审计内部管理制度范文1
关键词：工业企业 内部审计制度 内部管理
随着现代企业制度的逐渐完善，工业企业对自身的管理和监督力度也在随之加大，特别是对企业的内部审计工作。内部审计是企业内部对各项经营业务所做的独立、客观的评价，是以加强企业管理、优化组织结构、降低企业风险为目标的系统工程。作为现代企业制度的重要组成部分，内部审计制度的建立和内部审计工作的实施对工业企业的经营管理和发展运行起着重要作用。因此，建立健全内部审计制度，强化企业内部审计管理，已成为提高工业企业管理水平，实现经济效益的有力手段和重要保证。
一、完善企业内部审计制度的必要性
内部审计作为企业经营管理的重要组成部分，对企业实施内部管理和内部控制具有重要的支撑作用。完善的内部审计制度是内部审计工作有序进行的前提和基础，因此，不断健全完善内部审计制度对提高企业内部控制力度，保证企业价值增值，实现企业严格治理具有重要意义。
首先，内部审计是加强企业内部控制的重要手段。内部审计具有独立性和客观性，这是企业进行内部控制的必要条件。只有通过严格审查和客观评价，才能保证对企业经营活动实现有效的内部控制。合理的内部审计是以国家有关法律法规和组织内部规章制度为依据，以企业具有活动的各个环节为对象，保证企业各项资产的安全、完整。通过建立健全内部审计制度，才能为企业实施内部控制提高充足的评价依据，保证内部控制的公平性和公开性，可以有效避免内部控制流于形式，进而提升内部控制的影响力和执行力。
其次，内部审计是避免风险实现经济效益的客观需要。对于工业企业来说，管理内容复杂、过程繁琐，管理难度和风险都相应较大。当前不少企业管理者风险意识薄弱、缺乏有效的风险应急防范措施，企业一旦发生紧急情况，将对企业整体运作以及内部管理造成重大影响，甚至造成严重损失。因此，内部审计充当了抵挡企业风险的有力屏障，通过建立健全内部审计机制，将内部控制落实到各部门各环节，防止发生内部，从根源上遏制不良行为的产生，从而实现企业自我约束、合法经营运行。如2009年宁波华翔电子股份有限公司对玛克特子公司预算执行情况进行了审计，使玛克特子公司确定了合理的净利润指标。在内部审计的有效监督下，公司2009年实现净利润1908万元，是计划1849万元的103.2%，是子公司原要求净利润计划900万元的212%，实现企业提高经济效益的目标。
二、当前工业企业内部审计制度的现状
1.对内部审计的认识不足
企业领导对内部审计工作的重视程度直接影响了审计工作在企业内部的实施效果。长期以来，企业管理者秉持传统的管理思想，采用传统的管理方法，只重视经营管理，而忽视了对企业内部审计的实质内涵的准确把握，他们往往认为内部审计只是单纯对财务会计的监督，把审计当做财务中的某一环节，没有将内部审计提到内部管理的层次，大大降低了内部审计的监督作用。部分领导者觉得内部审计是对他们的监督和限制，使他们失去了领导的自由，因此，在内部管理中并未大力支持内部审计工作，阻碍了企业内部管理，加大了企业监督控制的难度。
2.内部审计机构设置不合理
不同企业将内部审计机构设置于不同的组织层级，这就形成了完全不一样的实施效果。部分企业中的内部审计由总经理直接接手管理，从而失去了对总经理的监管空间，也无法对企业高级管理层进行审核监管，失去了对企业整个上层管理层的监督、评价，内部审计也逐渐成为高级管理层监管下级的直接手段，这严重违背了内部审计全面、全方位监控的原则。也有部分企业选择内部审计隶属于监事会，这样内部审计发挥了监管的作用，但是却脱离了企业的经营管理，只能停留在事后控制，不能为企业的战略决策提供有用信息。例如，某企业的内部审计机构组成情况是：内部审计师由大股东决定，内部审计委员会由另一圈人控制，而审计师委员会由内部董事控制。审计委员会对于高管舞弊的问题不能及时发现，或者知而不报，导致审计师委员会缺乏独立性，形同虚设，无法真正独立地发挥审计委员会监督制衡的作用。
3.内部审计缺乏独立性
内部审计工作是一项需要审计人员保持独立性来对企业内部多方面信息进行审核，并且结合实际作出客观评价的过程。工业企业内部审计工作的领导层次直接影响着审计工作的有效性和独立性。目前，不少企业的内部审计工作不是由企业的最高领导层负责，而是由较高级的管理者或者监事会领导。由于监事会只是单纯监督评价企业的经营状况，而对企业的经营管理没有直接发言权，因此不能为工业企业的发展出谋划策，不能完全发挥内部审计的作用。
4.内部审计范围狭窄
由于目前较多工业企业的内部审计机构设置的不合理和审计过程的不独立直接影响了内部审计范围不断缩小，主要是从时间和空间两方面来看。现阶段，大多数企业内部审计人员的审计对象主要是围绕财务报表、会计账簿、凭证等财务资料，目的在于确定这些相关数据和信息是否真实、是否合法。与此同时，审计人员却忽视了企业的经营决策及其与财务数据之间的相互关系，对于发现的问题没有溯本求源，缺乏深入研究，将全部精力仅仅停留在审查的数据上，不能达到推动企业不断改进和发展的目的。同时，审计工作常常只针对企业当前发生的经营活动结果，只能实现事后控制，缺乏用发展的眼光来对待审查对象，忽视了企业前期的经营决策对当前的影响，也没有考虑现在对未来的作用，因此，内部审计工作范围狭窄，难以满足企业持续发展的要求。
