税务审计论文范文1
1.对财务审计认识不足。
在水利基本建设规模不断扩大的今天，由于投资主体更加多元化等因素的影响，使得水利基本建设过程中隐藏的财务风险与问题也不断增多。加强财务审计可以很好地预防与消解这些财务风险与问题。但是在水利基本建设中，很多的领导人认识不到财务审计的重要性。具体而言：一是认为财务审计作用不大，没有必要对工程进行全面的财务审计，认为这完全是浪费时间与资金；二是将财务审计看作是对自己的不信任，从而也不积极主动配合财务审计工作的开展。
2.缺乏完善的内部审计体系。
在我国，对水利基本建设的审计主要发生在工程初步验收以后，竣工验收之前。这就说明了目前对水利工程的审计主要是事后审计。事后审计虽然有一定的成效，但是却无法对工程建设中间过程进行全面监督，这就使得工程建设缺乏中间监督，表明企业没有建立健全的内部审计体系，给了不法分子进行不法活动的空间与机会。
3.审计范围狭小，审计手段单一。
目前，我国水利基本建设财务风险屡屡出现还与当前财务审计的范围、手段密切相关。由于审计范围狭小，使得很多问题被掩盖了，从而难以及时发现，而审计手段单一，使得财务审计费时费力，而且审计质量也难有保证。具体而言：一是审计范围狭小，目前的审计大多都是针对已经发生的财务事项进行审计，这就无形中缩小了审计范围；二是审计手段单一，目前常见的审计方法是对会计科目进行逐笔审查或者根据各级颁发的工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，这种审查方法不仅陈旧落后，更重要的是效率十分低下，费时费力。
4.审计人员素质有待提高。
财务审计的质量在很大程度上取决于审计人员的各方面素质。但是目前由于种种原因的制约，我国水利基本建设的审计人才素质相对不足。具体而言：一是专业审计人员数量不足，很多的审计人员都是从会计、财务等相关部门抽调过来进行审计工作的；二是专业业务素质不高，例如：对水利工程的施工工序、方法等缺乏基本的了解；三是思想素质不高，缺乏与违法行为进行斗争的勇气，对发现的问题往往采取“事不关己、高高挂起”的态度。
二、改进建议与对策
1.提高对财务审计的认识。
认识指导实践。加强对水利工程的财务审计，其作用与效用是毋容置疑的。因此，不管是企业领导还是基层工作人员都应该提高对财务审计工作的认识，积极主动配合财务审计工作的开展。具体而言：一是提高对财务审计工作的认识，认识到其对企业发展与工程建设的重要性，从而积极主动配合财务审计工作的开展；二是加强对财务审计工作的支持力度，例如：为企业构建完善的内部财务审计体系提供必要的支持等。
2.健全内部审计体系。
水利基本建设点多面广，在水利基本建设过程中也会出现各种各样的财务问题，遇到各种各样的财务风险，例如：虚增投资完成额、挪用建设成本、随意更改预算等。这些问题与风险之所以存在与产生很大程度上是由于缺乏有效的监督。因此，为了可以更好地预防风险就要建立完善的内部审计体系。具体而言：一是变事后审计为全过程审计。由于水利基本建设周期长，有些甚至需要几年，只靠事后审计很难发现其中存在的一些问题，这就需要变事后审计为全过程审计，例如：“跟踪审计”就是一个比较可行的办法，审计同工程建设同步进行，就可以对水利工程进行全过程的跟踪与审计，确保没有死角和盲区；二是提高内部审计的地位，保证审计的独立性与权威性。审计只有具有独立性与权威性才能发挥其作用，因此，在健全内部审计体系过程中，应该要保证内部审计的独立性与权威性，具体做法有：保证内部审计机构隶属关系的独立性、保证内部审计人员的独立性、保证内部审计业务的独立性等。
3.扩大审计范围，采用不同的审计方法。
一是要扩大审计的范围，保证审计可以发挥出最大的作用。在过往，审计的范围主要是审计工程的财务报告的数据是否真实、是否准确。这不仅使得审计范围过于狭窄，更为主要的是使得审计发挥不了作用，数据是很容易造假的。因此，在审计中，不仅要审计财务报告数据的真实性与准确性，更要扩大审计的范围，例如：可以将资金安排的合法性、调度工程款的及时性等都纳入审计范围，总而言之，哪里有建设资金，哪里就应该纳入审计范围；二是根据工程的特点采用不同的审计方法。不同的水利工程在质量要求、规模、造价金额等方面存在着较大的差别。因此，对于水利工程的审计也应该根据工程的不同特点采用不同的方法，目前审计的主要方法有全面详查法、个别抽查法、定型图核对法、对比审计法等，不同的水利工程可以采用不同的审计方法，这样不仅可以节约时间费用，更为主要是审计的质量也会更好。
4.提高审计人员的素质。
税务审计论文范文2
在过去的二十年里，各种研究应对国际会计教育在美国已经出版。目前相关的研究可以被分为两大类。研究在第一类调查方法在美国是利用国际化会计课程。研究在第二类调查方法是讨论各种创新方法可用于集成选择国际会计主题纳入会计课程。虽然许多研究已经检查了美国学校的策略提供一个单独的国际会计课程作为一种国际化的会计课程，只有很少的研究已经检查，在任何细节，使用集成方法国际化会计课程。因为这篇文章的目的是研究美国学校国际化会计课程通过集成方法，两类别的国际会计教育研究是当前的研究直接利益并在下面讨论。
2数据收集
数据收集是通过问卷送到570名教员，会计程序选定的是1995版Hasesblack会计教师目录2的示例用于这项研究，是其中一个最全面的样本处理报道国际会计主题在美国它代表大约72%的所有美国会计程序包括在1995年版的Hasesblack会计教师目录在发送问卷，下面的策略选择:(l)问卷被送到一个教员的一种会计程序中确定Hasesblack会计教师目录有研究和/或教学利益在国际会计。对于那些会计程序没有这种确定教员，问卷被送到了系主任，他们被要求提出适当的教师完成调查问卷「习。
3分析结果
每个反应机构被要求表明方法(e)s利用国际化会计课程。表2总结了这些反应，通过本科和研究生课程。似乎存在显著差异(e)s在本科生和研究生课程。更多的反应研究生课程(59.2%)提供单独的课程在国际会计比本科专业(36.2%)。只有少量的回应本科专业(2.7%)提供一个单独的国际税务会计课程，而30.3%的响应提供本课程的研究生课程。一个相对小的数字(12.5%)的机构与研究生项目没有具体方法的国际化课程，但近三分之一(31.4%)的本科项目没有具体的方法。反应机构表示强烈支持集成方法国际化会计课程。百分之六十一(61%)的响应的本科专业，和52%的回应表示，他们使用研究生项目的集成方法。本文的其余部分将解决集成方法国际化会计课程。~建议集成国际会计主题纳人课程的方法国际维度的会计主题可以集成到会计课程在几个方面。本节将讨论可能的方法，可用于集成方法，提出一些教学材料，利用每个方法。
3.1使用外国年度报告
使用外国年度报告整合国际会计层面融入课程可以刺激和令学生兴奋。外国年度报告提供“真实生活”的例子，并提供学生机会去比较和对比美国会计实践与其他国家。外国年度报告特别有用在整合国际维度的会计到财务会计课程，特别是，中级和高级会计(附录A提供了一个列表的建议主题可以在财务会计课程国际化)。外国的年度报告，然而，提供有限的机会，整合国际维度的审计、税务、和管理方面的会计。
3.2使用案例研究
案例研究提供另一种手段，整合国际维度的会计到课程。正如前面所讨论的，使用外国年度报告是非常有用的在整合国际维度的财务会计主题但他们提供有限的机会，整合国际维度的审计、税务、管理方面的会计。使用案例研究方面发表包含国际税务、审计、管理、标准制定过程，以及财务会计，提供了一个明显的优势在其他领域教师的会计(如。、税务、审计、naageriai)在整合国际层面融入会计课程。一个源，“作者发现特别有用的是一个最近出版、国际案例研究文本(Sc嘛eikart，罗伯茨和灰色，1995，请参见参考资料以获取完整的引用)。本文包含病例国际金融会计和报告，国际会计和财务报表分析，管理会计对全球业务操作、国际审计、国际税收。每个案件包含几个讨论点和问题。一种可能是有用的在利用案例整合国际维度的会计的课程，类似于一个讨论第二个策略在使用外国年度报告，并要求每个小组分组学生准备一个小组项目结案分析问题和讨论点长大的情况下回答。书面作业将完成从类和上交的分级。再次，这个方法不会把课堂时间和暴露学生国际维度的会计。
3.3使用已发表的论文
另一种方法，整合国际维度的会计主题纳入会计课程，是使用发表文章，讨论国际会计的各个方面。这里的文章建议(见附录C)，是主要的性质，并提供一个概览的话题如国际组织参与协调会计实践，欧盟，清单在外国股票交易所，以及面临的问题和挑战在国际资本市场由于多样性在世界各地的会计实践。这些文章可以转让的课堂阅读，可能讨论在类。这种方法更可取的，在上层阶级如先进的会计和会计理论课程。选择一个特定的方法来集成国际维度的会计的课程取决于老师的偏爱，可用时间，本课程教学和其他约束作者利用了所有上述方法在过去，收到积极的反馈来自学生。
4结论
税务审计论文范文3
一、税务筹划的内涵
税务筹划是指在不违反相关的政策、法规的情况下，通过采用一切合法和非违法手段进行的纳税方面的策划或有利于纳税人的财务安排，是企业财务管理中的重要组成部分，税务筹划以最大程度的节税为目标，主要通过对纳税主体的筹资、投资、生产经营等涉税活动做出科学合理安排，以达到不缴税、少缴税或者延迟缴税的一系列事先谋划。税务筹划有利于国家通过纳税调节和配置资源，使资金流向国家鼓励发展的方向。最近几年，越来越多的企业开始重视税务筹划工作，并将其做为企业管理中的重点工作，为做好企业的税务筹划，不惜花重金引进高端财税人才或聘请中介机构为其出谋划策，主要通过节税、合理避税、税负转嫁等手段来降低企业税务支出，以此来提高企业的经济效益，提高企业的国际竞争力，为企业和国家创造更大价值。
二、国际施工项目税收筹划的范围
（一）企业所得税的税务筹划。根据国家税务总局就企业所得税境外税收抵免的相关政策规定，在国内进行企业所得税汇算清缴时允许抵扣境外企业所得，扣除时准许按照“分国不分项”的操作模式，对国外所缴纳的企业所得税进行抵扣，但扣除总额不能超过企业在国外缴纳总额。为此企业在进行所得税税收筹划时，要积极主动同当地税务机关加强沟通协调，充分了解项目所在国的税收优惠政策。比如，有些国家为吸引外资会在某些城市设立经济特区、或为举办世博园而对外资企业提供相当优厚的减税免税政策优惠，对这些税收优惠政策企业在项目前期调研阶段就应该充分了解到，并尽量加以运用，避免因不熟悉当地税收优惠而多缴税。
（二）流转税的税务筹划。流转税的主要税种为海关关税、消费税、增值税等，做好流转税的税务筹划工作，事关国际工程施工项目成败，是一个复杂的过程，环节众多、税种多样，尤其我国在全面实行“营改增”以后，对国际工程项目提出了许多税收优惠政策，比如对EPC项目中的设计部分免交增值税，对EPC项目中的货物采购可享受出口退（免）税政策，为此需要企业事前积极筹划、提前准备并提供符合国内税务机关规定的相关资料，比如采购合同、发票、完税凭证等，做到应退尽退。同时大多国际施工项目对进口的物资设备大多以海关报关单为主要依据进行账务列示，为此许多国际施工项目为弥补外账成本之不足，也根据事先的税务策划适当提高报关单价，以达到充实外账成本，降低账面利润虚增，从而实现降低项目整体税负的目的。
