现代农业产业园发展税收政策研究

2022-09-21 16:46:48 来源:写作指导

摘要:建设现代农业产业园是实现农业农村现代化的重要途径,是实现乡村振兴战略的重要抓手,良好的税收环境能够有效提高现代农业的治理水平。本文分析了当前乡村振兴战略环境下相关税收政策,通过解读不同税种对建设现代农业产业园区给予的税收优惠,分析当前税收政策的不足并提出相关建议,为实现农业高质量发展提供参考。

关键词:乡村振兴;现代农业产业园;园区税收政策

0引言

随着乡村振兴战略的逐步实施,农业农村经济发展奠定了坚实的基础。而建设现代化农业产业园作为乡村振兴战略重要抓手,是推动农业农村经济高质量发展,产业升级、技术进步,逐步实现现代化建设,全面建设小康社会的重要途径。文章对当前现代农业产业园区发展情况展开研究,根据当前针对园区的主要税收政策,围绕相关政策进行分析,并提出推进园区进一步建设的相关意见和建议。

1现代农业产业园建设的意义

当代农村农业现代化发展离不开农业结构调整和转型升级,现代农业园区作为区域农村现代化发展的重要途径,为加快农业现代化建设、深化供给侧改革,培育出新型农作物,改善农民经济收入状况起一定作用。

1.1建设现代农业产业园的重要性

1.1.1有利于集中利用土地资源。近年来国家深化土地管理,建设用地不断扩容,能够作为耕种的土地资源愈加稀缺,现代农业产业园的诞生可实现耕地资源最大化,一方面去产能,将落后、低效农业产能淘汰,另一方面可以聚集产业优势。现代化农业产业园耕作物种全面、技术更加前沿、人才更聚集,使得土地资源得到了有效利用[1]。1.1.2拓宽产业链条发展。现代农业产业园有别于传统农业,各方面技术资源更加剧集,使得产能更加高效,有利于市场中产业链各端升级发展,实现了生产、供应到销售一条链运行模式。随着产业链不断发展,经济效益的提升加快了人才输入,现代农业产业园技术进步愈发加速,从而促进高效产出,形成产业间良性循环。1.1.3促进产业融合发展的需要。现代农业产业园主要是围绕6大产业(动植物优良品种繁育、生物高新技术、蔬菜与花卉、畜禽养殖、水产养殖、农产品加工)开发农业生态、旅游、文化等优势产业的园区。坚持乡村振兴战略下,建设乡村美好家园,早日实现由产区到景区、田园到公园、产品到商品的融合发展路线。1.1.4快速提升生态效益。随着现代农业园区的不断发展,引入更多高新技术,使得自然资源能够得到有效循环利用,生态环境得到不断改善。同时,加强环保意识在现代农业园区的落实,解决了环境污染问题,使农村生态环境得到有效改善。

1.2现代农业产业园发展存在的问题

在乡村振兴战略背景下,建设适合时展的现代农业产业园具有十分重要的意义。目前园区在推动农业科技成果转化、促进农业科技进步、助力精准扶贫方面都发挥了显著成效。但由于我国现代农业产业园起步较晚,虽初有成效,但依旧存在多方面问题。部分园区前期资金投入受限导致缺少科技创新,园区缺乏新技术、新产品以及科技型人才,均制约了园区现代化发展,不利于创新农业品牌的建设。1.2.1资金投入不足农业生产一般面临生产周期长、前期资金投入多以及融资难等问题,从而影响现代农业产业园区的建设进程。园区经营主体资金受限,由于风险大且容易受环境因素影响,再加之当前疫情期间,市场各行发展都受影响,越来越少的投资人会选择高风险、回报期长的产业,招商引资的难度与日俱增。1.2.2科技水平受限目前有不少园区打着现代化发展旗号,科技创新水平依旧停滞不前,农业技术、农产品开发应用不足,缺乏农产品市场化核心创新技术。前期科技投入一定程度影响到园区科技人员的引进,新技术、新产品的应用并没有发生突出改变,农业科技成果应用水平低,抑制了现代农业产业园区科技建设的进一步推进。

2现代农业产业园区相关税收政策

我国的税收政策在引导现代农业发展的时候,需考虑对农业整体发展水平的影响,且应从宏观角度考虑各项税收政策对现代农业园区发展的影响。我国税收优惠从全面取消农业税开始,到如今各税种对农业全方位的税收优惠政策,都是为了引导农业的现代化、产业化发展。