5. 内部审计人员综合素质不高
现阶段，我国工业企业内部审计工作人员普遍存在知识结构单一、综合素质较低、生产实践经验不足的问题。这些都是导致内部审计工作效率低下、审计范围狭窄等现象的原因。随着现代企业制度的不断应用和完善，对企业内部审计人员的综合素质和专业技能的要求也越来越高。根据调查数据显示，美国通用公司内部审计人员大约80%是财会专业，15%是有相关产业知识背景和管理等方面的经验，5%是搞信息处理的。包括副总裁在内的各级管理干部中60%以上是有审计工作经历，也就是说通用公司的内部审计人员专业精通、人员结构合理。然而，国内不少内部审计人员缺乏与时俱进的工作追求，不能及时更新专业知识，计算机技术水平也不高，处理纷繁复杂的审计数据工作难度较大，导致审计结果不够准确，工作效率较低，从而降低了内部审计工作的监督力度和控制力度。
三、完善企业内部审计制度的相应措施
1.强化对内部审计的认识
首先企业高层管理者也从思想上重视内部审计对企业经营管理的重要作用，深刻理解内部审计在企业生产运营过程中的工作流程和相关环节，从而才能保证准确知指导内部审计工作的开展。其次，企业各级领导要积极配合内部审计工作的开展，各个部门经理或董事会也要加强对内部审计工作的宣传，使得企业全体人员都能认清自己所在岗位的职责，主动配合，积极参与，加强内部审计与各部门间的沟通，给予技术上的支持，保证审计工作的效率。例如，通用公司每年都会挑选部分内审人员进入审计署进行培训锻炼，之后从中挑选40%的人直接提升到中级管理层，保证各级领导拥有充足的审计经验。最后，企业领导应正视审计中发现的问题和漏洞，不推卸不懈怠，认真分析问题，找出问题症结，对症下药，争取早日解决问题，改进工作，保证审计工作的质量和效率，促进企业不断进步。
2.合理设置内部审计机构
在我国市场经济日益繁荣发展的大背景下，调整理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置内部审计机构是各个企业加强内部管理的必然要求，特别是对于工业企业。合理的内部审计机构需要纵观企业整体组织结构，结合企业实际经营管理制度，力争保住内部审计机构的权威性和独立性。首先，企业应将内部审计部门从以往的监事会中独立出来，使之与监事会和审计委员会属于平行等级，企业的股东大会和董事会对内部审计直接指导管理，从而避免监事会对内部审计工作的干扰，同时也确保了内部审计部门的权威性。其次，在设立了内部审计部门的基础上，配备相关工作人员，包括总审计师和专职审计人员，由企业专门的高层领导直接管理，保证内部审计工作的执行力。同时，内部审计部门要及时向审计委员会汇报业务情况，上交详细的工作报告，内容要涵盖企业经营状况、企业合作项目的合同执行情况，企业各法律法规执行情况等，保证报告信息的及时性和高效性。
3. 加强内部审计的独立性
内部审计工作的有效性取决于审计过程的客观程度和独立程度，独立性是内部审计工作的本质特征。独立性主要从机构设置、人员配备以及费用三方面来实现。首先，要做到机构设置的独立，也就是内部审计机构要设置在企业组织结构的较高层次，保证审计机构的权威性，避免受到其他部门的干涉。其次是审计人员的独立。内部审计机构的领导要做到以身作则、严以律己，加强对审计职业道德的培养，使审计人员都能树立起廉洁公正的工作作风和奉公守纪的行为原则，保证早工作过程中从精神到行为的独立性，从而避免审计人与审计对象的利害关系的影响，进而确保审计工作的客观性和独立性，为内部审计提高健康有序的执行环境和有效机制支撑。
4.拓展内部审计范围
传统的内部审计观念始终停留在财务数据、会计凭证等内容，范围狭窄，使得内部审计作用不能完全发挥。随着工业企业的多元化发展，内部审计涉及的相关审计对象也在逐渐丰富和复杂，因此要求企业根据客观环境，不断扩展内部审计的审计范围，加大企业内部审计在经营管理中的影响力，从而加强企业内部控制的力度。在贯彻实施现代企业制度的前提下，将企业的经营决策、经营环境、合同审计、质量控制等纳入内部审计的对象范围中，结合企业治理结构变化和会计信息状况，从而完善内部审计体系，加强企业经营管理与内部审计之间的相互作用、相互影响，进一步健全完善内部审计制度。
5.全面提高内审人员队伍素质
企业内部审计人员的工作能力、实际经验直接影响着内部审计工作的完成效率和实施成效，也是企业的内部管理水平的重要体现。一方面，企业应该广纳英才，吸收有能力有经验的审计人员为内部审计部门注入新鲜血液；另一方面，企业应注重对现有内部审计人员队伍的培训和提升。企业应针对人员队伍的知识结构、专业结构等制定科学的培养计划，定期为工作人员提供专业知识的学习和实际操作的演练，从而提高内审人员的业务能力和职业道德，努力建立一支高效、精炼的内审人员队伍。
总而言之，不断建立健全内部审计制度，提高企业内部审计质量，是现代企业适应环境变化的客观要求，也是企业不断发展壮大的有效途径。企业领导要提高对内部审计的认识、重视其对企业的作用，积极调整改善内部审计部门，注重内审人员队伍建设，从而提高企业内部审计的工作效率，促进企业内部管理水平的不断提高。
参考文献：
[1]何虹,徐秀清.完善企业内部审计制度提高经营管理水平[J].经济师,2009(10).
