报主管校长批准后，通过行政诉讼解决问题。
四、成本效益原则的制约
纳税风险的防控也要遵循成本效益原则，学校的人力财力资源是有限的，不可能为了税收问题投入大量不必要的资源。内部控制的关键点很重要，如何找出税控风险的短板，是重中之重。细节决定成败，发现一个关键点，就可以堵住一个大的风险漏洞，其效果不可低估。
单位内部的正式内控和非正式内控同时在起作用，这是成本效益原则的另外一个依据。有时候，在没有正式机构要求与正式文件规定的情况下，高校长久以来的自身文化、内控意识、各种惯例无形中发挥着护航作用，再制定规章进行约束，将徒增内控成本，事倍功半，得不偿失。
综上所述，高校纳税风险控制是一项长期复杂而又系统的工程，需要高校不断解放思想、更新观念，完善内部控制流程，提升税务管理水平，控制纳税风险，为高校创造良好的纳税环境，从根本上保证高校自身的持续、健康、协调发展。
【参考文献】
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风险管控管理制度范文5
关键词：应收账款；风险；内部控制
企业之间激烈的商业竞争迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品的自身质量、价格、售后服务、广告宣传以及专利技术外，赊销也是扩大销售的重要手段之一。而企业采用以商业信用为基础的赊销方式来占领市场，加大了应收账款的比例。同时，企业在信用管理方面的意识比较欠缺，在对客户以往信用不太了解的前提下，进行赊销交易，也导致了呆坏账的增加。再加上公司对应收账款的风险意识不够，在应收账款收款出现问题时，只能被动接受，而不能很好地利用法律、金融手段，将损失降到最低。诸多因素导致了企业应收账款大量存在。
“应收账款”账户在资产负债表中属于流动性较大的资产类账户。应收账款作为企业的一项债权，对于企业资金周转速度和灵活性以及对企业经济效益都有很大的影响。应收账款对于企业的影响是具有双面性的。一方面扩大了企业市场销售份额，增加了企业的销售利润，并且提高了市场竞争力。另一方面应收账款相比货币资金而言，其流动性较差、风险较高，容易形成坏账和呆账，降低了资金的周转速度，增加了企业经营的风险。为了有效控制经营风险，企业需要建立健全信用管理体系，运用多种方法加强应收账款管理，完善应收账款体系，从而切实降低因应收账款对企业经营产生的风险。
一、融合内部控制与风险管理
1、内部控制是风险管理的必要环节
全面风险管理的基础是内部控制，内部控制又是全面风险管理体系的一个组成部分。内部控制是一个重要的手段，可促进企业全面风险管理的正常实施。从企业的风险意识角度看，内部控制可为企业经营目标的实现提供合理的保证。
2、内部控制是风险管理的核心之一
风险管理比内部控制所覆盖的领域广，为了能够及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，风险管理着重强调事前控制，以将不良因素控制在最低的限度内，且全面风险管理不仅针对企业的内部，还涵盖企业外部对企业的影响。而内部控制的重点是企业的内部管理，通过事中和事后的管理控制来实现企业的管理目标。
二、应收账款带来的风险
1、造成企业经营成果失真，利润和资产虚增
现阶段企业大多采取权责发生制的会计核算模式。根据权责发生制原则，商品或者服务的所有权及风险已经全部转移，符合收入确认原则，在资产负债表中相应减少存货，增加应收账款，在利润表中相应增加营业收入。但实际并没有相应的现金流入，所以按照收付实现制原则编制的现金流量表就不能确认现金流入。因此，从利润表看，表面上增加了收入和利润，但应收账款使得企业价值虚增，损益虚列，利润虚增，不符合谨慎性原则。同时，很多企业对应收账款的管理缺乏足够的重视，特别是当企业发生呆账坏账的风险时，不但不及时对风险进行预判并采取相应的措施，而且还将无法收回的应收账款长期挂账，从资产负债表看，此举将会造成企业资产虚增，账面上的企业资产和实际上的企业资产并不匹配。
2、企业应收账款还款期限长，加速了企业的资金流出
