审计基本知识范例

审计基本知识

审计基本知识范文1

关键词:翻转课堂;审计;教学设计

翻转课堂是一种新兴的教学模式,所谓的“翻转”,就是将传统的“先教后学”转换成“先学后教”,在知识传递过程中,强调知识的内化。教师在课前制作教学资料提供给学生自主学习,课堂中针对重点难点采用多种教学方式与学生进行教与学的互动。Bergmannetal.指出翻转课堂不仅翻转了“知识传递-知识内化”的传统模式,而且优化了课堂内的教学效果。在翻转课堂模式下,学生首先在课前获取资料进行自主学习,这种自主学习比传统的课前预习更深入更系统;课堂上教师组织学生讨论、提问、演示,通过针对知识疑点的互动学习,深化学生的认知。Enfield调查翻转课堂的实践效果发现,这种教学模式能提高学生的参与意识,学习自主性和学习效果也都得到了有效的提升。国内中小学最早应用翻转课堂教学,积累了一定的实践经验。相对于中小学校,高职院校具备更先进的信息技术优势,高职学生有更强的自主学习能力,更适合翻转课堂教学。高职审计课程是高职会计专业的一门核心课程,该课程以《企业会计准则———基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1101号———注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》、《中华人民共和国国家审计准则》为依据,以社会审计的理论、方法、程序为主线,系统介绍审计理论、审计方法与手段、审计流程等知识,并应用于工业企业的生产、采购、销售等日常业务的循环审计过程,是一门实践性与理论性高度结合的课程,挑战着教师的教学能力与学生的学习能力。传统的先教后学,教师讲授理论,学生被动接受,没有掌握内涵方法,无法培养学生在现实环境中应对审计实务的能力,审计难教,审计难学,在师生中达成了共识。将翻转课堂应用于审计课程的教学,下面以“存货的监盘”为例,重新设计高职审计课程的教学思路,激发学生的参与意识,提高学生的实务应用能力。

1课前教学材料设计

内容陈旧枯燥是审计教材的通病,学生预习教材找不到重点,影响他们的学习积极性。教师要提炼加工有效信息并重新制作教学材料,能提高学生的学习效率。因此翻转课堂的第一步是制作电子教学材料。教师如何开发教学资源,决定了学生的学习内容与学习形式。教师在设计教学材料的过程中,既要使学生理解基本知识点,又要引导学生思考现实案例,准备下一步的课堂情景教学。翻转课堂的教学材料通常采用微视频的形式呈现,微视频短小精悍,一般不超过15分钟,每一段微视频能完整讲解某个知识点。这些微视频,教师可以根据需要从网络上下载,也可以利用屏幕捕捉软件录制PPT。教学内容包括基本知识的认知学习,和案例分析的探究性学习。以“存货的监盘”为例。微视频或PPT材料尽量简洁,使学生能利用碎片化的时间快速高效地抓住要点。例如存货盘点调查表,可以展现一张完整的样表,选择其中两三项调查内容进行讲解,例如实地观察,可以采用图示的方式让学生产生直观的感受。完成基本知识点的解读之后,提出拓展性问题,要求学生进行下一步的思考,表2所列问题,要求学生将理论与实际相结合,思考商业领域的真实案例。

2学生自主学习的信息反馈机制设计

翻转课堂颠倒了教学过程,教师与学生的地位发生根本性的变化。教师的主要任务不再是机械地传授知识,而是组织教学活动。教师提供网络资源与教学视频,学生主动探究学习知识,学生自主决定学习的时间和进度,对于难以理解的知识点尽量自己解决,理解消化。学生利用教学材料在自主学习的过程中会产生各种问题需要得到教师及时的解答与指导,这就需要翻转课堂具备动态生成资源的能力,对于超出教师预期的新情况、新问题,翻转课堂能持续发挥作用。现代通讯工具为我们提供了QQ群、微信群、课堂派等方式,学生可以采用多种途径向教师提问,教师能及时解答,并根据相关信息调整教学材料。以学习“存货的监盘”为例,由于学生通过自主学习已经掌握了存货监盘的六个基本知识点,对于后面教师列出的两个拓展性问题,学生通过各种渠道去查找资料。教师可以做进一步的案例设计,引导学生的讨论。例如第一个问题“存货监盘对于哪些行业的企业审计尤其重要?举例说明。”在搜寻这个问题的答案时,学生可能会关注到近期发生的“獐子岛的扇贝又逃跑了”这一在资本市场闹得沸沸扬扬的事件,教师可以将这一事件制作成“獐子岛存货监盘案例”用于课堂的案例讨论,这一案例影响巨大,且近期发生,具有时效性,相关的新闻报道与详细资料,学生很容易从网络上获取。

3学生互动学习的课堂情境建构设计

课堂上学生是课堂活动的主体,与同伴合作完成任务,掌握知识,教师起到帮助和促进的作用。课堂的互动交流不仅仅是提问,可以有多种方式,在确保教学质量的前提下“授人以渔”,教学生学会“求知”。没有人可以在课堂上学会所有的知识,翻转课堂的重点是教会学生探究知识的能力。翻转课堂的本质是以学生为中心的教学模式,教师在其中起着辅助和引导的作用。学生经过自主学习,在课前已经掌握了基本知识,课堂中深入学习重点与难点,加强知识的内化。如果教师能构建一个真实的商业情境,将有助于学生获取知识。例如角色扮演,让学生扮演审计人员,模拟审计实施的过程,完成控制测试与实质性程序,让学生对实务工作有切身的体会与深刻的了解。再如,采用案例教学法,提供现实的案例,要求学生进行讨论学习。

4教学效果评价设计

翻转课堂没有约定俗成的统一模式,作为一个新型的教学方式,需要在长期的实践中积累经验,不断补充与完善,才能达到良好的教学效果。一种教学模式的优劣,需要学生与教师的评价,学生对教师进行教学评价,教师对学生进行学习效果的评价。翻转课堂的教学效果评价,教师每完成一次翻转课堂,都要对教学效果进行自评,并改进薄弱环节,同时全面细致地评价学生的课堂表现,如表5所示。翻转课堂一开始就应该制定考核形式,并告知学生,使学生的学习目标与教师的教学目标达成一致,这样才能保证更好的教学效果。翻转课堂的评价是以过程为导向,对学生学习成绩的评价,可以依据学生自主学习的反馈情况、小组讨论记录、展示的讨论成果等。