[2]梁建锐.现代企业内部审计制度研究[J].中国集体经济,2011(06).
审计内部管理制度范文2
第二条镇内部审计机构依照本暂行规定，可对镇下级经济组织、所属的企事业单位及集体资产占控股地位的各类企业和经济组织实行审计监督。镇内部审计机构对上述单位财务收支的真实、合法、效益，及其他按规定应当接受审计的事项进行审计监督。
第三条我镇的内部审计机构为镇审计办公室，镇审计办公室在本镇行政主要负责人的领导下独立开展内部审计工作，同时接受区审计局的业务及工作的指导、培训、检查、考核、交流和监督。
第四条镇审计办按照规定的职权、程序，行使审计监督职能。
第五条镇审计办人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。
第六条镇根据实际需要，配备专兼职审计人员7～8名。
第七条镇审计办人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守审计职业道德。
第八条镇审计办人员依照本暂行规定履行审计职责，任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员履行职责，不得打击报复审计人员
第九条镇审计办人员对执行职务中知悉的国家机密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。对所办理的审计事项或与被审计单位有利害关系的，应当回避。
第十条镇审计办公室负责人的任免报区审计局备案。
第十一条镇审计办公室主要职责：
㈠对本级所辖管理（职能）部门、企业、事业单位、村级管理部门资金及使用情况进行审计监督。
㈡对本级所辖企业事业单位资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性进行审计监督。
㈢对本级及下级集体资产占控股地位的企业的财务活动和经营成果进行审计监督。
㈣对本级及下级单位投资的基本建设项目进行审计监督。
㈤对镇各类基金的筹集、管理、使用以及财务收支、收益分配和遵守财经法规、政策情况进行审计监督。
㈥对镇所辖企业和农民的负担情况进行审计调查。
㈦根据本级党政组织的要求，对本级所辖部门、单位的党政领导和企业领导在任期届满或任期内发生调离、调任、轮岗、免职、辞职、退休等事项，根据管理权限，进行经济责任审计。
㈧对镇政府和上一级审计机关交办、委托的事项进行审计监督。
第十二条镇审计办公室的主要权限：
㈠根据工作需要，要求被审计单位按时提供财务收支计划、会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务报告、基本建设预、决算和社会审计机构出具的审计鉴证报告以及其他有关的财务会计资料。
㈡进行审计时，就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行审计调查，并取得有关证明材料。
㈢对被审计单位正在进行的违反财经法规和侵犯国家、集体利益的行为提出制止、纠正和处理的意见。
第十三条镇审计办公室内审工作的主要程序：
㈠成立审计组，对被审计单位的有关情况进行审前调查。
㈡通过审前调查，完成审计实施方案的编制，审计实施方案由审计小型业务会议讨论审定，报审计办公室主任批准。
㈢拟定审计通知书，在实施审计3日前由镇纪委或组织人事等有关职能部门会同审计办送达被审计单位，自审计通知书发出3日后开始实施审计。
㈣在审计实施阶段结束后，由审计组长做好审计底稿的复核，拟出审计报告初稿，按审计复核规则审议通过后送达被审计对象并征求意见。
㈤被审计单位在10日内反馈对审计报告征求意见稿的意见，最后形成包含被审计单位反馈意见的审计报告，形成最终审计报告，对审计中发现的问题提出审计意见与建议，并将审计报告报镇人民政府审定。
㈥自审计报告送达之日起3月内，审计组对审计报告中提出问题的落实情况、审计意见和审计建议的采纳情况进行回访。
㈦审计项目结束后，内审人员认真整理审计工作底稿资料，建立审计档案资料，装订成册，配合及时归档。
第十四条镇审计办公室办理的审计事项应当建立审计档案，按照规定管理。
第十五条年终，镇审计办公室应写出审计工作总结，报送镇政府和区审计局。
审计内部管理制度范文3
1 当前阶段医院审计管理环境建设面临的问题
(一)管理层认识程度不够
