税务筹划论文范文1
企业的经营活动实际上体现为企业采购、生产、销售等活动，其主要涉及到四大流转税和三大所得税，企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税务筹划。
第一，采购过程的税务筹划。（1）纳税人的选择。税法对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，其增值税税负也不同。其测算方法为：设A为不含税购货额，B为不含税销货额。若一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当B*17%-A*17%>B*6%，即A/B<64.17%时，此时选择小规模纳税人，税负较轻；而A/B>64.17%时，此时选择一般纳税人，税负较轻。（2）运输方式的选择。采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负。拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。对于售货方来说，其只要能把收取的运费补贴改为代垫运费，就能为自己降低税负。（3）采购方式的选择。这里的采购方式包括采购地点、采购对象和供应商等，如税法规定，采购的设备如为国产设备，其投资额可按一定的比例抵免应纳税额；向一般纳税人采购物资取得增值税专用发票的，其增值税进项税额可以抵扣。
第二，生产过程的税务筹划。生产过程比较复杂，涉及到的税务筹划点比较多，主要包括：一是生产产品的选择。企业在决定生产何种产品时，除了考虑企业的经营战略和市场需求外，还要考虑税负问题。目前，同一产业生产不同产品时，由于不同产品税率高低不同，有的产品还可以减免税，企业选择产品税率较低者或减免税产品进行生产可以节税。二是生产费用核算方式的选择。即是通过对企业成本费用项目的组合与核算，使其达到一个最佳值，以实现少纳税或不纳税的避税方法。具体有：材料计算避税法，材料计算法是指企业在计算材料成本时，为使成本值最大所采取的最有利于企业本身的成本计算方法。根据我国财务制度规定，企业材料费用计入成本的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法与后进先出法5种不同的计价方法，他们对企业成本多少及利润多少或纳税多少的影响是不同的。一般来说，材料价格总是不断上涨的，后进的材料先出去，计入成本的费用就高；而先进先出法势必使计入成本的费用相对较低。企业可根据实际情况，灵活选择使用。如果企业正处所得税的免税期，企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将当期的材料费用尽量扩大，以达到减少当期利润，少缴纳所得税的目的。折旧计算避税法，折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗(包括有形损耗和无形损耗)而转移到产品成本或商品流通费中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。常用的折旧方法有以下几种：使用年限法、产量法、工作小时法、加速折旧法。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响，因为：不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补偿时间不同；不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。
第三，销售过程的税务筹划。其一，混合销售行为的税种选择。税法规定以增值税为主的混合销售一并交增值税，以营业税为主的一并交营业税。通过合理安排应税货物和非应税劳务的比例，以此合理确定税负分界点，达到少纳税的目的。增值税一般纳税人的应纳税额等于企业经营的增值额乘以增值税率，增值额和经营收入的比率成为增值率，所以应纳增值税额也等于经营收入总额乘以增值率再乘以增值税率；营业税应纳税额也等于经营收入总额乘以营业税税率。为比较二者税负高低，设经营收入总额为Y，增值率为D，增值税税率为t1，营业税税率为t2，则有：应纳增值税税额=Y·D·t1；应纳营业税额=Y·t2;当二者税负相等时有：Y·D·t1=Y·t2,则D=t2÷t1。由此可以得出结论：当实际的增值率大于D时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际的增值率等于D时，增值税税负和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于D时，缴纳增值税比较合算。其二，销售结算方式的选择。税法规定，直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给卖方的当天为收入确认时间；赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收款销售，待交付货物时确认收入实现。对销售结算方式的税务筹划就是通过对取得收入的方式、时间以及计算方法的选择和控制，以达到减税或延缓纳税的目的。如直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，从而获得延迟纳税的好处。其三，促销手段的选择。企业为了扩大市场份额，常用的促销手段有：折扣销售、销售折扣、实物折扣和现金返还。税法对四种促销手段的涉税处理有不同的规定。对于折扣销售，如果销售额和折扣额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税，否则按全额计税；对于销售折扣，由于发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，税法规定一律不得从销售额扣减；对于实物折扣，该实物的价款不能从货物销售额中扣减，应按视同销售货物计算增值税；对于现金返还，由于相当于一种购货回扣，销售额与折扣额开具在通一张发票的折扣销售税负较低。企业应结合自身的营销策略，选择最有力的促销手段，以降低纳税成本。二、筹资活动的税务筹划
