税务风险评估范文1
【摘要】随着企业规模的不断扩 大、企业组织方式和经营方式复杂化，企业面临的税务风险日益显著。特别是“安然”、“世界通讯公司财务欺诈案”事件之后，更加推动了西方发达国家对企业税务风险的高度重视，纷纷开始探索解决企业税务风险的方法。本文分析了我国税务风险管理存在的问题，并对如何构建我国企业税务风险识别、评估体系做了阐述。
【关键词】税务风险 企业税务风险管理 税务风险控制
识别、评估税务风险是企业税务风险管理的核心内容的一部分，是企业制定税务风险应对措施的基础。对企业税务风险进行识别，可以通过风险损失清单、财务报表、风险因素预先分析和因果分析等方法建立企业税务风险识别指标，以此来识别风险。对于企业税务风险评估，可以通过风险坐标图法、详细评估法、风险度评价法、SWOT 分析法等方法构建企业税务风险评估模型，对风险进行评估。
一、企业税务风险的识别
（一）税务风险识别的概念
税务风险识别是指税务管理人员利用有关的知识和一定的方法就企业面临的风险加以判断、发现风险因素的过程。税务风险识别实际上就是收集税务风险事故、风险因素等方面的信息，发现引发潜在损失的因素。
（二）税务风险识别的方法
（1）风险损失清单法。目前最普遍采用的方法是风险清单法，即运用类似于备忘录的方式，将可能面临的各类风险一一列举出来，并联系企业自身运营情况对这些风险进行综合分析考察。企业的决策者和风险管理者依据所列举的风险清单，对风险及其可能产生的后果作出合理的评估，并探究防止风险的发生和蔓延的对策。税务风险事项有的特征较为明显，有的则较为隐晦，所产生的影有的微不足道，有的影响十分重大。为避免忽略相关风险事项，企业可以根据自身情况或聘请税务顾问编制税务风险一览表，把税务管理活动中可能发生的风险事项一一列举出来，企业可以对照该表，这样能够比较简单的识别风险。
（2）财务报表分析法。财务报表分析法，以利润表、资产负债表、现金流量表等为依据，对企业的收入、利润、负债等进行风险分析。通过财务报表上的相关数据，计算税收负担率指标、利润率指标等各项指标，进而采用比较分析法来分析数据。还可以将企业的财务指标与同行业、同类企业的指标做对比，若某项目指标差异较大，则说明存在税务风险；也可以以企业以前年度平均水平作为基期，将当期变动指标与其作对比，分析发展的趋势，确定分析项目是否存在异常，以此来识别企业是否存在税务风险。
（3）风险因素预先分析法。风险因素预先分析法是指在开始某项活动之前，对整个系统中存在的风险因素及其类型进行分析，估计可能发生的后果的一种方法。这个方法通常有四个步骤：首先，区分系统出现的风险的类型，广泛收集国内外企业与本企业曾出现类似事故的资料。与专家磋商，深入了解企业外部环境，以及外部环境可能带来的事故，分析企业内部各项工作流程，了解可能出现的风险属于哪一类型。其次，调查风险源，明确风险因素存在之处，从而确定风险源头。然后，将已经识别的风险源转变为风险事故的触发条件。最后，对已发现的风险因素按照造成后果的严重程度划分等级，然后依据等级的轻重程度对风险进行有计划的管理。
（4）因果分析法。因果分析法是从导致税务风险的原因出发，推导出可能发生的结果的一种识别税务风险的方法。在税务风险管理实践中，引发税务风险的因素多种多样，而这些因素往往又错综复杂地交织在一起。企业想要从根本上解决问题就必须准确无误地找出产生问题的根源，进而避免税务风险的发生。因果分析图就是寻求问题产生原因的一种有效方式，它能够清晰、有效地整理出税务风险和各个因素之间的关系并对其进行分析。
二、企业税务风险评估
（一）税务风险评估的概念
税务风险评估是指在税务风险识别的基础上，通过对收集到的大量详细损失资料加以分析，采用概率论和数理统计方法估计各项风险发生的可能性和损失程度，并对风险的严重程度作出判断和评估的过程。主要包括两个方面的内容：一是评估风险发生的可能性；二是评估风险产生的影响后果。税务风险发生的可能性越大，税务风险就越高。
（二）税务风险评估的方法
税务风险评估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的专业技术知识。税务风险评估可以由企业的税务风险管理部门或岗位、聘请的税务专家进行操作。影响风险评估进展的某些因素，包括评估时间、力度、展开幅度和深度，都应该与企业的环境和安全要求相符合。企业应该针对不同的情况来选择恰当的税务风险评估方法。
（1）风险坐标图法。风险坐标图是将风险发生的可能性作为自变量，风险发生后产生的影响程度作为因变量绘制在直角坐标系上，旨在对多项风险进行直观比较，从而明确风险管理的优先顺序和策略。
（2）详细评估法。详细风险评估是对企业税务风险进行详细的识别、评价，评估可能引发风险的威胁和弱点，根据评估结果来选择可行的应对措施。这种识别集中体现了税务风险管理的思想，即识别企业税务风险并将风险降低到可以接受的水平，以此证明企业管理者所采取的风险控制措施是恰当的。此时企业管理部门可以通过税务研讨会、问卷调查或咨询专家等具体方法来评估风险。
（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母缩写）分析法，是将企业的内部环境的优劣和外部环境的机会、威胁列在一张“十”字形图中加以对照。企业通过SWOT对企业目前的内部和外部环境进行初步评估，明确本企业在市场中的地位，从而制定最优战略，实现企业的目标。
参考文献：
税务风险评估范文2
关键词：房地产评估；财务风险；防范
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01
房地产评估是房地中介行业中的一个大的分支（房地产中介行业包括了房地产评估、咨询和），由于现实及理论上的需要，房地产评估在房地产中介行业中发挥的作用越来越明显。
一、房地产评估机构面临的财务风险
对于房地产评估机构而言，其所面临最主要的财务风险就是税务风险。税务风险是一种法律风险。随着我国税收法治建设的不断规范、税收征管的不断加强，房地产评估机构的税务风险越来越明显。
