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风险控制管理办法范文1
绷紧各方神经的股指期货，在游戏规则的制定上最费思量。中国金融期货交易所（下称中金所）在期货合约和交易规则设计的诸多风险控制措施中，“强制减仓”最具中国特色，亦最富争议。
根据《中国金融期货交易所风险控制管理办法》（下称《风险控制管理办法》），强制减仓是指交易所将当日以涨跌停板价格申报的未成交平仓报单,以当日涨跌停板价格与该合约净持仓盈利客户按照持仓比例自动撮合成交。而人们更为熟知的强行平仓，是指当交易所会员或客户准备金数额不足或持仓量超出限额时，交易所对其采取的一种强制措施。
“简单地说，如果有人亏很多，有人赚很多，交易所就在其中做个和事佬，对赢家说赚了就行，不要赚太多；已经亏了的，也不要让他亏太多。”一位业内专家形容道。
在中金所设计的提高保证金标准、限制开仓、限制出金、限期平仓、强行平仓、暂停交易、调整涨跌停板幅度、强制减仓等诸种风控措施中，强制减仓被认为是强度最大的一种。上述办法还规定，如果在强制减仓执行后风险仍未释放，交易所将宣布进入异常情况，并按照有关规定采取风险控制措施。
这一风控手段在市场上也招致“劫富济贫”的非议。根据有关办法，期货交易所在判断强制减仓的时机方面拥有一定的自由裁量权，这被认为以非市场的手段影响市场公平交易。强制减仓的设定沿袭了国内各大商品期货交易所的风控制度，但中金所此次并未对套保持仓安排特殊的豁免措施，A股市场大盘股的限售股东如果欲锁定价格风险，或将难以如愿。
「风控与国情
在涨跌停板的交易制度下，连续单边市会令交易一方面临无法平仓的风险，期货交易的高杠杆还将大幅放大这种风险。强制减仓便是针对这一风险的控制措施。中金所在《风险控制管理办法》中规定，如某一交易日为Dt交易日，前一交易日为Dt-1交易日，当Dt交易日与Dt-1交易日同方向累计涨跌幅度大于等于16%时，交易所有权根据市场情况采取强制减仓及其他风险控制措施。中金所在2006年10月23日的《〈沪深300指数期货合约〉、〈交易细则〉、〈结算细则〉和〈风险控制管理办法〉（征求意见稿）起草说明》（下称《起草说明》）中亦提出，当市场出现连续两个及两个以上交易日的同方向涨停（或跌停）等特别重大的风险时，交易所可以采取强制减仓措施。
股指期货交易设置了10％的涨跌停板规则，上述规定意味着交易所可以在行情出现连续两日的单边走向时，以收盘后自动撮合未成交挂单的方式，止盈止亏，控制交易风险。
这一强制减仓措施采用从大盈利持仓者到小盈利持仓者逐级分配的办法，规定首先将客户该合约的持仓盈亏总和除以净持仓量，单位净持仓盈利大于零的客户的盈利方向净持仓均被列入平仓范围。持仓盈亏的总和是指客户该合约所有持仓中，Dt-2交易日（含）前成交的按照Dt-2交易日结算价、Dt-1交易日和Dt交易日成交的按照实际成交价与Dt交易日结算价的差额合并计算的盈亏总和。
在上述平仓范围的基础上，平仓数量的分配按照盈利大小的不同分成三级,逐级进行分配。首先分配给单位净持仓盈利大于等于Dt交易日结算价的10%的持仓；其次分配给单位净持仓盈利小于Dt交易日结算价的10%而大于等于6%的持仓；最后分配给单位净持仓盈利小于Dt交易日结算价的6%而大于零的持仓。
据了解，目前国内各商品期货交易所风险控制管理办法中，基本上都包含强制减仓的条款。股指期货交易承袭了这一中国期货市场独有的风控制度。《起草说明》中称，股指期货交易中设置强制减仓正是借鉴了商品期货市场的经验：“我国商品期货市场运行实践证明，强制减仓制度是一种及时控制和化解重大风险的有效措施。”
交易所这一强制措施的权力来源，为国务院2007年3月6日的《期货交易管理条例》。该条例规定，期货交易所应当按照国家有关规定建立、健全风险管理制度，其中包括国务院期货监督管理机构规定的风险管理制度。而中国证券监督管理委员会2007年4月9日的《期货交易所管理办法》第八十六条则规定，期货价格出现同方向连续涨跌停板的，期货交易所可以采用调整涨跌停板幅度、提高交易保证金标准及按一定原则减仓等措施化解风险。
据一位期货公司人士介绍，强制减仓实践起源于上世纪90年代。当时期货市场频现恶意操控，恶性逼仓。为了减少风险，在1994年至1997年间，交易所经常执行强制减仓措施。据悉，第一次强制减仓的执行始于1994年的“粳米事件”。当年，上海粮油商品交易所上市的粳米期货出现多空相逼格局，上海粮交所随即出台多项善后措施，其中包括要求多空双方在规定期限前将现有持仓量各减少三分之一。此后，“粳米事件”被列入中国期货市场十大事件，粳米期货自1997年起亦被暂停至今。
1997年之后，随着期货市场的整治取得成效，庄家操纵的情况有所减少，但强制减仓仍然作为化解风险的工具遗留下来，尤其是当现货市场供需变化造成期货市场风险积聚时，交易所便会使用这一手段。2003年，受到美国大豆预估产量下调的影响，10月份大连大豆、豆粕期货接连数日封住涨停，在使用调整涨跌停板幅度、调整保证金等措施之后，大连商品交易所对空头和多头持仓实行了强制减仓措施。虽然强制减仓并不能从根本上改变现货的供需情况和市场的长期走势，但确实在短期内为亏损者解了套。