企业无论从何种渠道取得资金，都存在着一定的资本成本。从纳税角度看，不同的投资渠道产生的纳税效果有很大的差异。一般来说，企业筹资渠道。对企业来讲，合理利用筹资渠道可有效的帮助其减轻税负，从而获得税收上的好处。
（一）合理确定企业的资本结构。资本结构是指企业筹集的负债资本和权益资本的比例关系。负债筹资支付的利息作为税前扣除项目，具有税收挡板作用；而权益筹资支付的股息不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此企业筹资时，在不违反国家经济政策的前提下，应通过税务筹划达到节税增资的目的。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的增资水平，然而，负债利息必须固定交付的特点又导致负债筹资可能产生较大的财务风险。只有当息税前利润率大于年利息率的情况下，提高负债资本在资本结构中的比率才可以增加权益资本收益率，因而在此前提下利用债务融资才能既减轻企业的税负，又能实现股东价值最大化的财务管理的经济目标。因此，确定合理的资本结构就尤其重要，决非负债比率越高税收收益越高，而应同时考虑财务风险因素。
（二）充分运用租赁筹资。租赁大致可分为融资租赁和经营租赁两大类。从企业纳税角度看，租赁也是企业用以减轻税负的重要方法。对承租人来说，经营租赁可获取双重好处：可以避免因长期拥有设备而承担较大风险；可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。融资租赁作为一种特殊的筹资方式，可以迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，更重要的是租入的固定资产也可以计提折旧，折旧计入成本费用，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。因此，融资租赁的税收抵免作用较为明显。
（三）妥善处理借款费用。借款费用是指企业因借款而发生的利息、折旧或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。在企业生产经营期间，凡是与固定资产构建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前应予以资本化，计入固定资产成本，而之后予以费用化，计入当期费用。计入固定资产成本的借款费用，需通过计提折旧的方式冲减以后各期应税收益，而费用化的借款费用一次性抵减当期应税收益，由此可以获得资金的时间价值。因此，企业应在借款费用一定的情况下，尽可能加大计入费用化的份额，获得相对的节税收益。即企业应尽可能缩短固定资产的构建期间。
三、投资活动中的税务筹划
在企业的投资活动中，通过对投资企业类型、投资方式、投资地点、投资行业、投资规模进行税务筹划，可以实现节税利益的最大化。
首先，投资企业类型选择法。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠政策，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。（1）投资方式的选择。投资方式是指投资者以何种方式投资。企业投资方式可以分为购买经营资本物兴办企业的直接投资和对股票、债券等金融资产的间接投资。一般来说，直接投资考虑的税制因素要比间接投资多，因而其税务筹划空间较大。只要合理利用有关法规，无论采用何种方式投资，均可达到避税目的。但在具体运用时，还应根据投资的不同情况，综合分析比较，以选择最佳方案。（2）投资地点的选择。目前为了实现我国对外开放，由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税务筹划的机会。投资地点的选择，对于企业节省税金支出、实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。（3）投资行业的选择。投资行业的选择是指投资者根据国家产业政策和税收优惠政策，通过对投资产业的选择，以达到减轻税负的目的。为了实现特定的产业结构目的，税法中往往给出了大量的行业优惠政策。投资者在进行投资决策时，要使投资行为既符合国家的产业政策，又要体现出税收的政策导向，通过对生产性企业和非生产性企业不同税收优惠的分析比较，综合考虑流转税和所得税的总体负担，选择最佳投资方案。（4）投资规模的选择。这是指企业选择建立集团企业还是独立企业的选择。
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参考文献：
[1]陈秋萍：《会计政策的选择与合理避税》，《会计之友》2004年第3期。
税务筹划论文范文2
