财务决算审计范文1
关键词：决算方法创新；完善决策体系；加强审计工作；管理人员履职
基建项目竣工财务决算是对工程建设项目建设过程和财务消耗情况的整理和总结,是对基建项目所带来的经济效益的一项数据支撑。在当前形势下，基建项目进行财务决算时经常会出现一系列问题，如项目上报数据与实际情况不一致、建设成果量化存在困难等，不利于实现基建项目建设过程公开透明化财务状况的目标。为了加强基建项目竣工财务结算的审计工作，本文提出了一些有效的加强财务结算和审计监管工作的措施，能够有效增加基建项目的经济效益。
一、基建项目竣工财务决算审计的发展现状
1.基建项目竣工后财务结算的发展状况。部分小规模工程建设队伍更加注重建设本身的工程进度，少有聘用专业的财务管理人员进行项目财务监管，出现这种现象的原因有：一是许多小规模建设队伍优先满足考核施工进度等建设时效性的要求，对于施工过程中的基层数据记录体系建设没有投入足够的精力；二是在基建项目建设过程中对建设项目进行任务分配，在财务的分配方面，涉及责任主体的数量较多，进行整体的财务决算难度较大。三是在工程项目中财务管理责任不明确，工程建设经常出现特定单位对工程的包揽，如包工头来进行财务分配的现象，而工程建设的财务部门掌握的实际建设情况信息有限；四是财务部门对于建设过程参与时机滞后，财务审计人员无法正确的履行自身职能。从宏观方面而言，从项目建设的立项、可行性研究、招投标、实际建设、竣工、验收、结算等流程上，财务审计部门充当的角色更多是事后的审核控制与训诫，即便不同建设单位在部门职能设置上存在区别，也客观存在部分需要财务审计专业知识的业务活动由非财务部门闭门实施的情况，成果可能会存在专业性不足的问题；从实际建设的微观方面而言，财务审计部门掌握的通常是历史信息，审计行动通常为事后的追溯还原与逻辑推理，与事中控制相比，存在行动效率低下、结果不准确的问题，进而导致与现场部门存在信息不对称的情况，事实上容易引发争议及法律问题。
2.会计部门在基础设施建设财务决算审核中的发展状况。目前会计行业财务核算人员工作内容都涉及对基建项目竣工后财务决算审计的内容。会计人员审计现状主要包括：一是由于专业领域与能力的限制，个别财务审核人员在进行审核时，仅局限于形式审核与数据考核，对于部分建设过程中的数据比率异常缺乏充分的怀疑精神，认为工程财务决算审核完全是成果导向性任务，缺乏对业务发生时点、季节、天气、施工地点人文因素等宏观情况的敏感性。二是没有建立完善的财务决算审计核查制度。财务审计人员履职不当，在项目施工过程中，部分审计人员未能及时的来到施工现场对工程项目所提供的财务报告建设内容进行现场核实，导致工程量、物料消耗等数据真实性存疑。三是实际审计工作中取证困难，一般情况下，审计人员对于形式审核问题，如合同、签证单、工量单等可通过拍照复印取证，对于纸质材料背后记录的实际建设活动，在建设活动完工后，特别是隐蔽工程完工后，会出现取证困难或无法取证的情况。
二、基建项目竣工财务决算审计过程中存在的问题
1.传统工程核算体系过时导致工程审计困难。传统的工程核算体系下，大部分工程财务核算体系针对工程成本，仅按照如下维度核算：工程前期费用、建筑费用、施工安装费、设备购置费、设计费、监理费等。对于发生费用的成本动因，未与实际建设活动进行过联系，更未进一步设置勾稽关系。财务工程审计在此体系下，审计神经无法向前端做更进一步延伸，例如传统核算体系下财务审计部门仅关注各成本的发生金额等形式信息，对成本发生的台班量、合同价格、市场价格的多维度进行核对存在巨大困难。
2.基建专业知识鸿沟明显。基建项目竣工后进行财务决算审计工作，需要审计人员能够充分履行自身审计职能，对基建项目各项支出和资金去向进行严格审计，确保招标投资项目金额与竣工后财务决算金额相符，提高项目资金利用率。在基建项目竣工财务决算审计过程实践中，出现资金辗转、审计途径不明确的现象，使得财务决算的资金总额与投资金额不一致，提高了财务审计的风险。对于一项规模较大的工程项目来说，审计过程不单需要具备财务审计相关专业知识技能，更需要专业建设造价等相关知识背景，因此工程审计是由多方面专业学科参与进行财务决算的审计。在当前情况下，各工程审计人员通常具备财务审计或建设造价相关知识，但由于相关专业的知识掌握需要大量学习经验，造成了同时具备双方经验的成熟审计人员稀少的情况，进一步导致了财务指标考核审计与工程真实性审计的割裂，例如“看发票合同的看不懂图纸”或“看图纸的看不懂发票合同”。审计过程的严密性和工作质量是得不到保障的，难以对建筑项目中涉及的专用建设设施、专项投资等进行深入调查，进而造成对建筑建设项目财务资金的流通监管不到位。
3.对资金支出审计重点不全面。在基建项目竣工后财务决算审计过程中，应对各项投资进行完整的记录，基建项目竣工财务决算审计过程要对资金的各项用途进行严格审核，但在现实情况中财务决算审计还包括许多问题，具体包括：一是对项目的交接程序是否符合法律标准的审查，部分审计人员缺乏对交接程序的检视程度，在对财务进行审计时，在财务审计报告中缺乏对这一程序的检测体现。二是在基建项目竣工后对建设队伍进行资金分配时容易出现分配不当问题，阻碍了财务决算审计过程的进行。三是对项目资金的分配方案中涉及主体较多，影响了审计工作的有效进行。极个别基建项目财务决算审计人员没有对借贷双方的财务内容进行严格核算，不能确保审计工作的准确完成程度，对不符合合同审计要求的记账方式没有做出及时准确的调查上报行为，未能正确履职。
三、解决财务决算审计出现问题的处理方案
1.提高对基建项目财务方面的综合管理能力。财务决算审计人员应加强对建设工程投资项目的资金管理，并逐步提高自己专业水平，从而加强对基建项目财务管理的能力。审计人员要着重学习新技术、新观念，将新型技术融入传统的审计监管过程中，对项目造价、建筑材料等价格进行严格核查，减少建筑工队随意报价所造成的资金损失。要加强对投资招标过程和项目建设队伍的监管，建立健全完善的基建项目竣工财务审计体系，加强对项目资金流通的监督力度，避免挪用建设资金等违法行为的发生，会计审计部门也应在工程建设过程中与施工队伍进行有效沟通，充分了解施工队伍的资金流通方向，为竣工后的财务结算工作打下良好基础。对项目建设中建筑材料的选拔和建设队伍的选择、施工人员的专业能力、建设材料资金支出等进行管理和监督。加强对建设工地的考察，在对建设支出进行严格控制的同时也有利于保障基建项目建设的工程质量。
2.健全财务审计监管的体制机制。通过对基建项目建设过程中的实际建设情况的了解，监管人员应通过使用新技术获得更多基建项目建设项目信息，达到提高基建项目的监管水平，健全财务审计监管体制机制的目的。这对有效的减少项目资金与竣工财务决算资金总额发生偏差问题起到重要作用。在遵守相关技术规定的前提下，对基建项目提供的资金用途报告表进行检查，增强资金用途的公开性透明性，为招标投资的资金去向提供严谨的数据支持，也有利于保障财务决算审计准确度，降低财务决算审计难度。
3.加强基建项目资金流向管理，保障审计报告质量。财务决算审计人员要明确资金变更的财产去向，对基建项目建设过程中费用支出进行严格审计，确保资金去向符合正规的建设投资行为规范，并在审计报告中对资金流通状况加以简单说明，提高财务决算审计的科学性和信服力。当审计人员在财务决算审计过程中发现资金结算漏洞时，要及时与有关建设部门进行及时的沟通，对出现的问题加以解决，在处理审计报告时对问题及修改方案加以说明，这对提高基建项目财务竣工审计报告的质量和报告水平起到重要作用，有利于保障审计人员正确行使审计权，有效了解财务资金的使用途径。
4.加强对项目竣工财务决算审计人员的培养，提高其审计专业性。要提高对基建项目财务决算审计的重视程度，建筑工队要注重对于会计财务审计人员的培养，以良好的待遇水平吸引更多专业性强、有责任心、能够对财务问题进行严格监管的专业性会计审计人员，来对基建项目财务决算进行严格的审计。会计部门应加强对审计人员专业性能力培训，通过组织课程学习和专业知识考察等组织学习方法，有效提高会计人员审计能力。审计人员在实际的财务决算审计过程中，通过对监管经验的总结，融入新观念、新方法，对项目竣工后的财务决算方法进行创新性发展，有效的提高财务决算审计的工作效率和工作质量。政府也要加强对基建项目审计人员的培养力度，审计单位通过加强会计审计人员的专业能力来实现提高审计水平的目的，有效避免竣工财务决算审计过程中的各项问题。
四、结束语
对基建项目竣工财务决算审计存在问题通过合理的解决方案进行处理，通过制定适应当地建设特点的解决方案，在财务审计过程中，管理人员对审计存在的问题进行及时的总结，并加强监管部门与各方的联系来共同分析问题并得出解决方案。审计部门应加强对审计监管人员的培训，提高其监管能力和工作效率，建立较为完善的财务决算审计监管机制，对提高基建项目财务决算能力、保障基建项目经济利益有重要作用。
参考文献：
[1]周玉香.水利基建项目竣工财务决算问题与对策分析[J].管理观察,2019.
