金融审计论文范文1
内部审计风险是客观存在的，其发生与否、产生怎样的影响都是未知且难以估量的，但在受人理性影响下机会主义行为并不是必然发生的，金融机构要认识自身内部管理的缺陷和不足，从自身找毛病降低内部审计风险的可能。从审计师自身角度来讲，若其职业不受法律法规，就算有重大工作失误也不追究责任，就不存在审计风险一说。审计风险的客观存在不能成为内部审计师畏手畏脚的借口，可以说现代审计发展趋势由制度审计到风险导向审计过程是可控的。只有提高金融机构自身风险防范和控制意识，构建完善的内部审计业务规章秩序，才能降低金融机构风险系数。审计师可以采取增加审计程序、了解业务流程等手段对金融机构固有风险及控制风险进行合理的监督与评价，从而实现降低审计检查风险的最终目的。与其他企业不同的是，金融机构是以资金供给者和资金需求者间的融通资金信用中介的角色存在的，内部审计的艰巨性是由其自身流动风险、信用风险、操作风险及市场风险等决定的。我们要充分考虑到金融机构的高风险性，从内部控制和管理的角度，内部审计所面临的审计风险极高。从金融机构特殊性要求我们要时刻关注内部控制设计和执行情况，就算是一点不按标准流程执行都会有连锁效应产生，给金融机构造成损失。我们应提高对金融机构内部审计合规性的认识。一方面，我国金融机构内部控制制度日渐完善，金融机构内部控制设计、执行效果相对更好，内部审计师应以内部控制为基础上不断提高自身风险意识，从自身找问题，实现自我提高。
二、金融机构内部审计风险形成原因
审计风险应从内外两方面进行阐述：审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性；被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷风险的可能性。
(一)内部因素
目前，缺乏相对独立性是内部审计机构存在的共同问题，这是由于内审部门自我评价和自我监督职责定位带有的“先天性”因素，当中也有内部审计机构设置缺乏权威性和独立性的原因。由于内部审计是组织机构的一种内部监督手段，它与政府审计和注册会计师审计的独立性是不能相提并论的。中国证监会与国家经贸02年共同的《上市公司治理准则》所规定，上市公司董事会可根据股东大会决议设立审计委员会等，但大多机构建立审计委员会只是为了证明其内部监督治理机构是完善的，而这并不真正意义上完善的治理结构。这样严重影响了内部审计的权威性和独立性，反倒更重视本单位的利益，尤其是上级领导或法人违纪时，很容易造成内部审计失效引发审计风险。构建合理的内部审计人员结构和知识结构是实现有效的审计风险控制的关键因素。只有不断的学习和积累经验，才能做到取长补短，充分发挥审计工作的优势，有效控制审计风险。在实际审计工作当中，审计人员多是由年纪较大、经验丰富的人担任，虽然经验很重要但其缺乏知识的更新，审计方法和技术相对落后很难适应复杂多变的金融机构经济业务要求。为此，部分金融机构从高校直接招聘在校学员，可这部分人员过于年轻化、也缺乏后期职业培训。经调查，有部分金融机构内部审计人员是临时抽调其他部门人员，其中有的人是因为年龄大、工作效率低等原因分派到审计部门的，金融机构内部审计人员职业道德素质和专业技能水平让人堪忧，审计风险极易产生。只有严格审计质量关、实现审计程序规范化管理，才能实现审计工作的真正意义。从内部监督管理基本要求出发，制定详尽的审计方案和检查评价方法实施金融机构经营管理重要业务事项和高风险领域分析。但在实际审计工作当中，内部审计人员未严格遵循这一程序。第一，对组织机构内部情况了解不充分；第二，忽视经营战略和经营目标同金融机构经营管理间的关系，未考虑到其在内部控制中扮演的角色；第三，忽视法律环境、行业状况和监管环境等外部因素的重要性。
(二)外部因素
由于部分金融机构管理者对内部审计必要性认识不足，有的管理者认为内部审计会影响组织人员团结稳定，是对员工的怀疑易使其产生抵触情绪；还有就是认为管理人员精力分散，是对经营自主权的限制和权威的威胁。正是这种观念将内部审计于“可有可无”的尴尬境地，使内部审计机构受尽冷遇；管理者审计理念跟不上审计形式的更新，重视审计监督作用但忽视建设和服务功能，花费大量精力审查会计账簿和违规违纪问题，而不对本机构经济运行、内控制度和管理模式等不加深究。从审计整体的角度来讲，内部审计并未成为金融机构真正所需要的，内部审计工作效率及质量并不受管理者重视，难以发挥金融机构经营管理、风险控制的重要作用。审计人员后续教育和审计决定执行力低都是内部审计存在的问题。
三、结束语
金融审计论文范文2
1.物流金融地区的转变与拓展
我国最早发展物流金融的地区是沿海各经济较为发达的地区，由于这些区域与相比于内地，在引进技术、对人才的培养和开发等方面占据极大优势，更是形成了以沪、苏、南京和无锡等为中心区域的物联网的产业经济园区。物联网发展进入高速期，针对物联网相关的专业与技术的开发的研究也不断开展，一大批产业园区如雨后春笋般涌现。在国家大力的政策扶植下，在这些地区的经济发展中物联网发挥了极大的支撑作用。物联网的快速发展使越来越多的物流企业规模迅速扩张，综合的竞争力飞升，物流金融发展也有了非常好的前景。
2.物流金融的推广与升级
我国金融机构、物流企业都将物流金融作为今后发展的的重要方向，不断推广模式，升级产品。但是发达国家物流网起跑线较高、拥有雄厚的发展基础，在相关的各项研究与实践方面都取得显著的成效，我国的物流金融起点较低，仍围绕在传统物流金融服务的物资银行、融通仓、供应链上某一个环节提供相关金融服务等方面，我国物流金融服务程度不高，国内银行虽然进行了积极的尝试，但是尚未形成规模效应，操作不规范，业务品种相对较小，服务意识淡漠。虽然有很大的发展空间仍存在很多问题。
二、基于物联网的创新型物流金融
在物联网的推动下，物流金融亟待构建完备的创新体系，物联网必须深入到物流的每一个运作环节之中，生产与采购，营销与派送，最终签收，这些方面都必须进行渗透。对物流的活动加大追踪、调查力度，提升物联网的高校使用率，确定资本的走势和方向，将融资的成本降到最低。
1.金融物流中对采购环节的创新
物流金融的采购环节是物流的关键业务，预付款进行融资是最主要的。物流企业在采购这一环节进行融资时，可以以物联网的搜寻情况为依据，选取与有关的要求最适合的融资对象，开展磋商，将融资的成本达到最优化，以此来对融资的效率进行提升。物联网在物流业中能够为受到邀请的融资方提供诸多渠道进行信息的分享，使得融资方能够全面的对企业的发展状况进行了解，深入的认知企业的生产和存储以及采购和营销等诸多方面，有效的在双方的合作中建立互信的沟通。在采购物资的特殊情况下，银行信贷、政府的抵押贷款、融资的租赁等手段都能够进行资金的周转，增强资金的流动性，以达到融资预付款的完成。对企业产生了极大的支撑作用，保持其运转，提升企业的经济收效。
2.储存环节金融物流创新
仓储环节物流金融创新主要是基于材料库、产品库和产成库。这一环节的物流中，大量的企业流动资金都被消耗，以此来存储和管理制成品及原材料，极大的阻碍着运转资金，企业可以通过物联网进行信息的，提供给继续购买存储位置、价位、数量、质量等诸多信息，最大的节省时间、节约销售的成本并快速的进行抵押活动和销售资金，同时，融资抵押的运用能够保持资金的流动性，对自身所需的资金运转与需求。如果当地已经开设了升级的物流金融的交易市场，企业可以采用更直接的手段，在市场中进行资源的出手以及订单的抵押款项，通过一系列金融凭证获取所需融资，以此周转资金。物联网所的信息真实度强、透明度高，从而真正的实现直接性的融资活动以及交换活动，而不受第三方的影响。双方的运作成本都有所下降，融资的效率也极大的提升。