在期货市场中，如行情连续涨跌停造成单边市，意味着亏损的一方无法平仓抽身，需要不断追加保证金及补足亏损额，带来巨大的违约风险。以股指期货为例，目前沪深300指数点位在5200点附近，一点300元，以股指期货仿真交易合约表所要求的最低保证金10%计算，一手合约需要保证金约16万元。如果出现一个跌停，客户需补足的亏损数额亦为16万元。如果连续封住跌停而无法平仓，爆仓的风险就急剧增大。如果出现连续单边市，无法平仓，客户需要不断投入资金，爆仓的风险急剧增大，和“炒股炒成股东”的情况还是大不一样的。
另一方面，执行强制减仓也将缩小市场波幅，令交投趋于清淡。
「风控与公平之争
对于强制减仓，期货业内一向存在争议。
支持声音认为，强制减仓是一种不得已而为之的防止恶意操纵的措施。
“以往市场上品种设计比较少，国内外联动性差，庄家横行，很容易出现连续几天或十几天的封住涨跌停，强制减仓是交易所化解风险的有效途径。随着监管措施更严格，市场透明度增加，大品种增多，逼仓的难度更大，现在强制减仓出现频率就少了。”一位期货公司人士表示。
支持意见还认为，强制减仓实行多年且已被市场接受，并没有影响交易的活跃性，因此，其合理性不该受到质疑。再者，由于交易所已事先将其写入公开管理办法，进场交易的前提即是知晓并同意该办法，因此，并不存在不公的问题。即便客户有异议，也无法在诉讼中占据优势。据介绍，在商品期货交易史上，不乏有对强制减仓提讼的案例，但鲜有胜诉者。
“只要大家事先讲清楚了，就是可以的。”一位曾参与期货法起草工作的专家如是说。
上海市律师协会金融业务委员会委员、锦天城律师事务所律师聂鸿胜认为：“只要交易所的权力来源合规合法，也不侵害他人利益，它的决定就是它权限范围内的正确决定。对此作批评只是经营管理理论上的探讨，不会引出任何法律结果。”
在当前国内期货业的法律框架下，意在止亏的强制减仓制度，将防止交易客户大量违约造成期货经纪公司和交易所的保证金连带风险。
根据国务院的《期货交易管理条例》、证监会的《期货公司管理办法》及《期货交易所管理办法》，如果客户在期货交易中违约，由期货公司以风险准备金和自有资金垫付；如果期货公司发生违约，则由期货交易所以风险准备金和自有资金代为承担违约责任，并由此取得相应追偿权。
“国外如美国市场信用体系比较完备，而我国信用体制尚不完整，违约成本小。如果连续单边涨跌停，一些小客户确实赔不起，造成违约。如果一些客户故意违约，经纪公司即便通过打官司获得追偿权，也很难真正将损失追讨回来。”一位期货公司人士表示，出于上述原因，虽然有的期货公司也承认强制减仓对盈利客户不太公平，但由于降低了自身的风险系数，也就并不反对强制减仓的做法。
然而，反对人士提出，若不计交易成本，股指期货实际上是零和博弈。而强制减仓表面上皆大欢喜，实际上是牺牲盈利者的利益来保护亏损者的利益，是“劫富济贫”。
另一种观点认为，由于中金所规定的强制减仓的执行标准相对模糊，交易所握有一定的裁量权，从而可能引发道德风险。
在何种情况下将会启动强制减仓措施的规定上，三个商品交易所各有不同。
《大连商品交易所风险管理办法》和《上海期货交易所风险控制管理办法》规定，如果连续三个交易日出现同方向涨跌停板,第N+2个交易日收市后,交易所将进行强制减仓。而《郑州商品交易所风险控制管理办法》则规定，如果连续三个交易日出现同方向单边市，交易所可以实行包括暂停出金、休市一天和强制减仓在内的措施。
更大的分歧还体现在风控思路方面。数位专家及市场人士建议，在市场规律主导的经济中，在市场启动、风险未知或者市场波动、风险明显增大的时候，提高保证金标准，降低杠杆倍数，才是既有效又公平的风险控制途径。虽然提高保证金标准可能令客户减少，但这样才是将客户暴露于真实风险之下，从而提高客户的风险意识和交易所及经纪公司的风控能力。当然，这也对交易所和经纪公司的平衡艺术和经营能力提出了考验，但不能由交易所凭借其垄断地位掌控裁量权，便将风险转嫁到盈利客户的身上。
反对人士还认为，强制减仓有悖国际惯例，更违背投资者自由交易意愿，本质上说明这个市场是个缺乏信用的市场。而事先将其写入公开监管办法，并不能赋予其公正性。“强制减仓不是经常并不能说明它不是问题，这是一个制度问题。”有关人士说。
「套保仓未豁免
一个更为技术化的细节在于，国内的商品交易所在强制减仓的具体操作中，对套保持仓大都加以保护，或者豁免平仓，或者将其列为最后平仓对象。而股指期货的强制减仓制度，对套保持仓却没有给予任何保护性安排。
一般而言，期货有三种基本运用：套保、套利及投机。在股指期货方面，一些持有大量股票但仍处在锁定期内的机构投资者，或者一些追求绝对收益的机构投资者，都存在套保的需求。通过在期货上做空，一旦现货市场下跌，现货市场上的亏损可以通过期货市场上的收益来冲抵。对于一些看空大盘却看多个股的投资者来说，也可以通过股指期货来分离获取收益。
中金所曾表示，股指期货是现金交割，和实物交割的商品期货有诸多不同之处，他们在制定规则时，并未曾对套保持仓作过特别考虑。
根据香港证交所的一份调查， 2005年7月至2006年6月期间，在H股指数期货及恒指期货交易中，对冲（即套保）行为大概占到成交量的31%到32%，纯买卖（即投机）行为和套戥（即套利）行为大概各自占到52%到55%和13%到17%。如果香港市场的经验可以部分视做大陆市场的参照，当真正的巨大风险来临的时候，这个缺陷将会波及股指期货市场相当一部分参与者。
