税务管理范例

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税务管理

税务管理范文1

关键词:税务会计;税务风险;管理

一、企业税务会计及企业税务风险管理的概述

(一)企业税务会计

企业税务会计在企业发展中有着重要的作用,它可以减少税法规定带来的不确定性,减少税收支出,促进企业稳定发展,实现企业利润与社会利益的有机结合。税款是企业的重要支出,提高税务会计管理水平有利于协调企业与国家的利益关系。需要对税务会计的主要职能进行相关的认识:

1、规范企业纳税的职能

在税务管理过程中,税务管理人员需要运用相关法律进行管控,如按期制定申报业务、监督纳税等。

2、维护合法权益职能

企业是纳税主体,在运行过程中,应按照税法体系相关规定,对合法权益进行维护。3、监督纳税行为的职能企业税务会计具有很强的独立性和特殊性,反应和监督企业纳税的重要手段。

(二)企业税务风险管理概述

企业税务风险管理是指企业全面分析税务风险发生的原因,加强税务风险管理,减少经济损失。

二、税务风险管控的因素

在公司发展过程中,如果公司不按照有关规定纳税,将受到税务审计机关的罚款,影响公司效率,损害相应公司的声誉,所以必须加强财务管理,降低税务风险。影响税务管理的因素有很多,具体分为两种因素:

(一)内部因素

由于自身管理不当,管理机制不协调造成。就会导致企业管理存在一定的风险。其主要因素为内部人员的管理意识和管理水平较低,以及不完善的税务管理制度。

(二)外部因素

缺乏有效的税收管理和不受管制的管理信息不对称,缺乏良好商业环境,以及对税务管理政策理解不深入。

三、企业税务会计如何进行风险管理

从企业的长远利益来说,加强企业的税务风险管理是大势所趋,可以降低税务风险,提高企业的经济效益。相关部门及主体需要充分重视税务风险管理的作用。

(一)建立税务风险管理预警机制

企业为了有效预防税务管理的风险,应当建立企业税务风险管理预警机制。具体来说,分为以下两点:

1、加强税务风险预警机制管理的研究

风险管理是指使用先进的管理方法来实现优化公司风险因素从而管理税务风险的目标。如在研究风险点时,应运用检查列举法,对税务风险进行全面分析,然后分析税收风险管理预警机制的关键点,为税收风险管理提供有利条件。

2、建立税务风险与评估机制

为了能有良好的实效性,一般根据访谈,问卷等进行调查,建立风险评估体系,建立税务风险评估小组,根据相关标准对风险进行排序。

(二)营造良好的税务风险预测环境

在税务风险管理中,一个良好的风险预测环境是非常重要的,只有不断地加强管理才能打造良好的税务环境。在进行税务管理环境的营造时,要建立相关环境调节机制,找准切入点。

1、培养并贯彻风险管控的理念

企业风险管理过程应侧重于管理风险管理组织和意识,合理协调企业运营机制,确保运营机制的有效性。

2、建立专门的风险事物管理制度

建立管理制度是营造良好税务风险预测环境基础保障。

3、大力引进专业的税务管理人才

加强税务管理人才队伍的建设,有利于营造良好企业税务风险环境。

(三)加强对税务风险的监管

在企业税务管理中,不仅仅要加强企业管理对风险环境的预测,更要注重企业管理活动以及税务管理方式的转变,不断提高管理效率。

(四)协调风险管理的内外关系

在企业发展过程中,内外协调也是非常重要的,内部控制可以有效防止报表造假,提高防范意识,保证信息准确。(1)建立企业内部控制制度,规范企业日常管理工作。(2)注重各部门的合作配合,为企业的内部控制提供条件。(3)加强与税务中介机构的关系。税务中介结构在解读法律更加专业,方法也更加成熟,所以要加强协调与税务中介机构的配合。

四、结束语

总而言之,随着经济不断发展,要加强税务管理的职能建设,逐渐完善税务管理工作。营造良好税务风险预测环境;加强企业税务风险预警机制并加强对风险管理的监控,协调好企业内外部关系,对于企业的健康稳定发展具有重要意义。

参考文献

税务管理范文2

本文首先就企业面临的各类税务风险进行阐述,进而分析了企业在税务风险管理中存在的主要问题,以此为基础,提出了企业加强税务风险管理的主要措施。

关键词:

企业;税务风险;管理

税务风险是企业风险管理的重要内容,其受到的内外部影响因素较多,既包括国家税收政策,又包括市场环境、商业模式等,因此,税务风险管理难度相对较大。一旦税务风险管理出现问题,将为企业造成较大的负面影响,甚至要接受行政处罚,形成资金损失,因此,税务风险管理十分重要,需要企业引起足够的重视,在实践中不断提升管理,以创造管理绩效,促进企业健康持续发展。

一、企业税务风险的主要类别与表现

(一)税务政策风险

税务政策风险是企业税务管理面临的首要风险。世界各国为保障国家机器运转,保障公共服务事项的推进,都制定了纷繁复杂的税收政策,覆盖了企业及相关营利组织的各类经济活动,同时为各类税种缴纳建立了相应的程序法律规范,进而出现了实体法与程序法的界定。在税务政策的制定中,由于国家经济环境的不同及其发展需要,同样需要国家以税收为调控政策,适当倾斜需要鼓励的行业与企业,适当约束需要减产的行业与企业,因此,国家税务政策又是动态调整的。国家税务政策体系庞大,并且在实时动态调整之中,使得企业税务政策风险的管理难度相对较大,直接影响企业税务风险管理水平的提升。

(二)税务执行风险

企业对于各类税务政策的执行风险是税务风险管理的又一重要内容。这一点受到企业全员税务意识、税务人员专业素质、税务政策宣贯力度、经济事项商业模式等各方面因素的复杂影响。企业税务成本是企业中产生经济效益较低的成本,可以说是企业的一项费用,与产生收入关系不大,主要的作用是履行企业的社会责任,因此,企业一般会想法设法降低企业的税务成本,以最大化企业利润,满足企业经营发展目标的实现。但税务执行层面一旦发生风险,将为企业造成较为严重的隐患风险,降低企业的信用等级,直接影响企业的经营业绩提升。

(三)税务稽查风险

税务稽查是国家税务管理行政部门的一项事后监督管理行为,伴随我国税收体制的不断完善,金税三期工程已全面竣工,对企业经营数据的分析功能大幅提升,企业对于税务机关而言,越来越透明,税务机关可以通过对企业历史数据及其上下游企业数据的分析,发现企业在纳税环节可能存在的疑点与问题,并通过纳税评估和税务稽查等行政管理环节,对企业纳税情况进行检查。这时一旦企业纳税存在问题,将直接面对缴纳滞纳金及罚款等行政处罚事项的后果,直接加剧了企业的成本负担,影响企业经营。

二、企业税务风险管理存在的主要问题

(一)税务风险管理认识程度有待提升

一是企业对税务管理体制所发生的变化不敏感,认为只要跟税务机关的人员打好关系,税务风险管理出点问题,不算问题,可以零风险化解。二是企业对税务风险管理重视程度不足,往往要求企业税务人员“钻空子”,减少纳税,只注重眼前利益,而忽视了税务风险。三是企业全员对税务风险管理的意识不高,一般只是财务部门或其税务人员单方面重视,难以引起全员的共同税务风险管理意识提升。