（三）个人所得税的税务筹划。为提高企业国际工程项目员工的工作积极性和工作满意度，切实维护企业员工的切身利益，提高海外员工获得感，更好的促进企业的稳定和发展，我们在对海外项目进行税务筹划时，还需积极进行个人所得税的税务筹划工作。个人所得税同职工个人切身利益密切相关，不同的国家对个人薪酬所得征税方式不尽相同，税率也千差万别，比如我国对个人所得税实行七档累进税率，收入越高，税负也越大，但有的国家就实行单一税率，比如哈萨克斯坦对个人所得税就实行10%的单一税率，为此要做好个人所得税的税收筹划工作，充分考虑到项目所在国的个税政策，事先要对税负水平进行测算，此外还要考虑在当地所交纳的个人所得税能否取得国内认可的抵扣凭证；其次，如果项目所在国个人所得税税负较国内水平较高，为避免多交税可采取国内发放一部分，项目所在国发放一部分，如在哈萨克斯坦的中资企业，普遍采取以当地的名义工资入外账，国内发放一部分，差额部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅补贴、材料采购、设备购买）的方式来进行弥补。
三、国际施工项目各阶段税务筹划要点
税收筹划工作贯穿于国际施工项目的前期筹划、中期实施、后期收尾等全过程，税务筹划方案就是企业国际项目经济运营、财务管理工作的指导大纲，项目实施要紧紧抓住税收筹划方案中提出的节税目标，具体推进大致要经历三个阶段：
（一）项目前期筹备阶段。在此阶段，企业的重点工作是了解项目所在国相关税收政策，考虑合同如何进行预算报价，如何充分利用当地国的税收优惠政策，还要充分利用国家对于“一带一路”和“走出去”企业的优惠政策，进而解决好合同涉税条款如何签订的问题。1.合理拆分合同通过对项目所在国所得税率的分析，对合同预算清单进行合理拆分，避免混合计税从高征纳；如现场间接税负较低可适当增加现场服务合同金额，增大EPC项目合同中的“E”部分（设计）和适当加大实施承包工程所需要出口的机械设备、原材料、施工机械等物资的份额。2.熟悉当地税收环境了解我国与项目所在国签订的税收协定，比如避免双重征税协定、避免歧视待遇以及跨国涉税纠纷如何沟通解决等方面的税收协议。积极研究并掌握项目所在国的相关法律、财经政策、在工程开始前密切关注施工国家的税收优惠政策调整，及时申请免税待遇。3.认真分析合同文件涉税条款国际施工项目大多采用签订EPC总承包合同的方式，俗称“交钥匙”工程，对合同中涉税条款表述不清晰或容易造成歧义的部分要进行认真研究，并积极同业主进行沟通并及时进行修改完善。尤其是合同约定业主代扣代缴税款的部分一定高度重视，避免出现多预扣，即使出现这种情况也要事先澄清返还的方式和期限。
（二）项目实施阶段。税收筹划方案编制好后，就要在后续的项目施工阶段认真实施，并不断的根据最新财税政策做出相应的调整，使其时刻具备可操作性和指导性，一般而言要做好如下几点：首先，就税收筹划方案要及时对项目各参建单位、各个部门进行方案交底，积极进行内部宣贯和培训，使得参与国际施工项目的各层级管理人员都意识到税收筹划的重要性，才能在平时的工作中积极配合和支持财务部门的相关工作，这样才能把税收筹划执行好。其次，积极主动聘请项目所在国专业中介机构来对有关人员实施全面的税务培训，并定期进行税务指导，对当地税务机关要求上报的各项税收报表等资料进行审核把关，必要时还要对项目的外账核算情况进行系统的内部审计，查找问题并督促指导外账核算人员进行整改，这样才能有效规避税收筹划的风险，因为税收筹划的目标不仅仅是为了降低税负，还要经得起当地的各种税务审计和稽查。最后，建立外账核算制度，因地制宜出台符合当地财税政策的财务核算制度和税务政策，在项目的具体实施过程当中严格遵守外账的相关规定，对因所在国的会计政策差异造成的不能进入外账的相关费用要提前做好应对策略。比如，在哈萨克斯坦用于业务招待的餐饮费用要进入外账，必须缴纳10%的个人所得税和9.5%的社会税，对这部分费用在平时发生时可采取同宾馆签协议的方式将餐饮费开进住宿类发票，或者加大出差补贴（免个税）的形式予以规避。总之，在经济业务发生前，一定要优先考虑能否进入外账的问题，应避免不规范的发票流入，取得发票后要及时核对发票金额与实际发生额是否相符、票据开的有无问题、是否含税、能否抵扣，否则日积月累就会形成难以处理的外账同内账的成本差异问题。
（三）项目收尾总结阶段。项目完工进入收尾阶段以后，项目要按要求做好各种竣工验收资料，办理工程移交，收回尾工款和质保金，对为执行项目而成立的当地分公司或项目公司要及时关闭，并及时注销在项目所在地开设的银行账户和企业税号。注销税号的目的就是为了避免以后项目所在国税务当局进行税务稽查时将已完工项目作为稽查对象，从而造成额外的税务风险，避免不必要的损失。
四、结语
税务审计论文范文4
【关键词】税务风险；房地产企业；风险管理
1税务风险管理的含义
税务风险管理是企业运营过程中一种持续的动态管理过程。一般来讲，税务风险主要发生于企业的纳税过程中，如果出现纳税意识薄弱、未依法纳税等现象以后会出现风险问题，但是没能及时将切实可行的方法落实在风险管理中，进而形成税务风险。
2房地产企业税务风险的特征
与构成作为传统行业之一，房地产企业在市场经济发展中发挥着重要作用，在房地产行业发展势态逐步放缓的当下，为使其更适应新时代的社会需求，国家针对性的监管政策陆续出台，有效规范了房地产行业的市场格局，而其财税风险也同时成为关注的焦点。
2.1特征。企业所面临风险，其特征会受到风险属性的影响。目前，房地产企业面临的税务风险，其特征主要表现为：①税务风险表现在企业建设的每个环节中，贯穿于融投资、土地获取、开发建设、建筑设计、清算结算、地产销售等。②对于房地产行业而言，税务风险的存在具有客观性，并且难以被消除或者避免。对此，企业只能基于恰当的治理措施对于风险予以降低，但依然无法消除。③房地产企业在发展中，所面临的税务风险具有隐形性的特点。税务风险很“狡猾”，有时会隐匿于房地产企业的各种涉税行为中，除了定期以被动的形式接受外力的税务检查之外，很难被企业管理者发觉，只有在税务部门进行审核与核查时，才会发现某些不合理之处。
2.2构成。①土地取得环节的税务风险。房地产企业取得土地对应的投资在总成本中占比较高，更是开发成本中的关键。若是企业没有在二级市场上购买获得土地，同时，对方没有为其提供全额、有效、真实的增值税发票，那么必然会影响企业土地增值税清算成本、“营改增”之后增值税抵扣等。因此，税务检查应该将取得发票、支付购买土地款项的合理性作为重点。②项目建设环节的税务风险。在建设开发阶段，房地产企业所涉及的税种多达十几个，主要的税种包括土地增值税、增值税、所得税等，而这部分内容也是税务机关检查、关注的关键。除了一般的建设环节涉税业务，一些企业的特殊业务中，例如，“以物换物”“以房抵债”，或者采用房屋的方式奖励优秀员工等，都应该将其视为销售，否则会导致企业面临偷税、漏税的风险。③交付、清算阶段的税务风险。在交付以后与财税相关的事项较多，包括清算所得税实际毛利、开发项目发票、申报增值税等。以上税负均会对企业最终的利润产生直接影响。因此，一旦处理不合理，便会影响最终获得的利润。
3房地产企业税务风险控制中出现的主要问题
3.1组织机构复杂导致税务风险。相比于营业税，增值税的特征主要表现为利用税票控税、征管严苛、链条抵扣等方面，必须严格践行销项同进项互抵的基本原则，实现计征增值税的基本目的。现在的房地产企业在市场中得标的重要因素中非常看重企业资质，而如今的房地产企业管理层级复杂，设置了很多分公司、子公司等，总公司在中标以后常常会让分公司对项目施工予以负责，采用此种分散管理的方式难以实现合同管理、核算方式、发票主体的统一，所以增加增值税抵扣的难度。
3.2无法充分获取进项发票带来税务风险。房地产企业在发展中，存在生产时限长、资金投入力度大、流动性大、产业链长等多方面的问题，所以增加了获取增值税专用发票的难度。目前，拆迁补偿费、征地拆迁费等有专用发票。同时，临时租用房屋、个人签的多种合同也只能获得普通发票，所以并不能实现抵扣。基于此，企业进项抵扣税额水平较低，同时，增值税额增多，故而会增加税务风险。
3.3扣税凭证管理不合理形成税务风险。对于大型房地产企业而言，其所经营的项目常常涉及多个不同的地区，所以在对不同地区项目予以结算时会采用统一名称获得发票。对于这种现象的存在，会导致增值税发票复杂、量多，进而会增加归纳发票、审查发票、传递发票的难度和工作量。
3.4纳税资金不足生成税务风险。通常情况下，企业会在发票起始日形成缴纳增值税的义务。但实际上，我国建筑市场并没有形成严格、同一的规范，加之因为业主方发挥着主导作用，再受到其他多方因素的影响以后，往往会导致业主方不愿意根据合同上约定的内容支付工程款。正是这种现象的存在，导致企业常常面临资金拖欠等问题。
4房地产企业税务风险防范的措施
4.1强化风险防范意识。首先，在日常的管理工作中，要想从根本上提升防范税务风险的效果，企业应该设置合理的防控体系、监督机制，并且将其落实在工作中。其次，还应该引导高层管理人员、财务管理人员树立税务风险防范意识，然后将此种思想融入管理中。其中，高层管理人员应该转变自身对于税务风险的传统认知，全面了解防范风险的方法，并且遵守政府部门实施的制度法律，然后在企业内部也制定与之相适应的制度。最后，还应该在企业内部构建税务管理文化，营造良好的环境氛围，确保每一位员工都能够深化对税务风险的了解和认识，积极推进宣传、科普工作，为后续积极开展税务风险管理和防控工作提供前提条件。
4.2完善内部风险管理制度。基于健全的风险管控制度，可以一定程度上提高企业应对税务风险的能力。对此，可以在内部建立管理部门，对涉税事项予以严格管理，全面强化风险预防效果，降低风险出现的可能性。企业应该认识到房地产项目具有工期长、资产占用额度大的特点，同时，了解税务管理、税务工作以及方法具有复杂性的特点，然后结合实际情况配备专业的人员与部门，确保人员的能力、技术、意识以及责任心可以满足税务风险管理的要求。基于此，可以实现对税务风险管理的全面指导。房地产企业也可以将项目作为立足点，结合相似案例的深入研究，明确相关的影响因素及其对运营所形成的威胁等，进而可以对风险管控制度予以全面完善，实现对税务风险管理方式的创新和改进。
4.3建立税务风险预警体系。在建立税务管理部门以后，应该明确事前控制的重要性，从而减少风险出现的概率，积极完善内部风险预警体系。最为重要的是，事前预防并不仅仅是对风险出现之前的简单处理。对于成熟的预警体系而言，可以第一时间发现企业当前经营状态中常见的税务风险，然后尽可能降低企业的损失。所以管理部门应该不断提升能力水平，积极学习风险管理、税务法律等方面的知识，对设立适合企业自身的预警体系有所建树。
4.4加大资金管理力度。虽然我国对税制政策体制进行了调整和创新，但是房地产企业依然面临着资金短缺的问题。因此，企业应该加大对资金的管理力度，严格根据合同的约定内容开展工作，并且按期进行工程款的催收，便于及时发放施工人员的工资。另外，提高内部资金管理的严谨性，强化预算工作的合理性、严格性，适当分散企业的资金，实现对税务风险出现概率的有效降低。
5结语
总而言之，税务风险管理是企业发展进程中的重点任务，房地产企业不仅是市场经济中的主体，同时，还影响着国民经济的发展。基于财税制度的改革，企业需要加大税务风险管理的力度，重点放在企业的内部控制发展上，需要明确内控与税务风险防范之间的关系，不断完善审批体系、内控体系、监督体系三者间的联系，从而更好地帮助企业规避税务风险，提高税务筹划能力，为房地产企业健康、持续发展奠定基础。
【参考文献】
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【2】陈华.房地产企业税务风险构成及应对[J].审计与理财,2020(08):31-32.
【3】唐洪英.解读房地产公司税务风险的成因及应对策略[J].中国乡镇企业会计,2020(08):41-42.