虽然近年来医院管理层逐渐加大了对审计工作的重视程度，并开始重新审视审计管理在医院管理中的重要性，不少医院都设置了审计部门。但是部分医院管理层认为，审计工作是财务工作的一部分，因此内部审计人员往往由财务人员兼职。由财务部门的工作人员接手审计工作，就会使审计工作丧失独立性。其次管理层不能很好的区分审计职能和财务职能，部分医院虽然设置了单独的审计部门，但是往往从事的"财务二科"的一些稽核工作，丧失了应有的监督评价职能，有其形而未有其神。从整体上看，医疗体制改革虽然实行已久，审计管理工作对医院经济效益的促进作用尚不明显，医院管理层即使认识到内部审计控制的重要性，也因为审计监督工作认识不足而在实践中出现许多问题，这样一来也就无法积极主动的去推动审计管理环境建设[1]。
(二)医院内部审计制度不完善
内部审计制度是开展审计工作的基础和保障，是建设审计管理环境的重要一环，但是现阶段的医院内部审计制度尚不完善，在具体内容和强制力约束上还存在较大的缺陷。在内容上的缺陷主要表现为只规定了财务收支审计管理，却没有审计人员经济责任方面的规定，追究制度也没有落实到位，在强制力约束上的缺陷主要表现为目标责任划分不明确，实用性不强[2]。尤其在在审计人员工作方式的制定上，没有指出其在各种经济活动过程中的具体权责，因此，也就无法保持审计人员行使职权的独立性。我国医院内部审计制度建设的起步时间较晚，内部审计制度的不完善严重阻碍着我国医院审计管理环境的建设。
2 加快医院审计管理环境建设的对策
(一)提高对审计工作的重视程度
医院管理层作为医院发展政策的制定者，应当站在时展的最前沿，具有全局意识，主动接受审计监督，强化内部控制，积极开展各项内部审计工作，为审计部门开展工作保驾护航。医院管理层应当主动与审计部门进行沟通，及时发现存在的问题，并在审计目标制定中引入医院发展目标，组织参与制定审计计划，促进审计工作朝着正确的方向发展。在医院日常经营管理中要将内部审计工作作为各项工作的出发点，使审计工作为医院经济效益的提高和医疗资产增值服务[3]。
(二)健全内部审计制度
要想加快医院审计管理环境建设首先应当建立健全内部审计制度，使审计工作不断走向制度化、规范化、法制化，确保各项审计工作的开展有章可循。内部审计制度的完善需要合理界定内部审计职能，并从医院管理者的角度出发，以满足医院发展需要为前提，约束监督医院内部审计行为。内部审计制度的建设和健全要以现有的规章制度作为参考，根据《内部审计准则》制定符合医院内部的审计实施办法，对审计工作制度、报告制度、人员管理等进行明确的规定。医院应当积极主动地建立健全内部审计制度，确保审计工作能够真正推动医院的可持续发展。
(三)确定内部审计工作重点
审计制度的建设需要遵循一定的审计原则，逐渐拓展审计范围，将医院经济活动、资金管理、资金使用情况、固定资产采购、医疗设备采购、药品消耗、医疗收费等作为审计工作重点，着重资金拖欠、截留、挪用问题的审计，多渠道保障资金安全，防止资金流失，预防贪污腐败现象的发生。审计工作不应当只是事后审计，以免资产流失发生时无法及时挽回，因此应当加强事前、事中、事后审计控制。
(四)保持审计部门的客观性和独立性
这里所说的客观性和独立性主要包括两层含义，一是医院的审计部门应当独立于其他任何部门，与其他部门不存在经济联系，二是医院审计部门能够客观、独立地完成审计计划，获取审计证据不受干扰，从而准确的发现问题。内部审计本门应该由院长直接领导，在其领导下，审计人员可以相对独立于医院的经营管理层开展审计监督工作，较少受到外界的干扰和影响。
审计内部管理制度范文4
内部控制审计是企业内部控制的重要组成部分, 旨在通过对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价,最终目标是在此基础上发现薄弱环节, 完善内部控制, 规避经营风险, 为经营目标的实现提供保证,以促进企业管理效率的提高一个独立的审计实施。随着企业生存的外部环境和经济环境的改变, 企业内部审计已经逐步从传统的侧重于包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会计事项的消极审计扩展为包括内部控制审查、资金风险管理和公司治理等在内的内部控制审计。开展内部控制审计是企业内部审计发展的趋势, 也逐渐成为企业内部审计机构的重要职责。
二、企业内部控制审计的审计的对象和目标
1、企业内部控制审计的审计对象
目前无论是理论还是实践工作者普遍认为:内部审计的对象是企业或其它经济组织的财务收支及与其有关的经营管理活动, 以及为财务收支及与其有关的经营管理活动提供的经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。而内部控制审计对象在审计范围上要超出财务收支及与其有关的经营管理活动的范围, 因为财务收支及其相关资料所涵盖的内容有限, 如许多生产管理制度、岗位职责文件、重大决策过程、人事管理制度和内部分析报告等这些大部分内部控制方面的内容则不能包含在内部审计范围内。内部控制审计是对专门针对内部控制制度设计和内部控制实施展开的审计, 内部控制审计对象应该在财务收支和有关经营管理活动(包括控制生产活动和其他经营活动方面)这两个大的范围内。具体来讲, 内部控制审计对象不仅包括财务收支及与其有关的经营管理活动、生产管理制度、人事管理制度、预算制度、审批制度、岗位职责说明文件、内部报告制度、业务程序手册等, 还包括执行内部控制过程中形成的各类内部分析报告、重大决策过程记录等控制记录的信息等方面的内容。