(二)税务风险管理机制建设有待提升

一是企业税务管理制度不健全。有的企业认为自身规模较小,选择核定征税,不注重税务管理制度建设与会计核算基础能力的提升,使得企业在规模扩大后,仍然税务风险管理基础薄弱。二是企业税务风险管理机制不完善。有的企业只是一味强调要重视税务风险管理,而没有建立完善的税务风险管理机制,使得税务风险管理流于形式,难以取得实际效果。三是税务风险管理缺乏动态管理机制,没有建立不断完善与改进的长效管理办法。

(三)税务风险管理综合素质有待提升

一是税务岗位人员对税务管理缺乏专业知识学习,不了解税务政策变化,不知道国家税制改革的宏观环境变化,使得企业税务管理难以适应宏观政策要求。二是税务岗位人员只关注税务涉及的计征与缴纳环节,而没有与企业实际业务结合,没有与企业上下游产业链结合,商业模式缺乏创新,企业税务筹划功能难以发挥。三是税务岗位人员沟通能力较弱,没有与税务机关建立良好沟通机制,只是等着税务机关上门,缺乏主动联系与交流的意识。

三、加强企业税务风险管理的主要措施

(一)进一步提升企业税务风险管理全员意识

一是提升企业一把手对税务风险管理的认识,将税务风险管理提升至关系企业生存发展成败的重要位置上来。二是提升企业全员对税务风险管理的认识水平,加强国家宏观政策的宣贯与培训,并将其与企业发展实际情况结合,激发全体员工对税务风险的管理意识。三是提升企业财务部门对税务风险的管理意识,将税务风险管理作为财务部门的重要职能之一,加强管理。

(二)进一步加强企业税务风险管理体系建设

一是建立健全企业税务风险管理制度,明确税务风险管理岗位与职责分工,将税务风险识别、税务风险评估、税务风险管控等税务风险管理环节,与企业实际情况结合,镶嵌至企业税务风险管理制度。二是加强对税务风险管理制度执行的过程控制管理,发挥审计与税务自查功能,及时发现税务风险管理制度存在的问题,提出改进建议。三是加强企业税务政策执行情况的监督评价与改进,建立PDCA循环,促进税务风险管理不断提升。

(三)进一步增强企业税务风险管理综合素质

税务管理范文3

1.国家税务法律的不健全

目前,国家颁布的税务法律还不健全,税务法律的有关内容还存在瑕疵。在依据相关法律条文的规范下,企业制定符合本企业特点的财务制度和税务处理制度,并开展正常的生产经营活动。但是有关的国家法律制度还存在很多问题。比如,在2009年,国家税务总局颁布的有关企业税务风险的《大企业税务风险管理指引(试行)》,该文件中存在很多问题,比如,文件的内容很呆板,实际操作性不强,该文件给出了具体的税务风险管理的原则和岗位职责,也包括具体的监督和改进机制以及信息管理的内容。但是每一个企业的行业性质、经营特点、企业规模不一样,在笼统的制度规定下,进行实际的税务风险管理与控制是不可行的。

2.企业税务风险控制力度不强

在企业的税务风险管理控制中,还有一些企业没有组建专门的风险管理部门,没有具体的税务风险管理与控制的人员开展工作,税务风险的管理更是无从谈起。当真正发生税务纠纷事件时,企业的领导者不知道从哪里可以发现税务风险,更别说找到税务风险发生的原因和如何降低风险,这也给税务风险的善后工作制造了困难。目前,税务风险的控制主要是定性的指标,可信度不强,说服力较弱,因此,应该建立一个系统的全面的税务风险控制的定量指标。目前,企业还不存在反映企业全面税务信息的报表,企业相关的税务信息大都是在财务报表中找到,财务报表中一般会有营业税金及附加、应交税费和所得税费用等会计科目,但是这些会计信息的反映一般比较笼统,不具体不详细,不能达到税务风险管理的要求。因此,企业可以考虑建立完善的税务量化指标,从而加强对税务风险的管理与控制。

3.企业税务风险管理人才不足

目前,我国的税务风险管理的研究起步较晚,大多是借鉴国外的研究经验,适合我国国情的税务风险管理控制的理论研究还很不成熟,税务风险管理的人才更是少之又少。随着税务风险案例的不断涌现,现在的企业管理层已经注意到税务风险管理控制对企业发展的重要性,有些企业在税务风险管理与控制上已经投入大量的资金和人力,但是这是一个漫长的过程,现在缺乏拥有税务风险管理的专业人才,尤其是在税务筹划和风险控制方面。另外,有的企业设置了税务风险管理的专门的岗位,但是这些职位的岗位要求很高,有的企业招聘不到具备专业资格的人才,从而出现这些职位形同虚设的现象。

二、企业完善税务风险管理控制的对策

1.增强对税务风险管理控制的重视

在实际的企业经营中,税务风险是客观存在的,企业管理人员必须加强对税务风险的重视。管理者应该增加税务风险的管理意识,防范风险的发生,只有增强风险防范的意识,提高警惕,才能及时的发现风险,并提出解决问题的对策。企业在增强风险防范意识和及时处理税务风险外,还应该不断提高企业的财务管理水平,完善财务管理制度。企业的领导者应该做好宣传工作,不仅要求财务人员重视税务风险,还要要求其他职员重视提高税务风险的意识。尤其是房地产行业更应该加大重视,规模大、利润高的房地产行业涉及8个税种,包括金额较大的土地增值税。2014年税收专项检查大幕已经拉开。在往年的税收专项检查的数据统计中,房地产行业成了查补税款的“大户”,有些年份甚至占到全部查补税款数额的一半。

2.不断完善税务法律制度

为了有效的管理和控制企业的税务风险,相关政府部门应该建立符合单位经营特点和业务规模的税务风险管理法律制度。目前,正在实行的是2009年的大企业税务风险管理指引(试行),随后有地方的海南省国税局以提高税法遵从度为目标引导帮助大企业建立完善税务风险内控机制,以及广东省茂名市地税局三措施提升大企业防范税务风险能力等地方性的政策指引。但是,这些税务风险法律制度,不能满足不同类型和不同规模的企业防范税务风险的要求。另外,企业应该依据相关税收法律制度,不断完善企业内部税务风险管理控制的信息沟通机制,及时地传输税务风险信息。

3.增强税务风险的控制力度

企业应该进最大可能控制风险,最大化降低损失。在税务风险发生前做好风险防范措施;当企业面对税务风险时,应该及时地找到风险发生的原因,找到应对风险的方案。增强税务风险控制强度时,首先是确立企业税务风险管理目标,健全税务风险防范机制,将企业税务风险管理控制作为企业风险管理和内部控制制度的重要组成部分,具体可以采用税源监控、纳税评估的开展、进行税务检查等一系列工作,并客观处理税务风险,针对不同等级风险实施不同的、实用的风险管理应对方案。企业可以采取资金储备的方式应对税务风险,在风险发生时,利用储备资金应对资金紧张的压力,同时,企业也可以提高银行信用,这样才能保证及时的筹集到资金。