税务审计论文范文5
关键词：企业；ERP系统；技研项目集成核算；技研费独立核算；数据安全
一、高新技术企业技研费独立核算的必要性
高新技术企业对于每个企业都是一个难得的部级资质认证。近几年国家对高新技术企业评审要求越来越严格，尤其是研发费的审查。高新技术企业评审条件中明确要求：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额比例符合如下要求：近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%；近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%，其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。要求企业年报审计报告中的研发费用，高新技术企业申报专项审计报告中的研发费用、科技厅统计报表中的研发费、所得税加计扣除的研发费用应尽可能是相符的，如严重不符的需要做详细说明。这就从客观上要求企业的研发费实行独立核算。对于企业来说，研发项目从设计到产品的研制成功不仅仅是研发部门来完成，还要通过生产线的试验，通过新工艺的调整，研发费包括在现场试验过程中发生的开展研发项目活动有关的各项费用。企业在新产品的研发过程中研发项目可能会和正常的产品生产交叉进行，或者一条试验线会同时开展几个项目的研发。如何实现生产及研发费的独立核算及各研发项目的单独核算成为企业财务核算的重点工作。
二、企业研发费核算的现状
目前大部分企业研发费都是账外设立台账进行核算，账内的研发费核算科目设置比较简单，都是通过“管理费用—研究开发费”科目核算，研发过程中费用明细都是通过辅助台账来反映。研发项目少、研发费低的情况下财务人员工作量不大，但随着研发项目的增多，研发支出比较大的情况下，辅助核算工作量增大的同时，研发费核算的准确率及风险也会加大。
三、基于ERP系统技研费独立核算的必要性
ERP是一种集成化的企业管理信息系统，其贯穿于企业生产经营的主要环节，是在统一的技术平台上，通过标准化的数据和业务流程，基于采购、库存、生产、销售等各业务环节过程中的无缝集成。通过信息化管理，实现企业的物料、资金流、信息流的统一管理，实现资源共享。企业新产品进入试验过程，其每一个过程中的管理、数据的监控、订单的跟踪对研发人员来说非常重要，如何将企业技研费在ERP系统中从原料投入、人工、指标数据实现集成管理，让管理者能通过系统实时跟踪研发过程中工艺参数、指标数据，到完成财务技研费的专项归集，显得尤为重要。
四、ERP系统技研项目集成核算的保密性
企业的技研过程对外来说都是保密的，ERP系统是在对外开放的网络系统中运行的，系统的集成降低了企业信息的安全性，因此企业应完善网络安全管理制度，在操作过程中对系统进行授权管理，尤其是技研项目订单管理，严格执行加密管理制度，加大日常系统维护力度，提升系统运行效率，建立安全、完整的网路信息防线。做好网络安全防范工作，如设置网络防火墙，提高数据传送和处理的安全系数等，确保技研项目过程的安全、保密性。
五、SAP-ERP系统技研项目信息一体化实施方案与步骤
（一）通过分设生产工厂、技研工厂，在系统中实现对实体工厂的模拟拆分。方案设计不同于传统的SAP系统中公司代码设计。采用在SAP系统中公司代码下设置技研工厂及生产工厂方案来实现生产、技研独立管理和核算的目的，对不同的研发项目在技研工厂下建立技研订单，完全实现技研项目的单独核算。
（二）从系统源头触发业务。从采购计划即开始实施业务触发财务模式，将能确定研发项目用途的采购原材料、服务，直接计入技研工厂，确定为生产用途或不确定用途的采购项目计入生产工厂。日常可根据研发项目需求再做材料调拨，车间在投料时根据订单批次消耗实际情况按技研或生产分工厂投料。从业务源头确保研发费归集的准确性及真实性。
（三）以车间为单位建立成本中心，各成本中心下设生产、技研工厂辅料、人工、制造费用在各成本中心。分工厂、分批次进行归集。成本中心费用月末以订单产量为基数，将成本中心费用按照技研及生产在各订单之间进行分配。车间为每个成本中心的责任主体，通过车间的投料及费用的发生，各成本中心能够随时掌握动态的费用消耗及产量指标，有效地监控每批次量投入产出情况。
（四）集成科目区分生产、技研独立设置。根据财政部、国家税务总局、科技部联合的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》[财税（2015）119号]研发费核算范围及明细，在技研工厂下设置研发费明细科目，通过技研工厂的投料及费用归集直接计入研发支出明细科目，根据科目直接形成研发支出账簿明细。月末根据不同的技研订单费用统计实现了不同研发项目的单项核算。同时技研项目账务明细的形成，不需要再登记每个项目研发台账，大大降低了财务人员工作量，提高了研发费核算的准确性。根据以上设置方案，生产成本与研发支出实现独立清晰核算，各研发项目之间费用实现准确分摊，实现了数据的唯一性，满足了财政部、国家税务总局的有关高新技术企业研发费用加计扣除政策要求。避免相关税务风险及资金使用风险。
六、ERP系统技研项目信息一体化独立核算效果
（一）准确核算技研费及生产费用。系统对实体工厂的模拟拆分，建立技研工厂及生产工厂，从业务源头明确了技研费用及生产费用的区分，确保了技研费用的专项核算和生产产品成本的准确归集。原辅料直接分订单投料，准确核算了研发及生产产品的直接变动成本，通过订单投料变化，结合实际运行工艺参数，根据质检结果，研发人员随时掌握工艺参数波动情况，及时查找问题，提升产品质量。
（二）实现技研数据信息共享。完成了投料、试验线、工艺数据、试验报告和财务成本核算的集成与业务的协同处理，通过信息系统实现信息集成数据共享，管理者可以随时、随地、及时、准确地掌握其研发过程中各个工序及环节等关键核心信息，提升工作效率。为在线管控和事后产品质量和成本分析提供原始真实的数据，为改进工艺参数、降低制造成本、提升品质方面提供信息支撑。
（三）技研工厂研发会计科目设置，自动触发形成研发会计账簿，提升工作效率，降低税务风险。在技研工厂下按照研发费核算标准设置研发支出明细科目，从业务源头触发的技研费用，通过ERP系统自动转换为研发科目，通过研发科目形成会计账簿。不同研发项目会计账簿的形成，大大降低了原来的研发辅助台账统计，提高了工作效率，研发费的准确核算，降低了税务风险及专项资金审计风险。
参考文献：
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税务审计论文范文6
摘要：
我国房地产业在带动上下游产业链、增加就业与当地GDP方面作出重大贡献，特别是房地产开发企业缴纳的营业税、所得税等税款，对增加当地财政收入、保证政府开展行政业务具有十分重要的作用。各地方税务部门通过对各个房地产企业在户籍管理、网上申报、加强税务稽查等方面进行税收风险管理，旨在通过实施专业化、精细化税收管理，增加地方税收收入。本文通过对房地产企业税收风险类型、产生原因进行阐述的基础上，提出若干税收风险应对措施。
关键词：
房地产开发；企业税收；风险；原因；方法措施
所谓税收风险管理是指税务机关利用信息技术手段，通过对企业风险进行分析、归类，针对不同风险采取税收管理措施，以有限的税收征管资源降低税收管理风险，提高当地企业纳税额，维护当地政府稳定。例如，税务部门通过对辖区纳税企业采取网上申报辅导、风险预警、反避税稽查等手段，以差别化的手段应对不同风险类型的纳税企业，实现税收征管最大化目标。
一、房地产开发企业税收风险表现形式及产生原因
随着中国社会主义市场经济体制的逐渐发展和依法治税的逐渐深入，房地产企业税务风险成为一个不可忽视的问题，房地产企业税务风险若处理不当，那么就会发展成为一件危险的事情，而且随时随地都有可能产生很大的影响，因此，作为房地产企业的经营管理层，必须对房地产企业税务的风险管控予以关注和研究。
1.税收风险表现形式。
1.1税收政策变化产生的风险。
例如，由于房地产企业财务人员对新税法政策变化的忽视，导致企业将开发房产作为本企业办公自用时，仍按视同销售处理，多缴纳当期营业税。
1.2违反税法规定产生的风险。
房地产企业财务人员采取坐支销售收入、代收水电费不作销售收入、期房销售收入挂账、关联方转移利润等手段，以达到避税目的。
1.3会计核算不规范产生的风险。
房地产企业在销售地下车库时不确认销售收入实现、以收据等不合理票据作为成本费用报销凭据、期间费用与开发产品成本归集混乱等会计核算行为导致房地产企业利润减少，虚增当期开发产品成本及期间费用，降低当期应纳税所得额。
2.税收风险产生的原因。
一是追求利润最大化。房地产开发企业为谋取更大的经济利益，通过人为损毁会计账簿、调节收入确认时间、虚增成本费用等手段，以达到避税目的。二是税务部门信息缺乏。由于税收征管工作人员不熟悉房地产繁琐流程、自身管理企业户数众多等原因，无法真实掌握房地产企业应纳税情况，导致对房地产企业虚假申报监管不力。三是政府监管部门信息沟通不畅。房地产企业同时受到工商、土地、房产、财政、规划、税务等部门管理，由于各部门之间缺少沟通及尚无统一规章约束，导致各部门间对房地产企业掌握的经济信息无法实现共享，为房地产企业偷税漏税提供土壤。
二、房地产开发企业税收风险识别方法
税务机关应适时对房地产开发企业税收风险进行风险识别，以降低企业税收风险，提高当地税收收入。一是税务机关在掌握国家税收政策变化的基础上，应关注中央近期出台的房地产宏观调控政策以及当地政府出台的相关配套政策。二是将开发企业当期施工成本、期间费用等财务指标与上期、历史同期、行业均值进行比较，以及时发现开发企业税收变化。三是税收征管人员应按照楼盘项目施工预算与承包合同对房地产企业设立税收征管台账，台账应包括楼盘项目拿地、开工、预售、交房、决算等房地产开发全部涉税过程，并根据房地产项目实施过程与税收台账进行核对，及时发现并分析产生税收差异的原因。四是以金税数据库为基础，为本地区房地产开发企业建立综合税负、分税种税负模型，定期对开发企业实际缴纳税收情况与模型进行对比，以便发现开发企业在纳税申报中存在的问题。
三、房地产开发企业税收风险应对措施
税务机关应针对已发现的开发企业税收风险采取预防控制措施，以降低开发企业税收风险。
1.房地产企业在树立依法诚信纳税意识的基础上，需要健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时地进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，尽量化解税务风险。同时，房地产企业要提高涉税人员的业务素质，树立税务风险意识，加强财务会计人员和业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使房地产企业财务、涉税人员意识到提高税务风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化房地产企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。
2.通过对比情况采取相应的税收风险应对措施。税务部门应对纳税申报异常的开发企业进行跟踪监督，促使开发企业对缴税差异进行认真自查，及时补缴税款。对纳税申报情况复杂，无法查找差异原因的开发企业，税务机关应组织税务稽查部门对开发企业进行纳税评估，以便发现纳税差异原因。
3.利用金税软件数据库建立税负模型。税务机关应以金税软件数据库为基础，针对开发企业规模、楼盘价格分类建立税负模型，计算营业税、企业所得税、土地增值税占销售收入百分比，以该模型作为考核开发企业税负情况依据，及时发现开发企业税收风险。
4.实现房产开发企业信息共享。我国政府应建立房地产行业数据平台，并将数据在工商、税务、财政、规划、国土、建委等部门实现共享，方便各部门查询相关信息。定期对数据平台进行更新、维护，保证房地产信息具有可比性，同时通过将该系统信息与纳税情况进行对比，可以及时发现房地产开发企业潜在税收风险。
5.辅导开发企业强化税收风险管理。一是税务机关应加强房地产开发企业税收风险管理，督促企业建立税收防范机制，定期对企业进行税收政策培训，指导企业不断完善纳税网上申报流程与复核机制，在税务机关官方网站上及时房地产行业税收政策变化及相关法律汇编，供开发企业查询及下载，促使企业遵守税收规定，形成良好的纳税意识，积极缴纳各项税款。二是企业内部应建立税收风险管理机构或指派专人对企业税收风险进行评估、预警、监督，降低开发企业税收风险。
6.建立社会化综合治税机制。为加强房地产税源信息交换与监控，可开发税务、规划、建委、工商、房管和国土等部门数据交换与共享信息系统，适用于多部门信息互通，实现信息交换和数据共享。该系统应具备各种勾稽关系、逻辑校验和数据交叉对比分析功能，可据以核对纳税申报表的准确性，揭示税收风险可能存在的环节和原因，为最大程度控制风险提供导向作用。
7.指导企业建立自主化风险防控机制。宣传引导企业建立自我税务风险防控机制，是提高纳税遵从度、降低税收风险的最有效措施。要根据房地产企业规模、组织架构和管理风格，因地制宜地指导房地产企业建立税务风险防控机制，将涉税风险防范前移，由事后防范向事前预防转变，形成“二道涉税风险防火墙”。
7.1指导企业完善税务管理机构和岗位。在企业财务和内审部门设立税务风险控制岗位，明确相应岗位的职责和权限，使税务管理的不相容岗位相互分离，实行内部制约和监督。
7.2指导企业制订和完善税务风险管理制度和其他配套措施。通过分析企业经营活动及其业务流程中税务风险产生的可能性，对重大税务风险所涉及的管理岗位和资金流、实物流、单证流及信息流，制定包括合法性、真实性、合理性辨认和相互交叉稽核职责的覆盖各个环节的全流程控制措施。
7.3指导企业完善纳税申报表的编制、复核和审批以及税款缴纳程序。明确相关部门和岗位的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定，并做好纳税申报资料的保管工作。
7.4建立和完善税收政策法规的收集和更新系统。及时汇编企业适用的税收业务资料，网上供企业查询和下载，强化纳税培训和辅导，从源头上控制税收风险。
作者：方芳 单位：沈阳新经济产业园开发有限公司
参考文献：
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[3]张烈：房地产开发企业土地增值税税收风险及筹划思考，现代经济信息[J]，2013年23期.
