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资金支付审批管理办法范文1
关键词：事业单位 支出业务 控制
中图分类号：F234.0
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-137-02
近年来，事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到不断提升，但仍存在着不同类型、不同程度的问题，主要是一些事业单位对内部管理的重视不够，缺乏控制要求和措施，风险防范意识不强，或是单位虽然建立了内部管理制度，但难成体系，使得制度执行不力。为了提高行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《单位内控规范》），自2014年1月1日起施行。
事业单位的收支业务，尤其是支出业务与资金流转密切相关，是单位运行中的核心业务之一，也是事业单位内部控制的管控重点，按照《单位内控规范》要求，收支业务与预算业务、政府采购业务、资产、建设项目及合同管理等均属于单位业务层面内部控制的内容。本文就重点谈谈对事业单位支出业务的控制。
一、事业单位支出业务的主要内容
支出是事业单位预算执行的重要组成部分，是单位最基本的业务，也是政府采购业务、建设项目管理、合同管理的重要环节。事业单位的支出业务主要包括支出事前申请、审批和审核、资金支付、会计核算等环节。
二、事业单位支出业务的主要风险
从内部控制的角度看，事业单位支出业务的风险主要体现为以下几个方面：
1.支出事项审核有误，或支出事项未经过事前申请，支出超范围，或开支标准不符合规定，可能发生支出业务违法违规的风险，也使预算执行不力。
2.经办人员与业务不相关，或支出业务相关岗位设置不合理，缺乏内控，可能导致错误或舞弊的风险。
3.报销单据不合规，存在使用虚假票据套取资金的风险。
4.资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致违规风险。
三、支出业务的控制措施
针对支出业务可能存在的风险，按照《单位内控规范》的规定，应当采取相应的控制措施主要包括：建立健全支出内部管理制度，合理设置支出业务岗位，加强支出事前申请控制，加强支出审批控制，加强支出审核控制，加强支付、支出核算和归档控制。
下面对前述几个方面的控制进行分析，并以笔者所在单位的一些具体做法为例。
（一）建立健全支出内部管理制度
事业单位可以通过梳理各项业务支出，建立各项支出业务管理制度，如财务报销办法、公务接待管理办法、会议管理办法、差旅费管理办法、出国费管理办法等。
支出内部管理制度主要应明确：各类支出业务的归口管理部门，支出事项的开支范围，相关费用支出标准，业务事项所涉及的表单和票据，报销流程，支出业务相关会计核算与检查。如部分业务所涉及的表单和票据如下表。
（二）合理设置支出业务岗位
事业单位应合理设置支出业务相关岗位，明确内部审核、审批、资金支付、核算和归档等各关键岗位的职责权限，确保支出申请和业务审批、付款审批和资金支付、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。比如，事业单位中研究室科研人员办理支出申请，业务审批是室主任;付款审批是分管业务领导，资金支付是财务部门出纳人员;会计核算与业务经办由不同岗位的人员担任。
（三）加强支出事前申请控制
事业单位的支出预算反映了预算年度内单位的资金支出规模和资金使用方向，是财务工作的基本依据之一。预算贯穿于单位各项业务活动的全过程，事业单位的每项支出都应有相应的预算。事业单位在开展各类业务活动时，在发生业务相关支出之前都应履行支出事前申请程序，经审核通过后再去具体开展相关业务。比如，事业单位人员出差，必须事先填写出差审批表，报主管领导审批后才能购买飞机票或火车票。
（四）加强支出审批控制
事业单位业务事项的事前审批，通常是指在业务事项发生之前对该业务是否符合工作计划和预算指标进行的审批和审核。业务发生后或在办理过程中的资金支付，也应经过审批和审核。事业单位应当明确支出的内部审批权限、业务经办流程、归口管理审核的具体事项。比如，事业单位职能部门归口管理相关工作，对支出审核的事项如下表。
关于资金审批权限，可以规定5000元以下的资金支出由部门负责人审批，5000元以上的支出由单位分管领导审批，3万元以上的支出由单位法定代表人审批，5万元以上的支出由单位领导班子会议审批。
（五）加强支出审核控制
支出审核应全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，单据使用是否准确，支出是否符合预算，审批手续是否齐全。单据不仅包括发票等外部凭证，还包括单位内部流转的各类文件和表单。支出凭证应当包括反映支出明细内容的原始单据，由业务经办人员签字，确保与业务事项相符。单据应当能够证明业务事项的真实性、合法性以及支出报销金额的准确性。比如，报销会议费时，经办人员需提交会议费报销审批单、会议计划执行对照表、会议通知、实际参会人员签到表、会议费发票和政府采购电子结算单等。
（六）加强支付、支出核算和归档控制
加强支付控制，要明确报销业务流程，业务经办人员在办理费用报销时，应按要求填写报销申请，确保填写要素齐全、内容真实完整，由经办人、证明人签字后，交经办部门负责人及归口管理部门负责人审核签字，报分管领导审批，经会计复核无误后，由出纳人员按照国家有关规定办理支付手续。支付完成后交由会计进行会计核算，支付凭证应当进行登记，会计根据支出凭证及时准确登记账簿，财务部门应将会计凭证、文件及其他资料按照《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）的规定及时归档、妥善保管，严防毁损或不当使用。
以上所述的支出业务控制仅是事业单位内部控制的一个重要环节。实施内部控制既是事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，贯穿在单位管理活动的自始至终，是事业单位治理的基石。加强内部控制，将促进事业单位的经济活动合法合规，为事业单位国有资产安全、有效使用资产、防范舞弊和预防腐败提供保障，使得事业单位能够长期健康地发展。