4.培养高素质的税务风险管理控制人才

现在,在高校的课程中已经出现了税务筹划方面的课程,但是,讲授课程的教师一般是做理论研究的学者,并没有实际的税务处理经验,税务风险的管理与控制的经验更是欠缺,并且课程讲授的对象主要是高校的学生,受众面较窄,税务风险管理的人才输出数量较少,不能满足众多企业的需求。另外,税务风险管理的工作要求高,需要改专业人员必须具备财务和税务方面的专业知识,同时还应该具备税务风险识别、管理、控制方面的知识。税务风险管理人才还应该具有敏锐的观察力,及时的学习和了解最新的财税政策,并将其运用到实际的税务风险管理控制的工作中去。

三、结语

税务管理范文4

一、大数据背景下企业税收工作呈现的特点

1.“放管服”已经成为常态化的税收管理工作。在国家号召简政放权的大背景下,税务管理部门逐步推进更高水平的税务领域放管服改革,将过去很多对纳税人的管理事项实现了从过去的备案制转变为备查制,不仅大力推行办税事项最多跑一次,还面向纳税人开展纳税培训,通过鲁税通征纳互动平台、组建微信群、QQ群等线上平台,及时分享最新的税务政策,将税收管理与税收服务更深层次的结合起来,发展成税务管理工作的新常态。

2.各种税收优化政策层出不穷。为了进一步落实积极财政政策下国家推行的减税降负与促进中小企业发展措施,国家在税收领域也先后出台了包括税基式减免、税率式减免和税额式减免等在内的新的税收优惠政策,将企业常规的所得税、增值税等多个税种纳入其中,无论是减免的深入还是减免的力度,都在不断发展,优惠力度不断增加。

3.税收领域监管越来越规范,也更严格。在现行的税务金税三期工程中,税务部门与银行、房产、海关等多个部门进行有效对接,规范管理纳税人员的资料、发票、登记等,依托互联网大数据分析及时监测纳税人的申报信息,发现异常及时预警,能够有效监管纳税人纳税过程中可能存在的各种不符合要求的行为。

二、大数据对企业税务风险控制的作用

1.进一步推动企业资源整合。大数据分析所依赖的信息数据主要是在企业税务管理过程中传入的包括税务数据、生产数据、财务信息等在内的各种信息。建立大数据平台,科学合理的制定信息数据标准,严格审核处理企业税务管理过程中上传的信息数据,及时反馈企业的纳税情况,从而能够在大数据分析后及时有效识别税务风险,有针对性的采取防范措施进行预防。与传统的税务管理方式不一样,大数据管理将一个个孤立的个体数据进行有效整合,从整体上把控企业存在的风险,不断优化改进企业税务风险预防措施,有效规避可能存在的风险危害。

三、进一步提升企业税务风险管理系统运行效率

大数据背景下企业税务管理工作整体实现信息化与数字化,这在很大程度上提高了企业的整体运行效率与质量,税务信息出现后能够自动进行运算,采取措施预防财务风险,确保企业能够按时完成税务缴纳,有效规避管理中存在的风险与危害,强化企业财务风险管理。企业通过加强研究税收机关评估方式,深入把握企业监督管理方式,从纳税行为到评估指标等方面进行研究,清理排查可能存在的税务风险因素,科学有效的开展纳税评估活动与税务筹划,能够大大提升企业税务风险的预防与管理能力。

四、大数据背景下企业税务风险管理存在的问题

1.没有建立完善的税务风险评估体系。企业如果存在税务风险,其发展会受到很大的影响,现阶段我国很多企业中并没有建立完善的税务风险评估系统,实行的税务管理制度也不够规范,随着市场竞争的不断加剧,这种情况可能会造成企业纳税不及时、不准确等情况,影响企业的信誉程度与形象,必然会影响企业的发展。加上企业纳税风险预警机制的不完善,一旦企业运行中出现风险,而企业无法及时有效应对,那么税务风险必然会增加,影响企业的税务风险管理水平。

2.没有配备完善的税务风险管理机制。企业有义务做好纳税工作,但是很多企业并没有配套完善的税务风险管理机制,无法合理开展纳税工作。部分企业由于缺乏纳税的总体意识,没有正确认识纳税的意义所在,常常在税务管理过程中忽略风险评估管理,这不利于企业整体纳税管理工作的开展。企业之所以会缺乏完善的税务风险管理机制,很大程度源自于企业积极纳税观念的缺失,没有积极开展纳税宣传工作。与此同时,企业管理人员没有发挥出应有的作用,纳税意识的缺失使得无法根据企业的具体情况建设风险配套机制,降低企业税务风险管理水平。

3.财务人员综合素质有待提升。在企业经营管理过程中,能否有效开展税务管理,实现稳定发展,很大程度上取决于经营者是否了解经济政策,对税务风险的态度与认识,以及是否具备税务筹备意识。在纳税意识薄弱的企业中,管理管理者对税务政策的了解不够及时与彻底,甚至存在逃避纳税义务的行为,在企业内部没有有效开展管理,部分财务人员综合素质不高,在税务管理过程中出现很多违规的行为与操作,这些都会增加企业税务风险。

4.缺乏科学可靠的内部控制制度。在部分企业中还没有根据自身的经营管理特点与需求有针对性的建立科学可靠的内部控制制度,尤其是在经济合同的签订、合法取得发票、规范开展会计审核等方面无法有效进行内部审核与审计,造成在进行税项申报过程中被税务部门认定为虚假数据,甚至还要承担法律责任。

五、大数据背景下企业税务风险管理的策略

1.提高企业管理人员的税务风险意识。企业从上到下都要树立起税务风险管理意识,结合大数据背景下的时展要求,立足实际,加强部门之间的内部信息沟通与交流,做好税务风险管理合作,注重信息共享,达到共赢。

2.做好内部控制工作。很多时候企业税务风险问题的出现源自于企业内部工作的缺位,需要企业进一步加强自身内部控制工作,要加强对业务的内部审核,严格规范的开展税务审核,从细节上防范税务风险。与此同时,要充分发挥各部门的监督职能,快速处理税务问题,及时矫正错误。企业需要根据自身实际情况建立内部控制机制,实行岗位分离、授权审批等内部控制手段,有效规范企业经济活动,借助严格的内部审计活动及时发现在税务管理中存在的问题,并及时予以纠正。

3.创新管理模式,加强关键风险点控制。要想开展税务风险管理,需要企业积极排查税务管理过程中各种风险隐患,合法合规的开展税务活动。企业要明确划分税收筹划与偷税漏税之间的界限,在法律允许的范围内开展税收筹划工作,最大限度的减少企业的税收成本。与此同时,要积极与税务部门对接,了解国家最新的税收优惠政策,借助互联网广泛进行咨询了解,进一步提升自身税务风险管理质量与效率。企业还需要善于利用现代化的工作辅助税务管理工作的开展,借助大数据分析找出企业现阶段存在的税务风险,有针对性的制定预防措施。

4.建立税务工作人员绩效考核机制。企业要针对税务工作人员的工作建立完善的绩效考核机制,发挥绩效考核无形的约束力,让工作人员更加重视税务风险管理工作的开展,有效规范工作人员行为,与此同时还能达到激发工作人员工作积极性的目的,鼓励工作人员在工作之余有意识的去提升自身在税务专业方面的技能与服务能力,强化危机意识,将税务监察从事后监管转变为事前监管、事中监管。