2 、企业内部控制审计的审计目标
内部控制审计的目标是什么? 到目前学术界还没有一个统一的观点。在这里为了讨论内部控制审计的目标, 不妨对企业内部控制与内部控制审计之间的关系作一些推理。在我国目前的经济环境下, 内部控制审计应该要纳入到企业内部控制建设中去, 由此可见内部控制审计实质上是企业内部控制系统的一部分, 企业内部控制目标将引导内部控制审计目标。也就是说:内部控制审计目标与内部控制目标是一致的, 保证企业经营活动遵守国家的政策法规、保护企业财产的安全完整、保证会计信息等资料的真实完整和建立行之有效的风险控制系统、提高企业经营管理效率和确保企业各项业务活动健康运行是企业内部控制审计的目标。同时, 一些学者将补充完善内部控制(针对企业内部控制的盲点、薄弱薄弱环节提出设计改进措施)、再生内部控制(根据企业内外部环境的变化, 设计新的内部控制的意见)和督促内部控制执行作为内部控制审计的第二层次(子)目标。
三、企业开展内部控制审计的重要意义
企业开展内部控制审计在预防舞弊, 规范企业的管理, 提高企业的效益,提升企业整体价值和促进企业发展壮大等方面都具有重要意义。
1 、内部控制审计可以发现内部控制薄弱环节, 完善企业的内部控制制度
在市场经济条件下的企业经营管理活动会受市场竞争、人为因素和环境变化等各种不确定因素的冲击和风险的考验,要想让企业在这些不确定的环境中生存和发展, 这要求企业必须建立健全和完善的内部控制体系来有效地防范和规避各种风险, 才能保证企业的高效运转。内部审计机构开展内部控制审计就是内部控制体系中不可缺少的一个部分, 内部控制审计能够对内部控制的有效性、健全性和是否被贯彻执行作出评价,并针对内部控制的缺陷和舞弊行为提出更新和完善内部控制的建议, 从而促进企业内部控制制度进一步完善。
2、内部控制审计能够规范企业管理行为, 提高经济活动的效益
内部控制制度是对企业经济管理活动进行管理、制约、考核和调节的重要工具, 其目的就是维护组织系统的正常有效运转。内部控制审计能够洞察企业经营活动和内部控制系统的全局, 通过监督、检查来纠正和处理执行内部控制过程中出现的偏差和错误, 并以审计报告和管理建议书等形式向企业管理层反映, 让企业在有效的控制下规范运作。使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式运行。所以只有更好地发挥企业内部控制审计的职能, 使其更好地为企业内部控制的建立、健全、合理及有效运行服务, 才能促进企业经济效益的提高和经营效率的改善。
3、内部控制审计可以降低审计风险, 提高审计的效率和效果
为了适应市场经济的多元性、社会环境复杂性等多风险的生存环境, 现代企业必须拥有一个健全的、高效率的和强有力的内部控制体系, 才能保证经济活动高效有序地运行。企业内部审计是保证内部控制能否顺利运行并发挥作用的基础。但对于人力、物力和财力有限的内部审计机构在审计实践中, 尽管审计人员实施和运用了操作规范的审计程序和审计方法, 但无意中对存在重大的的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论的现象还是时有发生。特别是由于内部审计的局限性, 更是加大了内部审计的风险。企业开展有效的内部控制审计工作就可以大大降低控制风险, 从而减少或弱化实质性测试的范围和时间, 提高审计的效率和效果。
4、内部控制审计能够推动企业建立先进的管理制度, 帮助企业实现总体战略目标
在激烈的市场竞争中, 企业要生存和发展, 必须要加强自身的管理。企业的内部控制和管理两者之间界限已经很模糊,其实内部控制就是企业管理的一部分, 可以说内部控制的五要素与企业的管理制度的内容交叉相容。也就是说, 把握住了内部控制的五要素, 也就相当于建立了健全和有效的管理制度的内容和体系。内部控制审计能够深入到企业管理的各个层面去开展监督、检查和评审工作, 能够对企业的各个控制环节和层次进行深入全面的了解和评价, 从而为企业提供进一步完善内部控制制度意见和建议, 这些意见和建议将最终推动企业先进管理制度的建立。由此可见, 开展内部控制审计能够推动企业建立完善的内部控制制度和先进的管理制度, 帮助企业实现总体战略目标。
