第一篇
1国有企业集团财务管控存在的问题
1.1国有企业集团资金管理制度不健全
国有企业集团规模庞大，资金管理与运行是否顺畅良好是企业集团能否发展的关键因素。目前，我国很多国有企业下属各级公司存在多头开户的现象，资金管理的手段比较落后，存在比较严重的资金体外循环状况，导致集团的资金沉淀，资金周转缓慢，使用效率低下。一些国有企业集团的下属公司财务管理手段落后，仍然采用手工记账的方式，于每月月底才对账务进行处理，其资金运行情况与经营状况无法及时地反馈给集团总部。另外，国有企业集团的资金往往下属分公司大量占用，资金无法及时地转到集团总部，造成集团总部存在资金短缺的现象，且下属公司的资金占用量、应收应付账款、流动比率、速动比率等资金指标无法被总部实时掌握，这制约了集团总公司对资金的统一调度和集中管控，不利于企业集团经济效益的提升。
1.2国有企业集团财务预算管理体系不完善
全面预算管理是国有企业集团加强财务集中管控的核心，通过预算管理的方式，国有企业集团能够对下属各级公司实施财务管理与监控。目前，我国很多国有企业集团的预算管理体系不完善，预算编制不够规范，预算执行不严格，预算监控不全面，导致预算管理效果非常差。首先，目前很多企业集团的预算编制不规范，各级分公司往往采用独立的预算编制方法，很多分公司仍然是手工记账，预算采用的是手工编制的方法，导致预算编制的周期非常长，准确度低；其次，企业集团的预算指标的传递往往比较缓慢，预算审批不及时，预算执行的力度不够，导致集团总部的预算无法产生有效的约束力；另外，目前很多国有企业集团在预算控制方面仍然采用的是事后控制的手段，没有实现事前预算、事中监督、事后控制这种全过程预算控制方式。集团总部的预算指标在下达之后无法有效地监督与控制，导致各级分公司很容易出现预算超标的情况。
2加强国有企业集团财务集中管控的对策
2.1健全财务集中管控制度，构建完善的组织架构
国有企业集团要提高财务集中管控执行的力度，必须建立健全财务集中管控制度，构建完善的集团组织架构。首先，国有企业集团要结合自身实际制定统一的财务管理制度与会计核算准则，从而保证企业集团下属各分公司的财务资金能够在集团管控内安全稳定地运转。具体来说，统一的制度应该由财务制度、预算管理制度、会计核算准则、审批制度等组成；其次，国有企业集团要将财务集中管控与集团的内部控制结合在一起，加强对下属各分公司的合理统一规划，对资金进行统一调度，从而实现对下属各公司财务集中管控的目标；另外，国有企业集团要根据财务集中管控的需要来构建集团的组织架构，打造层级分明、权责明晰、沟通顺畅的各级组织体系，为财务集中管控的实施奠定良好的组织基础。
2.2建立企业集团内部资金池，实现资金的集中管理
资金集中管理是大型企业集团财务集中管控的重要组成部分，其对加快资金流转速度、防止资金沉淀、提高资金使用效率有着极其重要的意义。国有企业集团应该建立内部资金池，从而实现集团整体资金的有效共享与利用。集团应该设置一个资金池，将下属各部分和分公司的资金集中在里面，并根据集团整体财务管理的目标与各分公司经营的实际需求来对资金进行分配和使用。资金池管理这种方式能够有效地将集团内沉淀资金利用起来，加快资金的流转速度，并通过资金可用额度这种控制方式来加强风险管理能力。资金池这种管理形式，将集团下属各分公司资金管理与配置的权力集中到了集团总部，从而提高了集团对下属公司的财务管控能力。
2.3国有企业集团要实施全面预算管理