税务管理范文5

关键词:内部控制;企业税务;风险管理

税收风险很大程度上增加了企业的纳税负担,很多企业因为主观上少纳税的夙愿,以至于采取了非正常的避税手段,致使自身容易面临相关部门的处罚。而随着时间的推移,随着市场经济的日益繁荣,一个企业所面临的内部和外部环境,都会变得非常复杂,税收管理的难度也会产生变化,会变得更为复杂、更加具有难度。所以在这样一种时代背景下,如果想降低企业的税收风险,就必须进行内控。事实证明,近年来我国的很多企业都从制度角度出发,加强了企业的内部控制;但是也有相当一部分企业没有这方面的意识,就导致企业的风险体系并不健全。

一、基于企业税务风险规避的内控制度建设现状

当前我国企业的内控制度建设并不完善,对税务风险的管控和规避更是处于初始阶段。虽然有一部分企业能够意识到基于内部控制的角度规避企业所能面临的各种风险,以此来实现对企业成本的控制、避免资产流失,但这也仅是处于合乎规定的基本程度,并没有深入进行;尤其是在企业税收方面,此部分的投入可谓少之又少。

二、企业所面临的税务风险及破解之道

(一)税务风险意识薄弱,应建立与之相契合的税务管理文化

很多企业习惯于将财务管理和税务管理是做两种不同的、但又平等的管理模式,单纯以为只要加强会计核算,并且正确的核算计税基础,就能很好的避免纳税风险,这显然是一种理解的失误。鉴于此,企业内部有必要建立能够有效防范税务意识薄弱的税务管理文化。首先,要培养企业全体员工的税务风险意识,明白风险控制存在于企业的整个经营过程、存在于每个角落、每个环节,需要以系统的方式对其进行管理、规避。只有在整个过程中做到事前筹划、中间控制,事后修正,这样才能将税务风险控制在合理的范围之内,让企业的经济效益实现最大化。比如企业在生产之前必须要填写材料领用单,如果填写不准确或者有遗漏,那么就会给企业的生产经营埋下税务风险。其次,企业要正视依法纳税的权利和以物,加强对相关法律法规的普及和教育。在企业内部从源头控制税务风险,确保即便税务稽查部门提高检查要求,也能合法保护自己的权益。

(二)税务风险内控专业人员缺失,应加强团队建设

就现实情况而言,国内大部分企业都将纳税申报和缴纳环节添加到会计核算部门当中,这就促使很多会计核算人员并没有足够的精力和时间,再去对符合规避税务风险进行研究,甚至连研究最新的税收政策的时间也不是非常宽裕。同时,因为会计核算部门的工作人员,对于其它诸如业务和生产经营方面的内容并不熟悉,因此很难站在全局、从整体的视角展开内部控制。近年来随着企业内控制度建设的不断完善以及税收政策的推广落实,企业内部对于税务工作的要求越来越高,对从事相关工作的工作人员素质也日渐提升。鉴于此,企业内部要建立专业的税务风险管理团队,切实保障内部的税务风险控制。一方面该团队的工作人员必须对企业的生产经营情况及业务做到清晰了解,其不仅要掌握会计核算中的企业会计准则,还要熟悉税务法规,了解会计和税务管理的相关差异。另一方面,税务风险控制人员还必须拥有足够的知识储备,并实施做好更新,从而为企业的税务筹划制定科学的方案,化被动为主动。

(三)企业信息管理系统存在漏洞,应加强内部信息的交流和传递

针对企业内部税务风险所展开的评估必然需要大量的数据作为支持,而这些数据不仅包括具体的纳税数据,还包括相关工作人员的工作信息。但是就显示而言,这两种信息并不见得能够在任何时候、任何地点,都可以进行很好的沟通,其将会对企业在相关层面的数据分析和整合产生影响,导致其无法实现资源数据的共享,难以提升财务信息的利用率。因此有必要进一步提升企业内部全体工作人员的税务风险参与意识,实现企业对全过程经营的税务风险控制,确保能够以最快的速度发现问题并及时纠正。

(四)管理制度有所欠缺,建设税务风险管控部门

就多数企业的人员分配情况来看,其中的税务管理部门多是隶属于财务部门之下,或者从事税务管理的工作人员是财务部门的一分子。但也有不少企业根本没有设立独立的税务管理岗位,而是让其他会计兼职,如此自然不利于企业税务管理水平的提升。从制度层面来看,这样的情况很大程度上说明企业并没有严谨而完备的内控制度,时间一长自然会导致纳税风险的增加。鉴于此在企业经营管理的过程中,有必要根据其自身的规模、运营情况,建立税务风险管理部门,对企业的税务风险进行集中管理。这样做一方面有助于对企业的纳税事宜和相关制度的制定进行统一管理,同时还能有效协调企业本身和对外税务机关的关系,对税务管理过程中出现的问题进行快速解决。一般情况下,该部 门可以针对企业所面临的具体的税收风险进行管控,制定切实有效的防范方案,并由此对企业运营过程中有可能会发生的风险进行预估。

(五)税务管理相关法制不够健全,要强化税务风险监督

正因为企业的具体经营成果,很大程度上需要靠税收来进行调整,所以国家出台的关乎税收的法律法规、政策指导,将会对企业内部的税收风险产生极为重要的影响。因此,如果相关税收法规、政策描述不清、内容的描述存在争议、概念的界定存在融通的空间,那么相关税收政策的执行力度也必然会深受影响,更将促使很多企业在非主观性原因的情况下,出现纳税失误,导致企业面临税收风险。另一方面,假设税收政策及法律法规的内容比较复杂,那么也会导致部分企业出现非主观意愿下的纳税违规行为,这也会在某种程度上增加企业的纳税风险。虽然经过多年发展,我国的税收法规政策已经慢慢趋于完善,但就整体而言其本身的复杂属性,依然导致很多企业难以把握税收动态,对税收法规政策了若指掌。而且比较棘手的是,目前国内还有一部分税务法规本身还处在发展初期,本身的不完善更促使很多企业在对其进行应用时产生疏漏,酿成纳税失误。而且本身不完备的税务法规制度,在其具体执行的过程中,也很难彻底落地。由此可见,企业内部要想建立健全税务管理制度和完成相关机构的设置,就必须完成对税务风险控制目标的设定,并及时了解企业内部管理过程中的相对薄弱环节,提升企业的风险防范能力。另外,作为企业更有必要联合外部的审计机构,加强对企业内部税务风险的评估,明确所面临的风险状况,以便能够制定出完备的应对举措。总而言之,从内控视角加强企业税务风险的管理,对企业发展而言具有十分重要的意义。要想进一步强化企业税务管理,除却企业本身要具备足够的税务管理意识外,还要懂得正确处理税务风险,避免给企业带来财务损失。另外,税务工作的开展归根到底要靠人来完成,所以必须要注重那个人才队伍的建设,要构建单独的税务管控部门来对其展开管理,并加强与外部税务机关的有效沟通,如此才能确保企业的正常运营和不断发展。

参考文献:

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[4]游小芬.浅析内控视角下的企业税务风险管理[J].纳税,2018(30).