3.金融物流中对销售的创新
销售业务的物流金融进行创新，主要表现为收入的款项以及销售产品。在国家相关的政策指引下，企业可以采取一系列的措施进行资金的额度计算以及提供，满足和适应为企业运营的资金进行周转的需求。这种企业和应收票据应收账款融资方，可以验证由两个六方会谈融资的信息，通过质押融资，还可以在物联网，以换取市场的企业，产品，票据和账目出售获得融资。但对于产品市场价格大幅波动，对规模较大的短期贬值的可能性，可能无法采取动产抵押，确认仓库和订单销售的形式获得融资，此时的物流金融只有通过预付抵押或以相同的值，但波动较小的产品抵押贷款的方式获得信贷支持，从而获得融资。为了给生产者支付，票据，应收账款，也可以根据获得的融资方式证券。对于产品占据的物流小，存储空间小企业的资金是最近通过租用的存储空间，抵押贷款等产品获得短期融资。对于出口型企业，通过补偿贸易协议的方式，或采取降低产品等同，混合补偿，补偿的多边方式来获得融资，采取补偿贸易无法做到的方式，还可以通过保险，出口信贷等手段获得融资。
三、物流金融创新和审计监督的关系分析
1.对审计工作重要性的认识
在“中国内部审计准则”的内部审计的定义是：“内部审计是一个独立的监测和评价单位及其下属单位的财政收入，财政收入和实际经济活动的支出，合法的行为和效率，以促进加强经济管理和实现经济目标。”法律的权威之下，有权监督政府审计履行国家经济系统的运行。即使政府不在传统意义上，属于物流审计金融监管部门，根据政府审计功能，能够从信息的角度来补充传统的物流金融监管，然后展开物流金融监管体制的含义和范围。
2.深化对审计本质的研究
通过指导免疫系统，政府审计已经在真实性，合法性和有效性方面进一步深化。从过去的真实合法审计，一个单一的结构和操作的审计和监督，并逐步上升为国家的经济资源的实际利用，法律审核。金融危机给了世界上风险和创新的教训。因此世界逐步深化审计风险的意识。首先，人们不再局限于金融分行业的法规和政策，而是把审计风险意识扩展到能源、粮食、信息等一些关乎到国家经济安全方面的安全政策。在国际金融监管之中，不再局限于国有大型商业银行，已逐渐扩展到非银行金融机构，特别是那些具有多重风险的公司的经营许可证的综合管理。
3.以审计目标为导向创新组织模式
随着金融界的快速发展，任何风险和危机可以遍及所有行业和世界的市场上，传播能力、实体经济和金融部门也将面临其他风险。为了适应这一新的特征，物流金融审计组织模式必须有针对性的改革。第一，在专业审计相结合的审计信息方面，数据和案例，初步建立审计信息基础设施；其次，在定期和经常性的审计项目，根据审计主题成立审计调查小组，小组成员来自不同的地区，为了实现全面的调查和分析；最后，通过一个扁平的组织模式，建立审计提高审计资源集约化程度，还可以利用网络审计，加强审计队伍的横向和纵向的联系。
4.审计监督提升物流金融市场信息的高质量
在物流金融监管实践中常见的问题，是“重监督轻”的控制，虽然在内部岗位独立监管部门履行监督职责的机构，但往往无法发挥监督作用，提高信息披露监管的作用。政府审计是独立的金融机构和监管机构的物流，与经济监督职能，促进监管措施，完善监管制度和审计报告并由系统公告，督促金融机构提高物流管理。
5.审计的监督制衡物流金融机构
在行政管理的的角度之下，物流金融监管机构履行监管职责，实际上属于经济责任的范畴。审计监督约束和激励机制主要体现在以下几个方面：第一，审计监督预算执行和金融监管当局检查收支平衡，验证其收入和费用的事实；其次，可以监管监督部门实施，以揭示其决策失误和监督问题，规范从业人员的行为。最后，你可以评估金融机构和系统性风险监管物流，以方便沟通，管理部门之间的协调与合作，增强抵御金融危机的能力。
四、结束语
金融审计论文范文3
1.广西农村金融发展现状
经过多年的改革与实践，广西农村金融体系已逐步形成了以合作金融为基础、政策性金融和商业性金融分工协作的局面。目前，正规性金融机构和非正规性金融机构共同为广西提供农村金融服务。正规性金融机构有农村信用合作社、农业银行、农业发展银行、农村商业银行和邮政储蓄等；非正规性金融机构则有高利贷、民间自助借贷、合会等形式。
2.广西农业经济发展现状
通过实证统计，2012年广西农林牧渔业总产值为3490.72亿元，2003年为1030.89亿元，增长了2.3倍。其中，2012年广西农业产值为1724.05亿元，2003年为500.82亿元，增长了2.4倍；2012年广西林业产值为245.26亿元，2003年为53.80亿元，增长了3.5倍；2012年广西牧业产值为1072.77亿元，2003年为342.83亿元，增长了2.1倍；2012年广西渔业产值为331.74亿元，2003年为115.53亿元，增长了1.8倍。通过上述数据的计算，可以看出，自改革开放以来，广西农业经济发展势态总体良好，尤其是2003年以来，广西农林牧渔业总产值增长较快，比全国平均水平高出1个百分点。从上述实证数据可以看出，随着广西农业经济的不断发展，广西农林牧渔业产值逐年增长，广西农村金融深化指数也逐年提高，广西农村金融深化与农业经济增长两者之间存在着密切的关系。广西农村金融深化对农业经济增长具有正效应，即农村金融深化能有效促进农业经济的增长。
二、政策启示
1.构建多层次多元化的农村金融组织体系
政府应该坚持金融机构市场化改革，逐步构建一个多层次多元化的农村金融组织体系。首先，重新整合已有的金融机构体系，使各部门、各机构明确自己在农村金融市场上扮演的角色和所承担的职责，引导和促使金融组织在农村金融业务上充分发挥作用；其次，引导多种结构和形式的金融机构在农村市场有序发展，增强金融机构对农业类上市公司的扶持力度，实现农业生产组织结构的有效创新，进一步放开农村市场；最后，增强金融方面的保险市场对农业的保障作用。保险市场对农业的扶持，在很大程度上能弥补由于农业高风险所带来的损失，在一定程度上能有效稳定农业的健康发展。
2.完善农村金融相关法规和政策
首先，完善农村金融相关法律法规，对金融机构进行政策引导，明确各有关金融机构支持“三农”的义务和责任；其次，大力实施对涉农金融业务的减税、免税等政策扶持，调动涉农行业服务“三农”的积极性，激励其对“三农”的服务行为；再次，建立政策性金融支农机制，使农村金融机构更好的落实国家相关的“三农”优惠政策和扶持政策；最后，完善农村消费信贷的政策，拓展农村费消信贷产品，提高农村消费信贷的发展水平，活跃农村市场，提高农民生活质量。
3.加强农村金融创新力度
金融创新已经成为现代金融业发展重要的手段。金融机构应加大农村金融创新力度，不仅要对农村金融产品、金融管理和金融服务方面进行创新，还要在农村金融监管、组织体系和制度等方面进行创新。建立符合农村实际的金融管理制度，保证农村金融创新健康发展，推动农村金融深化的进程。
4.建立农村信用机制，营造良好的信用环境
政府部门作为农村信用环境建设的主导者，应积极提高农民的思想道德水平和法制观念，坚决打击违反金融法律法规的违法行为。同时，加快农村信用等级评价体系的建设，为农村和农民建立信用档案，建立广泛、有效的农村信用体系，为营造良好的农村信用环境保驾护航。
