摘要：正确的企业税收筹划工作能够让企业有效地规避涉税风险，提高企业资金的使用效益，增强企业的综合实力。本文将对企业税收筹划中的涉税风险与规避进行简要的研究，以此丰富企业税收筹划方面的理论知识，为完善我国税务体系提供研究依据。
关键词：税收筹划；涉税风险；规避
国民经济的快速发展推动了我国经济体制的改革，也让企业的生存环境变得更为复杂，对企业管理提出了更高的要求。税收筹划作为企业财务管理中的重点，其对企业的经营具有非常大的影响。良好的税收筹划工作能够实现企业资金使用的效益最大化，有效地规避企业经营过程中遇到的税收风险。因此，企业应该加强对自身税收筹划工作的研究力度，基于国家政策和优惠条款，对企业涉税工作进行科学的安排，合法、合理地减轻企业的税收压力，提高企业资金的使用效益，规避市场风险，提升企业在竞争中的综合实力，推动企业的长远发展。
1企业涉税风险及税收筹划的相关概念
涉税风险是指，企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。从该概念可以看出，企业涉税风险的发生有两个触发点，第一个是没有遵守国家相关法律法规，第二个是不合理的税务行为。只要触及一个点都会给企业带来财务风险、增加税务负担，会给企业带来经济损失或是给未来利益带来负面影响。税收筹划又称合理避税，是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，通过节税获得经济利益的一系列活动及过程。随着我国“营改增”改革措施的不断深化，越来越多的企业认识到税收筹划对企业发展的促进作用，认识到开展科学税收筹划工作的重要性。
2税收筹划中的涉税风险
合理的税收筹划工作能够有效地规避企业的涉税风险，不合理的税收筹划甚至可能会给企业带来经济损失，对此，企业管理者需要充分认识到税收筹划与涉税风险之间的关系，对税收筹划中的涉税风险进行深入的研究。从税收筹划工作的具体内容来看，当前我国企业的税收工作所需要面临的涉税风险主要包括法律、政策、行政和信誉这四个方面。在法律方面，由于我国法律体系还有完善的空间，“营改增”仍属于改革深化期间，各地的税收优惠力度和方向不一，就使得企业的税收法律环境较为复杂。企业在开展税收筹划工作时，如果不能吃透这些法律法规，就会使得企业在进行税收筹划时面临法律风险。在政策方面，各地政府对所管辖区域的企业纳税方式、计税方式和优惠政策的规定各不相同。比如，部分地方政府对高新技术型企业具有税收优惠和激励政策，可以减少高新技术型企业的应纳税额，大大减少了企业的税负压力。在开展税收筹划工作时，需要充分了解这些税收政策，才能给企业带来更大的税收优惠，让企业有更多的资金用于经营。在行政层面上，不科学的税收工作反而给企业埋下了隐患，税收成本不减反增。因此，企业在开展税收筹划工作时需要对企业税务管理工作予以完善。在信誉方面，现代市场对企业的信誉要求越来越高，特别是诚信体系建设的完善，给企业带来了一定的信誉压力，而税务作为企业承担社会责任的主要表现，也是国家及社会对企业信誉考察的内容之一。企业在经营过程中，如果没有进行良好的税务筹划，发生涉税丑闻，甚至触犯税法，其社会信誉必然会降低。而信誉低的企业也会成为税务机构关注的重点，接受更为频繁的稽查。
3企业税收筹划工作中存在涉税风险的主要原因
纵观我国企业发展的具体情况来看，企业税收筹划工作中存在涉税风险主要是由以下原因造成的。
3.1国家税收环境不完善
当前我国税收体系仍有完善的空间，营改增之后我国税收改革不断深化，让我国税收环境变得越来越复杂，增值税等特定税种的相关法律法规并不完善。同时，随着我国国民经济的快速发展，经济结构也发生了改变，轻经济的服务型行业、新媒体行业和网络行业的崛起，促使国家税收方向也发生了改变。如果企业在税收筹划当中，没有及时根据国家政策进行税务调整，就会进入到涉税误区，埋下涉税风险。另外，不少企业缺乏与税务部门的紧密联系，税务机关也缺乏对最新涉税政策的宣导，使得企业无法及时、正确有效地理解税收政策的真正含义，就会让企业承担本不该承担的税务，或者无意违反了税法规定，给企业埋下法律风险，带来更大的经济损失。
3.2对涉税风险的防范意识较低
目前我国很多企业在税务管理工作当中，过于重视对税务的记录和发票管理工作，对税务筹划并不够重视，税务风险的预防意识较差；同时，部分企业过分追求盈利的行为、侥幸的心理促使企业内部形成了大量的偷税漏税行为，一旦被政府机关发现，所面临的惩罚更为严苛，甚至会给企业发展带来灭顶之灾。另外，不少中小企业由于涉税风险意识较低，缺乏健全的税收筹划管理机构，缺少税收筹划方面的企业文化，没有设置专业的税收筹划工作人员，企业内部的税收筹划环境差，促使企业需要承担更高的税负，让企业在发展过程中面对更大的税收风险。