风险控制管理办法范文2
电力施工企业只有在更好的了解内部财务管理的概念与特征后，企业所制定的相关制度和实施标准才更加符合实际情况，所得到的效果才更可持续性。一般来说，企业财务内部控制是由企业为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠、保证资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由企业治理层、管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它逐渐衍变成涵盖收入、成本、施工安全质量等几个方面的内容。财务内部控制制度的建立既保障了企业施工过程中的成本、资金流动和作业安全，也为企业的可持续发展提供了制度上的保障，规范员工的工作行为，减少机会主义和道德风险的产生，在一定程度上能提高电力施工企业内部员工的财务道德素养。
二、财务内部控制现状
长期以来，许多电力施工企业因为历史与现实的原因，财务内部控制不到位或者流于形式，而完善财务内部控制管理办法也需要从以下几个现状方面进行研究：
1.管控环境有待优化
财务内部管控环境规定电力施工企业的纪律与架构，是实施财务内部控制的基础。但电力施工企业由于长期受计划经济的影响，法人治理结构不够完善。管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，管理层与经营层权力和职责分配不适当，对权力缺乏应有的监督，使得许多电力施工企业内部监督和评价机制不健全，执行力度也相对较弱，则使得内部控制弱化。
2.员工道德风险意识薄弱
财务内部控制的目的其实也就是为了更好的管控风险，但如果员工对企业财务的风险意识不够强，那么内部管控制度的实施则形同虚设。一来缺乏风险控制的有效机制，存在对项目的承接没有进行风险评估或采取有效的控制活动、工程概预算编制准确度不高、工程款项支付没有严格审批、竣工决算滞后等现象。二来，电力施工企业的员工没有真正把财务内部控制看作企业长久发展的关键点，认为，其仅仅是一项平常的会计活动，没有形成体系和制度，日常业务也只是更多的关注生产和施工，这些都不利于财务内部控制制度的完善实施。
三、完善财务内部控制管理办法
针对目前电力施工企业业务形式的特殊性，重生产施工而轻内部控制，造成企业制度和执行方面都有所欠缺，员工风险意识和财务道德相对匮乏的现状，本课题提出以下几点建议办法：
1.完善组织结构
由于电力施工企业组织结构相对单一，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。完善管理体制和组织结构，形成行政、施工、财务、监督审计等部门领导相互制约的组织结构，执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。使企业所有员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业财务内部控制制度，把企业的如何财务行为看做是头等大事。任何与财务相关的领导应对企业财务内部控制制度的建立、完善和有效执行负责，起到表率作用，以完成各项目标，同时也是解决财务信息不对称，保证财务信息真实可靠的重要手段，在组织上形成制约监督才是财务内部控制制度得以实施的关键。
2.提高财务人员素养
提高管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。电力施工企业的管理者和财务人员应当具备良好的业务素质和职业道德，应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。电力施工企业应当制定相关的考核办法，对每一岗位的职责履行情况进行季度考核和年度考核，激励员工正确履行自己的岗位职责，强化执行力建设。定期或不定期对专业人员及技术工人进行培训和技术比武，提高各种专业人员的业务素质，加强对职工的思想教育，将企业文化融入职工的日常工作和生活当中，因为人员素质的提高对内部控制的执行能起到良好的促进作用。
3.加强财务审计与决策
电力施工企业应当建立监督审计部门，对概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。电力施工企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算等方面都有严格的财务控制规定。同时建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。应当根据国家有关规定和企业实际情况，合理确定工程项目的建设方式。对需要承包给施工企业承建的工程项目，应当区别招标与否的不同情况，制定相应的审批程序。
四、总结
风险控制管理办法范文3
石家庄客运段乘务统计科河北石家庄050000
摘要 安全风险控制管理是在过去行之有效的安全管理方法的基础之上，以科学发展观为指导，结合当前铁路形势的发展做出的科学决策，是对传统安全管理模式中合理成分的发展，从而实现安全管理的科学化、系统化、标准化和规范化。本文紧密结合现场实际，较为细致的论述了安全风险三要素是加强职工队伍建设、强化安全风险管理的核心理念。