5.完善农村金融监管体制，提高农村金融监管效率
金融审计论文范文4
社会发展中的金融法与环境法问题经教育部国际合作与交流司批准“，社会发展与法律改革国际学术研讨会”于2009年10月17～18日在复旦大学召开。此次会议由复旦大学法学院、复旦大学医事法中心、复旦大学民商法学科主办。来自俄罗斯莫斯科大学、德国洪堡大学、英国班戈大学、日本神奈川大学、韩国西江大学和中国人民大学、上海交通大学、华东政法大学的知名教授以及复旦大学部分教师40余人参加了会议。会议收到学术论文30余篇，围绕“社会发展与法律改革”的主题，就相关问题进行了深入讨沦，是一次高层次的学术研讨会。 此议题研讨由复旦大学法学院杨心宇教授、王全弟教授主持，中国人民大学法学院吴宏伟教授评议。主要论文包括： （1）俄罗斯前总理、俄罗斯联邦审计院秘书长、莫斯科大学国家审计学院院长S．M．沙赫赖（ShakhraySergey）教授作了《国家审计与社会经济发展的效率》的报告。他认为，国家审计是在有限的社会资源条件下国家优化解决社会经济任务的工具，它以公民监督国家效率的机制合理取代了几个世纪以来国家监督个人行为的制度。作为现代社会的监督制度之一，它提出了社会经济改造中目的与手段的关系问题，特别重视分析各种改革与战略的社会代价。国家审计制度是一项转向新经济类型和高水平社会发展的前提手段。 中国学者评论认为，俄罗斯的审计制度对于俄罗斯的反腐败有重要作用。国家审计制度从学术角度来说是宪政的视角，值得中国学者研究与借鉴。 （2）莫斯科大学法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生态立法的新的法律编纂》的报告，介绍了俄罗斯生态立法的主要任务、结构、主要途径(跨部门的法律编纂)、法律部门的区分与整合(环境保护法与自然资源法区分整合后形成生态法)、法典制定者必须解决的问题，认为生态立法改变了环境保护活动的法律基础，将会促进向清洁技术转化并保障国内经济在高生态标准下进一步增长，促使建立真正的国内生态安全体制。中国学者讨论认为，俄罗斯将环境保护法与自然资源法整合为生态法，这种跨部门的综合性的立法，即社会法的产生，值得我们研究。 （3）英国班戈大学法学院院长德莫特•卡希尔(DermotCahill)教授就其论文《欧盟内欧洲法院在公共采购领域对透明原则的运用》发表了演讲，介绍了欧盟在公共采购领域的一些最新发展，欧盟法确立了公共采购领域的透明原则及非歧视原则。欧洲法院（ECJ）的诸多判例已经对27个欧盟成员国不透明的公共采购现状产生了深远的影响，更强化了透明原则，产生了扩大适用非歧视和透明度一般原则的结果。英国法院遵循了欧洲法院的司法判例，以致几乎所有该论文讨论的新近案件中，公共机构都被认定为违反了欧盟法律或一般原则。中国学者结合金融危机及中国的政府采购，与克希尔教授探讨了多层次的金融监管问题。 （4）复旦大学法学院朱淑娣教授以《上海国际金融中心与金融规制法研究》为题作了演讲，以利益平衡为视角，探讨了中国金融领域的重大问题。朱教授指出，金融规制法律规范的评价标准主要包括规制发生的正当性、规制的合理限度和规制的法律控制3个方面。而上海国际金融中心建设中的金融公法 2社会发展与侵权责任法改革 规制主要目标包括：双向兼顾性目标、利益平衡化目标和全球化贡献目标。会议还收到复旦大学法学院张建伟教授提交的论文《金融危机的法律思考》，俄罗斯的S．G梅德维杰夫教授提交的论文《俄罗斯联邦银行储蓄保险制度》，探讨了相关中、外金融法律问题。此议题的研讨由华东政法大学知识产权学院院长高富平教授主持，复旦大学法学院段匡教授评议。 主要报告有： （1）中国民法学会副会长、复旦大学医事法研究中心、民商法学科负责人刘士国教授作了《中国侵权责任法制定中的争论问题》的主题发言，向中外学者介绍了中国侵权责任法的立法进程等基本情况，着重对以下几个立法中的争论问题及主要意见予以介绍和评述：①侵权责任法调整的社会关系，是否仅规定侵犯民事权利，是否再规定侵犯利益；②关于统一死亡赔偿金的规定；③关于要不要规定国家赔偿责任；④关于责任能力和行为能力的关系；⑤违反安全保障义务的责任是否规定矿害等工伤事故责任；⑥楼上抛掷物伤人找不到加害人可否由相邻人赔偿的问题。 针对这些问题，刘士国教授认为：①侵权法调整的就是侵犯绝对性民事权利产生的社会关系，法与法律有区别，即使法律没有规定的权利，也可能存在于社会生活规则中，那就是法律之外的法涉及的权利，反对对利益作出特别规定。②统一死亡赔偿金标准是大势所趋，有利于保护受害人。③主要从性质上说，国家赔偿是国家与公民之间的平等关系，就此，侵权责任法应作规定。鉴于国家赔偿法是民法的特别法，侵权法仅规定一条就可以了，表明这是侵权责任的一个类型及赔偿的性质，具体条文由国家赔偿法规定。④采用责任能力规定是正确的和必要的，这涉及侵权法和民法通则相关规定的改革。监护人责任应以被监护人无责任能力为条件，如被监护人有责任能力，被监护人应承担责任，不能赔偿的，由监护人承担补充责任。前者，是直接责任。侵权法以救济受害人为主要目的，也有教育、预防的功能，未成年人有过错，应予批评教育，甚至责令赔礼道歉。⑤侵权法应规定矿害事故的使用人因违反对被用人的安全保障义务应承担民事责任的规定，而且不限矿害，凡使用人对被使用人违反安全保障义务均应承担民事责任。⑥楼上抛掷物伤人找不到加害人不应由相邻人赔偿，法院不宜以共同危险行为或公平责任加以判决。加害人不明，公安机关应予立案侦查。 如仍不能确定加害人，公安部门可会同民政部门，对严重受害者实行社会救济。此外，受害人仍可依医疗保险减轻所支付的医疗支出，保险制度已对此具有救济功能。 对于中国侵权法的制定，外国专家饶有兴趣，就诸多问题与刘士国教授进行了探讨。#p#分页标题#e# （2）韩国西江大学法学专门大学院长严东燮教 授以《韩国制造物责任法》为题，介绍了韩国制造物责任法的概要内容、制定该法以后韩国案例的动向，指出了该法的缺陷，提出了如下修改完善的建议：应对“缺陷推定”作明文规定；《制造物责任法》适用范围应当包括预售公寓的缺陷责任；应明确规定免责事由“法令制定的标准的遵守”中的“法令”局限为强制性的；法规条文应更明确。 （3）华东政法大学张礼洪教授就其论文《对侵权行为过错认定标准的新认识》作了报告。他以《阿奎利亚法》中关于过失的原始文献为基础，对完善现有的过失判断标准提出了建议：侵权过失的判断标准以客观过错为基本原则，即过失是对行为人没有尽一个理性善良的人的义务，预见或者预防自己行为的后果进行的。过失的存在以存在不法行为、侵权行为和损害后果之间存在因果关系为前提。过失概念本身就蕴含了因果关系。过失的存在以行为人是否尽一般人应采取的谨慎义务为标准，但是，还应根据社会的一般认识，以造成损害的危险是否由行为人所知或者被害人是否根据自己的意志将自身处于一个不应处于的危险区域来判断行为人的过失。 （4）复旦大学民商法学博士生王淑华作了《未登记过户之机动车交通事故损害赔偿责任主体的确定》的发言，她认为我国《物权法》对机动车的物权变动采用登记对抗主义，机动车所有权自买卖交付时发生移转，登记过户仅是买受人据以获得对抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不属于物权变动不得对抗的“第三人”范畴。