四、对提高油田内部控制审计工作有效性的几点建议
内部控制审计是企业现代管理机制的重要组成部分, 缺乏自我监督、自我约束机制的企业是一个没有希望的企业。为适应新形势式下油田企业对内部控制审计的要求, 将采取以下措施进一步提高油田内部控制审计功能, 真正发展内部控制审计在油田企业的治理作用, 以确保油田企业规范管理和经营效益的整体提高。
1 、坚持以科学发展观统领审计工作, 增强审计的大局意识和服务意识
审计工作要顾全油田经济发展大局, 做好审计工作最重要的一点就是要依法审计、服务大局, 处理好监督与服务的关系, 把促进油田经济持续稳定发展作为审计工作的第一要务。随着经济形势和经济环境的发展变化,审计的服务职能也日益显现出来, 监督是审计的基本职能, 但不是唯一职能, 监督只是手段, 服务才是目的。正确处理好审计监督与油田经济发展、审计监督与构建和谐油田的关系, 审计工作如果与油田经济和油田发展之间的关系处理不好, 审计环境就会恶化, 审计工作的和谐性就会失去支撑。所以要正确处理好监督与服务的关系, 寓审计监督于服务之中。确保企业资产保值增值, 全面提高企业经济效益,促进油田健康稳定发展。
2 、加强内部审计队伍建设, 提高内部审计人员综合素质
我们油田企业内部审计人员大多数是由各二级单位财务部门抽调出来的骨干和各学校分配来的大中专毕业生组成的, 他们具有一定的财务、经营、管理等方面的经验和相关理论知识, 应该来说其综合素质还是比较高的。但随着我们油田企业在市场经济和现代企业制度不断深化的大背景下, 对内部审计人员素质也提出了越来越高的要求, 我们审计人员现有的素质, 不能满足现代内部审计的要求, 在一些方面制约了内部审计职能的发挥。由于我们企业内部审计审计范围广、业务多, 而且内部审计已由单纯的财务审计向内部控制制度方向延伸, 这就要求内部审计人员必须具有较高的理论水平和良好的职业操守,不仅要通晓财会知识, 而且还要熟知经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识。只有具备一支高素质的内部审计队伍, 才能适应内部审计对现代经济的高层次要求。
3、加大推行运用中石化审计辅助信息系统的力度
随着信息技术的广泛运用, 计算机辅助审计技术的应用过程也在不断发展和完善, 特别是随着中石化推行实施ERP 步伐逐步加快, 我们油田推行运用计算机辅助审计手段越来越成为当前迫切的任务。中石化审计辅助信息系统是构成ERP 系统的有机组成部分, 可以实现信息共享, 能够实现实时在线审计, 提高审计工作质量、减少审计风险、降低审计成本。同时可以在油田局域网开通审计网站,为审计信息的增加新的平台,起到及时传递信息、加速交流、增强沟通和加大审计宣传教育的作用。目前推行运用中石化审计辅助信息系统辅助审计手段面临的最大问题是部分审计成员存在心理上的拒绝 , 这种拒绝来源于其长期的工作习惯, 我们部分审计人员仍习惯于传统审计思路和审计方法去开展审计工作。要想推行应用计算机辅助审计手段进行审计, 除了做好宣传、引导等工作之外, 还要有计划、有重点地培养一批网络审计人员, 对他们进行审计理论和业务的培训,以促进计算机辅助审计工作的开展, 运用中石化审计辅助信息系统辅助审计手段实现实时在线审计。
4、提高出具内部控制审计报告的质量, 加大整改措施和建议落实的力度
审计内部管理制度范文5
【关键词】企业内控管理;内部审计;作用
一、企业内控管理与内部审计的内涵
企业内控管理是指企业为了实现企业目标，提高风险防范能力，降低风险的过程。其实施的主体通常是董事会、经理层、监事会和全体员工。企业内控管理是公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的保证，有利于提高经营效率，促进企业实现发展战略目标。企业内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有利于整治企业经营环境，强化企业精神。
二、内部审计与企业内控管理的关系
(一)内部审计与企业内控管理相互联系。
内部审计是企业内控管理的重要环节，企业的内控管理是企业的控制活动，而企业控制活动必不可少的环节就是进行内部审计，通过内部审计，加强企业的内控管理，进而有效的促进企业的发展。内部审计与企业内控管理最终目标也相同，通过二者的内涵可以看出，二者都是为实现企业的最终组织目标服务。此外，企业内控管理的完善程度对内部审计制度也有很大影响，企业拥有健全的内控管理制度，在一定程度上为内部审计提供了方便，能够提高审计的效率。
(二)内部审计与企业内控管理相互区别。
