第一篇：企业内部审计人才素质提升策略
一、质量管理视角下企业内部审计人才的素质特征
（一）内部审计人才应具有的意识
1.服务意识。
对内部审计人才来说，服务意识的树立对审计事业的发展能够起到明显的推动作用。在审计实践中，要以服务企业、服务整体为目标，将内部审计工作最大限度地融入到企业发展和社会进步的框架之中，使企业的战略布局和经营管理以及制度建设等都能够体现内部审计的服务功能，企业的发展和市场秩序的维护都要以此为中心展开。因此，内部审计人才要以服务的态度和思想完成审计工作，协助各部门及时发现问题、分析问题和解决问题，使企业能够更好、更快地实现预期发展目标。
2.自律意识。
对内部审计人才来说，除了要牢固树立服务意识、转变工作作风外，还应加强自律意识，始终注意不以审计监督者而是以服务者、协助者、帮助者的姿态完成审计任务。这是因为，内部审计部门是企业管理的重要评价和监督部门，所有工作人员只有以公正、独立、自主、廉洁、自律为前提，才能使审计工作依法进行，体现公平和正义，才能使内部审计的职责与使命得到最大限度的发挥和释放。同时，也能借此提升内部审计的公信力和执行力。
3.创新意识。
当前，我国社会正处在转型的关键时期，各种利益冲突不断呈现，新的环境促使内部审计人才除了要在立足本职工作和实践外，还要不断接受新知识、新思想、新技能和新挑战，在工作中创造新办法、新思路、展现新成果。也就是说，只有不断探索现代化环境下新的内部审计方法，持续革新内部审计技术，才能更好地适应时代要求，为审计工作做出更大贡献。
（二）内部审计复合型人才应具有的能力
1.持续学习能力。
近年来，经济社会的发展十分快速，呈现出日新月异的新气象。面对千变万化的新情况和错综复杂的新形势，国际内部审计准则和我国内部审计准则以及相关法律、法规都进行了调整和优化。此时，要想成为合格的内部审计人才，就应长期保持良好的学习习惯，通过不断强化学习意识，增加学习的主动性，在专业知识、专业技能等方面全面充实自己。
2.沟通能力。
大量的实践案例证明，内部审计工作不单纯是对简单事物的审核和研判，为了更好地提高审计质量，内部审计人才需要具备较强的人际交往和沟通能力，在与被审计单位和个人进行高效的信息交流之后，能够达到更好的审计效果。实际上，无论对内部审计人员还是其他社会领域的从业人员，融洽的沟通与顺畅的交流都是完成工作、融入社会不可或缺的技能，是决定所从事工作能否取得成功的关键要素。
3.专业胜任能力。
为了提高内部审计质量，新的政治和经济环境对内部审计人才的胜任能力提出了更多要求，相关人员不但要熟悉与内部审计相关的法则、会计准则和税法等相关财务法律和法规，还要扩展其知识和信息领域，在金融、企业管理、行业发展和现代企业管理知识等方面有所涉猎。只有这样，才能对被审计单位的财务系统、经营系统和管理系统以及这些系统与外部环境之间的关系做出恰当的描述和准确的评价，为企业的战略层、管理层、运作层提供更加准确的信息，帮助其制定决策，提高组织绩效。
二、质量管理视角下内部审计人才素质教育的不足
（一）专业胜任能力有待提高
1.主动意识淡薄。
一些内部审计人员在到岗工作之后的数年，主动服务意识逐渐淡薄，对内部审计事业也逐渐丧失了原有的工作热情，在审计工作中不愿主动思考和分析问题，遇到问题也经常被动寻找问题的根源，致使审计工作在整体上缺乏了主动性，审计事业的发展也因此备受社会的质疑。
2.专业能力欠缺。
在我国，很多企业（社会组织）的内部审计人员大多来源于财务部门转岗或者高校毕业应聘，无论是其中的哪一种渠道，都不可能对所有社会系统的业务知识和经验技能全面熟悉，甚至引起原有工作或者学习领域的限制，在内部审计工作中会暴露出更多的能力欠缺，在实际工作中难以抓住重点，也无法在内部生产与内部控制的环节提出切实可行的建议。
（二）职业敏感性与职业公平性缺位
在质量管理视角下，内部审计工作的质量直接决定了审计工作的发展方向和发展水平。无论是在审计取证、定性还是审计问题的处理环节，审计人才的谨慎性和职业道德都有待加强。此外，在内部审计过程时，不同的审计人员对问题的看法不同，审计不公现象就会发生。无论是从审计结果来看还是从审计过程进行考虑，也无论是问题金额的大小或是性质的严重程度，审计组都应对其给予必要的关注，而不是避重就轻或者避轻就重，其中的任何一种做法都缺乏公平。更为重要的是，在内部审计过程中，认真实施审计方案内容是保证审计质量的重要方法。但是一些审计人员却因自身职业道德不高，在审计工作中不能勤勉务实，将审计工作看做是与其他社会无法独立的工作，想当然的处理问题或者武断的处事，这样不但会影响审计工作的质量，也会对审计事业的发展和进步产生消极影响。
三、质量管理视角下内部审计人才素质提升策略
（一）注重借鉴审计领域之外的发展成果
进行定期培训与后续教育，不断更新其专业知识和综合技能的同时，要注重借鉴审计领域之外的发展成果，通过引进人才竞争机制，选拔更为优秀的内部审计人才从事关键审计工作，将更新、更有效的审计技术与经验融入到我国内部审计的实践之中。为此，要强化内部审计人员的综合素质向边缘学科渗透，在学习和实践中，不断掌握心理学、社会学、管理学、经济学等学科知识，以便更好地理解人的心态、掌握审计技巧、增强沟通。在分析舞弊产生的动机时，能够对压力、机会、借口等因素进行综合考量，使审计工作向有利于社会发展的方向发展。
（二）优化内部审计人员的知识结构
对内部审计人员而言，审计质量的保障和提升需要与被审计人员维持良好的人际关系，在充分调动审计人员和被审计人员积极性的同时，全面分析问题实际和潜在的风险，实现审计目标。而为了做到这一点，对内部审计机构和审计人员就提出了更高的要求———按照审计行业规律，对内部审计人员的知识结构进行调整和优化，使之能够在财务管理、会计、法律、税收、资产评估等方面都有较深入的涉猎。此外，还要在审计机构内部对审计人员的学历层次与年龄结构、经验、技术等进行合理配置，以便达到理想化的状态。
（三）加强专业技能培训，提升审计人员的实践技能
对内部审计人员来说，对其进行的后续教育或者终身教育都是至关重要的，无论是知识培训还是技能培训，都是对新形势下复合型专业人才培养做出的积极反应。因此，在对内部审计人员进行技能培训时，一方面要使其逐渐熟练会计资料的分析与判定，在具备相关法律知识的同时，强化运用能力和对宏观经济政策的分析能力；另一方面，要对审计人员进行前沿教育，使之能够一定程度适应现代内部审计发展的要求，在经过专业技能培训之后，可以从多个侧面、多个角度对越来越复杂的经济活动和不断推陈出新的审计问题进行准确剖析与客观研判。
（四）培养沟通交流技巧，提升审计成效
审计部门要积极主动地进行沟通能力方面的培训和强化。比如，审计部门要向党政领导进行汇报和宣传，使上级领导能够充分认识到内部审计的重要性，使之能够加大对经济内部审计工作的认同，在较高层面上支持和协助审计工作的开展。而为了实现这一点，内部审计人员就要加强沟通，使内部审计师和企业内相关部门、人员等进行全方位、高效率的沟通。