转让交付但未办理登记过户的机动车发生交通事故致人损害的，应由对机动车享有运营支配权和运营利益的机动车实际所有人承担赔偿责任，登记的所有人一般不承担赔偿责任，除非其对于交通事故的发生具有过错构成侵权行为。会议还收到复旦大学民商法学博士生王康提交的论文《机动车交通事故共同侵权损害赔偿中的保险责任研究》。 3社会发展中的医事法律问题 此议题的研讨由上海交通大学法学院韩长印教授主持，复旦大学王全弟教授评议。主要报告有： （1）日本神奈川大学法科大学院森田明教授作了《日本医疗诉讼与医疗的法制度的动向》的报告。 通过一些具体的案例，介绍了日本国内患者权利运动的发展、重大医疗事故诉讼持续增加的特点以及最新的法律制度的施行：产科医疗补偿制度、对因出生时的原因造成的脑性麻痹患儿的无过失补偿制度、医药品副作用受害人的无过失补偿制度及预防接种被害人的补偿制度。 （2）复旦大学法学院姚军副教授作了《医疗事故侵权责任范围的正确确定》的演讲，他提出，作为法治社会核心价值的社会公平的核心内容，要求行为(或责任)人对己方行为及其不良后果承担(法律)责任(即法律上对己不利的后果)。在具体承担法律责任时，它又意味着责任人仅对由自己造成的不良后果承担责任，而不应对超出该不良后果部分负责；同理，基于该核心价值(也是诸法的基本原则)，医疗事故的责任人也只应对其行为所造成的后果承担侵权(赔偿)责任，立法即司法上不应强迫其承担超出该后果的责任。 （3）复旦大学法学院民商法学博士满洪杰从比较法的角度进行了《人体试验侵权责任研究》的发言，建议我国应当构建独立于医疗过失责任的人体试验侵权责任制度。人体试验侵权责任应适用过错责任原则，但可以在对过错的举证上采取举证责任倒置。在因果关系问题上，应当采取相当因果关系、倒置。在因果关系问题上，应当采取相当因果关系、疫学原理因果关系以及因果关系推定理论来进行综合判断。 （4）复旦大学法学院民商法学博士生李燕以《双性儿童性别确定的法律问题探究》为题，提出双性儿童并不是不正常的，当前医学界普遍施行的、经父母知情同意而为双性儿童确定性别的性别再造手术，并不符合儿童最大利益原则。性别确定应是儿童自己的宪法权利，父母对子女性别再造手术的知情同意权与双性儿童自己的宪法基本权利相冲突。法律应承认男女二元性别体系外的第三种性别，双性儿童的性别确定应待其长大后自己决定。 韩长印教授评议认为，医事法的研究提醒学者注意到平时不为大众所关注的处于弱势群体的少数人的权利，也提醒学者们思考我们的研究方向、研究方法等方法论问题。由于医事法内容的中外共同性，中外学者就医疗过失认定、损害赔偿、医疗诉讼等问题展开了热烈讨论。 4社会发展中的其他民商法律问题 此议题的研讨由人民大学法学院吴宏伟教授主持，复旦大学段匡教授评议。主要论文有： （1）德国柏林洪堡大学法学院莱因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《变迁中的民法典的社会模型》的报告，介绍了社会模型的概念和它作为法律发展因素的功能、在19世纪私法秩序的社会模型的发展以及德国民法典的社会模型的变迁，提出了现代私法中的民主化和社会国家化、告别契约法中形式自由伦理模式，强调程序的和实质的合同正义，强调了民法的社会责任。 （2）复旦大学法学院王全弟教授所作报告《两岸担保物权比较研究论纲》，就如何确立保证债权获得完全清偿的制度，比较了2007年3月中国大陆《物权法》与台湾地区在2007年3月经立法院审议通过的担保物权修正草案，在担保物权的追及力、担保物权的实行期间、抵押权顺位、动产抵押、最高限额抵押、权利质权和商事留置权7个方面对大陆地区和台湾地区的物权制度进行了比较分析，提出有利于两岸发展及法律相互借鉴与完善的建议。 （3）复旦大学法学院胡鸿高教授作了《中国企业并购及其法律改革》的报告，介绍了中国企业并购及其法治演进历程与特点、中国企业并购的模式、企业并购突出问题与法律改革。胡教授呼吁，企业并购，不仅应当有利于国家安全和经济结构的战略性调整，而且要实行公开、公平、公正原则，加强信息披露法制，增加透明度，保障中小股东和债权人的合法权益。还应当特别关注利益相关者的利益，在企业并购中，采取有效措施，保障劳动者的劳动权益，保护环境、防治污染，发展社会保障公益事业，建设和谐社区与社会。目前当务之急，在于通过法律改革，明确企业社会责任的范围和实现机制，倡导和激励企业履行社会责任。#p#分页标题#e# （4）复旦大学法学院何力教授作了《中国海外资源投资的法律问题及对策》的演讲，指出中国的资源特需改变了世界资源供求格局，阐述了中国海外资源投资的进展，分析了经济主权和资源主权成为中国海外资源投资的法律障碍，分析了中国海外资源投资的环境法和政治动乱问题，最后就中国海外资源投资保护的法律对策提出了具体的建议。 （5）复旦大学法学院民商法学博士生盖威作了《社会组织在我国协商治理模式中的地位与功能》的论文发言，建议进一步完善立法、修定民法通则、明确规定社会团体法人和非法人团体，尽快制定社团法、修改现行特别法增加法律责任的规定，进一步扶持社会组织的建设和发展，淡化一些社会组织的行政色彩，转变政府中心主义治国理念，确立以民为本、以市民社会和市民组织活动为导向的治国之策，进一步完善协商治理机制。 （6）德国柏林洪堡大学法学院托马斯•莱塞尔(ThomasRaiser)教授作了《合同与合同法》的报告，俄罗斯A.Sherstobitov教授向会议提交了《关于俄罗斯联邦民事立法修订的构想》的论文，复旦大学法学院民商法学博士生韩伟、王森波分别提交了论文《斯多葛派的伦理哲学与罗马法的转型》、《必亦正名乎?———美国加州同性婚姻立法风波透析》。
金融审计论文范文5
关键词：信用社；内部审计；审计增值
近年来，随着农村信用社改制农村商业银行的进程加快，内部审计在风险管理、内控合规和公司治理方面发挥的作用越来越重要；但在金融监管趋严、银行间竞争加剧、互联网金融冲击、金融创新等形势下，内部审计也显现出难以适应新要求、新变化的情形，改进内部审计存在的不足，实现内审增值功能势在必行。
一、农村信用社内部审计存在的不足之处
（一）内部审计受重视程度不够。部分农村信用社存在“重业务、轻管理”情况，对内部审计不够重视，主要表现为：一是虽然按照《商业银行内部审计指引》配足了人员，但存在人才结构失衡、专业能力胜任不强等问题；二是内部审计长期规划内容不明确。
（二）县级行社自主性差、审计重点不突出。市县级农信法人机构是内部审计主体，在提升内部审计独立性和有效性发挥着基础作用，但部分机构审计部门主要以落实上级审计任务为主，未能从自身发展需求、重点业务、高风险领域等角度考虑开展自主性审计，在一定程度上造成了审计重点不突出，未能充分发挥市县级行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。
（三）审计方案更新不足、难以识别新风险。审计工作方案是内部审计人员开展现场审计的重要依据，内部审计人员根据审计工作方案开展工作，其中审计工作方案检查内容起到了风险识别作用，对审计效果有着决定性作用。随着农村信用社各项业务发展、新业务的出现，新的审计方案往往是在以前方案基础上进行修改、更新、增加内容等方式制定出来，这样制定的审计方案可能存在的问题：一是原有业务已更新，风险点已改变，但方案内容未跟着更新；二是新业务的出现，审计工作方案未包含新业务带来的风险点或涵盖不全面，造成审计人员出现不适应或难以识别新业务带来的风险。
