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社会保障资金的筹集方式范文1
我国自建国以来的大部分时期内，实行的是以职工劳动保险和职工福利为主要内容的社会保障制度。应当说，这一明显带有计划经济色彩的社会保障制度，基本上适应了当时的经济和社会状况，较好地发挥了社会保障对经济及社会发展的支持和推动作用。但随着我国以市场为取向的经济体制改革的逐步深入，这一制度在实践中不断暴露出其与经济发展和经济体制改革不相适应的地方，甚至在一定程度上阻碍了经济体制改革尤其国有企业改革的进一步推进。为了改变这一状况，随着改革开放的进程，对社会保障体制逐步进行了改革。但迄今为止，全国统一的社会保障体系尚未形成，作为社会保障体系基础和核心环节的社会保障资金在筹措、管理及使用等方面还存在许多不完善和不规范的地方。这种情况已与我国社会主义市场经济的迅速发展、人民生活水平的不断提高和各项经济制度的改革不相适应。因此，改革现行社会保障制度的呼声不断高涨，本文试从社会保障资金的筹集方式人手，谈谈对社会保障体制改革的看法。
(一)对我国现行社会保障筹资方式的评价
我国现行的以“现收现付”和各部门、各行业多元分散筹资为主要特点的社会保障筹资方式在资金的筹措、管理和使用等环节存在一系列问题：
1．社会保障资金筹集方法政出多门，筹资方式不规范，缺乏法律保障，未形成全国统一的制度。我国现行社会保障资金在筹集上主要由各地区、各部门、各行业自行制定具体筹资办法和比例，先以养老保险统筹为例：上海市规定的统筹比例是25．5％，北京市、天津市是18％，河北省是16％，江苏省内的无锡市为23．5％，而同一省内的仪征市仅为10％；北京市的三资企业是按16％统筹，而集体企业规定的统筹比例则高达27％。再以医疗保险为例，1998年召开的我国城镇职工医疗保险制度改革工作会议明确提出，我国的“基本医疗保险原则上以地区为统筹单位，也可实行县级统筹。”这种筹资方式在实际执行中，不仅不同地区、部门行业之间的规定不一致，即使同一地区不同类型企业的缴费标准往往也不相同，这就造成了不同地区、不同行业、不同企业之间负担水平悬殊，不仅不利于公平竞争环境的形成，而且阻碍了劳动力的合理流动，客观上不利于人力资源的有效配置。这种筹资方式在实践中的另一弊端是筹资的方法、制度多数是以部门、行业规章的形式出现，缺乏应有的法律保障，在筹资过程中，往往刚性不足，再加上征收力量不足，手段软化，拖欠、不缴或少缴统筹金的现象比较普遍。这种不规范的筹资方式很难为社会保障及时足额地提供资金，影响了社会保障作用的发挥。
2．社会保障资金管理混乱，缺乏强有力的监督制约机制。我国现行社会保障资金在管理上仍没有克服多元化分散化的积弊，表现为自设机构，多头管理。具体来讲，劳动部门负责城镇国有企业单位职工的养老保险和失业保险；民政部门负责农村养老保险和社会救济；人事部门负责行政事业单位干部职工的养老保险；卫生部门负责医疗保险；保险公司负责城镇集体职工养老保险；各级工会特别是基层工会，承担了相当一部分职工福利的事务性管理和服务工作。另外，铁路、邮电、金融、电力、煤炭等行业和系统还自行实行社会保障，各有各的管理办法，这种各自为政、分散管理的体制导致机构重叠，执行成本高昂。同时，由于各部门自行制定征收标准和支付办法，使杜保资金在管理上缺乏强有力的宏观协调平衡机制和监督制约机制，客观上不利于保证社保资金的安全性，也有碍社会保障制度积极作用的有效发挥。
3．社会保障资金在使用上存在漏洞，不能真正做到专款专用。现行社会保障管理机构可以按比例从统筹金中提取管理费的办法，是造成管理费用提取混乱和开支过大的主要原因。据有关资料显示，某地失业保险机构的管理费用占失业保险费总支出的33％，而直接用于救济失业职工的部分仅占总支出的7％，其余的支出都是用于风险投资或其他方面的。另据报载，1997年度全国共谈占、挪用社会保险基金90亿元。可以说，上述局面的形成是与我国目前所实行的多方筹资、分散管理的筹资方式直接相关的，这种对社会保障资金的坐收、坐支，收支一条线管理办法，不仅形成高额的管理费用，而且也为部分管理者的腐败创造了条件。
可见，我国现行社会保障资金在筹措、管理和使用上存在的诸多问题都直接导源于不合理的资金筹集方式。因此，有必要用新的筹资方式代替原有的多元分散的筹资方式，以适应社会保障体制改革和经济社会发展的需要。
(二)社会保障筹资方式的国际比较
充足的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础，因此确立合理的社会保障筹资方式是一国社会保障体系构建中的核心环节。由于国情的差异和所实行社会保障模式、保障范围的不同，世界各国筹集社会保障资金的方式也不尽相同。目前世界上已经建立起社会保障制度的140多个国家和地区，筹集社会保障资金的方式归纳起来主要有两种类型：一是建立个人储蓄账户。这种筹资方式实际上是一种强制性储蓄，它是实行政府强制社会保障模式国家所普遍采用的筹资方式。在这一筹资方式下，要求雇主和雇员分别按规定的标准把社会保障费用存入雇员的个人帐户，社会保障费的本金和利息均归雇员所有，由社会保障管理机构进行统一管理和支配，政府有权在一定范围内进行适当的调剂；二是征收社会保障税或社会保障费。这种筹资方式常见于实行政府提供保障模式的国家，主要是按不同的社会保障项目分别规定税率(或缴费率)，由雇主和雇员分别按一定比例缴纳，也有少数国家规定完全由雇主缴纳。社会保障税(或费)，也称社会保险税，或称社会保障缴款，是一国政府为筹集社会保障资金而开征的一种税或税收形式的缴款，主要是对薪金和工资所得课征，由专门的管理机构(如税务机关等)负责征收和管理，其收支一般纳入国家预算(实行收费形式的国家也有收入不纳入预算的情况)，实行“专税专用”或“专费专用”，超支部分由财政拨款补足。从当今世界各国社会保障制度的具体情况来看，社会保障税以其所特有的规范和效率赢得了世界上大多数国家的青睐，成为当今各国普遍采用的社会保障筹资方式。
根据国际货币基金组织的不完全统计，目前世界征收不同形式社会保障税的国家已有80多个，它几乎包括了所有的经济发达国家，也包括了一些如埃及、阿根廷、巴西、巴拿马、阿曼等发展中国家，而且在荷兰、法国、瑞士、瑞典、西班牙、巴西等国，社会保障税更已成为第一号税种。社会保障税在世界范围内的迅速兴起
和发展，充分说明了它的优越性。
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三)社会保障税是我国社会保障筹资方式的最佳选择
借鉴世界各国开征社会保障税的成功经验，考虑到我国的具体国情和现行社会保障筹资方式的缺陷，我们认为，开征社会保障税是我国建立完善的社会保障体系、筹集社会保障资金方式的最佳选择。
