［摘要］金融风险实际上是一种潜在的风险类型，伴随我国改革开放的进一步深入，这种潜在的风险也不断加剧，若不能有效防范金融风险，必定会致使市场陷入十分混乱的局面，甚至可能引发金融危机。金融审计在金融风险的防范中有着十分重要的意义，文章针对新形势下如何应用金融审计防范金融风险进行了分析和研究。
［关键词］分业监管;金融审计;金融风险
1新形势下金融风险的现状
1.1金融风险进一步加剧
当前，伴随全球性金融变革的深入推进，诸多国家都相继采取了多种措施来应对这一趋势，包括加强监管、完善相关法律法规、改革经济体制等，但由于一些地区在市场经济体制还未完全确立的条件下，就急着利用国际市场与自由金融来促进本地区经济的发展，最终导致市场化程度较低的实体经济与高市场化的金融制度之间的矛盾越来越突出，同时也使金融风险成为威胁市场正常有序运行的潜在隐患。
1.2金融风险越来越集中化
随着当前金融资本经营集中化水平的提升，再加上实体经济的深入渗透，其影响范围也进一步扩大，这就使得金融部门逐渐成为市场经济资源配置的中心，但与此同时，在这样的环境下，也使得市场投机行为和人为操纵现象越来越突出，最终导致金融资本的运行和实体经济慢慢分离，而与实体经济相分离的金融资本在实际运行过程中面临的风险不确定性也显著增大。
2金融风险的主要成因
(1)国际热钱大量涌入而带来的资本流动风险。人民币升值预期的持续性以及中美利差的逐渐缩小直到倒挂，将吸引大量热钱不断涌入境内，进而加大我国国际收支的波动性与不平衡性，使得人民币升值以及通货膨胀的压力不断加剧，同时也会使我国经济面临资本流动的巨大风险。(2)直接融资市场缺陷而导致的资本市场风险。作为体制机制转型阶段的新兴市场，不得不承认我国证券市场在实际运行过程中还存在诸多有待解决的问题与矛盾。例如，一些基金公司、证券企业、上市公司等在内部治理结构上还存在不够规范的问题，违规行为频频出现，暗中操纵股市、地下交易、过度投机等现象十分严重。(3)金融机构对房地产业融资过度而带来的金融风险。当前，我国内地房地产业出现泡沫，在房地产投资行为的背后，往往有银行等各种金融机构作为融资保障，这已经成为普遍存在的一大问题，这种为房地产泡沫提供环境的现象，会导致房价的进一步升高，最终与居民的购买能力产生巨大的差距。(4)制度弊端而诱发的财政风险逐渐演变为金融风险。一般来说，我国的国有商业银行都是在计划经济体制的背景下产生和发展起来的，这些银行天生就对政府有着极大的依赖性，反过来，政府对银行的支持也是必然存在的，这一现状在短时间内无法改变，这就致使许多地方政府利用设立政府融资平台等手段来过度举债，最终造成财政风险慢慢朝着金融风险演变，且风险积聚速度也不断加快。
3金融审计在防范金融风险方面的优势
(1)灵活性优势。金融审计所采用的技术方法以及组织模式都具有较强的灵活性，能较好地应对金融创新的变化，不但能对单独的金融机构进行审计，同时也能对交叉性金融业务及其相关事项展开专项调查，从而帮助预防和控制金融风险。(2)综合性优势。站在审计建议与审计任务的角度来看，金融审计本身属于一项高层次的工作，其不仅能有效揭露一些违规违法行为，同时还能从宏观上对问题进行全面分析，进而提出针对性的解决对策。站在审计内容与审计对象的角度来看，金融审计涉及面相对来说比较广泛，其不仅能针对金融机构开展审计工作，同时也能有效审查金融监管机构;既能对业务是否合乎规范进行审查，同时也能开展资产负债损益的审计工作。(3)独立性优势。与审计机关相比，金融监管部门所承担的职能更广泛，其不仅要对金融行业进行监督，同时也承担着行业管理及其发展的职责，因此，在实际开展工作的时候难免会出现一些内在性冲突。但审计机关却具备完全的独立性，其得出的审计结果以及意见建议相对来说更加公正合理，这对监督与管理之间内在矛盾的解决来说是非常有利的。
4应用金融审计防范金融风险的举措
4.1打造一支专业的人才队伍
金融审计本身具有一定的特殊性，对审计人员综合素质的要求也比较高，因此，必须加大专业人才建设力度，着力打造一支专业化的人才队伍。如果条件允许，审计机构可分批次、分阶段对审计人员进行教育培训，通过不断充实其金融业务知识、提高金融业务技能，使其综合工作质量得到提升。此外，审计机构还应当注重优秀人才的引进，积极面向整个社会进行高素质审计人才的招聘，使一些具备特殊技能与长处的审计人员加入到审计工作团队之中，从而使国家审计人员的综合素质水平得到全面提升，促进金融审计工作更加协调化、全面化和规范化开展。
4.2树立创新理念，革新审计方法
我国应加强对传统金融机构审计方法的变革，积极学习和借鉴国外先进的工作模式与方法，树立起创新意识，改变现行的审计工作模式。当前国外比较值得学习的审计方式有两类:一类是内部控制制度评估，另一类是分析性测试。内部控制制度评估相对来说所需花费的时间较长，且工作内容十分繁杂，但其也不失为一项科学有效的金融机构审计方法。
4.3加强对金融审计风险的分析，做好风险管理工作
结合风险基础审计理论，可把金融审计风险划分为两种类型:一种是来源于审计金融企业的风险，另一种则是来源于审计主体自身的风险。前者主要包括内部控制与经营管理不确定性风险。审计风险的管理是一个完整的、系统化的体系，其中人员和制度是最为重要的两个因素，因此，必须注重培养审计人员的辩证思维模式，不断提升其业务素养、法制观念、政策敏感性等。同时，还应当完善金融审计准则，进一步细化审计操作要求，并构建科学规范的审计质量考评体系，对审计小组的工作质量进行全面、公正考评，从而提高其对自身工作的重视度。
4.4结合当前金融改革的趋势，扩大审计范围
首先，应注重对创新业务的审计，包括一些电子银行产品、金融衍生品等。其次，在实际开展审计工作时应财务收支审计和业务经营检查相结合，将金融业务经营环节作为切入点寻找风险控制不足，从而保证审计质量。最后，审计机构应把信托、保险等业务纳入商业银行审计内容之中。
5结论
总之，新形势下，我国的金融风险进一步加剧，且风险的集中程度越来越高，这些风险的成因具有多样性，有的是由于直接融资市场缺陷引发的，有的是由于制度弊端引发的，当然，还有其他各种原因而引发的金融风险。金融审计在金融风险防范上有着十分重要的作用，要确保金融审计作用的全面发挥，就必须顺应当前金融改革的发展趋势，扩大审计范围，加强专业人才队伍建设，并革新审计方法，加强风险分析与管理工作。
参考文献:
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作者:王燕燕 单位:邯郸市丛台区审计局