（四）审计系统作用被忽视，工作效率低。审计系统开发和运行实现了从海量业务数据中筛选异常交易的智能化，也为内部审计人员开展工作提供了便利。但是在审计过程中，部分审计组往往会忽略掉这些系统的运用，仍以手工翻阅资料为主，使得工作效率难以提高。其主要原因：一是相关人员对审计系统运用不熟练，对其功能不了解；二是审计系统功能尚不满足部分业务审计需求。
（五）审计成果运用不佳，增值观念不强。银监会2016年的《商业银行内部审计指引》明确了内部审计的定义，以及审计最终目的是为了促进商业银行稳健运行和价值提升。内部审计的增值主要体现在：一是通过审计发现内控制度的薄弱环节，为完善内控制度、堵塞漏洞提供建议；二是对审计发现的重大风险，给予风险提示，使得相关部门及时采取有效措施，避免损失。现阶段，部分农村信用社内部审计仍以查错纠弊、合规性为主，尚未形成以风险为导向审计体系，对内控制度、风险状况关注不够。具体表现为：一是审计建议针对性较差、内容空洞、缺乏可操作性；二是问题整改只是针对审计发现的具体问题整改，未能从意识、制度、人员、机制、流程、监管等深层次查找原因，未能识别出新风险或者制度漏洞，造成了部分常见问题屡查屡犯，审计成效不明显；三是整改标准不统一，消弱了整改的严肃性，如同样的问题，由于整改难度大，大部分被审单位对责任人进行问责，仍归为未整改问题，但也不乏部分单位将其归类为无法整改，对责任人问责视同整改；四是对于整改验收之后，未整改完成的问题缺少后续整改督导。
（六）内部审计绩效考核制度不完善、内审人员工作积极性差。部分行社虽制定了内部审计工作考核办法，但存在目标导向不合理、部分考核内容不属于内部审计工作范畴、考核办法难以落实等问题，且存在最终考核结果与实际贡献大小不符情况。主要表现在：一是内部审计工作不像存款、收贷收息等指标易于量化，有的行社默认重要问题和一般问题的分值等同，简单以检查出的问题笔数、金额作为发现问题考核指标而不关心问题的性质，导致内审人员更愿意暴露一般性问题，而忽视重要问题。二是部分行社将问题整改率作为内部审计工作考核内容，混淆了问题整改主体，内部审计查出的问题应由被查部门负责整改。三是有的行社制定的考核办法难以操作，以致于考核流于形式，难以服众。四是有的行社虽然制定了考核办法，但实际上并未实行。
二、内部审计改进措施
（一）转变审计理念，关注重大风险。首先，认识审计增值功能，提高对审计工作重视程度，增加内部审计专业性、独立性和权威性。一是改变市县级法人行社高管认为审计是浪费资源而不产生效益传统理解，内部审计不仅仅具有查错纠弊、事后监督功能，更重要的是增加企业价值。二是通过选拔培养一批具备专业胜任能力和职业道德规范的人才充实到内部审计队伍，解决市县法人行社普遍存在的内审人员人才结构失衡、专业胜任能力不强的问题。三是管理层对审计工作提出更高要求，树立有为才有位的工作理念。从自身业务发展需求出发，提出审计项目，让审计人员明白内审工作意义就是为领导提供真实信息，提供建议，拿出真正的业绩，才能为企业创造价值，使得领导满意，被审计对象满意，改变审计不受重视局面，使得审计工作变得更加有意义。其次，编制内部审计长期规划，重视农村信用社重点业务、高风险领域的审计。一是加强对信贷业务风险审计，关注贷款集中度、借款人和担保人资格能力、防范信贷资金投入“两高一剩”行业、资产质量等风险，促进信贷业务精细化管理，实现对客户区别定价，提高信贷资产质量；二是关注金融创新带来的风险；三是理财及投融资业务风险。
（二）加强审计文化建设，创造良好氛围。改变原有审计信息传达不畅，难以传达到基层一般员工情况，在市县级法人农信机构内发行审计期刊，选择典型案例从问题描述、性质、风险、整改等情况深入分析，使得基层职工明白平时注意不到或习以为常的行为可能存在较大的风险隐患，起到人人注意风险防控的作用。
（三）制定科学审计方案，识别潜在风险。制定审计方案前，广泛收集因业务发展、监管新要求、新业务、重点业务、高风险领域存在的风险隐患，一是充分利用审计系统等非现场审计提供的线索；二是集中讨论审计方案的科学性；三是根据以前审计结果或者接受外部审计情况，充实审计方案。
（四）转变审计思维，增加审计方式、手段，提高审计效率。首先，完善审计系统功能，提高审计科技含量。一是随着农村信用社各种信息系统建立，审计面对的是越来越多电子数据，审计系统的应用不但避免了手工审计带来的随意性，还使得审计底稿记录、取证实现了电子化，给审计人员工作带来了极大便利，大大提高了内部审计工作效率。二是审计系统的运用使得非现场审计更好的发挥作用，使得各项业务信息连续检测得以实现，为现场审计提供了重要线索，形成“非现场全业务数据连续检测、现场精准重点审计”模式。其次，增加大数据思维在审计中运用，重点在集团客户统一授信、关联企业担保、担保圈风险审计。隐性关联企业贷款从单个贷款资料上很难发现，需要综合运用大数据思维,广泛收集内部系统资料和人民银行征信系统、中国裁判文书网等外部资料。一是从企业股东征信报告显示的从业经历、住址、配偶等信息识别可能的关联企业；二是对企业的注册地址、办公地址、实际经营地之间的关系进行分析；三是通过企业注册时间、贷款时间、担保关系、上下游客户进行分析；四是通过对企业的财务报表附注应收（付）款项等明细来分析可能存在的隐形关联企业；五是通过系统多个客户留存相同手机号来识别，企业实际控制人。最后，加强“实质重要形式”思维在审计中的应用，主要运用在金融创新带来的风险、资金营运风险审计。金融创新可能存在形式符合监管要求，但实质上是不符合规定的业务变相而来，如若控制不好，将会严重影响农村信用社资产质量。
（五）制定整改标准，强化审计结果运用。内审人员在审计结束后，加强对被审单位的问题整改的指导，具体包括分析问题原因，确定整改的方式，使得整改标准统一，针对内部控制薄弱环节及时制定相关内控制度，针对信贷资产风险，采取有效措施，消除风险等。内部审计人员在后续审计中客观评价整改效果，并将其作为被审单位负责人履职考核内容之一。
（六）完善内审工作考核制度，增加内审人员工作积极性。《商业银行内部审计指引》明确了内部审计定位“监督、评价和咨询”功能，通过运用系统化和规范化的防范，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。首先，要改变单纯以“为查找问题而审计”的传统思想，注重对内部审计增值功能的考核。明确审计过程中发现的内部控制薄弱环节、风险提示、难点问题解决建议等均属于增值内容，一旦采纳将会创造价值（避免损失），以此来增加审计人员工作的积极性和自豪感。其次，明确考核标准，实施精细化管理。强调审计人员的发现问题、分析问题、解决问题能力，并根据其贡献大小给于相应激励措施。最后，要严格执行制定的考核办法，防止考核流于形式，干好干不好一个样，打击优秀内审人员积极性。
（七）加强内部审计队伍建设，提高审计工作水平。一是从单位内部选取精通业务，能够熟练运用各种信息系统的人员，且具备职业道德人员进入审计队伍；二是加强对审计人员的培训，使增加其沟通、写作、分析能力，确保各类审计报告结构合理、重点突出，能最大程度发挥作用；三是建立审计人才后备库，保证审计队伍的稳定性和连续性。
参考文献：
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[4]谭丽丽,罗志国.内部审计工作法[M].北京：机械工业出版社,2017年.