参考文献：
[1] 财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知.中国农业会计，2013（2）
[2] 王东普.规范财务收支管理的关键点.中国会计报，2014
[3] 何文兵.高校“三公”经费业务风险及其控制――基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》视角.财政监督，2015
[4] 朱雨.浅谈高校内部控制存在的问题及完善建议.经济师，2013（8）
[5] 高妍（导师：刘文辉）.事业单位内部控制问题研究.首都经济贸易大学硕士论文，2013.3
资金支付审批管理办法范文2
关键词：药检机构 预算管理 内控体系 信息化
2012年，财政部出台了行政事业单位内部控制规范，2015年底又出台全面推进行政事业单位内部控制规范的要求。在此形势下，药检机构作为国家事业单位，进行内部控制是时不我待。
按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，建设内控体系，有单位层面和业务层面之分。业务层面包括，预算业务控制，收支业务控制，资产控制，政府采购业务控制，合同控制，建设项目控制六大方面。对于Z药检机构，预算、收支业务由财务部门管理。资产、采购、合同、工程都各有归口管理部门，且各有管理软件。因此进行内控体系信息化建设的过程中，主要以预算管理为核心，给资产、采购、合同、工程等内控业务做了接口。
一、建设过程
（一）梳理业务流程，明确业务环节，分析经济活动风险，确定风险点
1.梳理业务流程，明确业务环节
根据单位新三定结果，对单位的预算业务、收支业务进行梳理，对业务特点进行总结和归纳，确定业务管理的组织构架。
（1）预算业务。Z药检机构的预算业务主要包括预算编制、预算批复、预算执行、决算和绩效评价等环节。预算业务可分为收入预算与支出预算，也可分为财政预算与内部预算。
预算编制阶段的业务流程主要是各部门按照自己归口管理范围进行预算编制，各部门将预算上报到财务部门，财务部门进行汇总后，交单位负责人审批后，再上交上级单位。预算批复阶段的业务流程是上级单位将批复后的预算下达到单位，财务部门连通业务部门将预算指标进行分解。预算执行阶段的业务流程是各业务部门进行收支，财务部门进行会计记账。决算阶段的业务流程是财务部门对会计结果进行汇总，将财务报表上报。绩效评价阶段的业务流程是各业务部门对各自执行的项目进行绩效评价，财务部门出具经济绩效评价结果，并汇总结果上报。
（2）收入业务。Z药检机构的收入业务主要包括检验收费、技术服务收入、货款等。收入业务的业务流程主要是单位收款后，各部门确认收入，开具发票或汇缴证明，记账。
（3）支出业务。Z药检机构的支出业务的业务流程主要是各部门先申请资金支付（借款或报销业务），会计记账，最后出纳进行资金支付（支票、汇款、公务卡还款、无现金报账、现金支出）。
完整的收支流程还应包括银行对账、会计报表出具、会计档案保存。
2.分析风险，确定风险点
（1）预算业务。在预算编制阶段的主要风险是：业务部门和财务部门缺乏沟通，预算编制不合理，导致业务活动与财务支持脱节，影响后续预算执行。预算编制阶段风险点：各部门沟通协调是否充分；预算编制与资产配置是否相结合；预算编制与具体工作是否相对应；预算编制与项目完成时间是否相一致。
在预算批复阶段的主要风险是：按照程序批复的预算在单位内部没有进行指标分解，单位预算调整和追加程序不规范。预算批复阶段风险点：预算批复指标分解是否下达到具体工作部门；预算调整程序是否规范；预算追加程序是否规范。
在预算执行环节的主要风险是：不按照预算规定的范围和标准开支，导致预算执行与预算指标不符，产生无预算支出、超预算支出，预算执行进度慢。预算执行环节风险点：是否在预算批复额度和开支范围内执行预算；预算执行是否符合国家政策；预算执行进度是否合理。
决算阶段的主要风险是：决算编报与单位原始数据不一致。决算阶段风险点：决算编报是否真实、完整、准确、及时。
（2）收入业务。收入业务的主要风险：未按收费许可规定的项目和标准征收；上缴国库的收款收入到非国库银行账号；合同收入的合同签订不准确。收入业务的风险点：收入是否实现归口管理；是否按规定时间向财务部门提供收入有关凭据。
（3）支出业务。支出业务的主要风险：支出事前审核不严；原始票据审核不严，存在使用虚假票据套取资金的风险；借款不还款，往来款变坏账；支出资金安全性；支出特殊项目科目是否合规安全。支出业务的风险点：支出是否与预算相符；是否符合国家要求的支出标准；原始票据是否真实、合法；支出是否与合同一致；往来款能否及时催收；支出大额资金是否有审批；支出特殊项目是否有归口管理部门管理。
（二）设计具体内部控制方案，采用相应的风险控制方法
1.不相容岗位相分离
Z药检机构在财务部门内部将出纳岗与会计核算岗剥离，出纳岗与印章保管岗分离，会计核算岗也与会计档案保管岗、银行对账岗相分离。
在业务部门内部将业务申请人与业务审批人相分离。
纪检监察部门作为内部监督与各部门相独立。
2.内部授权审批控制
Z药检机构对资金支出的管理是以项目管理的模式进行管理的。按照项目区分，每个项目设定项目负责人，项目支出由项目负责人审批。涉及归口管理部门的由归口管理部门负责人审批。涉及大额资金的，严格按照管理权限进行审批。
如果授权人无法实施审批，需要授权给他人的，必须将授权人本人签字的授权书在财务部门备案。
3.归口管理
Z药检机构成立预算管理委员会，由财务部门牵头组织预算工作；对财务的审计监督，由纪检监督部门负责；政府采购由后勤服务部门负责办公用品和实验材料集中采购，由仪器设备管理部门负责办公仪器和实验仪器的集中采购，召开会议和培训由各组织部门按照政府采购名录自行抉择，但要提前一年上报会议计划，提前一个月上报会议预算；资产管理由仪器设备管理部门负责规章制度的制定，综合管理，实盘；合同管理由业务部门综合统管，负责参与合同的签订和相关活动，统一管理合同专用章和授权委托书，对合同履行实施有效控制。
