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纳税申报管理范文1
第二条本办法所称简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，通过以缴纳税款凭证代替申报的一种简单申报方式。即纳税人只要按照地税机关的要求将应纳税款按期缴入国库，既履行了纳税申报义务，纳税人可不再单独填报纳税申报表。
本办法所称简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，按月缴纳税额较少的可实行按季度、半年或按年合并缴纳税款方式。
第三条“简易申报、简并征期”申报纳税方式适用于已办理税务登记、实行定期定额征收方式征收税款的个体工商业户。
第四条实行“简易申报、简并征期”申报纳税的纳税人应具备的条件是：经营规模较小，经营收入较少，经营项目单一，经营收入稳定的纳税人。
第五条纳税人可以申请实行“简易申报”和“简并征期”两种申报纳税方式，也可以申请实行其中一种方式。
第六条“简易申报、简并征期”申报纳税方式应在主管地税机关指导下、在纳税人自愿的基础上推行。
第七条“简易申报、简并征期”申报纳税方式应在地税机关负责征收管理的税种范围内推行（未分设地区除外），地税机关可以对地税负责征管的全部税种（包括收费）实行，也可以对地税负责征管的个别税种实行。
第八条申请实行“简易申报、简并征期”申报纳税的纳税人，应向主管地税机关提出申请，填写《实行简易申报、简并征期申报纳税申请审批表》（表样附后），经县级以上地税机关批准后方可实施。
第九条核定纳税人的应税定额超过下列标准的不得实行“简易申报、简并征期”缴纳税款方式：
实行定期定额方式缴纳营业税的纳税人，核定月份应纳税营业额在5000元以上的；实行定期定额方式缴纳增值税的纳税人，属销售货物的，核定月份应纳税销售额在8000元以上的，属提供应税劳务的，核定月份应纳税收入额在5000元以上的。
第十条实行“简易申报”方式申报纳税的纳税人，除首次申报、调整应税定额申报等特殊情况外，一律实行凭上期完税凭证代替纳税申报表的方式申报。
第十一条实行“简并征期”申报纳税的纳税人其申报缴纳税款的期限为：实行预缴税款的纳税人分别为季度、半年或年度的第一个月的1--10日；不实行预缴税款的纳税人分别为季度、半年或年度终了后次月的1--10日。
逾期申报缴纳税款的，从申报期届满次日起计算加收滞纳金。
第十二条实行“简易申报、简并征期”申报纳税的纳税人，主管地税机关对其核定的应税定额在一个核定期内（季、半年、年度）一般不做调整，但检查核实纳税人有下列情形之一的，可以调整其应税定额：
（一）申报经营收入额严重不实的。
（二）开据发票收入额超过核定定额的。
（三）实际经营收入额超过定额20%以上的。
第十三条实行“简易申报、简并征期”申报纳税的纳税人发生下列情形之一的，应主动向主管地税机关申报，并提供有关资料，主管地税机关经审查认定后，可以调整起应税定额：
（一）实际经营收入额超过原核定应税定额20%以上的。
（二）实际经营收入额三个月以上低于核定定额的。
（三）月经营收入额达不到起征点的。
（四）办理停业歇业、税收减免手续的。
第十四条实行“简易申报、简并征期”申报纳税的纳税人发生下列情形之一的，主管地税机关可以撤消“简易申报、简并征期”申报纳税方式，恢复按月申报纳税制度：
（一）经批准改为查账征收的。
（二）有违反税收征管法行为，经地税机关处罚仍不纠正的。
（三）有严重偷逃税行为的。
（四）发生其他需要变更事项的。
第十五条实行“简易申报、简并征期”申报纳税方式的纳税人实行期限已届满的，可申请继续实行，不愿继续实行的，可申请恢复按月申报纳税制度。
第十六条实行“简易申报、简并征期”申报纳税的纳税人税务登记的领取、换验、变更、注销等变动情况，应严格按照税务登记管理办法有关规定办理。
第十七条实行“简易申报、简并征期”申报纳税的纳税人，定额的核定期限应依据审批的简并征期的期限确定。其应税定额的核定和调整的程序、方法，应严格按照税收征管法和自治区地税局有关定期定额核定办法执行。
第十八条实行“简易申报、简并征期”申报纳税方式的纳税人，主管地税机关仍应纳入日常税务管理，确保提供各项纳税服务，切实保护纳税人的合法权益。
第十九条实行“简并征期”申报纳税的纳税人，提前预缴税款的，发生法定停歇业或减免税情况，主管地税机关应对纳税人多缴税款及时予以办理退税。