金融审计论文范文6
关键词:绩效审计；科研创新基金；互联网+
一、引言
2015年总理首次在政府的工作报告中提出“互联网+”的概念，使得这一新鲜名词迅速登上了各大期刊的头条。事实上阿里巴巴和腾讯等互联网巨头很早就在“互联网+”领域开始发力，可以预期这将极大的改变人们的生活和工作方式，也对绩效审计工作带来前所未有的机遇与挑战。另一方面，随着政府和社会对科学教育的重视，高校办学资金逐步充裕。我国高校近些年不断增加对科技与科研创新的财政支持力度，设立了各具特色的创新专项基金，但高投入未必会带来高产出，高校学生的论文结题数量和质量参差不齐，课题的最终成果与立项预期存在较大的差距。
二、案例的引入与初步分析——××大学财会学院
(一)学校及其财会学院的简介
××大学是我国首批部级的“管理型财会人才培养模式创新实验区”，也是国家综合改革试点专业和财经类人才培养的创新实验区。开设管理学、经济学、哲学等九大学科，拥有学士学位、硕士学位，硕士专业学位和博士学位授予权，现在校学生有35000余人，其中含研究生3200余人。
(二)××大学科研创新基金
为了进一步提高研究生培养质量和学术研究能力，××大学设立研究生科研创新基金。创新基金经费的资金来源为学校的专项拨款和校内外的捐赠，由校研究生部全面负责科研创新基金的受理申请、评审组织、验收和管理工作。1.申请注意事项科研创新基金的申请对象是全日制研究生。每届全日制研究生在校期间只有一次申请机会,并且申请者应满足以下条件：(1)课题申请人均为在校注册的全日制硕士研究生，具有良好的科研道德和学风。(2)创新基金项目的研究内容应与申请者的学科研究方向保持一致。(3)科研创新基金只受理以团队形式的申请，且团队成员不少于两人，在同一年度的创新基金项目中同一人只能申请一次。2.实施、管理和验收(1)通过立项批准的创新基金项目，申请者不得无故中止或变更，要确保课题按时完成。若确实有特殊情况，需要中止或变更课题研究，必须提前提交书面报告详细说明理由，交由研究生部审核批准。(2)创新基金项目根据评审老师的意见分为普通项目和重点项目，研究周期原则上为一年。其中普通项目每项资助为两千元，重点项目每项资助为五千元。(3)为了方便资金管理，基金项目的经费统一实行立卡专款专用。课题立项后先拨付经费的50%，待课题验收合格后再拨付剩余经费。申请项目经费报销，需项目负责人、项目经费使用者共同签字并交由课题指导老师审批签字。(4)创新基金结题验收合格的标准是至少要满足以下条件中的一个。首先是普通课题要在学校认可的核心以上期刊发表至少一篇字数不少于3000字且与项目研究方向相关的论文。重点项目要在核心以上期刊发表至少二篇不少于3000字且与项目研究方向相关的论文；课题发表时应注明为“××大学研究生科研创新基金”成果。其次是与项目研究内容相关、在省级以上“挑战杯”大学生学术科技作品比赛中获得三等奖及以上奖励。最后是与项目课题内容相关的研究成果获得省级及以上计划立项资助或创新项目。
(三)××大学财会学院科研创新基金完成质量分析
关于科研创新基金完成质量的衡量，张瑞，柏丽等(2002)认为学术论文是科学研究成果的表现形式之一，是科研工作的重要组成部分，高水平论文的发表数量是衡量高校学术科研水平的重要标志。由于自身的专业特点，财经类学院的学术成果更加需要考量结题论文的质量，既包括论文的结题数量，也包括的期刊级别。通过查询××大学研究生网站，可以看出结题论文刊登的期刊级别差别不大，基本集中于“北大核心期刊”和财会类普刊两类，因此主要考量结题论文的数量。手工搜集财会学院最初申报立项的课题数量和最终结题的课题数量，其中课题完成情况采用的是本年度研究生科研创新基金项目第一批结题清单，具体情况见下图。如图1所示，随着学生规模的扩张该大学财会学院课题立项数量逐年递增由2011年度的9个迅速增长到2014年度的34个，但与之相对的是结题的课题数量一直处在较低的水平，由图2可知第一批结题数量基本是1-2个，最终结题率也只有20%左右。××大学科研创新基金为什么会出现如此不理想的局面，学生研究能力薄弱和学校相关辅导学术较少是重要原因，但是更加直接的原因是管理部门重资金分配、轻过程管理。科研创新基金的绩效考核没有得到有效落实。尽管学校在相关章程中制定了创新基金的考核方法和违约惩罚措施，但是在实际操作过程中并没有得到有效执行，对于没有完成课题的学生没有任何有力的惩戒措施，使得学生对于课题的重视程度不够。产生这种状况还有一个重要原因是绩效审计工作没有做好，关于绩效审计在其中所起到的作用，Morgan和Raaum(2001)指出绩效审计的作用和责任是通过公正公平的评价体系，提供相关项目的绩效信息，其中既包括质量、数量、成本效益、财务状况等传统财务信息，也包含效率性、经济性、客户满意度和及时性等非财务信息。事实上××大学科研创新基金绩效审计状况是我国现阶段高校基金绩效管理的缩影，关于高校科研经费绩效评价，李锋，葛世伦(2009)通过权重设置和专家调查，建立科研绩效评价体系和科研业绩分类体系，构建高校科研绩效的评价模型。这种评价方法较为合理，但是××大学由于缺乏科研基金的绩效审计是十分明显的，可以直接断定，故不用进行评分。为了切实改进××大学财会学院科研创新基金绩效审计的现状，本文引入“互联网+”思维。
三、基于“互联网+”的高校科研创新基金绩效审计建议
创新驱动、开放生态、互通互联是“互联网+”的核心观点，具体到高校科研创新基金上就是要在绩效审计工作中引入互联网新技术，跨界寻求新人才，不仅要加强对审计专业人员计算机计算技术的培训，培养复合型会计人才，也包含跨界招聘IT技术人才，具体建议如图3所示：1.强化数据的互联互通。首先建立高校内部的数据库，实现校内不同院系和课题小组数据实时对接，使得基金管理者能够第一时间了解基金申请者过往的科研成果和完成情况，通过“资格筛选”，使得基金真正发放到有能力完成的同学手中，提高基金的绩效。并且本次科研创新基金的完成情况也会汇入数据库，这种类似“征信系统”的做法增强对基金申请者的约束。其次在校内数据库的基础上实现与其他财经类高校关于课题基金的数据对接，因为单个高校关于科研创新基金完成度和经费等数据存在数据特征单一、有限等问题，使得对本校基金使用状况的绩效评价缺乏对比，通过与其他财经类高校数据的共享，可以形成高校科研创新基金的数据库，方便比较不同高校科研基金的使用绩效，发现到自身的问题。2.基于大数据分析，可以制定合理的基金预算。“互联网+”不仅仅是要数据互联，更要发觉数据的价值，进行数据的预测，这也是与传统绩效审计的区别之处。××大学“一刀切”制定的2000元和5000元科研经费显然较为粗糙，对于认真做研究的学生由于经费太少缺乏激励，面对不完成课题的学生2000元是一笔额外的浪费，“互联网+”为经费的制定提供了工具，通过对数据库中本高校历史数据和其他高校数据的分析，可以分析出全国财经类高校科研基金的平均水平和使用状况等指标，可以预测并制定更具激励性的基金预算，提高基金的使用绩效。3.实现事前、事中、事后的实时跟踪管理.通过设置科研创新基金的互联网账号，关联微信等SNS平台，实现与基金申请者的轻松连接，从而强化对过程的了解和监督。以往××大学财会学院课题申请者拿到创新基金后，便脱离了基金管理者的监督，是否在进行课题写作、写作的完成程度都无法知道。这使得绩效审计工作只能在创新基金截止日之后才能开展，时间紧迫增大了工作人员的工作量，并且由于课题过程不透明，缺乏一手资料，增加了管理人员获取信息的成本。通过互联网账号或者微信可以帮助基金使用者及时汇报课题进度、资金使用状况和遇到的问题，有利于基金管理者对课题完成数量和质量的整体把握，配套建立基金申请者过程的打分制度，课题的过程和最终完成度都要进行打分。这有助于绩效评价更全面，将一部分工作前置也会减轻截止日期的工作量。××大学财会学院以往基金分两次发放、经费定期报销的做法与实际需求不相符，基金申请者与管理者通过互联网对接后可以实时完成经费报销的，还可以取消经费的提前发放，随用随取，有效降低经费提前的占用产生的浪费。4.数据的及时上传和公开查询也有利于出资方和上级领导加强对基金管理者工作的监督和关注。通过增加对基金管理者不作为的处罚，对基金申请者故意不完成课题行为的甄别和惩罚力度，可以有效提高高校科研创新基金的使用绩效。
