财务应对审计范文1
随着经济一体化进程的加快，更多的企业已经认识到财务工作的重要性，并且加强了对企业内部财务管理方面的监督。财务审计作为财务管理中的一个重要环节，在财务管理中的作用不可小觑。企业应该加强财务管理的力度，为财务审计工作的健康发展奠定基础，使审计工作能够充分发挥其在财务监督中的作用，从而带动企业的生产经营发展。本文主要就财务审计中存在的问题进行分析，并提出相应的解决对策。
关键词：
企业；财务审计；问题；策略
市场经济的发展给企业带来机遇的同时也带来极大的挑战，企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强内部管理，而财务管理是企业管理中的核心，也是企业主要的管理对象。企业的发展需要财务审计工作发挥其监督和评估的作用，审计工作不仅对企业的经营活动进行监督，同时还要对企业社会效益以及生产效益给予正确的评价，才能够合理的约束企业的经济活动，促进企业的全面发展。
一、企业财务审计存在的问题分析
（一）审计人员素质有待提升
传统的企业在发展过程中严重忽略了财务审计的重要性，随着市场经济的发展，企业之间竞争力的加强，更多的企业才意识到财务审计工作在企业财务管理中的分量，才加强了对财务审计工作的重视。但是，审计工作人员大多是从其他的财务管理部门抽调出来的，这些审计人员对于审计工作缺乏了解，并且审计中专业性和科学性都有待提升。还有一些企业对于财务审计工作不够重视，没有加强对审计人员的定期培训，导致审计人员的财务知识匮乏。此外，由于审计人员自身的素质相对较低，同时又缺少学习专业知识的机会，使他们不能够及时掌握财务审计的方法，阻碍了企业审计工作水平的提升。
（二）财务审计缺少独立性
财务审计工作是一项比较复杂的工作，因此审计人员需要有一定的独立性，但是目前我国很多企业审计部门直接设置在企业内部，审计人员的工作往往会受到企业其他工作的影响，难以保障企业财务审计的独立性。此外，一些财务审计人员在审计时候由于害怕受到上级领导的责罚，审计工作中会存有私心，从而导致财务审计的作用不能够充分得到发挥，这种现象还容易导致企业内部滋生腐败。
（三）财务审计的执行力较弱
财务审计执行力不强的主要原因在于审计缺乏独立性，企业中存在的大多数财务问题都是通过财务调查的方式被发现的，财务审计没有发挥其事前预警功能。即便在审计之后发现问题采取一定的方式进行补救，但是这种事后补救的方式会对企业的生产经营产生一定的影响。一些企业在发展中制定了与企业实际发展相符合的财务审计管理制度，但是受到审计缺乏独立性的影响，外加领导对企业的审计工作重视程度不高，最终导致财务审计执行力较弱，不能够达到审计应有的效果。
二、完善企业财务审计工作的方法
（一）提升财务审计人员的素质
优秀的审计团队是企业审计工作正常开展的保障，企业要从培养优势的审计人员做起，为审计工作奠定坚实的基础。企业要不断提升审计人员的综合素质，打造一支具有专业技能的审计队伍。此外，需要严格执行财务人员的考核以及选拔机制，对岗位的财务人员工作进行合理安排。专业的审计人员以及高素质的审计人员对审计工作起到非常重要的作用，因此，企业必须重视审计人员素质的培养，选拔高素质、高技能的审计人员，杜绝托关系进入审计岗位的行为。审计人员上岗之后，企业需要加强对审计人员的培训，通过培训让他们能够正确的认识审计工作，从而加强审计人员的工作责任感。企业还应该定期举办财务审计工作的讲座，让审计人员接受先进的审计思想的熏陶，并将先进的审计手段运用到企业审计工作中去，促进企业审计的公平公正性。
（二）设立独立的审计机构
企业要想真正提升审计的水平，更好的发挥财务审计工作的监督和评价职能，就需要保证审计部门的独立性。只有建立独立的审计部门，审计工作才不会受到企业其他部门工作的影响。企业管理者应该根据市场经济的发展规律以及企业自身的发展状况设立独立审计部门，建立完善的产权机制，确保财务审计工作直接对企业的董事会以及监事会负责，使审计工作能够脱离财务审计部门领导的约束，这样才能够真正提升审计部门在企业中的地位，才能更好的提升审计工作的时效，增强审计的真实性和权威性，保证企业审计的独立性，从而改善当前企业审计的工作状态。
（三）加大财务审计范围
目前我国的财务审计工作重点是对财务会计进行审计，这样的审计范围比较狭窄，无法全面地反映企业的经济事项，也难以推动企业的发展。因此，企业要想得到快速的发展，必须加强审计范围的拓展，根据自身的实际情况扩展财务审计的范围，首先应该建立专门的业务审计，加强对传统审计方法的创新，同时加强审计的内部控制，定期对企业的财务部门开展审计工作。其次，需要加强企业事前审计以及事中审计工作，做好事前预警以及事中控制工作，从而实现审计过程的全面监督。最后，审计工作要不断适应社会经济的发展，所以应该改变传统的管理方式，由分散管理转向集中式的管理方式，以此加强对企业财务审计的综合管理。
结束语：
现有的企业制度的推行以及企业改革给财务审计工作带来了较大的挑战，企业财务审计范围逐渐向着国际化的方向发展，审计层次也出现立体化，审计领域不断拓宽，这些变化使得审计的内容越来越复杂，必须采取一定的方式加强审计执行的规范性以及严格性，这在一定程度上给企业财务管理工作带来了困扰。作为管理者，需要从企业财务管理入手，加强财务人员的培训和选拔，尤其是财务审计人员的专业性培训，组建优秀的审计团队，同时还应该建立独立的审计机构，使企业审计能够肩负起监督和评价企业经营生产活动的责任，从而引领企业在新的市场经济体制下更好的发展。
作者：靳慧莉 单位：郑州新发展置业有限公司
参考文献：
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[2]王翠芹.中小企业内部财务审计问题及对策分析[J].城市建设理论研究（电子版），2014，(6).