关键词：税务筹划；会计处理；财务管理；利益博弈；利润分配
1从企业的利益博弈看税务筹划与会计处理、财务管理的关系
税务筹划与会计处理、财务管理是企业管理活动的一部分，有着共同的企业主体。我们可以按照企业与利益相关者利益博弈的激烈程度，将其利益关系划分为利益对抗、利益关联、利益影响三个等级。在不同的利益博弈等级中，企业的税务筹划、会计处理和财务管理将面临着不同的利益博弈对象，如下表1所示：
2税务筹划在会计处理中的应用
2.1收入结算方式的选择
企业销售货物结算方式不同，其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差异。税法规定：直接收款销售以收到货款或取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；采有托收承付或以委托银行方式销售货物，发出货物并办好托收手续当天为收入确认时间；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货名销售和分期预收方式以交付货物时为收入确认时间。这样，通过销售方式的选择，控制收入确认时间来加以筹划，可以合理归属所得年度，达到获得延缓纳税的税收利益。
2.2费用列支的选择
对费用列支，税务筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常做法是：（1）已发生的费用及时核销入账，如已发生的坏账、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用；（2）能够合理预计发生额的费用、损失，采取预提方式及时入账，如业务招待费、公益救济性损赠等应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支；（3）尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税的目的。
2.3长期投资核算方法的选择
长期投资的核算方法有成本法和权益法两种。投资比重低于25%时采用成本法；高于25%而低于50%，但能对被投企业的经营决策产生重大影响时，或者虽然低于25%，但能对被投企业施加重大影响时及超过50%时宜采用权益法。可见，这一规定有一定的选择空间。
一般来说，如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，反之则选用权益法。
2.4折旧和摊销方法的选择
固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧及摊销额越大，应纳税所得额就越少。会计上可用的折旧方法很多，加速折旧就是一种比较有效的节税方法。另处，企业财务制度虽然对固定折旧年限、无形资产和递延资产的摊销期限作出了分类规定，但有一定的弹性，对没有明确规定折旧或摊销年限的资产尽可能选择较短的年限，将该固定资产折旧计提完毕。由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息存款。
2.5存货计价的选择
依现行会计准则的规定，存货发出的计价方法主要有五种：先进行出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和毛利率法。采用何种方法对本企业有利，企业必须认真的筹划。
一般来说，物价下降的情况下，采用先进先出法比别的计算方法计算出来的期末存货低，从而加大当期成本，减少当期应税所得额。在当前企业普遍感到流动资金紧张的情况下，延缓纳税无疑从国家取得一笔无息贷款，使企业在本期有更多的资金可供利用，产生效益。
2.6资产计价会计处理方法的选择
资产的计价直接影响到财产税的计税基数。房产原值一次减除10%~30%的余值按1.2%的税率计算缴纳，房产原值是指房屋、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。税法同时规定：“附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起，电灯网、照明线从进线盒连接管算起”。这就为房产核算作出了明确地规定。因此企业在建设房屋工程时，必须明确区分属于房产的附属设备、配套设施和不属于房产的附属设备、配套设施的价值，并在会计账薄中分别记录。此外，企业使用的中央空调，如何入账也很关键。有时房产原值中包括中央空凋设备，但如果中央空调设备作单项固定资产入账，单独核算并提取折旧，则房产原值不应包括中央空调设备。关于旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。因此，企业应独立核算中央空调设备，以减少企业的房产税支出。
3税务筹划在财务管理中的运用
3.1筹资决策中的财务筹划
对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中作好税务筹划分析工作。按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享受所得税利益。相比之下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现财务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。企业在分析筹资中的税收筹划时，应着重考察资金结构和筹资方式问题，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业的风险和成本的大小，而且在很大程度上影响企业的税负及税后收益。由于负债的利息记入财务费用能抵扣应税所得额，从而减少了企业应交所得税。在税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高越好。随着负债比率的提高，企业的财务风险各融资成本会加大。当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。