关键词 安全风险;管理;标准
1 概述
在2014 年底召开的全路安全工作会议上，盛光祖部长作出了继续推行安全风险管理的工作部署。其指导思想和主要内容是：通过继续实施安全风险管理，进一步增强安全风险的防范意识，构建安全风险的防控体系，达到强化安全基础、最大限度减少或消除安全风险、确保铁路安全生产。这标志着铁路企业在安全管理上已经从过去的依靠“人盯人，人管人”的粗放型管理模式向依靠规章制度，科学管理的集约型管理模式的重大转变，从过去的在发生安全问题后再分析再研究对策这一滞后型的安全管理模式向在安全问题发生之前就积极介入将可能发生的安全问题消灭在萌芽状态的积极型管理模式的重大转变，这一科学论断的提出是铁路安全管理发展史上的又一次飞跃。
2 安全风险管理的重要性
铁路行车安全风险管理就是对铁路行车过程中存在的风险进行识别、估计、评价，从而控制和处理这些风险，防止和减少损失，保障铁路安全、顺利的运行。它要求各个岗位的每一名干部都能够在工作中自觉地依靠规章制度去约束自己的行为，每一名职工在作业中都能够自觉落实作业标准，真正把自己当成现代企业的主人，成为铁路企业安全生产的引领者和建设者。铁路运输作为运送旅客和货物的一个高速运转的复杂动态系统，其安全问题尤为突出。它的安全度既是管理水平和各种质量的综合反映，也是乘客的根本需求，如何通过一些可靠有效的风险管理方法，预防、减轻甚至消除影响铁路行车安全的风险的出现，是确保铁路稳定发展的基础。
3 实现安全风险控制的三个基本要素
3.1 加强安全风险意识的教育，是安全风险控制的基础环节要把安全风险控制在一个可以承受的范围就必须加强对每一名职工的安全风险教育，把他们的思想统一到严格落实作业标准，严格按照规章制度作业上来，发挥制度对每一名职工的约束力，提高每一名职工对规章制度的执行力。
一是把安全风险责任落实细化到班组和岗位上，增强广大职工保安全的风险意识，形成全员共保安全的良好氛围，从职工的思想入手，逐步提高职工的安全风险意识。作为客运系统的业务指导科室首先要把什么是安全风险管理及安全风险管理的重大意义等相关知识，利用派班员例会、专题会、学习会等形式向派班员讲清楚、讲透彻，使每一名派班员都能够深刻理解安全风险管理的含义及主要内容，认清客运职工在我段安全生产方面所处的重要地位。
二是利用派班室以及外口公寓的橱窗、板报等地方采取多形式，全方位地大力宣传安全风险管理的重大意义，并对上级组织实施安全风险管理的指示精神和具体要求进行明示，为全面实施安全风险管理营造良好的氛围。提高广大职工对“安全就是‘饭碗’，安全就是生命”的深刻理解。
三是各个车队利用学习会、班组评比会等形式向职工大力宣传安全风险管理工作的重要性，使广大运转职工在思想上引起高度重视，牢固树立安全是天、安全第一的思想，使广大运转职工能够自觉地去认真学习各项规章制度，在作业中认真执行各项标准化制度。
四是利用到职工家里进行家访、外口公寓座谈等形式，多渠道、多途径与职工进行沟通和交流，让职工对自己工作中存在的安全风险点、风险源有一个基本的识别与研判。
3.2 加强安全风险的考核检查，是安全风险控制的必要保障
安全风险管理要取得成效就必须对本系统安全风险的关键项目、关键位置、关键时间段有一个明确的认识和判断，让每一名职工都清楚自己在安全管理控制系统中所处的位置，在日常工作中自觉做到自控、互控、他控。
一是加强对派班室日常作业制度落实情况的检查、监督力度。我段派班室身处行车指挥的中枢岗位，是做好安全工作的关键岗位，在上级领导和职工之间起着上情下达、下情上传的桥梁纽带作用，是安全生产的第一道关口。只有派班员严格把关自觉落实各项规章制度才能保证安全生产从源头上不出问题，派班员要对出乘前的客运班组进行命令、电报及领导指示的传达以及酒精测试的工作做到心中有数。尤其是酒精测试工作作为保证职工以最佳的精神状态投入到工作中一项措施，上级领导和我科室投入了大量的精力和物力同时为防止在测酒测试工作中过多的人为因素的干扰，对派班室的酒精测试系统进行了电脑化管理并制定了严格的管理办法，保证了对出、退乘职工100%的酒精测试制度的严格执行。
二是针对客运职工作业特点，采取不定时间、不定地点、不定人员检查、明查与暗访检查和重点时段与非重点时段检查相结合的措施对现场作业中落实各项规章制度和标准化的情况进行监督、检查，促进各项规章制度和作业标准在现场工作中能够得到有效地贯彻和落实。
三是针对不同季节的不同特点，有针对性的进行重点检查和指导，在每年的春运、暑运、汛期以及新老兵运输开始之前做好宣传发动工作，同时主管业务科室联系各车队共同制定相关安全措施，并对行车备品进行一次全范围的安全检查，对不合格的行车备品及时进行更换。在进入汛期前及时印发我段所担当乘务区段的《防洪地段一览表》，使每一名职工都能够对所担当乘务区段的防洪危险处所做到心中有数。
风险控制管理办法范文4
关键词：新会计制度 事业单位 财务风险