作者：文睿 单位：中共南阳市委党校
第二篇：国有企业内部审计工作问题与解决建议研究
近年以来，伴随着全世界范围内各个国家的独立企业实体，在会计核算与监督工作实务过程中的造假事件接连见诸报端，渐次地展示出了加强和完备内部审计制度，在有效提升当代企业实体的治理工作是实施水平过程中的重要作用。本文将针对我国现有发展阶段条件下的国有企业内部审计工作中的现存问题，以及相关的解决建议展开简要的论述，预期为相关领域的工作人员，提供一定程度的借鉴意义。
一、内部审计的重要性
在现有实践工作开展环境中，针对我国现有发展阶段条件下，国有企业基本的生产经营工作实务运行现状，我们可以对开展国有企业内部设计实践工作的重要性做出如下的分析：开展国有企业内部审计工作，是实现国有企业实体内部管理控制制度建设目标的重要需要，能够切实保障国有企业经营业务运行过过程的科学性特质；开展国有企业内部审计工作，是对我国审计实务工作相关法律条文内容的充分迎合，是实现审计工作法制化建设目标真实实现的重要路径；开展国有企业内部审计工作，是有效防止国有企业经营实务中违法乱纪现象的重要实施手段。
二、国有企业内部审计工作中的现存问题
国企领导层对内部审计工作之重要性认识不足。在现有的发展阶段条件下，我国大多数国有企业实行的往往都是一把手负责制，引致国企领导倾向性地将业绩创造作为实现自身良好的远期发展目标的重要路径，间接导致我国国有企业未能将内部审计工作的开展质量，纳入到企业发展状态的客观性评价体系之中。由于对相关审计工作开展路径中的重要性程度认识存在明显的不足，对于我国国有企业现阶段正在稳定开展进程中的内部审计实务工作而言，缘于其在观念认识层次的重视度缺陷，必然导致相关工作成果难以对国企的真实经营状况作出充分的反映。国企现有的内部审计工作队伍人员素质水平依然较低。从事内部设计工作的相关人员，不仅应当切实具备会计与审计工作的理论与实务知识技能，还必须具备良好且充分的计算机设备操作技能、企业管理工作实施技能和人际交往技巧，要具备严谨扎实的职业道德行为修养。在现有的发展实践环境条件下，由于有较大数量规模的审计工作者都是从会计战线转型而来，使得企业内部审计工作队伍的相关组成人员，难以具备专业化审计工作人员应当具备的综合性素质水平建制内容，而我国现有国有企业在内部审计工作人员群体,在自身整体素质特征建制方面的局限性，也对相关工作效果的稳定获取和客观提升，造成了比较明显的阻碍。国有企业内部审计工作的独立性特征存在缺失。独立性是审计事业相关工作开展实践过程中的核心属性，是同时指涉审计工作理论与实务两大层面内容的制约性原则。但是，在现有的发展阶段，我国国有企业实体的内部审计工作，在独立性特征的建制与保持过程中依然存在着比较明显的缺失和局限性，其具体表现如下：绝大多数国企审计部门,都是从原有的企业管理性职能部门中分离转化而来的，引致审计部门与被审计部门之间本身存在着一定程度的关联性，降低了国企审计工作的独立性特征。在我国现行的法律制度约制环境下，许多国有企业往往只是出于对法律制度的敬畏，而设置相应的内部审计工作实施部门，而实际审计结果的形成过程往往会遭遇到领导层主观意志的影响，难以在较为彻底的程度上，保持其工作实践路径中的独立性。国企中内部审计工作岗位员工的实际职务设置与职称评定水平是与领导层的实际意志水平紧密相关的，在这样的实践背景下，国有企业内部审计工作的独立性特征将会很难实现较为彻底的发挥，并难以取得预期的工作效果。
三、国有企业内部审计工作的改良对策
切实提升国企领导阶层对内部审计工作重要性的认识水平。应当充分敦促国有企业领导层人员，切实提升对国有企业内部审计工作重要性的认知程度，要切实打破原有的观念建制形态的限制性现状，充分认识开展国有企业内部审计实务工作，对提升企业内部控制工作力度，以及经济管理工作实践水平的重要意义，要切实认清审计工作职能部门，在国有企业现行内部管理工作机构建制体系中的重要地位，切实提升审计实务工作，对国有企业日常管理工作实施水平的助力作用。国企领导要对审计工作人员的工作路径展开严格的要求，切实建立行之有效的工作状态奖励与惩罚制度。扎实提升我国国有企业内部审计工作人员的自身素质水准。国有企业内部审计工作对审计从业员工的实际素质水平，具有较高程度的现实要求，要求相关员工应当切实具备较为综合的要求。而我国现有阶段的国有企业，在已经配备的审计人员队伍中，显然存在着比较明显的在人员素质层面的低下特征，为了有效改观相关局限性，应当切实做好如下几个方面的工作：基于国企内部审计工作人员上岗录用工作的考量角度，要切实提升对等待上岗人员的资格限制力度，务必要求相关人员具备审计岗位的从业资格证。并对待上岗员工进行严格的筛选实践，从源头性实践考量视角切实提升企业审计人员的整体性素质水平。国有企业实体应当采取有效的实践措施，切实提升针对相关审计岗位员工的审计工作专业知识，以及相关实践技能的培训实践力度，可以采用脱岗培训、在职培训，以及短期培训相结合的实践方式，切实提升在岗审计员工的专业技术水平。与此同时，还要切实开展程度恰当的关于职业道德观念建制内容的训练实践行为，不断敦促有关审计工作者养成遵纪守法的良好素质状态。务实提升国有企业内部审计工作人员的执业独立性。不难理解，在现有的发展格局之下，国有企业内部审计工作岗位的相关员工，想要实现对现有工作实务中，独立性水平的有效提升，就应当切实实现对国有企业现行领导岗位设置与管理制度运作模式的改观，要切实对领导在审计实务中的干预力量进行有效的突破，为审计人员在企业中的独立事业创造充分的实务进展空间。
四、总结
本文针对国有企业内部审计管理工作实务过程中的现存问题，以及改良建议展开了简要的探讨，意在提升我国国有企业内部审计实务工作的开展质量，为相关领域的一线工作人员提供充分的借鉴意义。
作者：王慧 单位：青岛港国际货运物流有限公司
第三篇：电力企业增值型内部审计探讨
【摘要】
随着经济的迅速发展，我国的市场竞争也愈发的激烈，在这种背景下，各行业对于财务工作的重视程度逐渐增加，相关学者也在积极的深入探究防止财务工作人员舞弊营私的对策。对于防止财务工作人员的过失，内部审计显然是其第一道防线，而近些年，使企业的价值得以提升是目前各企业内部审计工作面临的重大挑战、重点改革点。本文主要对增值型内部审计的内容以及特征做出了一定的阐述，并且对我国电力企业实现增值型内部审计发展中存在的问题进行了简单的分析，并就此提出了几点解决策略，希望能够为促进增值型内部审计在电力企业中的应用提供一定的参考。
【关键词】
电力企业 增值型 内部审计 措施探讨