财务应对审计范文2
关键词:事业单位财务审计；存在问题；应对措施
中图分类号：U692文献标识码： A
审计是由国家授权或者接受委托的专职机构或者个人，按照国家法规根据一些审计理论，运用专门的方法对被审计单位的财政情况及单位资料进行的审查和监督的一项监督活动。目前，我国事业单位的审计工作没有充分发挥监督作用，审计过程中依然存在很多违反审计规定、资料弄虚作假的情况。尤其是在基层事业单位中，审计工作所应遵循的规则只是流于形式，没有真正实施，审计效率低下。因此，为了打击事业单位中违法违纪的阴暗行为，加强改革事业单位审计工作势在必行。
1审计工作的工作目的
1.1审计的概念和作用
审计工作是一种独立客观的活动，事业单位必须建立一套规范的系统，并逐渐完善该系统。目前，我国事业单位的内部审计制度已经日渐完善，逐渐形成了一套有效的审计制度，保障了我国基层单位和国有资产的安全。
1.2审计工作的目标、要求
事业单位的审计工作是一种具有针对性的职能管理部门，它的存在就是对事业单位内部财政状况和项目资产管理情况以及其他经济活动的合法性进行真实有效的监督审查，并及时发现其中的问题，保障国有资产的安全，防止违法行为发生。除此之外，审计工作还担任着事业单位资产评估的重任，针对高风险的经济活动进行监督和审查，防止经济失控和风险的扩大。对于审计工作的要求，必须做到保证审查事业单位的项目财务资料是否完整、真实并且合法，要坚持依法办事，对违法犯纪的行为必须坚决查处。而审计人员要以认真负责的态度与正确的思想来对待审计工作。
2事业单位审计工作目前存在的问题
2.1审计工作开展观念和意识不强
我国事业包含的部门众多，担任的社会职能范围更加广，在自身审计工作的开展中，难免会有部分单位财务审计意识薄弱、缺乏完善的财务监督制度。单位对于财务监管十分随意，使得内部的各项财务活动不够严谨，虽然建立了专门的资金管理体系，但没有对项目资金进行规范的管理和使用，导致某些单位出现资金缺失、资金被挪用等情况，更严重的甚至导致违法犯罪行为的产生。
2.2没有发挥财务审计的监督作用
部分事业单位的财务审计工作开展受到了很大的阻碍，究其原因，其一应该是部门的部门职能级别相比审计部门来说略高一筹，这就导致审计部门在监督部门时，会考虑到上级的压力，直接影响工作的进行，使得审计工作失去真实的意义。除此之外，事业单位的体系在随着社会体系的完善不断改革，审计工作利用传统的监督方法已经不能全面进行监督，因此，及时改善审计工作体系也是顺利开展审计工作的重要措施。
2.3财务审计的宏观意识不足
审计工作的基本职能不仅是监督，更是经济监督，是一项具有独立性的经济监督活动。审计工作除了对事业单位进行事后审计外，事前审计和过程审计也非常重要。但目前的审计工作开展中，审计人员只注重事业单位事后审计工作，没有有效地结合事前和事中做到连贯准确的监督工作。财务审计人员的全局宏观意识不足，导致财务审计不够全面，监管能力低下。
3事业单位中审计工作实施的主要措施
3.1确保审计工作独立进行
事业单位中审计工作要真正达到监督和审查作用，首先就必须确立审计单位的独立。审计工作的独立性主要分为两个内容：其一，要保障审计机构的独立。事业单位在设立审计部门之前，就应考虑到其特殊性，与单位其他的部门分开，不属于其中任何一个部门，相当于一个小型企业，经济以及人才选拔都可以独立出来，这样就能减少审计部门本身与其他部门发生利益关系的机会，为后期的审计工作打造良好的环境。其二，要保证审计工作人员的相对独立。审计人员不能与其他部门存在利益关系，更不能是其他部门的人员代替，这样才能保证审计工作的真实性和公平性。
3.2引入先进信息技术
事业单位的运转情况直接关系到我国政府的形象，因此，审计工作情况更是事业单位的核心。在信息技术飞速发展的今天，事业单位的业务也跟随信息技术不断发展，所以，审计工作也要跟上时代的步伐。审计工作引入先进信息技术，利用计算机或者相关审计软件辅助审计工作。利用信息技术不仅能保障工作的准确性，提高了工作效率，更是节约了审计成本。另外，事业单位可以根据自身情况，制定出一套科学的管理体系，保障单位的审计工作逐步适应时代的发展。
3.3加强审计工作的执法力度
加强审计工作的执法力度，不仅能够保证监督和审查的强制性，有利于提高审计工作的有效性。对待某些不按审计规定进行的经济活动，审计部门必须跟踪项目，加大惩罚力度，强制要求整改，并对负责人作出相应的惩罚，为树立审计部门权威，保障审计工作有效、顺利进行。
4如何结合企业内部财务控制开展财务审计
4.1需要独立自主的内部审计部门
在企业中内部审计部门是个不可缺少的部门，是公司中不可缺少的组成部分。内部控制是监督审计部门不可缺少的组成部分。企业领导者想要牢靠地掌握企业的财政部门，就必须加强内部控制，加强审计稽查部门的力度。公司不仅要有内部审计部门，而且内部审计部门要由董事会及稽查人员直接领导，以确立其权威性及内部审计的独立性。这样才能更好地促进公司的正常运转。
4.2明确内部审计机构的职责
伴随着企业管理水平及更多优秀制度的建立，公司管理经营水平不断增加。为了保证企业资产的完整性及安全性，企业的内部审核必须按照既定方针来稳步执行。这样才会稳步增加企业价值及企业效益，企业各部门的工作效率才可能提高。对审计人员的管理可以弥补各部门在协调统计能力的漏洞和缺点，可以调节各部门之间的人际关系，也可以发现企业存在的潜在风险。
4.3给予内部审计部门的职权
公司的内部审查人员可以随时随地接触各个部门中的资料，如预算、计划和财务报告等，有权参加公司内部各种会议，对各重大事件有相应处理权利，内部审计人员可以随时向公司最高领导者报告各种有关财务的事宜，可以针对管理经营存在的各重问题进行干预并指导改进。但是，内部审核人员没有权利干预经营权及日常的经营管理活动，他们只能间接地对管理员进行干预。
4.4内审人员的素质要求
企业内审人员首先要具备良好的职业道德，拥有强烈的正义感及高度的责任使命，要廉洁无私。在审查一些违纪行为的过程中难免会遇到阻力与压力，审查人员需要敢于执法，有强烈的正义感。此外，内审人员还要具备专业的财会知识，要具备各种法律、技术等层面的知识。
结束语
我国事业单位的性质本身就比较特殊，代表的是政府形象，体现的是国家执政状况，审计工作更是监督事业单位顺利进行经济活动的重要监督手段。在社会形势不断变化的背景下，事业单位审计工作中出现了很多问题还需要我们解决，引入先进的信息技术，并加强审计工作的执法力度，确保审计的独立性也只是我们提高审计工作效率的部分策略。保障事业单位业务的顺利开展，审计工作还需要我们进一步探索。
参考文献
[1]董良科.事业单位会计内部控制策略分析[J].现代商贸工业，2010，（20）：89.