4.预算控制
Z药检机构加强预算管理，实现过程控制。
完善内部预算管理，设立预算管理工作小组，健全预算论证审批组织架构；制定《预算管理办法》，规范预算管理职责，明确预算编制内容，严格预算审批程序；专项预算实行归口管理、指标控制。
建立财务分析体系。按月预算执行简报，建立预算执行季度分析、年度财务分析制度，及时提供会计信息。
要按照预算批复的额度和规定的开支范围办理资金支付业务，对资金的使用形成了预算约束。政府采购也要先上报预算后计划再采购的流程，形成了预算对单位资产购置行为的约束。
实行会议费、培训费年度有计划，举办前要提交预算、执行中不得突破预算。
5.会计控制
Z药检机构梳理现有财务制度，建立健全财务制度，制定财务部门服务公约；加强会计机构建设，配备相应资格能力的会计人员，从事会计记账工作的人员必须有从业资格证书；合理设置财务岗位，主要分为预、决算岗位，出纳岗位，支出核算岗位，收入核算岗位，银行对账和会计档案管理岗位，科研管理岗位，工资薪酬核算岗位；实行岗位责任制，确保各岗位权责明确，不相容岗位相分离；制定会计基础工作规范手册，明确工作责任，加强财务审核；每周固定一个下午的工作时间，专门拿出来对会计人员进行培训，将培训日常化，着力提高会计人员的职业道德和业务水平。
6.单据控制
预算、决算方面主要通过留存领导审批签字、盖章后的报表；收入方面通过开具发票实现；支出方面，除劳务费、专家费要提交劳务费、专家费表由领取人亲笔签字领取外，都需要报销人提供原始发票；其中，材料费和办公费需要附明细；差旅费的报销需附出差审批单和会议通知；会议费的报销需附会议预算表、报销发票、举办地点提供的流水单，会议通知、签到表、会议现场照片等。
在单据控制中，会计档案保存是内部控制尤为重要的一环，按照新会计档案管理办法的要求和未来云审计的需要，对会计档案进行扫描，存储在网络，对目前的会计档案保存的安全性提出了新的挑战。
7.信息内部公开
Z药检机构在内网搭建了财务信息平台，既国家财经政策也机构内部制定的财经制度，这些制度既对广大职工有培训宣传的意义，也同时作为收支业务控制的依据。财务信息平台还能提供银行收款情况供各部门认领收入，也提供项目经费查询功能和支出审批功能。项目负责人可以在平台上进行网上审批，也可以在平台上查询自己负责的项目的收支情况，与预算框架进行对比，了解项目经费执行进度和项目经费余额。
（三）根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度
根据本单位实际和近期国家要求的重点进行了内部管理制度梳理，包括财务管理总制度，经费支出管理办法，出国经费管理办法，差旅费管理办法，会议费管理办法，公务接待费管理办法，公务卡管理办法，票据管理办法，暂借款管理办法，会计档案管理办法，固定资产管理办法，政府采购管理办法，基本建设项目财务管理办法等。
（四）信息系统架构，实现内控体系信息化
1.信息系统基础
铺建信息系统首要是综合考虑信息系统网络运行环境，包括对硬件的要求，对操作系统的要求，对浏览器的要求等。
2.信息系统的主要模块
采用网上预约报账系统实现网上报账；采用档案管理系统实现单据扫描上传和对电子单据的管理；采用无现金系统实现报销款项直接支付到经办人卡内；采用物流化报账系统实现报账单据的分配和状态记录，还可通过综合信息平台实现短信通知。
3.在信息系统中固化流程
将网上审批归口管理部门梳理清楚，对大额资金审批进行限定，按照一般报销申请，借款申请，出国费申请，差旅费申请，劳务费、专家费申请，会议、培训费申请分为六类。
网上填报的业务在后台进行实时校验，根据业务流程实现相关部门的网上流程审批，保证申请通过的业务在财务核算系统中切实可行。
经办人选择报销业务类型，选择经费使用项目，填写报销金额，扫描上传原始单据，进入审批流程，经项目负责人审批后，系统自动冻结相应的项目额度。还需要归口管理部门审批的，进入归口管理负责人审批流程，需要大额资金审批的，进入大额资金审批人审批流程。审批完成的报销单，财务人员在财务系统可以读取并生成全部或部分会计凭证。
通过审核后，出纳人员可以进入无现金系统进行支付，报销款项直接支付到经办人卡内。综合信息平台可以将经费使用情况，往来催款，经费到款，项目执行进度，工资发放通知，报销流程进度发送到相关人员处。
二、建议
（一）自上而下，领导的支持是关键
内部控制很复杂，涉及到多个归口管理部门，不单单是财务一个部门的事情。建设单位内部控制，执行单位内部控制，对单位内部控制进行评价的过程，涉及预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等各项经济业务，需要各部门进行沟通，协调，形成动态控制，长效机制。这些跨部门的协调沟通与合作，关键在于单位领导的重视和支持。
（二）解决信息孤岛问题是基础
完善的内部控制应建设一个覆盖全部门全流程，从预算审批到决算报表的信息系统。事业单位内部往往各部门各有信息系统，信息孤岛问题无法彻底解决。在这种情况下建造信息系统时首先要注意系统的运行环境，该信息系统与操作系统的适应度，与扫描仪、打印机、高拍仪的适应度，与银行系统的衔接情况。同时，建设系统时不但要满足现有业务需要，还要注重面向未来发展，给各个管理模块都留下未来可接入的端口。
（三）制度完善是支撑
相关制度中其实早有内部控制的要求，比如出国经费管理办法中对团组和预算审批的要求，以及开支控制的要求，但这些内控要求都分散在各个制度中。内部控制制度的建立健全及完善，既是对现有的一些制度的梳理、整合，也是对缺失或模糊脱节部分的明晰完善，实现管理制度的整合，衔接业务部门和财务部门的工作环节。
基金项目：中国食品药品检定研究院中青年基金项目“以预算管理为核心的中检院内控体系信息化研究”（2014A1）
参考文献：
[1]行政事业单位内部控制规范（试行）[EB/OL].
[2]财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京：经济科学出版社，2013-9.