1．开征统一的社会保障税有助于打破地区、部门、行业间的条决分割，实现人力资源的合理流动和有效配置。目前我国所实行的多方筹资、自定标准的筹资方式客观上造成了不同地区、不同部门、不同行业和企业间因缴费标准不同而负担高低悬殊的局面，不仅负担不均的矛盾突出，而且还阻碍了劳动力在不同地区和部门行业间的合理流动。通过开征统一的社会保障税，实现税率的统一和征收机关的统一，将彻底改变上述局面，实现人力资源在更广阔的领域内和更高层次上的顺畅流动。统一的社会保障税还有助于公平竞争环境的形成，从而促成现代企业制度的逐步完善和社会主义市场经济体制的最终确立。
2．有助于建立统一的社会保障管理体制和有效的监督制约机制。通过开征统一的社会保障税，由税务机关具体负责税款的征收，并把收入纳入统一的社会保障预算，在此基础上进一步设置专门机构负责社会保障资金的管理和使用，形成征收、管理、使用各部门相互制约、相互监督的机制。同时，通过社会保障预算的编制和审批，把社会保障资金的筹措、管理、使用纳入国家立法机关的法律监督、新闻媒体的舆论监督和人民群众的社会监督之下，这将使社会保障资金的合理筹措、保值增值和有效使用得到有力的保证。
3．有助于促进“企业保险”向“社会保险”的转变，有利于减轻企业负担。长期以来，制约我国国有企业活力的重要原因之一就是负担沉重，而造成企业负担过重的主要原因就是企业职工的养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险的统筹费和住房公积金等，都要由企业来承担。企业要承担这些占工资总额70—80％的福利支出，尤其是目前在国有企业举步维艰、经济效益不佳的情况下，沉重的保险开支，使企业雪上加霜，不堪重负。开征社会保障税，遵循“普遍纳税，共同负担”的征收原则，凡有纳税能力的劳动者及其所在单位共同承担纳税义务，变“企业保险”为“社会保险”，既缓解了保险资金来源不足的矛盾，也为企业走出困境减轻了压力。
4．有利于逐步建立农村的社会保障制度。我国有近70％的人口在农村，但是，社会保障对于广大农村人口几乎是一片空白，城镇职工所能享受的失业保险、医疗保险和养老保险基本与他们无关。社会主义制度下，作为社会成员应该是平等的，但是，农民所得到的社会保障却与城镇特别是大城市职工享受的保障水平存在着很大的差距。尽管各级政府对农村的部分特困户也定期或不定期地以不同方式给予扶贫、救济，但是，依然分散的、低水平的保险资金筹集方式对于大量需要救济扶助的农村孤寡老人、残疾人来说，无疑于杯水车薪。据统计，改革开放以来我国乡镇企业每年以600万人左右的速度吸纳农村剩余劳动力，这些在乡镇企业就业的人数已接近农村剩余劳动力的50％。但社会保障与其还有一定的距离。随着我国税费改革的深入，在不增加农民和乡镇企业负担的前提下，通过社会保障税的开征，逐步建立起农村规范化、制度化的社会保障体系，既能促进我国社会保障制度的完善，缩小城乡差别，又有利于社会政治、经济的稳定。
5．有助于降低制度运行成本。通过开征统一的社会保障税，由税务机关统一负责社会保障所需要资金的筹集，可以充分利用现有税务机构的人力和物力，降低社会保障筹资成本；由专门机构负责社保资金的使用和管理，专业化的管理将使规模经济效应得以更好的发挥，有助于实现管理费用的最小化。这两方面作用的发挥将最终促成社会保障制度运行成本的最小化，从而使社会保障资金的筹集和使用符合成本效益原则。
6．有助于克服社会保障资金筹集过程中的种种阻力，保证筹资工作的顺利进行。税收的强制性和规范性特征将增强社会保障资金筹集过程中的约束力，杜绝拖欠、不缴和少缴的现象。进而筹资工作的顺利进行将有力地支持社会保障制度积极作用的充分发挥。
(四)对我国开征社会保障税的初步设想
为保证我国社会保障制度改革的顺利进行，社会保障税的开征是十分必要的。借鉴国外社会保障税开征的成功经验和我国现行社会保障筹资方式的基本状况，近阶段应着重做好以下工作：
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关键词 社会保障；制度改革；费改税
政府作为社会公共事务的管理者,发挥着政治、经济、社会、文化等多方面的职能,因此,政府当然也是社会保障这项社会公共服务的提供者, 社会保障是现代政府的内在职能。但当前的制度存在许多漏洞,社会保障费改税是必然。
一、我国当前社会保障资金筹集存在的主要问题分析
1.资金来源渠道有限：我国的资金来源受历史等原因的影响,还处在计划经济时期的陈旧模式,创新机制没有完全形成。
2.资金筹集方式存在效率低下,资金漏征现象普遍存在的问题：我国社会保障资金的筹集主要依靠单位扣缴,由于联网覆盖机制不健全,导致资金筹集与使用衔接不协调。
3.资金管理制度不科学,不能保证保障资金的保值与增值：从全国的情况来看,社会保障资金的挪用现象时有发生,还有的资金由于管理不当,导致资金未能保值,不但造成了资金的浪费,还损害了全体社会成员的切身利益。
从以上分析不难看出,我国的社会保障资金管理急需改革,而改革的方向就是实现资金费改税。
二、社会保障费改税的优势分析
1.有利于加强社会保障基金的征收力度。社会保障资金的筹集采用税收的形式进行，而税收的强制性和规范性特征将克服资金筹集过程中的种种阻力，杜绝拖欠、不缴和少缴的现象，为真正意义上的社会保障资金的筹措提供强有力的手段。
2.有利于对社会保险基金实行收支两条线预算管理，建立社会保险基金管理的监督机制，保证社会保险基金的安全性。另外,从成本的角度来分析,效果更加显著。在我国开征社会保障税可以利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征管经验、人员素质、机构系统方面的优势，从而可以大大提高社会保障资金的筹资效率。
3.有助于减轻企业负担，促进企业保险向社会保险的转变。另外还有助于打破地区、部门、行业间的条块分割，实现人力资源的合理流动和有效配置。
三、在税收制度设计上的具体做法探讨
1.社会保障税的征税范围：社会保障税的课税范围通常是参加本国社会保险，并存在雇佣关系的雇主和雇员在本国支付和取得的工资，薪金及不存在雇佣关系的自营业主的所得，雇主和雇员的纳税义务一般以境内就业为标准，即凡在征税国境内就业的雇主和雇员，不论国籍和居住地何在，都必须在该国承担社会保险纳税义务。而对于本国居民为本国居民雇主雇佣但在国外工作取得的工资、薪金，则除个别国家外一般不列入课税范围。