财务决算审计范文2
关键词：基本建设项目；竣工；财务决算审计
引言
当前时期，我国基建行业得到了极大的发展，而在对基建工程进行施工建设时，项目竣工财务决算审计工作占据着极为重要的位置，并对工程整体的经济效益有着极大的影响。因此，相关单位及人员需要加强基本建设项目竣工财务决算审计工作的开展，为基建工程自身质量与使用寿命的提高奠定坚实的基础。
一、基本建设项目竣工财务决算审计工作的意义
在项目建设工作中，基本建设项目财务决算审计有着非常重要的作用。它主要指的是在相关的项目建设完成后，审计人员必须严格按照有关规定对其进行审计，提高竣工决算的准确性，并最大限度地降低经济风险。而且要想有效地提高投资的效果，并最大限度地合理利用资金，就必须要保证基本建设项目竣工决算审计工作的质量。此外，加强竣工财务决算审计工作还能有效地促进相关单位的发展，为社会带来更好的经济利益。
二、基本建设项目竣工财务决算的工作内容
（一）竣工财务决算报表
（1）封面；（2）基本建设项目相关内容概况表；（3）基本建设项目竣工财务决算表格；（4）基本建设项目交付使用资产的表格等。
（二）竣工财务决算说明书
主要包括以下内容：（1）基本建设项目的概况；（2）会计财务的处理以及财产物资清理等内容；（3）项目建设资金计划及到位情况；（4）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；（5）项目概（预）算执行情况及分析；（6）对相关经济指标的分析等。
三、当前基本建设项目竣工财务决算审计中的问题
（一）会计核算规范性不足
对当前行政事业单位基本建设审计工作的实际情况进行分析可以了解到，在基本建设会计核算当中存在的主要问题为：没有对建账工作进行规范，没有按照项目单独核算。很多建设单位在实际的工作当中并没有严格地按照标准对会计科目进行设置，只是单一的进行会计核算工作。由于对会计科目没有进行准确的设置，未按照项目单独核算，就会导致很多投资支出分不清究竟属于哪个项目，造成账目混乱，并在一定程度上影响财务决算报表填制工作的正常进行。建设单位管理费就需要进行仔细的核算，由于行政事业单位项目建设管理费实行总额控制，因此明确区分项目，并在总额控制范围内列支尤其重要。除此之外，对于一些预付给施工单位的工程款，应该在预付时在预付款相关科目进行核算，并且在支付工程进度款时予以冲回，但是很多单位直接将预付款当作进度款支付，或者冲回预付工程款一般在施工完成进行结算时才处理。
（二）资金管理存在不规范的现象
资金管理存在不规范的现象主要包括以下几个内容：第一，工程进度款支付存在不规范的现象。很多建设单位并没有严格按照相关规定支付工程价款，进度款支付未经核实而提早、超金额、超比例支付的情况较多。这样随意地将工程款支付给施工单位，就会严重降低资金的使用效率和安全。第二，存在未开设专门的账户存储建设资金的情况。一般来说，建设单位需要开设一个专户存储建设资金，但是很多建设单位在实际工作当中都没有将此项工作做到位，而是将建设资金和其他一些使用资金混合在一起。除此之外，很多单位项目资金来源的渠道比较多，而且性质差异比较大，未能做到专款专用。这样一来就会违反基本建设财务规则的相关规定。第三，存在施工单位未提供履约担保、建设单位未扣留质量保证金的现象。很多工程在招投标时都会明确提出要求中标的施工单位提供一定比例的履约担保，在工程完工后留一定比例的质量保证金。但是实际工作中，大部分建设单位都忽略了该部分内容，未要求施工单位提供履约担保，工程结算后未扣留质量保证金。这样一来，就会加大工程建设的风险。
（三）竣工财务决算存在未及时编报的情况
大部分行政事业单位未按照《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）第二条：“基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月”的规定及时编报竣工财务决算。
（四）合同印花税存在未缴纳的情况
大部分建设单位在项目建设过程中签订的施工、设计等合同，均未缴纳印花税。该做法不符合《中华人民共和国印花税暂行条例》的有关规定。
四、基建项目竣工财务决算审计优化措施
（一）提高对竣工财务决算审计工作的重视
项目竣工财务决算审计工作内容非常多，对建设单位的方方面面都有着一定的影响。所以在实际的工作过程中，建设单位应该提高对审计工作的重视，相关的工作人员也应该端正自身的态度，并有效地配合各个部门展开工作，这样一来才能保证相关的审计工作更好地展开。
（二）提高审计工作人员的专业水平
因为项目竣工决算审计工作内容比较复杂，不仅对于审计部门有着非常高的要求，而且对于相关的工作人员也有着严格的要求。为了保证在实际工作过程当中审计工作能够更顺利地进行，相关的工作人员必须要有较强的专业性，并且能够在工作当中最大限度地发挥自己的业务能力，这样才能有效地提高工作质量。因此提高审计部门工作人员的职业素养尤为重要。可以在工作人员上岗之前进行培训和考核，对审计工作人员的业务能力进行摸底了解，对于一些专业能力有欠缺的人员可以适当地采取专项培训等措施，以提高人员的整体水平。除此之外，在审计过程中，也可以结合项目的实际情况让与工程造价有关的人员参与到审计工作当中。例如：工程造价师等，这样不仅能够有效地提高造价方面审计工作质量，还能使得项目竣工财务决算审计更加全面完整，发挥各专业的特长。
（三）加强与建设单位的沟通
当前我国很多基建项目在实施过程中最大的特点就是有着较强的综合性和复杂性。而在实际的工作过程当中建设单位在一定程度上对竣工财务决算的真实性和合理性有着一定的影响。所以为了保证基本建设项目竣工财务决算工作能够更顺利地进行，首先应该优化审计程序，最大限度地减少在实施过程中存在的风险。与此同时，还应该加强与其他部门的沟通，不同业务部门之间有效地进行配合。在获得相关审计资料时，不仅需要财务部门提供相关的财务账，也需要前期部门提供项目的前期资料，例如：立项资料、各项许可证等等，还需要工程管理部门提供各项合同资料，例如：施工合同、监理合同、工程进度款汇总等相关资料。只有这样，才能获取项目审计需要的完整资料，提高工作效率。加强审计工作人员和建设单位的沟通，不仅能够促进审计工作顺利地进行，还能保证审计工作的质量和效率。
（四）加强对基本建设项目的管理
在基本建设项目实际的建设过程当中，相关的部门和管理人员也应该提高对前期准备工作的重视，并不断地加强对施工过程的控制和竣工决算财务工作的管理力度。所以在进行项目建设的过程中，建设单位应该结合实际情况对相关的工作进行规划。首先财务部门的管理人员应该有效地对基本建设项目的实际情况进行全面了解，这样才能够为后期编制工作提供更加有效地数据支撑，保证相关数据的准确性和合理性。第二，在项目建设的过程当中，基本建设项目管理部门要加强对资金的控制和落实。这样能够有效地提高财务管理部门的管理水平和审核效率，并且为后期工作的顺利进行打下坚实的基础。除此之外，审计工作人员在工作过程当中也应该结合实际情况制定具体的工作计划，要从合同、建设方案以及建设单位实际财政情况等多个方面进行。因为在基本项目建设过程当中很多项目的实际建设工期都比较长，而且其中的工作内容涉及的种类非常多，而复杂程度又比较高，所以很多基本建设项目在实际的施工过程当中都比较容易出现工程变更的现象。所以相关的项目管理部门和人员应该加强对现场实际工作和资金管理的监督，并进一步加强对资料的审核控制。一旦施工现场出现设计变更、工程量变更，要及时地将情况进行上报，并明确相关的责任，这样才能制定更好的解决方案，最大限度地降低资金损失，为竣工财务决算工作的顺利进行打下基础。
（五）加强对基本建设项目的财务管理
在开展基本建设项目竣工财务决算工作的过程当中，相关的部门应该结合实际情况从多个方面加强对施工管理的优化，另一方面还应该加强对工程造价的管理力度。首先在进行基本建设项目财务管理工作的过程中，要保证工作人员能够及时参与到项目建设中，并且还要同时进行财务管理工作。在进行财务监督的过程当中，不仅要最大限度地保证投入资金的准确率，还要保证符合相关的规定。要想更好地完成此项工作，就需要财务管理部门对项目支出进行严格的控制，并对整个工作过程进行规范，保证相关数据的准确性。除此之外，按照项目单独核算，及时编制竣工财务决算、缴纳印花税等也很重要。
五、结语
基本建设项目竣工财务决算审计工作能够有效地保证资金使用的合理性、规范性。在实际工作当中还存在很多问题，但是只要提高对竣工财务决算审计工作的重视，并提高工作人员的业务水平，加强对基本建设项目的管理和相关环节的财务管理，就能够有效地缓解存在的问题，并进一步提高资金的使用率，为建设单位日后的发展打下基础。财
参考文献：
[1]郭静.高校基本建设项目竣工财务决算审计初探[J].审计与理财，2018（10）：18–20.[2]康亚利.基本建设项目竣工财务决算审计[J].时代金融，2018（24）：136.