财务应对审计范文3
1.关于高校财务审计工作重要性的分析在现代高校扩招脚步不断加快的今天，高校实验设备、后勤采购以及基建工程建设等都需要财务审计工作的监督与审核，以此实现高校资金的合理使用。通过高校财务审计工作的开展能够保障高校转向资金的使用、保障高校经济利益。针对现代高校基建工程项目较多、新设备采购等现状，现代高校必须加强财务审计工作的开展。
2.高校财务审计工作的科学开展
2.1关于高校财务审计工作现状的探讨传统高校的运营资金主要以财政拨款为主。但是随着高校扩招脚步的不断加快，财政拨款已经不能满足高校的建设需求。因此，现代高校中多数高校已贷款等方式加快自身的基础设施建设，以此提高高校的综合实力。在这样的背景环境下，高校资金的有效使用以及财务审计工作成为了高校资金监督的关键。本文所论述高校财务审计以内部审计为主，其针对扩建项目以及资金使用等进行审计工作。针对我国高校审计人员对土建工程缺乏经验的现状，现代高校审计部门必须加强审计工作以及相关知识的补充。针对现代高校扩招造成的土建工程以及教学设备采购等进行专项知识的调整，以此实现细化项目审计、细化财务审计的目的，实现高校财务审计工作的有效开展。
2.2高校财务审计工作的科学开展
2.2.1完善高校财务审计体系，促进高校财务审计工作的开展根据现代高校经济活动的重点，高校财务审计工作应以经济活动重点为基础完善财务审计体系。高校财务审计部门应加强自身审计工作的分析，针对审计工作薄弱环节进行审计体系以及相关制度的完善。通过审计体系的完善促进高校财务审计工作的开展。为了有效避免传统高校财务审计工作中存在的问题，现代高校财务审计工作应以直接面向领导负责的工作流程开展财务审计工作。通过高校领导对内部审计工作的重视以及独立于其他部门的内部审计体系建立避免高校内部审计漏洞与不足的发生。在高校财务审计体系的完善中，高校领导应以高度的重视支持财务审计体系的建立，同时强化相关人员综合技能以及专业技能的培训。通过财务审计与人员素质的提高促进高校财务审计工作的开展。以完善的高校财务审计体系为高校财务审计工作的开展奠定基础，为保障高校审计工作质量奠定基础。
2.2.2以高校财务工作的细化促进财务审计工作的开展在高校财务审计工作的开展中，财务信息技术的真实性、有效性、及时性是关系到审计工作质量的关键因素。详细的财务数据与票据是高校财务审计工作的基础。针对高校财务基础工作对审计工作的影响，现代高校应在注重审计工作的同时强化财务工作基础。以细化财务工作为基础促进你高校审计工作的开展。在高校财务审计工作开展中，高校财务管理部门以及会计部门应加强自身工作的细化，通过加强票据审核、账目管理等工作为高校财务审计工作奠定基础，为高校财务审计工作的开展提供基础信息。通过高校财务工作的细化是高校财务审计工作所需信息能够实现及时性、真实性，以此促进高校财务审计工作的开展。
2.2.3完善高校预决算管理，促进高校财务审计工作的开展在现代高校财务审计工作的开展中，高校预决算的开展直接影响到财务审计工作质量。针对高校扩招造成的土建工程增加，现代高校必须加强工程建设过程中预决算的管理。以预决算管理体系的完善以及预决算工作的开展作为切入点，促进高校财务审计工作的开展。通过高校各项工作的预算编制、预算执行以及据算工作为高校审计工作提供技术信息，提高高校财务审计工作效率，实现高校资金的合理使用。
财务应对审计范文4
关键词：企业 财务审计 问题 对策
一、 企业财务审计
最开始的财务部门只是对企业的财务收入支出进行监督管理，而随着国家经济的发展和制度的完善，财务的工作也不仅仅是简单的记账管理一下，是对企业的一切经济活动及经营活动都要进行监督和管理。财务的审计工作是对企业的经济计划进行审核，检查活动计划的可行性和合理性。首先是对其经济活动的合法性进行监督，其活动是否违法国家法律法规及当地相关部门的规定。还要对企业的经营活动、同时要负责对企业内部控制进行监督和评价。除此之外，对于企业的策略方针、工作流程规范及政策制度等等进行监督和控制，以此保证企业的经营活动得意顺利运行。除了对企业经济活动得合法性，还要对其真实性和有效性进行必要地监督。企业财务审计部门在进行审计的过程中要仔细的审查财务收入支出的报表、统计数据等是否真实，企业是否履行了自身的经济责任等等。
审计部门要对自己的职责范围有一个明确的认识。在企业中，财务审计除了有监督的职责之外，另一个重要的职责就是评价。首先是要完成对企业内部控制的评价，在内部控制系统中，内部审计工作是一个至关重要的环节，对内部控制进行评价能够加强内部控制的实施。除了对内部控制的加强，审计部门还要加强对企业的社会效益和经济效益的评价。要充分掌握企业财务的收支情况和生产经济活动并严格审查。对企业所取得的业绩作出公正、合理的评价和意见，最后发现和分析影响企业的因素并采取相应的措施，为企业的发展尽职尽责，发挥财务审计的价值。
二、企业财务审计中存在的问题
（一）企业财务审计缺乏独立性
独立性是企业内部财务审计开展工作的前提条件。只有赋予财务审计独立的空间，审计才能够更加公正、客观的进行审计工作。而我国企业财务审计部门一般都是由企业内部设计和管理，审计部门就受到了企业领导、上级部门直接管理，缺乏独立空间，同时也没有监督管理，极大的限制了企业财务审计工作的开展。
（二）企业财务审计范围受限
财务在最开始的时候仅限于对财政收支的管理，只对财务的收入支出记账，完成财务的统计工作。而随着企业的发展，财务部门的工作范围不仅仅停留在对财务收支的记账上面了。更是对企业的一切经济活动及企业的规章制度进行监督管理。但在实际生活中，我国的很多企业对财务审计的认识依然停留在传统的观念上，对财务的职责范围也只是规划了财务收入支出进行管理，财务的审计仅仅局限于财务会计方面的审计，并且财务审计归于财务部门直接管理，这无疑给财务审计的工作赋予了限制。虽然也有个别的企业对财务与审计进行了分离，但并没有从根本上解决问题。财务审计的公正性始终受到质疑。同时，我国的财务审计往往没有做计划和预算的习惯，只对已发生的事情进行审计，涉及范围面狭窄，虽然我国一直在对财务审计部门进行改革，但目前的状况并不乐观。