目前，我国房地产评估机构所采用的征税方式是查账征收，这种征税方式实际就是针对当期利润与所得税率之积进行缴税，而利润就是用房地产评估机构的收入减去相应的成本。在进行查账征收时，其成本是有严格规定的，并不是所有的费用都能够计入成本并进行抵扣。
2008年1月1日施行的新《企业所得税法实施条例》明确规定：广告费与业务宣传费支出，纳入成本的比例不能超过企业全年营业额的15%，其他部分只能在以后的纳税年度进行结转扣除，这使得企业的广告费就只能根据营业额的一定比例部分计入成本。不少的房地产评估机构为了能够减少企业所得税的缴纳，会想方设法地找到一些能够在税前计入成本的费用发票回来使用，这些发票既可以是朋友给的，也可以是企业员工提供的，甚至是企业在外面购买回来的，这里面就存在着极多的问题与风险。比如发票的真假就是个很大的问题，目前有不少提供假发票的小广告，如果没有仔细地辨别，将假发票入了账，就会隐藏着问题，当税务机关检查时，就会给企业带来风险。
上海有一家房地产评估机构，经营状态良好，企业利润也极高。但评估机构的负责人希望能够通过少缴税的方式进一步提高利润，就通过各种渠道收集发票充作税前费用，这其中有很多咨询费的发票是买回来的。企业的所得税立竿见影地就下降了。但是税务机关很快就发现了该评估公司的所得税极不正常，电脑自动预警，税务机关的片管员对公司实施了查账，并马上就发现了咨询费的发票有问题，并进一步发现了很多的假发票。由于金额较大，该评估公司不但要补缴税金，还必须缴纳一笔数目较大的罚款。如果不是公司补缴税款和罚金及时，认错态度正确认真，企业法人就面临牢狱之灾。
二、房地产评估机构财务风险的防范
有效的控制与防范房地产评估机构的税务风险，离不开评估机构管理者的重视与配合，这是房地产评估机构发展战略中的重要一环。同时，税务风险也是房地产评估机构进行日常风险管理的重要内容之一。归纳来看，房地产评估机构税务风险的防范应当从这样几个方面入手：
1.房地产评估机构的管理者们必须及时的了解国家最新的税收法律、法规与相关的政策与制度。管理者们可以通过报纸、电视、互联网以及参加相关培训班等方式来获得这些信息与资料，并在公司内部开展相关信息的宣传与交流。对于那些与房地产评估行业相关的内容与信息要给予最高度的关注，并严格按照税务的要求在评估机构内贯彻与执行，从而减少因信息不对称或税务盲点而造成的税务风险。
2.房地产评估机构的财务人员、市场人员及相关的采购人员等，也必须系统地、全面地学习掌握与房地产评估行业相关的税务知识，并准确地应用相关的税务条款。对那些自己无法把握的、不能完全理解的税务知识，应当及时地向税务机关或相关的事务所进行咨询，让自己完全掌握、完全理解，从而防止出现因不理解、理解错误而造成的税务风险。
3.克服侥幸心理，绝不偷税逃税。依法纳税是企业、公民都应尽的义务，房地产评估机构也不例外。房地产评估机构对于那些必须缴纳的税款，应当克服侥幸心理，做到及时足额地缴纳。因为税务机关于对企业少缴税、不缴税的行为都按偷税行为处理，不但要追缴企业偷逃的税款和滞纳金外，还会根据企业少缴或未缴的税款处于50%以上、五倍以下的罚款。对于那些性质特别恶劣的企业，税务机关还会追究相关人员的法律责任。所以，房地产评估机构能否有效地克服侥幸心理，也直接关系到房地产评估机构税务风险的防范。
4.依托税务师事务所这一专业平台，有效地对房地产评估机构的税务风险进行防范。税务师事务所是税务的专业机构，其所提供的税收筹划是事务所税务的重要内容，也是企业税务风险管理的重要内容。税收筹划的根本目标就是帮助企业合理地避税。房地产评估机构可以选择税务师事务所为企业作税务，借助税务师事务所这一专业机构来帮助自己防范税务风险、合理避税和节税。当然，在运用税务师事务所时，必须签订合同，并要求税务师事务所在合同中明确承诺其所提供的税收筹划方式是合法的，并能够得到税务机关的认可。同时，合同中要明确双方的权利与义务、违约责任等内容，这就能够在税务师事务所的问题或错误使得房地产评估机构收到税务处罚时，房地产评估机构能够通过诉讼的方式来转移税务风险。
当然，归纳起来说，房地产评估机构必须在公司内部建立健全相关的规章制度，加强相关员工的税务知识培训，在评估机构内全面树立依法纳税的观念，从根本上杜绝房地产评估机构税务风险出现的可能。
结论：
房地产评估机构面临的财务风险主要是税务风险，本文从房地产评估机构的角度对其面临的财务风险进行了研究，并对财务风险的防范提出了一些有针对性的建议与思路。希望通过本文的研究与分析，帮助我国房地产评估机构有效地防范财务风险，有效地推动房地产评估机构的和谐、稳定发展。
参考文献：
税务风险评估范文3
关键词纳税评估评估研究注册程序税务机关
中图分类号：C29 文献标识码：A
纳税评估是注册税务师从事的重要涉税服务项目。随着税制改革的稳步推进和税收监管机制的健全，以及企业纳税意识和税务管理水平的逐渐增强，一些高端涉税服务开始受到企业的青睐。 特别是《纳税评估管理办法(试行)》(以下简称《办法》) 出台后，不少企业为提高税务管理水平，降低涉税风险，选择聘请 注册税务师对其涉税事宜进行纳税评估。 笔者基于对企业纳税评估的工作实践 , 谈谈如何做好纳税评估工作，愿与广大同仁探讨。
注册税务师纳税评估的含义
注册税务师纳税评估是指注册税务师依法接受纳税人或扣缴义务人(以下简称纳税人)委托，根据其所提供的涉税资料和自身所掌握的其他资料，运用各种技术手段和专业经验，对纳税人一定时期内的涉税资料及纳税情况进行综合分析、检查和评估，以确认纳税人纳税情况的合法性、真实性及准确性，及时发现、纠正并处理涉税事项中存在的错误和舞弊等异常问题的工作。 注册税务师纳税评估其实是企业为提高其税务管理水平、降低涉税风险，委托中介对涉税事项自 查的行为。其特点表现为客观性、平等性、公正性、专业性。税务机关纳税评估就是根据税收征管中获得的纳税人的各种相关信息资料，依据国家有关法律、法规，运用科学的技术手段和方法，对纳税情况的真实性、准确性、合法性进行审核、分析和综合评定，并及时发现、纠正纳税行为中的错误，对异常申报等专项问题进行调查研究和分析评价，为征收管理指出工作重点，提供措施建议，从而对征纳情况进行全面、实时监控的一项管理。