[3]姚桂霞.基本建设项目竣工财务决算审计中常见的问题与审计要点分析[J].经贸实践，2018（17）：115.
[4]张文秀.基本建设项目竣工财务决算审计工作的思考[J].财会学习，2018（05）：94–95.
[5]陈惠烈.基本建设项目竣工财务决算审计[J].财会学习，2018（02）：141–142.
财务决算审计范文3
关键词:基本建设项目;竣工;财务决算;审核
基本建设项目竣工阶段的财务决算审核工作十分重要，有利于建设工程综合性建设质量的提高。因此，事业单位财务人员必须加强决算审核现状的研究，结合具体情况制定建设工程竣工财务决算审核具体策略，进一步强化对相关审核工作的改良，为建设工程的创新发展提供充分完整的保障。同时，决算审核对于基本建设项目的整体质量也有着重要影响，所以必须对此加大关注力度，防止建设完工后出现矛盾风险问题，影响项目开展的整体效益。
一、基本建设项目竣工财务决算概述
竣工财务清理时应关注结算金额和质保金事项，在执行中应核实合同价款和结算金额，结合当前实际情况开展编制决算工作，将债权清收并清偿相关债务，重点是合同款结算和成本分析，包括项目盘点、档案归集等方面，且在此基础上明确各种应扣款项，安排专人对财务往来账进行彻底梳理，完成后要编制总结报告，对于确实无法收回的债务进行处理。同时，结余资金清理要将实物形态转化为货币资金，对于自用固定资产要进行实地盘点，已经无法使用的库存物资要及时做报废处理，确保决算相关财务信息与实际相符［1］。
二、基本建设项目竣工财务决算审核的现状及原因
(一)财务管理相对较弱
当前部分事业单位在基本建设项目竣工决算审核中，缺乏对业绩考核措施规范性的总结分析，未能对内部财务管理重要性的认知，无法构建监督约束机制且部分事业单位财务人员建设项目特征重视程度不足，没能对项目进行预测分析，建设竣工后可能出现严重的矛盾。同时，部分事业单位对建设项目的管理较为薄弱，职责定位设计方面缺乏关注，方案的设计内容缺乏有效的考察，可能影响到竣工财务决算方案的顺利实施，不利于财务管理工作的创新优化。
(二)审核管理制度缺失
财务决算审核管理较为复杂，为了能够充分适应工程竣工决算工作的创新发展需要，要加强对投资确认问题的重视，对各方面影响进行分析比对，对审核管理制度进行深度优化，保证成本控制能够发挥作用。同时，在实际执行过程中还需要避免审批手续等出现问题，结合资金价值使竣工得到更加明确的识别，但现阶段审核管理制度方面存在缺失，对待摊投资情况缺乏重视程度，实际竣工决算中无法结合建设性工作的内容进行分析。
(三)审核方案不够完善
竣工财务决算审核管理必须充分了解当前情况，以此制定项目审核工作的具体运行方案，保证审核方案的准确性。但就目前情况来看，由于审核方案管理不够严格，事业单位财务人员在核销基建支出情况时未能结合实际要求，在相关科目的总结归纳中出现了严重的漏洞，规范性无法保证。同时，当前部分事业单位未能注重工程的各项变更，也未能对信息披露情况进行关注，在制度的影响下难以进行处置，所以必须提高结算审核报告的应用性。
(四)人员素质有待提高
工程竣工财务决算取决于相关财务人员的自身素质，但事业单位中部分财务人员局限于建设工程的基础知识层面，实际应用情况缺乏关注，无法实现侧重点的合理调节，对后续工作造成了一定的影响。现阶段也有一些财务结算审核人员的审核工作程序设计缺乏合理性，无法凭借工作程序的调整实现专业经验的优化处置，且对于审核报告的底稿状态重视程度不足，难以为专业人员素质的优化提供高质量的指引，最终效果无法达到预期要求［2］。
三、基本建设项目竣工财务决算审核造成的影响分析
(一)影响交付资产决算
交付资产决算工作需要按照工程决算制度展开，但由于没有建立竣工结算信息沟通制度，事业单位中各个部门的责任难以进行明确，使得竣工财务决算存在滞后性，且由于监督与抽查工作不到位，实际工作中不能交付资产决算，决算工作无法顺利进行，最终交付资产受到严重影响。
(二)扩大资产管理难度
竣工财务决算编制涉及的数据和资料非常多，基础工程项目建设要考虑到资产管理问题。但部分事业单位没有高度重视招投标后施工方的行业信誉度，导致资产管理能力不够的施工单位进入项目，在施工中造成大量资产流失，最终降低了整体的经济效益。
(三)绩效考核难以落实
工程项目的预决算在绩效管理和考核上以传统方式存在差异，如果规模比较大的工程项目未能考虑这一问题，责任单位不能达到考核要求，考核条款不能有效实施，承担审核工程量的工程主管部门也无法完成工作，因此最终的施工建设质量难以保证，所以必须强化绩效考核的落实。
(四)限制项目审计工作
在支付工程款的时候，需要做好管理和监督工作，但由于工程单位没有将监督管理工作做到位，导致决算时间延迟，承包合同没有明确竣工报送结算资料的时限，审核工作无法正常展开。工程竣工决算程序没有优化，资料审核效率低，影响竣工决算工作，最终项目审计无法顺利展开。
(五)延误竣工部门报送
当工程交付使用之后，需要按照竣工决算的要求配备专门人员，但部分事业单位财务责任主体和管护主体都没有明确，在工程竣工决算的时候没有将员工的积极性调动起来，也没有将竣工决算机构建立起来，最终能相关人员无法参与到竣工决算中，导致竣工送报问题存在，后续工作难以顺利进行。
四、基本建设项目竣工财务决算审核现状
(一)项目超限额
基本建设项目支出结余，项目支出结余资金原则上由财政部收回，财政部和相关主管部门应及时批复竣工财务决算，保证超限额项目建设管理工作的有效进行，及时将超出部分的结余资金收回。项目建设费用超出预算计划限额，不得超预算超额列支，且不得同时列支代建管理费和项目建设管理费，需向上级主管部门和财政部门提交审批，必须按照上述规定取得审计证据，履行国家有关制度。如果项目建设管理费未按程序报批，则超限额部分不能列入项目建设成本中，费用之和不得高于规定的项目建设管理费限额，相关业务招待费应自行负担。
(二)待摊投资分配
基本建设项目动力设备和生产设备需要进行明确，按取得或发生时的实际成本计算，明确归属为某一项资产的投资及费用，且在此基础上需要明确归属的资产共同发生，明确多项资产中进行分摊，除此以外发生的公共投资和费用，一般仅计算采购成本不分摊待摊投资，并整体考虑分摊比例是否合理。同时，在交付使用资产内部形成分摊的待摊投资，从上面的分配原则上看，注册会计师要重点关注分配依据的充分性，防止竣工决算资金出现问题［3］。
(三)竣工报表数据
发票开具滞后、账务处理不及时等原因，账表之间是不一致的，被审核单位在财务决算时按照工程审价报告计入，但与账面记录之间脱节。财务决算审核管理工作的运行模式较为复杂，决算批复支出结余资金数超出财政部已收回结余资金数。这种情况下应要求被审核单位将账簿记录补记，财政部应根据批复的决算，遵循的审核基础和前提，将清理情况支付结余资金，不可仅依据竣工决算相关资料、脱离账簿记录，要求审核单位进行相关账务调整，保证账表一致。
五、基本建设项目竣工财务决算审核优化对策
(一)保证工程结算时效
工程竣工决算进入到后期阶段，为了能够满足污水管网及泵站维护工程建设需要，需要明确各个部门所需要承担的责任，确立定期例会制度，按照计划开展竣工决算工作工作，对于竣工结算的完成情况予以总结，存在问题需要查明其原因。同时，需要建立沟通制度，管理部门定期完成财务竣工结算，在绩效考核中将汇报的结果纳入其中，对整改制度予以完善，上报的内容中明确竣工滞后问题的主要原因，将工程项目监督管理制度建立起来，以此不断提高工程质量。
(二)严格落实审查执行
事业单位在签订承包合同要明确结算资料的时限，详细披露项目初始建设的资金投入及基本支出，编制竣工财务决算报表时，按照竣工决算的要求配备人员进行竣工决算，在规定的时间内接受审查，避免出现风险问题。同时，要求向初始建设方取得项目相关说明，将审计的流程尽量简单化，且需要在支付工程款的过程中要做好审查工作，做到单项工程完工一项，对于所存在的问题及时解决，财务人员对于竣工决算程序要优化，避免客观因素导致竣工决算出现问题。