5结束语

翻转课堂在我国高职院校的教学应用还刚刚起步,相对于传统教学模式来说,有助于学生的个性化学习以及与教师之间的互动,非常适合成长于互联网时代的90后或00后大学生。建立在建构主义理论基础上的翻转课堂,充分体现了课堂以学生为本的理念。翻转课堂要求学生用更多的时间自觉学习与独立思考,教师不再照本宣科,更像是陪练,当学生遇到疑点时提供帮助。教师要转变教学理念,掌握信息化技术,调整教学内容与教学过程。将翻转课堂引入到审计课程的教学,以全新的教学理念指导学生的学习,在不断实践中逐步提升教学效果。翻转课堂创新了教学手段、教学内容、教学方式以及教学观念,从先教后学到先学后教,调换了教师与学生的主人公地位。高职院校应该选择适合课程内容与高职学生特点的教学方式,将理论学习与实践分析结合起来。翻转课堂为我们提供了一个新型的教学思路和做法。设计课前自主学习、课中互动学习、课后评价反馈的教学流程,利用视频、PPT、讨论、角色扮演等多种灵活多样的教学方式与手段,科学设计考核方案,将素质教育、技能教育、理论教育融为一体,培养应用型、实践型、技能型的人才。

参考文献

[1]李海龙.基于任务的翻转课堂教学模式设计与应用[J].现代教育技术,2013,(23):46-49.

[2]王小彦.基于翻转课堂的个性化教学模式探究[J].中国教育信息化,2014,(6):12-14.

审计基本知识范文2

1.实验目的。

通过模拟基于XBRL数据的审计过程,帮助学生增强对审计理论与方法的感性认识,熟练掌握收集审计证据的主要方法,理解并顺利实施XBRL的信息渲染与萃取,培养动手能力。

2.实验内容。

从教学方来看,通过实验向学生展示如下内容:XBRL会计数据的生成与传递过程;传统财务报告渲染为XBRL财务报告的基本机理;XBRL信息的萃取机理;基于XBRL的审计证据的收集与处理方法。从学习方来看,通过实验掌握如下职业技能:获取传统财务报告信息;把传统财务报告渲染为XBRL财务报告;从XBRL财务报告中萃取信息;收集和处理审计证据。

3.注意事项。

一是传统财务报告的获取。通过以下渠道获取传统财务报告信息:上市公司网站;财经网站;证券交易所网站(上海证券交易所、巨潮网站);中国证监会指定的其他上市公司信息披露媒体(中国证券报、证券时报、上海证券报、金融时报、中国改革报、证券日报、证券市场周刊)。二是XBRL实例文档的获取。可从上海证券交易所和深圳证券交易所网站中下载XBRL实例文档。三是取得对会计准则及相关规范的理解。主要涉及会计信息化、XBRL通用分类标准的制定与实施等。四是取得对审计准则及相关规范的理解。主要涉及审计信息化、内部控制中的信息与沟通、审计过程中对信息的关注等。

4.设计建议:

一是教学准备。教师在准备实验时,要撰写审计案例文本,对审计环境、公司概况和审计的主要环节进行描述,以提高审计实验的效果。二是学习准备。学生在实验开始前,应回顾传统财务报告信息的编制过程、XBRL的基本理论、XBRL规范、XBRL分类标准、XBRL实例文档和报告流程。此外,还要收集或编制基于XBRL的样式表,提高实验过程的可视化效果。三是比较实验效果。通过XBRL审计只是《审计模拟实训》课程的一个环节,在实施XBRL审计实验之前,已经实施了传统审计实验。教与学双方都应比较两种实验的效果,以增强对XBRL审计实验的理解能力。四是做好实验总结。教师要撰写教学总结报告,学生也要撰写模拟实训总结报告。

二、把传统财务报告渲染为XBRL财务报告

1.渲染工具。

渲染工具(RenderingTools)是解决XBRL可视性的应用软件的统称,把电脑编码语言显示为人类肉眼能够识别的视觉元素。可分为基础工具、转换工具和浏览工具三种类型。基础工具包括XBRLGL应用软件、XBRLFR应用软件、分类标准编辑软件、实例文档编制软件等;转换工具包括文件转换软件、版本转换软件等;浏览工具包括各种解读、浏览、显示功能的软件。把传统财务报告渲染为XBRL财务报告的过程通常并不借助XBRLGL应用软件,而是通过XBRL规范直接将已经存在的财务报告信息转换为XBRLFR。这个过程实际上是为审计实验提供资料的过程,学生只有理解了此过程,才有可能在此基础上实施审计模拟实验。把传统财务报告渲染为XBRL财务报告应遵守基本的会计业务处理的基本规则,如遵守会计等式或资产负债表平衡规则、资产负债表须列示资产(遵守逻辑,下同)、分类资产负债表须列示流动资产、资产负债表须列示股东权益,等等。

2.数据准备相关的审计实验设计。

(1)教师准备。

一是上市公司数据。根据实验的环节需要,选择适当的上市公司数据。例如,在实质性程序的财务分析环节,可选择收入、成本具有可比性的施工企业的数据。二是实验软件。教师个人往往无力采购正规的实验软件,况且即使有实验软件,学院或学校的实验室也往往不能正常保障该软件在局域网内的运行。因此,建议下载Fujitsu等主流XBRL软件商提供的免费试用版软件,安装于学生的单机电脑中使用。三是理论、技术、规范等文本。在理论课教学中,向学生传授XBRLGL和XBRLFR的基本知识、技术特点,并展示规范文本。四是上市公司实例文档。下载与上市公司数据相应的上市公司实例文档,以便检验实验成果。