第二篇：财务指标在企业筹资风险管理中运用浅析
【摘要】
企业在筹资的过程中都会面临风险，需要采取必要的财务风险管理措施才能够对筹资风险以规避。财务指标是评价企业筹资风险的主要因素，充分认识财务指标对控制企业筹资风险的价值，有助于企业对筹资采取合理的管理措施。本论文针对企业筹资风险管理中财务指标的运用进行探究。
【关键词】
企业管理;筹资风险;财务指标
一、引言
所谓的“筹资风险”，就是指企业因资金周转不灵而采用筹集资金的方式以缓解企业资金压力，但是，受到多种因素的影响而导致资金偿还困难，给投入资金的股东带来了负面影响，使资金筹集的过程中所存在的各种风险因素暴露出来。因此，“筹资风险”又被称为“财务风险”。可见，企业筹资资金并对这部分资金使用的过程中存在风险性是必然的。企业需要做到的就是对筹集资金中所存在的风险因素进行分析，并具有针对性地提出管理策略，以使企业在激烈竞争的市场环境中能够持续而稳定地发展。
二、企业筹资中运行财务指标针对风险问题进行分析
(一)企业的负债能力指标分析
企业的负债能力指标分为长期负债能力指标和短期负债能力指标。
1．长期负债能力指标
长期负债能力指标为负债比率指标，主要用于对企业所筹集资金的长期负债能力进行分析，以明确企业是否处于相对安全稳定的财务运行状态。比如，如果某企业在近三年之内的资产负债比例持续上升，就意味着该企业正面临着债务偿还压力，而且这种压力正逐渐增加。根据进一步分析，企业的行业数据以平均每年0．04的指数递增，且所赚取的利息倍数呈逐年下降的趋势，就意味着企业的长期负债能力在逐渐弱化，已经无法按期偿还利息了。
2．短期负债能力指标
短期负债能力指标为变现能力指标，即企业采用融资的方式缓解短期内企业自有资金不足问题所具备的短期偿还债务能力，这些可以通过企业所筹集的资金的流动比率和速动比率就可以体现出来。如果企业在三年之内的资金流动比率和速动比率都已经超过了当年的平均数据，就说明企业对所筹集的资金具备偿还能力。但是，如果所有数据都呈现出下降的趋势，就说明企业的偿还能力有限，这就需要企业面临资金周转紧张的问题，有必要积极地采取抵御风险的措施。
(二)企业的盈利能力指标分析
企业的盈利能力是企业对自身所具备的资源能够充分利用，并通过合理经营而获得利润的能力，主要是通过销售利润和资产收益体现出来。如果企业的这两项都呈现出逐年下降的趋势，而且平均每年的盈利能力都比行业数据低，就意味着企业的运营能力比较差，经济效益不良，而且在同行业间相比，企业的竞争能力也是很弱的。因此，企业在未来的发展中，就要对企业所能够获得的利润进行挖掘，以创造条件将这一能力充分地发挥出来。
(三)企业的运行能力指标分析
关于企业运行能力指标的分析，是对企业管理层以及资产利用效率的分析，即通过对企业资金周转进行计算，分析与其相关的指标以获得企业资产的利用情况。如果通过计算结果明确企业存货周转状况良好，就意味着企业处于良好的运行状态。关于企业存货周转状况，通过存货周转效率就可以体现出来。如果企业存货的周转速度慢，就会影响资金有效流动，导致大量资金被占用。
三、防范企业筹资风险管理的有效策略
(一)企业的资本结构要合理，确保负债要适度
企业的运营过程中，存在负债资本是必然的。如果企业仅仅依赖于股权资本运行，并不存在筹集资金的风险，就会导致企业运行中会呈现较高的资金成本，无法实现经济效益的最大化。但是，对于一个发展中的企业而言，如果没有股权资本，也就不会存在负债性资本。随着负债资本的增加，资金成本相应地也会有所降低，企业的经济效益就会随之提高，与此同时风险指数也会提升。所以，要能够使筹集的资金获得最高利润，就要将最为合理的资本结构构建起来，以均衡筹资成本与可能承担的风险之间的关系，以使企业处于适度负债状态。
(二)取缔单一的筹集资金方式为多渠道筹集资金
企业筹集资金多会选用银行贷款的方式。但是，由于银行贷款需要履行复杂的贷款程序，导致贷款时间长，很有可能使企业错过良好的资金利用机会。而且，银行贷款会由于企业需要承担一定的债务负担而导致资金周转缓慢，使得财务风险系数提升。目前国家支持企业采用多种渠道融资，包括股票、债券以及民间融资等等，使周转资金的方式多元化，由此而使企业在筹集资金以及资金运用过程中所承担的风险有所降低。
(三)运用财务指标体系构建财务预警系统
要做好企业的筹资风险管理，就要考虑到企业的负债能力、盈利能力和运行能力，对相应的财务指标进行分析，有助于强化筹资风险防范。通常资金流动比率维持在20%，资产负债率在50%左右，当资金利用所获得的利润超过借款的利率，就意味着企业除了能够将债务偿清之外，还具有其他的资金支付能力。关于企业的盈利能力，需要观察企业的存货情况。如果企业存货数量增长，相应地应收账款周转不灵，就需要对资金利用情况高度警觉。企业的运行能力关乎到企业的生存和发展。只有当企业处于良好的运行状态，才能够获得较高的利润，说明企业具有良好的发展能力。此时，企业抵抗筹资风险的能力也会有所提升。
作者：刘海军 单位：盘锦高升经济区管理委员会
【参考文献】
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第三篇：医药集团企业应收账款风险管理研究
摘要：
在简单分析应收账款风险概念及风险产生原因的基础上，从缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失三个方面探究新形势下医药集团企业应收账款风险管理中存在的问题，并提出应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等相关管理策略。
关键词：
新形势；医药集团；企业应收账款；风险管理
新形势下医药集团中的药物流通直接面向市场，依靠市场进行生存，所以各类应收账款较多，而激烈的市场竞争环境下，企业倒闭等问题时有发生，使得企业需要面临着一定的应收账款风险，加强对医药集团企业应收账款的风险管理十分重要。文章将结合时展的客观要求，进行深入分析，并提出一些个人观点与浅见，希望能够对医药集团企业的可持续发展创造良好的条件。
一、应收账款风险概念及风险产生的原因
(一)应收账款风险概念
应收账款风险指的是市场因为市场经济的自由性、债权和债务关系在解除的过程中存在着一定的不确定因素，所以在赊销企业应收账款回收过程中发生的各类风险因素。应收账款风险主要可以划分为直接风险与间接风险，直接风险指的是应收账款直接影响企业受益，使得企业受益降低，具体包含资金周转风险、机会风险、汇率风险以及坏账风险等等；间接风险主要指的是由于应收账款直接风险而造成的各类企业利润降低、主营业务收入下降等风险。
(二)应收账款风险产生的原因
应收账款风险产生的原因较为复杂，主要来源于外部环境因素和内部影响因素。首先在外部环境因素方面，应收账款风险产生主要是由于市场变化条件而引发的各类企业行为造成，比如一些企业以赊销的方式吸引顾客，久而久之便会引发故意拖欠的问题发生[1]。其次在内部影响因素方面，主要是由于企业自身风险意识不足、企业内部控制制度匮乏等方面因素所造成，没有结合企业的实际发展构建完善的企业应收账款管理制度，风险预测与风险评估能力不足[2]。
二、新形势下医药集团企业应收账款风
险管理中存在的问题新形势下医药集团企业应收账款风险管理中，主要存在着缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题。
(一)缺乏专门的信用管理部门
激烈的市场竞争环境下，医药集团企业发展过程中会存在着各式各样的应收账款风险，然而当前很多医药集团中没有设置专门的信用管理部门，应收账款风险管理活动的重视程度不足。应收账款信用管理工作是一份专业性强同时综合性强的工作，需要结合市场变化条件，注重合作单位综合能力的分析，进而最大限度的降低企业应收账款风险，缺乏信用管理部门的医药集团势必会面临更多的危险因素，不利于医药集团的可持续发展[3]。
(二)应收账款风险意识较为薄弱
医药集团相关管理人员应收账款的风险管理意识将会直接影响企业的发展，当前很多医药集团企业管理人员较为注重经济效益，注重销售的过程和药物的研发，然而却忽视了应收账款风险管理，对合作单位的风险评估意识不足[4]。在这种问题的影响下，医药集团发展中就会产生较多的风险隐患，在很大程度上提升了应收账款风险水平。
(三)应收账款内部管理制度缺失
完善的企业内部财务管理体制能够有效降低企业应收账款风险发生几率，然而当前很多医药集团企业中的应收账款内部管理制度缺失，没有结合医药集团企业的实际发展情况制定相应的应收账款风险管理制度。在这种问题的影响下，就会易于发生赊销审批过程不合理、销售绩效考核不合理等问题，销售人员考核指标完全只考虑销售额而与应收账款的回收毫无关系，这就不能调动销售人员催收账款的积极性，对医药集团企业的发展十分不利。
三、新形势下医药集团企业应收账款风险管理方式分析
新形势下医药集团企业应收账款风险管理可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式进行科学管理。
(一)应收账款的事前控制
应收账款事前控制能够有效降低各类风险分析的发生几率，是新形势下医药集团应收账款风险管理的主要方式。医药集团可以建立专门的应收账款风险管理部门，制定科学、合理的信用管理政策，进而为医药集团企业的发展奠定良好的基础[5]。
1.设立专门的应收账款风险管理部门
医药集团企业可以建立专门的应收账款风险管理部门，对企业中所遇到的各类销售活动进行风险评估。应收账款风险管理部门中的管理人员需要与销售部门、财务部分相互合作，管理人员需要具备丰富的财务管理知识和法律知识，掌握先进的信息管理技术，在应收账款风险管理工作中具有大量的实践经验，能够科学分析市场环境并作出正确的分析和判断，为医药集团企业管理人员的科学决策提供更多的数据保障。
2.制定科学、合理的信用管理政策
信用政策是由信用条件、信用标准和收款政策所组成，完善的信用政策能够保证各类活动的有序开展。新形势下医药集团需要重新规定信用审批人资格和权限规范审批流程，明确医药集团中销售人员申请赊销期限、现金折扣、赊销额度等财务部门复核具体情况，各类销售活动需要通过信用管理部门进行综合评估，对客户的道德品性、资本实力以及偿付能力等进行总体评估，并将道德品性作为评价客户的第一指标。
(二)应收账款的事中控制
应收账款事中控制中，主要是通过规范合同管理以及加强应收账款追踪分析等方式开展，将医药集团企业应收账款中的风险降到最低。
1.规范合同管理
规范合同管理主要是在客户下单之后，对医药产品的优惠幅度、产品质量以及产品数量方面存在疑虑的客户进行综合管理，避免客户拒付款或者延期付款等问题发生。应收账款风险管理中，需要细致分析销售合同，保证各项活动需要符合公司产品真实性。同时，需要特别注重付款的时间以及需要承担的各项责任等等。
2.加强应收账款追踪分析
医药集团企业应收账款拖欠时间越长，其收款难度也会增加，最终变为坏账的几率提升。所以新形势下，需要加强应收账款追踪分析。医药集团可以定期对应收账款进行账龄、账款的对应分析，逾期的欠款需要特别注意，一旦逾期欠款金额占应收账款总额的比例不断提升，则需要及时与销售部门联系，做好催款工作，及时跟踪账款结算情况，确保医药集团企业应收账款的回收与循环利用。
3.应收账款的事后控制
新形势背景下，医药集团需要不断完善应收账款催款制度，结合不同的拖欠时间、拖欠期限，采取不同的催款方式，将第一催款责任落实到个人头上，将个人催款的落实情况直接与其绩效相互联系。同时，企业还需要建立健全完善的销售政策，明确规定销售中只有产品质量或包装问题才可以退货，制定完善的退货标准、退货订单以及退货验收制度，通过不同的工作人员进行操作，保证各项活动的科学、合理运行。
四、结束语
应收账款风险管理有助于降低医药集团企业发展中所面临的风险，保证医药集团企业的可持续发展。新形势背景下，医药集团可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式，真正解决当前医药集团企业应收账款中存在的缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题，为医药集团的快速、稳定发展奠定良好的基础，降低各类应收账款风险几率的发生。
作者：彭强 单位：山东鲁抗医药股份有限公司
参考文献：
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第四篇：中小企业营销风险管理策略研究
摘要：
随着经济社会发展，对资源的加工利用是众多中小企业创业经营重点方向。资源加工型中小企业经营相对灵活，经营范围较集中，对经营者的素质要求不是很高，但由于市场风险存在的必然性，也面临一定的营销风险，必须正视营销风险的管理。通过对所面临营销风险现状的分析，对资源加工型中小企业营销风险管理提出了风险管理组织搭建、经营决策和过程监控的“三位一体”风险管理策略。
关键词：
资源型；中小企业；营销风险；策略
一个国家的经济建设和社会生活离不开自然资源，资源的合理开发与利用是国家建设的重要保障。我国自然资源丰富，通过对自然资源的采掘、初加工等，可以为我国国民经济的发展提供原材料和消费品。随着经济社会发展，对当地特色资源和特产资源的加工利用是众多中小企业经营的重点方向。
1资源加工型中小企业的特征
1.1依托本地特色资源或特产资源
资源加工型中小企业创业时大多会结合本地独特色资源或者特产资源，通过对这些资源进行开发，从事资源种植或采掘、简单初加工等经营环节，从而开展企业经营活动。
1.2经营方式灵活、决策较迅捷
资源加工型中小企业由于企业规模较小，依托本地特色或特产资源，企业经营需要的要素不是很高，几个人就可以创办一个企业，投入的资金、设备等要求也较低，因此企业的经营方式相对比较灵活，决策也较迅捷。
1.3企业经营范围集中
资源加工型中小企业受限于经营能力、经营规模等因素，企业经营范围较集中，一般以当地的线下市场为主，部分企业的创业者因具备一定现代电子商务的认识和能力，也积极开发农村电商等在线平台。
1.4经营管理者素质整体相对较低
资源加工型中小企业因其创业跟地域有些关系，较多的创业者是当地人员，接受的企业管理的培训和历练还不是很好，经营管理者素质相对较低。
2资源加工型中小企业市场营销现状
2.1营销观偏重销售