全面预算管理是大型企业集团实现财务集中管控的一种重要形式。国有企业集团要成立预算管理委员会，组织对下属各分公司实施全面预算管理。集团总公司在对预算项目进行设置之后，要下达至分公司处，各分公司再根据自身的经营业务设置详细的预算子科目。在预算编制阶段，集团公司在下达预算目标之后，各分公司应该将预算目标予以分解并结合自身情况编制预算申请，在获得总部申请之后再下达执行。集团总部要加强预算控制，通过集团的信息系统平台，对各子公司的预算执行情况与预算数据等进行查询与分析，及时发现预算执行中存在的偏差和问题，并随时进行干预和调整。预算分析主要包括对各分公司之间的对比分析以及与往年的预算执行情况进行比较分析等。在每年年末，集团应该对各分公司的预算执行情况进行汇总分析，并根据分析结果对各分公司的预算执行情况进行考核，从而实现全面预算管理。
2.4对财务信息实施集中管理
大型国有企业集团下属分公司众多，经营业务范围多元化，且涉及到跨地区经营，因此财务集中管控需要有先进的信息网络系统作为支撑。国有企业集团应该建立高效、系统的财务信息网络系统，并对财务信息实施集中管理，为财务集中管控的实施奠定坚实的基础。集团要对各下属分公司的财务信息进行实时的监控，严防财务造假等现象的发生，保证财务集中管控的有效性。国有企业集团可以引入先进的ERP信息管理系统，实现对下属各分公司财务流程的实时监控。另外，国有企业集团应该构建财务报表编制平台，各下属子公司应该结合总部的财务报表模板来编制公司报表，集团公司对各分公司的子报表进行汇总、审核和调整。通过财务自动对账系统，能够自动将各子公司的财务报表数据进行汇总、调整并生成合并报表。
3结语
财务集中管控是大型国有企业集团加强内部财务管理水平，实现对下属分公司有效管理与控制的重要手段。国有企业集团应该认识到财务集中管控中存在的问题和缺陷，通过健全财务集中管控制度，构建完善的组织架构，实现资金的集中管理，实施全面预算管理，对财务信息实施集中管理等方式，不断提升财务集中管控的效率，为集团战略经营目标的实现奠定基础。
作者：孙志奇 单位：中国标准科技集团有限公司
第二篇
1现代企业财务管理的现状
1.1内控机制不健全
首先是因为企业的高层管理者理财观念较差，对国有资本出资人管理权限不明确，对企业法人财产权限放的太大，在缺乏有效监督机制的情况下，出现了滥用职权的现象。其次，法人治理结构不规范，企业会计机构独立性差，内部控制执行不力。有些企业会计机构缺乏起码的独立性，经理和董事长怎么说，会计机构就怎么办，使会计信息严重失真。再次，财务制度不健全，管理水平不高、资金审批程序不畅等。此外，内控机制缺乏行之有效的监督，没有建立人员监督、风险预警体系，导致有些人员有机可乘，假公济私等现象的产生。
1.2财务管理人员综合素质有待提高
在大多数企业中财务人员一方面知识素质、业务素质低，学历水平较低，多数持有会计从业资格证书没经过正规大学脱产学习，另一方面职业道德素质低，责任性不强，工作中墨守成规、得过且过，缺乏勤勉敬业和精益求精的精神，学习的主动性和有效性差，不能与时俱进，影响了企业财务基础工作的有效发展。财会人员专业结构缺乏多元化，同时具备财务核算能力、分析能力、企业经营管理等能力的人才很少，这势必导致企业运作财务资源的能力薄弱。法制意识不强，不了解会计法、经济法、合同法、公司法、税法等相关法律知识，还利用职务之便贪污公款，中饱私囊，触犯法律。此外，财务人员仅有电算化实操能力，不能将电算化充分运用于财务监督，更很少对会计信息系统改进提出建设意见。
2完善现代企业财务管理制度的措施
加强财务管理制度建设，才能有效保证企业目标实现，针对现阶段企业的现状，本文建议采取如下措施以完善现代企业的财务管理制度。
2.1强化资金管理
集团公司应建立健全资金结算中心制度，实施资金集中管理，提高资金使用效率，避免出现存贷两高，合并报表的资产负债表资产方有大量货币资金，负债方却有大量银行贷款，且损益表财务费用项目下大量利息支出现象。将闲置资金及时进行再生产和再投资，相应建立适应知识经济的投资评价模型、评价指标、评价方法，准确预测资金收支时间，提高资金的时间价值，提高资金的使用成本，以防资金周转困难。强化财务监督，推行财务负责人委派制和内部审计制度，进一步加强资金周转各环节的可控性，避免出现重大事项、重大金额“一支笔”现象。
