我国的内部审计自从建立以来发展速度很快，为经济秩序的规范发挥了很大的作用，但由于经济体制、重视程度、审计环境等方面的限制，内部审计职业存在很大的风险，要想促进内部审计职业的长远发展，必须采取措施控制这些风险。 一、内部审计职业风险 所谓职业风险，是职业与生俱来的一种特性，任何职业的产生都必须具备一定的条件，并且要得到社会的认可，接受戒律的约束，如果职业没有遵循戒律的约束，那么就会得到相应的惩罚，遭受一定的损失，便形成了职业风险。内部审计是在市场经济发展到一定程度，企业为了满足自身发展的需要产生的，是企业内部的管理活动，具有经济监督的性质，内部审计的职责就是实现企业的发展目标，为企业的顺利运营提供服务，如果内部审计没有发挥它的职能，那么它在企业中的地位就会下降，它的职能也会被其他管理部门取代，内部审计职业就面临着被取消的风险。总而言之，内部审计职业风险就是给内部审计职业带来生存和发展威胁的一切不利因素的总和，内部审计职业风险由内部审计人员承担，或者是整个内部审计职业。内部审计职业风险产生的原因有内在因素也有外在因素，风险的产生威胁着内部审计职业的未来的经济利益和社会地位，风险的存在对内部审计职业的发展极为不利，要想控制内部审计职业风险，首先要了解内部审计职业风险形成的原因，才能从根源上解决问题。 二、内部审计职业风险的形成原因 1.内部审计职业管理存在很多问题。首先，我国对于内部审计职业没有具体规范的法律法规。法律法规的不健全是内部审计工作不能发挥作用的重要原因，长期以来我国的内部审计规范都没有合理的审计准则，使审计人员在工作时无法可依，在国家颁布了一系列准则和规范后，我国的内部审计职业规范体系初步建立，但规范体系还不成熟，需要逐步的改进和充实。其次，内部审计行业组织不健全。由于内部审计协会的成立时间尚短，所以行业的组织还不够健全，规范还不够完善，组织之间的联系也不够密切，各个组织都有自己的一套标准，没有统一的规范。再次，内部审计人员的职业素质不高。由于内部审计人员的专业素质不能适应内部审计工作的要求，加上有些内部审计人员缺乏一定的职业道德，使内部审计工作陷入了混乱的局面。 2.内部审计人员的工作环境较差。由于很多企业对内部审计工作的重视程度不够，即使成立了内部审计部门，也没有制定内部审计制度，使内部审计人员在工作的过程中比较散乱，没有统一的要求标准，缺乏工作规范。有的企业虽然也建立了内部审计制度，但只是在进行表面工程，内部审计制度实际上并没有发挥真正的作用，内部审计工作仍然依赖于企业管理者和权力机构。 由于人们对内部审计工作的认识不够，认为内部审计是得罪人的工作，受到企业其他部门的排挤，导致内部审计人员的工作环境较差。很多审计人员在进行工作时处于经理和股东的利益夹缝中间，使他们左右为难，工作压力大，在这种情况下，一些内部审计人员选择了妥协，没有坚守职业道德，一些内部审计人员则选择了换岗，来改变自己所处了尴尬境地。 3.内部审计职业缺乏独立性。随着我国市场经济体制的变革，企业在激烈的市场竞争中逐渐认识到内部审计的重要性，并且成立了专门的内部审计部门，但在内部审计部门职责的履行上还存在一些问题。企业设立的内部审计部门在职能上和其他部门平衡，有的中小企业还没有设立专门的内部审计部门，使内部审计失去了独立性和权威性，内部审计部门受到企业管理者的控制，不能充分行使自己的职能，也不能为企业的发展提供有效的服务，降低了内部审计工作的职能。有的企业虽然建立了内部审计部门，但是没有建立相关的内部审计制度，不能很好的发挥内部审计的作用，加强很多企业对内部审计工作的不重视，认为内部审计的作用不大，对审计工作不配合，加大了内部审计的难度，在精简机构时，内部审计部门很容易被精简掉。 4.内部审计人员的工作质量较低。首先，很多企业没有建立内部审计质量控制制度，在审计工作开始前没有计划性，审计程序混乱，审计复核质量低，审计工作的底稿不全面，使得后期的复核无从下手，严重影响了内部审计工作的整体质量。其次，内部审计手段比较落后。