注册税务师纳税评估与税务机关纳税评估比较
评估目的不同
注册税务师纳税评估目的是帮助纳税人健全税务管理制度、提高税务管理水平，查找并纠正涉税事项中出现的错误和舞弊，为纳税人的纳税申报、税款缴纳等行为审查把关。税务机关纳税评估的目的是为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。
评估性质不同
注册税务师纳税评估属于民事行为，是在依法接受委托的前提下，遵循独立、客观、公正、诚信的执业原则，开展纳税评估服务。税务机关纳税评估是国家依法进行的强制性行政行为，企业必须无条件接受和积极配合。
（三）评估主体不同
注册税务师纳税评估与税务机关纳税评估主题是不一样的，注册税务师纳税评估的主体是注册税务师，隶属于企业制的注册税务师事务所或注册会计师事务所，而税务机关纳税评估的主体是税务行政机关的工作人员。
（四）评估依据不同
两种纳税评估依据除了现行税收法律、法规外，注册税务师则依据协议，按照纳税评估操作规程和执业准则，凭借执业经验和判断开展纳税评估服务，税务机关纳税评估主要依据《办法》及其相关规定。
（五）评估的法律效力不同
注册税务师纳税评估属于自我评估，出具的评估报告或建议书等材料，属于企业内部管理文件，未经委托人同意不得泄漏给第三方；税务机关在进行纳税评估后，若发现计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，经约谈、举证、 调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无须立案查处的，将提请纳税人自行改正。 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑，评估部门将移交税务稽查部门 处理，对涉嫌构成犯罪的将移交司法机关处理。
（六）评估收费不同
注册税务师纳税评估是为纳税人提供的有偿中介涉税服务活动，新颁布的《注册税务师管理暂行办法》第30条规定：“税务师事务所承接委托业务，应当与委托人签订书面合同并按照国家价格主管部门的有关规定收取费用”；而税务机关开展的纳税评估属于政府行政检查行为，由税务机关承担纳税评估检查的全部成本(属税收征管成本的一部分), 被评估人不用承担任何评估费用。可以看出 ，虽然两种纳税评估的对象都是针对纳税人，都是依据纳税人提供的涉税资料开展评估工作，但是注册税务师开展的纳税评估与税务机关执行的纳税评估还是有明显区别，两种评估不能相互替代，而是相互补充、相互促进、各司其职。
三、注册税务师纳税评估的作用
（一）注册税务师开展纳税评估有助于提高企业税务管理能力
注册税务师在接受委托后，通过制订周密的纳税评估计划，实施科学的纳税评估程序，将会发现企业在税务管理方面存在的问题和涉税风险。通过与企业管理当局的沟通，有利于及时纠正企业在税收政策理解、税款计算、缴纳等方面的差错，促进企业税收管理工作的合理化、规范化、程序化，控制并降低涉税风险。 注册税务师在开展纳税评估的过程中，通过现场检查、核实、约谈等程序，将会了解企业执行税收法律、法规的情况，对税收政策的理解及运用能力，进一步指导其规范涉税处理业务。企业通过对注册税务师纳税评估报告的分析、论证、核实，更易找准税务管理的薄弱环节，有针对性地加强自身税务管理工作，对重点问题和薄弱环节进一步采取有效措施，提高税务管理水平。
（二）注册税务师开展纳税评估有助于提高纳税人纳税申报质量
我国税收征管体制的重要特征就是由纳税人自行申报纳税并缴纳税款，再由 税务稽查部门对纳税人的纳税申报和缴纳情况进行评估或稽查。这种征管模式下很可能发生纳税申报差错和舞弊的情况，这也是造成目前纳税申报质量总体不高的原因。 提高纳税申报质量、完善纳税申报管理就成为企业税务管理的关键和重点。 鉴于上述考虑，通过聘请注册税务师为企业开展纳税评估，将有利于借助专家优势保证纳税申报、税款缴纳的合法性、公正性、专业性和及时性。一方面，注册税务师对企业纳税申报资料进行审核、分析、评定，将及时发现并纠正纳税申报中的错误和偏差，提高纳税申报的质量；另一方面，通过与纳税人的沟通，及时妥善处理涉税问题，有效化解涉税风险。同时，这种方式也有利于提高税务机关受理纳税申报的质量和效率，降低税收征管成本，减少工作失误。
（三）注册税务师开展纳税评估有助于提高企业税务管理信息化水平
注册税务师通过开展纳税评估将处理纳税人在纳税申报、税款缴纳、税收政策等方面的涉税信息，这些信息具有全面性、时效性、政策性、专业性，收集、 加工、整理这些信息，逐步形成税务管理数据库，建立税务管理风险预警和信息提示反馈机制，将有助于企业今后实施有效的税务管理和开展税务数据预决策。同时，在网络技术的支持下，企业和注册税务师通过数据与信息共享及在线交流 , 将及时发现企业日常税务管理中存在的问题，保证后续纳税评估工作资料的真实和完整。这样，注册税务师就可以通过实施系统化、信息化、网络化的评估技术，将实时评估中发现的涉税错误和舞弊扼杀在发生之初。
（四）注册税务师开展纳税评估有助于缓解税企矛盾
新征管模式在普遍推行纳税人自行申报的同时，也特别突出了税务稽查的地位。 各种专项稽查和日常检查交替进行，经常使税务机关对纳税人有意偷骗逃税和无意的税收违法行为很难区分，加之对税法理解的偏差，征纳双方容易产生矛盾情绪 , 不利于营造和谐税收环境。 而注册税务师纳税评估正是通过独立、客观、 公正、 专业的评估服务，在稽查环节前置了一道过滤网，使纳税人在纳税申报、税款缴纳等方面做到自查、 自评、自纠，有利于减少涉税差错，降低涉税风险，成为沟通纳税人与税务机关的桥梁。 这种做法不仅受到纳税人的欢迎，也有利于密切征纳关系，有效地缓解征纳双方的矛盾。
四、注册税务师纳税评估方法及程序
（一）签订纳税评估协议