自2007年1月1日我国颁布新的会计准则以来，就对我国企事业单位的财务管理提出了更高的要求。这不仅有利于是对我国新型经济业务会计处理规定的补充和完善，更有利于我国与国际会计制度更快地接轨。2012年12月19日，我国新的《事业单位会计制度》颁布，并于2013年1月1日起全面实施。在此背景下，本文将这重点剖析当前我国事业单位的财务风险问题，并提出一些对策和思考。
一、目前我国事业单位财务风险的关键要点分析
本文将主要从事业单位的财务内部控制风险、预算管理风险和财务收支管理风险这三个方面进行分析，具体如下：
（一）财务内控体系不健全
这主要表现在：一些事业单位忽视了不顾不相容职务分离的基本原则，将重要的财务审计部门设立在财务部门下面。这种形式主义的做法，直接导致单位内部财务控制体系名存实亡，甚至发生一些情节恶劣事件。比如，有些职员出现公款私私用、公款炒股、弄虚作假及搞账外账等一些违法违纪行为，这都导致财务管理风险控制失效；由于管理手段的落后，也可能最终导致事业单位的财务会计信息的真实性和完整性缺乏必要的保障，致使财务决策的科学性和合理性收到严重的影响。
（二）财务预算管理滞后
这主要表现在：预算管理的意识有待提高。一些事业单位没有建立专门的预算管理机构，不能将单位的整体发展战略与预算编制紧密地结合，从而导致预算的编制大多流于形式；预算编制方法不科学。很多事业单位采取传统的基数增长法进行预算编制，缺乏更加科学的测算依据，不能很好的适应新时期事业单位的发展需求；预算执行缺乏力度。这主要是由于一些事业单位预算编制本身缺乏科学性导致的。比如盲目将预算金额做大，或者随意改变资金用途，致使预算根本无法体现实际支出的需要，预算的执行缺乏力度；预算监督职能弱化问题严重。最突出的问题就是一些单位总是奢望通过追加预算的方法来争取更多的财政收入，而非对单位现有资源进行整合配置，合理预算。
（三）财务收支计量与会计核算方面存在很多薄弱环节
这主要表现在：资产的计量和归属问题。由于长期受我国传统经济体制和管理模式的影响，一些事业单位的领导往往忽视了无形资产的价值，忽视了对无形资产的管理与监督，发生了无形资产流失的问题；会计核算潜在风险。在日常会计核算中，经常出现填写凭证过于简单，会计科目设立有失规范，以及帐证不实的现象。比如，对于出差开会或者培训活动，受约于差旅费的报销规定，一些单位的经手人开具的通常是会务费，这其中却包含了超标准的差旅费、住宿费和考察费等，导致会计核算上难以将其正确分类列支。
二、强化我国事业单位财务风险管理的思考和对策
一般来说，财务风险控制是事业单位财务管理工作的重要内容之一。本文建议建立科学全面的财务风险管理体系，从而从根本上避免、减低和化解财务风险，这具有一定的现实意义。
（一）需要加强财务内部控制管理
加强事业单位的财务内部控制，要本着相互制约、互相协调的基本原则，要能够及时发现和化解财务管理工作的各种漏洞，通过建立完整的内控机制，以促进单位财务等各项决策的程序化、规范化和科学化；规范财务流程，规范财务审批程序和制度。比如建立合同审查签证制度，严格签约资格审核，严格法人委托制等；建立和完善财务管理监控体系，提高单位各部门对新会计准则的认知程度，不断强化资金管理和控制；制定单位财产物资得内控制度，落实财产检查盘点和清查制度，确保单位账实相符。
（二）需要加强预算管理
逐步加强预算执行的刚性约束。通过实施全面的预算管理，将事前预算、事中控制和事后核算整体协调，从而有效减低财务风险；实施有效的监控。可以通过定期和不定期的单位内部和外部审计，实现对预算支出情况的全面监督，尤其需要建立规范的日常监督制约机制，从而有效保障财务管理的各个风险控制点；建立偿债准备金制度（财务风险基金）应对突发的财务风险。财务风险基金是事业单位按一定比例进行提取并专款专用。也就是说，一旦事业单位发生了不可预知的财务风险，这笔基金可以保障其正常运营，免于陷入财务困境。
（三）需要加强会计核算等工作
对比新旧会计准则，在会计核算账户、会计处理流程及方法、报表内容等方面都具有较明显的变化，这要求事业单位根据新会计准则的要求，结合自身的实际状况，来建立和完善新的会计核算制度；还需要不断提高财会人员的素质，以便适应新时期的工作需要。需要事业单位紧跟我国市场经济发展的新需求和趋势，通过学习和培训的方式，及时了解和掌握我国最新的财务管理办法和相关规定，来科学有据地调整本单位的财务管理制度，从而不断加强财务管理规范工作。
三、结束语
综上所述，如何在新形势下顺应新《事业单位会计制度》的需求，积极应对各种财务风险，是当前我国各个事业单位需要深入分析和研究的问题。希望我国的事业不断加强对财务风险的管控，建立有效的风险控制管理机制，保障事业单位体制改革的顺利进行。
参考文献：
风险控制管理办法范文5
随着经济的快速发展,财政支出的规模日益增大,财政风险愈演愈烈,如何防范财政风险就成为政府理财官们关注的焦点。
从2007年9月开始江苏省南京市六合区财政局把企业管理手段嫁接到公共财政管理领域。历时一年多的实践工作,在财力规模、支出结构和管理创新方面,都取得了骄人的成绩。
强化内控势在必行
企业内部控制和风险管理已日渐成为企业管理的重要内容和有效手段,与此同时,这种企业手段也触动了政府理财官们敏感的神经。如何把企业内部控制管理引入到财政管理领域,来防范经济过程中出现的地方财政风险等问题,引起了六合区财政局领导的关注与思考。用六合区财政局局长楚琢玉的话,“内控缺失‘猛于虎’,强化内控势在必行。”这也是六合区财政局建立内控机制的动因。