(2)学生准备。

一是传统财务报告的编制。实验前学生应回顾传统财务报告的编制理论与方法,以实现对照比较的目的。二是对XBRL财务报告的理解。学生能够理解XBRL财务报告是正确实施XBRL审计实验的基本前提。三是对证监会监管要求的理解。系统回顾和理解证监会关于会计信息披露的要求。四是技术准备。包括熟悉XBRL相关软件的使用、财务报告和其他会计信息的读取、验证与逻辑检验。

(3)实验实施。

在教师的指导下,学生实施以下环节的实验:XBRL相关软件的安装与试用;依据经济业务资料,编制XBRL实例文档;理解和运用XBRL分类标准,据以调整XBRL实例文档;考虑和分析证监会的监管要求,进一步理解和运用XBRL分类标准;XBRL网上呈报。

三、审计实验中XBRL信息的萃取

1.萃取工具。

萃取工具(ExtractionTools)是获取XBRL呈报的会计信息并进行分析和使用的应用软件的统称。在审计实验中,主要的萃取工具有:XBRL实例文档浏览软件、文件转换软件、版本转换软件、财务分析软件、文件审核软件和文件搜索软件等。其中,各类转换软件的功能与渲染工具的功能是相同的。从XBRL数据库中萃取信息,要注意检验信息的安全性和逻辑性。同时还要考虑其是否能正常应用于风险评估模型、舞弊识别模型、分析性程序和专业判断模型之中(考虑这些模型的特点和要求)。

2.相关审计实验的设计。

(1)教师准备。

一是上市公司环境描述。由于审计实验无法重现公司环境和审计环境,因此描述文本对于学生理解实验情境非常重要。二是上市公司XBRL数据库(模拟)。必要时可向上市公司动员,争取支持。三是审计软件(数据萃取工具)。可从主流上市公司网站下载。四是审计模型准备。向学生提供主要的审计模型及其解释文本。

(2)学生准备。

一是基本审计理论与方法的准备,尤其是取得对连续审计的理解。XBRL有利于实现连续审计,学生应先了解传统审计与连续审计的联系与区别。二是取得对审计模型的理解。通过教学回顾和审计模型展示,帮助学生在实验中理解审计模型的涵义,掌握模型涉及的数据的获取途径。三是实质性程序。在实验中掌握账实核对等实质性程序的运用技巧。四是审计工作底稿。掌握审计工作底稿的编制要求。

(3)实验实施。

审计基本知识范文3

1.实验内容。

从教学方来看,通过实验向学生展示如下内容:XBRL会计数据的生成与传递过程;传统财务报告渲染为XBRL财务报告的基本机理;XBRL信息的萃取机理;基于XBRL的审计证据的收集与处理方法。从学习方来看,通过实验掌握如下职业技能:获取传统财务报告信息;把传统财务报告渲染为XBRL财务报告;从XBRL财务报告中萃取信息;收集和处理审计证据。

2.注意事项。一是传统财务报告的获取。

通过以下渠道获取传统财务报告信息:上市公司网站;财经网站;证券交易所网站(上海证券交易所、巨潮网站);中国证监会指定的其他上市公司信息披露媒体(中国证券报、证券时报、上海证券报、金融时报、中国改革报、证券日报、证券市场周刊)。二是XBRL实例文档的获取。可从上海证券交易所和深圳证券交易所网站中下载XBRL实例文档。三是取得对会计准则及相关规范的理解。主要涉及会计信息化、XBRL通用分类标准的制定与实施等。四是取得对审计准则及相关规范的理解。主要涉及审计信息化、内部控制中的信息与沟通、审计过程中对信息的关注等。

3.设计建议:一是教学准备。

教师在准备实验时,要撰写审计案例文本,对审计环境、公司概况和审计的主要环节进行描述,以提高审计实验的效果。二是学习准备。学生在实验开始前,应回顾传统财务报告信息的编制过程、XBRL的基本理论、XBRL规范、XBRL分类标准、XBRL实例文档和报告流程。此外,还要收集或编制基于XBRL的样式表,提高实验过程的可视化效果。三是比较实验效果。通过XBRL审计只是《审计模拟实训》课程的一个环节,在实施XBRL审计实验之前,已经实施了传统审计实验。教与学双方都应比较两种实验的效果,以增强对XBRL审计实验的理解能力。四是做好实验总结。教师要撰写教学总结报告,学生也要撰写模拟实训总结报告。

二、把传统财务报告渲染为XBRL财务报告

1.渲染工具。

渲染工具(RenderingTools)是解决XBRL可视性的应用软件的统称,把电脑编码语言显示为人类肉眼能够识别的视觉元素。可分为基础工具、转换工具和浏览工具三种类型。基础工具包括XBRLGL应用软件、XBRLFR应用软件、分类标准编辑软件、实例文档编制软件等;转换工具包括文件转换软件、版本转换软件等;浏览工具包括各种解读、浏览、显示功能的软件。把传统财务报告渲染为XBRL财务报告的过程通常并不借助XBRLGL应用软件,而是通过XBRL规范直接将已经存在的财务报告信息转换为XBRLFR。这个过程实际上是为审计实验提供资料的过程,学生只有理解了此过程,才有可能在此基础上实施审计模拟实验。把传统财务报告渲染为XBRL财务报告应遵守基本的会计业务处理的基本规则,如遵守会计等式或资产负债表平衡规则、资产负债表须列示资产(遵守逻辑,下同)、分类资产负债表须列示流动资产、资产负债表须列示股东权益,等等。

2.数据准备相关的审计实验设计。

(1)教师准备。

一是上市公司数据。根据实验的环节需要,选择适当的上市公司数据。例如,在实质性程序的财务分析环节,可选择收入、成本具有可比性的施工企业的数据。二是实验软件。教师个人往往无力采购正规的实验软件,况且即使有实验软件,学院或学校的实验室也往往不能正常保障该软件在局域网内的运行。因此,建议下载Fujitsu等主流XBRL软件商提供的免费试用版软件,安装于学生的单机电脑中使用。三是理论、技术、规范等文本。在理论课教学中,向学生传授XBRLGL和XBRLFR的基本知识、技术特点,并展示规范文本。四是上市公司实例文档。下载与上市公司数据相应的上市公司实例文档,以便检验实验成果。