注册税务师在确定是否接受纳税评估委托前首先要对纳税人进行初步了解，了解后再确定是否接受纳税人的纳税评估委托。当注册税务师与其委托人有直接的利害关系时应当回避，同时委托人也有要求其回避的权利。在确定要接受纳税人的纳税评估委托后，应当签协议书了，明确双方的利益、权力以及责任，特别是纳税人需要提供的资料和需要配合的事项，以及对双方利益有影响的情况等，都要在《纳税评估协议书》中说明，并且一定要依法签订协议书。
（二）制订纳税评估计划
注册税务师在开展纳税评估前，要根据《纳税评估协议书》以及纳税人实际的生产经营状况，制订周密翔实的纳税评估计划，尤其是综合评估计划。综合评估计划包括本次纳税评估的目的、纳税人的基本情况、最佳的工作进度、各种应对策略以及确定的范围、评估中可能遇到的风险、费用预算以及时间保证。具体来说则包括评估目标、步骤、时间以及人员。纳税人涉税事项的企业的复杂程度和经营规模决定了评估计划的繁简程度。
（三）深入了解委托企业的经营情况
协议签订后，注册税务师必须按照纳税评估计划对委托企业进行深入了解：首先要了解企业的性质以及规模、生产经营地点、组织结构和相关的分公司、子公司或者事业部；其次要了解企业的构成；再次是了解其资产构成以及资产使用情况，同时还要了解企业产品的科学技术水平；最后，了解企业将涉及的税种以、可以享受的各种税收优惠政策及主管税务机关。
（四）采集纳税评估信息
采集纳税人的涉税信息是进行纳税评估的前提。需要采集的纳税评估信息主要包括以下几种：发票管理信息、生产经营信息、财务状况、税控装置信息、税务管理及内部控制信息、纳税申报及缴税信息。信息采集后要经过筛选，并发表自己的看法、进行相关信息的核实，建立工作底稿并准确地录入数据库。
（五）确定纳税评估的风险和重点
注册税务师依据对自己企业经营情况的了解和对企业涉税信息的相关分析，初步评估本次纳税委托项目的风险。对可控风险要重点降低，总体风险不能超出一定的范围，根据成本、收益和风险原则进行税务评估。
（六）设置纳税评估指标
主要是设置涉税财务指标纳税评估指标是指基本评估指标；而财务分析指标主要有：成本利润率收入增减幅度、与应纳税额增减幅度比对率和总税负率等；经营绩效指标则主要包括纳税人企业的经营情况。
（七）选定评估参照系
主要依据行业平均经济指标和税额增减变化指标来进行纳税评估参照系的选定。行业平均经济指标主要分为按行业利润率和行业税负率进行不同于行业平均利润率一定幅度的确定的两类企业。税额增减变化指标则主要包括根据增减额和增减率确定税种引起增减变化的主要企业和对某一期间总体税源引起增减变化的主要企业。
（八）具体纳税评估分析
有各种不同的方式，在具体实行时要确保合法，坚持诚信、独立、专业、真实的执业原则，科学地进行评估。
（九）撰写纳税评估报告
注册税务师根据纳税评估相关法规，在完成既定的评估计划之后，出具纳税评估报告。注册税务师纳税评估报告是针对纳税人委托的评估事项所做出的最终评价成果，是对纳税人涉税进行合理的客观和专业判断，具有各种重要作用。
五、注册税务师纳税评估注意事项
（一）要与纳税人确认好评估工作的实效性
要与纳税人依法订立评估协议，与纳税人协商确认好评估工作的的时效性，只有在法律允许的范围内，才能保证纳税评估过程和结果都切实可行。这里要防范三种误区，一是混淆税务机关纳税评估以及注册税务师纳税评估两者间的区别；二是要防止税务机关借助行政权力对纳税人实行各种非法行为；三是注册税务师自己必须注意控制好纳税的风险评估，严格依据税法和相关法律准则开展评估业务。
（二）要保证评估信息的合法性
无论哪一种评估都需要合法、可靠的信息支撑，如果信息不够准确或者完整，就可能导致整个纳税评估的失败或者不够好。为保证涉税信息的可靠性，必须对数据信息进行核实，经过筛选后再进行使用，所以收集和评价涉税信息是纳税评估的关键环节。注册税务师评估中发现委托人有违规行为并可能影响评估报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。
（三）保护纳税人的商业秘密和其它合法权利
注册税务师在纳税评估中会知悉纳税人许多涉税信息，这些信息有些属于公开信息，有些则属于纳税人的商业秘密或尚未公开的信息，这就要求注册税务师有良好的职业道德，无论出具何种纳税评估报告，都不得泄露这些信息，也不得利用其谋取非法利益，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益。对纳税评中发现的纳税人涉税事宜的错误或舞弊等行为，只能向纳税人指明或提出建议。纳税评估报告和工作底稿也只能作为企业的内部文件，除纳税人书面同意外，不得将其泄漏给税务机关或第三人，负有保密义务。
（四）维护注册税务师自身的权益
注册税务师开展纳税评估，涉及国家和纳税人双方的利益，容易受到来自纳税人和税务机关等各种方面的压力，甚至可能遭受某些纳税人或税务机关的授意、指使、强令、威胁等非法行为的侵害，所以注册税务师必须坚持以税法为准绳，恪守职业道德，遵守执业准则，根据《纳税评估协议》开展评估工作，如果其客观性、独立性及公正性受到损害时要采取例如中止协议、税务行政复议等必要的措施，维护自身的合法权益。
六、结束语
实践证明，注册税务师开展纳税评估有助于提高企业税务管理能力，促进税务管理工作的合理化，规范化、程序化，控制并降低涉税风险；有利于及时纠正企业在税款计算、缴纳等方面的差错，有助于提高企业纳税申报质量；有助于提高企业税务管理信息化水平；有助于缓解了税企之间的矛盾。
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税务风险评估范文4
一、风险管理的内涵及特点
风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指经济单位透过对风险的认识、衡量和分析，选择最有效的方式，主动地、有目的、有计划地处理风险，以最小的成本争取获得最大的安全保证的管理方法。目前，国际风险管理领域存在诸多的企业内部控制和风险管理标准，但都与美国COSC）委员会（由反欺诈财务报告全国委员会发起的一个组织）正式的企业风险管理框架（EnterpriseRiskManagerment，简称ERM）紧密相关，ERM框架已成为当今企业全面风险管理的标准。虽然，ERM框架是基于企业风险管理需要总结和提炼的.但风险管理本身具有其内在的规律性，在不同的组织之间具有一定共通性，借鉴企业风险管理的这一方法论，对于税务机关建立健全税收执法风险体系，全面改善税收执法风险防范和控制工作具有积极意义。