(三)提高财务管理水平
在构建财务管理方式创新方案的过程中，要完善监管工作机制作为主要工作内容，制订事前监管工作的运行方案，尤其要对结合可行性报告的特点，按照市场化手段进行财务管理工作的创新，制订预算审查的细节，将审计性质工作的创新要点放在审查方式创新方面，使评估报告的制定和应用可以更加适应需求，为事业单位竣工财务决算的实施提供更加有利的条件。同时，所有财务管理专业人士都需要加强对公平性原则运行情况的关注，在可行性工作报告设计的过程中，务必结合评估机构建设的特点，加强对排水项目建议书应用情况的关注，结合实际制定评估机构资讯管理体系的运行方案，为财务决策提供帮助。
(四)工程价款相关控制
单位应当按照审批单位要求实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金，且需要在控制中明确涉及资金来源原始单据复印件等资料，按照财政国库管理制度相关规定支付资金，实行国库集中支付的建设项目。同时，未经批准不得调整和突破，在管理中按照规定办理价款结算，以此强化价款支付审核，如出现工程变更情况，必须经批准的投资概算是工程投资的最高限额;如需调整投资概算应按国家有关规定报经批准，要履行有关规定的审批程序，加强对建设项目档案管理，做好相关文件、资料的收集与整理，避免出现资金风险问题。
(五)完善决算审核制度
竣工财务决算审核需要从设计、勘察以及监理等多个角度同时出发，使日常管理监督方案适应财务决算审核体系，在此过程中应不断加强对资金管理工作细节的重视，制定投资项目管理细节，以此保证项目的立项审批的创新。竣工财务决算审核人也需要加大对绩效评价情况的重视，要结合竣工财务决算审核工作的专业性特点和其知识跨度情况，强化对财政管理机构和注册会计师专业情况的考察，使事业单位自身会计制度的设计和实施都可以完整适应，为财务管理以及会计核算工作的创新处置提供完整的支持，保证行业监管方案的设计得到改进。
(六)控制结转资金规模
中央部门及时跟踪预算资金使用情况定期进行统计，努力提高预算编制的科学性、准确性，存在问题需要采取措施合理加快执行进度，根据实际使用支出需求编制年度预算;对当年批复的预算，按照规定程序报经批准后调减当年预算或调剂用于其他急需资金部分;调剂后可用于其他急需资金的支出，连续两年未用完的结转资金，由财政部收回中央部门，进一步控制结算资金规模。
(七)建设方变化处理
注册会计师在实务中有时会遇到基本建设项目前期由主管部门立项，后期又将建设任务移交给下属单位，注册会计师会面临困难，如基建项目不属于最终需要办理产权登记的项目，竣工财务决算报表就应该由续建单位来编报，明确完整资金来源及支出情况。如果基建项目要办理产权登记的项目，即使取得了财政部门的认可，注册会计师也应谨慎对待，可以提请建设方在竣工财务相关部门进行审核，确定编报竣工财务决算的建设方归属，视风险程度决定是否承接该项审核业务，严格按照价值的程序展开审查工作，在审核报告中予以详细披露。
六、结语
竣工决算是体现工程建设成果的文件，与事业单位自身的资产管理水平有关，做好竣工决算工作的同时，需要对新增固定资产价值予以核定的文件，注重对决算的审核工作。同时，基础建设项目的竣工决算与固定资产的问题有关，当项目资产形成、发生资产移交问题时，需要结合实际提出解决策略，且在投资核销的时候也需要进行相关记录，保证所有竣工资金能够有迹可循，所以要求事业单位中相关财务人员需要针对相关的问题进行分析，保证工程最终能够顺利投入使用。
参考文献:
［1］谭春晓．工程项目竣工决算财务标准化管理体系的构建及应用探究［J］．价值工程，2020，39(23):138－139．
［2］周连香．机场建设竣工财务决算存在的问题及对策［J］．经营者，2020，34(18):211－212．
财务决算审计范文4
关键词：高等院校；财务预决算；审计管理；改进措施
引言
新时代党和国家高度重视审计工作，充分发挥审计机构的监督功能，对相关单位开展行之有效的审计工作，切实维护国有资产的安全，避免相关问题的发生，达到防患于未然的效果。根据党的和三中全会的精神，对《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令〔2018〕第11号）进行了仔细修订，高校也相继完善了《教育系统内部审计工作规定》（教育部令〔2020〕第47号），这就意味着高校加强内部审计的重要性达到了前所未有的高度，但是，由于一些客观原因，高校内部审计工作依然存在继续完善的环节，这就需要工作人员积极创新、加强审计专业知识的学习，加大审计力度，建立起由内部审计、国家审计与社会审计相协作的审计监督体系，切实维护高校预算资金的运行安全。
一、高校预决算审计的功能与特征
（一）高校预决算审计的功能。新时代我国高校财务工作的一项重要内容是财务资金预决算的编制工作，同时确保各项资金的收支均处于预算的框架内，对资金支出的执行过程进行监督。这项工作就对工作人员提出了较高要求，必须提升预算编制的科学性、系统性与合理性，从而实现资金的优化配置，编制是一个方面，资金的优化离不开审计工作，财务审计可以有效发现预决算编制中存在的需要改进的环节，结合学校整体财政资金的运行情况，强化对各项资金的预算执行度，确保资金预算支出的刚性，在实现统筹安排资金运行的前提下，优化资金收支，让教育资金真正用在刀刃上。
（二）高校预决算审计工作的特征。第一，灵活性特征。高校教育资金支出涵盖多个领域，很多关键环节都需要重点倾斜，这就需要高校预决算审计采取灵活多样的策略，结合上级主管机构的政策文件，并根据本校的实际情况，确定本年度教育资金的重点支出领域，根据这些重点领域来选择重点审计对象。第二，内容多样性。高校预决算审计不仅涉及资金的支出审计，还应涵盖草案编制、执行情况、预算调整等全过程，这就要求审计工作人员具备整体工作观念，不断提升业务素质，使用大数据、云计算的现代化信息化审计方法来开展审计。第三，源头导向性。同其他类型的审计工作相比，高校预决算管理侧重于内部审计管理，通过内审进行源头控制，意味着要从以前的事后监督转变为源头监控，在源头上预防问题的发生，完善内控机制，从而实现有效的预决算管理审计。
二、高校预决算审计工作需要改进的环节
（一）审计工作质量有待于提升。当前，我国高校开展的预决算审计，原则上都是等到财务部门正式编制完毕预算草案后来进行的，由于时间紧张，这就使得审计工作人员难以抽出有效时间来制定系统的审计工作方案，只能根据实际情况，来选择重点审计环节、审计要点，这就影响了预决赛审计工作的实施深度、广度与覆盖面等，影响了审计效果，难以对预算执行情况进行事前、事中与事后的全方位监督，这种情况就需要得以改进。
（二）审计手段不够先进。相对而言，我国高校当前开展的审计工作，主要采用传统的审计工作方式，信息化程度不高，从工作性质来看依然处于审计的初级阶段，由于技术的原因，审计工作人员很难通过信息手段来获取财务信息，依然通过传统的工作手段来开展审计工作，如阅读会计凭证、查看财务报表、抽查财务账本、核对单据明细等，由于高校财务预算涉及方方面面的内容，工作量过于巨大，影响了审计人员的工作效率，增加了劳动强度，也不利于工作质量的提升。
（三）过于侧重事后审计。根据实际操作情况来看，当前绝大多数高校开展的财务预决算审计工作，依然以事后审计为主，只有等预算草案编制完成后、正式通过学校管理阶层审核，形成了最终预决算方案后，才对一些资金项目的开支情况进行审计、监督，难以对预决算编制过程与预算修改调整过程的审计，也难以对预算执行情况进行跟踪审计，很难准确把握到审计的重点环节，对一些不合理资金支出项目，难以进行有效的事前监督，或者是采取制止措施，这也是需要改进的环节。
（四）难以进行有效的绩效评价。当前高校对财务预决算的审计主要侧重于对执行情况的审核、监督，主要看资金项目的具体流向、检查财务报表、核对账目等，缺乏对经费支出后所产生的教育效益、经济效果的分析，难以对这些项目资金的支出是否跟预期效果相一致的考评、分析，难以发现内在问题，也难以对资金项目重复、经费浪费的情况进行有效监督、制止，这种情况就需要改进，应重视对经费支出项目的绩效测评，进行深层次的分析，提升经费的教育效应。