(2)学生准备。

一是传统财务报告的编制。实验前学生应回顾传统财务报告的编制理论与方法,以实现对照比较的目的。二是对XBRL财务报告的理解。学生能够理解XBRL财务报告是正确实施XBRL审计实验的基本前提。三是对证监会监管要求的理解。系统回顾和理解证监会关于会计信息披露的要求。四是技术准备。包括熟悉XBRL相关软件的使用、财务报告和其他会计信息的读取、验证与逻辑检验。

(3)实验实施。

在教师的指导下,学生实施以下环节的实验:XBRL相关软件的安装与试用;依据经济业务资料,编制XBRL实例文档;理解和运用XBRL分类标准,据以调整XBRL实例文档;考虑和分析证监会的监管要求,进一步理解和运用XBRL分类标准;XBRL网上呈报。

三、审计实验中XBRL信息的萃取

1.萃取工具。

萃取工具(ExtractionTools)是获取XBRL呈报的会计信息并进行分析和使用的应用软件的统称。在审计实验中,主要的萃取工具有:XBRL实例文档浏览软件、文件转换软件、版本转换软件、财务分析软件、文件审核软件和文件搜索软件等。其中,各类转换软件的功能与渲染工具的功能是相同的。从XBRL数据库中萃取信息,要注意检验信息的安全性和逻辑性。同时还要考虑其是否能正常应用于风险评估模型、舞弊识别模型、分析性程序和专业判断模型之中(考虑这些模型的特点和要求)。

2.相关审计实验的设计。

(1)教师准备。

一是上市公司环境描述。由于审计实验无法重现公司环境和审计环境,因此描述文本对于学生理解实验情境非常重要。二是上市公司XBRL数据库(模拟)。必要时可向上市公司动员,争取支持。三是审计软件(数据萃取工具)。可从主流上市公司网站下载。四是审计模型准备。向学生提供主要的审计模型及其解释文本。

(2)学生准备。

一是基本审计理论与方法的准备,尤其是取得对连续审计的理解。XBRL有利于实现连续审计,学生应先了解传统审计与连续审计的联系与区别。二是取得对审计模型的理解。通过教学回顾和审计模型展示,帮助学生在实验中理解审计模型的涵义,掌握模型涉及的数据的获取途径。三是实质性程序。在实验中掌握账实核对等实质性程序的运用技巧。四是审计工作底稿。掌握审计工作底稿的编制要求。

(3)实验实施。

在教师的指导下,学生实施以下环节的实验:获取XBRL数据库;安全性检验;逻辑性检验;认识和运用主要的审计模型;实施实质性程序;编制审计工作底稿;讨论并形成审计报告。

四、结语

审计基本知识范文4

审计教育的重心应逐步转向对学生实践动手能力的培养,应将审计置于经济管理的大环境下加以考虑。审计实务教学在囊括会计专业基础知识之外,还应涵盖相关专业知识,如税收、管理学、法律基本知识等。目前的“口授+黑板/多媒体课件”的以教师为主体的填鸭式教学方式已不能满足高职审计教学要求。笔者认为,深入开展审计实务课程教学方法改革是非常有必要的,我们应与企业共同研讨如何构建仿真模拟教学环境,并且在具体教学实践中采用任务驱动方式,引入合适的仿真案例,积极探讨“角色扮演式”教学模式,以激发学生的学习积极性,收到预期的教学效果。

二、审计任务案例的选取

审计任务案例的选取是提高任务驱动案例教学效果的关键,案例应是课程中某一单元或环节知识的概括。选择案例时应考虑案例的仿真性、实践性、启发性和时效性,当然实践性是最重要的特征。

(一)通过教师下企业,依靠校企合作获取。

目前很多的高职院校启动教师下企业项目,具体分为暑假的短时期下企业学习和有条件的学校启动带薪整学期或整学年下企业学习两种,当然大部分高职院校也都有具备注册会计师资质的教师长期参与社会审计业务。《审计实务》课程教学对教师的理论知识和实际工作经验有较高要求。通过下企业活动,参与会计师事务所的各项审计等鉴证业务,审计实务担纲教师不仅可以弥补实践经验不足的缺陷,而且可以掌握审计的一手资料,再结合教学项目任务和学生特点进行整合,同时经事务所同意,可以获得整套审计工作底稿模板。

(二)利用学校内部审计资料获取。

除依靠校企合作外,我们可以充分调动校内资源,比如学校内部审计部门每年都会对各部门、下属后勤公司和学生实习基地如学生超市等所有处室和产业进行内部审计。通过学校支持获取这些内部审计材料,结合审计实务教学内容和项目任务的划分,对资料进行整合和改编,可以成为很好的审计案例资料。

(三)利用网络等媒介获取。

在网络技术特别发达的今天,我们很容易通过网络媒介获取上市及各大型企业的财务背景资料,然后按照审计工作业务流程来编排和设计,针对每一个知识点和技能要求设计各个“任务案例”。当然我们也可以通过现成的审计案例教材获得案例资料,或者通过向兄弟院校的交流学习共享其案例资料等。

三、任务驱动案例教学在《审计实务》课程中的具体实施方案

《审计实务》课程中任务驱动案例教学的具体实施方案分为以下几个步骤:

(一)案例引入与任务布置。

任务驱动案例教学法的运用是为实现教学目标,很好地完成教学任务。那么案例资料的选取与任务的设计是关键一环。通常我们更倾向于采用单项任务案例进行讨论分析。将任务细化到学生可以解决的程度,从而引导学生解决案例资料中所设定的任务。比如在学习存货监盘这一任务时,我们可以给学生一个公司的存货监盘计划,然后根据这份监盘计划设置任务,如监盘计划里监盘安排的时间、目的、监盘的范围是否合理?对每一种存货监盘的方法是否合适?如何从监盘日实有数倒推资产负债表日的存货情况?如果这一存货监盘计划不可行,是否可以有其他替代审计程序?总之,案例的选择一定要与设计的任务相匹配。