风险管理的主要内容包括：协调风险容量与战略、增进风险应对决策、抑减意外和损失、识别和管理多重的和贯穿于组织之中的风险、抓住机会、改善资源配置等六个方面。风险管理主要体现在三个维度上，分别是目标、风险管理要素和管理层级：目标包括四种类型，即战略、经营、报告和合规：风险管理要素包括八个方面，即内外环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控；管理层级包括管理决策层、职能部门、业务单位和分支机构四个层次。各管理层级是风险管理主体，风险管理要素是必备条件，目标是要努力实现的对象，各个管理层级都要按照风险管理的八个要素为四个目标服务。其中，八个要素是风险管理的核心内容：
1.内外环境。内部环境包含组织的基调，它为主体内的人员如何认识和对待风险设定了基础，包括风险管理理念和风险容量、诚信和道德价值观，以及他们所处的外部环境。
2.目标设定。必须先有目标，管理当局才能识别影响目标实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取适当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合该主体的使命，并且与它的风险容量相符。
3.事项识别。必须识别影响主体目标实现的内部和外部事项，区分风险和机会。机会被反馈到管理当局的战略或目标制定过程中。
4.风险评估。通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于固有风险和剩余风险。
5.风险应对。管理当局选择风险应对一回避、承受、降低或者分担风险一采取一系列行动以便把风险控制在主体的风险容限（risktolerance）和风险容量以内。
6.控制活动。制定和执行政策与程序以帮助确保风险应对得以有效实施。
7.信息与沟通。相关的信息以确保员工履行其职责的方式和时机予以识别、获取和沟通。有效沟通的含义比较广泛，包括信息在主体中的向下、平行和向上流动。
8监控。对企业风险管理进行全面监控，必要时加以修正。监控可以通过持续的管理活动、个别评价或者两者结合来完成。
综合分析ERM风险管理框架的主要内容.可以发现其具有以下几个关键点：一是风险管理是一个过程.持续地流动于组织活动之中：二是风险管理涉及各个层级及其人员，并由他们实施；三是强调风险管理与发展战略目标必须相协调，并最终融入组织文化之中；四是强调风险管理贯穿于组织运行的各个方面，涉及治理、管理和操作等所有层级；五是风险管理不是单纯的内部控制，而是要形成主动管理风险、风险组合发生的观念，并依靠整合的管理和技术手段来控制各种不确定性因素：六是管理风险就必须把风险控制在可承受的容量之内，并积极把风险转化为发展的机会，以创造更大价值。应该说，ERM风险管理框架的这些内容对于当前我国推进包括税收执法风险管理在内的税收风险管理理论研究和实践工作具有积极意义。
二、我国税收执法风险管理情况及存在问题
回顾我国税收法治化建设的历程，不难发现，随着依法治税工作的深入推进，我国各级税务机关在增强法治意识、健全制度建设、完善管理手段、强化监督制约和提高队伍素质能力等方面做了大量工作，这有力地促进了防范和控制税收执法风险工作的开展，并于实践中取得了一些积极进展，其中有许多好的做法和经验是值得继承和发扬的。但我们也必须看到，当前我国税收执法风险的防范和控制工作还处于一个比较初级的阶段，由于没有科学的方法论作指导.没有形成较为系统的框架体系，实践中的许多措施显得较为零散.有的效果也差强人意。这些问题必须引起各级税务管理者、决策者的重视。笔者尝试运用ERM风险管理框架理论查找当前税收执法风险防范和控制工作中存在的问题，以期为改进税收执法风险管理确定工作的重点。具体包括以下方面：
1.在内外环境方面。（1）在一些领导和税务干部头脑中，税收执法风险意识不强，有的认为风险管理等同于强化监督.或仅在发生失职渎职事件后进行问题补救.缺乏把风险管理贯穿各项税收工作的主动精神、整体观念、系统意识。（2）现行税收制度体系结构不完善、科学性不足，法律级次偏低、法律法规衔接不够，且考虑发挥税收职能作用多，考虑税收执法风险容量不足，造成税务机关执法依据不完备，执法者掌握和运用难度偏高：征管体系自身的风险防御能力不足，给税务机关的执法行为留下了较多隐患。（3）税收执法风险管理尚未作为一项工作职能明确纳入各级税务机关的工作范畴，没有专门机构和专职人员研究、推动税收执法风险管理工作，这与税务机关所面对的日益升高的执法风险形成了鲜明落差。（4）税务干部的法治教育和职业道德教育的针对性有待加强.执法风险的防范意识有待增强。（5）税收执法的外部环境有待进一步改善。
2.在目标设定方面。（1）税收执法风险管理基本上还没有被纳入决策者和管理者的视野，成为税收改革和发展战略的重要组成部分。（2）目前尚缺乏对税收执法风险管理的主要任务和目标进行系统的研究和定义。（3）对于当前税收执法体系所能承受以及未来可以承受的风险容量未进行过充分的测量，也还没有科学有效的测量机制和方法。
3.在风险识别方面。（1）对税收执法风险发生的研究大部分停留在具体行政行为方面，而对其内在的影响因素分析与理解不足。（2）对于税收执法风险特别是潜在风险的识别尚无科学、系统的方法和手段。（3）对于如何及时、有效地洞察发生几率较高的税收执法风险还缺乏针对性强的措施。（4）对于税收执法风险与机会还缺乏辩证的认识和理解。
4.在风险评估方面。（1）税收执法风险评估机制尚未建立健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法。（2）风险评估缺乏科学方法论指导，基本停留在经验判断阶段，还没有一套科学的模型作为评估依据，没有形成科学的评估方法。（3）对税收执法风险的评估主要停留在固有风险层面，对采取防范措施后仍然存在的剩余风险缺乏评估和管理的意识。