（三）财务审计执行力度不够
由于部门设置的原因加上制度的问题，我国企业在财务审计上地执行力度不够强硬。并且存在着一种“马后炮”的现象，平日没有企业活动及存在的危害做预测，而在出现问题的时候才急匆匆的采取措施进行补救。俗话说，未雨绸缪。只有在事先做好预测及相关准备工作，才能提高办事的效率，才能提高企业的管理水平进而实现企业的发展。很多企业在财务审计方面的制度方针比较完善，但是在实际执行过程中缺乏相应的落实，在财务审计工作的有效性上面大打了折扣。
（四）缺乏专业的审计人员
财务审计工作是一项需要具备高素质、高水平、经验丰富的人才担任。在我国很多企业中，财务审计人员的专业水平低下，没有经验支撑，不会灵活应变，加上企业在这方面缺乏引导和培训。致使在审计工作上缺乏有效的审计手段，没有适应发展趋势，影响着财务审计的高效实施。另外还有一部分人职业道德低下，对工作马马虎虎，态度慵懒，欠缺敬业精神。这些都对财务审计带来极大的负面影响。
三、企业财务审计中的改进对策
（一）提高财务审计的独立性
独立性是财务审计工作开展的前提。要实现财务审计的高效实施，首先要提高财务审计部门的独立性。只有这样才能充分发挥财务审计工作的职能和潜力，对企业资本运营有效的监督。在具体的实施上可以设立专门的产权机制，将审计部门从财务部门彻底的分离出来，转移到产权机制下。这样就可以有效的提高财务审计的独立性，改变其内审无力的局面。同时，确立监事会、董事会为主体的内审机制也是一种行之有效的方法，有利于实现企业财务审计工作的独立性和权威性。
（二）拓宽审计范围
提高企业的审计管理的第二点就是要拓宽审计管理的范围。而不能再停留在对简单的记账收账工作上。拓展的范围可以先从内部控制开始，将财务审计的权限范围由财务审计扩大到管理的审计，对内部控制有效性、合法性进行监督和评价。然后可以将审计提升到对专项业务的审计，监督其工作进展及最终效益。并将传统的事后补漏转变为事先预测，及时发现和解决问题，降低企业经济活动和经营的成本。以此实现企业更加全面的管理，提高企业的经济效益。最后是将审计的工作模式进行转变，可以将原先的分散式管理转变为行业式管理，并设计内部审计机构，并组织一支训练有素的专业审计人员进行管理，以实现审计监督的有效实施。
（三）健全审计机构，加大执行力度
首先，应逐渐完善财务内部审计制度内审制度，有利于提高财务审计工作的强制性和权威性，也有利于监督审计人员，保证审计工作的真实准确性，真正发挥财务审计工作的实际功效；其次，加强内部财务审计人员的队伍建设。内审人员只有不断拓宽自己的视野，才能有效地进行审计。
（四）信息化技术的广泛应用
企业在财务审计中，应逐渐转变传统的审计技术。采用现代化的审计手段，通过控制会计的信息系统。查阅相关的会计信息，实现多元化的审计程序，能够高效、及时的发现财务会计中的相关问题，但是在使用网络技术进行审计时应做好数据加密工作。还应注意防范计算机随时出现的状况，保证财务审计工作的有序进行。
（五）提高审计人员的素质
伴随现代技术的不断应用，传统的审计方法已不能适应各种需求，这需要专业技能高、熟练掌握现代化技术的审计人员。还应加强审计人员的继续教育，以适应不断变化的市场环境，使其专业水平始终处于最前列。
四、以国有企业为例分析审计的改制
（一）对时间和范围的改制
首先，对财务报表应审计的单位进行改制。现阶段我国国有企业与其余企业间存在较为复杂的关系。因此，在进行改制审计时应针对实际情况进行，不能漫无目的的盲目进行。其次，要对财务审计时间段进行改制。目前，在我国国有企业的财务审计中。并没有对时间段的改制进行相应的规定。但是对股份有限公司和上市公司的审计进行具体的规定，即三年一期，国有企业的财务审计报表应依据其规定。对国有企业的财务审计进行时间段的改制。对于个别企业，还应不断进行探索。弄清其时间段的限制。
（二）充分利用报表
首先，应使用不同类型的审计报告类型。作为国有产权的持有单位应对会计事务所出具的审计报告进行相关的分析研究，对于不符合企业实际要求的，应要求予以整改。在进行审计工作时，对于与报表项目调整有关 的，应对调整后的相关财务报表进行出具。其次，财务审计报告实现与资产评估报告的有效衔接。根据国有企业财务审计报告改制的方案。进行相关的资产评估工作，没有经过财务审计批准的不能进行有效的资产评估。为实现财务审计的全面改制。应对没有实际参与资产改制范围的进行剥离。还要制定一定的评估值，这样才能提高评估的效果。
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财务应对审计范文5
【关键词】会计审核；财务管理；促进作用
企业发展过程中最为基础性的存在，决定企业存亡的关键因素是企业的经济以及财务状况。由此可见财务管理是企业运营过程中不可替代的一部分，能够直接影响企业的发展前景以及发展速度，对财务管理在企业日常运作中作用的位置以及作用的部门、作用的具体体现进行相关信息的获取以及相关数据的整理，在此基础上进行全面的分析以及全面的研究。确定现今企业中财务管理所发挥的具体作用以及财务管理的发展现状，通过比较进一步确定财务管理的重要性，以及财务管理对于企业而言的不可或缺性，进一步确定本文的研究价值。
一、财务管理