从2007年9月开始,在楚琢玉的带领下,六合区的财政人行动起来了。历时一年半的反复调研实践,2009年3月,六合区财政局精心编制的符合区级财政管理的江苏省县级首个内控机制建设工作指导文件――《南京市六合区财政局内部控制制度》、《六合区内部控制规范》横空出世。明确了权力运行流程,确立了财政内控的基本规范,工作程序,组织方式,风险控制,并对相关行为主体权利和义务进行了界定。
同时,六合区财政局制定了内部控制制度建设的总体目标:首先,保证制度执行的可操作性和重要性。根据实际情况,充分地实地调查与研究,在反复沟通与协调之后,选择了合适的组织与实施方式,科学地把流程优化与可操作实施有机整合,简化流程,便于操作。
其次,保证财政信息的全面性和系统性。对全局业务和科室内部业务进行了系统梳理,归纳出66项财政业务,使内部控制体系涵盖财政预算管理、资金管理、行政管理等全部内容。充分考虑财政内部控制的环境,风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查五大要素的内容和要求,并将财政内部控制制度分为基本规范和业务规范两个层次。各层次间的内部控制制度及各业务间的内部控制制度,保持充分地协调性和系统性。
再者,保证内部控制制度的科学性和规范性。在项目实施过程中,针对每一项业务或流程,进行全面分析、审视和优化内控制度,反复检测、反馈和修正。
运行流程一目了然
六合区财政内控机制建设的核心包括五个方面:
一是建立了良好的控制环境。一方面,在管理层的哲学和经营风格上,真正做到为经济和社会事业发展服务,营造诚实守信管理哲学和经营理念;另一方面,确立了良好的组织结构并明确了职责划分。在责任的分配与授权方面,每个成员都了解自己在管理中的位置,承担的责任以及拥有的权力,以便于防止权力重叠,又能有效避免出现权力真空。
同时,不断加强财政工作人员的业务能力水平,定期为管理做定位、培训、引入专家和顾问参与财政管理培训工作。
二是十分重视风险控制。从部门预算,财政实拨资金管理,到非税收入资金收支计划编制,从征收土地出让收入到提取专项资金,审核成本测算方案等方面都相应的做了风险内控评估,并对其业务节点做定量化规定,以制度条文图表相结合方式对节点工作内容、工作时间、节点风险识别与管理做了明确规定和具体的控制措施。
三是主导不相容职务分离控制的原则。比如在业务名称财政收支预算调整方面,预算科制定预算调整工作方案,在财政收入需要调整的时候,由税务部门提供税收收入的执行情况,业务科室提供非税收入的执行及全年预测情况,预算科通过可用财政调整计算,做出财政支出预算调整,业务科室申请支出调整需求,然后由预算科编写预算报告,报送局领导审核,经过区政府,人大的审批通过。
四是信息与沟通。着眼于财政信息的公开对称,尊重部门内、外相关利益方的知情权。
五是监督和定期评价。管理部门在进行业务处理前,对所进行的管理做出了流程安排、规定、程序、方法及手续等,作为防护性控制,即事先分析预测出可能发生的情况,提供防备措施,保证各项业务活动均有明确的绩效目标。比如节点编号QJ00401(图表详见73页),业务名称国库集中支付管理的流程图上,全面分析各个相关节点,确定风险点后,做出相应的具体管理办法和实施细则。在事中控制中,管理人员在处理业务时根据实际及时处理,准确确认和生成支付额度,体现了管理人员的专业技能和经验水平。在事后控制中,国库科根据实际业务活动需要,进行绩效比较、分析和评价,查出错误,并采取纠正措施。为以后的控制打下基础。六合区财政局采取持续的监管方式,加强了事前控制,做足事中控制,减小事后控制。通过规范管理、控制到位,保证了财政管理资金的有效运作。
企业理财移植公共财政
作为一项借鉴公司理财方式到政府理财的内控制度,南京六合区财政局财政内控制度的重要创新有三点:
创新点一:在财政内控制度设计上巧妙地吸收了企业内部控制管理理论。结合本地实际,引入企业内控管理理念,全面规范财政管理活动,把企业的内控制度融入到财政资金管理的各个环节上来,形成了职能清晰、权责明确、运转高效的内部控制制度。
创新点二:在实际技术操作方面充分运用业务流程、图表,设计地方财政内控体系。
控制环境方面:克服基层财政部门受人手限制的客观实际,在人事政策和程序方面制定规章制度,做到事事有章可循,处处有法可依的氛围。
风险评估方面:首先在风险管理过程中,按照全面性和系统性原则梳理业务,建立风险控制流程。在确定业务流程的基础上,还对每一大类业务流程进行了细化,依据管理的细化程度,进一步划分各级子流程,形成了层层嵌套的流程树状体系,如图(1)。充分体现了流程优化再造与风险管理的有机结合。
风险控制管理办法范文6
一、我国高速公路资金管理与控制中存在的主要问题
(一)高速公路建设资金的融资问题
这是目前我国高速公路资金管理与控制中存在的最大问题，融资问题一直是阻碍我国高速公路发展的最大障碍。融资问题主要表现在以下几个方面：
1、融资渠道过于单一
在当前我国高速公路的融资结构中，银行贷款占了相当大的一个比例，而其它融资类型则相对较少甚至没有，在这样一种单一化的融资结构中，高速公路建设工资不仅要负担很大的还款压力，还要面临一定的债务负担和银行风险。相比之下发达国家的融资方式则显得更为多样化与合理化了。