（五）预决算审计工作存在一定的阻力。当前高校财务预决算审计主要由本校内部的审计人员来负责，侧重于内部审计，这就出现了一个问题，审计机构与各个系部、学院、职能部门都是并列机构，审计工作人员和涉及预算资金支出的教职工也都是很熟悉的同事，出于人情、面子的考虑，审计人员在开展内部审计时，或多或少的存在一定的阻力，进而不利于这项工作的开展，这就需要审计人员严格执行审计规章制度，学习专业知识、提升审计技能，发现问题绝不回避、如实上报，切实维护审计工作权威，杜绝一切违规行为的发生。
三、高校预决算审计工作的优化措施
（一）实现内审与外审相结合。当前高校财务预决算审计工作，不仅重视内部审计，还应加强外部审计，实现内审与外审的有效结合，提升审计效果。内审工作开始前，工作人员应加强与财务部门的沟通与联络，加强对院系、职能部门的调研，提升这项工作的专业化程度，提升内审工作质量。内审工作还应注意各个时间点，灵活处理重要时间节点，充分发挥出审计人员熟悉院校运行情况的优势，有效组织事前、事中与事后审计监督，对预算草案的编制进行过程监督，并随后监督预算方案的执行情况，保证各项资金的合法支出。为了防范与化解资金风险，高校还应重视外部审计工作，充分认识外部审计机构的工作权限，对一些财务信息、预决算的编制与执行情况进行外审，发现问题及时通报，达到防患于未然的效果。
（二）实现常规项目与特定项目相结合。高校审计部门开展预决算审计，对需要完成的审计工作，应做到常规项目与特定项目相结合。常规项目中，高校预决算审计应对预算管理情况、资产负债管理情况、预算收支执行情况进行审计。在预算审计管理工作中，其重点应涵盖对一些规章制度是否健全进行监督检查，主要看预算操作编制是否严格执行规章制度、预算方案定稿后进行的预算调整是否严格执行相关程序，并是否提交预算调整申请等，通过对事前、事中与事后的审计监督来确保学校教育资金的运行安全。对于大额资金的支出审计，要查看审批程序，同时加强监督实际资金支出与预算项目支出是否高度一致等，尤其是资金流向与支出目的应重点监督。在重点项目中，除了常规预算审计外，还应检查当年度预约算方案与往年的差异支出，对一些差异较大的项目，是否提交了预算编制说明，同时跟踪落实情况等。通过常规项目与重点项目相结合，审计工作人员就可以分清主次、区别轻重，用弹钢琴的手法来实现主次结合，在复杂、烦琐的审计工作中做好游刃有余，提升这项工作的审计效率，准时完成审计报告，向上级机关及时反馈资金运行与支出情况，实现教育资金的优化运转。
（三）积极采用信息化审计技术。为了提升高校财务预决算审计工作的现代化程度，采用信息技术、实施数字预算审计已是时代之驱。数字预算模式的采用，其核心是预算管理的全过程均要求实现数字化、信息化，把财务数据、财务报表、审计分析等业务板块形成的数据信息整合在一起，上传到数据平台，方便工作人员提取数据，也便于学校管理阶层查阅这些数据，提升审计工作效率、减轻工作人员的劳动强度，审计工作人员就可以从烦琐的常规审计工作中抽出宝贵时间，集中精力审计核心要务，及时发现问题、并及时反馈给管理人员。在对财务风险防控工作中，预决算审计可以发挥出数字化的预警功能，结合高校预决算管理相关法规、行业平均标准的设定，通过临界、离散等数学方法，开启预警提示功能，能够通过现象分析本质，更为迅速地揭示问题，提示潜在的风险。在“数字审计”模式下，自动扫描代替人工监控，智能判断代替人工判断，全面数据监控代替抽样分析，审计结果更加客观，审计意见更加权威。
四、结语
新时代我国高校资金安全、预决算方案的科学运行，需要审计人员加大工作力度，恪守法规、牢记工作职责，本着高度责任心，做好各个环节的审计监督工作，防范与化解资金风险，让教育资金用在正确的渠道中，发挥出最大的教育效应，为高校各项工作的有效开展提供资金支持。
参考文献
[1]祁世峰.高校财务预决算审计风险及对策[J].财会学习，2019（35）：163+165.
[2]张玉.高校预决算审计方法探讨[J].纳税，2019，13（15）：200.
财务决算审计范文5
在“重建设、轻决算”的陋习下，政府投资项目竣工财务决算工作缺失，影响了政府投资项目的规范管理。建设单位内部审计可以从工作机制、专业知识、技术力量等方面促进基本建设项目竣工财务决算工作的开展。
【关键词】
内部审计；基建竣工财务决算；利弊分析
随着城市化进程的不断加大，各地政府对城市基础设施建设均投入了巨大的财政资金。但长期以来，由于“重建设、轻决算”的思想陋习，政府投资项目的竣工财务决算工作严重缺失。为此，笔者试从内部审计的角度，就如何开展政府投资项目基本建设竣工财务决算工作谈点粗浅看法。
一、何为野基本建设项目竣工财务决算
“基本建设项目竣工财务决算”顾名思义就是对基本建设项目完成投资的财务决算。它既是基本建设的成果报告、是建设项目经济效益的全面反映，也是建设单位正确核定新增固定资产价值、办理其交付使用的依据，同时还是综合、全面地反映竣工工程建设成果及财务情况的总结性文件,是工程建设中一项十分重要的工作。
二、项目竣工财务决算的原因
第一，建设单位领导及项目管理人员对竣工财务决算工作的认识不足，重视不够。在“建设出形象”的意识下，建设单位往往对政府投资项目的方案设计、施工管理、建筑质量等方面比较重视，对项目竣工的财务决算工作没有充分的认识，普遍不够重视。第二，基建档案不健全，项目竣工财务决算资料不完整。很多建设单位只重视工程施工进度和质量，不重视基建资料的收集和归档工作，基建档案不健全不规范，或由于人事变动，工作移交手续不规范造成基建档案的遗失，造成项目竣工财务决算资料缺失、不完整，竣工财务决算工作无法开展。第三、项目竣工财务决算工作力量薄弱，制约了项目竣工财务决算编制工作。这是最主要的因素，也是一时难以解决的因素。基本建设项目竣工财务决算是采用货币指标、实物数量、建设工期和种经济、技术指标对建设项目自开始建设到竣工为止的全部建设成果和财物状况的综合全面的反映。其编制需要综合工程管理和财务管理的人员力量。而实际工作，工程管理和财务管理分属于不同的管理部门。一方面，财务人员缺乏必要的基本建设和工程造价知识，又不能参与基本建设全过程，对基建项目建设情况掌握不全面；另一方面，项目建设管理人员缺乏相应的基建建设财务知识，实施工程管理的部门对项目投资财务状况不了解。而建设单位的业务分工又导致项目建设管理工作与财务工作的衔接不够，从而造成项目竣工财务决算工作无人牵头，甚至容易导致工程管理部门与财务管理部门相互推诿的情况发生。
三、内部审计与基本建设项目竣工财务决算的关系
（一）内部审计的概念
我国内部审计协会于2003年颁发的《内部审计基本准则》第二条将内部审计描述为“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实施”。而同年施行的《审计署关于内部审计工作的规定》，又把内部审计定义为“独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
（二）内部审计与基本建设项目竣工财务决算的关系
从内部审计和基本建设项目竣工财务决算的概念来看，内部审计是组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动。内部审计所作的竣工结算审计，更是以国家规定，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对实施的建设项目竣工结算费用进行审计；基本建设项目竣工财务决算是采用货币指标、实物数量、建设工期和各种经济、技术指标对建设项目自开始建设到竣工为止的全部建设成果和财物状况的综合、全面地评价和反映，同时也是对概算执行情况的评价，是建设项目的一种事后监督。因此，内部审计和基本建设项目竣工财务决算工作是目的一致、方法相近的内部评价活动。