新时期对电力企业的内部审计提出了新的要求，内部审计工作不仅要做好“差错防弊”的基础工作，还要求增加企业的价值。增值型内部审计对电力行业的发展有着十分巨大的促进作用。增值型内部审计的管理模式将风险管理、内部控制和企业治理集中在一起，是电力行业内部审计工作的发展趋势。如何促进增值型内部审计在电力企业中的应用是日前我们需要着重研究的问题。
1增值型内部审计的内容以及特征
所谓增值，即为增加其价值，因此增值型内部审计为能够为企业增加价值的内部审计行为。增值型内部审计的发展并非起步，其也不是新生的审计方式，它与传统的审计方式并没有严格的区分，只是它代表着企业审计发展的新模式、新阶段。在企业的增值型内部审计工作中，审计的质量的高低依赖审计人员的专业性，尤其是审计负责人的专业性，增值型内部审计的负责人的专业能力决定着内部审计部门的整体水平。相对于传统的企业内部审计方式而言，增值型企业内部审计主要有以下特征：增值型内部审计的审计范围逐渐扩大，由传统的监督、评价等职能扩大到可以运用内部审计使提供多产品成为可能，从而实现企业价值增值；增值型内部审计开始将关注的重点转向高风险领域，尽量节省花费在低风险领域的时间，以期在减少企业运营风险的同时提高审计工作的效率；与传统的审计活动相比，增值型内部审计将组织企业增值价值作为主要的目标；增值型内部审计更加注重与被审计单位建立起长期的合作关系，传统的审计工作主要强调分离，而增值型内部审计提倡被审计单位参与内部审计工作；增值型内部审计更加注重审计团队的专业性，因此对于新的审计员工的培训相对较少。
2电力企业实现增值型内部审计过程中存在的问题
2.1传统的内部审计理念比较落后
为了更好的适应新形势的发展，电力企业做出了一系列的改革，但是对于内部审计工作的改革却没有适应其企业制的经营模式，大部分的电力企业的内部审计理念都停留在政府审计的补充环节上，部分的内部审计人员也缺少对自身的准确定位，认为内部审计工作是“差错防弊”，缺乏对所属单位和和被审计单位的服务意识。这种模糊认识在一定程度上阻碍了内部审计工作的完善和发展，也阻碍了电力企业实现增值型内部审计的步伐。
2.2内部审计部门的独立性较差
现阶段，许多的企业还没有认识到内部审计对于企业发展的重要性，因此，对于组建的审计部门也没有足够的重视，将其与其他的部门进行了合并，更有甚者，直接将内部审计部门与企业内部的会计机构等进行合并，由于企业的内部审计主要针对企业的经济活动，因此，这样的行为将直接影响企业的审计活动的真实性，如果审计部门失去其独立性以及权威性，那么其对于企业的经济活动的监督作用将会大幅度的减弱，此部门将形同虚设。
2.3缺乏具体的审计标准以及要求
虽然我国的各企业都逐渐的意识到了绩效考核工作的重要性，也对企业内部各职能部门的考核标准进行了规定，但是在实际的审计工作中，却只有一些笼统的比率指标作为绩效考核的依据，而对于审计工作具体做些什么、该达到何种标准却没有明确的规定，因此，造成了内部审计的质量难以得到保证，难以实现企业增值型内部审计。
2.4电力企业的内部审计队伍的素质有待加强
在电力企业实际的内部审计工作中，其所任用的审计人员大多前身为财务人员，由于内部审计工作主要针对企业内部的各项经济活动，因此，这样的人员架构显然不尽合理，除此之外，内部审计涉及到企业的诸多方面，因此，对于审计人员的综合素质以及专业技能要求较高，其要求审计人员不仅能够进行审计的管理工作，还要具有良好的人际沟通能力以及协作能力。但是现阶段的电力企业的审计人员，多数为非专业审计人员，不仅缺乏专业的审计知识，对于具体的业务流程也极不熟悉，因此，在面对案例分析、纳税筹划以及计算机控制等专业问题时，其无法及时的提出有效意见，因此，这样低效率的内部审计团队不能够为企业进行有效的监督，将很大程度的阻碍企业实现增值型内部审计。
3解决电力企业实现增值型内部审计问题的策略探讨
3.1正确的认识增值型内部审计
想要真正的发挥出增值型内部审计的效用，就必须先从思想上接受它，并对其进行科学的认识。对于电力企业来说，近些年是其飞速发展的几年，因此，想要在激烈竞争的市场中站稳脚步，就必须要加强管理，健全企业内部的约束机制，想要完成这一点，内部审计工作必不可少。面对激烈的竞争，使企业的价值得以提升就成为目前各企业内部审计工作面临的重大挑战、重点改革点。企业的各级领导应当充分的了解增值型内部审计，使其成为企业发展的得力助手。
3.2增强企业内部审计的独立性
企业的增值型内部审计需要有效的两级管理体制作为辅助。2013年初，为了提高工作质量和工作效率，充分发挥管理职能，审计部的组织机构得到了进一步的调整和优化，强化“统一管理、分级负责”的两级管理体制。审计部统一管理公司内部审计业务，对于审计服务中心及所属单位审计部门进行业务指导，各所属单位对本单位审计部门负责。这种组织结构政令畅通、职责明确，有力促进了审计管理的规范和审计质量的稳步提高，并且增强了企业内部审计的独立性。
3.3加强审计工作的计划管理
在进行增值型内部审计的实际工作中，一定要事先以“全面审计、突出重点”为目标做好审计计划，这样不仅能够使审计工作抓住重点，还能够极大程度的节省时间。具体的确定审计重点的方法为，首先对企业所面临的风险进行确认以及分析，在进行风险评估后，找出其中的高风险因素，如：政策的稳定性、资产的变现能力等等，对其进行重点管理审计。
3.4建设高标准的专家审计队伍
职称是专业水平和专业技术能力的体现，比如，注册会计师的审计专业水平必然高于普通的审计师；再次是学历，学历代表了一个人的基本专业能力，学历的高低不仅说明了其所学的专业课程的难易程度的不同，也反映了综合素质水平的不同，在面对不同的困境时，不同的综合素质有着不同的适应环境的能力以及责任心；另外，有过相同的工作经验也是十分的可贵的，如果审计人员之前在其他企业做过相同或者类似的工作，则谨慎度和敏感性以及执业态度都会更加有助于对内部审计的实施。
4结束语
增值型内部审计是内部审计发展的新形势，其所具有的增值型功能是对原有的传统的内部审计的扩展，在对电力企业增值型内部审计的完善过程中，应该注意提升内部审计人员的专业素质及综合素质，设置合理的增值型内部设计模式等等。本文主要对增值型内部审计的内容以及特征做出了一定的阐述，并且对我国电力企业实现增值型内部审计发展中存在的问题进行了简单的分析，并就此提出了几点解决策略，希望能够为促进增值型内部审计在电力企业中的应用提供一定的参考。
作者：王岳安 鲁林冲 张清 曹培祥单位：国网安徽省电力公司宣城供电公司
参考文献：
[1]陈景，陈苏广.商业银行实施增值型内部审计的相关问题研究[J].中国管理信息化，2010（06）.
[2]彭志国，刘琳，张庆龙.内部审计：确认服务还是咨询服务[J].会计之友（上旬刊），2010（06）.
[3]张娟，张庆龙.论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架[J].会计之友（上旬刊），2010（070）.