3.2投资决策中的税务筹划
（1）组建形式的选择。
投资者在设立企业时，有几种形式可供选择。企业组建形式不一样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要又重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。在组建时采用何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。
（2）设置分支机构的选择。
对于企业来说，随着业务的扩张，势必面临在其下设置分公司和子公司的选择，那么是设置分公司好还子公司好？哪个对企业更有利？这是一个值得深思的问题，因为两者在税收上截然不同。分公司相当于一个办事处，其优点在于它不是独立法人，所发生的亏损或损失可冲抵总公司账面利润；此外，还可不交纳资本注册费、印花税等费用。缺点在于它不是独立的法人，不能享受相关的税收优惠，如减免税、退税等。子公司虽然有税收优惠，但由于是独立法人，需独立承担民事责任，独立承担亏损。总公司应权衡利弊后决定。从纳税角度讲，在刚开始设置分支机构时以分公司为优，因为在设立初期亏损性大些。一旦分公司成熟后，可适时转化为子公司，以便获得税收优惠的好处。
（3）投资地区行业的选择。
无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。我国规定：老区、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，右减征或免征所得税3年；而在特区、沿海开放城市及国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业所得税一般为15%，而其它地区为33%。因此，企业应选择这些有税收优惠的地区进行投资。这样，不仅可少交税，而且完全符合政策导向和税法立法意图，于己于国都有利。国家规定：“国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业按15%征收所得税。”为了支持和鼓励第三产业，规定：“投资于第三产业，可按产业政策在一定期内减征或免征所得税”等。近几年，国家为配合住房制度改革和全面启动房地产，出台了一些税收优惠政策。对国家限制发展的行业，国家则对其课以重税，以上种种国家关于投资行业的税收优惠差异，给投资者提供了更多的投资选择。这要求投资者在投资决策前，必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税收策划，合理减轻企业的税负。
3.3利润分配中的税务筹划
企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此，企业要从发展前景来筹划发放多少现金的股利，从而对企业和股东都有利。
4税务筹划应注意事项
4.1坚持经济原则
企业在税务筹划实施过程中，会发生种种筹划成本，因而企业在进行税务筹划时，必须先对其预期收入与成本进行对比。只有税收筹划所带来的收益大于其成本时，税收筹划才可行，否则要放弃。
4.2全局观
要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳经济决策。由于税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，这就要求企业在进行税收筹划时，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。也就是说，税收筹划的正确态度是以企业的整体利益为出发点，细致分析一切影响和制约税收筹划的条件和因素，选择可能使企业税负并非最轻，但却使企业整体利益最大化的方案。
4.3守法
税收筹划是利用税收政策优惠的规定、纳税方案的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益。它是一种合法的行为，因此企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，不乱摊成本费用，不乱调利润，当有多种可供选择的纳税方案时，不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法、合理。
5结语
综上所述，税务筹划是在完全符合税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可以选择时，企业通过税务筹划实现无偿使用资金以获取资金的时间价值，保证账目清楚，纳税申报正确，及时足额缴税，不出现任何关于税收方面的处罚等，从而达到减轻税负的目的。由此可见，正确进行税务筹划对企业的健康快速发展具有重要意义。
参考文献
［1］王小荣.企业的纳税处理［M］.北京:中国财政经济出版社,2004.