(二)学生进行角色扮演,情境模拟讨论。

分析讨论案例是课堂教学的主要环节,教师可以将班上学生按4-6人一组进行分组,每组分项目经理、审计员、审计助理等岗位,由学生对角色进行轮流扮演。学生在教师的指引下积极交流和研讨。在讨论案例的过程中,一方面要激发学生的讨论热情,引导学生积极讨论和分析;另一方面教师要善于启发引导,通过学生对案例的分析,揭示出问题的本质。

(三)学生对讨论情况进行成果汇报。

情境模拟讨论结束后,各项目组要形成方案,形式可以多样化,由“项目经理”作为代表进行陈述。项目经理角色的扮演是轮流的,每个学生都会有上台发言的机会。通过项目陈述这一环节,学生不仅能更深入地理解任务解决方案,掌握与之相应的审计理论知识,而且能很好地锻炼学生的语言表述能力。

(四)教师讲解相关理论知识,指导学生完成任务。

教师在认真听取学生的项目陈述后,根据陈述情况详细讲解案例任务中所涉及到的审计理论知识,在大家都表示理解之后,再回到案例资料带大家完成案例任务,如需要并相应填写完工作底稿或完成报告之类。这样不仅可以强化对相关理论的理解,而且可以培养逻辑思维和综合能力。总之,通过不断地进行任务驱动案例教学,让学生逐步实现教学向工作岗位的迁移。

四、任务驱动案例教学效果评价

教师应在任务驱动案例教学后及时进行效果评价。

(一)对学生进行分段考核。

根据教学进度,当一个项目完成后,我们可以安排一个与该项目相关的较完整的案例对学生进行考核。比如,在学习生产与仓储循环审计这一项目中,我们可以分解存货监盘、存货计价等若干个任务并分别引入案例学习,当这一项目学习全部结束后,我们可以用一个包括这些任务的较完整的综合仿真案例对学生进行考核,以检验学生的学习效果。

(二)学生对教学效果进行反馈评价。

可以在学期内分阶段与学生开展座谈,听取学生的意见和建议;也可以学生写学习心得或者发邮件等方式向教师反馈学习中遇到的困惑和对教学的改进建议;也可以通过学评教环节来了解学生对教学效果的评价。

(三)担纲教师团队对教学方案进行优化。

担纲《审计实务》课程教学的教师团队要通过阶段考核,学生座谈或汇总邮件中的建议和意见,及时发现教学中存在的问题,特别是任务案例选择是否合理、教学效果与预期差异,认真分析产生争议的原因是基本审计理论掌握不好或运用不恰当,或是案例材料与项目任务不匹配,还是任务案例提供信息模糊,以进一步优化任务驱动案例教学方案,提升审计实务课程教学效果。

五、结语

审计基本知识范文5

目前,在我国,缺乏一套对行政事业单位内部控制进行有效指导的规范,很多行政单位也很少研究出适合自身发展特点的内部控制系统,《行政事业单位内部控制》一书中认为“:行政事业单位建立和实施内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五原则。”[2]

但是很多行政部门只是有章难循。即使制订了内部控制系统,也缺乏科学性、系统性以及全面性,各部门、各阶段不能很好地统筹联系。除此之外,预算控制能力也削弱了,编制上不精细,预算脱离计划,预算部门没有标准的定额,有些单位在领用物资的时候,并未依据手续办理发出,这也是会计内部控制能力削弱的原因之一。没有健全的监督机制是行政事业单位腐败滋生的重要原因。所以外部监督机制的不健全是造成内部控制制度不完善的重要因素。

财政、审计部门作为行政事业单位的外部监督,重视对审计部门资金运用合法性的检查,却忽视了对内部控制制度的监督。因此外部监督的缺失是造成内部控制制度不完善的重要原因。内部审计作为内部监督的机构,在很多单位里只是形同虚设,没有起到实质性的监督作用,更有些单位甚至不设置审计机构,完全忽略内部监督。审计机构人员的任命和单位领导有着直接、间接的关系,各方面利益受到领导的制约,这必然减弱了内部监督机制,更难以发挥行政事业单位的内部控制作用。

单位负责人作为内部控制的主要负责人,必须加强内部控制意识,认识到单位内部控制的重要性和自己的职责。对单位主要负责人要进行内控知识方面的中短期培训,提高单位每个工作人员的内控意识,加强对内控基本知识的学习,全面认识内部控制的必要性,加强大家内部控制的自觉性。

在单位制度上,应该支持、重视内部控制工作,加强专业人员学习与培训,借鉴先进单位的内部控制经验,优化内部控制管理工作,实现信息化、现代化,采用内部控制信息系统,健全单位内部控制体系,形成一个可反馈的内控系统,从而实现科学统筹、运行灵活的内部控制管理体系。此外还应该加强财务预算,防止滥用,重视会计这一基础工作,规范会计凭证的审核,改进会计工作制度,强化会计制度的控制。

同时,单位还应该对内部控制建立相关考核和奖惩制度,并制定相关标准,定期对会计、财务、审计等相关内部控制部门,以及内部控制的领导和单位个人是否有效遵循和执行进行考核,对考核优先者进行奖励,并作为晋升、评审、考核的重要依据。对在单位中上下级之前存在裙带利益或者人情关系的个人进行调查,以保障内部控制的有效、顺利执行。

审计基本知识范文6

随着我国基本建设项目数量和规模的不断增大,为了有效监督基本建设项目经济情况,需要对基本建设项目进行财务审计,规范基本建设项目管理,提高基建项目的效益。基本建设项目财务审计是建设项目审计的核心环节,以资金运行为主线,从资金的筹集过程到资金的投入、使用、分配和回收开展。基建项目财务审计可以有效保障基建项目投资的效益,提高财务管理效率,促进经济和社会经济发展。分析基本建设项目财务审计的重要意义,阐述财务审计的内容,指出现阶段基建项目财务审计存在的问题,提出完善基建项目财务审计应注意的事项,以期提高基本建设项目财务审计的效益。