3.3企业税收筹划工作人员的综合素养较低
企业税收筹划工作人员的不规范操作和错误判断，是企业涉税风险产生的主要原因。比如，在企业会计工作当中，错误的纳税申报行为、错误的票据行为以及税务筹划方向都会增加企业的税务压力。同时，税务人员自身不够扎实的法律知识基础，没有及时理解最新税收政策方向，与税务机构缺乏紧密的联系，都会给企业带来涉税风险。
3.4企业自身的税务筹划体系不够合理
受自身发展因素的限制，我国不少企业的税务筹划工作体系并不完善，财务体制不够科学，无法给税收筹划工作提供良好的制度支撑。很多企业的销售及采购岗位人员的涉税行为都是发生在交易之后，比如，销售在与顾客签订合同的时候，并没有将企业合作中的涉税项目予以合意，这就导致后期需要缴税的时候，企业需要承担本不该自己承担的税负，给企业带来一定的经济损失。究其原因，是企业在制度上没有对销售中的涉税行为予以明确的规定。同时，由于企业没有将税收筹划工作纳入企业战略层面上，内部税务文化较差，其他部门与税务管理部门之间的信息沟通不畅，促使其他部门的涉税行为不规范，给企业的发展埋下涉税风险。
4企业税收筹划中规避涉税风险的有效办法
4.1强化企业税收筹划意识，将税收筹划纳入企业文化当中
企业税收筹划工作效果不理想，究其原因，都是因为企业员工的不重视。特别是企业决策层和管理层，首先应该树立起正确的税收筹划意识，切勿存在侥幸心理，合法避税、合理缴税。其次，重视税收筹划工作对企业发展的积极作用，将税收筹划纳入企业文化的内容当中去，在企业内部加大对税收筹划工作的宣达，将税收筹划目标落实到每个部门、每一个生产环节当中去，加大对全体员工的税收筹划培训，定期组织学习税务知识，从而在企业内部形成良好的税务筹划管理环境。
4.2认真学习税收政策，提高税收工作人员的专业素养
受我国政策调控，税收政策随时随地都会发生变化。对此，税收筹划工作人员需要不断加强对税收政策的学习力度，时刻关注税收政策更新和变化的趋势，对最新政策进行深入的解读，与税务机构保持紧密的联系，及时接收和正确理解最新税收政策的内涵，搭好企业与税务结构之间的信息桥梁，及时在企业内部宣导税收政策，积极规避可能存在的涉税风险。同时，为了提高税收工作人员的筹划能力、风险规避能力，企业应为税收人员提供学习和培训的机会，积极组织税收人员到专业的税务机构进行进修，税务人员也应该不断自省，加强自身对基础税务知识的学习，通过强化自身的专业能力，丰富自己的税务素养，培养敏锐的风险感知，为规避涉税风险奠定良好的专业基础。
4.3对企业内部的税收筹划体系予以不断地优化
科学的税收筹划体系能够有效规避企业经营过程中的社会风险，可规范税务工作人员的操作行为。因此，企业在开展涉税筹划工作时，需要对企业内部自身的税收筹划体系予以不断地优化，通过日趋完善的税收筹划工作达到合理规避企业涉税风险的目的。首先，企业可通过积极搭建风险预警机制来发现涉税风险。基于企业自身的经营特点和行业特征，企业所处地区的税收优惠方向，对企业经营过程中所需要面对的涉税风险进行分类标注，确定风险等级及相对应的解决措施。定期对税收政策的变动及本企业的税务情况进行全面的分析，选找出企业涉税行为中可能存在的危险点，及时进行预警。其次，基于企业OA系统，积极搭建税务信息平台，及时收集企业经营过程中所有的涉税信息，对销售、财务、采购等重点岗位的涉税行为产生的信息进行分析和研究，为税务筹划工作的合理开展提供可靠的数据基础，为规避涉税风险提供信息基础。最后，将税收筹划与企业战略结合起来，从大局确定税收筹划工作的目标，且分解到各个部门及生产环节当中去。需要注意的是，在开展税收筹划工作时，不能仅仅局限于个别税种，而是应该对企业整体节税来进行考虑，避免各个税种利益抵消，最大限度地降低纳税企业的整体税负。
4.4积极提高企业税务信誉，积极规避信誉风险
大数据下，税务机构对企业的税务监察更为严格。在此背景下，企业应重视自身的信誉建设，规范自身的财会数据，确保涉税行为的正确性，在严格的税务监察下合理、合法地进行避税活动，保护企业在税务方面的信誉，积极规避企业信誉方面的涉税风险。
5结论
总之，当前我国国民经济结构发生了翻天覆地的变化，国家税收政策的改革不断深化，都给企业的税收筹划工作开展带来了不小的阻力。在此情况下，企业更应该加强对税收筹划的研究，通过优化企业内税收筹划体系、强化税务人员专业素养等一系列措施来规避企业经营过程中可能存在的涉税风险，提高企业资源的使用效益，强化企业的综合实力，推动企业的长远发展。
作者：刘宜竞 单位：山东力诺制药有限公司