市场变化日新月异，市场经济变换风云，市场竞争与日俱增，企业在恶劣的环境中生存的法则是管理好自身的经济，对于经济的流通方式、富余经济的处理以及对于经济的流通方向等都需要随时把握以及随时了解，为面对以及处理突发事件做好准备，为企业的进一步发展提升奠定基础，为企业在市场中逆流而上提供支持，实现这一目标的主要方式是财务管理，财务管理对于企业而言是发展的垫脚石，是企业运作的放大镜，也是企业生产规划的参照。财务管理简单的来说是对企业运行过程中有关财务的部分进行监管以及进行把握，给予相应的建议以及相应的控制，财务管理需要参与企业的任一运行内容以及企业的任一部门，通过全程全面整体的财务管理，以及保存处理相应的信息，实现企业规范化运行以及企业有序化发展，同时能够提高企业的整体性以及企业的合作意识，使得企业的内部更为稳固以及企业内部竞争良性化发展，同时能够通过财务管理体现的部门人员工作能力信息作为基础来进行人员的调配使得企业人员配置往最优化方向发展。但是随着现代社会的不断进步以及现代社会的环境复杂程度进一步增加，使得市场对于财务管理的要求以及对于财务管理的性质定义出现相应的变化，该环境导致的直接后果是企业财务管理无法及时的进行改进，进而出现与环境不相适应的情况，使得财务管理的应用出现力不从心的情况，财务管理的作用无法得到进一步发展，财务管理出现的漏洞越来越多，财务管理对于企业无法起到实际的保护作用，对于企业存在的潜在财务问题无法第一时间发现，导致企业蒙受的损失进一步扩大，对于企业在严苛的市场环境中站稳脚跟不仅无法起到促进作用反而起到相应的负面影响，财务管理效果薄弱化以及财务管理作用单一化对于企业而言是极为不利的，企业要想在该环境中占得一席之地，则需要进行及时的改进，对自身进行相应的财务管理问题的分析探究，找出合适本企业的改进方案，进行实际的改进，通过改进的结果判断改进的效果，进行相应的调整，使得企业的财务管理发展与时代接轨，使得财务管理的效果得以体现，进而让企业在市场运作中处于持续发展的状态。
二、会计审计
会计审计从字面上理解是相关人员对会计进展过程进行审核，主要进行内容是审核，审核包括对会计工作的强制性监督也包括对会计工作的进一步核算，主要目的是准确化会计工作结果，通过相应的核算杜绝会计中出现的不恰当行为以及不合理数据，防止出现资金流动不明的现象以及企业资金总数量与现实不符的情况，使得企业的会计整体规范化以及企业会计相应的保持半透明状态，使得企业的经济活动状态保持合法化以及科学合理化，使得企业的发展前景更为明朗，为企业的进一步发展奠定坚实的基础，为实际的保证核算的准确性以及有相应的参照对比，一般需要进行项目运行中的审核以及项目运行结束后的审核，对于经济的控制起到实际的效果以及对于经济的控制更为有效科学。会计审计是由财务部门主导进行的，会计部门对此不具备相应的限制性，两者之间的关系是会计审计监督会计工作，通过对会计审计在企业中发展以及运行效果体现分析确定会计审计能够实际的促进企业的发展，提高企业的经济收益，以及保证企业的经济进一步发展。会计审计与财务管理息息相关，其主要作用是强化财务管理，发展财务管理，由此可见，会计审计对于财务管理而言是相当重要的存在形式。
三、会计审计对财务管理的促进作用
会计审计对财务管理的促进作用是在企业运行过程中逐渐体现出来的，主要是会计审计是财务管理发展和进一步操作的基础部分之一，会计审计对财务管理促进作用是体现在多方面的，需要结合多种因素进行相应的探究，包括产品生产、产品推销、产品销售以及产品运输等，只有全面的结合相关因素进行探究才能够确实的得出科学合理的结果，确实的证明会计审计与财务管理的关系，在此探究过程中也能够深化会计审计与财务管理对于企业而言的重要性以及会计审计对于财务管理的实际促进效果。通过对企业运行过程中两者所表现出来的相互影响，具体的促进效果得出会计审计对财务管理的促进效果包括以下几个方面：会计审计能够促进财务管理人员的能力提高；会计审计能够促进财务管理的质量提高；会计审计能够促进财务管理控制效果的提高；会计审计能够促进财务管理风险预估质量提高等。
（一）会计审计能够促进财务管理人员能力提高
会计审计在企业运行过程中所发挥的主要作用是合理化企业的发展，正规化企业的经济运行模式，杜绝出现不合法的行为和内容，为企业的长期发展奠定基础，实现这一目标需要有能力财务管理人员进行操作，在财务管理过程中一般都是由在企业中占据一定地位以及具备一定控制权利的工作人员，其对于企业的发展方向影响较为显著。会计审计过程中财务管理人员能够实际的意识到企业的具体运行以及相关经济的发展状况，对企业的了解更深入以及有一个基本的概念，并且能够通过对会计审计的结果进行利用，做出一定科学的决策以及相应的改进措施的提出，财务管理人员能够在此过程中逐渐发展自己，使得自身的能力得到确实的发展。并且能够在此过程中意识到自身的不足，进行相应的改进，达到自身职能与自身能力相匹配的结果，进而使得会计审计的质量进一步提升，进而进一步促进财务管理的发展，对于财务管理人员的能力要求进一步提升，形成一个良性的循环，对于企业的进一步发展有相应的促进效果。
（二）会计审计能够促进财务管理质量的提高
会计审计对财务管理起到的促进作用包括促进财务管理质量的提高，具体体现是会计审计的进展受到财务管理的影响，会计审计的结果影响企业的进一步发展，企业在市场环境的影响下对会计审计的要求进一步提高，会计审计的质量提高的同时，财务管理所传授的压力以及财务管理被迫进行相应的改进，财务管理的质量在快速不断的改进之下突破性提高，对于企业而言促进企业内部协调化的发展。
（三）会计审计能够促进财务管理控制效果的提高
会计审计过程中能够实际的了解企业存在的问题以及企业发展潜在的风险，根据会计审计的结果能够实际的确定企业进一步发展的方向以及做出相应的判断和改进，做好应对风险的准备，在此过程中为实际的实现这一目的，需要进一步加大财务管理的控制权，使得财务管理能够全面的进行相应的调控，使得财务的运行安全性合理性科学性得到进一步的提升，会计审计能够促进财务管理的进一步发展，促进财务管理的效果体现以及财务管理对于财务的相应控制权，使得各部门之间的财务进一步协调化发展，使得财务管理的效果全面体现，进而使得企业能够规避财务上的风险，减少损失的出现以及使得企业能够稳定的快速的发展，提高自身的综合竞争力在市场中占据一定的优势。