2.社会保障税的课税对象：一是课税对象不包括纳税人工资薪金以外的其他收入。即不包括由雇主和雇员工资薪金以外的投资所得、资本利得等所得项目，但作为税基的工资薪金既包括由雇主支付的现金，还包括具有工资薪金性质的实物性及其他等价物的收入。二是应税工资薪金通常规定最高限额，超过部分不缴纳社会保险税。三是一般不规定个人宽免额和扣除额。因为社会保险税实行专税专用原则，筹集的保险基金将全部返还给纳税人。
3.社会保险税的税率：大多数发达国家社会保险税实行分项比例税率，针对退休、失业、伤残、医疗等具体项目需要的社会保险支出量，规定高低不等的差别比例税率。但也有少数国家，如英国采用多种税率形式并举的制度。
从总的情况来看，发达国家的社会保障税一般都由多个税种组成，这些税种各有不同的税率、税目和使用方向，不同的税种针对不同的社会保障项目设立。因此，发达国家的社会保障税实际上是独立的一个税类。和其他税类相比，其主要特点是该类税收自成收支体系，虽然划入财政收支盘子，但专款专用。
四、我国开征社会保障税的斟酌之处
1.增强社会保障的权利意识：中国社会保障工作的起步较晚，树立社会保障的权利意识，有助于明确一个观念：即社会保障不是我国经济体制转型期的权宜之计，而是现代政府必须长期承担的义务，是一项积极的福利举措。也因此必须从长计议。
2.社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进与低水平的原则：由于我国尚处于生产力发展水平的较低层次，而人员基数过大，因此，我国应特别注意社会保障项目、范围、标准的确定必须遵循循序渐进的原则，且低水平保障应成为我国长期坚持的原则。
从税法法理角度来讲,国家税收本来就是取之于民,用之于民。从老百姓角度来讲,每个公民劳动期间的缴纳社会保障金与退休以后的领取养老金通过税收这个国家财政主渠道来办理解决,保障程度最高,是老百姓最放心的。再从政府角度来讲,把人民的养老事业捺入财政税收渠道管理,形成良性循环,取得法律保障,也是国家政府对老百姓应尽的政府义务。
实施了费改税后,它的征收和缴纳,就归入了《中华人民共和国税收征收管理法》的管理范围。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定申报缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款,如有违反,将受到法律制裁。同样,税务人员如,不征或少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,将依照刑法第一百八十七条之规定追究刑事责任,未构成犯罪的,也将给予行政处分。
参考文献
[1]刘颖关于开征社会保障税的研究湖南高等专科学校学报
[2]李明《社会保障与社会保障税》，中国税务出版社
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【关键词】社会保障；税；启示
社会保障是一种通过政府筹集资金对劳动者在就业、医疗、养老等民生方面提供的保障，目前大部分国家都建立了相应的社会保障制度，为支撑社会保障的资金需求，各国一般都采取一定的方式筹集社会保障资金，其类型主要有两种：一种是开征独立的税种即社会保障税，对一切支付或取得工薪收入的雇主、雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收，由税务管理机构或专门的社会保障机构征收管理；筹集社会保障资金的另一种类型是不单独征收专项税费，大部分社会保障的资金来自于一般的税收收入。
一、德国、美国、瑞典社会保障税的实践模式
目前世界发达国家基本上全部建立了较为规范的社会保障体系和以税收为主要手段的社会保障资金筹集方式。自从1889年德国创建社会保障税以来，目前已经有172个国家和地区至少施行了一种社会保障制度，而征收不同形式的社会保障税或薪金税的国家已达140个国家。从类型上看，德国、美国、瑞典的模式有一定的代表性。
（一）德国的社会保障税
德国是最早建立社会保障制度的国家，建立了现代第一个比较完整的社会保障法律体系。德国五个保障税种简述如下：
（1）养老保险税。由雇主和雇员各负担一半，1994年应税收入的上限为年收入91200马克。（2）医疗保险税。纳税人为所有工人、职员、家庭手者以及从事其它职业的人，雇主和雇员各负担一半，应税上限为68400马克。（3）失业保险税。纳税人为所有职工，每年的应税工资限额与养老保险相同，税率为7.2%，雇主负担4.2%，雇员负担3%。（4）工伤保险税。纳税人为所有职工和农民，税率为2.15%，完全由雇主按雇员的工资收入缴纳。（5）护理保险税。专门用于向国内老年人及病残人员关怀保险提供资金。
（二）美国的社会保障税
美国征收的社会保障税称为工薪税，是按照承保对象和承保项目相结合的办法分别设置税种，基本上是以工薪所得为税基，采取比例税率，由雇主和雇员平均负担，有最高限额。具体如下：（1）工薪税。其纳税人为雇主和雇员，税基是工资薪金额，没有起征点，也没有费用扣除，但有最高限额，采取比例税率，由雇主和雇员各负担一半。（2）自由职业者工薪税。美国自由职业者（除医生）的养老、伤害保险和医疗保险按其所经营事业的纯收益额计征，以400美元为起征点，其税率为12.3%。（3）失业保险税。由联邦失业保险税和州政府失业保险税组成，其中联邦失业保险税全部由雇主缴纳。（4）铁路员工退职保障税。纳税人为雇主和雇员，课税对象为雇员领取的全部工资和雇主发放的工资。由雇主和雇员分别缴纳，雇员的税率为6.15%，雇主的税率为9.5%。
（三）瑞典的社会保障税
瑞典的社会保障税1913年开始征收，也是西方最早征收社会保障税的国家之一。具体主要有儿童保障、教育保障、医疗与病休保障、失业保障、住房保障和养老保障等六大类，征收对象包括所有在瑞典居住的个人获得的工资所得，规定8600瑞典克朗到276000瑞典克朗的一个区间，收入低于该下限的24%或高于上限的7.5倍则无须缴纳社会保障税。瑞典社会保障税的缴纳方式是以源泉扣缴为主，雇员的社会保障税采取源泉扣缴方式，即由雇主在发放工资时扣缴，并连同雇主本人的社会保障税一起上缴税务局。在具体设置上，瑞典的社会保障税按各承保项目分项设置，既社会保障税的征收与承保项目建立起一一对应的关系，在确定一个总税率征收社会保障税后，再根据不同的项目确定的比例提取各个项目的税额，每年根据不同项目支出数额的变化，还可以调整各项目税率，目前确定的保险项目有10个。
二、对我国目前征收社会保障税的启示
（一）我国社会保障体系情况