2.2全面加强存货管理
首先完善存货内部控制制度，划清职权，采购的决策者、执行者、检验者、保管者应相互分开。其次，要抓好市场调研，避免采购试销不对路、供过于求的商品，导致大量存货积压的现象，对库存积压品及时进行清仓低价处理，避免更大的损失。再次，加强半成品、原材料采购管理，结合本单位实际情况，制定合理的订货方法，避免存货过量或短缺。最后，应建立存货管理的岗位责任制度，严格存货计量、收发、和盘点制度，重要物品专人负责，防止存货被盗、毁损和流失。
2.3加强应收账款管理
首先，制定严格的信用政策，建立客户信用档案，根据企业实际经营状况对不同的客户进行等级评比，定期分析与其业务往来及应收账款账龄情况。其次，要设置相应的财务指标，建立财务预警体系，及时发现账款运行状况出现的诸多问题，积极采取有效的防范措施，避免财务危机的突发性。再次，要加强应收账款事前控制、事后控制和管理，建立应收账款清收责任制，对客户资信情况评估，定期对账，定期监测应收账款回收率，不良资产率、违约率、逾期率、损失准备率等指标，针对不同客户关系，采取不同催收政策。最后，建立坏账准备金制度，对长期无法收回的应收账款形成的坏账、死账、呆账进行妥善会计处理。
2.4健全内部控制制度
完善内部控制制度首先应建立出资者财务管理制度，正确处理经营者与所有者关系，在强调法人财产的同时，采取有效措施保障所有者权益。其次，规范法人治理结构。强化董事会在治理结构中的主导地位，明确分工，保障会计机构的独立性，从组织结构方面完善内部会计控制的运行基础提供保障。再次，明确控制目标，加强内部监督。切实强化管理意识，坚持依法管财、用财、理财，真正建立严格经费审批制度，民主监督制度，保障各项财经制度落到实处。另外加强人本化财务管理，重视人的发展是现代化管理的基本趋势，也是知识经济的客观要求。人是发展的主体和动力，只有树立“以人为本”思想，建立责权利相结合的运行机制，强化对人的激励与约束，才能充分调动人的主动性与积极性，从而保证财务管理工作的有序进行，保证企业良性、健康发展。
2.5提高财务管理人员综合素质
人员是制度的灵魂，要注意从多方面提高会计人员的政治思想、职业道德，从聘用时杜绝任人唯亲，要选德才兼备者。对原有职工，改变传统的人才观念和管理模式，建立立体知识结构，完善培训体系，制定培训计划，对不同层次的会计人员要有针对性地进行内部培训，如知识更新培训、专业技能培训、管理技能培训、企业文化理念教育等，从而改善在职财务人员的综合素质，以尽到“如实反映、正确核算、坚持原则、严格监督、全心全意、积极负责、忠于职守、廉洁奉公”的职责。此外，企业应建立财务人员轮岗制度，使不同会计人员在各个不同岗位上都能得到实践的机会，从而达到优化财务岗位结构，充分发挥财务人员专业特长，提高财务队伍的向心力和凝聚力。
作者：韩雪梅 单位：张家口市公路管理处
第三篇
1企业设立阶段的纳税筹划
纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。增值税条例规定一般纳税人可以使用增值税专用发票，税率高但可以抵扣进项税额，小规模纳税人税率低但不能抵扣进项税。因此，规模小的企业如果产品增值速度快，适合选作小规模纳税人，比如高新技术产业等；若增值率较低时适合选作一般纳税人。也可以通过临界值筹划纳税人身份。比如甲企业销售额为A，进项税额为B，一般纳税人增值税税率17%，应纳增值税是17%A-B；小规模纳税人的增值税税率3%，应纳增值税是3%A。令二者税负相同，则有17%A-B=3%A，得出B=14%A。就是说企业进项税额为销售额的14%时，选择什么身份的纳税人的税负都相等；当进项税额大于销售额的14%时，一般纳税人的税负更低，选择一般纳税人更有利，相反选择小规模纳税人更有利。但同时要关注收益的大小，纳税筹划的目标不只是少缴税，税后收益的最大化才是根本。