关键词

基本建设项目;财务审计;财务管理

随着我国经济的快速发展,国家重大基建项目越来越多,而且投资主体日益多样化,不仅仅局限在政府部门,其他组织也参与到基本建设项目投资,投资主体的多样化,导致基建项目财务上出现一些问题,影响了基建项目的发展。为了解决基本建设项目财务问题,基建项目财务审计工作越来越受到重视,已经成为工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节。基本建设项目财务审计,是真实反映基建项目财务投资状况的财务管理手段,可以有效的降低工程项目的不必要资金投入,降低成本,提高效益。基建项目财务审计内容比较复杂、政策性强、程序和方法要求规范合理,但是,目前我国基建工程财务审计多为事后审计,审计工作缺乏对整个过程的监督、审计只涉及某个具体的环节,审计监督方式不合理,导致基建工程财务审计工作中出现了一些问题。

一、基本建设项目财务审计的内容

(一)基本建设项目资金来源情况审计

在基本建设项目资金来源审计方面,审计人员应明确基建工程的资金来源,建设项目配套资金和自筹资金是否落实,资金来源是否合理。审计的重点包括基本建设项目资金来源是否符合国家相关的规定,自筹资金是否到位,能够保证投资计划的实现和满足工程建设的需要。审核清楚各项资金的来源是否严格按照规定取得,是否存在银行拆借资金、以银行贷款作为自筹资金,未经批准的社会筹资等不恰当的资金来源,确保基本建设项目资金通过正常的渠道按计划及时到位,提高项目经济效益。

(二)基本建设项目资金使用状况审计

财务审计要将资金的使用情况落实清楚,实行资金统一管理,专款专用,通过会计核算,确保资金严格按照预算执行使用,审计资金的使用是否严格按照预算进行,确保资金在预算范围内使用,避免超支、挪用资金或者浪费等问题。对基本建设项目中出现的会计账簿、财务报表等记录进行审查,对每个环节的各种资金都做好审计工作。做好对财务往来的审计工作,审核各项往来款是否有设备购置和材料采购合同,往来款的发生依据是否充分,保证往来款真实,避免产生差错。

(三)对基本建设项目施工管理情况审计

建设项目财务审计工作贯穿于项目计划、招投标、合同管理、工程材料质量及价格管理过程。财务审计应注意加强对工程合同管理情况审计,审核合同签订程序是否合法,各项条款约定是否符合规定,结合工程建设要求重点审核某些环节,如结算方式、费用计取、付款节点等,权利与义务是否明确。审核项目施工管理情况,各项施工管理制度是否完善,施工组织设计、施工方案是否经过项目负责人、项目技术负责人的审核签字,各项施工方案是否经过技术交底,是否符合规定。

(四)基本建设项目竣工决算报表审计

基本建设项目投资主体应加强对项目竣工决算审计,对项目立项批文、中标通知书、招投标文件、物资采购合同的真实性、完整性进行审核。审核项目竣工决算报表填写、计算是否按照规定执行,报表的种类是否完整、齐全,报表数据是否存在漏报、缺报现象,表与表之间的勾稽关系是否正确,决算报表各项数据与总账、明细账是否一致。

二、基本建设项目财务审计存在问题

(一)财务审计工作认识不足,重视程度不够

在实际情况中,很多领导者没有意识到财务审计工作的重要性,对基本建设项目财务审计认识,存在偏差和不足,甚至有的还认为财务审计干扰了施工建设,部分管理者认为,只要涉及财务审计,就是对自己工作能力和信用度的怀疑,在心理上对财务审计有所排斥,采取消极抵抗的态度,不积极配合审计工作。

(二)财务审计岗位和流程设计不完善

很多建设单位基建工程的岗位职责和流程制度不完善,没有建立健全完善的财务审计体系,审计人员的独立性不强。在基建工程中,财务审计力度不足,参与度不强,无法全方位、全过程跟踪审计的问题,无法高效完成工作。

(三)基建项目财务审计的范围有限,审计方式手段单一

目前,我国财务审计工作的范围受到限制,局限性较大,对施工准备阶段的审计缺少足够重视,财务审计中许多的内容没有深入。审计方式、方法手段单一,审计工作费时费力,审计效果不理想。而且我国审计工作大多是以事后审计为主,采用的是传统的审计方式,审计过程中注重审计检查的结果不重视审计评价,使得基本建设项目财务审计工作效率低下,不能充分发挥财务审计的实质作用。

(四)财务审计信息化水平比较低

目前,我国基本建设项目财务审计信息化建设时间较短,信息化水平还比较低,在实际工作中有诸多问题。一是投入和产出反差过大,有的硬件设备配备完整,但利用率不高,虽有先进的网络审计平台,但无法用在日常审计中。二是财务审计信息化建设不平衡,受经济发展的影响,经济好的地区信息化硬件齐全,网络平台完善,信息化技术普及;而经济欠发达地区仍然延用人工操作,远远落后信息化时代。

三、基本建设项目财务审计注意事项及建议

(一)加强对基本建设项目财务审计的重视

投资建设主体管理者和员工应认识到财务审计对项目建设、施工效率和质量的重要意义,加强对财务审计工作的重视程度和认识水平,全面配合财务审计工作的开展。完善审计制度,对审计工作的责任和义务及主要权限进行明确,确保审计人员有明确的执行依据。完善内部财务审计体系,加强对财务审计工作的支持力度,提高内部审计的地位,为财务审计工作提供一定的依据和支持。

(二)做好基本建设项目财务管理基础工作

在审计前制定好建设的目标和方向,配备有专业胜任能力的会计工作人员,根据自身需要进行个性化建设,对于基本建设项目的内容、要求等不尽相同,建立健全不相容职务相分离,付款授权审批制度,信息沟通制度。对所有模糊的问题进行明确说明,以保证基建工程建设所需的项目资金都可用在实处,做到有据可依,从而保证资金安全。

(三)建立健全内部财务审计体系

加强对建设项目的过程审计监督,将事后审计变为过程审计,在工程建设的过程中,对其进行财务审计,做到全程财务监督,防止财务问题的产生。建立严格审计复核制度,对审计人员的审计责任进行明确规范。提高建设项目财务审计人员业务能力,对现有的基本建设项目的财务审计人员进行培训,掌握建设项目中的基本知识和法律法规的要求。在财务审计的队伍中,增加一些对工程技术熟悉的人员,必要的时候可以聘请相关专家进行协助,切实提高工程建设的财务审计质量,有效地控制审计风险。