资金支付审批管理办法范文3
关键词：国库集中支付制度 深化 改革 措施
国库集中支付制度改革是以计算机网络技术为依托，以建立和完善部门预算为先决条件，以建立国库单一账户体系为核心内容，以提高财政资金使用效益为目的，改变以往的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，采取财政直接支付或财政授权支付方式，对财政资金实行集中支付的国库资金管理制度改革。预算单位根据自身履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品或劳务，并向国库集中支付机构提出申请，经审核后，资金直接从国库集中支付专户支付给商品供应者和劳务提供者，或经国库集中支付机构授权，预算单位提取现金支付。
我国国库集中支付制度改革从2000年开始试点，2005年起在全国全面推行。改革不断深化和扩大,取得了重大进展和显著成效，但同时也出现了许多存在问题，严重阻碍着改革前进的步伐，因此，如何采取措施，进一步深化我国国库集中支付制度改革是我们当前需要思考的问题。
一、改革成效
（一）有效地降低了财政资金筹资和运行成本，提高了资金的使用效益
首先，改革之前，财政部门按月或按季度一次将资金拨入各预算单位银行账户，结余的资金仍存放在各预算单位的账户上，形成财政资金多户头分散存放，造成国库资金不足，调度困难。财政部门要通过短期借款或发行国债等方式筹集资金以弥补财政资金的不足。实行国库集中支付制度改革后，建立了国库单一账户体系，各预算单位的财政支出通过国库单一账户体系，直接支付到商品或劳务的提供者（或用款单位），单位未使用的资金全部结余在国库，大大提高了财政资金的调度能力，财政部门因而可减少短期借款或发行国债的数量，从而降低了财政筹资成本，提高了资金使用效益。其次，财政部门由改革前的向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金数量，从而降低了财政资金的运行成本。据广东省2009年9月国库集中支付制度运行的相关数据显示，国库实际拨款次数仅15次，而在改革前，国库每月要对300多个账户开出拨款凭证700多张；财政可缓拨经费达46％，较改革前国库结余资金增加10002万元，实际增加国库结余资金13132万元，占用款计划数的56％。
（二）从源头上预防和遏制了腐败的产生
在过去分散支付制度下，财政资金从国库拨入各预算单位后，就在一定程度上脱离了财政的监督，预算单位可以自行支配。财政部门可以做的只是事后监督，对于一些既成事实的支出，财政的事后监督是苍白无力的。特别是专项资金的使用，资金要经过层层转拨，这就为各种克扣、截留、挪用资金等腐败行为提供了便利条件，成为了诱发腐败的温床。实行国库集中支付后，财政对每一笔支出进行审核，并且款项不经过预算单位，直接从国库拨付到商品或劳务供应商，从而实现了对财政资金使用的事前、事中和事后的全程监控，增强了财政资金运作和使用的透明度，从源头上堵塞支出漏洞，预防和遏制了腐败的产生。
（三）为我国推进部门预算制度改革和省直管县财政制度改革提供了基础
国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。在过去分散支付制度下，预算单位当年的预算支出数一般取决于上年的预算支出基数。预算单位为了不使下一年预算支出数减少，在预算支出当年倾向于用光所有的资金，为下一年扩大预算支出创造基数条件。财政部门难以对已拨付到各预算单位的财政资金的使用进行监控，使得部门预算流于形式，无法发挥其应有的作用。在国库集中支付制度下，财政部门能够及时、准确地掌握资金运作情况，为部门预算的编制、执行和调控提供了准确的依据；同时，预算单位资金结余全部体现为指标结余，财政部门能对预算单位的每一笔资金的使用进行监督，为规范财政资金的使用，推行零基预算创造了条件，从而为我国推进部门预算制度改革提供了可靠的基础。
省直管县财政制度改革的目的之一就是降低财政资金运行成本，提高资金使用效益。在分散支付制度下，财政资金运行成本高，资金使用效率低，严重影响了省直管县财政制度改革的推进。例如：某县有200个预算单位、10000名公务员，因财政困难而无法支付公务员工资，省财政给予补助，在分散支付制度下，省财政将款项拨付到县财政，县财政再将款项拨付到各预算单位，各预算单位再从各自的账户提取现金支付本单位公务员工资。省财政执行了拨付操作1次，县财政执行了拨付操作200次，200个预算单位各执行了1次提取现金操作，分发工资10000次，共执行操作10401次。而在国库集中支付制度下，省财政将款项拨付到县财政国库后，县财政国库依托先进的网络信息系统，通过其银行将款项直接拨付到公务员个人账户上，财政部门共执行操作2次。可见，实行国库集中支付制度，大大降低了财政资金的运行成本，为省直管县财政制度改革奠定了坚实的基础。
二、存在问题
（一）相关的法律法规和规章制度有待进一步完善
随着我国国库集中支付制度改革和金融、财税体制等改革不断深入，国库的会计核算和管理工作都有了很大变化，现行的《预算法》、《国金库条例》、《财政总预算会计制度》等相关法律法规和制度日益显现出与改革的进程不相适应的地方，使得国库集中支付制度改革缺乏足够的法律制度保障。如《预算法》与《预算外资金管理实施办法》的并存，导致了部门预算编制依据的冲突，进而影响了国库集中支付制度改革的进一步推进。
（二）部门预算改革有待进一步深化
部门预算是国库集中支付改革的先决条件，只有编制好部门预算，国库集中支付才能顺利付诸实施。我国从1998年开始推行部门预算改革，对于加强预算管理，提高财务管理水平起到了积极的作用。但我国部门预算改革仍存在一些与国库集中支付制度改革不相适应的地方，制约着我国国库集中支付制度改革的进一步推进，部门预算改革有待进 一步深化。例如，预算不够细化,特别是一些专项资金的预算。一些省市虽然在形式上是按照国库集中支付的要求去做，但实际上，由于这些专项资金的预算编制没有细化，使得国库集中支付时的依据不充分，只能采取国库集中支付改革前打捆支付的方式支付，无法发挥国库集中支付的效能。
（三）业务流程复杂，信息系统落后，影响了财政资金支付效率
用款计划审批程序复杂，影响预算单位及时用款。预算单位用款计划上报财政后，要经过层层审核签字，有时审核人员出差或是忙于别的工作无暇顾及，用款计划就要被搁置，使得预算单位无法及时用款，影响有关工作的开展。而且，银行手续繁琐，效率低，预算单位去银行提取一笔小小的款项，往往要花几个小时。一笔款项从制作用款计划到可以用款，往往要花5-7天的时间。同时，我国财政部门、税务部门、国库和银行之间还没有进行统一的横向联网，还没实现数据共享，国库集中支付信息管理系统不够完善，影响了财政资金支付效率。
三、完善措施
针对以上存在问题，笔者认为可以从以下几个方面进行改革完善。