5在风险应对方面。（1）税收执法风险的应对策略设计不足，没有一揽子防范和控制税收执法风险的措施及其适用要件的确定办法。（2）缺乏整合的风险应对观念，对税收执法风险的应对基本停留在一事一议、一案一策的阶段。（3）对税收执法风险防范和控制的成本和收益分析不够。
6.在风险控制方面。（1）受到人力资源相对不足和执法任务快速增长的影响，税收执法权的职责分离存在设计的科学性不足和执行的难以到位问题。（2）税收征、管、查、审等环节内部及相互之间的互动机制尚未建立健全，导致信息不对称和协调配合不够，降低了执法风险的防控能力。（3）税收征管质量考核、工作人员业绩评价与税收执法风险控制缺乏有效衔接。（4）税收执法的自由裁量权存在有的裁量要件细化不够，运作程序不规范，过程不够透明，缺乏配套制度约束：有的自由裁量权运行缺乏跟踪指导，预警机制还不健全；自由裁量过程的责任分解不够科学.责任追究机制尚不完善。
7.在信息与沟通方面。（1）在一定程度上存在税收执法人员不能全面、及时、便捷获取各种法律法规和相关政策规定信息的问题。（2）税务机关专业化运作与信息高效共享之间仍然存在矛盾，相关的制度机制和手段需要进一步完善。（3）税务机关与相关政府部门之间的信息共享，税务机关与司法机关之间税收执法风险防控和业务交流工作需要加强。
8在风险监控方面。（1）税收执法管理信息系统的业务监控范围还不够全面，系统指标设计的科学性还有待提高，相关的申诉、复核、追究制度仍需完善。（2）税收执法风险的内部监控尚未实现信息化、动态化、日常化。（3）外部监督的力度需要加大，方式方法还需继续完善。
三、借鉴风险管理理论改进我国税收执法风险管理的建议
风险管理是一种全新的管理理念和方法，税务部门及其工作人员要有效防范税收执法风险，就必须尽快转变长期以来逐渐固化的观念和思维定式，加快建立健全税收执法风险管理体系。ERM框架强调，认定一个主体的风险管理是否“有效”，关键在于八个构成要素是否存在并得到有效运行，如果构成要素存在并且正常运行，那么就可能没有重大缺陷，而风险则可能已经被控制在主体的风险容量范围之内。为此，笔者围绕风险管理的八个构成要素提出以下改进税收执法风险管理的对策建议：
（一）优化风险管理环境
内部环境是整个风险控制框架的基础，决定了风险管理的基调，体现了认识和对待风险的态度。税收执法活动直接关系国家利益，涉及千家万户，风险不是一次性的“突发事件”，而是一种“常态”。因此，风险管理不应只被视作“非典型性”工作，而应作为一项常态性的工作，纳入日常税收工作体系中去，全面强化风险管理。
（二）科学规划风险管理目标
结合当前税收工作实际，现阶段建设税收执法风险管理体系应初步确立六大目标：一是更有效地协调税收执法风险的承受能力与税收改革和发展的战略选择；二是更有效地提高各级税务机关应对税收执法风险的决策、组织能力；三是更有效地提高税务执法人员处置和应对税收执法风险的素质和能力；四是更有效地识别和管理多重的和贯穿于税收执法过程的各种风险；五是更有效地把握改进税收管理的机会；六是更有效地促进税收执法外部环境的改善和纳税人税法遵从度的提高。
（三）提高风险评估能力
首先，建立健全风险评估机制。加强税收执法风险评估的制度建设，明晰风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用方式，确保长期的、动态的跟踪和评价税收执法风险的发生状况、防控体系运作情况。其次，建立风险评估模型。基于案例分析税收执法风险的表现形式和形成原因，找出风险形成的规律，一方面估计风险发生的可能性或概率，另一方面估计风险发生所产生的后果，建立起风险指标体系，区分不同的风险级别，计算风险分值，并分别按照不同风险度进行警示。第三，采用科学方法开展风险评估。（1）要做到定性与定量相结合：（2）要做到防范税收执法风险和纳税人遵从风险相结合。第四，重视剩余风险的评估和防范。剩余风险是税务机关采取了防范措施后，仍然残余的风险，是相对没有采取措施来改变风险的可能性或影响的固有风险而言的。如在改进税收执法管理和强化税收执法监督的过程中，要充分考虑税收制度变化、税收执法环境特点、执法人员素质等因素导致的发展和变化情况，预设应急策略及措施，做到持续改进。
税务风险评估范文5
大企业税收风险管理内涵分析和国际借鉴
根据大企业所处的外部环境和所属的内部环境可以将税收风险分成外部税收风险和内部税收风险。外部税收风险是指大企业本身经营之外的环境因素所造成的税收风险。大企业的经营都是在一定外部环境条件下来进行的，概括地说，这些环境因素主要包括法律因素、税收行政与执法因素、政策因素等。相应地，外部税收风险可以分成税收法律风险、税收行政与执法风险以及政策风险。内部税收风险是指企业内部经营管理的各要素引起的税收风险。主要有战略规划的税收风险，企业在制定战略规划时只是从技术可行性、盈利状况因素考虑这个问题，没有对税收形成一个全方位、综合的概念，大企业的企业性质、发展阶段、业务发展类型都影响其对税收主动遵从的态度。企业内部制度（生产供应环节、销售环节、投资环节、筹资环节、分配环节、财务管理环节等）是否健全、规范，从根本上制约着税收风险是否可以及时发现并加以解决。另外，企业进行税收筹划过程中存在一定风险。近年来，经济合作与发展组织（OECD）和欧盟成员国等发达经济体，运用风险管理理论指导税收管理实践，以提高稀缺资源的实用效率，最大程度地减少税收流失和提高税法遵从度。通过对美国、澳大利亚风险管理模式的研究，我们发现OECD和欧盟的大企业风险管理过程大致相同，即对整个税收风险管理实行“过程控制”。把风险管理分为四个阶段：风险采集识别———风险排序分析———风险应对评估———风险反馈评价。
税务机关角度对现实条件下大企业税收风险管理路径的思考