资源加工型中小企业因其体量小，面临的生存压力很大，如何没有足够的销售额，企业很难支撑，所以资源加工型中小企业的营销观会偏重于销售，营销战略体系上会相对缺失，甚至会忽略企业营销伦理建设。
2.2营销能力相对较弱
资源加工型中小企业因其经营者素质特点，对营销的专业能力掌握也相对较弱，对营销的调研开展、产品经营策略、渠道开发与建设、价格制定及促销管理等领域认识和掌握也有限，在企业得到一定发展后的营销活动开展更是缺乏认知，企业整体营销能力相对较弱。
3资源加工型中小企业营销风险现状及问题
3.1认识营销风险不系统
大多数资源加工型中小企业都意识到市场营销的风险，会来自于如社会经济等宏观环境和如企业内部等微观环境。跟资源型中小企业经营特点有关，受到经营观念及经营者自身素质等因素影响，对营销风险的认识还不是很系统，主要体现在本企业面临的营销风险来源、营销风险的类型及其主要表现等方面。
3.2普遍缺失定位风险
资源加工型中小企业依托本地独特特产或特色资源，总是以贴上“地方特色”标签为自己的经营定位，如桂林众多中小企业将罗汉果定为“东方神果”，根据营销理论，这还没有真正形成营销定位，真正的营销定位是应更多站在消费者角度来思考的，而不能片面的站在经营者角度。
3.3相对淡看产品风险
资源加工型中小企业的产品集中在特产或特色资源及其简单初加工，在产品组合上相对较简单，即在产品组合的广度、深度、长度和粘合度上变现不是很突出，相对淡看产品风险主要体现在新产品开发上，很多资源加工型中小企业在新产品开发上投入不大，对未来产品的考虑较少。
3.4面临较大渠道风险
资源加工型中小企业因其规模不大、市场集中在当地区域的特点，经营渠道集中在本地，即使有部分企业将线上平台作为主要渠道，也是以自己经营淘宝店或者天猫店为主。尤其是特色产品，一旦出现产量激增或者当地旅游人数大幅下降，会因为没有更多的渠道导致产品的滞销。
4资源加工型中小企业营销风险管理策略
4.1组织建设———完善营销风险管理组织架构
风险管理必须要有组织架构上的保证，资源加工型中小企业营销风险管理亦是如此。风险管理相对来说更是处在企业宏观管理层面，因此资源加工型中小企业营销风险管理的组织级别要比较高，如风险管理委员会，组织的最高负责人原则上来说最好是企业的老板担任最好，日常管理由企业营销副总担任，其他成员必须是各部门负责人。
4.2经营决策———建立营销风险管理决策流程
营销风险管理主要分为四个阶段：即风险识别、风险衡量、风险处理和风险评估。资源加工型中小企业的营销风险管理决策流程可以按照这四个阶段进行。如当企业的营销风险产生以后，不是急着去救火，更需要静下心，识别其风险类型及成因，衡量风险后果，形成风险处理措施，最后对风险处理效果进行有效评估。资源加工型中小企业出现营销风险时很容易犯头痛治头的问题，必须按照科学的营销风险经营决策程序开展。
4.3过程监控———设计营销风险评价指标
过程监控是营销风险管理的关键，做好资源加工型中小企业风险管理必须加强过程监控，能设计出适合企业特点的营销风险评价指标。资源加工型中小企业因其经营管理能力不是很强，要设计系统和完善的营销风险评价指标不是很现实的，结合其特点，较适合的做法是设计的营销风险评价指标要简单易管理，以常见的几个重要营销指标如销售合同履约率、赊销比率、供货合同履约率、价格下降幅度等作为资源型中小企业营销风险评价指标体系的关键指标即KPI，这样可以在很大程度上确保资源加工型中小企业营销风险得到很好的过程监控。
5小结
资源加工型中小企业是地方经济的重要组成部分，是地方经济特色的重要体现，也是能很好适应“大众创业、万众创新”的发展需要。资源加工型中小企业如果能在营销风险管理上得到很好的经营，将会让企业自身及地方经济的发展有更好的保证。
作者：罗志明 单位：桂林电子科技大学信息科技学院
参考文献：
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第五篇：企业法律风险管理现状分析及相关措施研究
摘要：
市场经济主导下的企业发展是机遇与风险并存的，该模式下法律风险的作用尤为明显，如果不能妥善处理企业法律风险管理问题，可能会影响企业的正常发展。本文以当前企业法律风险管理工作开展情况为基础，阐述如何完善企业法律风险管理，提升管理质效，增强企业经营管理的抗风险能力。
关键词：
企业管理；法律；风险管理
企业法律风险，是指企业预期与未来实际结果发生差异而导致企业必须承担法律责任，并因此给企业造成损失的可能性。市场经济是法制经济，企业法律风险伴随着企业从设立到运营和管理的每一个环节。能否有效运用法律手段合法经营、防范和化解法律风险，是衡量和评价企业竞争力的重要标准，也是企业生存与发展的重要保障。市场经济近年来呈现出多元化趋势，作为市场经营主体的企业，依法经营、诚信经营的要求越来越高。企业自身的经济管理行为必须要符合法律规范（包括法律、法规、条例、规章及行业管理规定等），才能将企业面临的法律风险降到最低，也才能确保企业持续、稳定地发展。但是，大部分企业在经营管理中其经营管理行为都会存在一定程度的不规范问题，这就容易产生法律风险。常见的如合同管理法律风险，劳动用工法律风险，对外投融资、借贷、担保法律风险，知识产权法律风险，公司治理结构不规范、产权不明晰产生的法律风险，质量、安全、环保事件引发的法律风险，不仅是经济上可能遭受损失，甚至有可能使企业及相关责任人员面临行政、刑事处罚的法律风险等等。如果不能妥善地解决企业面临的有关法律风险问题，将会对企业当前以及未来发展产生较大的影响。企业法律风险成因比较多，所以相关人员，特别是企业高管人员必须高度关注该问题。
一、当前企业法律风险管理工作开展现状与存在的主要问题
1.法律风险防范意识不足。
法律风险防范意识不足会影响到企业的核心竞争力。法律风险在企业内部控制中占据主要作用，如果企业员工的风险防范意识不足，必然会影响到企业各项业务工作的有效开展。部分企业的高管人员对企业法律风险管理工作并不是很重视，所以这部分企业的法律风险防范意识、法律风险管理制度，以及法律风险管理基础本身都相对比较薄弱，导致企业尚未形成完善的风险管理体系。一旦管理人员对风险管理存在抵触心理，将会影响到企业相关制度的执行，势必造成相关工作开展的不顺。企业在对内部文化进行建设时，没有融入法律风险管理方面的内容，加上平时宣传力度不够，企业员工的法律风险防范意识相对就会比较缺失，导致在对外的经济交往中，发生法律风险的可能性就会相对较高。
2.风险防范机制存在问题。
企业法律风险管理质量会对企业的运营产生影响，是一项比较复杂的工作，涉及到企业内部管理的各个方面。所以要通过构建风险防范机制的方式来夯实企业法律风险管理质量。企业会受到利益的影响，轻视风险防范机制的建设，容易导致企业法律风险管理流于形式。部分企业虽然成立了法律事务管理部，但是这些部门的主要工作除了平时对合同进行审核外，主要就是处理各种投诉案件，并没有将工作范围延伸到企业的重大经营决策中，所以影响了法律风险管理的全面性和有效性。防范机制是企业发展也是企业法律风险管理最基础的部分，企业经营管理工作的有效开展都需要将机制构建以及如何去执行作为中心任务。
3.缺少高端人才。
21世纪是人才主导的世纪，同时科学技术也成为第一生产力。我国企业在进行法律风险管理时，夹杂着感性管理思想。对于风险管理与风险管理工具、管理人才的重视程度不足，所以许多企业都缺乏高端管理人才，尤其缺乏既知晓法律、又熟悉经济、善于管理的复合型人才。这也导致法律风险管理的全局性比较弱，有的企业将法律风险以分割的方式平均分配到运营部门、财务部门以及市场部门。这种情况下企业法律风险管理工作的开展相对比较分散，并且业务交流方面也没有高效的平台，所以很难形成较为有效的风险管理工作开展模式。企业对高端法律人才的重视程度不足已经成为了影响企业发展的制约因素，所以要将工作中心适当转移到人才引进方面，通过引进高端法律人才来进一步加强企业法律风险管理工作，提升对具体管理事项中风险点的识别和防范能力。高端人才对企业发展的助力是不可忽视的，而且高端人才的融入可以让企业之前的工作人员更加关注提升自身综合素质，对提升企业员工整体水平有着至关重要的作用，所以要尽量挖掘相关专业的高端人才。
二、当前时代背景下企业法律风险管理工作开展方式
1.提升法律风险管理意识。
法律风险管理存在一定的复杂性和系统性，需要在优良的管理意识下来打造管理氛围。部分企业法律风险管理意识不达标，所以要将企业法律风险优化作为前提，夯实企业内部工作人员法律风险管理理念。企业的高层领导人员应当将工作的重心分配一些到法律风险管理上，通过建设企业文化以及企业运营制度等方式来提升法律风险管理的有效性。法律风险管理流于形式也是目前比较常见的一种问题，不仅会影响到企业发展环境，还会从侧面加大企业的法律风险，全面影响企业经营管理工作的正常开展。企业想要改变这样的状况，就必须要不断地提升企业全体员工的主观能动性，落实法律风险管理工作，加强必要的宣传，提高全体员工的法律风险管理意识，将法律风险管理有效融入到企业的日常管理中，构筑起法律风险管理的思想护盾。
2.构建法律风险管理体系。
法律风险管理体系需要将企业的发展作为基础目标，结合企业发展现状，构建全面、科学的企业管理体系。管理体系要包含管理制度、工作流程以及具体的管理活动。要从根本上构建法律风险管理体系，需要全面的完善法律风险管理内容，使其更加趋于科学化、规范化，以完善管理体系的方式来提升企业的风险防控能力。法律风险管理的所有板块在运行时都是相互促进相互协调的关系。其中法律风险识别板块的主要作用就是全面的认识到企业日常工作所暗藏的各种法律风险，再通过对风险进行分析、评估，进而确定采用何种控制手段来减少法律风险，提升企业运营安全性。
3.高端法律人才的培养与引进。
人才是当前时代背景下企业发展的基础，同时也是企业要在激烈的市场竞争得一席之地的动力源泉。目前企业法律风险管理工作虽然取得了一定的成效，但是在高端法律人才方面的空白还是比较明显，所以经常出现法律风险管理工作滞后等问题，对企业管理工作的正常开展带来负面影响。企业需要高度重视人才管理与人才团队建设工作，根据企业的发展实况来制定详细的职工教育培训模式，将人才建设变为企业日常工作的组成部分，保证人才建设效率。人才引进也是比较关键的，不断纳入新鲜血液才能保证团队的健康发展。企业可以通过招聘会等方式，引入复合型的法律人才，构建详细的、科学的法律管理机制，充分发挥人才应有的作用，夯实企业内部、外部法律环境。企业在引进人才的基础上，要关注内部文化建设问题，最大程度的将企业文化的作用发挥出来，去引导和规范员工，使企业的法律风险管理走向正确的道路，形成同气连枝的管理氛围，才能有效发挥出法律风险管理工作的质效。
三、结语
经济的不断发展提升了国内企业的发展速度，同时也对企业内部结构提出了新的要求。企业法律风险管理工作质量会从根本上影响企业经营效率以及企业的经济效益，所以如何提升法律风险管理工作的有效性已经成为相关工作人员及部分企业迫切想要解决的问题。上文以当前我国大部分企业法律风险管理工作开展实际情况为基础，分别提出法律风险防范意识不足、风险防范机制存在问题、缺少高端人才三点常见的共性问题，之后阐述了相对应的三点解决措施，旨在通过该方式提升企业法律风险管理工作的重要性，增强企业的风险防控能力，增强企业的市场竞争力，进而提升企业的经济效益。
作者：陈小平 单位：重庆华地工程勘察设计院
参考文献：
[1]郑勇.基于企业法律风险管理现状的分析及对策探究[J].法制与社会,2015,15:207-208.
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[3]付军.基于企业法律风险管理现状的分析及对策研究[J].中国商贸,2015,02:10-11+13.
第六篇：完善企业风险管理对策分析
摘要：
风险管理理论为企业提供支持和指导，企业通过风险管理的具体研究和分析，找出企业面临的主要风险，认识到存在的机遇，从而规避风险。确定业务风险管理目标，建立有效的监管框架，增加资金支持，提升公司的核心竞争力，加快创新。
关键词：
风险管理；监管；创新
理论来源于实践，实践是检验理论正确的唯一途径，理论指导实践，并作为应用到实践，风险管理理论是经过实践检验的理论，在企业中发挥重要作用，企业的最终目的，是提高效益，创造价值，使企业实现价值最大化。2006年国际风险管理大会，是一个国际化的大会。风险管理理论一旦被广泛接受，在企业风险管理，积极实施，进行有效的操作，会产生明显的效用。所以，风险管理理论为企业提供支持和指导，企业通过风险管理的具体研究和分析，找出企业面临的主要风险，认识到存在的机遇，从而规避风险，抓住机遇，谋求发展。
一、确定业务风险管理目标，建立有效的监管框架
基于整体的企业风险管理框架和监督不同的企业的责任，是企业必须考虑的重要因素，使得其成为内部企业文化的一个组成部分。企业集团公司应该根据企业的总体战略目标，制定风险管理制度，各个部门全部参与风险管理，才能有效避免企业面临的风险，抓住机遇。宏观管理部门要结合整个业务，区域战略，技术战略，投资战略和营销策略制定，以及国家和国际经验的战略。风险管理涉及企业的全部部门，具体包括，采购、客户信用、财务、生产、销售、预算、资金等，这些部门应该建立相应地内部风险管理体系，以便工作人员按照规定的流程做事，规避部门风险，从而整体上降低风险。
二、增加资金支持
首先，企业要发展，必须要有相应地资金保障体系，没有资金，企业就无从发展，当前，国际大型企业都有自己的风险管理体系，并为风险管理体系投入了巨大的人力、物力、财力。如很多企业雇佣注册会计师事物所进行风险控制测试，为很多大型企业设计内部控制制度和流程，审计企业财务报表等，以检查风险。其次，要完善企业风险管理系，企业治理层必须和职能部门、业务部门联合，制定各种监管制度，以提高风险的预防能力，提高企业价值，促进企业的稳定持续发展。企业建立完善的风险管理体系，单靠本企业的力量是不够的，必须提供资金支持，聘请外部专家协助建立内控体系，为企业的风险管理体系提供物质支持。
三、提高公司的核心竞争力
1.公司的核心竞争力作用。
1.1企业成功市场基础。
市场是企业的生命，占领市场是企业前途和希望，失去市场企业将面临衰退，企业。企业做大做强，在市场竞争中不被吃掉的话，必须占领市场，企业必须有独特的核心竞争力，核心竞争力是企业成功的市场基础。57