内部控制是利用会计工作形成的会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。而内部审计通过对内部会计控制进行测试，可以评价企业内部会计控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部会计控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本进行有效的控制，达到改善企业内部经营状况的目的。
(三)内部审计与企业内控管理相互影响促进，不可分割。
内部审计与企业内控管理相得益彰，缺一不可。一方面，内部审计为内控管理提供保障，完善的内部审计有利于内部控制制度的执行。另一方面，内部控制制度为内部审计提供前提基础，没有健全的内部控制制度，内部审计无法实行，造成管理混乱，会计信息失真，从而对内部审计的发展形成制约。因此，内部审计与企业内控管理相互依存，相互促进发展。
三、内部审计在企业内控管理中的作用
(一)内部审计是企业内控管理的“利器”。
内部审计可以根据内控管理制度的建立，参与管理计划的制定，在其运行的过程中发现缺陷，提出改进措施，完善企业内控管理制度，有利于企业当局咨询与管理，从而使企业不断提升管理水平，增强获利能力和竞争力，提高效益。此外，内部审计是企业内控管理的再控制，内部审计制度与其他管理体系不同，它独立于会计控制系统之外，代表企业的管理层对企业整体管理制度的健全有效性进行评价管理，促进内部控制的运行，如果没有内部审计，可能会造成企业内控管理制度失效，形同虚设，不利于企业发展。
(二)内部审计是净化企业内控管理环境的“吸尘器”。
所谓“吸尘器”，一层含义是指内部审计的监督作用，监督企业内部管理的运行，评价内控管理体系的合理、合法性，督促企业各部门按照合理、合法、稳健的原则发展运行，防止问题发生或者及时发现并解决企业内控管理系统存在的问题，促使企业的管理体系在健康的轨道上运转。另一含义就是指内部审计的审计作用了，企业内控管理离不开内部审计，内部审计保障企业内控管理的运行。内部审计通过了解企业的内控管理系统，掌握内控管理的健全有效、合理合法程度，评价企业目标是否能实现，审核会计信息的真实性，针对问题，查漏补缺，剔除阻碍企业发展的旧规则，提出适应企业发展的新制度，为企业发展提供良好的内控管理环境。
(三)内部审计是企业内控管理检查监督的坚实力量。
首先，经济监督是内部审计的重要职能，内部审计人员不参与具体的经营管理，可以从全局客观评价各部门措施的实施情况，及时提出意见，采取有效的补救措施，调整企业内控管理制度，使企业不断地进行内控管理制度更新，改进其整体的内控管理体系，保证企业内控管理体系有效完整。其次，内部审计是企业内控管理检查监督的重要组成部分，而且内部审计是因为企业内控管理检查监督逐渐发展起来的，包括监督各项经营活动是否达到预期目标，是否遵规守纪。最后，内部审计以真实准确的会计信息为基准，为企业内控管理监督打下良好基础，为企业在风云变幻的市场竞争中进行内控管理提供了有效信息。
(四)内部审计能够促进财务信息流通，完善财务控制制度。
内部审计通过对企业经营管理活动的监督评审，使企业建立完善的财务系统，将完整准确的财务信息报告给企业管理者，有利于企业管理层做出正确的管理决策。另外，内部审计制度作为企业管理层和各部门之间的桥梁，便于传递财务信息，而且，加强与管理层的沟通，能够明确财务控制制度的权力与界限，消除隔膜，强化共识，完善财务控制制度。
【参考文献】
［1］丁烨．浅议内部审计在内部控制中的作用［J］．财经界，2015(6)
［2］李琴．现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究［D］．山西财经大学，2014
［3］时现．内部审计学［M］．中国时代经济出版社，2009
审计内部管理制度范文6
1.内审体制机制体系有待进一步完善（1）公司治理结构顶层设计不够完善。江西省高速集团作为大型国有独资有限责任公司，一方面，没有在董事会机构中设立审计委员会，无法落实内部审计机构对审计委员会负责、审计委员会对董事会负责的组织机构；另一方面，直接在集团总部设置财务审计部，财务机构与审计机构没有分开，所以内审体系构架不健全。（2）子公司的内审机构设置不够合理，独立性不强。在江西省高速集团范围内，只有子公司赣粤高速作为一家在上海交易所上市的公司，按照公司法的要求健全了内部审计机构，符合公司治理的要求。其他下属子公司、管理中心、路段管理等单位普遍采取设立财务审计部的做法，实行财务部门和内部审计机构合二为一，没有分设独立的内部审计工作机构，而是由副总经理分管财务审计工作，财务审计部经理直接对分管副总经理负责。（3）内部审计人员的独立性不强。在集团内财务、审计机构合并设置成为财务审计部的组织机构方式下，审计机构无法单独以一个职能部门的身份开展工作，内审机构的独立性原则没有得到有效落实。（4）内审制度不够完善。江西省高速集团是由事业单位改制而来的，现仍处于制度建设与完善阶段，缺乏一套系统完整的内部管理制度。在新的内部审计工作制度还没有制定出来前，基本上还在沿用以前的制度。