税务管理范文6

关键词:“金税三期”;税务风险防控;风险防范

一、引言

税务风险管理也被称作税收遵从性风险管理,指的是企业按照风险管理的有关理论,建立税务风险管理系统,对目前以及潜在的部分风险进行识别确认并严格控制的过程。税务风险一般来自两个方面:一是纳税人,二是税务机关及执法人员不规范的操作。通常所说的税务风险是来自纳税人,包括风险管控目标的规划、风险识别论证、风险应急处置和风险绩效考评等程序步骤。目前我国对税务风险管理的研究还处在探索完善阶段,实践层面也是刚刚起步,更多的是吸收国外先进的经验来完善自身的理论实践。金税项目自诞生以来,历经多个阶段,对企业税务的风险防范和控制产生重要的影响。

二、大数据时代下的税务环境介绍

金税工程是国家层面的信息工程,从1994年开始便着手建设,经历了一期、二期、三期等几个过程,目前处在三期阶段。随着2008年正式批准,“金税三期”正式启动。按照税务部门的规划,“金税三期”主要有以下几个步骤:2013年开始在山西山东两省和重庆市税务系统上线单轨试运行,2015年系统的优化版在豫、粤两地单轨上线,2016年优化版的“金税三期”在全国推广使用。“金税三期”主要包括1个平台、2层处理、3个覆盖、4大系统,是一个全方位的大数据税务处理系统,1个平台指的是由软件和硬件组成的技术系统,2层处理是指在统一操作的技术平台中,由总局和省局来集中处理信息,3个覆盖是“金税三期”要覆盖所有的税种、全部税务工作环节和各级别的税务机关,并借助大数据和互联网建立与其他政府部门的数据联络;4大系统包括税收征管、决策支撑、政务管理以及外部信息四个大的系统。在以往,税务系统只是识别发票的基本信息,“金税三期”采用人工智能的识别模式后,对发票的收集、转移、识别发票全部的要素信息。除此之外,三期还引入了云服务,可以跟踪检测企业的票据流和现金流,只要在系统中输入纳税人识别号,对相同的税票和销售发票跟踪比对,企业有没有用假发票或者虚列发票一目了然。有的开票软件列上了商品编码,系统可以追踪企业商品的库存和种类,进而计算出增值额度。在实行了多证合一后,税务、市场监管、社保、统计、金融等接口也将对税务系统开放,大大提高了税务部门对企业违法行为的监控和惩治力度。

三、“金税三期”对企业的税务管理工作产生的影响

(一)规范了税务管理的相关制度

“金税三期”实现了对数据的分享,而且依托现代技术,搭建了完善的外部信息系统以及交流通道,逐步实现对信息的深度开采利用。此外,税务人员还能通过对数据的分析来掌握企业内部真实的经营情况。依靠庞大的信息平台,完善了合理化的税务管理制度,统一了税务工作的标准代码,真正实现了全国范围内的大数据采集和分析,规范了各项业务流程,使得税收的征管更加规范和标准。

(二)增强了纳税遵从性的风险管理

税务机关应该不断借鉴最新的风险管理理念,强化针对纳税人的风险管理意识。“金税三期”开辟了专门的风险识别、管理功能模块,在战略层面把遵守税法作为重要目标,围绕该目标强化了风险的识别与防范,对准高风险的行业企业,及早提醒预警。比如,通过比对纳税人的资料信息,可以找出风险产生的原因,并且研究其运行的规律,进而找到解决之道。以某企业的增值税发票为例,如果在一段时期内数据变化波动很大,发票使用量激增,系统就会发出预警,认为企业可能存在虚开发票的行为。如果存货量与销售收入的差别超过50%,系统就会发出预警,认定库存数量造假,税务机关据此对企业发出提醒函并要求其做出解释说明,类似的风险预警提高了企业的风险意识。

(三)增强了纳税企业守法意识

“金税三期”能够在信息技术的帮助下,有效预防违法犯罪情况的发生,还能监控企业重要的经营活动和资产情况,鉴别企业的真实信息。而且,发票管理的功能更加强大,在全国范围内实现真伪查询,掌握企业的发票开具数量额度以及经营情况。如果企业的日常税收管理存在漏洞,那么在“金税三期”系统面前将面对比以往大得多的税收风险挑战。

四、迎接“金税三期”挑战,做好风险防范的建议措施

(一)定期开展税务自查

企业应该“金税三期”建立税务自查体系,体系的建立应该根据对税务风险的认知、企业所在行业的发展情形、内部组织设置、内控系统、税务员工的专业能力等基本情况,重点在合同、资金、信息、票据四大领域开展经常性的自查。在合同方面,应该严格合同管理,在条款中明确规定相关方的责任和权利,减少违约风险。在信息方面,应该加强对财务报表、账簿和有关凭证的管理,通过这三种工具来检查企业有关职能部门和流程环节的税收风险。在资金上,应该重点关注资金的流入和流出业务和去向,调查交易是否真实公正,确保资金的合理流动,以免转移性的定价。在票据方面,应对增值税发票加强保管,确保安全传递、认证及抵扣,严格规范发票开具人、经办人以及开票受票单位的行为,每一张发票都要登记在案,确保可追查、可追溯。

(二)改进税务风险分析评估机制

综合运用定性分析和定量分析的办法,对企业有关税务事项的真实性、准确性作综合认定,及时发现纠正其中问题。首先,有条件的企业可以组建专门的税务风险识别评估团队,聘请税务专家担任指导。其次,加强税务信息的采集和整理分析,企业的税务风险管理政策性比较强,要做到精准及时的分析,除了认真保存资料和财务信息外,还应当拓宽信息收集渠道,多方面多角度搜集本行业的有关税务信息动态。再次,应加快研究建立企业的税务风险指标系统,确定风险等级评定和预警的标准,注重本行业相关税种的预警指标设立,区分不同的时间节点,选取合理的预警指标。最后,应针对企业的业务流程,建立事前事中事后的风险处置体系,企业业务流程的不同阶段,都存在相应不同的税务风险点,要区别不同阶段分类找办法,用最经济最有效的办法做好风险管理。

(三)提高专业人员的税务风险识别控制能力

“金税三期”系统结构较为复杂,功能众多,对企业专业人员的素质要求高,需要具备过硬的税务知识技能,熟练掌握信息技术和“金税三期”系统操作。首先,应具备良好的行业会计核算知识,行业与行业之间的会计核算存在较大差别,专业员工应该根据本行业的规范做好账务处理。其次,应掌握税收法律知识和金税系统的申报技能,在做好日常管理的基础上确保资料完整真实性,可以定期举办培训讲座,邀请税务部门的人员专家授课,在培训内容上侧重大数据技术和税收专业知识,以强化相关素质。

五、结束语

综上所述,“金税三期”大大强化了对企业的税收监管,企业应该以此为契机,善于利用大数据来加强管理,促进企业发展,在更大程度上规避涉税风险。

参考文献

[1]韩思博.“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析[J].中国物流与采购,2019(10):52.