（四）会计审计能够促进财务管理风险预估质量提高
会计审计是对企业特定项目以及经营活动中的会计进行监督核算的工作，是在具体的财务上进行的，具有真实性以及实用性，财务管理通过对会计审计的结果以及会计审计所涵盖的信息进行全面的分析以及全面的探究，在通过比对以及相应的动态分析来实现以及掌握会计审计中存在问题的部分，针对这一问题进行实际的判断以及经验分析，在此基础上确定风险出现的概率以及风险的强弱，在此基础上进行相应的准备以及操作，通过相应的措施实施使得风险能够降低甚至于能够避免，并且能够从容的应对出现的风险，将企业蒙受的损失降至最低，使得企业的发展更为稳定，使得企业能够在把握机遇的同时避免风险。
四、会计审计发展的研究
会计审计在企业发展中较为迅速，随着市场环境的变换而不断的改进，会计审计的发展能够实际的促进企业的发展，但是随着现代社会的变化速度不断扩大，细微改变的会计审计已然无法符合社会发展的需求，在市场发展过程中无法进一步推进企业的发展，因此，需要进行全面的分析以及全面的探究。
（一）会计审计发展中存在的问题
会计审计对于企业的运行有间接的促进效果，即直接促进财务管理的发展，进而促进企业的进一步发展，但是随着现代市场对于会计审计的真实度、实用性、效率性以及质量要求的进一步提高，出现的问题是会计审计所发挥的作用极为有限，会计审计存在的问题逐渐的显现出来，为使得企业的发展处于稳定的状态，则需要对会计审计中存在的问题进行全面的分析，确定改进的方向，进而使得会计审计的发展更为顺利以及发展方向进一步确定。1.会计审计的方式落后会计审计过程中存在的主要问题之一是会计审计方式落后，具体体现是会计的信息书面化，会计审计过程中方式单一化，具体体现是通过对存在的信息进行逐一的比对，这样比对的效果较为不理想，主要是比对的准确定无法保证，并且在比对的效率较低，导致的直接后果是无法及时的发现存在的问题，并且由于工作量较大出现略读的现象，即对于感觉上相似的数据以及对于感觉上没问题的数据一扫而过，不进行详细的比对，对于风险的预估准确性及时性降低，无法进一步提高以及发展财务管理，使得企业内部的运作存在各种漏洞，随着漏洞的进一步叠加出现岌岌可危的现象，对于企业的生存造成较大的影响。2.会计审计的制度不完善会计审计相关制度的不完善的主要体现在会计审计的管理制度、会计审计的规范制度以及会计审计的相关奖罚制度较为不完整以及存在过多的模糊性，使得会计审计的进展没有受到全面的限制以及没有受到相应的管理，导致的直接后果是会计审计的进行缺乏规范性以及会计审计的效果逐渐确实，会计审计的价值以及会计审计的作用体现逐渐减弱，对于企业的整体性的保持造成极大的影响，企业的支柱之一财务管理受到严重的冲击，使得企业无法发展甚至于出现综合竞争力倒退的现象。3.会计审计的人员素质较低会计审计过程中一大问题是审计人员综合水平较低，素质不均，能力参差不齐，这一现象出现的主要原因是各企业所招收的会计审计人员年龄不同所接受的教育不同，与现展理念相近程度不同，能力经验不同，这一问题导致的结果是会计审计人员之间的交流难以进展，无法实现相互促进相互影响的效果，会计审计人员的能力差别大，会计审计人员之间存在的分歧多导致的直接影响是会计审计的运行效率低，会计审计的结果的误差大以及会计审计结果存在的问题多，使得会计审计无法得到进一步的发展以及进一步的提升。
（二）会计审计发展的策略1.会计审计的计算机化发展
会计审计效率提高以及会计审计精确度提升的主要方式是进行会计审计方式的改进，主要包括进行计算机技术的引进使用，在此过程中，进行的主要操作是进行相应程序的设置，进行相应表格的制作，将会计审计的结果进行全面的输入，利用特定的程序进行比对，这样能够实际的提高会计审计的效率以及提高会计审计的准确性，并且使得比较的结果一目了然，根据相应的程序发现其中存在的数据问题，进行相应的分析，确定存在的风险，发展计算机技术的意义在于能够使得存在的问题全面的体现出来。2.会计审计的制度发展会计审计制度的发展方向是对会计审计过程中规范制度进行相应的限定，即会计审计的结果必须符合实际，会计审核的进展必须在限定的时间内完成，会计审计的结果必须一目了然等，对于会计审计管理制度的限定是会计审计过程进展过程中需要进行全面的管理以及监督，会计审计的奖罚制度限定是根据会计审计过程中人员的审计结果的应用效果来判定会计审计人员所需要受到的奖励以及处罚。3.会计审计人员培训会计审计人员进行培训的主要方向是会计审计的主要内容，现代化操作步骤，会计审计的价值意义，会计审计与企业的关系，会计审计的现代化技术，会计审计的发展方向，在理论培训有一定成果之后，进行实践培训，主要是让专业会计审计人员进行操作演示，并且在会计审计人员练习以及实践训练过程中给予指导，在培训结束后，进行相应的考核，考核包括理论与实践，根据考核的结果进行人员的职位安排，并且进行定期的考核，人员的优化配置。
结束语：
财务应对审计范文6
【关键词】 IT审计； 财务共享服务模式； 大数据； 云会计
【中图分类号】 F232 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）24-0128-04
一、引言