税务筹划论文范文3
一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
二、企业税务筹划风险的分析
(一)税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
税务筹划论文范文4
摘要近年来，公司合并成为众多公司扩大规模，实现增长，提高竞争力的最佳选择。公司税务筹划在为公司带来节税收益的同时也蕴含着风险，怎样面对潜在的风险和如何预防风险的发生，是企业需要正视的重要问题。本文就公司合并中的税务筹划及可能发生的风险和如何防范的问题做了初步的探讨。 关键词公司合并 税务筹划 法律风险 一、公司合并中的税务筹划分析 (一)公司合并中税务筹划的涵义 关于公司合并中税务筹划的概念，目前还没有一个准确的定义，通过公司合并的动机和税务筹划的特点，笔者将其归纳为:在现行税收政策和税法的许可范围内，合并的双方公司，在合并时充分考虑税法赋予的优惠政策及相关因素，从税收的角度合理的进行事先安排和筹划，尽可能的节约纳税成本，减少税负，使得实现公司整体利益的最大化。 (二)公司合并中税务筹划的意义 1.合理的税务筹划有利于降低合并成本 公司的合并往往是为了追逐更大的经济利益，通过战略重组，优化企业结构，合理资源配置，以企业做大做强为目标。税收因素对合并起着重要影响，合理的税务筹划不仅能够使得合并双方减少对税收支出的担忧，同时还能有效地降低合并的成本，从而使公司获得最大的收益。 2.有助于公司合并后的税务规划，使公司长期受益 在合并过程中的税务筹划，不仅对合并中产生的税务负担有着积极的影响，对公司后期的税务规划也起着指导意义。在经济活动中，纳税义务具有一定的滞后性，而税务筹划是一种事前行为，企业可以依据税收法规对自身的纳税模式进行规划，从而合法地降低税收负担。合并后的企业可依据纳税模式纳税，长期享受低税负①。 二、公司合并中税务筹划的法律风险 在企业的运作过程中，收益和风险都是并存的，税务筹划在为企业带来节税收益的同时，也存在着很多风险。因此，企业需要正视这些风险，进而采取防范措施。 (一)政策风险 政策风险是对于我国的税收法律法规的误解或错误的使用所造成的。从立法角度上看，我国的法律法规都具有相对的稳定性，但无论哪一国家的税收法律法规都不是稳定不变的，而是不断发展，不断完善的。时间的推移，旧的政策代替新的政策，但是公司合并涉及的时间较长，所以使得税务筹划在未充分了解政策的情况下盲目的进行，政策的不定期性或时效性会给税务筹划带来风险。 (二)操作违规风险 我国的税收立法体制层次多，使得在某些法规上难以把握，就加大了税务筹划的难度，导致企业在合并时，没有充分考虑到各方面因素，而使得其在操作上违规。具体到纳税申报环节，就可能涉及到纳税申报违规的风险。 (三)经营风险 经营风险是企业随着市场的变化和根据企业战略管理的需求进行调整的过程中，由于经营情况的变动给纳税人税务筹划的方案带来的风险②。如果在合并时的税务筹划对公司以后的经营活动判断失误，就可能造成公司在合并后失去享受税收优惠政策的必要特征和条件，不仅不能减轻公司税负，还有可能加重税务负担，达不到税务筹划预期的效果。 (四)执法风险 执法风险主要是指纳税人税务筹划方案与税收执法机关的认定出现差异所造成的不确定性带来的风险③。税务筹划是合法的，但是其合法性需要税务行政执法部门的确认。在我国，税法对具体的税收事项留有一定的弹性空间，即在一定范围内税务机关拥有自由裁量权，再加上税务行政执法人员的素质参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。 三、公司合并税务筹划的风险防范 (一)充分了解税法规定，避免盲目进行纳税筹划 企业在进行合并时，决不能根据自身的想象，盲目进行纳税处理。而是要在专业人士的指导和筹划下，在充分了解税法相关规定的前提下，设计全面的合并方案。绝不能盲目进行纳税筹划，否则，本意是为了减少成本而采取的合并方式，反而会给企业带来不应有的损失④。 (二)综合全面的把握和运用税收法律法规 我国的税收法律法规是在不断完善发展的过程，这就要求企业及时把握最新的法律法规。全面把握税收政策，才能够更好的进行税务筹划。