2009年国家税务总局大企业税收管理司在《大企业税务风险管理指引（试行）》中将税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务数据的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。从国际经验看，税收风险管理技术层面上已经形成较为成熟的模型，值得借鉴。笔者认为,现实条件下，大企业税收风险管理的路径实现应该分四步：风险采集识别———风险排序分析———风险应对处理———风险反馈评价。
1.采集税收风险管理信息税收风险管理的初始信息包括外部环境信息和内部信息。其中，外部环境信息是大企业经营的重要前提，应该收集国家的宏观经济政策（金融、财政、投资等）和相关产业政策，大企业涉及的重要税种的法律法规和规范性文件。内部信息包括公司市场经营、融资、投资、成本控制的各个方面。这是实施大企业税收风险全面管理的基础和前提。
2.分析归纳风险指标情形税收风险管理部门应该针对大企业内外部的相关信息，组织开展大企业风险典型识别调研，对销售环节、资产管理、成本费用、物资采购等重要环节的常见税收风险点进行归纳和总结，积极探索企业风险特征、风险表现及识别方法等，并按集团、区域特点等分类归纳整理税收风险点，建立多维度的大企业风险模型，形成税收风险特征库和案源库。
3.实施税收风险应对处理税收风险的识别和评估是由税务机关风险应对人员通过调查了解大企业税收风险内部控制制度的建立和实施情况并对各环节存在的税收风险进行评价，对税收风险内部控制制度的有效性作出评判，估计税收风险点转化为风险的可能性，对税收风险点实际运行的评价以及出具评价意见和结果。风险应对人员重点检查大企业税收风险内部控制的岗位设置、内部控制所生成的文件和记录，观察各税收风险管理岗位的业务开展活动。必要时，风险应对人员可以选择某些岗位具有代表性的交易事项进行跟踪，以验证这些岗位工作人员的实际工作状况，从而全面研判税收风险实质所在。
4.对税收风险的评估反馈根据以上应对评估过程，税收风险管理部门对大企业税收风险发生可能性的高低、风险对税收风险管理目标的影响程度进行定性和定量的评估，并得出评估结果。帮助大企业从税收角度了解自身条件和所处的环境，确定风险规避和风险控制的总体策略。检验前三步骤运行是否适当、正确，并且指导以后的风险应对处理，实现大企业税收风险管理的良性发展。
大企业发展角度对现实条件下企业税收风险控制策略的思考
大企业要结合自身的组织结构特点，引入科学的风险评估和防范体系，通过税收风险内部控制制度的建立，有针对性地制定重大事项涉税风险解决策略。
1.建立业务环节的税收风险内部控制机制。为解决业务人员和财务人员对各自业务领域的信息不完全，明确信息传递者和接受信息者、负责处理信息的人员等岗位职责，根据各业务环节的流程对其进行税收风险控制，业务部门及时将涉税信息传递给财务管理部门。例如，内部涉税信息传递的设计应当与税收风险的预算管理相结合，设计内部涉税信息传递的指标体系时，应当关注大企业所涉及的重要税种，像企业所得税、个人所得税、增值税、房产税等，重点关注大企业成本费用预算、销售收入、工程投资、资产管理的预算执行情况。同时，明确内部涉税信息传递的内容、密级要求、传递方式、传递范围以及各业务部门的职责权限等。
税务风险评估范文6
关键词：税务风险；内部控制体系；现状；设计
我国近年来针对日趋复杂的经济行为，在税收管理制度方面不断完善，包括税收征管的具体措施以及税收法规体系等，尽管这些措施对规范市场秩序可起到突出的作用，但很大程度上也使企业承担更多的纳税风险问题。若企业在进行财务风险处理中，未给予足够的重视，很容易使自身税收负担加重，严重情况下将直接面临破产可能。因此，本文对税务风险控制的相关研究，具有十分重要的意义。
一、企业税务风险内部控制的相关概述
关于企业税务风险，若按照不同的阶段划分，将体现在四个方面，即：第一，潜伏阶段。该阶段中企业可能表现出内部控制制度不完善且对相关的税收政策与法律不了解，这样在进行纳税额计算中，便可能背离相关规定中的纳税额，通常该阶段中财务指标变化较为明显。第二，风险发展阶段。企业对于税收政策变化给予的关注较少，纳税不及时且申报准确率不高。第三，风险恶化阶段。在面临严重的税务问题情况下，企业完全被作为税务机关控制的重要对象，并被催告纳税。第四，风险爆发阶段。此时税务机关将掌握极多关于企业偷税、漏税行为的证据，会进行立案侦察，这样企业便可能涉及到相应的罚款处罚等。事实上，税务风险问题在大多企业中都会存在，企业仅需保持积极主动的处理态度，尽可能将税务风险控制在最小范围内，便可达到税务风险防范的目标。而在此基础上提出的内部控制，其本身可作为税务风险管理中的重要部分，是对税务风险监督与控制的体系。但如何做好该体系的设计，又成为当前困扰大多企业的主要问题。
二、企业税务风险内部控制的主要现状
1.从企业认识角度
对于企业内部控制，有学者在实际调查研究中发现，大多企业领导者与管理人员对企业风险控制中内部控制的作用都给予肯定的态度，认为其是控制资产流失、规避风险的重要手段，需做好内部控制建设工作。然而从当前大多企业内部控制建设现状看，真正利用其进行风险管理的少之又少，多认为内部控制建设很大程度上会增加企业的成本，充分说明现行大多企业对内部控制作用的认识并不充分。另外，也有部分企业在风险管控中将重点置于运营风险、生产风险等方面，给予财务风险的关注较少，甚至认为税务问题的解决仅需做好申报、核算并及时纳税即可，无需将税务风险控制纳入到内部控制体系中，这样一旦有税务风险出现时，企业很难从容面对。
2.从内部控制建设角度
内部控制建设的关键在于企业在税务风险内部控制方面保持正确的认识，且拥有专业的人才与制度作为保障。但在内部控制建设中，部分企业强调对于税收风险的规避仅需与相关部门的保持良好关系即可，这样税务风险便难以得到有效控制。而从人才方面，目前大多企业真正具备内部控制、风险管理等技能的极少，更无从谈及依托于高素质税务风险内控团队进行风险控制，这样企业常会遇难解决的涉税事项，税务风险发生的几率由此提高。另外，在配套制度建设方面也处于缺失状态，有调查研究发现，国内近年来较多企业在税务风险内部控制上，所取得的成效微乎其微，难以准确识别税务风险问题。产生这一现状的原因在于内部控制活动中，未真正做好制度建设，如税务风险识别、评估等。
