摘要：促进企业内部审计与税务管理有效耦合，有利于确保企业未来稳定的发展。基于此，本文对内部审计与税务管理的基本内容进行分析，并对企业内部审计与税务管理的冲突加以阐述，提出建立信息共享及数据分析平台、设立以审计税务为主的耦合机制以及保持协调沟通等实施思路，希望能为有效解决企业内部审计与税务管理之间的冲突并提高企业经营管理水平提供有效建议。
关键词：内部审计；税务管理；冲突；耦合
引言
对违法与违纪等问题的稽查与揭露是审计主要发挥的职能效用，而税务部门则是肩负逃税、漏税等涉税行为的查处任务，企业内部审计与税务管理有效耦合，在一定程度上能够拓展双方职能范围，对维持与规范市场秩序以及提升企业经济效益起到了十分关键性的作用。在明确内部审计与税务管理冲突的前提下，企业如何推进二者有效耦合，是目前各相关人员需要考虑的问题。
一、内部审计与税务管理的基本内容
（一）内部审计。企业在内部设置审计部门，能够对企业内部进行合理的控制，促使企业规范经营的同时，也能进一步提升企业开展内部控制工作有效性。审计部门可对企业内部控制进行监督，尤其是企业内部各项活动的开展，将相关活动控制在规定范畴之间，进而达成预期控制效果的同时，也能增强内部控制工作执行力。企业借助内部审计，既能有效协助外部审计工作开展，也能减轻外部审计工作负担，以及外部审计效益的提升。此外，企业通过内部审计能够充分考量内部控制的实效性，并减少重复审计程序等情况的发生。
（二）税务管理。企业在遵守国家相关税收法律的前提下对自身税务活动进行管理，在法律允许的范围内开展税务筹划，利用较低的运行成本来提升企业税务管理水平的同时，也能进一步提升企业利润空间[1]。因税收法律较为复杂，使企业开展税务管理时，一旦因处置不当或统筹不全面，不仅会给企业带来税务风险，也会影响企业正常经营。选择合适的税务管理方式合理、合法降低税收才是关键。
二、企业内部审计与税务管理的冲突
（一）内部审计与税务管理协作性较差。因我国税法相关条例尚未完善，其部分法律条例较为模糊，使得企业在对税务开展审计工作时，常常出现审计对象不配合或资料提升不完整等问题，进而导致审计工作无法顺利地进行。因税务机关在税法方面有着明确的执行权，在此基础上审计机关可以借助税务机关在税法方面的明确性来提取有价值的证据，以此来确保针对违法与违纪等工作查处的合理、合法性。但从目前实际情况来看，由于税务机关并不是对所有审计机关提供支持，加上企业内部审计与税务管理协作性较差，使审计人员所取得的证据缺乏精准性，仍需要审计机关再次审核后提交给税务部门，进而造成内部审计与税务管理产生冲突。
（二）内部审计与税务管理相互联系性不强。通常审计机关会根据拟定好的税收计划来安排审计对象，并结合税收政策对后续的审计工作持续跟踪。企业税务部门需要做好相应的审计配合，尤其是较为特殊的案件审计，采取合适的查处方式对被审计的对象加以明确，根据企业提供的纳税事实做好相应的审计工作[2]。在实际操作的过程中，因企业内部审计与税务管理相互联系性不强，使得企业被动接受有关部门反复监督；例如，当除了涉及税收违反或特殊案件等以外，对同一纳税人进行反复稽查，此时就会导致部分工作重复，进而导致企业内部审计与税务管理冲突严重，直接影响了企业审计与税务工作顺利地进行。
（三）内部审计与税务管理反馈机制缺失。减轻纳税负担及合理避税是现阶段各企业一直重视的问题，精细化税务管理有利于帮助企业合理划分税务工作，同时对企业税务部门能力水平要求极高，才能确保企业税务筹划与管理有效性。由于企业内部审计与税务管理反馈机制缺失，使得企业开展年度税收计划审计工作受到阻碍，进而导致审计部门对税务部门所开展的税收征管进行审计时效果不佳，严重缺乏实效性。由于税收征管审计受时间上的限制，加上审计部门对税收政策了解不够充分，针对税收中的重点问题无法持续进行跟踪，进而使得审计部门无法对税务部门所开展的业务不能给予客观性的评价。
（四）内部审计与税务管理共享制度不合理。企业设立内部审计部门，有利于完善企业内部控制制度的同时，在一定程度上也能有效促进企业整体管理水平的提高，对实现企业经济效益最大化的目标起到了十分关键性的作用。通过对企业内部审计与税务管理实际情况的调研和分析，因内部审计与税务管理之间共性制度建立不合理，使企业无法全面统筹与规划自身税务，不但增加了税务成本，对企业稳定的发展也有着一定影响，进而导致企业经营、生产以及管理等各项工作无法顺利地开展。例如，当审计机关或税务机关对审计数据与税务数据认识不够充分时，不得不采用其他方式来分析相关数据，此时就会额外增加企业在时间及人力资源等方面的成本投入，介于双方部门无法数据共享，其总计成本则会一直处于高位。
