摘要：住房公积金是我国社会保障体系中的重要组成部分，有助于优化市场资源配置，缓解民众购房压力，促进房地产行业可持续健康发展。但由于住房公积金管理中心特殊的单位性质以及其在内部控制方面的不足，使其在管理过程中面临较大的风险隐患。本文首先简要介绍了当前风险管理视角下住房公积金内部控制现状，然后结合住房公积金管理中心的业务范畴以及内部控制管理特点从改善内控环境、完善内控体系建设、加强内控监管等方面提出了具体有效的内控改进和强化措施，希望能为住房公积金管理中心的从事内控相关工作的人员提供一定的借鉴和参考。
关键词：住房公积金；风险管理；内部控制
一、风险管理视角下住房公积金内部控制现状
由于住房公积金管理中心特殊的业务性质，其在构建内控体系时缺乏规范和依据，现有的行政事业单位在内控建设方面的规范条例对住房公积金管理中心的指导性和操作性不强。目前大多数住房公积金管理中心在构建内控体系时主要是以财政部等多部门的《住房公积金廉政风险防控指引》执行，针对的是廉政风险防控，对于住房公积金业务风险方面涉及较少，导致其内控体系的建设局限性较大，对业务及财务层面的风险防控力度不足。大多数住房公积金管理中心人员对内控重视程度不足，各项内控权责分工不合理，在开展内控工作时目标不明确，又缺乏有效的治理和组织架构，导致内控工作成效不佳。再加上没有充分结合住房公积金管理中心的业务特点建立内控体系，对于一些常见的风险类别及风险内容识别和管控不到位，监管机制不健全，使得许多内控措施流于形式，不能从根本上提升单位的内控效率和内控质量。结合目前住房公积金管理现状及其内控存在的问题，下面将分别从内控环境、内容机制体系以及内控监管评价这三个方面逐一提出优化策略。
二、风险管理视角下住房公积金内部控制优化策略
（一）改善内控环境
1.强化政策指引
住房公积金管理中心要按照财政部、住建部以及上级相关政府监管部门的要求，在遵循《行政事业单位内部控制规范》基础上，结合自身的政策性住房金融业务特点，适当参考《企业内部控制基本规范》、《中央企业全面风险管理指引》以及《商业银行内部控制指引》来构建和完善单位的内部控制体系框架，以满足单位实际的内部控制需求，从而提升单位的内控水平，确保住房公积金安全、高效、规范运作。
2.明确内控目标
住房公积金管理中心要通过对风险相关影响因素的分析，将风险进行类别划分，按照不同的风险类型制定相应的风险内控目标，有针对性地开展风险内控活动。如根据单位的住房公积金存款规模评判贷款回收风险并建立科学的住房公积金贷款回收制度，结合金融环境变动情况合理地确定公积金增值收益，落实房产管理制度等。
3.完善内控组织结构
内控体系的建设是一项长期性的工程，需要建立长效的组织体系来支撑。通过构建相互制衡、科学合理的内控组织架构，明确各部门职能管理权限，实现决策、执行、监督职能的相互分离，确保各项内控活动高效、有序开展。为了更好地推进内控体系的建设，单位要设置专门的内控领导小组，负责统筹和协调单位的各项内控工作，各业务及职能部门作为风险内控的第一责任人，必须要积极配合相关内控工作的开展，单位的内审部门要实时跟进内控措施执行情况，对内控有效性及适当性进行综合评价，及时发现并改进内控缺陷。
4.重视内控人员管理
人员的合规性操作意识在很大程度上影响着单位的内控成效，尤其是针对住房公积金管理中心这类资金交易往来较为繁琐的单位来说，加强内控的宣传教育，定期开展相关的内控培训活动，以规范人员的业务操作行为，增强其内控意识，对单位有效地防范风险，提高整体内控能力水平至关重要。
5.完善财务内控制度体系
财务内控制度是公积金管理行为的基本遵循，健全完善的内控制度体系能够确保管理中心在开展各项内控活动时有规可循，有据可依。财务内控制度体系的内容主要包括业务流程授权审批控制制度、资金内控管理制度、不相容岗位分离制度、岗位责任分工制度、票据档案管理办法、内部稽查监管制度、绩效绩效奖惩制度、贷款风险分类制度、大额资金的调动及转移审批流程制度、会计系统控制制度、账务处理办法等。
6.推动公积金立法
住房公积金管理中心要结合自身的发展实际积极向上级有关部门建言献策，推动住房公积金立法，不断完善《住房公积金管理条例》，健全住房公积金内控建设的法律体系框架，树立内控体系权威，更好地为内控体系建设提供法律支持，增强其风险内控效果。
(二)加强内控体系建设
1.推动内控体系实施落地
单位可对标各地公积金管理中心、商业银行等的风险管理和内部控制建设情况，借鉴成功的风险内控经验和做法，结合单位的实际情况制定内控体系构建方案，建立相应的决议、沟通、执行以及考核机制，将内控目标分解落实到各个业务部门及岗位，召开内控动员会，鼓励单位全体员工积极参与内控体系的构建和完善。