我国社会保障从征收社保基金对应项目上有养老、医疗、生育、工伤、失业及残疾人工作保障基金等，还有农村养老及合作医疗等，这些保险基金的筹集基本上是个人、企业和国家共同负担。其他社会保障覆盖的范围各地情况不一，一般有城市低保、被征地农民补助等各类情况，保障资金主要来源于政府筹集。从范围上看，基本上涵盖或正在涵盖各类企业职工（含农民工）、自由职业者、城镇居民、农民等其他特殊群体。社会保险费的管理一般是财政部门、人力资源和社会保障部门和民政部门负责，其中财政部门负责管理资金，其他部分负责对收益人进行发放管理，如养老、医疗、生育、工伤和失业等由人力资源和社会保障局负责，低保和残疾人工作保障等由民政局负责。
（二）我国社会保障资金筹集情况
在社会保障资金的筹集上，我国部分省份由地方税务局征收和部分省份由劳动资源局征收的“二元模式”。具体征收项目以江苏省为例：
1.基本养老保险费。江苏省南京市由企业和职工共同承担，交费率为本人上一年度月平均工资收入的8%，企业为全部职工缴费工资基数之和的21%。江苏省2009年基本养老保险基金总收入932.96亿元（含基金征缴收入）。
2.基本医疗保险费。由企业和职工共同承担，交费率为用人单位按在职职工工资总额的9%缴纳，在职职工按本人工资收入的2%缴纳，灵活就业人员按本市上年度在岗职工平均工资的11%按月缴费。农民工大病医疗保险缴费标准为本统筹地区上年度在岗职工平均工资的2%，参加农民工大病医疗保险的人员应当同时参加农民工大病医疗互助保险，农民工大病医疗互助费由个人按规定缴纳，用人单位负责代扣代缴。2009年全省基本医疗保险基金总收入291.67亿元（含基金征缴收入）。
3.失业保险费。由企业和职工共同承担，缴费单位按照本单位应参保职工工资总额的2%缴纳失业保险费，缴费个人按照本人工资的1%缴纳失业保险费。缴费单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。2009年全省失业保险基金总收入63亿元（含基金征缴收入）。
4.工伤保险费，由企业承担，以用人单位上年度全部职工工资总额为计算依据，根据单位的不同性质，交费率分别为0.7%、0.5%、0.2%。2009年全省工伤保险基金总收入15.74亿元（含基金征缴收入）。
5.生育保险费。由企业承担，交费率为用人单位上年度全部职工工资总额0.8%。职工工资收入超过本市上年职工社会平均工资300%的部分不计人缴费工资基数，职工工资收入低于本市上年职工社会平均工资60%的，按本市上年职工社会平均工资的60%缴费。2009年全省生育保险基金总收入16.24亿元（含基金征缴收入）。
6.农村居民社会养老保险费。个人和国家承担，其缴费比例为8%，个人缴纳4%，市、区（县）政府补贴4%。
7.残疾人工作保障基金。单位安排残疾人就业未达到1.5%比例的，按照年度差额人数和市、县统计部门公布的上年度本地区职工年平均工资的100%缴纳残疾人就业保障金。
三、我国开征社会保障税的基本设想
（一）开征社会保障税应明确的几个问题
1.建立健全社会保障法制体系。社会保障作为一项社会制度，要通过一定的社会立法手段去实现，一方面通过立法形式可以明确规定每个企业和每一个社会成员的基本权利和义务，增加其社会责任感；另一方面，也使社会保障的具体实施更为制度化、规范化，利于促进社会福利的健康发展。
2.社会保障覆盖面。社会保险是一国政府在承诺范围内承担最后责任的基本保险，是一种法定保险，作为法定保险应该是面向社会全体成员的，才能体现社会保险的“大数法则”，增强互济功能和防御风险的能力。我国是人口大国，社会保障面临的问题很多，各类人的需求不同，因此我国的原则就是广覆盖保基本，将我国社会需要保障的人群尽可能的纳入保障范围。
3.社会保障税的统筹问题。对于统筹问题，《社会保险法》规定：基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹。建立社会保障税就涉及到全国统筹问题，目前各省、市在征收社保基金及支取使用上差异比较大，建立社会保障税后，全国要统一征收，其中就涉及全国统筹问题，可以考虑的是个人缴纳的部分应直接和收益人挂钩，企业交纳的部分中，其大部分也应该和收益挂钩，企业中的一小部分可以用来进行全国统筹，对于经过统筹后，一些地方的缺口，则由中央财政再给予相应的转移支出以弥补。
4.社会保障税的税负问题。社会保障税的税负高低由各国的保障项目、范围和水平决定。从以上各个国家的实践看，在社会保障体系建立初期，由于保障的范围和项目少，税率定得都比较低，以后随着社会保障范围和项目的拓宽和逐步扩大，税率也逐步提高。这样兼顾了政府、企业和个人的承受能力。
（二）我国开征社会保障税的要素分析
1.征收范围和纳税人
社会保障税一般纳税人应包括雇主和雇员两方面，此外可以确定为纳税人的还应包括自由职业者、无业人员、农民等。
2.征税对象及计税依据
（1）我国社会保障税的征税对象应包括所有在中华人民共和国居住的个人获得的工资薪金所得，具体计税依据口径可与个人所得税法中工资薪金的计税依据口径相一致。
（2）我国社会保障税可以设立上下限额，不设立扣除费用。纳税人的资本利得、利息股等可暂不计入社会保障税的课税基数。可设置两个档次，即超过600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取较低的税率。
3.税率
（1）设置综合税率
可以借鉴瑞典的做法，设立一个综合税率，在一个统一的税率征收基础上，由专门的政府机构根据各保障项目需要资金的不同情况，再确定各自的提取比例，并且可以根据每年支出的情况，调整各自的提取比例。
（2）分档设置税率
可以设置两档税率，即当地上年平均工资300%以内的部分确定一个基本税率，超过600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取一个较低的税率。
4.纳税环节和纳税期限
可以源泉扣缴方式为主，个人自缴为辅。既对于在中华人民共和国境内的企业，在计算缴纳应缴的社会保障税的同时，代扣代缴职工个人应缴纳的社会保障税，其纳税期限可以和个人所得税同口径。
5.减免税规定
设置一定的低限和高限，即按目前我国现行社会保障制度的一般规定，超过当地上年平均工资300%的部分不再缴纳，而低于当地上年平均工资60%的部分也不再缴纳。
（三）社会保障税的征管
一般发达国家的社会保障税都由税务机关征收，纳税人在缴纳社会保障税时与个人所得税一起申报，雇员部分由雇主代扣代缴，自营者自行申报，自行缴纳，税款进入国库，目前我国大部分地区已经由税务机关征收。建立社会保障税，应该为共享税，其中统筹部分应归属中央级收入，其他归地方收入。而社会保障税的预编制算、税率调整、综合税率中各项目的提取比例等则由其他相关部门负责。
注释：
①文中涉及的相关社会保障数字来源于江苏省人力资源和社会保障厅、南京市人力资源和社会保障局网站。
参考文献：
[1]靳万军,石坚.税收理论与实践(第一版)[M].经济科学出版社,2010,1.