应收账款在会计处理中一般是指有营业收入的赊销形式。赊销的营销策略虽然在一定程度上扩大了销售，增加了企业的利润，但实际上应收账款不会增加企业资金的流入。应收账款越多，还款期限越长，企业滞留在外的资金就越多，客观上就造成了企业的资金流出。此外，应收账款并未形成实际现金流，但应收账款既然带来了收入、利润，那么企业就有义务按时缴纳流转税种，如增值税、营业税、关税、消费税、土地增值税、城市维护建设税等。企业收入、利润的增加，不可避免地也会增加企业所得税的支出。因此，在企业的资金收入没有增加的情况下，企业不得不动用有限的流动资金来垫付各种税金和费用支出，造成企业资金支出的增加，加剧了企业现金短缺的情况。
3、造成流动资产短缺，易使企业资产负债率过高
很多企业为了留住客户，提高销售额度，大量赊销，致使企业应收账款余额不断增加，大量的流动资金被积压，企业呆账坏账的比例大幅度提升，直接的影响是企业的流动资金出现短缺，为企业带来资金周转困难的风险。为了克服这一周转难题，很多企业又不得不采取融资的方式扩大生产，不断向银行贷款，大幅举债经营。在高负债率经营的情况下，此举不但增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也会使企业迈向资不抵债的边缘。
4、造成资金循环困难，影响企业短期偿债能力
应收账款占用了大量的流动资金，无法按期收回就会导致企业货币资金供应不足，资金链断裂，从而破坏企业的资金循环周转，影响企业正常的生产经营活动，增加企业的财务风险和经营风险。当资金缺乏时，企业便会寻求外部借款，虽然借款能解一时的燃眉之急，但也会给企业带来还款压力，影响企业的短期偿债能力。此外，应收账款在收回时间和金额上均存在不确定性，导致应收账款变现困难，增加呆账坏账损失的风险，造成了流动资产不流动，降低了企业的资金利用率，从而影响了企业的短期偿债能力。
5、造成资金使用效率低下，应收账款相关成本增加
应收账款的大量存在，会增加企业的机会成本。为了避免呆账坏账的产生，企业会花费一些人力、物力和财力，对客户资信进行收集、派专人出差催收账款等，在一定程度上加大了对应收款项的管理和控制，也增加了企业催收、管理成本。由于各种不确定性因素的存在，有的逾期过长的应收账款很有可能无法收回，其所造成的经济损失，即为企业的坏账成本。坏账不仅不能为企业带来利润，而且会为企业的正常运行带来一定的风险。因此，信用政策越宽松，应收账款就越多，企业的机会成本、管理成本和坏账成本就会增加，企业所承担的相应的风险也会随之增加。
三、应收账款风险产生的原因
1、外部环境因素
在激烈竞争的市场经济条件下，企业为了抢占市场，扩大产品的市场占有率，除了产品质量、价格、售后服务、广告宣传等之外，赊销也是企业扩大销售吸引顾客的销售手段之一。但是这样会使由赊销引起的应收账款在流动资产中的比重过大，因为市场的需求是在不断地变化的，这就导致企业在销售产品时具有很大的不确定性，盲目赊销必然会加大应收账款的收回风险。
2、领导层风险意识淡薄，信用管理制度缺失
目前，我国很多企业领导层风险意识淡薄，还没有意识到建立完善的企业信用管理制度的重要性，只一味扩大销售，盲目的去抢占市场，追求账面上的利润，忽略了应收账款能否及时收回的风险。在销售前对客户的资信度未能进行全面的调查分析，不了解客户的信用情况、资金使用状况，对企业的不良账款以及经济合同的履行情况也缺乏应有的了解，因为忽略了对客户资信状况的评估，在不清楚顾客信用度的前提下，采用过松的信用政策，使得应收账款收不回来的风险大大提高，增加了呆账坏账的可能性，影响了企业的资金运转。
3、应收账款内部控制不完善
许多企业没有建立一套针对应收账款的内部控制体系，导致企业在应收账款无法收回时十分被动。销售部门为了实现销售目标，销售人员为了追求自身的短期利益，即使在没有相关领导审核签字的情况下，也会大量赊销或违规销售。而财务部门只负责款项账务登记，不负责催收，还有部分规模较小的企业，由于人员缺乏，财务部门甚至无暇顾及与客户对账确认，一旦应收款项逾期无法收回形成呆坏账时，会出现无人负责的局面。可见，企业的职能划分不清晰，责任不明确，没有较好的内部控制制度的制约，会导致企业存在大量的对不上账、收不回款的应收账款的现象。
4、应收账款催收力度不够，法律意识缺乏