第四篇：企业内部审计制度构建问题及对策浅议
摘要：
伴随着二十一世纪初期的“安然事件”等一系列财务造假事件，以及2008年由美国次贷危机引发的全球性金融危机，内部审计受到了企业及社会各界越来越广泛的关注。我国企业建立内部审计制度相比西方企业较晚，发展水平也较低，存在较大的不足之处，构建和完善内部审计制度对于提高我国企业的综合竞争力有着重要的作用。
关键词：
内部审计 内部控制 公司治理
1我国内部审计的现状
由于我国现行的法律法规没有对企业如何设立内部审计机构作出设定，在内部审计制度建立的早期，大多数企业没有设立特定的内部审计机构，内部审计机构设立在公司的财务部门下，独立性很差。这样做的结果导致内部审计机构成了财务部门的一个下属机构，只能对日常性的财务工作进行自我监督，根本无法满足企业内部审计的需要。由于这种方式独立性差，缺乏客观性和公正性，因此，目前逐渐被企业所淘汰。一部分企业将内部审计机构直接隶属于总经理，这样做的好处是提高了内部审计机构的独立性，内部审计机构对公司的审计能够直接到达公司管理层，为管理层提供科学有效的决策依据。但是，一方面，总经理毕竟只是股东管理公司，并不是公司的所有者，将内部审计机构直接隶属于总经理，很难使内部审计机构对总经理职责、绩效等加以客观、单独的审计。另一方面，公司下级机构的行为多数是在总经理授意或授权下进行的，因此，内部审计在对下级机构进行审计时，就会遇到重重阻力，审计效果大打折扣。因此，董事会领导下的内部审计机构应运而生，这种模式下，内部审计机构独立于公司的管理层，直接隶属于董事会，能够独立的对公司管理层进行审计，也更为权威。然而事实上，由于中国建立的现代企业制度是不完善的，致使董事会人员与管理层人员严重重合，本质上还是自己监督自己。而且，企业的董事会对公司日常经营中出现的问题不能及时处理，部分董事甚至对公司的日常经营并不了解，因此这种模式往往流于形式。
2我国企业内部审计存在的问题
2.1内部审计与公司治理缺乏必要衔接
因为在中国内部审计起步略迟，大多数公司没有足够的了解内部审计，以及内部审计职能、权限不明确的定位，从而对内部审计的独立性造成了不良影响，无法有效与公司治理结构有效整合，阻碍了内部审计活动的实施。在我国，《公司法》是公司治理结构设置的主要依据，然而，虽然《公司法》已经过修订完善，但是仍然不含有关于内部审计的内容。上市公司虽然普遍很重视自身的管理结构，但是我国的《上市公司治理准则》中并未直接表明上市公司是否应当设立内部审计机构。虽然国内大多数公司都开展了内部审计活动，然而其中人存在个别没设置专门的机构，因而使得内部审计缺乏独立性，不能当作公司治理体系中的一个关键构成成分。
2.2内部审计人员素质偏低
伴随着科技的进步和经济全球化的步伐，内部审计由原有的财务审计逐步向管理审计过渡，对经营绩效的审计越来越重视。内部审计的这种变化，对审计人员的各方面都做出了新的限定。一方面，内部审计人员要具备必要的专业技能常识和职业道德。另一方面，也要具备良好的文字表达和语言沟通能力。只有同时具备这两方面能力，内部审计人员才能满足岗位需求。国际内部审计师协会要求内部审计人员应当具有的各种相关知识包括有财务、会计、管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程和法律等，用以确保内审的效益。我国相关法律和文件也对内审人员该完备的任职资质提出了要求。但是，目前国家内部审计人员的知识体系单调，对企业经营管理活动没有必要的了解，不能及时、准确地识别和判断企业经营风险，对进行必要的风险经管认识的欠缺。而且，多数企业对内部审计人员的管理往往采取行政任命方式，内部审计机构对人员配置没有自主权，一些不具备任职资格的人进入了内部审计机构，再加上个别内审人员职业素质不过硬，不能抵御来自外界形形色色的诱惑，做出不道德的事情。这使得我国企业从事内部审计工作的人员整体水平偏低，不能满足内部审计制度建设和发展的需要。
2.3内部审计的相关法律法规不够完善
我国现在实施的牵扯内部审计的法律法规仍然不够全面，多数法律法规只有原则性的界定，描述比较笼统，在现实中不具备可操作性，导致不同人有不同的解读，从而对审计工作造成极其不利的影响。我国制定的内部审计标准不管是整体结构，还是细节条款都与国际上相比而言有着各种程度的不足之处，这表明，我国在内部审计构想与实际的完善上，与其他一些国家相比，仍然很落后。
2.4对内部审计缺乏必要的认识与重视
目前我国大部分企业过分依附于外部的监视与审计，缺乏对内部审计的必要认识与重视。作为公司管理体系的关键环节，内部审计与公司管理的基本方针几乎是相同的；但是，外部审计的目标却与公司治理目标大相径庭。而且，外部审计与内部审计服务的对象有所不同，外部审计机构也无法提供全面的公司内控状况和审计、监管与决策风险等信息，这些都是内部审计机构的职能。外部审计虽然独立性较强，但是受自身脱离于企业之外的影响，其审计结果往往滞后，不具备时效性，在市场瞬息万变，竞争激烈的环境下，如果企业依赖外部审计，就无法及时的对企业经营和管理中存在的问题作出迅速而有效的反应。忽视内部审计制度的建设和完善，对提升企业在市场中的综合竞争力造成了障碍。
3完善内部审计制度的构建
3.1完善公司治理结构
监事会是企业内部对经济责任的履行情况实施监督的机构，规范监事会体制，避免其与董事会或其他管理层人员重叠率过高的现象，吸收具备各类专业知识的人才进入监事会，能够对企业内部审计制度的有效实施提供保证。同时，应当依据国家有关法律法规，根据企业实际情况，对监事会的职权进行必要的扩大，尤其是要明确监事会对经济业务的监督和管理权限，这样才能有效发挥监事会的作用，从而使监事会成为我国企业内部审计制度中的重要一环。企业应该根据内部审计的结果，对存在的问题及时作出反应。对于违反企业内部经营管理制度，不能有效履行经济责任的机构或个人，要有明确的惩戒制度；对于业绩突出的机构或个人，要给予一定的物质和精神激励。
3.2提高内部审计人员素质
对于新进入内部审计机构，从事相关工作的人员，企业应当先对他们进行必要的技能学问培训，培训结束时组织进行考核，达到及格方可让其从事内部审计工作，否则，就不能让其进入内部审计机构。在当今的信息化时代背景下，种种新奇事物与先进技术叠出，即使刚刚入职时具备很强专业技能知识的内部审计人员，也可能随着年龄的增长而落后，这就要求内部审计人员要终身学习，尤其是在内部审计工作的实践中，更要学习。企业应当为在职内部审计人员提供良好的学习和深造机会，定期或不定期组织他们学习新的内部审计学问跟技巧，保证内部审计队伍的精锐性。
3.3国家应当完善内部审计相关法律法规和制度
目前我国实行的《审计法》对内部审计的规定范围较窄，仅对政府机构和国有企事业单位做出了规定，对数量庞大且高速发展的民营企业没有做出明确要求。上一次对《审计法》的修订是在2006年，经过8年多的时间，市场已经产生了巨大的变化，因此，全国人大应当加快对《审计法》及相关法律的完善和修订工作。另一方面，我国内部审计规范应当对内部审计人员失职、渎职和舞弊等违法违规行为规定明确的惩罚措施，打击内部审计人员的违法违规行为。我国于1987年建立了内部审计协会，在法律法规的基础上，制定了许多具体的内部审计准则和制度，但是与国外仍存在较大差距，还处于不断修订和完善的过程之中。各级内部审计协会应该加强构想与实践的研究，通过继续教育、组织内部审计培训、创办内部审计学术刊物等多种手段提高内审人员素质，通过构想与实践的研究，借用其他国家审计准则的长处，结合自身客观情况，不断完善我们自己的相关制度与准则。
3.4提高对内部审计的认识与重视
企业应当通过宣传海报、讲座、知识竞赛等各种方式，对包括企业高层在内的各级员工进行内部审计知识的宣传与讲解，使他们了解到企业实施内部审计的必要性。内部审计提供的信息，能够有效的帮助企业高层作出科学、合理的决策，企业高层应当善于运用这些信息。企业可以对高层管理者进行更进一步的内部审计知识讲解。只有企业高层管理者真正的将内部审计所提供的信息作为决策的科学依据时，内部审计工作才会真正得到足够的重视与发展。
作者：姬鹏飞 单位：西京学院会计学院
参考文献：
[1]孙明琦.浅谈我国现代企业内部审计[J].黑龙江科技信息,2014(1):294.