社会保障资金的筹集方式范文4
构建具有中国特色的社会主义和谐社会离不开完善的社会保障体系支撑，而社会保障体系建立在社会保障资金的筹集之上。因此，建立起适应我国社会保障要求的稳定、可靠、有效的社会保障资金筹集机制，不但是社会保障事业发展的需要，而且是我国构建和谐社会的重要内容。
一、现行我国社会保障基金筹资模式的弊端
（一）筹资渠道单一、资金缺口大
社会保障基金筹资渠道应实现多样化，而目前我国的筹资渠道相对较为单一，当前只有养老保险、失业保险实行较低比例的收缴制度，医疗保险只在个别城市实行试点个人收缴制度，生育保险尚在酝酿之中。各项保障费用基本来源于职工就职的单位，而个人对于基金的支出很少，这在一定程度上造成社会保障基金来源受阻，资金缺口日益增大。目前我国养老保险基金已经出现支付危机，据有关部门统计，截至2004年底，全国范围内养老保险个人账户空帐规模累计已达7400亿元，而且每年还会以1000多亿元的速度增加。
（二）刚性不足、缺乏立法保护
社会保障基金收缴办法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社会，缺乏严格有效的法律依据和强制有力的硬性约束，对于未能按照规定上缴的企业或者个人缺乏法律惩治措施，这导致了社会保障基金缺口的进一步增大。此外以“费”的形式征缴资金不像以“税”的形式那样具有强制性、固定性等特性。
（三）参保面窄、社会化程度低
目前我国社会保险覆盖面仅限于城镇、工矿区的企事业单位，即使在这些已参保的企业中，实际缴费人数与应缴费人数也存有巨大的差距。而我国农村的社会保障基金才刚刚展开，农民还未能充分享受到城市居民的社会福利，加上农民负担过重，造成城乡差距的进一步加大，这严重阻碍了我国建设和谐社会的宗旨。因此，社会保障基金筹资模式改变势在必行。
（四）部门职能不清、管理机制混乱
我国目前参与到社会保障基金征缴的部门众多，这些部门囊括了地税、人事、劳动、民政、保险、卫生等单位，它们都在经办和社会保障基金。然而这些部门之间缺乏明确的分工，各自为政，各行其道，这造成了管理成本高，而效率低下的恶劣状况，严重阻碍了社保基金的征缴和统筹。
二、各国社保基金筹资模式比较分析
（一）世界各国社会保障基金筹资模式
目前，全世界已有172个国家建立了社会保障制度，社会保障基金筹资方式主要有三种方式：第一，征收社会保障税，即政府通过税收形式筹集社会保障金，直接构成政府的财政收入，并通过专门的社会保障预算进行管理。第二，征缴社会保险费，即通过雇主和雇员缴费形式筹集社会保障基金，不直接构成政府的财政收入，但由政府专门部门进行管理和运营。第三，强制储蓄制，即将雇主为雇员缴纳的保障基金及雇员按规定缴纳的保障基金，都统一存入个人专门的社会保障账户，其本金及相应利息收入均归个人所有，政府通常只保留少部门的税收调节权。
（二）各种筹资模式比较分析对我国的启示
三种社会保障基金的筹资模式在不同时期、不同国家和地区都曾起到良好的作用，但随着社会的发展变化，征收社会保障税这一形式越来越显示出其强大的生命力。社会保障税的实施使得社会保障基金的征收和管理有了严密的法律依据，并且，“以纳税筹集社会保障基金无疑更有利于体现社会保险的强制性，提高社会保障基金的征缴力度和统筹层级，有利于不同地区间企业的公平竞争，也有利于增强公民的纳税意识。”对于社会保障统筹缴款方式而言，它所依据的是部门性、地方性的法规，法律层次低，缺乏约束力，管理分散，不便于社会保障基金的征收和管理；而采取储蓄制形式，虽然考虑了收入与支出的对应关系，但是这种社保基金筹资模式对于账户管理要求较高，只适用于人口少，且地区发展水平差距不大的国家，特别是在经济发展不景气或企业经营亏损时难以保证社保基金的筹措时期。
通过以上三种筹资模式比较分析，结合我国目前社保基金筹资模式的现状，建议我国尽快开征社会保障税，充分利用税收三性的特征，依法征收社保基金，利用人们不断增强的纳税意识，提高我国社保基金征缴的到位率。
三、我国社保基金筹资模式必然选择——费改税
（一）社保费改税的优越性
1.广开税源，保障基金充沛。开征社会保障税可以广开税源，彻底改变现存由于自愿参保或者动员参保带来的导致社保基金征收不足的弊端。依据税法强制全部企事业单位及有关团体、个人等依法上缴社保税，保证社保基金筹集渠道的畅通，保障社保基金的充足率、到位率，从而最大限度地保障广大劳动者的基本权益，促进我国和谐社会的建设。
2.加强社保基金征收管理，保障基金安全。社保税的实施，显示了税收的“刚性”原则，能够减少征管过程中的不缴、少缴、欠缴现象的发生，充分实现社会保险的强制性。社会保险费改税后，形成了“税务机关征收，财政部门管理，社保部门发放，审计部门监督”的管理新模式。将社保基金的征收、管理、发放分别由相应部门负责，协调了部门的职能分工，社保基金实现“收支两条线”的运作，有效遏制了现存社保基金筹资和发放过程中腐败行为的发生，保障了社保基金的安全。
3.利于社会统筹安排与调度。社会保障税是国家为筹集社会保障基金，以工资薪金所得作为征税对象而征收的一种特定的税目，其既有一般税收的强制性，但又缺乏税收的无偿性。在全社会范围为以“税”的形式征收社保基金，克服了不同地区、不同部门间不公平现象的发生，避免因缴费率不同造成的企业负担不均，有利于社保基金在整个社会范围为统筹安排。社保税的开展在宏观和微观上保证了基金的征缴，推进了社会的公平进程；社会保障税的开征解决了原来劳动力因流动造成社保基金不能进行相应转移的问题，社保基金不会因为人员工作地变更而中断。
（二）社保费改税的可行性
我国目前基本已经具备了开征社会保障税的基本条件，开征社会保障税是切实可行的。这主要体现在以下方面：
1.当前对于社会保障费改税的征收模式已基本达成了社会共识，近些年社会各界对于要求开征社会保障税的呼声不断高涨，学术界对于开征社会保障税也进行了有益的探索，甚至提出了具体方案，这些研究和探索为开征社会保障税奠定了坚实的社会基础和理论基础。
2.从国际比较结果看，缴税制理应成为社会主义市场经济下社会保障筹资模式的首要选择社会主义市场经济条件下社会保障筹资模式的选择，开征社会保障税是我国市场经济下社会保障筹资模式的最佳选择。
3.我国已经具备了开征社会保障税的组织基础与经济基础。从组织基础看：税务机关经过多年的税收征管实践，拥有一只强大且素质较高的征收队伍、积累了大量和丰富的税收征管经验，作风过硬、业务精熟；具备功能齐全的征收设施和健全的报税网络，可以为缴费户提供全方位的优质服务；有较严密的税源监控制度，熟悉和了解企业生产经营、工资水平、人员变化、财务收支等情况。从经济基础看：改革开放以来，我国经济实力以及城乡居民收入大幅提高，我国已经具备开征社会保障税的经济基础，我国的企业单位与职工个人也具有相应的承受能力。