1.2企业可持续发展的动力。
竞争成功的关键在于企业是否具有不断开发新产品、开拓市场的特殊的竞争力。另一方面，这是企业的一笔无形资产，竞争者也很难复制和模仿，别的企业是无法比拟的，独特的核心竞争优势；另一方面，市场长期性的检验之后，企业的核心竞争力，受到认可，从而长期占领市场，推进企业的可持续发展。
2.提高公司的核心竞争力的措施。
2.1加强在人力资源风险管理。
人力资源风险管理包括人员招聘、职业规划、绩效考核、薪资政策、激励机制、培训制度等很多内容进行风险管理，规避人力资源中的风险。人力资源风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制等环节。企业要不断地进行人力资源的风险识别和评估，同时，注意总结，对出现的风险及时进行分析和改进。加强人力资源风险防范能力，建立事前、事后防范制度。对进入人员实行资质审核、背景调查，同时进行严格的考试、试用期制度。对企业的在职员工进行必要的监督，防止出现懈怠等对企业的不利影响，对员工进行定期或不定期的考核，聘请培训机构对职工进行培训，提高职工的工作能力，以适应不断变化的外部环境。建立事后处理机制，企业内部应建立风险处理机制，不断进行事件的处理，完善企业内部机制，企业还可以聘请外部公司对在职人员进行跟踪调查。
2.2建立全面，有效的内部控制机制。
企业应该根据COSO，结合《企业内部控制基本规范》的要求，建立内部控制体系，按照五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。风险管理不仅是建立风险管理机制，业务流程，更重要的是，全面的，通过建立有效的风险控制机制，风险管理，传统的报表数据的机制，提高企业的经营效率。负责整个系统的风险分支，以实现有效的风险管理，公司治理层可以聘请会计师事务所或外部专家进行风险控制体系设计，统一各部门的专职，专业监督实施，统一风险管理制度和流程，以便制定审计检查的实施，负责整个分公司的风险管理，并独立于行政各分局。
2.3建立风险事件的数据库。
通过检查可以防止企业风险的发生，企业风险分析的测试激励自己的风险管理程序，管理发生事故之外的警惕，对企业风险事故进行分析，它发生在分析前，在未来，并且它可以避免事故的危险。
2.3.1统合管理的目标。
企业目标包括总体目标和具体的目标。总体目标，包括企业的经营理念，价值观和经营战略决定等经营目标，营业收入，每股利润，市场占有率、安全生产等。财政目标包括销售收入，成本的费用，纯利润，现金流量等。遵纪守法，依法纳税等。具体的目标是与岗位的工作目标达到标准要求。具体的目标细分化、精细化测量，清楚的判断的程度。具体的目标和企业的技术标准，管理基准及定额标准往往融合在一起。企业的内部控制的时候使用的是更具体的目标。企业统合风险管理与目标是与传统的风险管理的是有区别的，是在企业战略的指导下制定的企业统合管理的总目标，对于企业的组织机构和各种活动的总目标分解，所有具体风险管理的目标，做到战略目标、总体目标、具体目标和企业的风险管理体系密切吻合;二要明确具体，将企业的目标/指标进行分解落实，形成各职能部门和各业务活动的具体目标，使员工们看的见、摸的着，随时可测评自我完成度、风险发生的可能性及其影响。
2.3.2加强企业文化。
一个企业的风险管理必须和企业文化结合起来，企业文化对企业的运作具有至关重要的作用，风险文化的建立可以有效预防风险，必须将风险文化作为企业日常经营活动中的组成部分，才能对企业进行有效的管理。也就是说，企业风险管理融入企业战略战术的决定和各活动中，是风险管理人们的一项的自觉行为。首先，了解相关企业的目标，通过政策、制度明确企业风险管理的态度、企业风险管理的目标和企业的合作原则等，提高员工个体的风险意识，将风险和文化意识覆盖到企业每个员工，提高员工的风险管理素质。更加规范员工的行为，使风险文化成为企业文化的一部分。其次，形成企业统一规范的风险管理的语言，不同的人和部门，风险的看法和态度不同，例如通常财务计划部门把预定的差异看得很重要。通过教育训练员工知道什么风险，风险管理和企业的风险的类型和管理策略。企业应进行员工的法律知识培训，制定员工道德行为规范，形成高尚的企业文化，对于违法、违背诚实原则，造假等行为进行严厉制裁等措施。企业还应建立风险文化的培训，聘请培训机构对员工进行风险文化的培训，采取不同的途径，加强对风险文化的知识、流程等的培训，加大员工的风险意识，使员工对风险时刻保持警惕，恰当处理各种风险，从而规避风险，提高运营的安全性。
2.3.3建立企业风险管理组织体系。
董事会设置企业风险管理委员会，也就是人人都参加企业的风险管理活动，但是企业风险管理，需要企业全员参与管理活动，风险管理活动需要专业的风险管理的理论和方法。所以企业应成立相应的风险管理机构，除此之外，企业还应当建立专职部门或职能部门履行风险管理的职责，还应该建立审计委员会，负责风险管理的监督，提出评价体系，评估风险管理的风险管理的有效性。企业统合管理要求企业必须得到高层管理者的支持和参与，建立符合法律法规的法人治理结构，如董事会、股东大会、监事会等机构，使出资者和经营者明确责任和权利，使企业统合管理和企业战略一致。组织形式是多样形式可供选择。企业充分利用内部的风险管理者，要充分利用企业“外面的智慧”，即利用企业外部的风险管理咨询公司的专家的智慧。
2.3.4健全企业风险管理系统。
全面的风险管理是企业各部门的共同的事，风险管理部门、其他的职能部门和风险管理委员会紧密合作共建企业的风险管理，特别是业务和风险管理人员组合起来有效地工作。企业建立的全面的风险管理组织结构，该结构一般包括风险管理政策决定机构，风险管理职能机构和相关部门三部分。董事会风险管理的最高决策机构，主要的风险管理的信息收集各重大的风险管理审查和决定事项。设置董事会的企业，总裁办公室会作为企业全面风险管理工作的最高决策机构。董事会下设立风险管理委员会，作为公司的风险管理议事机关，各单位的经理为单位的风险管理的负责人，本部门负责具体的风险管理，并最终就本单位风险管理的有效性向董事会报告。企业设立全面的风险管理组织，是全面的风险管理的组织保证。
2.3.5应用风险管理信息系统。
企业必须适应科技发展的需要，大力应用先进科技工具，采用适合本企业的风险管理信息系统，建立信息采集、备份、整理、分析、交互等的规范，随时对信息系统进行维护和更新换代。比如建立erp/OA系统等。企业应从源头上确保录入数据信息的及时性、完整性等，不得随意更改信息，建立信息使用的审批制度，规定各部门及工作人员的职权。企业应用信息管理系统可以对风险进行定量分析，对重要业务流程进行对发生的风险进行提前预警，为高级管理人员提供决策支持，可以及时调整方向，规避风险。风险管理信息系统应当涵盖各个职能部门、业务单位部门，使得各个部门共享风险信息，共同应对企业内外风险，提高整体的效率。企业应对信息系统不断地进行维护和更新，确保信息系统本身的稳定安全运行，以便提高风险系统地准确性。企业应将内部控制制度与信息系统结合运用，实现优势互补，避免系统的单一和片面性，最大限度地降低风险。
四、结语
总之，风险管理理论是经过实践检验的理论，在企业中发挥重要作用，企业的最终目的，是提高效益，创造价值，使企业实现价值最大化。企业应从各个方面加强风险管理，建立有效的风险管理体系。
作者：崔伯平 单位：江苏中瑞华会计师事务所有限公司
参考文献：
[1]王学龙,郝斯佳.风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用[J].财会通讯.2015(19).
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[5]时现,毛勇,易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较——基于调查问卷分析[J].审计研究.2014(06).
第七篇：企业税收风险管理问题研究
摘要：
企业的税收风险管理是关系到企业生存和发展条件的重要环节，我国市场环境的变化莫测，市场税收问题的不断暴露，企业的税收处在极大的风险危害当中，很多企业缺乏严格的税收管理机制，导致企业承担了很多财务、名誉上的损失，如何为企业剔除这些影响自身发展和建设的税收风险，做好企业的税收风险管理工作，使企业的税收做到健康透明，是每一个在市场中奋斗的企业都在思考的热点问题。
关键词：
企业；税收风险；管理；问题
一、税收风险概述
税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。
二、企业税收管理中出现的问题
1.影响企业税收管理的外部因素。
1.1国家税务法律法规的限制。
国家官方颁布的税务法律法规是指导我国企业开展税务管理工作、规范税务管理秩序的重要标杆，但是随着企业税务管理问题不断更新换代，国家颁布的税法已经不能满足企业税务风险管理的需求。早在2009年，国家针对大企业的税务管理颁布了《指引》，但是随着时间的推移《指引》存在的问题显而易见，包括其对大企业概念和规模的界定不过明确，文件由地税局、国税局颁发而引起的指导对象模糊，以及其对税务风险管理组织构建、风险识别、评估与防控内容叙述的表面性。
1.2税收机关执法的局限性。
自由量裁权力是我国税法规定的给予税务机关执法人员的特权，其本意是为企业与执法人员之间的有效沟通和交流一个便利的平台，但是由于一些税收机关执法人员自身素质的低下和执法机关整体的不规范，使得这一项权利弄巧成拙，权利的不对等与使用的不规范给企业税务风险管理带来了极大的阻碍。
1.3企业所处环境的复杂性。
市场环境的复杂性是影响企业税收风险的重要原因，市场上的不规则竞争荼毒着企业内部的税收安全，受外部复杂环境的影响，很多企业经常会出现假发票、错发票、票的问题，各种人层层之间的回扣也造成了很大的财务漏洞，给企业财务的风险系数的不断提升带来了机会。除此之外，企业委托人和人之间经常会出现双方意见不合、分道扬镳，使得信息“驴唇不对马嘴”，极大地影响着企业税收管理工作。
2.影响企业税收管理的内部因素。
2.1企业税收控制力度不够。
企业对税收管理部门的建设关心不足，相应的其税收控制力度也远远不够，很多企业并没有设置税收风险管理相关部门，使得企业的税收事务无章可循，无人管理，继而造成税务漏洞百出，风险越发扩大，而对高层管理的问责也经常杳无音讯，税收出现问题的关键环节无从追查，也就无法对症下药解决问题。除此之外，量化指标的缺乏也是我国企业税务风险居高不下的重要原因，至今，国内依旧没有能够精确反映企业税务信息的报表，而财务报告上面记录的各种税收信息又是不全面的，因此导致企业的税务指标无处可寻。
2.2企业税收管理风险意识低下。
国内很多企业的高层以及管理部门对税务风险管理的意识十分薄弱，经常会因为私人关系搞出一些实际上不存在的税费，他们认为一两次这样的状况不足为奇，但是殊不知，一次一次的堆积起来，就成了企业内部巨大的税务漏洞，能够渐渐吞噬掉企业的健康与前途。虽然表面上相安无事，实则企业已经摇摇欲坠。其次，对于税务管理工作，很多企业都没有将其安排到日程上来，没有设置固定的税务管理机制，也没有专业人员进行操作管理。
2.3企业税收风险管理人才数量少、素质低。
专业的税务风险管理人才是企业保证税务安全不可缺乏的重要环节，税务管理说到底还需要人为操作，且当今的市场状况需要高级专业的税务管理人才与之相呼应，但是，现阶段，国内很多企业都是沿袭国外的税务管理方法，没有几家创造出了适合中国市场的税务管理机制，且尽管这些管理机制得到了有效的建立和实施，但是仍旧缺乏合格的管理人才来上岗，使得税务风险管理机制名存实亡，起不到应有的作用。虽然国内一些企业意识到人才的重要性后，开始实行定期的人才培训，企图培养出符合市场需求的专业人才，但是其培训大多只针对财经专业大学生与企业管理工作人员，授课面窄，导致人才数量入不敷出。
2.4企业财务核算的不规范。
企业核算的不规范、不精确也是造成企业税务漏洞的重要原因之一，财务核算关系到企业收入与支出的每一笔财产，需精确到每一分钱、每一笔账，才能够给企业的税务工作提供精准的记录，多一分少一分，都会给企业的税务核对工作带来很大的阻碍和困难，正确精准的财务核算，是企业远离税务风险的基础，也是保证企业健康顺利经营的基本工作环节之一。
三、企业税务风险管理体系的建设
1.企业税务风险管理组织的构建。
对企业的税务风险实施科学的管理，必须建立起严密的管理组织体系并设计好完整的管理步骤，企业的税务管理组织各有不同，根据企业的自身经营情况和高层管理的观念程度而定，一般来说，可以设立风险管理委员会，保证其在理事会的监督下运行，将税务风险管理部门分为税务部门和风险部门，实行分别管理。制定税务风险管理计划时，必须明确先关负责人的权责，对各种税务种类都要有所掌握，研究其特点和性质，做好损失的评估，最后根据实际情况采取措施。
2.风险识别、评估与防控技术。
税务风险清单是风险识别的有效方法之一，清单由税务管理人才设计，能够较为全面的反映出潜在的税务风险，其经济性与合理性适合刚刚起步的企业。对风险进行评估是采取措施的重要前提，正确的评估能够使风险的有效防控少走弯路，直戳要害。风险的评估应该基于数理统计知识与概率论，来设计企业税务风险的自检表与评价表，再对税务风险进行量化。税务风险的防控要在评估的基础上，有针对性的控制风险，使其尽量降到最低。首先要树立起风险防控的意识，保证能够第一时间发现潜在风险、采取措施处理风险。其次要有全面准确的企业税务信息库，建立可靠强制的风险管理机制，使其具备可操作性，还可以在必要时选择合适的税务机构来帮助企业渡过难关。
四、总结
综上所述，企业的税收风险需要完善和科学的管理与控制，为此，企业必须打破僵局，强化内部各层级的风险意识，建立起完善的风险控制体系和反应机制，保证在第一时间发现潜在风险并采取措施处理，使企业的损失降到最低，保证企业的正常经营。
作者：董紫琨 单位：东软集团（大连）有限公司
参考文献：
[1]董银.新形势下的企业风险管理分析[J].中国管理信息化.2013(08).
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[3]张小红.对企业税务风险的几点思考[J].时代金融.2013(02).