[2]陈志新.企业集团内部审计制度构建研究[J].现代商贸工业,2014(2):124-125.
第五篇：企业内部审计问题及其改进措施探讨
摘要：
近年来，随着内部审计领域不断拓宽，力度不断加大，职能不断完善，对改善企业经营作用更加明显，内部审计已成为企业内部控制不可或缺重要组成部分。内部审计制度的完善是实现企业经营管理目标的重要手段。目前，由于我国内部审计执业环境不佳，执业规范体系不够完善，以及内部审计人员素质不高等原因，我国内部审计所表现出来的执行力与企业发展的要求还存在着较大的距离，因此企业如何加强企业内部审计就显得十分关键。
关键词：
企业 内部审计 措施
一、引言
内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。它既可对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价；又可用于会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，企业自身经营业绩、经营合规进行检查、监督和评价。当前许多企业会计信息严重失真，各种违法乱纪的现象愈演愈烈，严重扰乱社会市场秩序。造成这些问题很大部份原因就是因为各单位内部控制不健全，或没有真正实施内部控制。作为内部控制重要组成部分的内部审计，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力，具有积极的意义。
二、加强企业内部审计的意义
随着国际经济一体化以及我国加入世界贸易组织，企业间的竞争将日趋激烈。内部审计在帮助企业实现其目标中具有不可替代的优势，因此日益受到管理当局的重视。内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。随着外部环境的不断变化，强化内部控制，改进风险管理，完善公司治理的要求也越发强烈，作为内部控制重要组成部分的内部审计在公司治理中发挥着重要的作用。因此改进和完善内部审计，可以促进内部审计与公司治理的良性互动。具体来说内部审计对企业的作用如下：
1.制约防护作用。
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭露错误和弊端，制约违法乱纪、侵占财产和严重损失浪费行为，从而维护企业的经济秩序。
2.评价鉴证作用。
通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，为经营决策提供政策上和经济上的论证；针对经营中出现的内部管理问题，提出具体并可操作的改进意见和建议；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提高企业经济效益。
3.服务促进作用。
内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。如：企业内部审计人员可以到各个业务管理部门深入了解风险管理的具体执行情况，并对其工作作出客观的评价，通过最高管理者的反馈意见，敦促各业务管理部门完善风险管理机制，提高企业风险管理的整体水平。
三、我国企业内部审计存在的问题
1.企业对内部审计认识不足，内部审计机构缺乏独立性。
我国上市公司设立内部审计主要还是从内部管理的角度出发的，还没有上升到治理的层面。同时企业领导者对于内部审计的认识存在偏差，认为内部审计就是对财务会计的监督，将财务与审计混淆，甚至在财务部门中设置审计岗位，没有将内部审计的范围扩展到企业管理与经营领域，使企业内部审计作用的发挥受到了很大的制约。另外很多企业内部审计部门设置不够合理，内审人员与本单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定有时也得不到有效地贯彻执行。与此同时企业内部审计人员又要受本单位行政领导的干预，工资福利也由本单位解决。久而久之，内部审计便失去了权威性。
2.内部审计执行力不足。
我国企业内部审计实际是行政命令的产物，形成了片面强调外向服务和作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种模式的内部审计机构并没有真正的被企业所接纳，而被视为找毛病，挑刺的机构，大大降低了内部审计的独立性和权威性，使其很难正常得开展工作。同时，这种内部审计模式实际上造成了人们对内部审计性质认定上的模糊，严重影响了内部审计的执行力。另外内部审计很难融入企业整体经营管理之中，不能充分行施其评价鉴证职能，从而不能发挥内向性服务作用。
3.内部审计人员缺乏职业胜任能力，素质还有待提高。
目前，企业面临的经济环境发生了重大变化，经济全球化、信息技术的迅速发展、跨国收购等。而这些变化直接导致了企业经营风险的加大。新的环境以及由此带来的内部审计工作重点的变化，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。据调查，现阶段我国内部审计人员的知识结构和职业技能与现阶段内部审计工作的重点领域基本上是相匹配的，但对公司治理、风险管理、信息技术等相关知识掌握不足，说明内部审计人员的胜任能力与新的要求之间还存在一些差距。
4.企业内部审计质量不高，方式需要改进。
内部审计面临着从账面基础审计向风险基础审计转变的挑战。由于经济体制改革的深入和激烈的市场竞争的需要，企业的经营模式已经发生了巨大的变化。企业内部审计和外部审计一样也面临着以审计风险为基础，并通过对审计风险的全面控制来实现自己审计目标的新局面。在目前我国企业内部审计不少还处在账面基础审计的阶段，在风险基础审计方面还有待加强。此外，内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。而且内部审计工作主要凭借审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，严重地影响了审计作用的发挥。
四、加强企业内部审计的措施
1.明确内部审计的性质和定位。
要确保内部控制制度被切实地执行并取得良好的效果，并且能够适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督和评价。应该以效益审计和管理审计为主，以事前、事中审计为主，以体现自身特色为主。内部审计代表国家监督企业的职能应逐步由内部审计代替，工作重点应由“查错防弊”转向为内部的管理、决策及效益服务，职能也应从审查和监督评价、咨询与监督并重的角色转变。
2.保证内部审计机构的独立性。
对于我国的上市公司来说，在董事会下设审计委员会，领导内部审计工作。审计委员会作为审计活动的领导机构，必须确保内部审计机构能够不受限制地与董事会，管理层及监事会进行沟通与交流，并向其报告工作结果，同时应确保内部审计机构能够获取其所需的资料、财力等。3.提高内部审计人员水平，加强内部审计执行力。组建高素质的内审人才队伍是提升内部审计执行力的基础，内部审计人员应当具备知识技能和分析设计能力、鉴别能力；在行为技能方面应包括个人技能、人际技能以及组织技能。另外，现代内部审计还强调内部审计人员行为及心里方面的能力及特征。报告将未来内部审计师所必备的素质概括为：多面手、精通技术、顾问、领导人。其次要建立完善的内审监督体系是提升内部审计执行力的保障内部监督体系。
4.提高内部审计质量。