随着科学技术的发展，电子信息技术已经广泛运用于各行各业，会计电算化大范围普遍，而审计工作却还是停留在手工查账方面，没有利用科技发展带来的成果，不但浪费了大量的时间，在审计质量上也没有保证。再次，内部审计人员的专业素质参差不齐。内部审计工作需要内部审计人员具有大量的理论基础和丰富的实践经验，但很多内部审计人员不能达到这一标准，企业又缺乏对内部审计人员进行专业培训，使内部审计人员的素质影响了内部审计工作的质量。 三、加强内部审计职业风险控制的措施 1.完善内部审计管理制度。内部审计管理制度是内部审计工作开展的依据，有了制度的支持，内部审计工作的开展就会更加规范。内部审计管理制度要明确内部审计工作的范围、目标、程序和方法，内部审计人员应该严格按照制度的要求开展工作，企业要监督管理制度的落实情况。完善的内部审计管理制度不但对内部审计工作人员是一种指导和约束，对管理层和被审部门来说，增加了内部审计工作的透明度，便于管理层进行决策和被审部门进行监督、评价和配合。 2.保证内部审计工作的独立性。由于内部审计人员受雇于公司，内部审计部门也是由企业设立或解散，所以内部审计工作很大程度上依赖于企业管理者，内部审计的工作范围和工作力度都受到限制，因此，企业应该给内部审计部门相对独立性，保证内部审计部门职能的发挥。内部审计工作的独立性并不是指超出企业管理的独立，而是由企业管理者或管理部门给予内部审计部门特殊的权利，管理部门应该根据国家颁布的关于审计工作的相关法律来对审计部门进行管理，内部审计部门与管理部门是相互依存的关系，内部审计部门的独立性能够使内部审计工作顺利的开展，保证审计工作的客观真实性。#p#分页标题#e# 3.为内部审计工作的开展创造良好的环境。由于内部审计工作的特殊性，良好的工作环境对内部审计工作的开展有十分重要的作用。内部审计工作主要对部门进行审计，因此搞好与管理部门和被审计部门的关系，对审计工作的开展十分重要，这就需要内部审计人员具有良好的沟通协调能力。内部审计工作是在企业管理的领导下进行的，因此首先要和领导层搞好关系，内部审计人员要在管理层面前树立自己“咨询专家”的形象，让领导层明白内部审计人员审计的目的是为了企业更好的发展，从而提高对内部审计工作的认识，加大对内部审计工作的重视程度，领导重视了，内部审计工作也更容易开展了。如果审计人员和被审部门的关系不和谐，那么被审部门往往采取不配合的态度，给内部审计人员工作的进行带来困难，这时，内部审计人员不能强制，而应该以一种谦虚谨慎的态度和被审部门进行合作，增加自身亲和力，和被审部门建立良好的关系。 4.提高内部审计工作的质量。企业要想提高内部额审计工作的质量，就要加强内部审计工作的质量控制，包括审计前、审计中和审计后的控制。在内部审计前，要明确审计目标，确定审计依据，通过批准手续组成内审小组，明确内审方案和程序，并向被审部门下达通知；在内审过程中，要认真询问内审部门的相关情况，对审计部门的内控系统进行重点检查，并确定下一个工作的重要；在内审后，要对审计数据进行综合整理，保证审计数据的准确性和真实性。 5.提高内部审计人员的综合素质。内部审计人员的素质直接影响着内部审计工作的质量，提高内部审计人员的综合素质，应该从专业素质和职业道德方面来考虑。在招聘内部审计人员时，应该严格持证上岗制度，严格学历管理，对于在职的内部审计人员，企业应该加强在职培训，不但要培训内部审计的专业技能知识，还要让内部审计人员了解法律法规、计算机技能等方面的知识，丰富他们的知识储备，提高自身竞争力。企业应该对内部审计人员进行法制观念和职业道德观念的宣传，使他们在工作时坚持自己的原则，做到诚实守信。企业应完善内部审计的职业道德规范体系，制定职业道德指南，并把职业道德内容制定在考核范围内，与薪金挂钩，促使内部审计人员加强职业道德规范的学习。 四、结语 要想控制内部审计职业风险，首先要对内部审计职业风险有一个全面的认识，并且在思想上重视起来，才能找出风险控制的方法和途径，通过以上方法和途径的介绍，希望能促进内部审计职业的长远顺利发展，并保证我国市场经济的迅速、有序进行。