第二十条主管地税机关应按月及时受理审批纳税人提出的实行“简易申报、简并征期”申请，对纳税人提交的申请批准与否均应在受理后15日内回复。审批地税机关应按月将审批结果报上一级地税机关备案。
第二十一条实行核定税额征收方式征收税款的各类企事业单位、以及其他不建账核算的固定纳税人可比照本办法执行。
第二十二条主管地税机关应积极宣传实行“简易申报、简并征期”申报纳税方式纳税的目的和意义，采取切实可行的措施积极推行本办法，严格按照本办法规定的范围、程序、要求办理相关手续。
第二十三条各市县地税机关应结合本地区管户和税源情况制定落实本办法的具体管理制度，在本办法规定的幅度、权限内，明确各级主管地税机关具体审核、审批权限、职责、要求，确定本地区应税定额或应纳税额的具体执行标准，建立受理审批的有关帐册，并纳入计算机征收管理。
第二十四条本办法“以上”、“以下”均含本数。
纳税申报管理范文2
我局当前申报管理中存在的问题
1、申报表填写不完整。⑴很多项目填写不全，如法人、财务负责人、办税人员栏无签字，所属的日期、电话不填；税款不写子目及计税依据；⑵对所鉴定的税种未按秦税工程要求全面填写申报。
2、申报表章戳不齐、用章不一。有的纳税人在报表上应该盖公章却未盖，许多甚至还以财务章代替公章使用。
3、填报数据不详实准确。一些纳税人在填写申报表时不认真或逻辑关系不对，造成申报数据错误，影响了申报数据准确性及对申报数据的管理。
4、未按规定使用报表。现行征管报表种类分的比较详细，基本上是一税一表，税种多，报表就多，这使纳税人填写起来十分繁琐，有的纳税人申报时并不能按规定合理使用而是混用。使征收人员申报录入审查效率也受到了影响。⑴在地方各税报表上填写养老、失业、工会经费⑵有的企业将个人所得达到扣缴限额的和未达到的均填写在个人所得税扣缴报告表中。⑶分税种报表未单项填报。
5、对申报资料保管不力。存在着申报资料丢失或未能及时归档。给征管、稽查工作带来隐患。
6、纳税人感到办税效率不高。主要表现在：征收手段滞后、报表种类众多、办税环节繁杂。
上述问题的出现，究其原因，一方面是纳税人对规范报税认识模糊，片面认为只要足额缴纳税款就行了，申报表填写是否规范无关紧要，加之目前纳税人掌握税法知识较少，办税人员素质参差不齐，面对种类较多、填写要求高的纳税申报表，相对复杂的办税环节，难以做到准确规范申报；另一方面，税务机关对纳税申报表审核不严，流于形式。现在对纳税人实行集中申报管理，每逢征收期，税务人员受理的申报量很大，征收人员往往只就申报表中纳税人填列的数据进行录机开票，而管理人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核，而纳税申报尤其是零申报是否准确真实，仅靠这种审核是无法发现的。更有少数税务人员对纳税申报的重要性认识不足，片面地认为只要录完申报表或完成税收任务就行了，审核报表时只是签个字或者是为了税收预测的准确率，当期需要入库多少税款，就让纳税人申报多少税款，违背了应收尽收的征收原则，失去了纳税申报所具有的严肃性。
对加强申报管理工作的几点建议：
笔者认为，作为基层税务机关，无论是办税服务厅征收人员还是基层税管员都要充分认识纳税申报管理工作的重要性，高度重视、认真严谨地做好纳税申报管理工作。
（一）办税服务厅要着重做好申报管理的工作是
1、积极开展纳税申报宣传辅导。通过办税服务厅公告、发放宣传册、办咨询、开讲座、上门辅导等方式，定期或不定期开展对纳税人有针对性的、分门别类地纳税申报宣传辅导。必要时设立纳税申报辅导员，帮助纳税人正确履行纳税申报义务。促使纳税人依法、自觉、准确、及时地申报纳税。同时对如实申报的企业给予宣传和鼓励，营造诚信纳税，依法治税的良好社会氛围。
2、严格按规定录入申报资料。办税服务厅申报征收岗受理纳税人的纳税申报资料后，应对纳税申报资料的及时性、完整性进行审核。对申报表内容填写不完整、未加盖纳税人印章的，当即辅导企业办税人员调整补正，重新申报漏计税金；对内容完整、章戳齐全的，经审核未发现问题的，将有关纳税申报数据及时采集录入到征管软件中办理纳税申报等相关事宜。不得代替未按期申报的纳税人填写纳税申报资料，进行虚假纳税申报。
3、提高征收人员操作的熟练程度。缩短工作时限，减少纳税人排队等候的时间，千方百计降低税务机关和纳税人的误操作。保证申报数据比对的高效与准确。