对于内部审计部门而言，一方面应通过制度控制来规范内部审计行为；另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任。在内部审计业务中实施制度控制，可以加强审计质量，控制审计流程，使内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立控制内部审计质量的长效机制。内部审计单位的内部审计项目质量控制制度，可以参照审计署所制定的《（机关审计项目质量控制办法）试行》，结合本单位的实际情况，建立起切合实际的内部审计项目质量控制制度，为运用制度控制方法提高内部审计质量做好基础工作。
作者：黄榕韬 单位：福建华泰电力实业有限公司
参考文献：
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第六篇：企业实施风险导向内部审计必要性与解决措施
【摘要】
随着社会的不断发展和经济水平的不断提高，企业已经得到了全面的发展。受当前科学技术快速发展的影响，企业现阶段面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大，企业要想在日后的发展中取得胜利，就要高度关注风险因素，这就需要企业从日常的经营活动和战略目标等方面实施风险导向内部审计政策，以此来为风险管理人员提供相应的资料，本文就企业实施风险导向内部审计的基本要求进行分析，进而得出风险导向内部审计的必要性以及相应的措施。
【关键词】
风险导向 风险管理 内部审计 实务 对策
内部审计实际上是一种客观的咨询活动，它主要的目的就是改善组织的运营，风险导向内部审计则是一种策略，更是内部审计的基础，它对企业的发展有着至关重要的影响。企业要想提高自身的市场竞争力，就要通过一定方法来控制企业内部的风险。以下就是对风险导向内部审计的分析：
一、企业实施风险导向内部审计的基本要求
风险导向内部审计的根本目的是实现企业价值、经济的最大化，在风险导向内部审计的过程中，要始终保持自身的独立性，通过以风险识别、评估作为核心，来实现企业的最终目标。以下是企业实施风险导向内部审计的基本要求：
（一）始终保持独立性
每一个审计的灵魂都具有独立性，企业应要求审计人员在风险导向内部审计的过程中始终保持独立性，因为只有这样，才能够保证审计人员在工作的时候做到公正、客观，要知道，公正、客观是每一位风险导向内部审计人员工作的必要条件，企业要选出权威领导人负责企业风险导向内部审计的工作，以此来保证内部审计范围的广泛性，同时，要保证内部审计部门的管理者是在董事会共同选举的条件下产生的，以增加其独立性。当企业进行重大决策的时候，风险导向内部审计部门应该全程参与其中，并准确的分析董事会探讨的问题，然后对每一个决策进行风险评估，并且与董事会多多交换意见[1]，得到董事会的支持，这样才能不受干扰地将风险管理工作顺利的开展下去。
（二）审计工作人员要具有识别、应对风险的能力
企业审计人员要根据企业的运营状况，识别企业可能面临的风险，然后通过相应的方法对其进行评估，评估可能发生的概率，并且结合企业相应的战略目标，确定各个层面风险的大小，然后对其加以鉴别。在确定之后，企业要根据自身的风险容忍度制定对策，在制定对策的时候要通过监督检查部门对其进行监督，保证风险应对方案能够将企业的损失降到最低[2]。
二、企业实施风险导向内部审计的必要性
目前，科学技术正在快速发展，在这个过程中，同一样品的市场竞争越来越激烈，这种情况下，使得企业所处的环境越来越复杂，其自身的管理越来越不稳定，并且风险也在不断增大，为此企业应该加强实施风险导向内部审计。几年前发生的金融危机就充分证明了，一个企业如果存在风险，那么其自身的经营就会失败。在实际的经营状况中，有很多企业的经营失败案例都充分说明了这一点，比如“红光实业”，成都的红光实业公司成立于1958年，它是我国彩色显像管的诞生地，这么大的工业企业之所以破产的原因就是内部审计的问题，1998年就有报道称“红光实业”的净利润为-1.98亿元，这种情况使得公司内部面临着巨大的经营压力，要知道，1998年正是红光实业上市的一年，在这一年中就出现了这么严重的亏损，这远远超出了大家的想象。通过调查了解，红光实业在1996年的时候，该公司的主营业务收入大约在4250万元左右，但是仅仅1年的时间就亏损了1.98亿元，并且股票的收益也是降到了-0.86元/每股，简直不可思议。我国证监会因此进行调查，其结果是红光实业的利润都是编造的虚假利润，根本目的就是骗取上市资格，实际上，早在1996年，红光实业就已经亏损了1.03亿元，造成这种现象的根本原因就是会计师审计的过失，会计人员提供了虚假的财务报告，导致偌大的企业毁于一旦。上述案件充分说明了内部审计的重要性[3]。以往，有很多企业都对审计部门不重视，甚至削减内部审计部门，以此来节省企业的开支，这些做法都增加了企业风险的可能性，要想让内部审计充分发挥其作用，就要使风险导向内部审计，从而控制企业的风险。在新形势下企业已经增强了对风险管理的关注度，所以，内部审计要顺应时代的发展，从传统的内部审计向风险导向内部审计发展，以此实现企业价值最大化的目标，进一步促进企业可持续发展。
三、企业实施内部风险导向的相关措施
（一）转变观念
要从根本上转变企业的观念，提高领导人对审计工作的认识度，实现“我要审”的工作态度，企业要根据自身运营的实际情况，重新设置内部审计机构，企业可以在董事会下层设置相关的审计委员会，并且制定相应的规定，这样不仅能够及时地向高级管理层做出报告，还能够提高内部审计师的独立性，保证其公正的审计态度。
（二）强化审计职能
目前，企业面临的风险在不断地增大，我国企业内部审计关注的焦点从控制系统已经逐渐走向了企业内部的经营决策，以及风险的识别、应对等控制活动。要知道，新形势下的内部审计人员已经不再是监督者，而是咨询顾问，他们为企业的管理提供了相应的措施，不仅如此，企业内部审计人员还要帮助企业的管理者实现经营管理的目标，保证企业能充分利用经济资源。
（三）提高审计人员的素质
审计人员的素质直接影响着审计的质量，所以，企业领导者应加强审计人员的职业道德教育，提高其职业操守和风险意识，同时，将业务能力强和素质高的工作人员调到审计部门工作，并提高其待遇，让他们能够更好地进行内部审计工作，不仅要掌握财会、审计的知识，还要掌握金融、法律、技术等方面的知识，以此来更好地实施风险导向内部审计工作[4]。（四）拓展内部审计的范围新形势下，企业应将内部审计的范围扩展到各个环节，将重心移到后面，也就是说，企业应对各项经济活动进行审计，然后考察活动是否存在风险，如果有，就要及时制定相应的措施。同时，企业还要将内部审计扩展到事前、事中、事后，将审计工作贯穿于企业运营的各个阶段，实现全方位的服务。
四、结束语
总而言之，企业领导要认清当前的形势，将内部审计工作重视起来，根据企业的实际情况对审计工作做出相应的调整，贯彻落实内部审计工作，进而促进企业的长久发展。
作者：郑颖蕊 单位：福建奔驰汽车工业有限公司
参考文献
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第七篇：大型冶金企业总承包工程内部审计探析
摘要:
工程总承包模式是国际上较成熟的工程建设模式，分析大型冶金企业总承包工程内部审计存在的问题，提出工程前期策划和设计阶段、工程实施阶段以及工程竣工结算阶段的内部审计的监督重点和具体的审计方法，以期为大型冶金企业总承包工程的内部审计工作提供指导。
关键词:
冶金 工程总承包 内部审计
一、冶金企业总承包工程的基本特点