(四)增加事前、事中审计,扩大审计范围

为提高基本建设项目财务审计效果,基建项目投资主体应将财务审计工作应该贯穿于整个基建项目之中,要实施全过程的、动态化的审计工作,要结合事后审计、事中审计和事前审计,确保审计工作能够涵盖基建项目的每一个环节和内容,发现问题及时反馈和纠正,使之符合有关规定,有效防止浪费,减少腐败。将审计工作范围扩大,审查被审单位的内部控制制度和资金来源的可靠程度,以及资金筹措的经济性。在工程中,凡是涉及到资金流动的都需要进行审计工作,确保财务问题能够被及时的发现并解决,杜绝损失浪费和违法违纪行为,提高投资效益对基本建设项目进行财务审计,可以为基建项目提供全程保障,能够极大提升项目的社会、管理和经济效益。同时,基本建设项目财务审计政策性强、涉及面广、技术要求高,对审计工作要求较高。基本建设项目投资主体要不断学习先进的审计技术,积极学习审计专业知识,提高自身素养,提高财务审计工作的效率和效果,推进基本建设项目财务审计的科学化、制度化和规范化。

作者:李红艳 单位:延安市审计局

参考文献

[1]宫玉义,徐若倩.建造合同核算存在的问题及相应的对策[J].新经济,2016(7).

[2]张晶.基建项目竣工财务决算审计存在的问题及对策研究[J].会计师,2016(4).

审计基本知识范文7

1.现行境外审计体制的欠缺,制约了审计项目的广泛开展

现行的管理体制机制与境外项目风险管理审计的实际要求还有不相符之处,限制了审计领域的拓展。一是境外项目风险的控制主要集中在对国际市场的调研和投标阶段,从长远角度看,境外项目要发展,必须要提高市场研究和竞标能力,审计在该领域的及时跟进具有非常重要的现实意义。二是境外项目审计机构的临时性、项目实施的短暂性,都在一定程度上限制了审计查证的深度和力度,使审计人员对境外项目实施的了解程度不够,无法全面、完整地揭示境外项目风险管理的整体情况,无法从问题根源、更高层次提出审计意见和建议。三是境外项目的取得、管理和实施,没有形成统一管理、统一实施的运作模式,很容易造成被审计对象主体不清晰,审计需求的积极性和主动性相对较弱,对审计工作的理解和配合程度良莠不齐。

2.境外风险及风险管理评价体系尚未建立,影响了审计效果

境外项目风险管理审计评价体系不健全,不仅是受境外审计开展时间短的影响,还存在一些深层次原因。首先,境外项目实施的背景存在很大差异性,既有企业自主行为,也有国家战略、政治因素的考虑,所以境外项目的运行模式也各有特点,难以在同一标准下建立统一的审计评价体系。其次,由于境外项目风险管理审计需求的多样性,审计人员在评价项目的风险、效率、效益时,很难采取统一的价值体系标准,实际工作中,有的以国家或行业的相关规定作标准,有的以本企业历史最好水平或理想水平为依据,有的甚至凭感性认识评判,这些情况容易导致评价标准的模糊,影响评价结果的恰当性。最后,由于审计资源和审计手段受限,审计人员对境外成本费用发生的合理性难以核实,对某些风险因素难以识别和分析,在一定程度上也影响了审计评价的准确性,进而影响审计效果。

3.涉外审计人才短缺,难以适应境外风险管理审计要求

对涉外审计人员的培养模式与境外审计的发展要求还存在一定的差距。首先是“现用现培”的状况持续存在,为了开展境外审计项目,突击培训英语或相关境外审计知识,这种观念在涉外审计的初期是可行的,但随着境外业务的不断发展,这种培养方式就显得不足。同时,大多数涉外审计人员培训后返回原岗位,仅偶尔参加个别涉外审计项目,这是对审计人才资源的浪费。其次,“内容单一”的培养模式不适合境外项目审计专业复杂、内容多样的特点,在掌握被审计项目所在国语言的基础上,境外项目审计还要求审计人员具备一定的业务知识,熟悉和掌握相关生产流程,了解项目所在国的法律法规、人文习俗、国际惯例等,而目前审计人员培养内容较为单一,从而导致某些审计内容难以深入查证,审计质量难以保障。

二、开展境外项目风险管理审计的对策

1.提高认识,更新观念,营造良好的审计环境

各级管理层应进一步提高认识,充分利用员工培训、局域网、广播、电视、报纸等多种媒体,加强企业风险管理基本知识普及,转变员工“只管干活、不管风险”的固有观念,积极营建“风险管理、人人有责”的风险管理文化。同时,应建立健全境外项目风险管理体制机制,明确审计部门在境外项目风险管理中的角色与定位,落实境外项目管理部门和实施单位配合、支持审计部门加强对境外项目风险管理和监控的责任,营造良好的审计环境。

2.完善体系,明确标准,确保顺畅的审计机制

审计部门要积极探索对境外项目审计监督的新方法、新途径,参考国际已有通行做法,结合国家出台的相关法规政策和上级业务主管部门的制度规范,建立和完善适合本企业境外项目实际的评价体系和标准,为境外项目审计工作提供制度保障。此外,还要跟踪和研究企业走出去战略实施情况,适时出台与企业发展规划相匹配的境外项目审计规划,规划的制定要体现阶段性和适应性,要与境外项目的发展实际相吻合,并根据境外项目进展程度适时将境外项目审计纳入常规年度审计项目计划。

3.加强研讨,深入探索,创新审计方式方法

当前,境外项目审计仍处于初级阶段,审计部门应坚定转型发展观念,转变固有的思维习惯,审计内容要有广度,揭示问题要有深度,整改问题要有力度。审计部门还应加强境外项目审计理论与实务研讨,不断创新审计方式和方法,向科学技术要生产力。可按照不同区域、不同项目分门别类地制定审计操作手册,根据境外项目业务类型、范围的变化和管理需求不断修订和完善。同时,还要加大内部审计资源整合力度,组建审计组时应将熟悉审计、法律以及境外业务的审计人员合理搭配,进而提高查证能力,促进境外项目风险管理审计的深入开展。

