摘要:现阶段，我国一直都非常重视建设开放性的国内市场，整个市场环境以及企业的经营模式也愈加复杂，极大地改变了市场原来的发展趋势，上下波动非常杂乱，为此，需要企业在生产经营过程中要重点预防各种风险的发生，并且提出一系列措施用以处理发生的风险问题，并且对企业的未来发展有很大的影响。本文详细阐述了内部审计风险的概念及原因，之后提出了一些有效措施控制国有企业的内部审计风险。
关键词:国有企业;内部审计风险;管理与控制
一、内部审计风险的概念
企业的内部审计风险包括狭义的审计风险和审计职业风险两部分。前者是审计人员无意间在某些场合发表的不正确或过于主观的审计结论，极有可能导致企业面临重大经济损失。包括全盘否定客观认为正确的事物，也包括肯定原本客观错误的东西。后者是指审计人员按照规定流程发表的正确结论，但是由于存在一些其他因素，会间接伤害到审计机构和相关人员。出现这些问题的主要原因是企业没有比较充足的审计资源，审计单位的工作存在一定风险等。如果审计部门没有及时掌握其部门管理层的原因，整个审计工作会因此出现严重危机。
二、国有企业内部出现审计风险的原因
(一)没有健全内部机制
国有企业内部审计机制不健全主要体现在没有独立的内部机构，导致整个审计工作无法顺利开展。由于企业内部审计的定位并不一致，导致其内部审计无法真正独立，无法真正确保审计机构和相关人员能独立开展工作，并且在无法自主开展审计业务工作，很容易错误判断存在的审计风险。被审单位并没有构建完善的管理模式、内部结构以及法制，无法高效开展审计工作以及会引发各种风险，导致缺乏有效法律法规解决之后审计工作中存在的问题或情况，也正是因为这样导致无法正确认定出现的问题。因此，内审人员要依据多年积累的习惯和经验审判某件审计事项。
(二)审计对象的复杂性与拓展的审计内容
随着经济全球化的发展，导致企业需要面对更多风险，并且在工作时面对的对象和需要完成的工作愈加复杂，也正是因为这样导致整个审计工作无法顺利开展，也会出现更严重的风险。此外，内部审计风险的内容也发生了很大的转变，需要考虑新时期的效益、管理审计和经营风险审计等等，并且必须要求重组兼并和联合等之后的偿债和盈利能达到一定的要求，这严重增加了内审人员的工作压力，要求其工作要达到更高的标准，因为难度加大，导致审计人员无法顺利开展工作，并且容易发生审计风险。
(三)审计人员的综合素质低，工作质量不高
构建国有企业内部审计人员队伍需要考察内审人员的综合素质，以及企业是否高度重视内审部门的建设等，这对审计人员是否能顺利开展工作具有很大的影响。首先，国有企业内部审计人员的业务能力都不是很高，也没有很多高端的审计人员，导致人力资源部门并没有制定统一的标准审核内审人员，并且也没有在审核期内考察内审人员的业务能力。甚至有些国有企业并没有专门设立内审部门，导致实际的审计工作存在很多问题。其次，没有稳定的内审部门组织结构，审计人员不够。部分国企并没有专门的审计部门，所以很多审计人员身兼数职，导致紧张情况下无法顺利开展工作，很容易出现质量问题。最后，内审人员权责不完善。国企内部人际关系复杂，一旦出现问题就会破坏部分关系链，一些隐藏的问题也会影响内审人员的工作质量。
三、加强内部审计风险管理与控制的措施
(一)建设和完善内部审计法律法规制度
国家和政府机构一定要严格依据企业的实际情况制定完善的法律法规，以此确保所有的内部审计工作都能有相关法律法规的约束，也可以有效预防各种审计风险。随着经济全球化的发展，我国经济的发展也越来越国际化，因此，内部审计人员在实际工作中可以借鉴一些国外的优秀经验和先进理念，之后结合我国实际国情制定最有效的风险管理和控制方式。现阶段，世界上大多数国家都成立了专项法律法规或条文，采取规范化的管理方式管理企业的审计工作，同样国际内部审计协会也制定了明确的标准，以此全面保障企业的内部审计工作。为此，我国也应该紧跟时代的发展，开展具有国际化发展趋势的审计工作，全面提升审计水平，促进企业的可持续发展。