2企业筹资阶段的纳税筹划
企业筹资的方法多种多样，有向金融机构借款、企业间拆借、内部集资、所有者投入、发放股票债券、企业自我积累等方式。不同筹资方式为企业带来的税负不尽相同，可以通过选择适合的筹资方式进行纳税筹划，降低筹资成本。
2.1负债融资的纳税筹划
从节税角度看，企业间拆借和内部集资由于投资人员、机构较多，可以分散利润，节税效果好；向金融机构借款，因为利息的“抵税”作用，能起到部分节税效果；企业自我积累，由于资金来源是税后利润且投入后，所有者和使用者合二为一，税基难以分摊或抵消，节税效果最差。另外，从资本结构的选择上，若负债融资成本率超过了项目投资报酬率，提高负债融资比例会使所有者权益报酬率迅速下降，产生财务杠杆的负效应；若负债融资成本率低于项目投资收益率，就能够发挥财务杠杆正效应，提高负债融资的比例可以使所有者权益报酬率成倍增加，但也要注意，负债融资比率越高，企业偿债压力越大，财务风险越高。所以要充分发挥财务杠杆正效应，维护投资者权益，提高企业效益，必须满足企业的项目投资收益率不得低于负债融资成本率。
2.2租赁融资的纳税筹划
租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中运用广泛。现代租赁主要有经营租赁和融资租赁两种形式。经营租赁的所有权在出租方，只提供资产的使用权给承租人，具有租期短、租金低的特点，经营租赁资产的租赁费可以在租赁期内均匀扣除，在集团内部进行经营租赁可以起到转移利润、降低子公司税负的作用。融资租赁因为所有权已经转移给承租人，所以税法规定其租赁费支出中计入固定资产价值的部分可以由承租人提取折旧费，在税前分期扣除，同时融资租赁的租赁费高于折旧的差额也可以作税前扣除，所以较经营租赁而言，企业通过融资租赁筹资可以减小所得税税基，起到更好的节税作用。
3企业投资阶段的纳税筹划
企业投资具有金额大、时间久、风险高的特点，所以投资决策要格外谨慎，特别是要把握国家对投资产业和项目的政策导向，实现投资的最优纳税筹划。
3.1投资行业的纳税筹划
根据所得税的税收优惠政策，企业可以适时调整投资行业，选择政策鼓励和扶持的项目，享受行业的定期减免。政策中对生产性行业的优惠主要集中在农业初级产品及其加工行业、以及农林牧渔等行业，非生产性行业优惠主要包括公共基础设施行业和环境保护、节能节水项目，可以享受“三免三减半”的优惠。但一定要注意研究行业的具体规定，注意审批程序，取得行业准入资格才可享受优惠，比如国家重点扶持的公共基础设施项目，必须符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定。为了体现国家对西部大开发的重点支持，在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业可以享受“两免三减半”的优惠政策。
3.2投资方向的纳税筹划
时时把握国家税收政策，将企业投资方向调整为与国家宏观调控方向相一致，纳税筹划紧紧围绕政府优惠产业政策，可使企业获得较多的节税利益。比如，为支持引导小企业的发展，企业所得税法规定符合年应税所得额不超过30万元等条件的小型微利企业可减按20%征收所得税，企业如果向小微企业方向发展，条件中30万元临界值的筹划就很重要，可以降低5%的所得税额；为鼓励高新技术产业的发展，国家重点扶持的拥有核心自主知识产权的高新技术企业，不再区分地域，全国范围内均可按15%税率征收企业所得税，企业可以在任何地区积极投资于符合政府鼓励发展方向的高新技术产业。