2.内审工作发挥职能作用有待进一步发挥目前，公司内部审计工作主要偏重于财务收支和经营管理活动方面，突出强调对财务收支活动的真实性、合法性审查和监督，属于典型的查错防弊型内部审计；对公司的经营管理活动开展效益审计时，进行分析评价并提出相应管理建议的不多；对内部控制制度的健全性和有效性、风险管理的审计监督评价较少，因此无法及时发现公司内控工作中的潜在风险，不能给公司提出针对性、预防性建议及管理措施。
3.内审人员专业技能水平有待进一步提高目前，公司内审人员多数是从财务岗位调来的，审计专业知识了解不多、业务规程不够熟悉、审计技术方法单一，因此，集团公司要加强内部之间的内审业务交流与探讨，多开展业务技能的教育培训，提升业务工作水平。
二、加强内部审计工作的几点建议
1.公司管理层要提高对内部审计工作的重视程度集团公司管理层必须充分认识到内部审计工作的职能和重要性。内部审计具有提升公司内部治理水平、促进价值增值以及实现公司目标的重要作用，内部审计的职能定位越来越高，发挥作用的范围越来越广泛。公司管理层必须提高对内部审计工作的重视程度，要积极探索建立符合适应现代企业制度发展需要的内部审计制度体系，为内审机构提供独立的工作条件和内部环境。
2.加强内部审计制度建设，发挥其职能作用为了适应公司的生产经营发展需求，江西省高速集团要及时建立健全相关的内部审计制度，形成一套切合实际、便于执行的内部审计制度体系，为审计工作提供制度依据与保障。应结合集团公司的实际情况，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》和中国内部审计协会《内部审计基本准则》等规定的要求，制定适用的内部审计工作制度。内部审计制度作为集团公司内审工作基石的纲领性文件，要明确内部审计工作的基本职责、工作地位、与国家审计机关的关系、内部审计部门与人员的基本要求、内部审计部门的职责及主要任务、内审部门的权限、内审工作的主要程序、奖惩及法律责任等内容。而且还要建立并落实好配套的措施，优化内部审计的工作环境。
3.完善集团公司顶层设计，构建独立的内部审计体系构架，增强内部审计的独立地位《内部审计基本准则》第六条规定：“内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。”可见，内部审计工作的独立性原则是一项基本性原则，是开展审计工作的基础和取得有效审计结论的重要保障。缺乏独立性，审计工作就无法正常开展，审计结论就缺乏信服力。所以江西省高速集团要在组织机构上设置独立的内部审计机构。内审人员只有独立地开展审计工作，才能最大限度地发挥内部审计的职能作用。根据江西省高速集团的组织架构方式和业务工作具体情况，按照公司发展定位和完善法人治理结构的要求，其内部审计机构应按照下列方式进行设置：一是在江西省高速集团公司层面，在公司董事会下设立审计委员会，再在审计委员会下设立专门的内部审计部门，形成董事会——审计委员会——内部审计部门的三级管理组织机构，内部审计部门直接向审计委员会、董事会汇报工作，从而最大限度地提高内部审计部门的独立性，避免其他部门的约束与干扰。二是在不设置董事会的管理中心层面，由于管理中心属非法人组织，没有设立董事会，所以设立管理中心总经理领导下的独立内部审计部门，直接向总经理汇报工作，同时接受集团上级内部审计部门的业务指导。其他不设置董事会的集团下属子公司（企业）等单位，参照管理中心内部审计机构的设置方式执行。三是在设立董事会的控股子公司层面，参照集团公司层面内部审计机构的设置方式，同样在审计委员会下设立专门的内部审计部门，在子公司形成董事会——审计委员会——内部审计部门的3级管理组织机构，同时接受集团上级内部审计部门的业务指导。
4.加强内部审计专业人员的教育培训，提升道德素养和专业技能水平面对新的经济形势和行业发展趋势，企业内部审计人员必须注重学习，加强审计专业知识的更新，学习掌握新的财经法律法规和会计、审计等财务准则与制度，要尽量扩大知识面，掌握多方面的知识。公司要加强内审人员的教育培训工作，加强从业人员的职业道德教育，提高内部审计人员的道德素养和业务技能，加强内部激励机制，提升内部审计工作的质量与效果。