四、内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的利弊分析
（一）内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的利处有以下三点
其一，扩大了内部审计的对基本建设项目的监督范围。内部审计对基建建设项目的监督主要形式是跟踪审计和项目决算审计。建设项目跟踪审计是审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依据有关建设工程管理的相关法律法规及规章制度对建设项目实施全过程的审计监督。其审计监督的范围广、时间长，不适用于承担政府建设项目投资任务的建设单位（如城投公司）对所有建设项目开展审计监督。而内部审计在政府投资项目竣工财务决算环节，通过项目实施竣工财务决算审计来评价项目的概算执行、项目管理、建设成果、财务状况等指标，可以对建设单位实施的所有建设项目进行审计评价和监督，是对建设项目审计的有效补充，是项目决算审计的扩展。其二，利于项目竣工财务决算工作的开展。如前所述，建设单位因为重视不够、档案不健全、工作力量薄弱等原因，项目竣工财务决算工作严重滞后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，项目竣工财务决算工作需要综合工程管理和财务管理的专业知识。而工程建设管理和财务管理分属于不同专业，专业性较强，建设单位往往需要由工程管理部门和财务管理部门相互配合来共同实施项目竣工财务决算工作，给工作开展造成不便。而建设单位内部审计，或专设相对独立的内部审计部或组织专门内部审计人员开展工作，可以将基本建设项目竣工财务决算作为内部审计项目列入年度内部审计工作计划，集中一定的人力和时间开展基本建设项目竣工财务决算审计。一方面有利于取得单位领导的本项工作的重视，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部门和财务部门的共同配合。同时，内部审计人员相对综合、全面的业务能力也利于基本建设项目竣工财务决算的质量提高。其三，利于规范基本建设项目竣工财务决算的编制建设单位无论由工程管理部门、财务部门或是两个部门联合共同编制基本建设项目竣工财务决算，都存在种种原因而影响竣工财务决算的质量。从客观上看，专业技术力量单一，无法客观评价建设项目的全部建设成果和财务状况。从主观上分析，由建设项目的管理责任单位来编制项目竣工财务决算，容易存在“为编而编”工作心态，对建设项目的各项指标和财务状况的分析流于形式，难以对项目作出客观公正的评价。而内部审计可以独立、客观地对建设项目进行各项指标分析、概算执行监督、以及建设成果和财务状况真实评价。
（二）内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的弊端
虽然内部审计部门作为建设单位的内设机构，参与基本建设项目竣工财务决算编制，或将基本建设项目竣工财务决算编制作为建设单位的内部审计工作实施，不违背财政部《基本建设财务管理规定》，“任何基建项目建成后，均需办理竣工验收，建设单位应编报竣工财务决算”的要求。但将基本建设项目竣工财务决算编制作为内部审计工作，建设单位工程管理部门、财务部门会将本部门作为内部审计的对象，不利于调动其开展基本建设竣工财务决算工作的主动性，不利于建设单位通过竣工决算与概算、预算的对比，分析和检查设计概算的执行情况，考核项目投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。
作者：肖娟华 单位：海盐县城市投资集团有限公司
【参考文献】
[1]何鹏如.竣工财务决算审核改进之我见[J].北方经贸.2014(08)
财务决算审计范文6
关键词：水利建设；竣工财务决算；决算编制；问题；措施
一、竣工财务决算对于水利建设项目工程的重要作用
竣工财务决算覆盖水利建设项目的全过程，在时间跨度上从建设项目初期的筹备工作贯穿至项目完工验收审核；在内容跨度上包含决策立项、审核评估、设计修正、施工图纸、会审审批、招标承包、材料登记、施工监理、质量测评、安全验收、建档归类、财务核算、审计查验等诸多项目。作为水利建设项目工程中不可或缺的一环，竣工财务决算可以综合地展现出项目工程的建设水平，为竣工核验、决策审计提供必要的凭证依据，是审核审计工作有效开展的先决条件。因此，加强竣工财务决算管理，完善竣工决算编制规程，是分析投资效果、总结建设经验、积累技术资料、提高核算审计管理水平的必然要求，也是推进水利工程建设纵深发展的必然结果。
二、竣工财务决算对于水利建设项目工程存在的编制问题
（一）编制的主体对象没有明确限定。近年来，随着水利项目工程的开拓进展和国家对于财政预算的控制加强，水利项目工程也由最初的单一全权负责式管理建设发展至由多部门、多单位、多机构分批合作承包式管理建设。从承包的对应项目看，以单元划分的设计工程，应由相关承包单位负责承担工程财务预算、决算的责任编制，并保留原始的发票或是相关材料、物资的凭证依据，以便于后期的会计决算审核。从项目部门来看，应由负责全项目管辖的项目法人对竣工后的财务决算进行统筹编制，包括工程建设费、设计勘察费、建设管理费等等，综合监察审计各项目实施的款物配比应用情况。从机构分配上，诸如征地拆迁、移民补助等均交接给相关地方政府下的实行机构另行组织编制。工程项目在分责任式的管理建设下迅速进行，而法人代表的财务管理权利却在多元的责任分配下被明显削弱，造成资料管理不集中、信息资源不共享，并存在丢失或是损坏的风险问题。同时，责任多元却无法避免责任交叉关联，使得编制的主体对象间没有明确的界限划分，责任归属模糊不清，从而导致竣工财务决算的编制难度大大增加[1]。
（二）编制的时限存在普遍的延期现象。水利建设的竣工财务决算编制均有明确的条文规定，根据水利项目工程的大小，决策编制的时限为30天至90天（即1至3个月），有特殊情况存在延期需要的应依规上报申请，最终结果以审批通告为准。但在实际操作中，竣工决算的编制时限形同虚设，存在普遍延期甚至无决策编制的现象。其原因在于部分管理人员将的关注点都集中于项目主体工程的建设施工和质量检测上，对于竣工财务决算编制的重视程度不到位，未将其作为水利建设项目中的一项要点指标，没有及时关注决算编制的时限状况，从而导致延期和超限。另一部分原因则是在于水利建设项目的工程问题：主体项目已按时完工，但收尾工程却始终存在问题；或是相关手续文件的审核变更未切实履行审批流程，使得后续资料档案不完善，仍需重新补充；抑或是部分小型项目款项不再最初的预计审核报备之中，使得最终核算同预期标准不相符，需再次上报核审[2]等等。从而影响了决算编制报告的完整性，导致决算编制工作无法按时完成。
（三）编制的内容存在缺失或规范性问题。竣工财务决算编制需形成具体的竣工财务决算报告，包含竣工决算的封面目录，需注明项目工程的名称、负责人、总会计师、决策编制人、审计审核人及编制时间等等相关项目资料信息概况；内附建设工程的平面设计图、项目施工图及竣工建筑图等；应附有竣工财务决算说明书，对所规定的项目款项进行逐款逐条的详细说明，重点反映款项的实用经过与实施效果；内附的竣工决算表以项目工程概况、竣工财务决算、项目投资分析、投资及预留费用、成本、交付、待核、转出等八项大表组成，其内容同决算说明书相照应，互为凭证依据，以保证决算的真实可靠性。当前的决算编制内容存在数据来源不清晰、使用方向不明确、重点款项不突出、审计核实不配套等问题矛盾，使得竣工财务决算的编制工作始终无法良好有序地进行。
三、加强和完善水利基本建设项目竣工财务决算编制的措施
由于水利基本建设工程竣工财务决算工作要求较高，主要包含了业务的管理、财务管理等几个板块，加之水利基本建设工程项目资金大部分来自政府财政拨款，需要领导者高度重视竣工财务决算的工作，认识竣工财务决算的关键性，结合自身的实际情况，制定合理的措施。