税务管理范文7

关键词:税制背景;企业;税务筹划;策略

引言

新税制是我国在经济体制改革过程中逐步形成的制定,随着近些年来不断地在完善,现阶段的新税制具有较为明显的过渡性特征,税种设置过多,结构不尽合理,尤其是在市场竞争逐渐激烈的当下,越来越多的企业意识到税务筹划的重要性。在企业的财务管理上,为了尽可能地减少成本支出,在合法的前提下,对税收成本进行控制是最为有效也是最为直接的方式。因此,企业在经验过程中,要想将经营效益最大化,财务管理时需要结合当前的税制来建的税收筹划策略,促进企业财务管理质量的提升,有助于企业健康稳定的长远发展。

1税务筹划的定义

纳税筹划是指企业通过对涉税业务进行策划,有着合法性、目的性、筹划性以及专业性的特点,①合法性:一是遵守税法,二是不违反税法;②目的性:税务筹划的直接目的就是降低税负,减轻纳税负担;③筹划性:在发生纳税活动前,对涉及的相关事项通过规划、设计以及执行,以将税收负担降低为主要目标;④专业性:仅靠纳税人自身进行税收筹划显得心有余而力不足[1]。这也是为什么税务、税务咨询作为第三产业便应时而生,向专业化的方向发展。企业具体的税务筹划需要结合自身情况来制定,在一定程度上影响了企业财务战略决策,帮助企业实现战略发展的目的,并且在企业财务管理中有着重要意义。在企业的财务管理中,税收筹划是非常重要的一环,通过提前规划与安排在经营、投资等方面的经营活动,使其更符合市场形势,降低成本支出,合理的回收和利用资金资源,以达到节税目的财务管理。税收筹划不仅有助于提升企业经营运转效率和经济效益,同时还能增强企业市场竞争能力,除此之外,在日常的经营抉择中,能帮助企业的管理层正确的选择,结合企业的实际发展情况,能够最大程度的获得税收利益,实现企业的良性发展。

2税务筹划在新税制下的必要性

历经数次重大税制改革的洗礼,全国税务系统已经实现了充分改制,对于关系到税收事业的困难实现了关键性的突破,同时税收改革也对中国经济的发展起到了很好的促进作用。随着新税制政策的落实,企业财务管理中需分析新税制政策对自身经营造成的影响,在减少成本支出的同时,如何顺应市场的环境形势,是企业在新税制下所需思考的问题。新税制是关系到国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革,包括降低增值税税率、完善留抵税额退税制度以及统一小规模纳税人标准等,是立足全局、着眼长远的制度创新根本,精准帮扶企业复工复产复销,推动经济社会秩序恢复,随着税收管理体制的逐步完善,财务税收对企业整体的经营效益的影响越来越大。同时对于国家治理体系和治理能力来说,能够为其提供现代化的推进作用,从而实现国家经济形势不断朝着现代化发展。对于企业来说,新税制对企业开展税务筹划提供了新的方向,通过制定合理的税收筹划,帮助控制企业的涉税风险,加强企业整体的财务管理质量,对可能出现的财务风险,能够做好提前的预防,并最大程度降低其对企业经营带来的损害,从而为企业的良性发展提供了基础支持。

3企业税务筹划过程中存在的问题

3.1不够重视税务筹划。国内一些企业对税务筹划的重视程度不足,尤其是在新税制下,没有抓好税务筹划工作,会影响企业财务管理的正常开展,造成税务筹划工作流于形式,导致企业的税务筹划过程中,必然会出现各种各样的问题。同时,不重视税务筹划,不仅使财务管理发挥不出效果,还会影响企业税务筹划人员的工作态度,导致对税务筹划的执行力度不足,不仅起不到减轻企业税负降低成本支出的效果,还会造成企业的内控管理混乱,影响了企业的内部和谐,长久以往会对企业的经济带来不利[2]。

3.2税务筹划制度不完善。近年来新税制愈发受到各行各的关注,在市场形势不断变化的情况下,税务筹划需要不断地调整和完善,若缺乏科学的税务筹划制度,会导致企业的税务筹划工作发挥不出效果,同时缺乏合理的监督和管理,再加上税务筹划人员的观念落后,造成在税务筹划时存在很大的风险,并且无法有效地将风险解决,还容易引发多次同样的风险问题,导致企业的财务管理水平的降低,对其战略性的长远发展所不利[3]。

3.3税务筹划手段落后。目前还有部分的企业在进行税务筹划时,采用的是过去最原始的信息收集手段,让税务筹划人员收集企业经营时的相关信息,同时在对这些信息进行整理与分析时,造成对企业大量的财力、物力以及人力的浪费,导致税务筹划的效果没有发挥出来,无法有效的控制企业税费,无法跟上最新的市场环境,对企业的经济效益造成不利的影响,不仅使税务筹划工作以落到实处,还使得企业在市场竞争中失去竞争力。

3.4税务筹划人员水平较弱。在国内市场经济不断货突破,大多数有企业认识到税务筹划是至关重要的,在新税制下更是增强了各行各业对这方面的需求,再加上企业的数量的不断增多,这税务筹划人员的需求也就越大,导致人才竞争愈发激烈[4]。近些年来,随着社会经济的不断提高,企业在招聘税务筹划人员时,两者间是相互的关系,该人员也在挑选适合的企业,由此可见,大部分的人才会选择一些国企以及集团公司,而结果就是中小型企业在人才竞争方面无法获得主动权,使得其人员素质普遍若于优质企业,影响了税务筹划的整体效率,也无法将企业财务管理的效果发挥出来。

4对企业税务筹划过程中存在的问题的策略

4.1提升对税务筹划的重视。企业必须重视税务筹划,并且转换税务筹划观念,通过建立系统科学的监管制度,按照制度严格的执行税务筹划工作,同时严格的监管,不断提高财务管理的有效性。除此之外,设定一系列预警机制,企业在开展税务筹划时,对于出现的风险问题进行重视,加强企业整体的风险防范意识,同时对各岗位人员的责任进行分摊,不仅有利于减少财务风险的发生概率,还能降低财务风险对企业带来的影响,同时还可以提升企业财务管理水平。

4.2不断完善税务筹划制度。不断完善税务筹划的相关制度,提高企业的对各项经营活动的掌握,在提高企业财务管理水平的同时,帮助企业管理层进行有战略性的长远规划,结合新税制的具体内容,对税务筹划进行优化和完善,最大限度地减少成本支出,从而为财务管理的有效进行打下坚实的基础。

4.3更新税务筹划手段。尽快更换过时的管理手段,充分利用当下的信息背景,借助大数据技术,搭建财务管理平台,从而实现通过远程对税务筹划工作实施监控。借助先进的税务筹划系统,能够不断优化财务信息的处理,并建立相应的审核机制,为企业的税务筹划工作提供系统科学的数据支持,同时保证企业财务能够科学、高效的实施[5]。

4.4加强税务筹划人员的培训。重视税务筹划人员的培养和队伍建设,企业对税务筹划人员进行招聘时,不仅需要其税务筹划的相关技能,还需要其能够对新税制能够有一个全面的理解,并且能够根据市场的发展,不断增强这方面知识的专业度,从而为企业后续的税务筹划提供有效的帮助。同时定期组织税务筹划人员培训,在培训完成后,于后续一段时间内组织考核,让其能够真正地掌握税务筹划的内涵,提升税务筹划人员的专业水平,让其在对税务筹划工作上更适用于当前的新税制背景。企业在培养税务筹划人员时,采取科学的奖惩体制,并设立专门的考察部门,选用专人去监督并执行,并以月、季以及年度的进行绩效考核,工作优异的采取薪资方面的奖励,而工作效率低的则采取对应的惩罚,有助于形成相互竞争、提高与监督的氛围,保障税务筹划工作的有效实施,提高企业整体的财务管理水平,提升自身经济效益,从而为未来的发展提供基础条件。

5结语

综上所述,针对税制背景下企业税务筹划,为实现战略的发展,除了要对新税制研究透彻以外,还需要通过提升对税务筹划的重视,不断完善税务筹划制度,更新税务筹划手段,加强税务筹划人员的培训,从而帮助税务筹划更好的实施,降低财务风险的发生概率,促进企业健康长远和谐发展。

参考文献

[1]李宏雷.税务筹划在财务管理中的应用价值分析[J].全国流通经济,2020,No.2242(10):57-58.