2.1涉农相关税收优惠政策

现阶段,国家税务部门根据农业发展的需求,不同税种分别制定了不同方向的税收优惠政策,主要包括以下几个方面。2.1.1增值税。从2006年起我国取消农业税,并不断在农业方面给出一定经济扶持,鼓励农业生产。增值税中关于农业相关税收优惠政策很多,例如农业生产者销售自产农产品享受免征增值税政策;关于营改增方面,农业生产和科技创新项目享受免征增值税;财政部、国家税务总局规定对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜,以及关于粕类产品、制种企业、有机肥料产品同样实行免征增值税税收优惠,这一惠农政策同时使得农业从播种施肥到生产销售全工程均享受到税收福利;对于购进农产品原料生产部分产品销售的增值税一般纳税人,进项税额实行核定扣除实施办法。对于直接采购销售的一般纳税人予以9%税率予以进项税额扣除政策,对于购进农产品进一步加工生成产品的一般纳税人实施10%税率予以进项税额核定扣除政策。为了促进建设更多的农业耕地,纳税人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者,均免征增值税。2.1.2企业所得税。企业所得税中关于现代农业园区税收优惠主要包括税基式优惠、税额式优惠以及税率优惠。关于税基式优惠主要包括:企业从事农林牧渔项目所得部分免税优惠、部分享受税收减半优惠。享受免税优惠主要包括粮食作物、蔬菜作物、油料作物种植、新品种选育、中药材种植、林木培育选种、牲畜家禽饲养、林产品采集、灌溉、农产品初加工、农技推广、农机作业等农林牧渔服务业项目等;享受减半征收项目主要包括花卉、茶、饮料作物和香料作物种植、海水养殖、内陆养殖等。对从事符合条件节能减水、环境保护项目所得享受三免三减半税收优惠政策;对从事现代农业园区相关企业,研究开发费用也可享受研发费用税前加计扣除税收优惠政策;对2018年1月1日后新购进设备、器具可在限额内一次性计入成本费用计算应纳税所得额税前扣除;同时对于小型微利企业享受减免应纳税所得额和减免税率的税收优惠。2.1.3环境保护税环境保护税中关于现代农业园税收优惠主要包括:农业生产(规模化养殖除外)排放应税污染物的免税;纳税人综合利用固体废物符合国家和地方环境保护免税;依法设立城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,未超过国家和地方排放标准的免税;纳税人排放大气或者水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准一定比例的,可减征环境保护税。2.1.4其他税种。其他税种关于现代农业园区发展相关税收政策主要有:直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税;进行股份合作制改革后农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地、房屋权属免征契税;关于农牧业保险合同免征印花税。以上几项税收优惠主要是为了降低土地耕种成本,鼓励土地更多用于农业生产。

2.2当前现代农业产业园区出现的涉税局限性

现代农业产业园区有别于传统农业,其显著性特征就是现代农业产业园区具有一整套社会服务体系予以支持,在一系列税收优惠政策支持下,我国现代农业产业园得到快速发展,随着农业技术不断升级进步,农产品产量和品质得到了飞跃提升。但就当前农业税收政策来看,依旧存在一些问题需要解决。2.2.1缺少针对现代农业产业园区发展的税收优惠政策。从上文梳理的当前各税种税收优惠政策来看,目前大多优惠政策主要是向普遍农业生产销售过程给出相应减免。没有列出现代化农业生产政府给予的特定支持,一方面是现代化生产相对于传统生产更加环保,应在企业所得税及增值税方面给予特定行业优待,给予现代化农业园区从业者更多资金支持,减轻其税负压力;另一方面,现代农业产业园区更加注重规模化种植,其需要大量资金在前期购买设备,企业所得税方面就专门用于生产的设备、仪器作为成本费用扣除额度相比一般企业应更高,同时其购买的设备满足节能减水、环境保护、安全生产等条件时也应相对提高应纳税额扣除额度,以满足园区设备投入、科学生产。2.2.2减税局限性较大,现代农业产业园区科技创新效率低。尽管当前大多数园区都以重科技、高产量为特色宣传,但很多园区科技水平近几年未发生突破性改变,其主要原因是资金限制。现代农业产业化发展周期长、前期资金投入大,农业相对其他行业融资渠道狭隘,税收优惠扶持力度不够就会导致企业资金链短缺,研发处于停滞状态,生产技术得不到有效改善,园区得不到有效发展。2.2.3税收优惠减免税范围界定过于局限。当前对于增值税税收优惠主要倾斜于农产品收购和农产品的初加工环节,深加工环节没有给出相应税收优惠政策。现代农业产业园区由于其规模化、产业化发展模式,可以实现农产品从播种到形成产品送往消费者手中或销售给经销商,但针对农产品深加工环节,还没有相应税收优惠政策,这不利于企业产业升级,也不利于调动企业向高效、智能化发展的积极性。