冶金工业是整个原材料工业体系中的重要组成部分，与能源和交通运输业一样，是构成国民经济的基础产业。钢铁产量是衡量一个国家工业化水平和生产能力的重要标志，钢铁的质量和品种对国民经济其他工业部门的产品质量有着极大的影响。工程总承包(EPC)是一种包括设计、采购、施工、安装、调试及试运行，直至竣工移交的新型建设合同履行方式。其特点是总承包商按照合同约定，承担工程项目的设计、采购和施工，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，大量协调管理工作由总承包商统一负责，业主单位只需要对工程的设计和施工方案进行审核，从而减少工程成本，缩短工期［1］。21世纪90年代以来，我国的经济保持着较高的增长速度，钢产量连续多年位居世界第一，大型冶金工程总承包管理水平也有了长足的提升。大型冶金工程项目与一般建筑工程项目相比较，具有工艺流程复杂，参与专业多，投资大，工期紧，安装量大，施工工艺专业化高等特点。大型冶金工程建设中工程设计占主导地位的程度高，采用工程总承包方式有利于工程的一体化管理。
二、大型冶金企业总承包工程内部审计的作用
大型冶金企业总承包工程内部审计主要是依据国家有关法规和政策，依据国家和地方建设行政主管部门及冶金行业工程定额、消耗标准、取费标准、相关文件及图纸和工程实物量，对总承包工程全过程进行有效的监督检查。如果对总承包工程审计监督不加以重视，投资就容易失控。工程结算工作质量的优劣，直接影响着工程项目的总投资。通过工程结算审计，可以及时发现结算过程中存在的错误，及时修改以提高工程造价的准确度，提高工程竣工结算质量，正确评价投资效益。通过审计管理，能够促进工程总承包双方技术、管理人员提高自身业务素质，规范工程建设领域管理，提高双方的工程管理水平［2］。
三、大型冶金企业总承包工程内部审计存在的主要问题
1．工程管理人员对内部审计的认识不足
部分工程管理人员对内部审计具有抵触心理，对审计提出的意见采取消极态度，认为在不确定因素较多的施工过程中再增加送递内部审计的环节不利于提高效率。因此审计人员无法及时获取工程的相关信息，影响审计的效果和效率。工程参与人员对全过程跟踪审计的工作性质与方法、程序认识不全面，将审计职能局限于审核签证变更、合同变更等工作，不能积极配合工程全过程跟踪审计的其它环节。
2．不重视事前和事中审计
在开展总承包工程内部审计时，以工程竣工结算审计和财务收支审计为主，但这两种审计仅能通过事后了解和评价已发生的事项，只能在一定范围内挽回损失，并且由于没有对总承包工程全过程进行深入了解，事后评价时间紧，不能切中要点，对工程事前和事中控制不到位，不能有效为企业或管理部门决策和管理服务。
3．内部审计仅限于资料有效性，不深挖资料合理性
总承包工程施工过程中形成大量过程文件，包括各种措施、联系单、变更单、签证单、报告等，这些文件从开工一直延续到竣工，时间跨度长，经手人员多，出现重复签字、前后矛盾等情况;部分工程管理人员的综合知识不够，错误签字时常发生。内部审计作为工程造价的最后一个环节，这些矛盾错误需要审计人员能够识别，不能起到把关作用就可能带来企业的损失。而结算审计时，不但要查看资料的有效性，同时要深挖资料的合理性，只有这样才能真正起到审核作用。如某大型轧机基础施工，原施工方案采用人工挖孔桩，由于地下水位比较高，改用旋挖钻机成孔，结算隐蔽记录资料表示为旋挖机开挖，同时标有泥浆护壁，监理、业主均签字认可。审计人员审核结算资料时未提出任何异议，其实旋挖钻机成孔是不需要泥浆护壁的。
4．内部审计人员的业务能力不够
目前，部分内部审计人员还不具备充分的胜任能力，对总承包工程的管理模式、程序、方法、标准的基本知识不够，业务方面还不熟悉，比如审计中出现套现错误、乘积错误、费率错误、累加错误等。有的内部审计人员一个人要同时承担几个项目的审计任务，并不能完全掌握与所审计项目相关的工程领域的知识。加之大型冶金企业总承包工程的技术性和复杂性都较强，内部审计人员对于审计项目开展过程中出现的问题和风险把握不好。
5．内部审计部门的独立性不强
内部审计部门对自身的定位错误，成为了工程项目管理部门，在对总承包工程设计、采购、施工和竣工全过程中所涉及的合同签订、变更、工程款支付等环节进行审核和发表审计意见的同时，直接参与了工程管理和决策，因而很难保持独立性。
四、大型冶金企业总承包工程的内部审计思路
由于大型冶金企业总承包工程建设周期长、建设过程中耗用的“人材机”数量大，具有多次计价的特点。根据冶金工程的实际情况及内部审计工作的安排，采用合理的审计方案不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审计的质量和速度。
1．工程前期策划、设计阶段的内部审计
大型冶金企业总承包工程中，往往是初步设计进行概算，以此作为投资控制来进行招投标。如果初步设计的深度不够，造成概算不真实、不规范、那么对工程项目的投资将会带来较大影响;相应的，概算投资额度增大，造成设计、监理等费用的增加，从而造成整个工程项目成本的增加。审计人员要对可行性研究报告、项目初步设计的相关文件和编制单位的资质等资料进行全面审计。重点加强对工程的预算审计和设计的风险审计工作，以审计有效性、全面性、周密性、经济性为出发点，从项目的规模、结构、选材等多个方面入手，对项目的设计深度、广度进行周密细致的分析，审计初步设计及概算程序是否符合规定，是否可以为工程招投标和总包价款提供准确依据。由于大型冶金工程设计的风险种类多、时间跨越大等特点，使得其风险难以预测，因此，在设计的过程中在充分考虑合同条款是否明确、科学，最后还要注意各种不可预测的因素对工程造成的影响。
2．工程实施阶段的内部审计
大型冶金企业总承包工程实施阶段的内部审计主要有三个方面:一是对项目实施过程中施工图设计的审计。审计人员要以招投标文件及工程总承包合同为依据，对施工图是否存在影响工程进度及质量的风险，是否在合理优化设计范围内等方面来进行审计。二是工程施工阶段的跟踪审计。首先对冶金工程划分合理的质量控制点，对工程的质量及进度进行阶段性审计。其次在施工阶段要审查工程监理工作是否规范，隐蔽工程是否进行了验收，签证管理是否规范，有无事后签证，签证内容是否真实等。三是物资采购审计。物资采购是总承包工程建设的一个核心环节，是控制项目总投资的一个重要因素。审计人员要以经济政策、市场价格变动为指导，从物资采购招投标环节、合同签订环节、材料验收环节等方面对所采购物资进行全面审计。
3．工程竣工结算时的内部审计
大型冶金企业总承包工程投资大、工期长，工程竣工结算审计中，审计人员应审查总承包商递交给业主的竣工资料以及结算资料，审查资料是否有遗漏以及数据是否真实，并对总承包商招投标范围内的工程实际完工情况进行核查，同时核查工程变更、施工索赔的成因、合理性等［3］。例如，某大型冷轧工程结算审计中，审计人员依据招投标文件和总包合同，对该项目在约定范围内的工程完成情况进了审核，并在总包价款中剔除了涉及到设计变更部分工程量的价款，对变更部分进行了单独审核。审计人员从签证规范性、真实性、原因等多个方面对总承包商提供的签证进行审核，最后核减工程款2千多万，为企业降低了工程成本，规避了投资风险。
五、结束语
大型冶金企业总承包工程内部审计是一项涉及范围广、涉及专业多的专项审计业务，审计人员要从风险管理的角度分析项目总承包过程中可能存在的各种风险，确定审计重点，制定可行的审计方案;在审计实施阶段利用特定的审计程序获取审计证据，提出合理化建议规避工程风险，提高投资效益，为企业更快、更好地发展保驾护航。
作者：陈锐 单位：武汉钢铁(集团)公司审计与风险管理部
参考文献:
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第八篇：民营企业内部审计关键环节探析
摘要：