[2]郑玉亭.企业财务管理中的税收筹划应用问题探析[J].中外企业家,2019,635(09):25-26.

[3]张曦.浅析税收筹划在财务管理中的应用[J].中国总会计师,2019,No.195(10):142-143.

[4]石立刚.税务筹划在财务管理中的应用价值研究[J].大众投资指南,2020,No.356(12):105-106.

税务管理范文8

关键词:税务管理;建筑企业;税收筹划

税收筹划指的是纳税人利用税法的政策导向性,借助合法手段减少应纳税款,促使企业利益最大化得到实现。税收筹划符合法律规定与建筑企业的实际利益,通过税收筹划方案的科学制定与执行,可促使建筑企业的成本得到降低,盈利水平得以提高。因此,建筑企业要增强税收筹划意识,建设高水平的税收筹划队伍,科学、合规地开展税收筹划工作,促进企业的良性、健康发展。

一、税收筹划的特征及意义

(一)税收筹划的特征

1.合法性

税收筹划的根本原则是在法律框架内实施,只有制定合法性的税收筹划方案,方才能够达成预期目标。如果税收筹划方案违反了法律规定,不仅纳税成本难以减少,还会遭到处罚。

2.筹划性

税收筹划工作要在纳税事项发生之前完成,通过提前筹划、安排经营活动,促使纳税成本得到减少。当发生纳税事项后,就确定了建筑企业的纳税义务,税收筹划工作将失去意义。

3.专业性

近些年来,税制复杂性显著增强,单单依靠财务人员的力量难以制定出完善的税收筹划方案。因此,要与业务、税务等各专业人员加强协作,将企业纳税特征、涉税风险、核算方式等一系列内容纳入考虑范围,科学制定税收筹划方案。

4.风险性

结合社会经济的发展形势,国家会动态调整税务方面的法律法规。一旦税收法律出现变化,建筑企业要第一时间修改税收筹划方案,否则将容易有风险产生。

(二)税收筹划的意义

1.降低税务成本

减少税负是税收筹划的直接目的。建筑企业在纳税筹划过程中,需要结合自身实际情况,依据相关法律政策,将地域优惠、时间递延等一系列纳税筹划方法综合利用起来,以便减免部分税额,促使企业的税后利润得到提高。

2.防范税务风险

进入新时期后,税务机关在纳税监管工作中应用了大数据、云计算等一系列现代技术,税务监管力度显著增大。基于税务系统的支持,税务机关能够对建筑企业的所有涉税业务信息进行详细了解。因此,建筑企业需充分认识到税收筹划的价值,防范税务风险的产生。同时,税收筹划在预防经营风险等方面也具有重要意义。例如,国家改革个税与社保费率后,如果税收筹划工作没有得到及时开展,员工的实际利益将会受到不利影响,导致员工的积极性遭到削弱,威胁到建筑企业的整体发展。

3.完善税收法律体系

国家通过制定与调整税收政策,能够对相关行业的发展起到有效的调控作用。在调整税收政策的过程中,建筑企业随之优化税收筹划方案,税务部门通过对纳税人的筹划行为进行深入分析,即可及时发现、修改与补充税收政策中的漏洞与不足,进而逐步完善国家税收政策制度。

二、税务管理视角下建筑企业税收筹划的方法

(一)建筑企业常用的税收筹划方法

1.优惠政策法

为鼓励和支持部分行业、税收对象的发展,国家会专门制定一些税收优惠政策。建筑企业在开展税收筹划工作时,可将这些税收优惠政策充分利用起来。在具体实施中,需考虑这些方面的内容:第一,工作人员只有及时了解各类税收优惠政策的变动情况、适用范围等内容,方可以应用于税收筹划实践中。因此,建筑企业税收筹划人员要综合利用税务局网站、电视新闻等渠道积极关注与了解此类信息,及时调整纳税方案。第二,税收优惠政策往往存在着较多的限制,如果建筑企业的部分条件与政策要求不相适应,建筑企业要及时调整不符合政策要求的部分,以便将税收优惠政策充分利用起来。第三,税务机关的认可是判断税收筹划方案成功与否的关键因素。因此,建筑企业要积极联系税务机关,保证制订的税收筹划方案能够顺利获得税务机关的认可。

2.纳税期递延法

本方法指的是建筑企业依据相关政策法规对部分税款延期缴纳,这样即可对资金的时间价值进行获取。虽然建筑企业的交税金额并没有发生变化,但减少了税款的现值,这样企业实际纳税的税款就得到了降低。同时,通过延长税款缴纳期限可以增加建筑企业本期的活动资金,使其能够在投资活动中投入更多的资金,促使未来收益得到增加。

3.转让定价法

本方法指的是关联双方在定价时并没有依据市场现行价格来开展,而是将集团利益最大化作为关注的重点,通过对收入、利润等进行转移,促使税额得到减少。建筑企业在生产过程中,需将大量材料、设备等投入到项目中,可与原材料加工厂、设备租赁企业等主体构建合作关系,应用转让定价法。

4.财务核算法

针对建筑企业所发生的经济事项,税法将多种会计处理方法提供出来,如固定资产折旧、存货计价等。建筑企业选择不同的财务核算方法,缴纳的税额将会出现较大差异。因此,财务核算人员要综合考虑各类核算方式的优缺点,将最适宜企业情况的核算方法应用过来,降低企业的税收负担。

(二)建筑企业具体事项的税收筹划

1.异地项目税收筹划

建筑企业往往具有众多的异地项目,在税收筹划过程中,可将通过成立子公司便降低企业的总体税负。一方面,通过成立异地子公司,预缴税款问题可以得到规避,现金流压力得到降低。子公司独立开展税收申报工作,重复纳税问题可以得到有效解决。另一方面,将异地子公司设置为小规模纳税人,其与一般纳税人具有相同的开票便捷度,但能够获取很多的政策优。和一般纳税人相比,小规模纳税人如果月销售额在15万以下,能够享受免征增值税的政策;同时,小规模纳税人更容易获得原材料进项发票;且由于小规模纳税人只有较小的规模,获取税务机关核定征收的许可难度有效降低。此外,成立子公司后,母公司可以将管理服务提供给子公司,以合同、协议等形式对服务费进行收取,结合子公司的盈利情况对母公司管理费用的分配方式进行合理调整,可促使建筑企业的整体税负得到降低。