4、建立征管提醒及建议反馈制度。主要包括导税提醒、申报期间提醒、权利提醒、办理涉税事宜提醒、申报异常提醒等；特别对纳税人容易违规的涉税问题在办税服务厅内显要位置设立征管提醒公告牌，公告提醒。如在发票申购、核销等过程中，及时提醒纳税人按规定使用和保管发票；或是通过电话提醒的形式，对未及时办理税务登记、未按期申报的，逐项逐户给予提醒。避免纳税人因逾期办理而造成的处罚及损失。做好提醒后的后续服务工作。完善内部岗责体系，提高办税效率。针对纳税人特殊情况，提供“应急通道”服务，做到急事急办，特事特办。完善与基层单位的信息互通,强化职能信息，对相关涉税信息，注意查收，及时反馈。尤其是在申报期结束后办税服务厅要全面收集整理申报中发现的问题，对申报中存在的有关问题在最短时间内积极与相关科室联系解决。充分保障征管系统良性运转。
5、积极提供多种纳税申报方式。协同信息部门加大软件开发，积极推广电子申报、网上申报。使网上申报界面更人性化，更便捷。为纳税人提供各种便捷高效的纳税申报方式。
（二）基层科室应做好以下几方面的工作：
1、细化纳税申报资料审核。实行“责任审核”制度，严格审核申报资料，不流于形式。
2、严格落实税收管理员巡查分析制度。根据税收管理员在深入企业实地了解其生产经营情况，采集涉税信息时所取得的税收资料，认真填写巡查日志，客观分析该企业前几个月的纳税申报资料，参照同行业其他单位情况，结合当前税收政策的调整变化，预测其行业发展趋势，对该企业纳税人当月应申报的税种和税款，做到心中有数。
3、建立分类管理制度。可按正常户、非正常户、失踪户等类型进行分类。不同的类型，申报管理的方法和要求不同；税管员应充分发挥微机在申报管理中的作用，及时将征管信息系统产生的申报户、未申报户、非正常户、失踪户等按照不同性质、不同情况及时分别作出处理。
4、强化监控、做好评估。一要加强对长期零申报户的监控。从8个月的申报资料可以看出：一些企业一直处于无业务零申报状态。情况是否真实，就应（1）开展调查分析。纳税申报期满后，税管员应通过征管软件，查询提取所辖范围内企业零申报情况，开展调查分析。对连续三个月零申报企业由税管员逐户核查零申报的原因，并将核查情况书面报告税政管理科。税政管理科据此进行分类分析后，将有关情况及时反馈。要定期对辖区范围内的零申报情况进行分析，并采取针对性的措施以降低零申报率，提高申报质量。（2）对零申报企业实施分类管理。一是对于那些名存实亡、长期不发生业务、又无在案税收违法行为的零申报户，动员督促其办理营业执照和税务登记注销手续；二是对于查账征收零申报小规模企业，要对照《税收征收管理法》的有关规定，对其账簿设置和财务核算情况进行检查，该实行核定征收方式的一律实行核定征收。（3）开展专项整治。可结合自身工作实际，集中一定的时间和精力，集中开展长期零申报户的专项整治工作，严厉打击虚假零申报，以巩固管理成效。二要对其他申报户做好纳税评估工作。对申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。重点查看申报表项目、数字填写是否完整齐全，适用税目、税率是否正确，税款计算是否准确，纳税申报表的数字与财务报表数字之间是否有差异，与上期、上年同期的申报数对比是否存在较大差异，与日常掌握的纳税人情况是否有重大出入等等。对审核分析中发现的一般问题与企业及时进行约谈，提请纳税人自行改正。经约谈不能准确说明原因的，由税源管理部门进行日常检查。对属于偷税的坚决并及时移送稽查局进行查处。为提供有价值的案源准备好第一手材料。
5、提高申报资料的综合利用率。纳税人申报及附报的财务报表等资料，蕴含很多对税收征管、稽查有价值的信息，因此，税务机关对纳税申报表不能一收了之。要注重申报内容的分析利用，将申报表作为衡量企业纳税信用的一个重要标尺。从而使征纳双方都重视申报工作以促使征管质量进一步提高。
（三）加大对不依法纳税申报行为的处罚力度
纳税人申报表填写不规范或申报资料不全，税务机关可责令纳税人在规定的申报期限内重新办理申报，对申报不实的酌情进行处罚。新《税收征管法》第二十五条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他资料。只要没有按照上述规定的内容申报，就认定为申报不实。可按照《税收征收管理法》六十二条之规定予以处罚。
纳税申报管理范文3