当前企业大多数都是根据业绩目标完成情况来考核绩效、评优劣，应收账款与绩效考核没有直接利害关系，所以形成应收账款之后，没有相关部门和销售人员负责追款。同时，许多企业根本就没有对债务人诉讼的意识，发生应收账款违约时不知所措，只能“哑巴吃黄连”自认倒霉，加之应收账款诉讼是一个漫长的过程且成本代价很高，即使在诉讼中获胜，后期实际执行中也存在诸多问题，这也是大多数企业没有运用法律武器来管理应收账款的原因之一。
四、应收账款的内部控制措施
1、企业领导层要改变管理观念
企业管理层特别是决策层领导，必需从根本上重视企业应收账款风险，应该清楚地认识到应收账款的双面性。虽然赊销可以更好地吸引客户，促进销售，扩大市场占有率，但同时应收账款也增加了企业的经营风险。因此，管理者在应收账款产生前，要对客户财务状况、信用度、企业在业界的口碑和地位等做出全面了解，尽可能多地获取客户信息，以评估该笔应收账款的风险系数到底有多高，然后再结合本企业的实际情况制定营销方案，正确处理企业应收账款问题，避免盲目的赊销，将应收账款产生的呆账坏账降到最低。企业的应收账款管理是一个系统工程，直接关系着企业的利益。只有领导层提高管理意识，相关部门之间配合协调，沟通顺畅，才能有效控制应收账款带来的风险。
2、建立完善的内部控制制度
（1）完善应收账款管理制度，加强财务监督。在风险管理、获取最大利润的理念下，企业要根据自身资金运作情况、产生应收账款的成因以及企业可承受的风险等级等因素合理制定应收账款管理制度。企业财务部门应按应收账款总额一定比例计提坏账准备金（一般来说，坏账准备的计提率在3%～5%之间），建立坏账准备金制度，这在一定程度上可减少企业损失、增强企业承受坏账损失风险的能力。应收账款根据赊销对象设置二级科目，财务部门应指定专人，每月或至少每半年与往来单位核对应收余额，并取得具有法律效用的对账函，做好应收账款明细账登记，对一定期间的客户赊销情况进行统计分析，并及时反馈给销售部门和信用管理机构。同时，企业财务部门还要及时记录每一项应收账款往来款的实际情况，客观真实有效反映应收账款的形成、回收和支付情况，定期对应收账款进行核对和清理，及时确认坏账呆账，并及时对坏账进行清理、注销，以真实反映企业的资产状况。此外，企业在签订合同的过程中，还需要特别注意买卖双方的名称、合同标的、产品价格、支付方式以及特殊条款的描述等等，防止后期应收账款在处理过程中出现纠纷。
（2）设置专门的信用部门，使责任划分更清晰。企业的信用部门应当独立于销售和财务部门，应该从企业整体的经营目标和利益考虑问题，有效地协调好企业销售目标与财务目标，其管理目标应超越任何一个部门的管理目标。信用部门的工作主要有两个方面，一是建立客户资信管理制度，确定客户信用等级。二是确定信用额度，信用额度是指企业愿意为客户提供的赊销最大限度。此外，信用部门不仅要根据评定的信用等级和年销售情况等资料，为客户设定相应的信用额度，还要根据市场和客户信用状况和企业能够承担的赊销风险的变化，定期对信用额度作出相应调整。
（3）完善赊销审批制度。企业需制定明确的赊销审批制度，对大宗赊销业务，需按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。各级人员和职权部门在赊销权限范围内，应规范赊销工作，保证工作有序且职责分明，对超出限额的必须请示上一级领导批准，并落实责任制。
（4）制定合理的考核制度。企业应改变传统的单一以利润和销售额为主的考核体系，将坏账、回款等指标纳入考核体系中，建立多元化考核制度，并对各考核指标赋予不同权重，以权重的高低来显示企业对应收账款管理的重视程度，这样有利于提高管理层和业务员对应收账款的重视。在销售过程中，也应执行赊销责任制，谁签字谁负责，制定应收账款限额，严格遵守执行，超出限额的将对其进行相应惩处。以业务人员收款为主，财务人员收款为辅，使每一笔应收账款落实到个人，同时将欠款清收纳入业务人员业绩考核体系中，使业务人员在完成销售目标的同时，也能重视销售回款。
3、制定合理的信用政策并严格执行
在市场经济环境下，企业要避免应收账款风险，首先要结合历史情况制定严格的信用管理政策，可从信用期、信用条件、信用标准三个方面来加强对企业应收账款的管理。制定完善的信用管理政策不但有利于企业扩大销售，占领市场，还能从制度规范的层面对客户行为进行约束，对产品赊销行为进行科学的指导。其次业务部门在执行信用政策前，应及时严格审查购货方的资质资信、信用记录和偿还能力等，比如银行流水、公司财务报表、公司注册资金等，并结合信用政策，决定是否给予赊销以及赊销的额度和期限等，从而降低应收账款的风险。