三、促进企业内部审计与税务管理耦合的重要性及实施思路
（一）促进企业内部审计与税务管理耦合的重要性。1.有利于实现信息共享。经济监督是内部审计与税务管理二者之间所具备的共同特征，促进企业内部审计与税务管理有效耦合，借助二者耦合效应，有利于对关键信息实现共享，能够帮助企业规避经济犯罪风险。例如，发票违法犯罪事件是企业经营过程中普遍存在的问题，部分企业管理人员为了追求个人利益，以虚开发票的方式来规避纳税，并从中收取中介费用；针对此问题，若审计部门将自己掌握的出票与受票双方的发票信息（比如发票金额等要素信息），与税务部门所掌握的发票信息进行共享，发挥内部审计与税务管理联动优势，在一定程度上可以减少发票违法犯罪事件的发生。2.有利于提高监督能力。一些较为特殊的经济案件除了需要审计部门进行查处以外，同时也会要求税务部门介入，融合审计部门与税务部门监督手段，在一定程度上能够提升审计证据的精准性，完整的审计证据对经济案件的有效处理有着重要的作用。促进内部审计与税务管理有效耦合，有利于提高二者监督能力，借助内部审计与税务管理耦合效应，既能帮助审计部门对关键信息进行深入的分析，也能满足税务部门利用信息系统对重要数据真伪进行识别的需求，极大地降低了违反犯罪事件发生的概率。3.有利于提升解决问题效率。促进企业内部审计与税务管理耦合的过程中，为了更好地应对我国宏观经济政策执行时所带来的问题，利用联合分析平台将审计部门与税务部门二者所掌握的金融数据和税务数据进行综合分析，以此来提升对市场环境变化的适应能力及深度预测，既能确保企业稳定健康的发展，也能最大程度上维护国家经济安全，极大提升了解决实际问题的效率。此外，若二者建立耦合机制，在一定程度上能够增强税务部门对审计结果的重视程度，对于税务管理工作质量以及相关管理内容的调整和完善有着十分重要的作用，也能帮助审计部门及时发现问题并对税务部门进行反馈，促使我国税收政策进一步完善的同时，也为企业更好地应对税收政策变化创造了有利的条件。
（二）企业内部审计与税务管理耦合的实施思路。1.建立信息共享及数据分析平台。审计部门掌握审计过程中所形成的各类数据信息，税务部门掌握税收征管过程中所形式的各类基础性数据信息，通过建立信息共享及数据分析平台，实现二者数据信息共享，便于企业内部审计与税务管理双方工作人员根据数据性质进行深入分析的同时，也对重大事件的解决及宏观政策的变化提出异议提供了参考依据，在一定程度上能够帮助企业对异议及时开展专项调查，真正发挥企业内部审计与税务管理耦合效应实际作用。2.设立以审计税务为主的耦合机制。为了实现企业内部审计与税务管理有效耦合，通过设立以审计税务为主的耦合机制，并组建推进二者耦合专项小组，重点负责企业内部审计与税务管理耦合过程中的各项业务，帮助企业减轻纳税负担的同时，也能达成企业综合效益最大化的目标。为使能够充分发挥税务管理作用，在实际操作的过程中控制在税务管理方面的成本投入，严格按照相应的规章制度来实行，借助内部审计监督职能，在此基础上帮助企业减少税务管理成本投入以及对审计风险的预防。3.保持协调沟通。为了实现对延伸审计等常规事项进行集中讨论，建立协调沟通平台，便于企业内部审计部门与税务管理部门保持良好协调沟通关系，企业内部审计与税务管理耦合的过程中应重点关注以下几个问题：一是利用双方数据共享与协调沟通对重要事件异议的查证；二是重视企业内部审计与税务管理专项小组推进报告撰写与审核，以此来防止推进企业内部审计与税务管理耦合时发生不必要的问题。
四、结语
综上所述，市场环境不断变化，加上在我国经济体制改革的推动下，使现下企业实际经营的过程中仍面临着许多问题，对企业自身管理水平提出了较高的要求，发挥内部审计与税务管理在企业经营中实际效用，通过构建以审计税务为主的耦合机制以及加强企业内部控制，促进内部审计与税务管理有效耦合，从而帮助企业更好地应对市场环境变化，提升核心竞争力。
参考文献
[1]孙竞学.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].商讯，2020（21）：123–124.
[2]马素英.企业内部审计与税务管理的冲突与耦合[J].广西民族师范学院学报，2020（01）：50–52.
作者:朱青芹 单位:武汉大公会计师事务有限责任公司