（一）加强财政立法，修订和完善相关财政法律法规
一是制订相关法规，填补法规和制度空白，使国库集中支付制度改革有法可依。根据现代国库的要求，并结合改革实践中出现的新情况、新问题，借鉴国外经验，建立包括《中华人民共和国国库法》及其实施细则和《国库集中支付管理办法》、《资金清算办法》、《单位银行账户管理办法》、《国库支付凭证管理办法》、《预算单位提取现金管理办法》等在内的制度体系，并及时制订与国库集中支付制度、政府采购制度改革相适应的会计账务处理办法，保障国库集中支付制度改革的顺利推进并不断深化。二是根据国务院关于我国国库集中支付制度改革的方案和总体要求，以建立现代国库制度为目标，制订一些具有前瞻性的规定，使之能在相当长的时间内能指导规范实际工作。三是及时修订《预算法》实施条例、《财政总预算会计制度》、《国库会计核算办法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《行政单位财务规则》、《事业单位会计制度》等与国库集中支付制度改革不相适应的法律法规，使之符合实际工作需要。如修订相关法规条文，解决《预算法》与《预算外资金管理实施办法》的并存导致部门预算编制依据的冲突问题。
（二）进一步深化部门预算改革
一是细化预算，尤其是基本建设项目的细化预算，使国库集中支付有充分的依据。二是将部门预算全部纳入人大审批、监督的范围，使部门预算的实际决定权掌握在人大手中，防止在预算执行过程中得不到执行或预算被修改的情况发生。三是将预算外资金全部纳入部门预算，有利于财政部门全面掌握预算外资金收入的情况，统筹使用预算内外资金。四是财政部门统一行使预算分配权。改变财政部门、发展和改革委员会、科技部门等多个部门拥有预算分配权的现状，统一由财政部门来行使预算分配权，有利于财政部门从整体上对部门的预算进行掌握和控制。五是统一财政部门内部预算资金的分配权。财政资金分配权分散会出现权力互制的现象，而由财政预算部门统一审核各部门预算建议数和下达预算控制数，可以改变这种状况，同时，有利于防止争夺指标、讨价还价、暗箱操作等情况发生，提高工作效率。六是使部门预算编制方法更趋科学。实行零基预算编制方法。保证测算预算收支指标时信息资料的准确和完备，防止预算编制的草率性和盲目性。发动广泛的社会力量参与部门预算的科学论证，使部门预算更趋准确和科学，更具可操作性，以减少在实际执行过程中进行追加和调整的次数。建立起完善的项目评估机制对项目预算进行评估。进一步完善预算科目体系分类，使其更趋科学合理。
（三）进一步优化业务流程，升级信息管理系统，提高财政资金支付效率
一是进一步简化用款计划审批程序，如对人员和公用经费这些基本支出的审批，可在每月底通过国库集中支付系统自动产生和下达用款计划，或可直接报送到国库部门予以审批。二是进一步规范财政部门的审批时限，实行科室归口、定期办结制度，每个审批从受理到办结原则上不得超过两天，以提高资金支付效率。三是改变电子用款计划与纸制计划并行的做法，进一步升级和完善国库信息管理系统，在确保资金安全的前提下，取消纸制用款计划和凭证的传递，逐步实现国库集中支付网上无纸化办公。并制订《国库网上无纸化办公管理办法》，用制度保障国库集中支付网上无纸化办公的实施。如审核人员通过网络对预算单位用款计划进行审核和签字，出差在外时也可以通过笔记本电脑和网络对用款计划进行审核和签字，同时，预算单位也不用再将纸制用款计划送往财政部门，节省等待和在途时间，保证预算单位及时用款。四是实现我国财政部门、税务部门、国库和银行之间的横向联网和数据共享，形成一个完整、统一的信息网络体系，提高工作效率，并保证财政收支信息的真实性，进一步强化财政部门对财政资金的事前、事中和事后监督。
总之，国库集中支付制度改革是一项系统工程，需要各级政府部门统一思想，提高对国库集中支付制度的认识，抓住问题的关键，不断完善相关制度，加强管理，进一步深化国库支付制度改革，促进我国经济的健康持续发展。?
参考文献:
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资金支付审批管理办法范文4
项目融资的主要特点项目融资和传统融资方式相比，具有以下特点：
1.融资主体的排他性。
项目融资主要依赖项目自身未来现金流量及形成的资产，而不是依赖项目的投资者或发起人的资信及项目自身以外的资产来安排融资。融资主体的排他性决定了债权人关注的是项目未来现金流量中可用于还款的有多少，其融资额度、成本结构等都与项目未来现金流量和资产价值密切相关。
2. 追索权的有限性。
传统融资方式，如贷款，债权人在关注项目投资前景的同时，更关注项目借款人的资信及现实资产，追索权具有完全性;而项目融资方式如前所述，是就项目论项目，债权人除和签约方另有特别约定外，不能追索项目自身以外的任何形式的资产，也就是说项目融资完全依赖项目未来的经济强度。
工程项目融资管理办法内容全文一、 BT模式融资建设程序
(一)授权确定业主单位
实行BT模式的政府投资项目，原则上总投资在 5000 万元人民币以上且必须是公益性和基础性项目，区政府通过授权确定项目业主，由项目业主通过招标方式选择投融资人。融资人必须以自有资金和中长期融资能力作为项目建设保障，不得搞项目反担保。
(二)BT 融资建设方案的论证和审批
项目业主单位应在项目 可行性研究报告中专章或单独编制《 BT 融资建设方案》，由区发展改革部门会同财政局和项目行政管理部门提出审查意见后， 报区政府审批。
BT 融资建设方案应包括以下内容： BT 融资建设的内容、范围、数量;融资人应当具备的条件和能力;合同双方的权利和义务;项目资金、质量、进度的监控措施;回购条件与程序;项目建设成本分析(含 BT 融资成本分析);回购资金的来源、依据以及对政府建设资金动态平衡计划的影响。
(三)审定投资概(预)算
项目施工图(或初步设计)审批后，由项目 业主编制预(概)算送区政府投资项目评审中心审查后，报区政府审定。
(四)招标确定投融资人
一般采用公开招标方式，采用邀请招标的，项目业主提出书面理由，送区招标监管办提出审查意见后报区政府审定。
招标文件由项目业主牵头编制。招标文件中：应对融资人的融资能力、建设管理能力和履约信誉提出严格要求;明确合同总价的构成，分别列出建筑安装工程费、融资人融资的财务费用、投资收益和进入总价但由项目业主掌握使用的资金额等，其中建筑安装工程费、融资人融资的财
务费用一般应实行固定总价包干;明确诚信管理条款和不诚信的处罚措施;回购条件和程序;以及其他双方的责任、权利和义务。
招标文件送区招标监管办提出审查意见后，报区政府审定。
(五)签订 BT 承包合同
(六)建设管理和验收
区建委、区交通局、区水务局等行业主管部门负责指导项目业主和投融资人组建的项目 管理公司办理建设手续，监督施工招标和工程质量，监督 BT 合同的执行，协调相关问题。项目实施过程中采用企业会计制度，区审计、区财政委托财务中介机构全过程跟踪审核资金到位和使用情况，适时评估项目建设成本和财务风险。