2、融资环境的不佳
高速公路的融资环境是指包括了金融环境、经济环境和法律环境等影响高速公路融资活动各种因素的集合。而在目前，我国高速公路的融资环境尚欠理想。首先，我国的财政资金对高速公路项目建设投入不足，而高速公路的自有资金严重不足或者难以及时到位都使的高速公路的外部形象受损，从而更加不利于融资。除此之外，高速公路的融资得不到保障政策与法律的保障，国家对高速公路的政策与法律制定很少，没有为融资者创造融资依据和方式，使高速公路的融资变得更加困难。再次，高速公路网的逐步建成将会使公路在养护、运营、管理等方面所付出的资金越来越多，由此，融资的压力也就越来越大了。
3、市场化程度相对较低
虽然我国今年来正在逐步改变基础设施领域的单一国家投资体制，对高速公路的建设也正逐步走向以利润为导向的一种发展模式，努力开展了贷款、债券发行、外资利用、地方集资、经营权转让等多种市场化的筹资方式，但由于我国金融市场发展的不健全以及投融资体制改革的滞后，我国高速公路建设融资的市场化程度仍然相对较低，民营资金参与高速公路建设仍然受到诸多限制，投资渠道仍然处于堵塞状态，相关的债券融资、公司融资等市场化程度较高的融资方式仍然不能实现。这些融资结构上存在的问题不仅会给我国的高速公路建设公司造成很大的资金压力，而且以银行贷款为主的融资模式还会在很大程度上影响高速公路资金管理与控制的效率，从而长期阻碍我国高速公路建设事业的发展。
4、直接融资发展缓慢
在我国，高速公路企业的融资方式包括了政府投资、发行股票与债券、银行贷款以及利用外资等方式。而至今，高速公路企业的主要筹资方式仍然是政府投资与银行贷款，其中，政府投资属于直接融资的方式，而银行贷款则是高速公路企业最主要的融资方式了。从理论上说，高速公路建设资金大部分应该来自国家投入，但由于全国高速公路建设资金需求巨大，而我国经济相比西方的国家来说显得较为弱势，何况中央和地方的财力都是有限的,所以高速公路不可能以公益性项目的名号来要求政府完全承担其投资建设所需要的资金，这样以来不得不引进外资和民间资本投资。
(二)高速公路资金使用中存在的问题
1、资金的使用不够规范
资金的规范使用不仅可以在一定程度上节约资金，同时也可以避免资金使用中的盲目违规使用，从而提高资金的管理控制效率。然而，当前我国高速公路资金的使用仍然不够规范。由于缺乏完善的审批制度，致使挪用浪费高速公路建设资金的情况时而发生，并进一步导致了高速公路建设资金的管理失去控制，从而使高速公路资金的安全得不到有效的保障。项目项目管理部门的权责不够分明，乱投资、乱决策的现象时有发生。
2、高速公路在建设过程中成本控制与风险控制不力的问题表现
尽管我国在高速公路建设工程中的资金筹措方面表现不错，但是其在对资金的合理运用以及建设与运营成本的控制上却有点不如人意了。在高速公路的资金控制管理过程中，我国高速公路建设项目单位一方面缺乏最基本的成本节约意识，不能够将保证工程质量前提想的节约成本作为一项最基本的资金管理工作，在资金使用中甚至出现将预算最大化作为工作标准的资金使用理念；另一方面，当前我国高速公路建设项目单位普遍存在着项目成本控制能力不强的现状，既没有合适的建设项目成本控制人才，有没有有效的成本控制经验，在制定预算时过于盲目，最终造成资金的浪费。此外，针对高速公路建设中的成本控制工作，当前我国也没有建立起相应的监督控制制度，致使很多高速公路项目对项目资金的预算都过分加大。高速公路建设的相关项目都具有建设周期长、涉及范围广、建设规模大、面临的风险因素多并且种类复杂多变等特点。因此，其涉及到的风险类型也非常多，主要包括制度风险、经济风险和项目风险等。与此同时，这些风险之间以及其与外部环境之间的相互作用影响又会形成更多的风险因素，因此，高速公路建设项目的风险具有复杂性和多层次性。由于当前我国法律制度、政策规定等存在很多不完善的地方，因此，这给我国高速公路资金的使用带来很大的制度制度风险；由于我国高速公路建设项目单位缺乏必要的风险控制管理能力，在对汇率风险、利率风险等的管理上都缺乏经验，因此，当前我国高速公路建设项目单位还不能很好的对价格风险进行控制管理；由于当前我国高速公路建设过程中常常忽视工程后期的经营维护以及对环境的保护，因此，我国高速公路建设项目中普遍存在着较大的项目风险。
(三)高速公路资金管理与控制人员中存在的问题
财务人员是高速公路资金管理与控制的主要操作人员，对提高高速公路资金的管理控制效率起着至关重要的作用。而在会计信息化高速发展的今天，高速公路的建设项目正在逐步地将工程建设、维修养护、经营开发以及项目运营与银行的资金管理接口朝着相护连接的方向发展，而这无疑将会对我国高速公路建设项目在对资金的统筹调度和效益管理能力上提出更高的要求。然而，我国高速公路项目单位的相关财务人员却日益呈现出素质普遍不高的问题，专业能力不够强，缺乏必要的财务知识、财务分析能力以及对宏观环境变化导致的资金使用发生的变化缺乏敏锐性，难以胜任高速公路建设项目中对资金管理控制的要求。所以，在当前的形势下，建设一支专业化的财务人员队伍，对于提高我国高速公路资金管理控制效率是非常紧迫的。
二、针对我国高速公路资金管理与控制中存在问题的对策研究