2.实行分层分类管理
单位可将内控进行分层分类，分层指的是按照《行政事业单位内部控制规范》从单位层面和业务层面来构建内控体系。单位层面包括组织架构、权力制衡、关键岗位设置、制度建设等内容，业务层面包括两个分支，一是事业单位共有的预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同管理六项业务内容，二是公积金管理中心特有的缴存、提取、贷款、会计核算、财务管理、资金管理以及信息化系统等业务内容，另外还包括客户服务、信访投诉等业务。按照不同的业务类别制定相应的内控流程及管理办法，有针对性地强化内控约束。
3.构建风险识别与评价体系
中心要按照业务板块梳理业务流程，通过政策分析、问卷调查、工作访谈、集体讨论、行业比较等方式找出各个业务环节可能存在的风险隐患，通过分析风险相关的影响因素建立风险数据库，通过风险评估，采用定量与定性相结合的方法测算风险损失，评定风险等级。按照风险等级制定风险预案，对重要业务环节，关键风险点以及高风险岗位加强监管控制，综合预防性控制与发现性控制、系统控制与人工控制等多角度、全方位的控制模式，降低风险发生的可能性，全面提升公积金业务风险预警与应对能力。
4.风险评估与内控活动示例
以住房公积金的提取和个人贷款业务风险内控为例进行展开说明。（1）在提取公积金时，存在缴存职工不符合提取政策、利用虚假材料套取公积金或者超额提取公积金等不良现象，风险成因是管理中心业务人员在现有条件下难以准确核定资料的准确性和真实性，中心工作人员违规操作，谋求私利等。该风险属于高级别风险，具体的风险内控措施为：健全提取审批控制流程，建立初审、复核以及授权审批责任管理制度，加强信息系统授权管理；与公安部门个人身份系统、民政部门个人信息查询系统、房地产交易信息登记系统等实现联网查验，确保购房数据的真实性；建立职工异常操作行为黑名单，限制其提取和贷款业务办理工作；设计关键风险监测指标，在系统中构建风险预警模型，及时发出预警信息提醒相关人员处理；实现电子留痕管理，规范电子影像的采集、加强提取业务的日常审计和稽核监督。（2）在办理住房公积金个人贷款业务时，存在信用风险、骗贷风险、重复贷、超额贷以及超限贷等风险隐患，同属于高风险等级，在制定内控策略时主要以风险降低和风险转移为主，具体的风险内控措施包括：健全个贷流程管理制度、加强授权审批控制、健全初审、复审以及独立审批岗位责任制度、严格限制系统操作权限；实现贷款额度与缴存义务的对等，将贷款额度与职工缴存年限及余额相挂钩；明确审批控制、系统控制、担保控制、贷后控制等关键程序要点，确保相关手续资料的完整性和准确性；在信息系统中建立贷款逾期以及骗贷模型，设计相应的风险预警指标，实时进行指标监测，提高风险预警与应对能力；规范影像采集与电子档案管理，加强内部审计以及稽核监督。
（三）加强内控监管评价
住房公积金管理中心本身是贷款风险的承担者，但却无法以金融监管规则对其进行约束控制，其对社会的信息披露不全面、不及时，其与社会大众之间的信息不对称，也使其难以有效接受社会监督，在过于封闭的自我约束的环境下，无疑会加大公积金使用风险发生的可能性。为此，管理中心一方面要加大稽查审计力度，建立独立的内审机构，赋予内审人员追查公积金业务异常问题的权力，提高内审监管的权威性。另一方面要规范内控监管程序，合理地设计监督检查的方式、频率以及范围，划定内控缺陷认定标准，有针对性提出改进建议并督促有关部门进行整改。同时建立内控有效性评价体系，结合评价结果落实绩效考核和责任追究，促进内部控制管理闭环的形成，从风险管理视角下不断地健全和完善管理中心的内部控制体系。
三、结束语
综上所述，随着政策环境的变化，住房公积金管理中心在开展住房公积金相关业务时所面临的风险形势更加严峻，为此，住房公积金管理中心更要结合住房公积金管理中心自身的业务特点以及风险内容加快构建和完善内部控制体系机制，积极改善内控环境、强化内控监管，实现内控体系的持续改进和提升，全面提高住房公积金管理中心的内控效率和内控质量，以促进住房公积金管理中心实现可持续健康稳定发展，从而进一步降低我国住房公积金管理中心的管理风险，更好地保障我国住房公积金缴纳者的合法权益。
参考文献：
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作者:阚滇 单位:昆明市住房公积金管理中心昆明铁路局分中心