在实务操作中，比如:在减免税优惠方面，可以结合新修改的《企业所得税法》和《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》。在面对几个同等条件的合并对象时，应该考虑各企业减免税优惠的具体情况。一是各企业现在享受的减免税优惠的种类和 剩余期限，一是合并后企业的条件是否仍然符合减免税优惠的条件。再综合统筹考虑之后，从各企业中选择一个可以最大限度享受减免税优惠的企业加以合并⑤。 (三)注重企业整体利益，灵活税务筹划方案 企业合并追求的是价值最大化，整体利益的发展，税务筹划也应当从这一点出发，整体把握，不局限于个别税种，也不限于节税，灵活筹划多种方案，使合并后的企业在经营过程中实现利益最大化。综合全面的从企业的具体情况考虑，制定的方案要有灵活性的特点，以便在国家税收政策发生变动时可以随时调整，适时更新筹划内容，保证合并后企业的经营活动正常进行。确保税务筹划目标的实现。 (四)搞好企业与税收管理者之间的关系 在我国，税收执法部门的自由裁量权较大，因此，能否得到税收执法机关的认可，也是公司税务筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。所以为了达到的预期收益，公司需要与当地的税务主管机关联系，处理好与税务机关的关系，及时获得最新的税收政策信息，适应当地的税收管理特点，对企业的税务筹划做出相应的调整，确保公司经营和税务筹划的顺利运行，降低风险，增加收益。 注释: ①尹丽.论企业并购中的税务筹划.西部财会.2007(4). ②③盖地.风险税务筹划方案的衡量与选择.经济与管理研究.2005(9). ④⑤欧阳光.公司税务管理与筹划.法律出版社.2007
税务筹划论文范文5
摘要：税收筹划不是偷税漏税,而是在合理合法的前提下,减轻企业税收负担,实现企业税后利润最大化。求学网论文网为大家分享了税收研讨论文，希望对您有所帮助，供您参考!
总结：税收研讨论文就为大家分享到这里了，希望对您撰写文章有帮助，更多精彩论文尽在求学网论文网!
税务筹划论文范文6
企业的税收筹划工作主要是依据税法并结合企业经济运行的特点，对企业涉税事宜进行策划，在国家税收法规、政策允许的范围内，通过前期筹划，减轻税收负担，以获取一定的税收利益。针对企业的业务实质，企业税收筹划的重点也不相一致。笔者仅就所在的天津水泥工业设计研究院有限公司在国内外工程总承包方面的经验，介绍如何对国内外工程总承包业务进行税收筹划。
国内工程总承包业务
1.出现的问题。国内工程总承包业务虽然包含设计、供货、安装、土建、技术服务等不同内容，但一般只签订一个总承包合同，而且不同的内容都是为了建造一个实体项目，因此无法做到合同的分立，要按照一个总的合同对待，这样就形成了一定的税收问题。根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号文的规定，对于建筑安装工程总承包合同应该都属于营业税征税范畴，这样就需要总承包商依据合同总价缴纳营业税，即按照上述包含设计、供货、安装、土建、技术服务等不同内容的合同总价值缴纳营业税。但是，合同中的供货部分一般需要总承包商给业主开具增值税专用发票，业主作为固定资产入账。而开具增值税发票就必须缴纳增值税，这就形成了对于供货部分既要缴纳营业税，又要缴纳增值税的不正常情况，同时也加重了企业的负担。
2.通过税收筹划找出解决办法。针对以上情况，分析[2003]16号文，对于设备价值部分能否从营业税计税金额中扣除就成了关键。文件规定对于设备价值部分扣除的具体名单由省级地方税务机关根据各自实际情况列举，然而实际上，包括北京市等一些省级地方税务局一般不明确该项具体扣除的名单，有的对于建筑安装工程中的设备规定一律不得扣除营业税计税金额。
综合上述情况，公司采取的税收筹划措施有以下两个方面。第一，在合同谈判和签订时，主动积极地要求将一个总承包合同分拆成两个分合同（设备部分和其他建筑安装设计部分），将设备部分单列，从经营的层面将合同分立，这样就避免了设备部分再重复缴纳营业税。但是这种方式需要取得业主方的认可。
第二，如果无法签订分立的合同，在一个总承包合同项下，只能按照[2003]16号文的要求申请工程所在地税务机关办理设备部分的扣除，即将工程项目情况、设备部分比例及其他需要提供的资料交给工程所在地的省级税务机关，办理设备部分扣除的申请工作，待税务局审批后将设备价值部分扣除。该项工作需要将工程中的设备部分进行列举，并说明其与工程其他部分具备相对独立的特性。