（三）实施社会保障税的政策建议
1.加快《社会保障税》立法进程。原有的社会保障费主要是以行政政策为主要管理手段，给社保基金的筹集带来了大量问题，随着社保费改税的实施，配套的法律必需加快制定，为社会保障税提供法律上的依据。依据法律条款明确社会保障各个主体的权利义务关系，保证社会保障体系合法、有序运行。
2.加强农村社保筹集渠道建设。目前我国社保基金筹集中面临较为严重的问题之一便是社保基金覆盖面窄，特别是广大农民还主要依靠自我保障，这严重阻碍了我国社会主义新农村建设。为了最大限度的保障农村劳动人民的安居乐业，必须借助于社会保障税的特性，开拓农村社保基金的筹资渠道，扩大农村参保面。
3.社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进与低水平的原则。各国社会保障制度的发展过程表明，社会保障范围与程度是与一国经济发展水平及具体国情密切相关的。总的来说，随着社会的发展，社会保障的范围是逐步扩大的，层次是逐步提高的。由于我国尚处于生产力发展水平的较低层次，而人员基数过大，因此，我国应特别注意社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进的原则，且低水平保障应成为我国长期坚持的原则。
4.明确社会保障功能的定位是保障而不是公平。社会保障一直强调社会公平的原则，一百余年来，税和税收规则作为福利国家的工具，被大多数福利国家用来影响收入分配，试图通过合理的收入再分配政策调节市场经济发展而导致的贫富悬殊，但实际的情况是，几乎每一个政策评价都表明再分配的效果不好，即使在福利国家也不例外。对于中国而言，在开征社会保障税之初，强调并明确社会保障的功能是保障而非公平，是一个真正需要引起我们普遍关注的至关重要的问题。
5.实现社会保障税收收入统筹调剂。由于各个地区的社会保障收入能力和社会保障支出需要在不同时间段进行，因此，有必要建立起一个在全社会范围内的社保基金余缺统一调剂机制，减轻国家财政负担，协调地区平衡。
6.新旧筹资模式的衔接与转换。社保费改税是社会保障基金筹资模式的重大变革，因此，以税务部门为主导的征收管理体系与现行征收办法存在着诸多矛盾，社会保障费改税的实行必须做好两种新旧筹资模式的平稳过渡。这可以通过部门间职能的再分工来实现，对于原有社会统筹基金的处理，在社会保障税开征后要逐步由原来劳动部门统筹与管理的社保基金交由财政部门管理，列入国家预算，由现社会机构代为保管，按照国家财政保障预算项目规定予以使用，审计部门监督社保基金的使用和发放。
【参考文献】
社会保障资金的筹集方式范文5
【关键词】社会保障;财务会计体系;构建
社会保障的相关机构按照国家及会计行业的标准和原则进行会计核算和审核是社保财务会计的主要工作内容，通过完善的财务会计体系的构建有利于提高社会保障会计核算的效率，明确各个机构之间的工作权限，恰当处理征缴费用和实际资金之间的关系，促进我国社会保障成效的提高。
一、社会保障财务会计现状分析
1、社会保障财务会计取得的进展
经过十多年的发展，我国社会保障财务会计管理效果得到了显著的提升，主要表现在以下四个方面。一是社保基金管理财政性的提高。目前社会保障基金已经作为财政专项业务进行处理，社会保障基金收入和支出已经基本实现了区别管理。相关的社会保障基金经办机构无法从中提取管理费，而是由财政支出来进行解决;二是单一会计管理主体的建立。目前社会保障财务会计通过归口管理制度的实施，对传统的社保基金管理工作中无序的状态进行了彻底的变革，单一的管理主体提高了管理的集中性。我国在1998年成立了专门的劳动社会保障部专门负责社会保障工作，还设立了相应的社会保障基金经办机构，以此作为社会保障财务会计的管理主体，并在各个行政区域内设置地方性的社保基金经办机构;三是社保基金管理模式的优化。在现行的社会保障财务管理体系中，社会保险费用已经开始实行个人基金账户和社会统筹资金分别管理的模式，并将两者的公祖进行结合，一方面提高了个人社会保障的参与感和责任感，另一方面充分大会了社会互济和统筹的功能，促进了社会保障基金由现收现付制向部分积累制的转移。四是多渠道社会保障基金筹集方式的发展，主要包括福利彩票发行筹集、企业和个人缴费筹集、财政补贴渠道筹集等等。除此之外社会保障基金会计制度和财务制度以及社会保障财务会计社会监督体系都得相应的发展.
2、社会保障财务会计面临的挑战
现阶段我国经济开始进入稳步增长阶段，城市化进程不断加快，社会改革持续深化，在此背景之下社会保障财务会计也面临着一些新的机遇和挑战，建立完善的社会保障财务会计体系，确立明确财务会计工作要求，规范财务会计工作内容已经成为我国社会保障事业发展的必由之路。但是目前我国社会保障财务会计工作中仍然存在诸多的不足，这些问题的存在严重制约了我国公民生活水平的提高。目前我国社会保障财务会计面临的挑战主要表现在会计管理基础工作的不完善、会计核算内容的不规范以及会计职能发挥的欠缺等等。社会保障财务会计的基础工作包括社保基金收缴、支出以及储存中的核算、基金的流向管理记录等等，但是现阶段会计管理的方式较为单一，财务会计管理的规章制度也较为缺乏，导致基础工作的存在很多的不足。除此之外会计核算内容的不规范还导致了会计报表的混乱，科目设置无法准确反映社保基金的使用状况。
二、我国社会保障财务会计工作中的不足
1、会计理论体系存在缺陷
理论体系是社会保障财务会计体系构建的基础，但是目前结合我国国情以及社会保障特点所做的会计理论体系研究较少，基础理论的欠缺使得社会保障财务会计体系改革中的养老金发放途径、社会保障税的征收、社会保障基金筹资以及投资运营都缺乏相应的科学指导，改革的效率大大降低。在现行的社会保障体系和会计制度之下，社会保障基金的会计主体是社会保障基金的经办机构，由其负责相关资金的管理工作，但是会计报告的主体却是各类的社会保障基金，这种会计主体和报告主体的不一致导致会计工作的功能大大被削弱。经济的发展和社会的进步使得社会保障基金会计管理的要求也不断提高，社会保障资产的形式日趋多样化，传统以收付实现制作的财务会计要素确认模式已经无法适应社会保障会计工作的发展。
2、会计管理制度与社会发展不相适应
目前的会计管理制度依然是依据财政基金管理模式设置的，但是多渠道筹资已经在社会保障基金的筹集中得到了实践，这种制度与实践的不相适应严重制约了社会保障财务会计工作效率的提升。此外按基金分类的会计科目设置模式在当前的社会保障管理体系中仍然沿用，但是该制度容易导致科目设置的不完整和混乱，会计核算部门无法对社保基金的保值增值金、运营业务、生育保险基金以及低保基金等进行会计核算，会计管理存在诸多的漏洞。除此之外目前会计报告主体仍然采用编制复杂的基金说，但是这无法将社保基金的整体运行和管理状况集中反映出来，社保会计信息的公开性不足，质量不高，社会保障会计信息的使用者无法及时有效地进行信息的获取。