（一）根据现有制度规定，实行统一核算。在制定竣工财务决算的策划书时，需要保证竣工财务决算报告的客观性和完整性。在竣工决算编制的工作过程中，应由政府、财务部门、行业主管部门等多个部门共同参与商定竣工决算编制主体和编制流程，需要加强招投标、财务、工程、设计、质检、环保等资料的保管措施，避免各类资料的丢失。在建设工程施工立项前，委托造价单位对工程的建设进行估算，将初步的设计稿、招标的文件和工程的结算单等进行综合整理。通过执行政府的会计制度，将其归入行政事业单位的统一核算项目，该单位和项目法人都是竣工决算编制主体。为了保证会计入账的准确性和账簿明细的完整性，竣工决算编制主体应当将所有的经济交易全部归入统一计算[3]。根据《国有建设单位会计制度》中的明确条文规定，财务部门需要保存好付款底联和资金最终的结算审签表作为财务的入账凭单，进行会计核算。竣工决算编制单位还需要将地方政府管理的征地移民的拆迁款进行按月的开销明细表核算。
（二）注重竣工决算编制的时效性。由于竣工财务决算编制是一个系统性很强的工作，所以需要引起所有会计核算主体的重视。可以成立一个竣工决算编制小组，单位领导担任组长，财务部门组织协调，将方案设计、工程质量、工程安全、施工材料、设备材料供应商等外界部门进行紧密合作，内部人员由工程建设、机电设备、质量检测、安全检测、办公室、征地拆迁办等人员组成。设立跨部门协助机制，将多单位参与建设的项目进行紧密合作，可以保证相关材料实现实时共享。财政部门需要借助于工程建设资金绩效考核和存量资金管理来监督参与建设的单位，主动创造各种资源，在规定的时间限制内完成计划中的建设任务，按时完成竣工决算编制工作。
（三）规范会计基础工作。正所谓“工欲善其事，必先利其器”，优质的竣工财务决算编制是与每位会计的基础工作密不可分的。首先，需要配备一支综合能力强的财会人员队伍。财会人员不仅仅需要熟悉相关的条文规定，还要了解水利的基本建设程序。其次，要规范设置会计核算账簿。通过电算化工具恰当地设置会计科目以及辅助核算项目，满足竣工决算编制的需要，为以后建设成本收集归类和建设费用数据提取做出良好的铺垫[4]。最后，要规范会计的核算工作。根据相关条文中的规定进行成本的核算工作，同时还需要重视数据的收集和材料的整理，实现总体统筹管理。
（四）严格遵循编制内容。水利基本建设项目的现状是其属于公益性固定资产，位置地区较为偏远，资金流动性较差。根据《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》和《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》来补充和改善水利基建项目。增加一些工程竣工平面图和主体工程竣工的图片，可以准确无误地定位各个建筑的具体位置，提升主体工程的形象。通过增加《投资分析表》和《项目成本表》等决算报表，为日后工程建设的成本控制提供有力的数据支持。（五）做好竣工决算前的准备和竣工决算的账务调整在项目竣工前，需要严格地做好每一项步骤，如：核实资金下达情况、工程价款结算进度、合同造价完成情况、资产清理清查状况，将未完成的工程和预留款项进行证实和清算，及时将其归列入账。完成一系列的准备工作后，需要确定好竣工决算的基准日期。根据相关条文规定，进行竣工决算的编制。在编制完成后，需要及时向验收单位请求实行竣工决算的审查、审计。遵从验收单位所下达的意见和建议，进行对竣工财务决算修改及调整。在对财务账簿进行修改调整的时候，需要保证竣工财务决算报表和会计账簿的严格统一。此外，还需要将竣工财务决算报表和竣工财务说明书进行修正和批改，最后将审计整改报告呈递上报，作为竣工财务决算的附属文件。
四、结语
水利基本建设项目竣工财务决算在当今社会相较于其他项目比较，更能展示出投资的方向，通过对整个项目的全程的追踪、准确的分析、全面的总结，推动了各单位之间的沟通合作。总的来说，竣工财务决算编制需要主体明确、责任清晰、依法建账和计算，才可以更加快速、精准、完整地编制竣工财务决算，根据审查和审计意见进行竣工财务决算的修改及完善，为水利建设项目可以及时竣工验收并交付使用提供更好的条件。
参考文献
[1]孙慧民.探究水利基本建设项目竣工财务决算的编制[J].经济管理文摘，2020，747（9）：145-146.
[2]章荣卿.加强水利基本建设项目竣工财务决算工作的几点思考[J].大众投资指南，2018，318（22）：169，171.
[3]何艳.水利基本建设项目竣工财务决算编制相关问题探讨[J].财会学习，2019（24）：24，26.
财务决算审计范文7
(一)项目监管
在对项目进行监管的时候一般会出现的问题就是是否能够选出优秀的前期单位，项目的好坏在很大的程度上都是由监管单位所决定的。有些监管单位进行监管的时候太过于形式化，过度追求经济效益，这样就会导致资金的使用效率有所下降。单个的市政设施改善专项项目所需要的资金一般都不会很多，周期也较短，这样建设单位自己就可以确定监管单位，但是怎么样确定又是一个严重的问题。需要注意以下三个方面，第一，要选择资质高、技术与设备较强、有丰富经验的监管单位，第二，要针对每个需要改善项目的特点来制定出详细的监管策划，还需要专家来对监管的方案进行审查，确保方案可行。第三，加大对监管单位工作审查与业绩的考核。
(二)招标监管
在招标管理监控中，一般需要解决的问题主要集中在质量问题上。应该避免虽然招到价格较低，但是质量却没有办法得到保证的项目。所以，在招标的时候就应该要一次成功，也就是报价要合理，质量也可以得到保证的单位。根据这方面的问题，政府单位所提出的一些意见，其实也是起到了积极的作用。虽然有些单位在招标的时候是符合程序的，最终它们施工的质量却没有办法令人满意。所以，这里就应该要着重考虑到两个方面的问题。第一，针对投标文件的控制，要对各个方面的问题考虑的尽量详细一些。第二，评标过程中的控制，在招标过程中最重要的环节就是评标，评标在一定的程度上决定了招标能否成功。对于一些技术复杂，时间方面等有要求的项目一定要安排好时间，招标的代表人也要仔细的选定，尽可能的选择对于项目实际情况有所了解的人员，这样就会更加凸显出优势来。
二、款项支付与财务决算资金内部监控管理
(一)款项支付
在专项资金内部控制管理中最重要的环节之一就是款项支付，这其中也是存在着很多的问题。款项支付管理中财务人员起到的作用不是很大，仅仅只是起到了记账的作用，在这个环节中没有真正的实施财务监管的作用，因此要加强专项资金项目在款项支付中的作用。
1.建立完善的专项资金支付审批会签程序。
建立完善的专项资金支付审批会签程序，有利于项目付款控制的支付签单，这其中的内容主要有项目的名称、预算金额等部门意见栏目。财务人员在办理支付款项的时候要将每一笔的项目在申请合同上进行明确记录。
2.设置实用的会计明细账目。
在预算的时候应该要根据相应的核算原则，针对市政改善项目大小的特点等改善项目的计划，对于每个项目中可能会涉及到的项目等都应该要在财务中充分的体现出来，又或者可以在财务明细账目中要有所设置，这样的设置单位在查找的时候也会很方便，同时也会节省单位在竣工时所产生的成本预算，节省了项目在完成之后还需要额外来进行决算的时间。
(二)财务决算内部监控
专项项目财务决算主要就是对项目的投资情况进行总结，这样就可以很准确的编制财务决算，也就更加的方便了单位与上级部门掌握资金使用等情况。在日后的设施改善中合理编制项目资金，有利于提高项目资金的使用率，也可以为财务部门的绩效提供依据。但是财务决算内部监控中还是存在问题的，施工单位一般都会从自身利益出发，就会出现向上级多报决算的现象。另外，施工单位为了能够多接项目，一般都会忙于施工，对于决算办理都是能拖欠就拖欠。
1.制定完善的考核制度。
应该要明确好财务决算时间上的要求，财务决算的结果应该与上报预算的差额之间有明确的规定。
2.加强对项目的决算审计。