内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对于维护企业生产经营活动的顺利运行发挥着重要价值，而随着我国民营企业规模的不断扩大和市场竞争的不断加剧，提高民营企业内审工作质量对企业大发展将发挥越来越重要的作用。本文从分析当前民营企业内部审计工作存在的主要问题入手，从四个方面提出了提高民营企业内部审计工作质量的意见建议。
关键词：
民营企业 内部审计 关键
一、引言
民营企业的概念是相对于传统的国有企业而言，是指由民间私人进行投资、经营、支配收益并独立承担经营风险的经济实体，即“非公有制企业”。近年来随着我国对市场经济体制认识的加深以及国际化进程的加剧，民营企业得到了空前的发展，成为了市场的数量大多数者。同时，面对着越来越激烈的市场竞争，民营企业的发展遇到了诸多新问题，尤其是在国际竞争逐步显现的今天，民营企业如何提高自身综合实力，规范企业运作模式，建立正规高效的现代企业制度就成为了影响民营企业生存发展的重要问题。
二、当前民营企业内部审计工作的现状与存在的问题
从现实的角度来看，随着企业法制观念的逐步提升，越来越多的民营企业认识到了内部审计工作的重要作用，也相继成立了相关的部门，抽调的人力来执行相关的职能，但受制于企业规模、管理理念以及人员素质等多方面因素的影响，民营企业内部审计工作质量还不能令人满意。
1.观念尚未树立，阻碍工作开展。
内部审计工作涉及企业生产经营活动的方方面面，需要企业上下的通力配合。但在现实中，虽然企业也建立相关的部门，但由于在思想观念、管理理念等方面因素的影响，企业内部审计工作面临的困难还很多。一是配合意识不足。企业各部门对于内部审计工作的认识不到位，工作中主动配合的少、被动应付的多，造成内部审计关系不畅，影响了工作实效。二是法制意识不足。企业决策者对于民营企业法制化发展的趋势认识还不全面，片面的依靠“个人魅力”来实施管理，使得一些制度在执行过程中走样，影响了内部审计制度的落实。三是家天下观念充斥。民营企业中亲属关系、血缘关系等较多，在内部审计过程中包庇、隐瞒等情况时有发生，影响了企业的稳定。
2.执行难度较大，实效难以保障。
营企业来讲，内部审计人员对会计电算化等技术还缺乏一种基本的熟悉，许多审计工作还仍然利用传统的手工查账，在新技术面前还没有做好充分的准备。审计手段落后，不但增加了内部审计的难度，而且审计时间成本高，准确率比较低，最终影响了民营企业内部审计的效率和质量。另一方面，由于在制度建设上落后，需要内部审计制度在执行过程中走样，加之在奖惩执行上确保有效的监管，导致内部审计工作比较滞后，没有发挥应有的作用。
3.自身建设滞后，难以满足需要。
一方面，工作人员自身素质亟待提高。受到民营企业实际情况的限制，由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员是由财务部门或其他部门改行而来，有的审计人员还兼职其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧。另一方面，缺乏有效的组织保障。不少民营企业没有专职的内审人员，没有专门的内审机构，而是采取与财务部门合署办公的方式进行，这种方式虽然在一定程度上满足了工作的需要，但从长远的角度看，内审工作职能的发挥受到限制，不能有效满足现实的需要。
三、提高民营企业内部审计工作质量的关键环节
通过以上的分析，不难看出，民营企业自身已经认识到了内部审计工作的重要性和必要性，而在实际的企业运行过程中受到多方面因素的影响导致内部审计工作的质量还难以让人满意，因此如何提高企业内部审计质量就成为了当前一个需要重点解决的问题。
1.提高认识，加强对内部审计工作的管理。
企业上下要加强对内部审计工作的认识，将内部审计工作作为构建现代企业制度的基础抓紧抓好。要增强领导的法制意识，运用内部审计制度的规范性、科学性特点，提高企业管理水平；要增强部门的配合意识，切实遵照相关法律法规的要求，履职尽责，落实相关责任，确保内审工作高效完成；要增强责任意识，工作人员要增强责任心，严格按照内审工作的各项要求，落实职责分工，确保为企业发展提供助力；要通过工商联、民营企业协会等组织来共同宣传和普及内部审计知识，要通过辅导报告、专题讲座等形式来宣传内部审计在加强企业内部管理中的效用，要利用报刊、电台、网站等媒体来宣传内部审计的典型和经验。
2.完善机构，增强内部审计工作质量效益。
一是要建立完善的内审机构。遵循相关制度要求，建立规范完善的内审机构，切实履行职能，必然出现职能交叉、权责部分的情况，特别是对于一些大型的民营企业更要从长远角度出发，建立独立、完备的内审机构。二是要引入必要的外部力量。对于规模较小的企业，要善于引入外部力量，如聘请专业的会计事务所、会计人员来履行内审工作，发挥内部审计工作的重要作用。三是要加大工作保障的力度。就是要通过科学完善的绩效考核制度和科学的职务晋升渠道来为内部审计人员拓展发展路径，提高工作人员的积极性和主动性，增强工作实效。
3.提高素质，实现内部审计工作整体跃升。
一是要建立科学的选拔机制。避免单一的家族式的用人选人机制，从企业发展的角度出发，选拔优秀的人员，特别是加大从专业人员、基层人员等方面的选拔力度，提高工作的针对性和有效性；二是要注重培养人员的素质。通过内审协会学习和进入高校、会计事务所委培等形式，选派优秀人员进行深造，同时要善于借助国家审计机关以及相关社会机构的力量，提高自身工作人员素质。三是要全面考核人员的业绩。通过有效的薪酬奖励机制和职务晋升机制，来营造良好的外部环境，确保工作人员安心、顺心的做好工作。特别是要妥善处理内审机构与相关业务部门之间的和谐关系，为工作开展创造良好条件。四是加强内审工作参与企业决策的力度。企业要给予内审工作人员创造良好的环境，充分认识到内审工作对于企业决策的极端重要性，在进行企业决策时要能够依靠内审工作提供的数据、结论来实施科学决策，降低企业决策风险。
4.健全机制，落实内部审计工作各项要求。
要积极学习采用先进的计算机信息技术，由传统的手工操作技术向计算机和信息网络技术过渡，构建一个专门应对会计信息化的高效、完善的审计信息化系统和操作平台，广泛应用计算机辅助审计、实时在线审计、远程联网审计等方法促进内部审计技术的创新和转型。同时，内部审计应从以监督为主的“裁判”、“警察”等角色转变为“助手”、“参谋”的角色，应利用自己的特殊身份和专业优势，通过参与式的审计，加强服务导向，深入民营企业生产经营的各个层面，为企业提供全方位的咨询服务，达到帮助经营者改善经营管理、提高经济效益的目的。要建立完备的责任追究制度。对审计中发现的相关问题加以解决处理，严格管理，严肃纪律，采取标本兼治的措施，建立企业上下依规依纪的工作标准，克服以往民营企业内部“人情化”管理程度较浓的问题。
四、结语
近年来，民营企业呈现出规模化发展、公司化发展、外贸依赖性发展的趋势，这一新的变化就使得民营企业将不得不面对越来越大的市场竞争压力，而对于企业自身的管理质量、成本控制等一系列方面都有了新的要求。而内部审计工作，其目的在于提高整个组织的运行效率，实现组织的价值增值。如何克服传统民营企业中家族式的管理模式，将内审工作作为实现企业改革、构建现代企业制度的重要抓手，对于民营企业的发展将具有重要价值。而这就要求企业从管理理念、管理模式、管理手段等等一系列都要有所改革，才能适应当前激烈的市场竞争，实现企业的可持续发展，保持民营企业的升级和活力。
作者：贾清河 单位：河南华丽纸业包装股份有限公司
参考文献：
[1]林克明.基于公司治理下的民营企业内部审计研究[J].商业会计，2014（15）.
[2]刘海林.民营企业内部审计探讨[J].商业经济，2014（3）.
[3]童蕾.民营企业内部审计问题研究[J].财经界，2014（10）.