通过以上两种税收筹划安排，既可以满足工程执行中业主对于固定资产入账的需要，又可以节约工程总承包项目的税收成本。
国外工程总承包业务
对于国外工程项目总承包业务，涉及的税收筹划主要是境外所得税境内抵免的问题。按照中国与其他国家的关于避免双重征税的税收协定，作为工程总承包商在工程当地缴纳（或免除）所得税后，在国内要办理抵免境外所得税。
1.关于境外所得税扣除，国家的税收政策和企业工程方面的税收有以下几种基本情况。
第一，由于世界上大多数国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权，为避免产生双重征税问题，按照我国税法的有关规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。
第二，企业在境外缴纳的所得税，在汇总纳税时，可选择分国不分项抵扣办法进行抵扣，即在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及视同已缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明及减免税有关证明办理抵扣。
第三，作为工程总承包企业，在境外承揽工程项目合同，需要按照所在国的税法办理税收注册登记手续。就公司的经验而言，在一些东南亚国家，比如越南，外国承包商在越南进行工程总承包业务必须办理税务注册登记，选择其不同的会计系统办理纳税申报，或者由业主代扣代缴，采用简单会计办法核算，或者注册成立一个越南公司，完全按照越南的会计系统进行规范，项目经理部直接与越南税务机关发生纳税申报关系。属于前者时，总承包商只会取得业主颁发的代扣代缴的税款凭证；属于后者时，总承包商会取得税务机关的纳税凭证。两种情况下，企业的涉税范围和税收负担不尽相同，主要看具体执行项目时成本的界定和归集。
针对税收政策的规定和实际企业工程总承包的特点，企业在境外缴纳所得税税款后，应取得相应的凭据，即代扣代缴凭证或纳税凭证，然后按照不同国别进行抵免。中国目前的政策规定是限额抵扣法，即扣除的限额是其来源于境外的所得按中国税法规定计算的应纳税额。
2.进行境外所得税抵免的步骤和要点。
（1）分析签订的总承包合同，一般在合同中的税收和费用条款中会明确规定，在国外的税收由业主来负担。另外还要关注是否可在合同执行期中，有当地的税务机关出具纳税（包括代扣代缴）或免税的凭证或证明。
（2）按照工程所在地法律和规则要求，在当地办理注册税务登记手续，选择不同的会计系统，项目的所得税按照当地的税法要求进行预缴，可根据当地的税收管理要求预缴半年或一年。
（3）预缴税款后，应取得预缴所得税的纳税凭证或免税证明。
（4）按照计算公式分国别计算境外所得税税款扣除限额。
（5）虽然境内外业务在财务上是分别核算，预缴也按照各自规定进行，但是每年在汇算清缴时，要将境内外业务合并计算。
3.需要注意的几个问题。
（1）关于减免税的问题，如果总承包商在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按照所在国家（地区）的税法规定获得的减免所得税待遇，工程总承包商应提供有关证明，报主管税务机关审核后，视同已缴税款准予抵免。这一点对于工程承包业务比较重要，因为大多数的工程总承包合同约定，在工程当地的任何税费全部由业主承担。这样的描述从合同双方的角度看，显然不能免除承包商的纳税义务，因为即使在境外免税或由业主负担该项税收，如果不能提供要求业主取得当地主管税务机关的证明，也需要到国内进行补缴所得税税款。
（2）工程总承包商在境外已缴纳的所得税税款低于计算出的该国境外所得税税款扣除限额的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过境外所得税税款扣除限额的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过5年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