竣工验收由融资人负责组织，分为技术验收和建设管理验收。技术验收按国家工程质量管理规定程序办理，业主、设计、监理、质量和安全监督部门参加，主要对工程质量进行验收。技术验收通过后，进行建设管理验收，根据项目行业分类分别由区发改委、经委、建委、市政委、财政局、交通局、水务局、规划局、国土房管理局、环保局、审计局等部门参与，主要是通报技术验收情况，对工程建设规模和内容、使用功能、投资控制情况进行评估和验收。
(七)回购和移交项目
建设管理验收后，工程移交项目业主试运行。项目业主与融资人按照合同约定的方法对回购条件逐项核查、认定。需中介机构作出结论的，由相关职能部门监督，双方共同委托的机构作出结论。项目竣工验收合格，且符合回购条件的，双方签订回购备忘录，项目进入回购期。回购备忘录报审批部门和项目行政管理部门备案。区政府项目评审中心要针对BT项目制定专门的评审办法，确保投资人的合理回报收益。
二、投融资人条件
具备独立法人资格、具备符合工程要求的相关资质、 注册资金达到 5000 万元( 净资产 6000 万元)以上、管理水平先进、专业技术力量雄厚、 业绩突出、信誉良好的单位。且提交提出本项目的自有资金( 资本金)不得低于 35% 。
三、 投融资方式( 二选一)
(一)施工二次招标型 BT 模式。
项目业主选定仅承担投资职能的融资人( 可为联合体，下同)，由融资人设立具有法人资格的项目公司对 BT 项目进行融资、建设组织和管理。项目公司自行融资、办理工程建设有关审批手续、依法通过招投标程序选择勘察、设计及施工承包商、监理单位和主要材料设备供应商等。
(二)直接施工型 BT 模式。
依法通过招投标程序选定同时承担投资和施工职能的融资人，由融资人直接承担项目融资和施工职能，项目的建设管理职责(包括办理相关建设审批手续、勘察、设计及监理单位的委托及管理等)由项目业主承担。
四、项目过程管理项目
业主应成立专门机构完成项目 的征地拆迁等前期工作，监督乙方资金的到位、使用和建设管理情况，审查建设总进度计划，组织回购;并委派工程、财务专业人员常驻施工地点与乙方派驻人员联合办公, 并与设计、监理保持日常工作关系，定期参加联席会议，监督施工单位按经审查的施工图及工程预算进行施工及成本控制，审核工程结算清单。同时协助融资人处理好与各相关单位的关系。
融资人须完全按照项目业主、融资人、设计、监理单位共同最终确认的设计文件(包括设计标准、施工方案)和工程预算，负责工程项目管理、施工管理及成本控制，做到文明、安全施工，确保工程项目 按质按期顺利完成，并对工程的质量终生负责;负责组织工程竣工验收、资料归档并移交。
五、 回购办法及价格
(一)回购程序及价格
1. 业主在工程竣工并验收合格后应完整地收购融资人投资建设的工程项目。
2. 业主在回购款项全部清偿之前，融资人保留该项目 的产权，但不能以此为由影响业主的正常使用，且不得以该项目 作其它收益或抵押。
3. 业主可提前清偿收购款项，但是应提前1 个月 通知融资人。
(二)回购价格：
工程项目竣工后， 启动回购程序。回购费用= 建筑安装工程费 + 融资的财务费用 + 融资的投资回报收益 + 回购期利息。
1. 建筑安装工程费： 融资人在投标中所报工程中标价。
工程一切保险和第三者责任保险由融资人投保并在其投标报价中考虑，中标后不再调整。因实施工程量与投标工程量相差而导致的投标人各种成本和费用及利润的上升和降低的风险均由融资人承担，不再因此调整综合单价。
2. 融资的财务费用：融资人的融资财务费( 包括BT 建设方建设管理费、 融资费、 及其他风险费用，下同)：
工程项目竣工验收并取得建设工程验收备案证后的次月一日开始计算，根据中标年财务费费率和未支付回购款的额度计价结算，每次支付回购款时计算一次，每次支付回购款应支付融资财务费率为：融资财务费=结算建筑安装工程费且未回购的额度中标财务费费率(根据中标年财务费率进行折算)。
3. 融资的投资回报收益： 工程项目竣工验收并取得建设工程验收备案证后的次月一日开始计算，每次支付回购款时计算一次，每次支付回购款应支付融资投资收益为：
融资投资收益=结算建筑安装工程费且未回购的额度 中标投资收益率( 根据中标年投资收益率进行折算) 。
进入总价但由业主掌握使用的资金不进入结算， 上述费用涉及有重复计算的只计算一次。 六、 回购期限及支付办法
回购款支付期限为 2 年左右，按以上回购价格预留建筑安装工程费 5%作为质量保证金，在进入回购的二年内，回购款项由业主根据资金到位情况分期分批支付完成， 第一年年末之前支付回购金额的 50%，第二年年末之前支付余下回购款项，并同时计算融资财务费用和投资收益。工程项目竣工验收并取得建设工程验收备案证后的次月一日，为回购款财务费用、投资收益和利息起始计算日，扣除的 5% 质保金不计算财务费用、投资收益和利息，回购款在工程竣工验收合格并备案移交、档案移交、工程经结算审计、双方签订回购备忘录并报相关部门确认后开始支付。
如果因项目业主原因造成工程结算未办时，可暂按合同金额支付回购款，当支付至合同金额的70% 时停止支付回购款，待工程竣工验收合格并备案移交、档案移交、工程经结算审计、双方签订回购备忘录并报相关部门确认后再支付余下的回购款项。
因业主资金不能按时到位而导致的业主不能按时支付回购款项时，应支付而未支付的回购款按同期一年期项目 贷款基准利率上浮不高于1 5% 计算该部份的利息;非业主资金原因导致回购在两年支付期限内未支付完，则超过两年后的时间不再计算财务费用、投资收益和利息。
资金支付审批管理办法范文5
【关键词】建筑企业；资金结算中心；资金管理
资金是企业赖以生存发展的血液，资金管理作为企业财务管理的中心，是一项必须常抓不懈的工作，资金管理的状况不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，而且直接影响到建筑施工企业的经济效益，关系到企业的生存与发展。因此，需要根据建筑施工企业自身的特点和实际情况，明确资金管理的集权程度，提高资金合理利用率。
一、引言
近年来，由于建筑市场的竞争日趋激烈，工程垫资越来越多，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾日益突出，严重地制约了企业的生存和发展，降低了企业的市场竞争力。
二、资金结算中心强化资金管理的制度要求
1、完善制度建设，促进财务行为规范化。
制度是企业管理的基石。为了加大资金监管力度，规范资金管理行为，结算中心先后出台了《集团公司资金结算中心管理办法》、《资金账户管理办法》、《集团公司资金监管办法》、《业务规范及操作流程》和《资金监管实施细则》等一系列严格的管理制度，使资金管理工作做到有章可循、有法可依，避免了资金管理工作的随意性和盲目性，提高了资金管理工作的质量。