[4]艺阳.大企业税务风险[J].新理财.2013(01).2016年•2月•中期经营管理者学术理论
第八篇：企业风险管理与内部控制建设分析
摘要：
通过制度的建设、业务控制流程在造、内部审计的监督，这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展。
关键词：
风险管理；内部控制；监督
有着百年历史的中交上海航道局有限公司，是国内规模最大的航道施工企业。公司主营航道疏浚、整治、围堰吹填和航道勘察、设计、测量，兼营船舶修造和疏浚机具、航标制造等业务。公司从黄浦江疏浚起家，逐步走向大江、大海，不断发展壮大，发展至今集疏浚、航道整治、填筑以及勘测设计、工程总承包、等业务为一体的全国最大疏浚企业公司。公司资产总额近200亿元，拥有世界先进的耙吸、绞吸挖泥船等船舶百余艘。现隶属于中国交建，随着集团在境内外整体上市的同时，上航局为提升企业管理能力和持续发展，开展了全面风险管理和内部控制制度建设，建立三条防线来开展风险管理和内部控制：一、组织和管理制度的建设。二、业务控制流程在造，特别是高风险项目和资金支付环节的事项重点关注。三、内部审计的监督。通过这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展，可持续发展。2001年起上航局的年营业收入从10亿元开始，以年均增幅超过30%的速度持续发展。当2015年迎来公司110周年局庆时，上航局自豪地站到了企业发展史上的新高点，已突破145亿。在追求全面协调可持续发展中，以优良的设备、技术和精细化的管理，建设国际一流疏浚公司。
一、企业内部控制指引出台背景、必要性
内部控制由来已久，近年来逐步受到关注，尤其是自上市公司如“银广夏”、“科龙电器”、“华源集团“的造假事件的发生，暴露了这些上市公司管理混乱，内部控制薄弱。部分公司为达到融资和完成考核指标等目的大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。在惨痛的教训下，提升企业风险管理,内部控制和财务报告信息质量，不仅成为国资委、证监会等监管层，也包括集团公司和上航局经营管理层大家的广泛共识。
二、企业面临经营中的主要风险下面简单说明下企业经营中的主要风险：
（一）战略风险
战略发展不符实际，现在许多企业急于求成，制定雄心勃勃的经营战略，但没有相应的风险管理策略，例如华源就是过于依赖银行贷款，盲目扩张，缺乏有效的风险控制，加上内部管理混乱，重大投资决策失误，导致企业陷入危机。
（二）组织机构不合理风险
一是企业内部的组织机构安排不够科学和合理，董事会监事会和管理层之间责权利不明确，那么企业决策容易缓慢或者决策容易失误，失掉市场机遇。二是信息的传递不够真实、不够及时。比如说，公司员工向领导反馈相关意见，通过一层层传达才能到达最高管理层，经过中层管理者时，可能有些不利信息会被过滤或者部分信息会被遗漏，出现不及时现象；三是部门设置臃肿，部门间责任划分不清，导致工作中互相推诿，企业内耗严重。
（三）人事风险
招聘选用“自己人”“听话人”，公司关键岗位被特定人群垄断，相互包庇，产生“小团伙”；专业人员匮乏，难以适应企业发展。
（四）合同风险
合同当事人不合法，没有合同履约能力。条款不严谨：如工程竣工验收，审计结算等节点没有明确时间，造成后续付款条款难以履行或引起争议。应当变更合同的没有变更；应当发出的书函（会议纪要）未发；应当追究的却过了诉讼时效。企业被拖工程款的情况相当严重，但因没有及时诉诸法律，当起诉时已超过两年的诉讼期，超过诉讼时效等于放弃债权主张。应当行使的权力没有行使例如：包方不按合同约定支付工程进度款，施工企业公司可以行使抗辩权停工，但却没有行使，客观上造成了垫资施工，发包方的欠款数额愈来愈大，问题更难解决。
（五）财务风险
财务风险贯穿到资金筹集、投放、分配的各个环节，主要表现为现金短缺的支付风险，财务信息失真产生报表风险等。企业的财务风险可能发生在采购、生产、营销、财务、人力资源、开发研究、投资等日常各项经营活动中。这些财务风险都是在企业营运过程中与交易处理相联系的风险，如采购价过高、周期过长，应收款周转率慢、回款率低，货币资金审批流程流于形式等风险。加强财务风险的控制主要是提高企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
三、加强企业内部控制，建立风险管理体制
以上的事件和风险，受到各国政府重视：美国出台了sarbanes-oxley法案来规范上市公司，2006年国资委了《央企全面风险管理指引》，2008年财政部、审计署、保监会、银监会、证监会联合印发了《企业内部控制基本规范》，2010年财政部、证监会等五部委联合《企业内部控制配套指引》。在财政部、证监会力推动下，中交集团实施了全方位的内部控制规范体系，上航局也通过建立三条防线，来开展内部控制工作：一、制度的建设，包括组织保障和管理制度的建设。二、业务控制流程在造，特别是高风险项目和资金支付环节事项的关注。三、内部审计的监督。通过这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展。
（一）积极完善的企业管理架构、制度建设和企业内部规章制度企业制度主要是指企业设立的在企业日常经营活动中，员工必须共同遵守的相
关准则与规定的总称。通常企业制度包含企业组织机构的设计、企业人员的工作安排、工作流程的设计等。一般以规章、纪律、制度、标准等形式来表现的。上航局通过上市改制，建立健全了企业的组织机构：董事会、监事会、经理层、党委、纪委监察；确立了决策、管理、执行、监督四个层次的管理架构。为了确保内控制度的推进，公司及下属子公司都成立了内控小组，负责各级公司的内控建设的组织、指导和建设，组长由一般由各级公司领导出任、组员由相关部门长参加，对原有制度和文件进行梳理和更新，以内控为主线，把各级公司原有的文件，企业管理制度、办法、规章，规定纳入到统一的内部控制体系中。
（二）合理的内部组织机构、业务人员分工，建立高效能的业务流程遵循不相容职责分离原则，通过流程化管理提高效能，制定了管理手册,建立业务控制程序，如采购控制程序，工程施工控制程序,内部审核控制程序，信息交流及协商程序，人力资源管理程序等21个管理程序。一是明确流程应该经过的岗位，岗位在流程上应该履行的职责，同时对应岗位职责的工作素质要求.包括专业素质职业道德及业务技能水平要求，二是明确流程，制定流程图。运用IT技术固化业务流程，上航局在浪潮ERP集团管理软件系统平台上，准备通过合同管理模块固化了采购外协付款管理模块、销售收款管理流程，通过网上报销系统固化了费用报销流程。
（三）设立内部审计，确保内部监督质量由于企业日常经营管理活动很多，仅仅靠管理部门进行全面管理是不够的，还需要设立专门的审计机构，对企业内部管理的每个环节进行监控，及时发现改进企业在管理与运营中出现的问题，确保了企业的内部管理质量与效率，上航局建立了覆盖全局单位的审计机构人员，下属的主业单位有独立的审计机构和审计人员，下属的支撑保障单位可以根据实际设立专职人员，局公司审计机构人员定期、不定期对各个项目部，下属的各个单位进行检查监督，形成一套覆盖全上航局的监督体系。
四、结束语
在制度化的基础上，加之以流程化精细管理，利用多元化的监控体系。促进上航局的科学发展，持续发展，确保上航局在行业内的地位。但是企业的内部控制工作开展并非一步登天的事情，是一个循序渐进的发展进步过程，只有构建科学合理的企业内部机构：做好每项制度的制定、落实；掌管好企业的资金、采购、销售、工程项目、质量、人员的环节；构建和谐的企业文化等等，才能保证企业内部控制的工作有效进行，从而保证企业的和谐持续发展。
作者：江海 单位：中交疏浚技术装备国家工程研究中心有限公司
参考文献：
[1]财政部.《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制配套指引》.
[2]黄益建.企业风险管理:制度与流程设计[M].机械工业出版社，2011.
[3]李三喜，徐荣才.全面解析企业内部控制-基本规范•配套指引•案例分析[M].北京：中国市场出版社，2010.
[4]杨瑞平编著.企业内部控制探索[M].北京：中国市场出版社，2009.
[5]企业内部控制编审委员会编著.企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析[M].上海：立信会计出版社，2013.
第九篇：内部控制企业风险管理研究
摘要：
内部控制与风险管理是现代企业管理的重要内容，本文将从内部控制的角度出发，对企业的风险管理进行探讨和分析。
关键词：
内部控制；风险管理；预算控制
一、企业风险分类及识别
（一）战略风险
战略风险是指在战略层面上对企业未来发展、经营效益等施加影响的不确定性因素。战略风险对企业的影响较大，影响范围波及企业管理的各个方面和层次。企业战略风险包括战略规划风险、公司治理风险、组织架构风险、企业文化风险、外部环境风险（如产业政策、宏观经济走势、生产环境）等。尤其是在企业的成立或转型阶段，很有可能因为战略定位、目标规划的风险及缺陷，而给企业带来难以估量的损失。如长虹在等离子电视市场上的战略决策失误而导致企业业绩大幅下滑。
（二）财务风险
财务风险是指企业在财务活动中因为不确定性因素的影响可能造成的损失。财务风险的来源既可能来自企业内部，如财务结构不合理、会计体系不健全、现金流量管理不善、资产管理和处置盲目等；也有可能来自外部，如汇率、利率等金融市场的波动，外部融资环境恶化带来的融资成本抬升等。在经济形势依然严峻的情况下，企业过度举债、短期债务成本挤压现金流带来的现金流量风险非常普遍，必须引起关注和重视。
（三）运营风险
运营风险是指企业在运营过程中，由于内部管理的有限性与外部环境的不确定性，给企业带来的潜在风险及损失。运营风险涵盖企业运营管理的全部过程，如研发设计、生产管理、市场营销、供应链及物流管理、库存管理、质量管理、安全管理、售后服务、合同管理、员工操作等。如锤子科技因为对自身产能估计失误和供应商管理不善等原因，导致产品供销脱节、质量把关不严，严重影响了客户体验，一度酿成严重的品牌危机。
（四）市场风险
市场风险是指市场环境的不确定性因素给企业造成的损失。市场环境包括市场竞争者、技术壁垒、消费者需求、市场消费文化等，这些外部因素都可能对企业的运营活动造成影响，一旦企业应对失当，就有可能会造成相应的损失。其中技术革新引发的风险必须引起企业的重视，许多传统企业在面临市场技术的更新和升级时，没有及时跟上市场发展的节奏和准确把握消费者的心理需求，最终被市场所淘汰，如柯达胶卷在数码相机诞生和普及后迅速没落。有时企业也会面临一些“伪需求”，如上门洗车、上门美容等，不假思索、盲目轻信就会给企业造成损失。
（五）法律风险
法律风险是指企业在生产运营过程中，企业经营活动违反经营活动属地政府的法律而给企业造成的损失。生产经营活动及外部环境的复杂使得企业可能面临多种多样的法律风险，如未能按照合同要求履责的违约风险，会计舞弊风险，员工管理不善而导致的劳动风险，触犯相关行政法律法规而产生的风险（如证照不齐全、经营活动违规、重大安全事故、偷税漏税等）。此外，对于某些跨国企业集团，还有可能面临多个国家不同的法律风险。
二、内部控制与风险管理的关系
内部控制与风险管理的出发点都是为了维护企业的正常运转，保障投资人的利益，目的是一致的。从内部控制与风险管理的关系来看，是相辅相成、互相依存的关系。内部控制是实施风险管理的基础，风险是客观存在的，企业对风险的管控必须落实到具体的控制活动上，而内部控制就是通过规范和健全企业内部的管理活动，从而实现和达成企业的风险管理目标。对于内部控制而言，风险管理是其重要内容。企业在实施内部控制的过程中，本就是以风险为导向的，坚持“发现问题、解决问题、构建机制”的风险管理原则，由此提高内部控制实施效果。
三、基于内部控制的风险防范措施和管理策略
（一）建立起良好的企业风险内部控制环境
良好的内部控制环境是企业实施风险管理的前提。对于企业而言，首要的是建立起同企业相适应的科学的公司治理结构，按照权责相适应的原则构建起合理的权力运行制约和监督体系。同时，企业要在内部强化对风险意识和管理方法的宣传和培训，引导领导班子重视和支持风险管理，并自上而下在内部带动广大职工增强危机意识和风险意识，营造出良好的管理氛围。积极建设和培育企业的风险文化，将风险管理融入企业文化的建设过程。完善岗位设计和责任划分，建立起严密、逻辑的责任网络体系。另外地，针对风险管理，企业还应当建立起专门的风险管理领导小组，并在各部门和机构配备必要的风险协调员，强化对风险控制的组织管理。
（二）加强对企业风险的评估与分析
企业应当建立全面、及时、准确的风险预警管理系统，对风险进行实时评估与监控。企业应当按照科学的标准对风险进行归类，并对风险进行细化，对企业可能面临的风险事件和风险隐患进行辨识，分析企业风险的成因、影响因素，并评估风险事件对企业经营可能造成的后果或损失。对企业风险合理排序，明确关键风险、重点风险和一般风险，由此确定不同的风险控制策略。制定和编纂《内部岗位操作风险管理手册》，梳理、汇总企业内部重点区域、关键岗位和重要环节的风险点，为减少和规避员工操作风险提供指引。借助引导式培训、情景模拟、案例回溯等方式帮助员工熟悉和掌握风险识别和分析工具，增强风险控制实操能力。
（三）制定科学的风险管理内部控制策略
实施和开展全面预算管理，通过财务预算加强对企业内部资金和收支活动的控制，减少和规避可能存在的风险。健全投资决策机制，重大投资项目必须经过调研论证和风险评估，必要时可委托外部专业机构进行调研，规避和减少决策风险。同时，企业还应当引入和建立权限审批和职务不相容机制，加强对内部关键岗位、重要活动、重点区域如采购、库存管理等的风险管理。健全内部会计控制，加强企业发票、账簿管理，确保账实相符、账账相符，完善会计信息核算与披露，规避财务风险。加强合同管理和合规管理，组织归口部门对合同内容进行法律审查，防范企业法律风险。此外，企业还应当借助供应链同盟和保险等来合理分散和转移风险。
（四）完善企业风险的信息交流与反馈机制
建立全面风险管理报告体系，加强企业风险信息的交流与反馈。风险管理领导小组应当建立和完善信息交流机制，定期召开相关会议，听取关于企业风险状况的报告，同时就各部门的反馈信息作出评价和处理，促进风险信息在各部门之间的传递与共享。健全风险管理报告机制，定期和披露企业风险管理报告，从风险识别、风险评估、管理计划、应对策略、实施成效等方面做出规范、全面、细致的解读。加快内部信息化建设，畅通内部沟通渠道，建立起互联畅通的内部信息传递与交流体系。利用信息技术搭建企业风险信息数据库，并根据需要建立起相应的子数据库，如客户违约信息数据库、员工操作风险信息数据库等，充实和完善企业风险数据信息，加强大数据挖掘和分析，指引和规范企业风险管理与防范工作。
（五）健全风险管理内部监督与评议机制
风险管理是一个动态的、不断改进的过程，企业必须建立起完善的内部监督与评议机制，来不断改进和封堵内部可能存在的安全隐患。健全内部审计机构，充分发挥审计的监督职能，借助审计对企业内部经营活动进行全面检视和监督，排查和发现安全隐患，并在审计报告中形成合理的改进建议。定期开展监督与检查，对企业内部管理活动尤其是风险管理活动进行监控，增强风险管理的执行力与管控力。开展风险管理评议活动，对风险管理进行考评。明确考评机构、考评标准、考评办法和考评流程，按照企业风险管理的要求对内部风险管理活动进行全面监督和评议，健全激励与约束机制，将风险管理考评与部门绩效相挂钩，增强风险管理考评的严肃性。
四、总结
总之，企业应当坚持以内部控制建设为前提，夯实风险管理的基础，不断改进和完善企业内部管理活动，增强企业风险管理与防范能力，推动企业健康持续发展。
作者：汤淑泱 单位：东盟电气集团有限公司
参考文献：
[1]孟庆梅.从内部控制角度分析集团企业风险管理[J].时代金融,2015(26).