2.计税方式税收筹划

部分工程项目获取增值税进项发票的难度过大,建筑企业可将简易计税方式应用过来,促使增值税税负得到降低。现行税收政策中对适用于建筑行业的简易计税业务进行了详细规定,如在机械设备的外购、安装业务中,可利用简易计税方式处理安装服务部分等。因此,建筑企业工作人员要综合考虑项目的性质以及进项抵扣发票的获取难易度,判断与简易计税要求是否符合,综合对比各类计税方式下的税收成本,制订最佳的纳税方案。以商砼混凝土等项目为例,存在着较大的进项发票比例,建筑企业可将简易计税法运用过来,促使增值税税负得到降低。

3.供应商税收筹划

营改增全面推行之后,国家严格管控企业对增值税的交纳情况。为促使增值税税负得到降低,就需要对可抵扣的增值税专用发票进行获取。其中,不同纳税身份的原材料采购对象,能够获得差异化的可抵扣进项税额。如一般纳税人开具13%的增值税专用发票,而小规模纳税人开具3%的增值税专用发票与普通发票。因此,建筑企业工作人员在采购各项原材料时,既要对比各个供应商的价格、结算方式等细节内容,又要将发票开具类型、抵扣额度等因素纳入考虑范围,以便选择最佳的供应商。

4.筹资投资税收筹划

建筑企业在运营发展过程中,必然会涉及筹资与投资活动。因此,在税收筹划过程中,还需要将筹资与投资活动中的税负成本纳入考虑范围。如果选择银行贷款形式,能够在企业所得税税前扣除利息费用,债务投资的抵扣优势也十分明显。或采取融资租赁形式,企业既可以对所需资产进行快速获取,又能够将企业的举债能力保留下来,且能够对租入固定资产的折旧费用进行计算,促使所得税税前抵扣金额得到增加。由此可见,融资租赁具有较为显著的税收抵减效果。在投资管理方面,要将投资地点、投资方式以及组织形式等因素纳入考虑范围,制订最适宜的投资方案。

三、建筑企业税收筹划实施中存在的问题

(一)风险管理意识不足

受税收政策、法规、宏观经济环境、筹划方案等诸多因素的综合影响,建筑企业的税收筹划容易有风险问题出现。如国家调整了税收法律政策,但建筑企业税收筹划人员并未透彻理解最新的政策内容,导致有偏差出现于税收筹划方案中。这样将会随之出现风险问题,不仅税收筹划的价值得不到体现,还会威胁到建筑企业的健康发展。就现阶段而言,部分建筑企业领导层没有认识到风险防范管理的重要性,缺乏完善的风险管理机制,难以高效应对潜在的政策风险、运营风险等。

(二)供应商资质审查不严谨

过去建筑企业在承接项目时,不需要过多关注增值税专用发票管理工作。而营改增政策推行之后,由于采用简易计税方式、获得增值税专用发票能够降低整体税额,因此,需密切分析上下游供应链企业,以便促使税收筹划工作效果得到提升。但目前建筑企业并未深入分析和判断供应商的纳税人身份,没有将供应商专项信息库构建起来,导致税收筹划工作的开展难度大幅度增加。

(三)专业化人才较为缺乏

建筑企业税收筹划工作的实施成效,受工作人员专业能力和综合素养的直接影响。特别是营改增推行之后,在很大程度上扩展了税收筹划工作的涉及范围,税收筹划人员既需要对税法、优惠内容进行充分掌握,又要深入了解日常业务与工作流程。这样方可以将专业性、灵活性的纳税计划制定出来,最大程度上降低建筑企业的税负成本。但就现阶段而言,很多建筑企业缺乏高水平的税收筹划人员,导致难以保证税收筹划方案的科学性。

四、建筑企业提高税收筹划水平的策略

为切实发挥税收筹划的积极作用,防范潜在的税收筹划风险,建筑企业需在充分重视税收筹划工作的基础上,完善相应的管理机制,加强人才队伍建设,促使建筑企业的税收筹划水平得到逐步提高。

(一)增强风险管理意识

税收筹划工作能够为建筑企业带来收益的同时,也存在着诸多的风险问题,如政策变动风险、操作风险等。如果建筑企业在开展税收筹划工作时没有同步构建完善的风险管理机制,将难以有效防控潜在的风险,威胁到建筑企业的健康发展。面对这种情况,建筑企业要深入研究税收筹划风险及管理理论,积极应用前沿理论与工具,将税收筹划风险管理流程框架科学构建起来。同时,结合建筑企业的生产类型与经营现状,准确把握行业背景与政策变化,将最佳的税筹筹划风险管理策略应用过来。建筑企业要定期评估评价风险管理策略的执行效果,总结风险管理中遇到的问题,做好实时调整与优化工作,促使税收筹划风险管理体系得到逐步完善。此外,为保证税收筹划方案的科学性,工作人员要深入解读与了解税法及相关优惠政策。目前,我国税法体系处于逐渐完善的阶段,具有较高的调整频率和较大的变化幅度。因此,建筑企业要实时监测税务变化状况,准确解读新的税收政策,及时调整税收筹划方案,最大程度上降低税收筹划的失败率。

(二)加强供应商管理

为适应新的税收政策,建筑企业在开展税务管理、税收筹划工作时,需充分认识到供应商管理的重要性,认真确定供应商的纳税人身份,做好评估分析工作,保证选择的供应商能够对抵扣增值税专用发票进行开具。由于材料成本在建筑工程项目成本中占据较大的比例,随之增多了进项税。因此,在材料采购环节内,建筑企业需与供应商对购销合同进行规范签订,以便缩短获得增值税专用发票的时间,避免影响到抵扣工作的顺利实施。工作人员要详细登记当月获得的增值税专用发票,及时将不合规的发票识别出来。此外,由于建筑企业具有较多的供应商,为提高供应商管理效率,要依托现代信息技术将供应商信息库构建起来。在具体实施中,要对供应商的纳税人信息进行如实记录,充分了解供应商的类别、规模、信用等多方面情况,将更优质的供应商筛选出来,促使税务风险发生概率得到降低。同时,要对供应商采购途径进行拓展与优化,这样建筑企业的议价能力可以得到提高,有助于企业成本的进一步降低。

(三)培养税收筹划人才

只有将具备丰富经验、较高专业水平的税收筹划人才队伍构建起来,方可以保证税收筹划方案的有效性与科学性。因此,针对现阶段专业化税收筹划人才缺乏的问题,建筑企业要切实加大人才队伍建设力度。一方面,建筑企业要拓展人才招聘渠道,适当调整税收筹划岗位的薪资待遇,将高素质、专业化的优秀人才吸引进来。在人才引进环节内,需着重考核应聘者的专业知识、职业道德等,保证与和岗位要求所适应。另一方面,要经常性培训现有的人才,如会计人才、纳税筹划人才等,促使其业务能力、专业素养等得到提高。在培训过程中,要将税收政策变动内容、税筹筹划主要方法以及需注意的风险类型等作为重点,逐步提升人员的税收筹划意识与能力。此外,要结合企业实际情况,逐步将税收筹划方面的考核激励制度建设起来,经常性考核税收筹划人员的工作开展情况,依据考核结果调整人员的薪酬待遇及福利水平。这样税筹筹划人员的重视程度可以得到提高,主动学习税收筹划方面的新理念与新技术,进而达到建筑企业税收筹划水平提高的目的。

五、结语