财务共享服务模式是依托大数据、云计算等信息新技术以财务业务流程再造为基础的分布式管理模式，目的是优化组织结构、提升核算流程效率、降低财务核算成本以及为企业创造价值，其站在市场视角为内外部客户提供专业化财务服务。在财务共享服务模式下，集团企业将日常的、共同的、分散的、大量的、重复的、可标准化的财务会计流程从下属分公司剥离出来，统一交给财务共享中心进行处理[1]，实现了业务处理、数据存储的集中，同时也增加了IT风险。IT风险[2]已经成为企业的“经营风险”，包含IT环境风险、IT管理风险、IT技术风险和IT平台风险等。大数据时代基于财务共享服务模式的IT审计目的是为了找出并解决财务共享的IT风险，依托大数据、云计算等信息新技术，通过对大数据进行采集、处理、分析以发现问题。
IT审计一直受到诸多学者的重视，曹立明[3]分析了IT审计本质、目标与方法，认为IT审计是会计信息化的内在要求，并对会计信息化IT审计的目标、内容和实施条件进行分析，最后对会计信息化IT审计面临的问题进行了阐述。覃宪姬等[4]以广州地铁IT审计为例，在分析了广州地铁信息系统审计现状的基础上，构建了广州地铁IT审计框架并对其具体内容、实施步骤、审计策略以及审计方法进行了阐述。柳芳[5]从ERP系统安全性风险、业务流程风险和ERP系统管理风险入手，对ERP固有风险进行了分析并提出了相应的IT审计对策。李有华[6]将企业IT风险分为IT战略风险、IT项目风险、IT安全风险、IT服务风险、IT合规风险，并在此基础上对IT审计的内容、标准、范围、方法和制度进行了分析。
综观上述文献，大多数文献都基于传统信息系统，并从传统审计手段的角度出发对IT审计的框架、发展与实施进行研究。在大数据时代，财务共享服务模式成为大型集团企业的首要选择，其IT架构更多地运用到云计算技术，并需要大数据进行技术支撑。审计人员在财务共享服务模式下进行IT审计时将更多地运用大数据审计[7]手段进行IT审计，从数据的角度发现疑点，以减轻审计工作量，提高审计工作效率。有鉴于此，本文从大数据的角度对财务共享服务模式下IT审计的特点进行分析，梳理其数据流程，在此基础上构建IT审计框架模型，并对其实施流程进行阐述。
二、大数据时代基于财务共享服务模式的IT审计框架
（一）财务共享服务模式下IT审计的特征分析
一般认为IT内部控制包含组织层面的IT控制、一般控制和应用控制三个层面[6]，审计人员通常以此为基础展开IT审计工作。财务共享服务模式下的IT审计需要充分结合财务共享IT架构特征，其IT审计范围如图1所示。同时，三个层面的IT审计在财务共享服务模式下也出现了有别于传统企业IT审计的特点。
1.组织层面的IT审计
组织层面的IT审计主要检查财务共享IT架构的设计是否合理，以及是否得到有效实施，其核心内容是管理层控制。集团企业建立财务共享服务模式的战略目标清晰，即降低财务核算成本，其IT战略规划应当以实现该目标为前提，并以此为基础进行IT部门与职能的设置。财务共享服务模式下组织层面IT审计应当对财务共享IT战略规划、IT部门与职能的设置是否符合财务共享战略目标进行检查，并对其实施的有效性进行审计。
2.一般控制层面的IT审计
一般控制层面的IT审计是为了确保IT系统运行的可持续性，能够为应用控制提供支撑，审计对象包含软硬件平台、网络等。财务共享服务模式下集团企业将财务核算业务集中，借助移动互联网、云计算等信息新技术实现了财务核算流程再造和数据的集中存储，其IT技术风险应当得到审计人员的重视。财务共享服务模式下一般控制层面的IT审计应当对数据安全、基础设施更新、访问安全和网络安全等主要风险点进行审计。
3.应用控制层面的IT审计
应用控制层面的IT审计主要检查业务系统层面所设计、执行的IT控制是否能够确保整个系统具有可信性，以及是否能够完成相关数据的产生、记录、传递、处理、分析和报告等功能。财务共享服务模式下集团公司、各分子公司的ERP、HR、OA等其他业务系统需要和财务共享中心实现数据对接与共享，为财务核算系统提供数据支撑，其间数据的产生、记录、传递、处理、分析和报告都是IT审计的关键风险点。财务共享服务模式下应用控制层面的IT审计应当对财务核算流程的设计与实施、业务系统与财务共享中心的数据对接、登录权限等内容进行重点关注。
（二）IT审计程序流程框架
COBIT（Control Objectives for Information and related Technology）即信息系统和技术控制目标，是一种用于“IT审计”的知识体系，由美国信息系统审计与控制协会（ISACA）于1996年首次提出并于2005年更新到COBIT 5.0。目前COBIT已经成为众多国家的政府部门、企业对IT的计划与组织、采购与实施、服务提供与服务支持、监督与控制等进行全面考核与认可的业界标准。由于COBIT 5.0具有普适性，因此财务共享服务模式下的IT审计可以此为基础构建IT审计流程框架。在大数据技术背景下基于财务共享服务模式的IT架构与传统IT架构有所区别，在构建IT审计流程框架时应当充分考虑到这一点。
财务共享服务模式下的IT审计流程框架包含IT审计指南和IT审计流程两部分。其中IT指南是参考COBIT 5.0得出的IT审计标准，在IT审计过程中起着指导作用，包含关键审计因素、流程能力模型、风险控制模型、IT技术可信评估和IT审计知识库等内容。IT审计流程则包含制定审计目标、风险评估、制定审计计划、设计审计程序、执行审计程序和出具审计报告六个流程，如图2所示。
（三）IT审计数据流程框架
在财务共享服务模式的IT审计中，审计大数据的产生、传递、处理和分析贯穿整个审计过程。为了充分利用大数据技术提高审计效率，审计机构可以历史数据、互联网数据等组成的大数据为基础构建审计数据中心，并建立IT审计知识库，帮助审计人员进行高效的IT审计。在审计过程中，审计人员可以通过IT审计知识库中的IT审计知识对审计对象的关键风险点进行重点关注，通过大数据审计方式对审计对象提供的相关大数据进行审计。待审计人员出具审计报告后，可将该审计项目的主要风险点、测试方式以及实质性程序等相关审计数据反馈到审计数据中心以完善IT审计知识库，形成IT审计的数据闭环，如图3所示。