3、会计核算体系存在欠缺
目前社会保障财务会计体系中仍然存在诸多尚未得到解决的问题，包括社会保障基金的筹集方式、筹集主体、转制成本等等。目前理论界关于社保基金的筹集方式有“税论”和“费论”两种观点，其中前者认为社会保障基金应当以国家税务部门按照社会保障税征收的方式向公众征收，通过法律的强制性要求相关主体必须纳税，保障征收率降低征收成本。而费论的征收效率较低，但是相较于税收更为温和。除此之外目前社会保险费的具体的征收机构在理论上没有定论，导致相关工作人员在实际工作中缺乏依据。当前的社会保障由于资金缺口较大，覆盖面也比较小，占我国人口比例一半以上的农民很多无法享受到失业保险、养老保险以及医疗保险等保障。会计核算工作制度的不足也导致社保基金的流向无法查询等问题，严重制约着和谐社会的构建。
4、财务管理体系的不合理
不合理的社会保障财务管理制度无法发挥对社保基金运营的促进作用。在现行的财务制度之下社会保障基金的余额可以放在银行进行存放或者是用来购买国家债券，不可以将基金的结余用来投资，这在一定程度上保障了社保基金的安全性和相关投资者的合法权益，但是国债的利率远远低于市场的利率，加之近些年来我国对于银行存款的利率进行不断的下调，社保基金存放银行的收益远远赶不上物价增长的速度，社保基金无法达到增值保值的目的，长此以往将造成更大的资金漏洞，增加了国家财政的负担，社会保障基金提高人们生活水平的效果也得不到体现，为此必须要加快社会保障财务管理体系的创新与调整，提高财务管理的成效，促进社会保障基金运营效率的提高。
三、构建社会保障财务会计体系的策略
1、社会保障财务会计理论体系的完善
完善的社会保障财务会计体系需要科学合理的理论体系作为基础，为了提高社会保障财务会计体系的首先必须要对财务会计的理论层次思路进行整理。社会保障从业人员需要根据我国的经济发展水平和社会现状来进行财务会计理论知识的研究，具体应包含社会保障会计制度、会计法规、会计理论以及会计工作四个方面，其中社会保障会计理论的研究是整个研究体系的基础，分为实用性理论、假设性理论和概念性理论。社会保障的实用性理论为社会保障会计制度的确立提供了指导，会计制度对相关主体的行为进行约束和限制。会计法规则是社会保障概念性理论的延伸，而会计工作则是整个社会保障财务会计管理的核心。其次还需要对社会保障的会计经营主体和提出主体进行明确，要确保经营主体及提出主体的统一性，从而对社会保障基金的管理流程进行控制，明确社会保障基金相关组织的经济和法律责任。社会保障基金的征收、运作以及保值增值金分配和发放都应当是社会保障财务会计核算的范畴之内。为了确保社会及有关部门对社会保障会计主体的监督，需要编制相应的财务会计报告并予以公示。社会保障财务会计理论体系的完善还包括会计信息与目标理论的建立、会计政策的制定和会计环境的改善等。社会保障财务会计信息理论的内容涉及较广，包括系统构造、主体理论和使用者分类三个方面。社会保障财务会计目标应当与相应的会计工作内容相适应，向社会保障会计信息的使用者提供科学的、准确的会计信息，以促进运作利益、基金管理和基金征收成效的提高是进行社会保障财务会计理论研究的根本目的。社会保障财务会计工作需要在一定的社会环境下进行，因而必须要加强国家经济政策、资本市场、政府行为等环境的理论研究。
2、社会保障会计管理的加强
会计管理的加强是构建社会保障财务会计体系的重要内容，具体包括社会保障财务会计管理体系的建立、会计主体职能的明确、社会保障财务会计制度的调整优化以及社会保障会计机构的设立四个方面。需要理顺社会保障财务会计机构之间的关系，构建起财务会计管理体系的基本框架，要将社会保障基金的行政管理与经营管理分离开来，协调好好社会保障的行政管理部门和社会监督部门之间的工作关系和会计关系。其次要对社会保障财务会计工作相关主体的职能进行明确，为此必须要建立完善的社会保障基金经营管理制度、审计制度、财务制度和会计制度，对社会保障基金进行科学合理的管理，将资金管理责任落实到部门甚至是个人，提高工作人员的责任感。需要注意的是社会保障财务会计制度的建立必须以国家相关的法律和行业标准为基础。为了提高社会保障财务会计管理的成效还需要对现行的制度进行修订，对其中存在欠缺的不足的地方进行调整，财务会计经营管理部门的核心地位，并根据资金的数额和其他特点对社会保障财务会计工作的范围进行划定，推动社会保障会计改革的进程。最后明确社会保障财务会计机构的设立原则，并以此为指导设立专业的财务会计管理部门，通过财务人员专业水平和道德素养的提升促进社会保障财务会计体系的构建和完善。
3、社会保障财务会计核算体系的创新
原有的社会保障财务会计核算体系已经无法适应当前的财务会计工作的需求，因而需要对社会保障会计核算体系进行创新和完善，提高其在现代社会保障会计工作环境下的适用性。目前大多采用五要素论，在全新的社会保障财务会计核算中要根据社会保障工作的新的特点采取收入、费用、负债、利润、资产以及净资财的六要素论，对会计核算的一级科目进行重新的设置。还要对根据基金分类设置会计科目的方法进行创新，通过二级科目的设置提高基金核算的准确性。随着社会改革的深化社会保障的范围也日趋广泛，因而社保基金财务会计核算体系的工作范围也应当作出调整，将收付实现制和权责发生制作为社会保障会计确认的基础。最后为了提高社会保障财务会计信息的公开程度可以让相关的会计主体作为信息的披露主体，通过会计报告的编制和公示加强社会公众对于社会保障财务会计信息的监督。对于传统的社会保障才会计报告体系应当进行调整，在财务报表中加入利润表、社保基金收支明细表、现金流量表以及资产负债表等内容。
4、社会保障财务管理的加强
社会保障基金筹资渠道的狭窄大大限制了社保基金效用的发挥，针对于此首先可以通过社会保障基金来源渠道的拓宽来加强财务管理工作的实效性，包括财政支出比例的扩大、社会福利彩票的发行、国有股数量的减少以及社会保障特种债券的发行等等，除此之外还可以通过私有经济实体和民间资金的融入促进社会保障基金筹资的多元化发展。社会保障税的征收也是加强社会保障财务管理工作的另一重要手段，可以督促社会公众践行社会保障责任，环节社会保障会计主体资金筹集的压力。此外还需要通过社会保障基金运营试点的开办提高其运营的力度，扩展社会保障基金的运营范围，开始向资本市场、基础设施建设以及证券市场等领域进行延伸，监管部门要尽可以减少对于社会保障基金运营的限制和约束。还可以通过社会保障金发放的会计管理工作的规范以及社会保障基金运营收益的确认和计量提高财务管理的效率。
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社会保障资金的筹集方式范文6
关键词：社会保障筹资方式,社会保险税,构成要素,相关问题研究