4.强化培训,提升素质,提供审计人才支撑

企业在统筹内部审计资源的同时,应根据境外项目实施情况加大审计人员的培训力度,提升境外项目审计的“原动力”。一是完善涉外审计人员的培养模式,变“现用现培”为“常用常培”,变“培而不用”为“培就为用”。二是丰富涉外审计的培训内容,变“内容单一”的外语培训为“丰富多彩”的综合培训,不断提升自身的造血能力。要有针对性地增加业务知识、相关生产流程、法律法规、人文习俗、国际惯例等内容,提升涉外审计人员的综合业务素质。三是善于借力,组建和充实境外项目审计专家库。企业可选择熟悉境外业务生产流程、经营管理、法律知识等方面的优秀人才组建专家库,根据项目需要从专家库中抽调部分人员参与境外审计项目,解决境外项目风险管理审计人才缺乏的问题。四是广为开源,积极引进和补充新鲜血液。企业审计部门要有针对性地制订人才需求计划,积极与人力资源管理部门协调,不断从大学毕业生、不同行业、职业等途径寻求符合涉外审计需要的人才,不断改善现有审计队伍知识和年龄结构,为境外项目审计工作提供人才支撑。

5.增进沟通,共享信息,发挥部门监管合力。

审计基本知识范文8

1.1工程项目预算管理

由于国家尚未对电网建设工程项目开展审计工作,造成很多电力工程项目立项前调研不足、盲目投资、大大超出预算等问题。电力工程项目一般设计笼统,不会分区适度设置项目,导致在施工方案因实际情况需要变化时,不能按照规定的预算程序进行申请审批,致使计划与实际施工严重脱节,给电力工程审计工作造成很大困难。

1.2项目施工过程管理

目前我国电力工程审计仍有很重的传统审计方法痕迹,即过于注重工程后审计而忽视前期审计与项目施工过程审计。忽视过程审计会导致工程施工现场签证的真实性、合理性无法得到保证,由于签证是最终审计工作的基本参考资料,使得审计工作的准确性无法保证,也不能使项目效益最大化。因此必须加强电力工程的施工过程审计管理。另外由于电力工程中隐蔽工程和工程变更较多,施工图纸并不能准确反映项目实际工程量,如果施工企业有在签证中进行造假或提高电力设备报价等行为,审计人员很难发现和纠正。

1.3工程竣工结算

工程竣工结算审计工作需要以工程项目交付使用后制定的竣工决算报告为依据,确保工程项目中的固定资产能及时入账,保证审计工作的准确性。但是近些年由于征地等问题,项目完成建设后进行报账时很可能已经比原计划晚几个月甚至几年,如果在工程投入使用后又进行了线路改变等建设,很容易给审计工作带来困扰,造成账目和实际情况不符。另外固定资产的过晚入账也可能造成计提折旧减少,影响企业效益。

1.4审计工作综合性强

电力工程审计工作对专业知识和专业技术要求很高,是一项综合性很强的工作。审计人员不仅要掌握审计专业知识,还要对工程设计和施工过程都有相当的了解。另外,电力工程调试专业性非常强,审计工作经常在这方面遇到困难。要搞好电力工程审计,工作人员要在学习掌握造价知识的同时,注意积累电力工程设计的基本知识,勇于深入现场,学习和了解材料设备的安装、项目施工技术、施工工艺、工序,并时刻保持对新材料新工艺的了解学习。这对审计工作人员提出了很高的职业素养要求。

2、电力工程审计方法优化措施

针对上文电力工程审计的难点,可以采取以下措施来达到提高审计效率,保证审计工作顺利进行的目的:

2.1建立和完善审计管理体系

合理完善的审计管理体系是提高电力工程审计效率、发挥审计作用的前提保证。通过强化审计的“合法性、真实性、效益性”,全方位进行监督。第一,加强对项目决策和立项的监督,杜绝违反决策程序擅自立项而引起的审计困难及经济损失,以前期决策的科学性为后期公司获得利益做保证。第二,通过对电力工程项目的法人代表实行责任制,并对实施情况进行检查,从而保证权力、责任、利益的同一,以管理获收益。第三,加强对重点项目的审计工作,统一标准,审计管理要严格和规范,注重改善审计方法、程序、处罚等措施。做好监督工作,不断提高审计质量水平,实现电力工程审计管理的程序化。

2.2施工过程审计与绩效挂钩

绩效是针对投资行为,对资源的经济学、社会性、财务性和环保性的综合性评价,是电力工程审计的重要内容。在审计工作中,电力工程项目投资庞大而复杂,工程建设周期长、涉及范围较广、投资额度较大、可变性十分复杂,因而对绩效审计的要求较其他类型工程项目更高。通过将过程审计与绩效挂钩,可以控制电力工程中效益率低的项目,实现资金的最合理应用,避免资源浪费,取得最大收益。

2.3重视内部审计以发挥监督作用

电力工程审计涉及工程管理全过程,通过各环节的管理对电力工程项目的投资、建设、运行和管理全方位、全过程进行跟踪审计。在传统电力工程审计中,核心在于尽量使工程造价合理,以节约成本降低投资。但是随着我国市场经济体制的不断发展完善,以及全国电力企业改革重组的进行,电力工程审计也应实现从项目审计到管理审计和会计审计的过渡,以此来提高电力企业与其他各部门的合作水平,加强生产环节的紧密性,完善管理漏洞,保证项目质量的同时尽可能降低成本,达到提高企业效益的目的。

2.4加强对审计重要性的认识

应当了解现代化电力工程项目审计包含项目前期审计、施工过程审计以及竣工审计等步骤,必须扭转传统审计方法只重视工程后审计的思想,加强对工程前审计与施工过程审计的认识。一方面,必须做好项目前期准备,包括收集审查预算资料,结合施工图审查预算中是否存在多算工程量等问题。还要加强施工过程监控,做到在施工过程中深入施工现场调查了解,确认实际工程量,确保签证等结算资料的真实性。

3、总结