4、加强应收账款催收
应收账款的追缴是保障应收账款顺利回收的重要手段，企业应该定期对企业内部各项应收账款进行分类整理，设定差异化的追缴政策和收款政策。对即将到期的账款通过电话或会面的方式对客户进行通知并确定还款日期；对逾期较短的顾客，可以不必过多打扰，以免将来失去这一市场；对于逾期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催缴；对逾期较长的顾客，则需频繁的信件催款并电话催询；对逾期很长拖欠不还的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时请有关部门仲裁或提讼；对已确定为坏账呆账的应联合法律部门进行确认、审批和处理，防止潜亏，确保财务报表能真实反映企业经营业绩。此外，业务部门与财务部门要加强沟通，财务部门及时为业务部门提供帐龄分析表，提示业务部门抓紧催收。业务部门要将购货方企业财务状况的改变报告提供给财务部门和信用管理部门，以便及时调整坏账准备的计提比例，调整信用政策。
5、重视内部控制评价工作
建立内部控制制度的企业，应定期组织各部门对内部控制制度的设计与执行进行自我评价，对不合理部分做出修订。同时，还应由董事会或总经理牵头组织公司外部专业人员对内部控制运行的效果进行外部评价。评价内容包括：赊销审批是否按制度执行、与信用制度相关的不相容岗位是否分离、政策制定是否有充分信息资料、合同管理是否符合要求、部门之间的协调沟通是否畅通、有无责任相互推诿或划分不清现象、有无内部审计、有无财务、内审监督机制等。
五、结语
拖欠应收账款的现象在制造型企业经常出现，尤其是在竞争激烈的卖方市场这一现象尤为突显。相关企业也要有正确的认识，既然改变不了现状，那么只能最大程度规避风险，应用科学的管理手段来加强跟踪追查，依法维护自身权益，做好应收账款内部控制，加快资金回笼，以支持企业的可持续发展。
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风险管控管理制度范文6
【关键词】企业兼并；财务风险；防范措施
企业兼并作为市场机制的重要组成部分对经济的发展起了巨大的推动作用，它涉及到多方面的问题：诸如体制，兼并相关法律，融资渠道，债务管理，监督机制，核心技术，人力资源整合，文化融合等。企业之间的兼并与收购行为，是企业降低交易成本、获得竞争优势和规模经济效益的重要手段，是企业做大做强的重要捷径，没有一个大公司不是通过某种程度、某种方式的兼并成长起来的。尤其在世界经济动荡的今天，兼并更是企业分散风险、突破新进入行业壁垒的强有力手段。
一、企业兼并的风险种类分析
（1）财务风险。财务风险是决定兼并成功与否的重要因素：一是融资风险。兼并决策会直接影响到企业资金组成和资本结构。兼并过程中的筹资风险主要体现在资金是否可以在限定的时间内筹得，资金的数量与资金结构是否满足兼并及整合所需；二是价值评估风险兼并企业付出成本过高，整合后的企业盈利能力不如预期评估，价值评估误差大，容易造成过高的资产负债率，使得企业面临财务风险；三是偿债风险。兼并方必须实现很高的投资回报率才能使兼并者获益。企业偿债计划，短期债务与长期债务比率，债务的结构与类型，收入组合优化，成本控制，利润分配，都会对偿债产生直接影响。（2）政策风险。企业兼并以资产最优化组合为目标，企业要做大，必须形成独立的经济实体，创造赢利型的产业。正确的产业政策是企业兼并有效性的保证。（3）文化融合风险。每个企业都有它们所特有的价值观、经营理念、管理哲学、行为准则等企业文化，这些企业文化是相对稳定的，对企业及员工的影响是深远的。往往在企业兼并中，兼并方与被兼并方的企业文化是存在差异的，如果兼并后双方的企业文化不能及时地进行融合，就会产生激烈的文化冲突。甚至会破坏组织资源，形成不同的利益冲突团体。（4）运营管理风险。通过兼并后形成的新企业由于规模过于庞大，组织结构交叉重复，产业转变缓慢，人员观念各异，容易形成各自为政，下情无法真实上送，上情下达不顺畅，水平沟通阻断，甚至可能出现帮派现象。由于兼并方与被兼并方管理层理念和管理制度的差异，这种碰撞和磨擦可能给企业生产经营带来一些负面影响。还可能涉及到高级管理人员调整、组织结构改变、分配制度、激励制度的重新制定。因此，企业兼并后，需要建立新的董事会和选举新的经营管理层人员，通过充分调整经营管理队伍，提高兼并后企业的整体效率，从而实现管理协同效应，而这是一个复杂的过程。