2、统一账户管理，提高资金使用效率。
资金是企业的血液，账户是资金的载体，通过对账户的控制，就能有效控制资金的流向。资金结算中心成立之初，集团各.分公司都拥有独立的财务部门和银行账户，由于缺乏管理，账户开设的十分零乱，有的公司拥有十几个甚至几十个资金账户，极易诱发经济犯罪行为。资金结算中心运作后，依据《资金账户管理办法》等有关制度规定，对企业的资金账户进行了彻底清理，督促各分公司撤销了原有的资金账户，改由在结算中心开立内部结算账户，公司之间结算以及与集团总部之间的结算都通过内部结算账户来完成。通过以上管理措施的实施，规范了企业资金流通渠道，为企业资金管理工作的进一步开展创造了条件。
3、加强预算管理，提高管理水平。
预算管理是实现管理工作重心前移的一种有效手段，是加强财务管理工作的一种有效方式。为了发挥资金预算在资金管理中的作用，资金结算中心非常重视集团各分公司资金收支周计划和月计划的上报工作，依据集团公司有关制度规定，对资金收支计划的合理性、合法性进行审核，对不符合规定的支付计划不予批准。审核后的资金收支计划将作为各公司资金支出的依据，严禁将计划内资金用于计划外的其它用途，超过计划的资金支出，需要补办相应的审批手续，体现了预算管理的刚性要求，有效地提升了企业集团的整体管理水平。
三、资金结算中心加强资金管理的具体措施。
施工企业资金紧张的外因，目前企业自身很难控制。加强企业自身管理，加强施工企业资金的管理和控制，是提高施工企业经济效益的主要途径。如何加强施工企业的资金管理和控制，我认为至少可以从以下方面入手。
1、从管理机制上，推行全面预算管理，强化资金预算管理。
施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划，扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。
在编制资金预算时,本着轻重缓急的原则，生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金，是保证生产经营的必需资金，应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划，统筹调配，保证这部分资金供应，不得挤占或挪用。
2、从监控制度上，进一步加强资金周转各环节的可控性。
这是对推行全面预算管理的补充。企业要树立“钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括：一是资金收入方面，应收款项是否应收未收或缓收；在建项目资金是否及时回笼；已完工项目是否及时撤场；处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面，应付款项是否存在支付风险；大额资金的立项、审批、支付是否合规；当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。
3、从技术手段上，灵活运用资金结算工具，提高资金使用效果
施工企业应立足工程项目高度分散的现实，探索实施资金集中管理的做法，积极规避财务风险。一是建立、完善内部结算中心制度，实施资金的集中管理，及时调剂余缺。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对分支机构做到了“你的钱,我看着你花”。结算中心一个口径对银行，分公司统一在结算中心开设结算账户，可以发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用。资金结算中心可以提高资金运作的安全性和稳健性，通过结算中心，对成员单位分散的资金集中管理，统一筹措、协调、规划、调控，有利于加强内部管理，及时掌握资金流向，有效地监督和控制所属单位的业务运作。
4、从经营理念上，瞄准目标市场，找准市场定位，强化全员参与的成本管理意识。
资金管理的范畴涉及企业管理的方方面面，在经营理念上，企业必须细分市场，找准自己的市场定位，发挥企业的优势，从源头加强控制，科学合理地筛选投标项目，而不是饥不择食，不分良莠，有项目就跟踪，见标就投。另外要从支出上加强控制，中标的项目必须强化全员全方位的成本控制，消灭亏损项目，配合以上各项措施走精细化管理的路子，加大监控力度，规避资金风险，提升财务管理水平。
资金支付审批管理办法范文6
(一)财务工作理念的转变
为加强财务收支监督管理,建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理运行机制,黄山风景区2010年成立了会计核算中心,与行政财务科两块牌子一套人马,承担着风景区各部门行政运行、遗产地保护、旅游发展及重点项目建设等各项资金的收支结算与管理工作。为适应改革发展的要求,我们及时转变观念,积极探索,不断推动财务工作实现质的飞跃,逐步实现从“事务型”向“管理型”的转变,形成了依法理财、科学管理的良好局面。
1、依法理财观念逐步树立。制定和完善了预算管理、会计核算、项目资金、资产管理和内部审计等一系列管理办法和制度,初步形成一套科学合理、比较健全、符合实际的制度体系,使财务工作有法可依、有章可循。积极开展财经法律、法规的宣传教育,加强监督检查,促进了各项制度的有效落实。坚持用制度管人,按制度办事,确保整个财务工作在科学、规范的制度框架内运行。
2、服务基层观念不断增强。黄山风景区承担着约720平方公里风景名胜资源保护与管理的职责,大部分基层站所远离核心办公区,工作和生活条件比较艰苦,预算安排上优先向基层站所倾斜,加大了对基层单位的资金投入,确保基层站所业务装备的标准化配置,逐步改善工作和生活条件,逐步提高基层单位的经费水平。
(二)各项基础管理工作日趋规范。
1、预算管理更为加强。作为自收自支的事业单位,年度综合预算安排上按“保工资、保运转、保资源保护、保上缴上级支出和保重点项目建设”的五保原则,科学合理安排支出项目,不断完善和修订各项供给定额。一是实行收支全额预算管理,将所有政策范围内收支统一纳入预算管理,把所有收支活动纳入经费集中支付的轨道。二是革新预算编制方法,在预算编制过程中,深入到业务处室对接项目预算编制工作,进一步细化预算所涉及的项目支出,科学合理地统筹安排项目支出。三细化预算编制。对人员经费部分,细化科目,具体到人;对公用经费部分规定了具体开支标准和额度。四是规范预算审批流程。作为全额自收自支单位,年度综合预算严格按“三上三下”方式,经专项会议集体签批。五是预算执行上力求从严。实行日常公用经费“定额包干、分灶吃饭”的部门预算管理办法,控制一般性消费支出,各预算单位的具体的支出情况定期通报。对超预算的支出或预算没有安排的支出,一律不予办理报支或拨款手续。从而有效防止随意支出经费,优化了支出结构,提高资金使用效益。