参考文献
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金融审计论文范文7
在现代经济发展的过程中，人才起着关键性的作用，能否拥有高素质的人才，决定着企业甚至是整个行业的兴衰。而人才的培养来自于高等教育的发展，能否拥有高水平的高等教育，决定着国家培养人才的水平，甚至是国家的未来。 一、中外高校金融专业课程设置比较 科学合理的课程体系是培养优秀人才的关键，所以课程设置是整个教育教学的核心和关键。 我们现以俄罗斯为例简要介绍中外课程设置的差异:俄罗斯某高校金融专业本科阶段课程设置［1］:课程设置国家历史、俄罗斯及国外文学、哲学、心理学和教育学基础、宗教研究、政治学、社会学、法律基础、外语、俄罗斯宪法基础、生态学基础、生命安全、国防、劳动保护基础、体育、政治经济、微观经济、宏观经济、经济学说史、经济历史、经济数学、计量经济学、统计学、信息和计算机技术、企业经济、管理学、市场经济、企业金融、会计、经济分析、保险、投资、经济法、国际经济、财务管理、税收体系、银行程序、金融市场、财务分析、基金市场、货币与信贷、资产定价、国际金融市场、第二外语、国家经济部门和区域金融、区域金融的当代问题、审计学基础、金融风险管理、国家资金目标学期论文政治经济、微观经济、企业财务、保险、国家金融、税收体系、金融市场、国际金融市场国内某高校金融专业本科阶段课程设置:公共必修课思想道德修养与法律基础、中国近代史纲要、马克思主义基本原理、思想邓小平理论“三个代表”重要思想概论、形势与政策、大学英语、计算机基础、大学体育、大学语文、大学生就业指导专业必修课政治经济学、微观经济学、宏观经济学、微积分、线性代数、概率论与数理统计、会计学、统计学、计量经济学、国际经济学、货币银行学、财政学、国际金融学、中央银行学、商业银行经营管理学、金融市场学、证券投资学、保险学、经济法专业限定选修课投资银行理论与实务、期权期货与其他衍生工具、金融工程、西方金融理论、公司财务、资本运营、信用管理、管理学、金融英语、财务管理通过以上两所学校课程设置的比较，可以看出国内金融学专业课程设置与国外存在一些差异: 1．国内课程设置单一和僵化，没有重视跨学科的综合研究。我国金融市场起步较晚、发展比较落后，决定了我国金融专业培养目标的单一性，主要是银行、证券领域，因此导致了课程设置单一和僵化。课程设置主要集中在货币银行、银行经营管理、证券投资，长期以来课程设置单一僵化，不能紧跟金融实践的发展需要。而现代科技和现代生产的发展，要求大学课程必须加强学科间的交叉和横向联系［2］。国外的课程中涉及到了哲学、心理学、生态学、社会学、第二外语，甚至是劳动保护和宗教，这些综合性跨学科的课程设置可以使学生扩大视野，更有利于毕业生很好地适应社会和工作岗位。 2．从国外的课程设置中可以看到除了基本课程以外，还有一部分就是学期论文。国外高校从大二开始每学期都要求学生就本学期的课程完成一至两篇学期论文。这是列入教学计划并在学期末要进行考核的。这样可以使学生综合运用课程学习中获得的知识，综合阅读文献资料，培养分析问题和解决问题的能力。相比国外，国内在这方面做的稍显欠缺。 3．国外大学四年每学期都安排有课程，并且学生到课率非常高，因此以上的课程学生都能够得到全面的学习。而国内到大四安排课程非常少，大四第二学期基本没有课，而且大四学生由于考研、找工作、写论文等诸多原因，到课率非常低，因此以上很多课程学生并没有得到实质性的学习。 二、中外高校教学模式比较 1．我国金融学本科阶段课程多，主要依靠教师课堂授课，这有助于学生系统地掌握基础知识，但是有可能成为培养学生独立性和创新能力的障碍。教师开设了大量的课程，以统一式的课堂讲授为主，造成了学生学习主动性缺乏，自学和讨论的时间太少，使有限的学习讨论流于形式。相比而言，俄罗斯高校教学方式就显得非常灵活。每门课程通常都分为大课小课两种形式。每门课程在每周都设有一次大课，叫做讲授课，这种课程是合班上的，教师统一式的授课，讲授基本的理论知识。同时每周该课程还设有一次小课，即讨论课，这时要分成小班，由不同教师组织学生对这门课程的相关问题进行讨论。讨论内容丰富，方式灵活，学生可以与教师自由交换意见和观点。这也是一个鼓励学生提出新观点、新方法的学习过程。 2．国内高校本科阶段课堂时间繁多，课外时间不足。除了安排满满的课堂学习时间外，还有学校规定了早晚自习。而国外的教育是教会学生怎样去思考，而不是思考什么。俄罗斯教育一直以来非常注重学生独立工作能力的培养，启发他们主动学习，不是简单地从老师那里接收知识的单向过程，而是鼓励学生广泛阅读，深入研究，并就所学内容提出疑问，不断思考［3］。俄罗斯高校一般一天时间只有半天是在学校上课，其余时间学生可以自由支配。这就给了学生充足的时间去阅读和思考，形成自己的问题和观点，然后拿到讨论课上去研究讨论。在这种教育的熏陶下，学生不仅能全面掌握学科知识，而且具备了分析问题解决问题的能力。 3．国内高校考核方式僵化落后，无论考试课还是考查课，全靠一张试卷来考核学生的成绩。其中客观题占40－50分，主观题占50－60分。在这种考核方式下，有很多学生全靠期末突击，不论其是否真正掌握了这门课程的知识，也能考一个不错的成绩。而国外的考核方式就相对较为灵活，教师在考核中的主动性也比较强。考查课有很多不是笔试，而是口试。每个学生接受教师面对面地提问问题，一般为3个问题左右。考查课成绩没有等级，只有过与不过，并且教师有资格对每班学生中的3－5个进行考查课免试。考试课不是出一套试卷，而是针对这门课程，每个学生有3－5个论述题，考查学生对知识的综合掌握能力。考试课成绩实行五分制。并且有些课程要求完成学期论文，完成学期论文是参加期末考试的前提，否则将不具有参加考试的资格。在这种考核方式下，教师具有比较强的主动性和灵活性，考核了学生的综合能力。#p#分页标题#e# 三、启示与借鉴通过以上对中外课程设置与教学模式的对比分析，从中可以得到一些启示: 1．课程设置要从社会需求、知识结构和学生的接受能力等多方面综合考虑，既要学习国外课程设置紧跟经济和社会发展的需要，适时作出调整，又要根据我国的国情开设课程，而不能完全照搬国外的课程设置。比如，虽然我国当前主要任务是大力发展资本市场，但我国还是银行主导型国家，银行还是金融专业毕业生的主要去向。所以在开设金融学课程的时候就要针对这一点，立足于宏观金融，以微观金融为辅，这样才能既适应我国国情又能与世界接轨［4］。 2．国外强调理论与实践相结合的教育理念非常值得我们借鉴。国外很多金融学、经济学的教授都是各大银行的行长、保险公司的高层，拥有相当丰富的实践经验，并且国外学生的实践机会也比国内学生多很多。 3．改变满堂灌的教学模式，注重培养学生的科学研究能力。国内的教学模式给学生灌输了大量的类似“1+1=2”这样的“无用的、绝对正确的”知识，而教给学生的有用的方法太少，这样的学生动手和科研能力都会比较低下，难以适应人才市场的需求。我们必须改变现行的教学模式，少讲多做，真正把相应学科的概念、原理、方法教给学生，促使学生形成研究性学习习惯，有更多的思想空间。 4．改革考核方式，赋予教师更多的灵活主动权。让教师可以根据课程的特点，灵活地选择笔试、口试或是其他考核方式，消除仅凭一张试卷决定学生成绩的应试教育的弊端。 我国金融学大学生的培养目标应该是培养能够适应和满足经济全球化要求和中国建设社会主义市场经济客观要求的熟练掌握经济学、金融学专业知识，具有较高的管理、决策、科研能力的应用型、复合性人才。改革那些陈旧过时的课程设置、教学理念、培养模式存在的弊端是实现上述目标的重要途径。只有这样，才能使我们培养出来的大学生在经济全球化的背景下自如应对来自各方面、全方位的挑战，进而为我国的经济发展做出更大的贡献。