二、风险系统的构成要素
（1）系统的组织架构。为形成激励与约束相结合的兼并风险控制机制，企业兼并风险管理架构可以划分为两个层次：高层决策机构的职责包括制定兼并风险管理的目标和战略，颁布兼并风险管理的标准和程序，批准兼并风险管理权限，处置重大突发性风险事件等；中层管理机构的职责是调查分析拟兼并对象，拟定兼并风险管理方案，负责兼并风险的识别、测评和处置工作，搜集、汇总并分析兼并风险管理信息，做好兼并风险管理服务工作。（2）制度。兼并风险管理制度是企业兼并风险管理活动的行为规范，是系统得以正常运转的保障。包括企业在兼并的风险管理方面所做出的一系列规定，如兼并管理办法、企业对外投资管理办法等，是企业兼并风险管理文化的重要体现。企业兼并风险管理制度还可划分为风险决策机制、风险管理授权制度、信息与资源共享制度、止损与避险制度、风险的信息沟通和激励机制等。（3）风险管理目标。兼并风险管理目标即兼并风险价值最大化，是企业兼并目标的核心组成部分，具体体现为企业在实现规模经济、降低交易费用、发挥协同效应、提高市场竞争力和获取财务利润等一个或几个目标的基础上，最大限度地降低企业兼并风险。为此，可按风险管理环节将兼并风险管理目标分解为风险识别目标、风险测评目标和风险处置目标；或按兼并进程将其分解为制定兼并战略阶段的目标、选择目标企业阶段的目标、兼并谈判阶段的目标和兼并整合阶段的目标。（4）风险管理活动。兼并风险管理本身就是一项管理活动，由风险识别、风险测评和风险处置等环节组成，贯穿于企业兼并的全过程，又相对独立自成体系。企业兼并的风险管理对象是复杂程度较高的风险。在企业做出整体战略规划后，若确定采取“外部成长”发展战略，所实施的兼并活动即属于积极式兼并活动；若实施内部集聚式发展战略，所实施的兼并活动则为机会式兼并。（5）风险管理技术。兼并的风险管理技术是作用于兼并风险管理活动、为实现兼并风险管理目标服务的一系列方法和手段的总称，包括风险识别技术、风险测评技术和风险处置技术。风险管理技术已经从过去对单个业务、单一环节的风险管理，发展到从系统的角度对所有风险进行综合管理，从定性识别技术发展到定量测评技术。
三、企业兼并风险管理系统的运作
（1）获取兼并信息。需要搜集的兼并信息，来自企业兼并过程的各个阶段和环节，如企业发展战略、企业兼并目标、兼并企业自身状况、来自目标企业的各种信息、拟兼并方案以及兼并市场的状况等，这是企业兼并风险管理的基础性工作。（2）识别兼并中的风险。根据所搜集到的兼并信息，运用特定的兼并风险识别技术，开展兼并风险识别活动，搜寻兼并风险因子，判断潜在兼并风险的性质及其影响，实现风险识别目标。同时，根据所获取的兼并信息制定兼并风险管理目标。（3）测评兼并中的风险。对所识别出的企业兼并风险，按照风险测评规范，综合运用兼并风险测评技术，判断兼并风险的危害程度。（4）处置兼并中的风险。若风险测评结果在可接受范围之内，即可运用风险处置技术，实施风险处置计划，将风险处置结果与预期风险管理目标进行比较。若结果明显不符合预期要求，又难以采取有效措施加以改变，则放弃风险管理进程，终止该项兼并；若结果不符合预期要求，但通过修改兼并方案等措施可以改变，则按照修订后的兼并方案重新搜集兼并信息，继续下一个循环的风险管理；若结果符合预期要求，从总体上讲，实现了本次兼并风险管理目标。然后，根据兼并进展情况继续下一个循环的兼并风险管理。
四、结语
企业兼并，即合并与收购两者密不可分，它们分别从不同的角度界定了企业产权交易行为。合并以导致一方或双方丧失法人资格为特征。收购以用产权交易行为的方式取得对目标公司的控制权力为特征。企业兼并一般以获取被兼并企业一定数量的产权和主要控制权为目的。本文对新制度经济学下企业兼并的风险管理与控制问题进行了较为深入的研究，旨在通过本文的工作为企业的公司层战略的制定与实施提供一定的可供借鉴的信息。
参 考 文 献
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