4企业经营阶段的纳税筹划
企业经营阶段中纳税筹划重点关注如何运用税收手段降低税负，提高企业经济效益。存货和固定资产折旧在企业会计准则中有不同的计提方法，对成本带来不同的影响，也为纳税筹划提供了空间。
4.1存货计价方法的纳税筹划
存货采用不同计价方法会直接影响销售成本和期末存货价值，进而影响企业利润和应纳税所得额，要尽可能地选择能使成本最大的计价方式，将更有利于企业减少税基，减轻税负。常见的存货计价方式有先进先出法和加权平均法。一般在物价持续下降的情况下，应选择先进先出法进行计价，不至于虚增利润。如，家电、汽车经销行业等；在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法，可以稳定各期利润，降低经营风险。
4.2固定资产折旧的纳税筹划
固定资产折旧作为一项成本费用会因计提方法选用的不同对企业税负产生影响。通常，在企业所得税率采用比率税率的，适合采用加速折旧法，可以使费用前移，利润后移，起到延期纳税的作用；如果所得税率采用累进税率，适合采用年限平均法，可以稳定利润，平衡税负。依据企业所得税实施条例规定，按照年限平均法计算的折旧准予税前扣除，但允许采用加速折旧法的规定只有两类固定资产，一是对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，二是常年处于震动、超强度或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备。所以在固定不变的比率税率下，企业根据自身情况合理选择固定资产类型，尽量采用加速折旧法，可以延缓纳税。
5企业利润分配阶段的纳税筹划
5.1应税所得归属年度的纳税筹划
所得归属年度就是利用合理手段将所得归属在税负最低的年度内。一般包括两种情形：合理提前所得年度和合理推迟所得年度。会计制度中规定：企业发生的年度亏损可以用下一年度的利润弥补，不足弥补的，可以在以后五年内用税前利润继续弥补，如仍不够，则再用税后利润弥补。所以企业可以用合理手段将五年后的所得提前到五年内，从而少缴所得税。另外，充分利用所得税汇算清缴的方式合理推迟盈利年度，企业所得税法采用年终一次汇算清缴的方式纳税，年底时只申报不缴纳，在年度终了后的四个月内清缴即可，所以纳税选择在规定时间的最后一天再缴纳，可以因缓交所得税而拥有更多的流动资金。
5.2利润分配形式的纳税筹划
企业股利分派形式常见有现金股利和股票股利两种。股票股利是无需纳税的，但股东持有的现金股利须缴纳20%的个人所得税，因此，企业应尽量筹划发放股票股利以起到节税作用。股东为了少缴个人所得税，自然也不希望企业多发放现金股利，但这样国家的财政税收收入就会受到影响，所以为了避免这种现象发生，维护国家税收权益，西方一些国家规定当企业的留存收益超过法律规定的限额时也须缴纳税收。我国税法目前尚无此方面的规定，但随着改革的不断深化，税收法规肯定会不断完善，所以纳税筹划随时关注政策变动，及时做出应对措施。
6总结
依法纳税是企业的责任义务，在合理合法的前提下进行纳税筹划是企业财务管理的一项重要内容，不仅有利于增强企业的纳税意识，有利于提高企业的经营管理和财务管理水平，也有利于税法的正确贯彻，税务管理当局应当重视和鼓励企业通过开展纳税筹划合理合法的减轻税收负担。对企业财务管理者来说，纳税筹划具有很高的“含金量”，随着社会经济的不断发展、企业对纳税筹划的日益认可，纳税筹划在企业财务管理中的应用更为广泛。
作者：芦晓莉 单位：山东省济南市职业学院