3.从风险控制实践角度
税务风险控制实践效果不理想是当前困扰大多企业的主要问题。以往学者在实际调查中，选取13个较为典型的行业，包括石油、建筑、电力以及金融等，并通过问卷调查形式对企业管理层人员调查分析，结果发现在风险管理方面，大多企业基本已构建相应的风险管理流程，但在实施中并未取得良好的效果，原因在于风险管理中未对风险问题进行合理评估。另外，部分企业在内部控制活动中，针对存在的税务风险问题，难以寻找到相应的解决策略，产生这一现状的根源表现在企业未做好内部控制体系的设计。
三、企业税务风险内部控制体系的具体设计思路
根据当前企业税务风险控制的现状，在实际设计内部控制体系中主要需从风险识别、风险评估以及风险控制等方面着手，并在设计中注意遵循相关的原则，确保整个体系能够贯穿于企业税务风险管理的始终。
1.体系设计的基本原则
在内部控制体系设计中，需遵循的原则首先表现在牵制与授权方面。其主要指在税务风险控制中，应保证在权责分配、业务流程以及机构设置等各方面构建相互监督、制约的关系。其中在牵制原则方面，强调不同部门之间的相互监督，避免出现某个部门滥用权力的行为。而授权原则强调根据不同岗位要求、业务性质，进行内部控制人员职责的界定，这样在实际开展税务风险控制中可取得良好的效果。其次，全面合规。该原则要求将税务风险内部控制措施落实到企业各层次中，包括领导、管理人员以及基层人员，都需严格遵循内部控制制度。同时需注意的是全面合规原则下，也强调设计内部控制体系过程中应充分结合现行行业标准与相关法律法规内容，避免因内部控制制度违背法律规范而产生法律风险问题。再次，协调合作。税务风险的有效控制很难由企业中一个部门或一个岗位完成，要求所有部门之间能够相互配合，防止有扯皮现象的存在，这样才可使内部控制效果得以提升。最后，成本与效益原则。税收风险控制的根本性目的在于实现收益最大化，这就要求在风险管理活动，应注意对控制措施涉及的费用进行判断，分析其是否可获取的相应的收益，假若成本超出收益许多，应及时做好控制措施调整工作。除此之外，在设计内部控制体系过程中，还需遵循重点控制的原则，以税务风险内部控制为例，可直接分析整个涉税流程，对流程内关键风险点进行评估，针对其中对企业影响较为严重的税务风险，需重点监控并采取针对性的控制措施。
2.风险识别体系的构建
税务风险识别是内部控制需解决的首要问题，要求内部控制体系构建中能够选取相应的风险识别方法，在此基础上判断哪些风险因素最为关键。其中税务风险识别中，可考虑引入故障树分析法，其在应用过程中可直接将复杂故障细化为多个小故障，并对每个小故障产生的原因进行判断。该种方法在税务风险识别中的优势在于能够对不同税务风险产生的外部或内部因素进行分析的，直观性较强。在确定税务风险产生原因后便可进行风险识别指标的确定，为风险评估提供有效参考。但需注意的是在故障树分析法应用中，对于关键因素的判断，其可能无法取得良好的效果，所以企业自身还需针对税务风险问题采取自测方式，进而推出关键因素。其中自测的内容可界定在：①企业对税务风险内部控制的重视程度；②税务风险管理人员是否对相关业务合同进行严格审核；③税务机关是否有调查过企业；④税务政策变动情况；⑤业务合同付款方式或条件是否对纳税有影响。在完成自测后，企业不仅可对当前税务风险进行识别，而且可判断当前内部控制体系是否存在不合理之处。
3.风险评估体系的构建
构建风险评估体系中，主要需结合税务风险内容进行评估指标的确定。其中的评估指标具体包括：第一，财务指标。该指标通常需从财务报表、纳税申报表中进行获取，这些指标能够将税务风险状况间接的反映出来，具体包括增值税指标与所得税指标两方面。在增值税指标上，通常可细化为销项增值税、进项增值税，通常一般纳税人向小规模纳税人进行原材料购置时，会要求小规模纳税人出具发票，这样便使进项税额增加。此时企业可结合以往数据，对当期数据进行分析，使增值税环节中涉及到的税务风险被识别，假若销项进项比较高，为控制税务风险需做好进项税额增加工作，而过低情况下便需考虑是否有少纳税情况存在，避免因少纳税而产生税务风险。而从所得税指标上看，一般需考虑到企业销售利润问题，可直接通过对销售利润的分析，判断企业成本、收入以及纳税等基本情况。第二，流程风险点指标。该指标主要从企业涉税流程中获取，是企业税务风险评估中的核心指标。在实际分析中，要求对所有涉税流程进行判断，分析其中哪个关键点应被有效控制。一般风险点评估指标主要集中在进项发票金额、进项税额转出、增值税、报消费核算、利息费、工资费用、业务招待费以及固定资产折旧等方面。第三，纳税指标。该指标涉及的内容主要以纳税的准确率、税款缴纳率、税款补罚率等为主，任一指标都可能直接带来税务风险。如在纳税准确率方面，一般企业在缴纳税款前需进行申报，但申报金额并不一定为准确纳税金额，假若纳税中出现少于纳税标准的情况，便会产生税务风险问题。
4.风险控制体系的构建
在完成税务风险识别与评估的基础上，便需做好控制体系的构建。在内部控制过程中，可采取的策略包括日常控制、应急控制两方面。其中在日常控制中，要求尽可能减少人为方面的差错，包括少缴、多缴或者延迟等问题。同时需注意企业税务工作应根据税法变化进行调整，这样可有效避免因税法变化而带来的税务风险。同时，在进行内部控制手册编制中，应鼓励相关的人员包括涉税业务人员、会计核算、风险管理等人员共同参与其中，或在条件允许下由税务机关提供指导。另外，在应急管理方面，要求企业采取相关的应急措施，及时将自身少缴部分进行补缴，或在问题严重情况下及时与税务事务所进行沟通，对无意或者偶然带来的失误问题解释说明，这样才可将风险控制到最低。
四、结论
税务风险的有效控制是保证企业持续健康发展的关键。实际进行税务风险内部控制体系设计中，应正确认识税务风险的基本内涵与内部控制的重要性，立足于当前企业税务风险控制中存在的弊病，根据相应的内部体系设计原则，做好风险识别、评估以及控制体系的构建，以此达到风险控制的目标，为企业发展提供保障。
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