(二)构建并严格执行完善的内部控制规章制度
企业的内审机构一定要构建完善的执行制度，以此才能顺利开展审计工作，需要相关人员采用分级复核的方式管理所有的工作，以此尽可能避免实际审计工作出现差错，并且内审人员也能尽快发现并解决审计中存在的问题，为后续开展审计工作提供强大的助力。企业在采取措施解决审计工作出现的风险问题时，还需要不断控制审计取证的力度。想要顺利开展审计工作，需要国有企业将所有的证据都保留下来，并且严格依据相关法律法规开展工作。为此，需要内审人员严格按照事先制定的制度约束和管理实际的审计工作，朝着事先制定的目标发展，同时，还应该严格遵守相关法律法规，只有这样才能确保准备的审计证据也能被运用到法律中。
(三)重点对内审人员进行培训，建设完善的内审队伍
想要尽可能降低内审人员的工作奉献，需要国有企业抓紧时间在复杂的审计宏观背景下，依据自身的审计工作特点重点建设完善内部审计队伍，并且多组织相关人员进行培训。因为审计软件一直都在创新发展，导致整个审计工作需要完成更复杂的程序，为此，需要国有企业不断引进复合型的内审人才。因此，国有企业要加强对内审人员的培训，实现信息化的审计工作。为此，需要国有企业扩大培训的范围和广度，积极转变自身的思维并且及时更新知识机构，在此基础上培养更多专业能力强的内审工作人员，使其能尽快适应企业的内审新要求。除了训练审计人员的专业技能以外，国有企业还应该使其掌握的技能符合企业的发展性质，充分结合企业专业的相关知识尽可能降低审计工作中存在的风险，尽量让所有内审人员都能具备更专业的技能知识。
(四)构建相应保障制度和监督机制独立完成内部审计工作
国有企业经营者的保持强大的意志直接影响了审计人员能否高效开展工作，企业一定要制定审计质量控制方法和制度体系全面保障内审人员的工作质量，以此才能结合企业内部审计独立性弱的问题，同时，企业还应该制定相关机制全程监督审计工作的开展。首先，制定审计质量控制方法及制度体系，可以使整个审计工作程序更加规范，同时，企业也可以成立监管部门，由专业人员全面监管内审人员的审计工作，在此基础上增加内部审计工作的独立性，制定专属机制和奖惩制度保障审计工作的开展。其次，制定符合企业内部审计部门工作情况的质量考核评价体系，并且要确保这个体系适用于审计工作的开展，以此可以全面考核内审人员是否保质保量地完成审计工作，尽可能减少出现风险的概率。最后，结合定性与定量评价实施考核评价体系，为避免内审人员做出一些不正当的行为，企业可以制定科学的评估标准，管理层可以制定相应的激励机制，给予工作努力的人给予奖励，并且也依据相关章程严厉处罚做出不当行为的工作人员。
四、结语
内部审计工作不仅是为了监督整个企业的生产运营，还肩负管理和控制企业经营风险的责任。因此，需要国有企业提出一系列有效措施高效开展审计工作，以此才能真正为企业的发展做贡献，促使其实现长期稳定发展。
参考文献:
［1］李莹．浅谈国有企业内部审计风险的管理与控制［J］．中国商论，2019(9):179－180．
［2］张未．谈国有企业内部审计风险的管理与控制［J］．企业文化(中旬刊)，2019(9):234．
［3］罗二庚．电力企业内部审计风险的成因及对策［J］．企业改革与管理，2018(12):114，117.
作者:陈玉 单位:华晨汽车投资(大连)有限公司