2、财务集中支付更为有序。明确规定黄山风景区管理委员会只有核算中心一个支出渠道,要求财务人员从严把关。一是把好进口关。要求各单位严格按照省市核定的收费项目进行收费,既不得超范围超标准收费,也不得应收不收或少收,对取得的各项收入一律统一缴存至银行统管账户或指定账户,严禁私设“小金库”、账外账。二是把好出口关。实行经费集中支付,对未纳入预算或超出预算的支出,一律不得列支;审批手续不全的一律不得列支;原始凭证不合法不合规的一律不得列支,从而保证了经费集中支付的规范有序。
3、银行帐户管理更为规范。各单位银行账户的开立、变更、撤销均由会计核算中心统一审核后报上级部门审批同意,未经审批的银行账户,一律撤销。会计核算中心在银行开设基本帐户作为统管账户,对各项资金实行集中管理,各单位项目建设可根据工作需要开设基建资金专用账户,对专项资金实行专款专用,专户核算。
4、基本建设资金管理更为扎实。牢固树立基本建设项目资金管理意识,实行全程跟踪管理。一是对上积极争取项目,积极申报国家级和省级风景资源保护项目,为景区资源与环境保护争取财政资金支持。二是完善制度建设,制定出台《项目资金管理办法》,对项目的管理从立项、概算、招投标、预算审计、实施、变更到决算审计实行全程跟踪精细化管理。实行项目储备制度,列入项目储备库的项目应符合景区经济和社会发展规划以及有关专项规划,并每年对项目库进行更新遴选,充分验证项目可行性后按轻重缓急安排项目年度预算资金。三是细化项目资金拨款与支付程序,项目实施后,由项目单位根据项目实施计划、施工合同与项目进度书,提出用款申请,财务部门结合年度预算安排情况,按预算、按计划、按程序、按进度审核无误后予以核拨专项资金,并及时支付到位。通过加强项目建设的事前审批、事中监督和事后审计,逐步建立了更加科学、规范的项目资金运行机制。
(三)、财务后勤保障能力不断提高
1、积极推进集中采购制。初步建立了“过程控制,公开透明,集体评选,民主监督”的监督制约机制,完善修订了集中采购管理办法,促进了采购行为、程序的进一步规范,做到依法采购、公正采购、廉洁采购。
2、完善公务用车管理制度。实行一车一表,财务部门实时更新车辆相关信息。在源头上按照“三个统一”管理,即统一定编、统一购置、统一调配,在使用过程中按照“三个集中定点”管理,即车辆保险、用油、修理均纳入集中采购目录,实行定点管理,车辆使用人员与驾驶人员均不涉及以上费用的实际结算。
3、进一步规范国有资产管理。根据上级的统一部署,及时完成资产管理信息系统建设,确保资产数据真实、准确,资产管理信息系统建设对进一步规范行政事业单位国有资产,逐步实施动态管理,建立健全财务监督制度具有重要意义。
(四)、财务监督有效实施
1、实现事前、事中和事后监督相结合。一是加强事前监督。实行权力分解,实行管事权与管财权分离,年度经费分配(包括正常经费和专项经费安排)、基本建设等经费问题由党委集体讨论决定。二是加强事中监督,开展巡视检查。重点结合小金库专项治理与工程建设领域专项整治两大重点工作,严肃法律法规和财经纪律,切实保证了经费来源取之有道,用之合理。同时对大宗物品推行集中采购,以防暗箱操作。三是加强事后监督。主要是开展财务审计、干部离任审计、工程项目造价审计。以审计促进财务管理水平的提升,把问题消灭在萌芽状态中,尽可能扫除财务管理上的盲点。
2、实现内外并举监督相结合。实行内外结合的监督机制,主要是将职能部门的监督制约、群众的监督制约和内部不同职能岗位的监督制约有机结合起来。一是实行财务公开。对年度预算安排、专项经费分配、一些重大财务收支、大宗物品采购、财务审计结果等情况视不同情况在不同的范围内公开。二是推行财务报销单据集中审核制。核算会计对报账单位送来的报销单据的合法性以及财务制度、财务手续及内部管理等要求方面进行预先审查,不合法、不合规、不合理的支出有权拒绝接收,审查通过的报销单据予以递交下一审批环节。三是聘请外部监督员,对财务管理与服务行为进行监督评分,进一步提高办事效率,提升财务工作效能。
二、对继续推进财务管理精细化的思考
实行财务集中核算后,对财务工作提出了新的更高的要求,也赋予了财务工作新的内涵,我们必须进一步提高认识,转变观念,全面提升财务管理水平。
(一)要把握集中核算制下财务管理工作的新特点
1、继续完善财务管理制度。实行会计集中核算后,财务管理部门的工作由相对粗放型向精细化过度,这就要求我们对现行的财务管理规章制度进行进一步完善,特别要做好工作程序的细化和落实,努力创新工作方式、方法,建立健全岗位责任制、服务承诺制、首问负责制、工作考勤制等管理制度,用制度来规范办事行为、办事程序,建立财务管理的长效机制,形成常态化管理。
2、推进会计核算中心效能建设。进一步加强基础业务能力建设,不断提高业务水平,深化会计监督,强化内部管理,积极改进工作作风、提升工作效率、强化责任追究、立足岗位,在服务质量和办事效率上有新的改进,及时做好财务会计软件的升级工作,运用现代化手段进行财务管理,提高服务水平和效率。3、搭建与核算单位的沟通平台。定期召开财务工作会议,探索实行远程报账系统,固定资产管理平台共享,将大量的基础性工作提前在核算单位消化。
(二)要以规范管理促进精细管理
1、强化部门预算的刚性约束力。一方面,各单位要重视预算的编报工作,要与本单位承担的重点工作紧密相连,制定全面完整的部门预算。部门综合预算要细化到每个责任部门或具体项目,按支出类别和性质编制本单位专项支出项目库,由上级主管部门统一摸排遴选。部门预算越细化、全面、规范,集中核算就越彻底准确。另一方面,要以财务主管部门为主、建立一套科学、全面、规范、详细的预算体系,强化预算执行、分析、考核等环节的管理,采取人员费用按编制、公用经费按定额、专项经费按用途控制。核算中心严格按预算指标控制各项支出,维护预算的严肃性和权威性,并在执行过程中及时分析和控制预算差异,采取改进措施。
2、进一步规范建设项目资金的财务管理。修订出台项目资金管理办法,项目资金实行预算管理,项目变更必须实行事前审批制,工程建设中新增子项目比照新开工项目办理审批手续,严禁拆分项目,建“钓鱼”工程。进一步规范对外经济合同的签署,重点项目建设合同的签署必须实行书面授权制,无书面授权的经济合同,财务部门不得支付项目资金。
3、突出财务分析工作的重要性。近几年来,我们在财务分析方面陆续开展了一些工作,如每个季度的公用经费预算执行分析对促进财务管理起到了很好的作用。当前,新形势下的财务管理工作使财务分析的重要性日益显现。怎样制定科学的定额标准?怎样促使预算执行更加均衡、更加准确?是摆在我们面前的现实问题。为此,我们必须在管理上下功夫,在财务分析上下功夫,通过财务数据掌握、了解自身的财务状况,以此保证预算编制的准确性进一步提高,保证财务管理水平进一步提升。
(三)依法理财,加强财务干部队伍建设,为财务精细化管理提供保障。