三、大数据时代基于财务共享服务模式的IT审计流程
大数据时代基于财务共享服务模式的IT审计应当是一个包含审计大数据产生、传递、归集和使用的闭环系统，在审计过程中应当由IT审计指南对IT审计的计划、实施进行指导。
（一）制定审计目标
审计人员在进行财务共享服务模式下的IT审计时，应当充分考虑该模式下的特点，结合财务共享的IT战略规划，明确审计的时间、目标和范围。集团企业建立财务共享服务模式的战略目标为降低财务核算成本，为了实现该目标，其IT架构应当满足技术可信、内部控制有效、数据平台安全等基本要求，也是财务共享服务模式下IT审计的主要目标。在不同性质的IT审计中，审计人员可以按照实际的审计需求选择不同的侧重点来制定满足实际需要的审计目标。例如内部审计中，审计人员进行IT审计时更多地关心财务共享服务模式下的应用控制制度建设是否合理、是否得到有效实施；社会审计中，审计人员进行IT审计时则更加在意通过财务共享服务模式是否能够提供真实可靠的财务信息。
（二）风险评估
财务共享服务模式的IT架构相较于传统IT更多地使用了大数据、云计算等技术，因此财务共享服务模式下IT审计的审计风险与以往所有差别，例如审计人员在IT技术层面可能无法对IT技术风险有足够的了解，可以通过权威的第三方IT咨询机构获取该审计项目中财务共享下IT技术的评估报告，即IT审计指南中的IT技术可信评估。除了IT技术风险外，审计人员还应当充分考虑财务共享服务模式下独特的审计环境，结合财务共享服务模式下的业务流程再造，对财务共享中心内部控制制度建设情况进行评估，得出可能的其他审计风险以及风险发生的可能性，通过建立二维风险矩阵的方式对风险进行定性和定量的评估。
（三）制定审计计划
根据风险评估的结果，在考虑企业IT管理框架、人力资源配置等因素的基础上，审计人员应当充分结合财务共享服务模式下财务处理流程标准化程度高、业务量饱和以及财务核算成本低等特点，分别制定总体审计计划和具体审计计划，包括确定审计目的、审计范围、人力调配以及审计策略等内容。需要注意的是，财务共享服务模式下运用了大数据技术，传统审计手段很难进行有效的IT审计，应当在审计计划中明确使用大数据审计等审计手段。
（四）设计审计程序
财务共享服务模式下的IT审计程序包含IT管理层控制、IT一般控制和IT应用控制三部分。大数据技术在该步骤得到广泛运用，审计人员可以通过大数据爬虫获取互联网数据，从财务共享数据中心获取集团大数据，然后使用数据驱动测试、数据挖掘、数据多维分析等方法对大数据进行分析，实施审计程序。同时，审计人员也可以使用IT审计知识库比对其他财务共享IT审计项目，辅助确定IT审计中的主要风险点。
1.IT管理层控制
审计人员在进行IT管理层控制时可以结合COSO内部控制框架与财务共享实施情况设计调查问卷，向分子公司总经理、集团财务部员工、财务共享中心负责人等发放。然后可以根据问卷结果与财务共享负责人或IT管理层进行访谈，以评价集团企业在财务共享服务模式下IT管理层控制的有效性。
2.IT一般控制
审计人员在进行IT一般控制时可以采取问卷调查、访谈、穿行测试等方式，也可以直接通过第三方IT咨询机构获取企业IT技术评估报告，以确认该审计项目中财务共享服务模式数据安全、基础设施更新、访问安全和网络安全等主要风险处于可接受范围内，不需要整改。
3.IT应用控制
审计人员在进行IT应用控制时可能更多地会运用大数据审计的方法获取审计证据，例如对采集到的大数据进行清洗后通过SQL查询、大数据挖掘和多维分析等方法寻找审计疑点，或通过黑盒测试法进行数据驱动测试以发现IT系统运行中存在的问题。除了大数据审计的方法外，穿行测试与控制测试也能帮助审计人员找出应用控制设计与执行中存在的问题。
（五）执行审计程序
按照设计好的审计程序进行下一步工作，审计人员需要结合风险评估结果对财务共享服务模式三个层面进行控制测试，根据实际需求实施实质性程序，通过大数据审计、穿行测试等审计手段得出审计证据，并将从中得出的主要控制风险告之相关人员，记录测试和交流沟通的结果。
（六）形成审计意见，出具管理层建议
按照得到的审计证据，结合最初制定的审计目标得出最后的审计结果，并根据审计结果当中的所发现的问题向管理层出具审计意见和提供建议，在与管理层进行沟通后取得其对管理建议的相关回复。
出具审计结果后审计人员应当将相关数据反馈到IT审计知识库以形成新的IT审计知识，完成审计大数据闭环。
四、结语
财务共享服务模式的建设需要大数据、云计算等技术支撑，但同时也改变了其IT审计的审计环境。本文基于财务共享服务模式的特点构建了该模式下IT审计的审计流程框架并对其具体流程进行了分析，以期对财务共享服务模式下的IT审计提供理论指导，帮助集团企业降低或规避其财务共享服务模式下的IT风险。
【参考文献】
[1] 王德宇.财务共享服务与企业管理研究[J].山东社会科学，2015（5）：160-163.
[2] 周常兰.IT风险控制整合框架的构建――风险控制四维整合框架的引入与扩展[J].经济体制改革，2014（2）：102-106.
[3] 曹立明.论IT审计与会计信息化[J].中国注册会计师，2012（12）：108-113.
[4] 覃宪姬，陈瑜，佟柱.信息系统审计的透视与思考――基于广州地铁审计案例的分析[J].中国内部审计，2014（8）：62-69.
[5] 柳芳.基于ERP系统固有风险的IT审计对策[J].中国内部审计，2013（12）：67-69.
[6] 李有华.企业IT审计方法研究及应用[J].中国内部审计，2013（10）：63-65.