税务审计论文范文7
一、导言
随着研究生规模的不断扩大和社会需求的不断变化，专业学位研究生教育越来越成为我国研究生教育的热门话题。为满足社会经济发展的需要，我国从2009年开始加大了研究生人才培养结构的调整力度，计划到2015年实现全日制专业型硕士与学术型硕士各占一半的目标。专业学位研究生教育迎来发展的春天。[1]因此，对专业学位研究生教育的现状研究越来越成为一项重要的课题。以CNKI学术总库（2002—2011年）关于专业学位研究生教育的文献为研究对象，采用文献计量学方法和内容分析法，从文献数量、相关的硕士和博士学位论文数量、专业学位类别、比较研究文献、中文关键词等五个维度展开统计分析，试图阐述国内对专业学位研究生教育的研究现状和趋势，以期为今后我国专业学位研究生教育的发展提供参考。
二、样本选择
1.抽样。打开CNKI学术文献总库，输入主题“专业学位”并含“研究生教育”进行高级检索，且对每篇文献进行诸篇查阅，以确保检索结果的准确性，检索出2002—2011年这十年间的1199篇文章。检索日期为2012年3月25日。从中剔除年鉴、记者报道、日报、人物与学校介绍等非学术文章，得到有效样本1047篇。
2.对样本的讨论。研究的样本是中国CNKI学术总库“学术文献总库”收录的2002—2011年有关专业学位研究生教育的文献。学术文献总库里的文献总量万篇。CNKI（ChinaNationalKnowledgeInfrastructure）即中国知识基础设施工程，它是全球信息量最大、最具价值的中文网站之一。目前已集结了7000多种期刊，近1000种报纸以及众多的博士、硕士论文，会议论文，图书以及国内外1100多个专业数据库，其信息内容是经过深度加工、编辑、整合并以数据库形式进行有序管理的，有明确的来源、出处，内容可信可靠，可以作为学术研究、科学决策的依据。对于教育研究热点的分析，可以通过关键词数量的变化来判断。关键词出现频次的升降变化，从一个方面透露了研究热点的形成和转移，因而也可以帮助人们预测某一领域今后研究的走向。[2]CNKI系统的主题标引类型恰能反映出学科的属性以及研究热点、发展方向，能较好地提供给用户与学科研究热点和发展趋势相吻合的文献，[3]因此所取样本是全面、有效的。本研究对样本采用内容分析法，对检索结果按被引频次排序。《学位与研究生教育》是研究专业学位研究生教育的主要来源期刊，最高被引文章是2006年翟亚军等人发表在《学位与研究生教育》上的《我国专业学位教育主要问题辨识》。
三、统计结果与分析
1.对专业学位研究生教育研究的文献数量统计分析
近10年来，有关专业学位研究生教育的文献数量总体呈增长趋势。从2009年开始，文献数量明显增加，平均增长率为55.3%，其中，2010年的增长率就到达68.2%；从图1中可以直观的看出，10年来，国内对专业学位研究生教育的研究情况呈上升趋势。在2009年之后，上升趋势增强，在2010年，增长趋势更加明显。2009年和2010年是我国专业学位研究生教育发展历程中十分重要的年份。2009年，教育部加大研究生人才培养结构的调整力度，将扩招的硕士研究生全部作为专业硕士进行培养；2010年1月，国务院学位委员会第27次会议审议通过了19种新增硕士专业学位类别。国务院学位委员会和教育部分别将积极发展专业学位研究生教育，大力推动研究生教育结构调整，着力培养高层次应用型专门人才等内容列入2009年、2010年工作要点，将研究生教育结构调整、大力发展专业学位研究生教育作为当前学位与研究生教育改革与发展的一个重要任务。[4]随着政策的出台和相关会议的召开，我国专业学位研究教育开始加速度前进，专业学位研究生教育的发展同教育政策的制定和改革密切相关。
2.对研究专业学位研究生教育的硕士、博士学位论文数量统计分析
硕士、博士学位论文对专业学位研究生教育的研究甚少，10年中仅44篇，占文献总量的4.20%。从表3的数据变化上看，文献数量呈波浪式增长，高峰值出现在2005年和2011年，且2011年的论文数量最多，其中硕士学位论文占主要部分。从论文数量的变化趋势上看，2006年，硕士学位论文数量的增长速度最快，2007—2009年有缓慢下降趋势，2010年趋于平稳，2011年急剧上升。之所以会出现上述的变化，与2009年和2010年的政策改革有直接关系。学位论文体现的是创新，是研究生经过2或3年的努力做出的学术成果，前期的准备时间是1或2年，2011年恰是呈现研究成果的一年。不过，研究专业学位研究生教育的博士学位论文数量极少，10年中仅有4篇，数量是硕士学位论文数量的1/10，在2009－2010年，研究趋势缓慢上升，2011年缓慢下降。相对而言，专业学位研究生教育仍未引起在校博士生足够的关注。硕、博学位论文是经过整个研究生学习生涯的深入研究取得的学术成果，在学术研究成果中具有较大的影响力。在校研究生作为学术创新中的主要群体，所研究的领域是引领这一领域发展的主要激流。因此，我国专业学位研究生教育的发展，有待依赖在校研究生在相关方面的科学研究。在校研究生作为学术群体中主要的研究主体，更应该拓宽视野、前卫创新，将专业学位研究生教育分层剖析，理论联系实际，通过分析问题、解决问题，为我国专业学位研究生教育的发展贡献自己的力量。另外，通过对硕、博学位论文所采取的研究类型进行统计分析发现，学位论文的研究类型以理论研究为主，实证研究的较少。
3.对不同专业学位的文献数量统计分析
除了将专业学位分类统计外，剩余的文献均归类到其他综合论述的文献上（见表4）。由表4可以看出，国内对专业学位研究生教育的研究，以某一个专业学位为研究对象的研究甚少，合计379篇，仅占总研究文献的36.1%。所研究的专业学位类别共29个，文献数量大于10的仅有9个专业。分别是工程、临床医学、教育、农业推广、体育、公共管理、军事、法律、艺术。其中，以工程硕士为研究对象的最多（75篇），其次是临床医学硕士（57篇）、教育硕士（56篇）。目前，研究生考试共有39个专业开设了专业硕士。其中，对应用统计、税务、保险、资产评估、出版、林业、应用心理、建筑学、城市规划和审计等10个专业学位的研究处于空白。从表4的数据变化上看，对29个专业学位的研究基本都处于震荡波动的变化形态中，并且在2009年开始呈现上升趋势。由于我国专业学位研究生教育起步较晚，当前正处于起步发展阶段，在理论、经验方面尚有不足。“我国的专业学位研究生（俗称‘应用型研究生’）教育始于1991年，但在近20年时间内发展缓慢。直到2009年，在全国招收的40多万研究生中，专业学位研究生仅占大约10%。在社会上，专业硕士一直处于被边缘化的地位。”[5]但是，随着对专业学位研究生教育的关注程度逐渐加深，相信国内对专业学位研究生教育的研究会迈向一个新的台阶。例如，2011年3月18日，我国设立了促进专业学位研究生教育指导委员会。指导委员会涵盖的硕士专业学位类别有：金融、应用统计、税务、保险、资产评估、法律、社会工作、警务、教育、体育、汉语国际教育、应用心理、艺术、翻译、新闻与传播、出版、文物与博物馆、建筑学、工程、农业推广、兽医、风景园林、林业、临床医学、口腔医学、公共卫生、护理、药学、中药学、工商管理、公共管理、会计、旅游管理、图书情报、工程管理等领域。涵盖的博士专业学位类别有：教育、兽医、临床医学、口腔医学。杜玉波强调，专业学位研究生教育是当前研究生教育改革发展的重要领域。[6]可以说，我国专业学位研究生教育有着极为良好的发展势头，对专业学位研究生教育的研究是一项亟待深入开展的课题。#p#分页标题#e#
4.按照同国外专业学位研究生教育的比较
研究进行统计由表5可以看出，国内对专业学位研究生教育的研究，比较研究的文献甚少，仅有42篇，2011年的文献数量最多（13篇）。以美国作为比较研究对象的论文数量位居第一，相关文献有27篇。其次是日本（5篇），数量与美国相差4.4倍。由此可知，国内对专业学位研究生教育的研究主要以美国作为比较对象。其中，秦春生的《中美教育硕士教育比较研究》为最高被引文章。2002—2011年比较研究情况整体呈上升趋势（见图4），并在2010年急剧上升。美国是专业学位教育的发源地，其专业学位研究生教育从发展完善（1970年）至今有42年的历史，已形成完整的专业学位研究生教育体系，因此，是我国专业学位研究生教育的主要参考对象。“日本的专业学位研究生教育刚刚起步，其蓝本取自美国，虽然目前还仅仅处于初步的模仿阶段，起步比我国还晚，但鉴于我国目前的专业学位研究生教育并不完善，与培养高层次专门人才的要求还有不小的距离，因此关注日本高等教育领域发生的这一重大变化仍有必要。”[7]古罗马著名学者塔西陀曾说：“要想认识自己，就要把自己同别人进行比较。”在科研工作中，同国外的相关领域进行比较研究是重要的研究途径，有助于研究者更好地认识事物的本质和本国的教育状况，把握教育的普遍规律，取得权威的研究成果。
5.对专业学研究生教育的研究热点统计
“通过关键词标引频次统计分析某一时段的学术热点和升降趋势，是一种新的研究范式和路径。尽管此类基于数量的评析往往较少涉及热点问题本身的具体内容和意义，但是只要分析的时间段有一定的长度，收集的数据充分且具有足够的覆盖面，则此种研究方法就具有较好的信度和效度。”[8]表6显示，关键词总个数排名前七位的分别是：“（研究生）专业学位（教育）（744个）、（研究生）培养（模式）（163个）、工程硕士（65个）、（教育、培养）质量（保障）（58个）、临床医学（53个）、问题（现状、对策）（53个）、教育硕士（49个）。由此可以得出，专业学位研究生教育的“培养模式”、“工程硕士”、“质量”、“临床医学硕士”、“问题（现状、对策）”、“教育硕士”等是近10年国内对专业学位研究生教育的研究热点。这个结论也印证了的统计结果。从中也可以看出涉及比较研究的关键词相对较少，仅有“美国（比较研究）”（32个）。另外，“应用型人才”（6个）、“结构”（5个）、“学位制度”（5个）等关键词尚少，作为培养应用型人才的专业学位研究生教育更应该注重这方面的研究。值得说明的是，表6中没有教学、导师等与之相关的词语。尽管培养模式的简化公式：培养模式=目标+过程与方式（教学内容和课程+管理和评估制度+教学方式和方法）中包含着教学部分，但将其作为关键词，专门进行思考和研究的还未受关注。国内对专业学位研究生教育教学方面和导师队伍建设方面的研究处于弱势。“教学如何教”、“教师哪里来”都应该成为今后研究选题的重要方向。
四、结论
税务审计论文范文8
在工会经费实行独立管理的方式上，有条件的单位工会，应开设银行基本账户，设立工会会计机构，配齐财务人员。人员编制确实有困难的可委托上级工会成立结算机构，实行集中核算、分户管理，以实现工会对工会经费的所有权、使用权和职工对经费的监督权。
二、要有经费提供保障
工会没有经费或经费得不到保障，规范管理就无从谈起。解决经费收缴难的问题可从以下三方面入手：一方面要不断深入宣传贯彻《工会法》，按照全总扩大收缴面，提高收缴率的要求，收取建会筹备金，扩大应收范围。二是对不予拨缴经费的单位要联合上级工会和税务机关，实行税务，必要时申请法院强制执行。三是要主动把工会工作融入到党政工作中去，争取重点工作与党政一起调查研究、一起布置安排、一起督促检查，共同推进。积极争取行政方面的支持，尤其是对工会大型投资项目的支持。日常救助工作和工会开展的活动还可与本地知名企业、社会机构联系，以取得社会更多方面的支持。
三、要加强财务制度建设
工会组织要结合对财务工作的新要求，不断改进完善本单位财务管理制度，如，规范各项专项资金管理办法，发展壮大职工互助储金会,完善职工帮扶体系建设。另外针对工会经费开支、工会会费收入、经费上缴等方面工作，要健全完善必要的制度、措施和办法，并切实抓好贯彻实施，实现用制度规范，用制度理财，用制度指导工作。在固定资产的购置、验收入账、使用、处置、清查等环节要加强管理，对行政拨付工会的固定资产要做好登记工作，转移、借用、报废的要按规定履行手续，把好资产处置关，确保工会资产不流失。
四、要坚持民主理财
坚持民主理财，要进一步增强经费使用的透明度，可以利用单位局域网、报纸、厂务公开栏等媒介，公开工会助学名单、救助标准等经费使用情况。坚持工会主席“一支笔”审批制度，重点开支由工会委员会集体讨论决定。要主动征求经审会对工会经费使用、资产管理等方面的意见。成立专门委员会妥善管理专项资金，制定管理办法，建立健全监督机制、约束机制，保证合理运用。另外还要畅通信息渠道，主动接受群众管理监督。
五、要与经审工作相结合
基层工会在推动财务各项制度的执行与落实过程中，在促进财务规范化建设进程中，要积极争取工会经审组织的支持和配合，不断健全完善工会财务工作年度审检制度，工会经费收缴使用情况向会员大会报告制度，工会主席任期内审计制度等。尊重和支持经审会的工作，积极配合经审会对工会经费、资产情况进行审查和监督。加强工会经审与财务共同对基层工会工作的指导，使工会财务工作得到健康发展。
六、要强化财务规范化考核
工会财务管理规范化建设是一项长期工程，要建有定期考核的评价、验收办法。上级工会应将工会财务要求规范的各项内容细化，逐项设立分值，每年要求基层工会对照开展自查，对扣分项进行说明，制定整改方案。对认为已达规范化要求的单位，可进行规范化单位申报。上级工会组织对申报单位进行考核，考核合格的，发给确认标识。要把财务规范化管理工作同工会主席任期内业绩考核挂钩，使工会主席真正成为工会财务工作的“第一责任人”。
七、要培养高素质的工会财务干部队伍