金融审计论文范文8
［关键词］国家审计机关;宏观经济管理;地位与作用;建议
国家审计管理监督着国家的经济预算，掌管着国家宏观经济的调控，在社会主义经济制度条件下，我们要认识到国家审计在我国宏观经济管理中的地位和作用，认识到国家审计在宏观经济管理过程中，所发挥的不可忽视的作用，同时要深刻了解国家审计在经济调控过程中所承担的重要职能。由于中国经济的快速发展和我国法律制度的不完善，国家经济管理工作在管理过程中出现了一些问题，导致国家审计机关的工作效率与工作质量都受到了影响，所以有必要对国家审计在宏观经济管理过程中的地位与作用进行分析探讨，从而提高国家审计机关在宏观经济管理中的管理效果。
1国家审计与国家宏观经济管理
1.1国家审计
国家审计是国家宏观经济管理过程中，一个独立的监督部门，它在国家宏观经济管理体系中行使国家经济的监督职能。国家审计的本质，其实是一种独立的经济监督与控制行为，它是由国家的法律确认的，由国家设立的一种专门对国家财政收支和公共资金的使用进行监督的机关。国家审计通过监督将其反馈于经济基础，从而为国家管理和公共服务做好更好的控制，国家审计可以说既是一种经济权力，也是一种法律权利。
1.2国家宏观经济管理
掌管国家宏观经济管理的最高权力机关是全国人民代表大会，全国人民代表大会有着对全国经济和社会发展战略目标决定、决策执行的职能。国家宏观经济管理就是对国家整体的经济活动进行管理，宏观经济管理能够保证我国经济快速稳定的发展，国家宏观经济管理体系通常是由五大部分组成，它们分别是调控、监督、决策、管理、信息，这五大部分之间相互依赖，相互影响，有着密切的联系。
2国家审计在宏观经济管理体系中的地位和作用
2.1地位
国家审计是国家经济的重要组成部分，是不可或缺的。同样的国家审计机关是一个独立的经济监督部门，它在宏观经济管理过程中有着独特的地位。首先国家审计有强制性的作用，这是因为国家审计的地位是由宪法所决定的，宪法是我国的根本大法，任何法律不得与宪法相抵触相违背。就国家审计机关的监督地位来说，它的监督范围不受自身的限制，具有一定的广泛性。国家社会中的一切公共财产都要接受国家审计的监督，所以国家审计具有较高的权威性。国家审计机关的审计监督有三方面的关系，第一方面是立法机关和国家政府;第二方面是被审计的部门或者被审计的单位;第三方面是进行审计监督的人，即:审计人。审计人必须是不参加被审计人或审计部门、单位的经济活动，审计人被审计的部门或者单位没有直接或间接的利益关系。
2.2作用
国家审计能够对国家财政收支计划和财政政策执行的情况，予以监督和评价。财政政策主要是为了维护社会收入的再分配制度，促进社会的公平竞争发展，是国家进行经济活动调节的重要手段。财政是国家政权建设的资金保障，国家审计机关，能够加强对财政收支的监督评价，能够结合我国当前的财政特点，兼顾国家发展，调节财政收支平衡保证国家社会经济有条不紊的发展。国家审计机关要监督审核被审计单位是否足额及时上交各种税款，众所周知，国家财政收入是来源于税收，税收就是由全国的各大小型企业所上交的一定的税额。国家审计单位还要对国家财政支出进行预算，对其所支出的合理性进行检查与评价。国家财政的支出主要是用于政府进行履行其政府职能，国家审计机关要对政府所履行的职能进行审核与评价，看政府所支出的财政是否符合国家的相关规定，所支出的资金是否与所实际花费的相对应。国家审计的另一方面的重要作用，是对国家财政政策的执行与实施进行检查与评价，国家财政的支出一部分用于新型的建设项目上，有一部分用于支援西部开发，对基础设施进行建设。国家审计机关就是要对其进行审计检查，监督财政资金是否及时、足额的到位，是否有贪污腐败等不良风气存在，并针对其所支出的财政，提出建设性的意见。国家审计还对金融市场有一定的监督评价作用，目前我国金融市场发展迅速，金融市场的存在，促进了我国经济的快速发展。当然金融市场也有一定的金融风险存在，为了防止金融风险的发生，这就需要国家审计对其进行监督，使金融市场更好地发挥它的作用来保证中国经济的进一步发展，提高中国经济在国际上的竞争力。国家审计还要对固定资产在进行投资的时候进行检查与评价，这主要是国家审计要把投资结构、投资效益与投资风险进行评价与控制，防止人类固定资产投资的流失，避免投资的风险的发生，防止给人们的生产生活带来一定的影响。国家审计的另一个重要性作用是对产业发展进行宏观的监督与评价，这主要是通过国家审计对产业政策的实施来进行监督，要对企业产业组织产业发展的政策实施过程进行监督与评价。
3国家审计在宏观经济管理中发挥作用的问题
国家审计在我国宏观经济管理中发挥巨大作用的同时，也暴露出了一些重要的问题。随着社会主义市场经济体制的逐步建立与经济领域中，不断地改革深化，新的问题与矛盾不断的出现，这就导致了国家的审计工作，出现了一些与经济发展不相适应的问题。这些问题如果不及时地解决，将会影响我国社会主义经济的快速发展，进一步影响我国在全球经济中的竞争地位，所以我们要及时地发现国家审计在宏观经济管理中的问题，并找到解决问题的方法。国家审计机关审计的范围比较广泛，这就造成了国家审计监督时存在着一定的范围内无法做到具体的监督审查，这难免造成一定的审查缺失。国家审计其主要是审查财政、财务收支等方面。在审计工作中对于国家企业绩效方面的审核上存在不足，这就使得无法为宏观经济管理提供准确有用的决策依据。国家审计机关在进行审查、监督的同时只是起到了纠错的作用，并没有从根本上解决这一问题，因此这就迫切要求审计能够站在制度的角度上，保证有关部门和机构，不再发生类似的问题，从而更好地在宏观经济管理中履行好其监督的职能。
4结论
国家审计要改变存在的问题，就要转变审计的理念，增强宏观的意识。这就要求国家审计必须要有开阔的目标。既要建立一定的法律法规和制度，又要维护这个目标进行不断的培训工作。国家审计还要推行效益的审计，积极开展绩效评估，要做好审计的专项调查，专项调查有利于我国审计机关对宏观经济更好的调控，能够加强宏观经济政策的研究，对宏观经济的制定政策能提供有效性的建设性建议。最后要加强审计人员的综合素质，建立一支实力雄厚的审计队伍，要不断地对审计人员进行专业技能的培训，扩宽审计人员的视野，增强审计干部的思维能力与全局意识，让他们更好地为国家审计工作做出贡献。
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