针对以上我国高速工资资金管理与控制中存在的问题，笔者提出了以下几条对策建议：
(一)拓宽融资渠道，改善融资环境
针对我国高速公路资金来源中存在的融资渠道过于单一、市场化程度不高的问题，政府相关部门要在保证其对高速公路建设项目控制力度的情况下，制定相关的政策措施，鼓励一部分有实力有能力的民营资金投入到高速公路建设项目中来，同时，政府相关部门还可以联合一些金融机构推出一些具有创新性的且风险性比较小的融资债券或其它金融产品，如发行债券、信托基金等，这样子不仅可以提高高速公路资金来源的市场化程度，还可以解决资金来源单一的问题，为高速公路建设项目的融资提供更多的渠道。但这里需要强调的一点是，开发新的融资金融产品可能会涉及一定风险和成本花费，因此，政府部门在开展这些举措时一定要充分参考各方意见，谨慎开展。高速公路建设项目单位要充分配合政府部门的政策措施，积极开展融资活动，并对已有的融资结构进行合理的管理和调整，适度减少银行负债，提高其它方式的资金融通，此外，高速公路建设项目单位在对已有融资结构进行管理过程中，还可以适度的借鉴一些金融机构的成功资产管理经验，最终实现高速公路项目融资结构的合理化。融资环境不佳直接影响到高速公路建设资金的不足，所以要努力对我国高速公路的融资环境进行全方位的改善。坚持并引导融资机制中的政府主导配置与引入市场配置相互结合，积极稳定我国的整个金融系统，在降低财务风险与提高银行信用等级方面上下苦工，在全力加大非偿还资本金投入的同时降低贷款的比率。除了保证实施积极的财政政策与稳健的货币政策的基础，国家还需实现宏观调控中有保有控的原则，这体现在对公路建设给予较为宽松的财政政策方面上就是国家需要为其在保证现有资金渠道顺利畅通的前提上积极开拓新的资金渠道，从而保证高速公路建设的正常资金供应。第一，扩大税源，降低税负，尤其是降低所得税税率，从而实现税制改革积极稳妥的继续进行。同时，统一内资、外资企业的所得税政策，真正实现对公路经营企业税务负担的减轻，从而有利于企业更加真实地反映其经营成果，以及促使企业更好地融通资金。第二，尽早开征对燃油税征收。作为国家基础设施的高速公路，应当坚持政府免费提供的这一趋势。同时，政府也需要加大对高速公路的财政资金投入，实行燃油税的征收，从而实现多行路者多纳税的良好局面。除此之外，政府还需要降低高速公路的收费标准，并通过取消一些不合理的收费站点，提高高速公路的利用率等方法来实现高速公路的真正为人民服务。
(二)采用财务项目跟踪审查，实行全面预算管理的措施
采用财务项目跟踪审计措施来解决高速公路建设项目中资金使用不规范的问题。在具体的实施过程中，一方面要加强资金使用的监管力度，建立健全项目单位的内部审计和内部控制制度；另一方面要加强资金使用的跟踪审计力度，项目单位可以聘请会计事务所对所有耗费资金的环节进行跟踪审计，即时发现资金使用中的不规范环节，并对发现的不规范环节即时进行整改，对于那些过分浪费或挪用项目资金的行为可以采取适当的处罚措施。这样从内而外的跟踪审计，不仅可以减少资金的不规范使用，还可以在一定程度上节约项目资金，最终实现提高高速公路资金管理和控制效率的目的。全面预算管理即是通过对包括工程建设费用、管理费用、项目开办费用、养护成本、征收成本还有其他各种不可预见的费用支出等所有的资金使用环节进行科学的分析预计并确定最终的预算管理目标的一种预算管理方法，该方法最大的优点在于全面性和科学性，可以最大限度地实现对项目成本的管理和控制，是当前项目成本管理过程中普遍使用的一种方法。所以，对高速公路建设项目实施全面预算管理不仅可以合理把握高速公路建设项目实施过程中的使用成本，还可以提高高速公路建设项目资金使用的规范性并且提高项目的抗风险能力，可以达到一举三得的目的。对于我国高速公路资金使用中风险控制能力不足的问题，笔者认为一方面要归结于高速公路建设项目单位的风险控制意识以及控制能力上，另一方面要归结于我国相关的法律政策体制不健全以及金融市场的不完善，只有解决了这两个方面的问题，才能从根本上提高我国高速公路资金使用中的风险控制能力，从而提高高速公路的资金管理控制效率。高速公路建设项目单位要加强财务监管力度，努力提高财务管理过程中的风险意识，并通过多种手段来提高项目的风险控制能力。在具体的实施过程中，相关单位部门要进一步加强对货币资金管理,严格控制现金的使用环节，遵守库存现金限额、不准坐支现金的制度，对于所有高于结算起点的工程款项，最好采用银行转账的结算方式，对所有收支的款项，要严格按照《银行账户管理办法》及《支付结算办法》办理。高速公路建设项目单位还可以充分借鉴相关金融机构成功的风险控制管理经验，采取合适的避险措施或购买合适的转移风险债券，努力提高自身的风险控制管理能力。
(三)提高高速公路资金管理与控制过程中财务人员的素质
对高速公路建设项目单位已有的财务管理人员要不定时地进行相关业务能力的培训，并引进合理的考核淘汰机制，不断提高财务人员的素质，淘汰那些不能适应要求的财务人员。抬高财务人员的进入门槛，在引进新的财务人员时，一定要充分考证应聘人员的各项能力，确保完全符合才能引入，从源头上保证财务人员的素质能力。可以适度采取较高的薪水引入能力较强的其它单位的财务管理人员，最终创建一支专业化、高能力的财务管理人员队伍。