随着我国经济体制的转轨和市场经济的发展，社会保障作为整个经济体系中重要的一部分，其制度的改革与完善已经刻不容缓。当前，我国社会保障基金的筹集形式不规范，统筹范围小，覆盖面窄，社会化程度低，导致社会保障负担不公平，不利于国家对社会经济的宏观调控，而开征社会保障税无疑是完善我国社会保障制度的必然选择。
开征社会保障税的必然性分析
通常发达国家的社会保障税都由多个税种组成，这些税种各有不同的税率、税目和使用方向，不同的税种针对不同的社会保障项目设立。因此，发达国家的社会保障税是独立的一个税类。其主要特点是该类税收自成收支体系，虽然划入财政收支范围，但专款专用。
随着我国社会主义市场经济体制改革的继续深化，以及工业化、城市化、科技现代化、人口老龄化速度的加快，我国面临巨大的社会保障资金需求。基于这种国情的存在，开征社会保障税无疑是具有诸多积极意义的。
有利于筹资的强制性，保障社会保障资金来源稳定可靠。我国现行社会保障资金的筹集主要采用由各地区、各部门、各行业自行制定具体筹资办法和比率的方式。其弊端是：由于筹资的方式、制度多以部门、行业规章的形式出现，我国现有社会保障资金筹集缺乏应有的法律保障，因此，拖欠、不缴或少缴统筹金的现象比较普遍。而社会保障税的开征为社会保障资金筹集提供了法律保证。
采用税收征管形式，有助于打破地区、部门、行业间的条块分割，实现人力资源的合理流动和有效配置。在全国范围内使用同一税率征收社会保障税，既可以克服不同地区、企业、职工之间苦乐不均，待遇有别的弊端，又可为建立统一的社会保障制度创造条件，为劳动力在全国范围内流动提供物质保障，为经济体制的进一步改革营造良好的外部环境。
开征社会保障税，能够规范保障资金的筹集，有利于对社会保险基金管理实行收、支、管理三条线，建立社会保险基金管理的监督机制，保证社会保险基金营运的安全性。
有助于降低制度运行成本。在我国，开征社会保障税可以利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征管经验、人员素质、机构系统方面的优势，从而可以大大提高社会保障资金的筹资效率。
我国社会保障税的构成要素
我国社会保障税的纳税人。纳税人包括企业、机构、城镇劳动者个人和农民个人。养老保险、失业保险和医疗保险的纳税人包括企业、行政机关、事业单位及其成员和个体劳动者。世界各国的工伤保险税一般都由雇主负担，对不同行业规定不同的税率，从而达到福利中的成本分摊到相对的行业和产品中去，以及激励雇主创造更为安全的工作环境的目的。相应地，我国工伤保险的纳税人包括企业、行政机关、事业单位。
我国社会保障税的税基。我国社会保障税的税基是工资总额。具体分为单位纳税税基、个人纳税税基。单位纳税税基为全部职工应税工资之和；个人纳税税基为月实际工资额。为避免产生税收争议，月实际工资按国家统计局规定列入工资总额的项目计算。对收入较难核实的个体劳动者和农民个人采用定额税率，根据月平均收入水平和税率计算出应纳税额。参照世界各国社会保障税的做法，对个人工资收入超过平均工资一定限度的部分，免于征税。目前我国应税工资的最高限额可以规定为平均工资的3倍。
我国社会保障税的适用税率。世界各国社会保障税的税率大多按不同的保险项目设置不同的差别税率。作为一个发展中国家，目前我国的社会保障税率不宜过高。据有关人士测算，社会保障税的企业总负担设定20%，个人负担总数设定7%，是比较合理的。对于收入较难核实的个体劳动者和农民个人，可以参照美国的做法采用定额税率。
我国社会保障税的征收管理。职工应负担的税款，由所在单位在支付工资、薪金时进行源泉扣缴，最后连同单位所应负担的税款一并向税务机关申报纳税；个体劳动者和农民个人的应纳税款，须自行申报，同个人所得税一并缴纳。企业缴纳的社会保障税列入企业财务费用，可进入成本；行政事业单位需缴纳的社会保障税列入当年经费预算，纳入同级财政预算；个人缴纳的社会保障税可以从个人所得额中扣除，免交个人所得税。
我国开征社会保障税后，由税务机关负责税款征收，将有利于降低社会保障基金的征收成本。利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征管经验、人员素质、机构系统方面的优势，可以大大提高社会保障资金的筹资效率。我国社会保障基金的管理机构应为财政部。社会保障基金的留存部分可用于国债投资，以使这部分社会保障税保值增值。
开征社会保障税的相关建议
健全相关法制，保证社会保障功能的实现。我国社会保障法制建设先天不足，因此，社会保险立法势在必行。完善的社会保障立法，是制定社会保障政策法规的基础，是社会保障管理机构、经办机构、监管机构的设置，及其职责权限划分的依据，也是对社会保障基金实行监管的前提条件。
加强征收管理，以满足社会保障财源需要。可以预见，社会保障税税基为所得额，在征管中容易遇到收入不明的问题。此外，工资制度的不规范，也加大了社会保障税征管的难度。要解决以上问题，首先必须深化工资制度的改革。在开征社会保障税的同时对国家公务员、财政全额拨款的事业单位工作人员的工资作相应调整，原因是这部分人员原工资没有包含保障支出；而对企业类工资不必调整，因为20世纪80年代初期，企业的保障已全部由职工自己负担；由于目前社会中的分配差别主要体现在发放给职工的各种补贴上，宜将已固定化的补贴加入工资的基数，作为征收的税基，体现量能负担原则。其次，应实现工资性收入的货币化，建立实名制的个人工资性收入银行账户，用人单位通过银行支付工资，以利于税务部门的稽核。
完善预算制度，优化支出管理。社会保障税的开支，应当与社会保障预算制度的完善结合起来。社会保障税收入是一种基金性收入，与一般预算收入相比，具有完全不同的性质和专门的用途，其收支应自成体系，单独管理。我国可以在目前由经常性预算和建设性预算组成的复式预算基础上，增加一项社会保障预算，将社会保障的收支全部纳入社会保障预算统一核算，统一管理，这样有利于将社会保障基金的筹集和运用，置于国家法律的制约和监督之下，更好地保证社会保障基金的安全和有效使用。即使在社会保障预算的内部，不同税目的收入也必须专门用于相应的支付项目。
盘活社会保障基金，实现保值增值。由于社会保障基金是劳动者在丧失劳动能力，或失业之后的最后保障，也是维护社会安全稳定的资金保证，因此，社会保障基金的保值一定要避免风险，基金投资应当兼顾安全性、流动性和效益性的原则。
当前，我国社会保障基金已全面纳入财政专户，实行收支两条线管理，此举为防止保障基金被挤占挪用，保障其安全起到了至关重要的作用。建议目前社会保障基金的一部分存入银行，以保证其流动性、随时支付的需要；基金结余部分宜由中央政府掌握投向，除按照规定投资于国家发行的债券外，应当积极探索更有利的投资方式，以求得最大利益。
参考文献：