经过实践证明可以明显的看出，财务决算的时候引用第三方的审计是非常必要的，对于项目中投资若是高于所规定的金额，这个时候就应该强制的进行审计，但是在很多的市政改善项目中所投资的项目一般都是达不到强制审计的标准，这个时候就可以引用社会审计，社会审计就可以作为第三方。社会审计一方面可以交由管理单位直接委托，这样与施工单位就不会发生任何的直接管理，就会较少出现人为方面的事故。另外，专业的审计单位在人力与专业技术等方面的优势，也可以提高财务决算的准确性，提高专项项目经费的使用率。内部控制管理是单位管理中的重要组成部分之一，上面所说到只是市政设施改善中的一个部分。在市政设施中实施有效的内部控制管理具有重要的意义，一方面不仅可以提高项目资金的使用效率，另外对项目资金的安全性也是起着重要的作用。
三、总结
财务决算审计范文8
关键词：水利工程；竣工决算；存在问题；建议对策
为了规范实施水利基础建设项目的行为，不断提高管理水平、工程质量，笔者对水利基建项目竣工财务决算中存在的问题进行了调查，发现水利基建项目在竣工财务决算过程中会受到一些不良因素的干扰，影响了水利基建项目竣工财务决算。因此，有必要对水利基建项目竣工财务决算问题进行深入的探究，以确保水利建设项目如期顺利完工交付使用。
1水利基建项目竣工财务决算问题与分析
竣工财务决算是水利基建项目财务管理中比较重要的一个环节，竣工财务决算管理环节工作完成以后才能进行竣工验收。竣工财务决算管理环节是工程完工后最后一项关键性的财务工作，综合性比较强，涉及工程施工的前前后后一系列的财务数据，情况比较复杂。影响竣工财务决算的因素是多方面的，竣工财务决算中往往会存在以下一些问题。
1.1对项目实施过程中的突发问题预见性不强，缺乏必要的管理措施，影响竣工财务决算。我们知道一项水利工程从最初的考察研究、拟订策划申报，再经主管部门审批立项，会涉及到工程的设计、概算的批复、预算的审核，还要经过招投标环节才能引入建设部门进行工程的实施；工程实施前还涉及到征地补偿和拆迁补偿，大型水利工程有的还涉及到移民搬迁等前期工作；工程施工中涉及到质量检测、工程变更与安全管理以及其他突发事件；工程进行到竣工阶段需要进行完工结算和竣工决算；最后还要通过审计部门的审计和工程验收等关键环节。从项目的拟定到实施到竣工，工期一般比较长，大型水利工程会更长，过程相对来说都是比较复杂的，即使投资规模不大的工程，也需要制定系统和完善的措施才能确保不出问题。假如过程中任何一个环节出现了问题，都会影响工程的顺利实施，不仅会增加不必要的费用，也会给竣工财务决算带来麻烦。例如，在水利工程施工过程中往往会受到气候和自然灾害的影响，如山洪、暴雨、洪涝灾害等，导致费用增加，出现超出预算的费用。特别是最近几年，由于环境污染导致气候变化无常，尤其是我国南方某些多雨地区，很容易形成洪涝灾害，给水利工程的施工带来一定的影响。以及近两年突发新冠肺炎流行病的影响，不仅造成预算的费用增加，而且还会影响工程进度，造成项目工期延长，增加一些不可预知的费用。如果突破项目预算，就需要通过追加资金投入来确保工程顺利实施，才能保证工程质量。所以，不管在工程实施过程中是否出现不尽人意的情况，都要按规定和程序实事求是的进行报批，履行相关手续，确保项目竣工财务决算的完成。
1.2缺乏认识，资金管理缺乏监管，影响施工工期和竣工财务决算。水利建设项目的资金一般是由中央财政拨付、地方政府配套、项目单位自筹三者相结合的方式共同参与投资实施。当然，有的大型水利工程还需要借助银行贷款或者融资的方式来确保有足够的资金投入，才能保证工程顺利完工。一般情况下，无论是中央财政拨付，还是地方政府配套，或是项目单位自筹的资金都不会有问题，都能够准时划拨到位。但是由于某些主管领导不重视财务管理工作，或者由于一些变故，导致财政紧张，也会出现拖延专项资金划拨的现象，甚至有的出现专项资金被挤占、挪用、抵顶的现象，这样不仅会影响工程的施工，导致工程不能如期完工，而且直接影响到工程项目的竣工财务决算工作。
1.3财务人员缺乏项目过程财务管理，专业知识欠缺，影响工程竣工财务决算。受传统观念的影响，人们往往比较重视工程建设的进度和工程施工的质量，对工程财务管理的观念比较淡漠，认为只要工程顺利实施，按期完工，工程质量没问题，又没有超预算就万事大吉了。往往忽视工程施工前、施工中、施工后的财务预算、管理、决算等财务工作，甚至以为工程财务管理的工作只是财务部门的事情，在工作中与各项目部门之间缺乏沟通、交流与协作，对工程预算、工程计价、工程施工过程中的财务细节疏于管理和了解，甚至有的会计人员专业知识欠缺，财务科目设置不科学，平时的会计核算工作疏于管理，这些都从不同程度上影响到工程竣工财务决算的进度和质量。
1.4财务人员不注重工程资料和数据的收集与保存，编制不规范，影响竣工财务决算。由于财务管理观念的落后和责任意识不强，财务人员没有全程参与项目的全过程管理，导致对工程设计变更、征地拆迁、招(投)标、政府采购、工程材料采购等主要环节的财务资料和数据缺失，给工程竣工财务决算的完整性和准确性带来隐患；或是由于不注重工程项目原始资料和财务数据的保存，特别是中间财务人员变动调离，不能有效衔接等因素而影响工程竣工财务决算工作；还有的财务工作人员在编制竣工财务决算时只关注决算报表的编制，不按规定编写竣工财务决算报告，导致决算报告内容很不全面，如没有预决算情况对比分析、招(投)标、政府采购及合同(协议)执行情况分析等内容，不能完整的体现项目的全方位内容。工程未完工情况和预留费用缺少相关部门和领导审批程序，在工程审计中不能通过，也影响到竣工财务决算工作。
2做好水利基建项目竣工财务决算的对策
2.1积极筹措资金，制定资金管控制度和措施，加强资金管理，规范使用。建设项目确定后，要积极筹措项目建设所需资金，并与财政部门积极协调，根据国家政策法规制定资金管控制度和规章，落实资金管控责任制，加强资金管理，确保建设资金专款专用，规范资金的使用，确保工程按合同约定拨付款项，杜绝出现因资金拨付不到位引起施工企业拖欠农民工工资的现象。如果在工程施工过程中超预算，要严格审核逐级报批落实追加资金，不能挤占，更不能挪用。工作中，要严格履行财务管理制度和内部管控制度，及时清查、盘点、核查各环节的资金支出结算情况，明晰债权债务，定期汇报。
2.2要加强工程项目各个环节的管理，严格审核各项目的支出。无论是大型的水利工程，还是小型的水利工程，都需要各方筹资完成，而且从拟定到立项批复，再到工程施工、完工结算，整个过程不仅时间长，程序也繁多，因此，工程的立项、概算、招投标、项目的实施以及竣工决算等环节都要周密考虑、科学严谨、精心筹划，要严格按照国家相关的法律法规和行业部门的规章制度落实和实施，特别是实施过程中的资金支付要严格履行呈报手续和资金拨款程序要求。对项目建设实施过程中的变更，要谨慎行事，科学论证，然后按有关规定和申报审批程序报批；对因不可抗力因素引起的不可预知费用突破工程预算的，可以通过追加资金投入方式或是通过购买工程保险的方式将不可预见风险转移，降低国家损失，来确保工程顺利实施，保证工程质量。土地征用和拆迁安置的相关工作假如需要委托地方政府来实施的，要严格履行程序签订委托协议，征地与拆迁款的补偿和发放一定要在有严格手续的情况下有序足额发放，不得截留，更不能挪用。对所有工程建设的相关材料和原始数据要妥善保存，为工程项目的竣工财务决算提供全面的合法依据。
2.3科学配置工程项目财务人员，切实提高财务人员的业务素质和专业技能。水利基建项目对财务人员要求除具备一般财会专业基本素质和技能以外，还要具备水利专业技术相关知识和专业技能，如计价、预算和水利专业技术等综合性知识和专业技能；还要求财务人员必须具备高尚的职业道德，较高的专业素质，过硬的技能，丰富的工作经验。对水利基建项目财务岗位要科学设置，精挑细选，合理配置。要鼓励财务人员加强学习水利基建项目中财务管理的专业知识，定期组织他们外出进修，参加专业培训，为提高项目财务管理和竣工决算打牢基础。