3改进及建议

当前,现代农业产业园在各级政府引导下得到了快速发展,但由于其技术不够成熟、经济上受到制衡以及管理上存在部分疏漏,导致各园区发展存在或多或少的问题,以下将从税收角度出发,从税收政策引导企业发展上提出一些建议。

3.1进一步加大税收优惠政策力度

为了提升农业产出效率应进一步扩大税收优惠,落实乡村振兴战略展开。对于现代农业产业园区特殊纳税主体应制定更大力度税收减免,特别是在加速折旧、税收减免以及研发费用加计扣除方面。基于现代农业产业园区规模化生产模式,考虑其带来的经济效益,减轻纳税人税收负担,在农产品深加工阶段予以一定税收优惠,增值税方面应同农产品初加工一样享受9%较低税率优惠。同时为了鼓励企业加强深加工能力,在企业所得税方面,应予以一定税收减免,对于深加工阶段需要购进生产设备允许其一次性计入当期成本费用并在企业所得税税前扣除,不再分年度计算折旧。

3.2提高科创技术

现代农业产业园区想要落实更有效的发展,要厘清其主导产业及发展定位和经营特色。部分园区经营者为了节省成本,不愿意进行科技投入,再加上园区专业指导人才、研发创造人才匮乏,导致农业产业结构后劲不足。在科技成果上应多与研究院交流合作,共同合作研制推出新品种、新技术等,提高产量的同时提升丰富农作物品类;加强信息化传播,利用大数据平台,让各地园区相互学习,跟上时代步伐,交流新技术;在人才培养上,加强与当地研究院、大学院校交流,鼓励建立园区研究基地,农业园区的长期发展离不开科创人才,人才是乡村振兴战略在园区发展的核心力量;在文化宣传上,注重园区特色。当前现代农业园区有很多,但想要成为其中佼佼者就需要对园区特色找准定位,将农产品的生产加工与旅游、休闲相结合,建造生态旅游、度假观光及农产品种植相结合的特色园区。为了实现以上园区的有效发展,税收上需要对园区企业予以一定政策扶持。科技成果方面应加大企业所得税研发费用加计扣除力度,购置设备时加大成本扣除比例;在人才培养上,对个人所得税加大抵免额度,从事现代农业产业园区研发的技术人员设立减征其个人所得税税收优惠;在文化宣传上,凡涉及现代化农业园区相关费用,应加大其企业所得税扣除比例,鼓励园区宣传其文化特色。

3.3进一步提高农产品出口退税率

根据当前减免税政策,主要适用于出口货物为以往纳过税和需要退税的情形。建议将部分农产品出口退税率从6%提高至10%,部分农产品出口退税率从6%提高至9%。从退税率角度分析,目前农产品退税率依旧很低,想要发展现代农业,税收政策上应大力鼓励我国农业能走出国门,提升国际产品认知度。目前税收优惠出口退税政策没有专门涉及现代农业园区相关内容,建议进一步提高园区出口农产品的出口退税率,鼓励更多园区将产品推向国际市场。这样不仅一方面减低园区税收负担,有更多资金流投向技术开发和农产品研发上,另一方面也可促进中国农产品国际化知名度和国际核心竞争力的提高。

4结语

在乡村振兴战略政策支持下,本文分析了当前税收政策对现代农业产业园发展的作用,同时提到了几点不足之处并给出相应改进建议。首先,园区目前应该加强技术创新,提高核心竞争力。其次,要瞄准当前产业特色,加快推广新产品、新技术,税收上应给予一定政策支持,减少企业税负,鼓励研发创新。最后,要将特色农产品带出国门,打造自主品牌,拓宽产业链发展。税收上对于农业园区现代化建设也要献计献策,少征收、多鼓励,实现政府引导、企业运作和农户参与的园区运行机制,更好地发挥税收政策对现代农业产业园区建设的促进作用。

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作者:杨志银 何雁 单位:贵州财经大学