税务是高职院校会计学专业的核心课程。主要教授税务登记、发票领购与审查、建账建制、纳税申报、纳税审查、税务行政复议、税务咨询等内容。通过学习，学生应具备掌握税收征收管理的基本程序、要求，以及税务工作的基本技能和方法，具备税务登记、发票领购与审查、建账建制及纳税审查和涉税文书制作实务等工作能力，并具备一定的税务行政复议和税务咨询与税收筹划能力。
一、税务课程的相关基础课程
1.基础会计实训
通过基础会计实训，使学生系统地掌握会计凭证的填制和传递、会计账簿的登记和管理，采用不同的会计核算程序组织会计核算工作，为专业课实训打下良好基础。
2.财务会计实训
通过财务会计实训，使学生系统地完成一个企业在一定时期的全部会计业务的账务处理，并能合理地组织会计核算程序，保证会计核算的正确性、及时性。
3.财务管理（ERP沙盘）实训
通过财务管理（ERP）沙盘）实训，使学生熟练地掌握企业理财的基本程序，进一步掌握财务预测、决策方法，以及财务管理在企业管理系统中的重要地位等。
4.会计信息系统
通过会计软件应用实训，使学生能正确地组织基层单位的会计电算化工作，系统地完成会计核算工作，并能运用会计核算软件为企业管理提供有关决策信息。
二、税务课程教学目的与要求
学生熟练了解税务的概念、特性及原则，税务在税收征纳关系中的作用；熟悉税务的法律关系与法律责任；掌握税务的范围与形式，税务登记的基本内容，熟悉税务登记管理规程和操作规范，掌握企业税务登记和企业特定税种与纳税事项的税务登记的办理方法，具备相应的能力。发票的种类与使用范围，发票审查的基本内容；熟悉发票领购管理规程，发票开具要求，发票审查的基本内容；掌握领购发票操作要点，发票填开的操作要点和发票审查的基本方法。通过学习，学生应具备发票领购、填开和审查的能力。建账建制的适用范围与基本要求；熟悉建账建制的基本内容；掌握记账操作规范。通过学习，学生应具备从事建账建制的能力。通过学习，学生应具备从事流动税纳税申报的基本工作能力。了解所得税纳税申报的基本内容；熟悉企业所得税、个人所得税纳税申报的操作规范；掌握企业所得税、个人所得税纳税申报表的填制方法。通过学习，学生应具备从事所得税纳税申报的基本工作能力。熟悉土地增值税、印花税、房产税和资源税纳税申报操作规范，掌握土地增值税、印花税、房产税和资源税纳税申报表的填制方法。通过学习，学生应具备从事土地增值税、印花税、房产税和资源税纳税申报的基本工作能力。了解税务咨询、税务顾问、税收筹划的概念，熟悉税务咨询、税务顾问、税收筹划的内容与形式，掌握税收筹划的分类、范围及基本方法。通过学习，学生应树立起税收筹划意识，为从事税务工作打下一定的基础。
三、税务课程在高职院校中的现状及原因分析
通过对中小企业招聘会计人员的情况进行调查，企业对所招聘的一般会计人员的基本要求是品行端正，具有良好的会计职业道德和素养，能够独立进行会计核算，熟练操作电脑，能够准确填写纳税申报表，会网上报税。而刚毕业的会计专业学生大部分找不到会计工作，得不到企业的信任，主要是因为学生实践动手能力太差，不能独立进行纳税申报，不知如何进行网上报税。从最近几年各高等职业院校的会计实践教学的现状来看，纳税实训存在严重不足。
造成纳税实训存在不足的原因主要有以下几个方面：一是专业教师缺少纳税实践经验。很多会计专业教师，大学毕业后分配到学校任教，没有在企业从事过会计工作，虽然具有丰富的理论知识，但实践经验匮乏。教学中主要以理论教学为主，实践教学为辅，而且实践教学中不能很好地针对企业实际会计工作情况设计实践教学内容，缺少灵活性、针对性。而有些专业教师本身就不知道如何进行纳税申报，当然也就无法指导学生进行纳税申报实训。二是没有模拟实训设施，缺少必要的实训条件。如果要让学生掌握熟练的纳税申报技能，必须让学生在一个仿真的环境中进行实训。现在的纳税申报基本上都是网上申报，与以往的申报方式有很大区别。有些税种的网上申报需要配备相应的申报软件。
四、税务课程改进的措施
1.加强《税法》课程的教学，掌握常见税种的正确计算一般企业，每月上报的常见税费有增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、印花税、企业所得税、个人所得税、教育费附加，有的企业还涉及到资源税、房产税、土地增值税等。在学习税法知识时，专业教师应重点指导学生准确计算各种税费，并对各种纳税申报表的各项目内容进行详细讲解，使学生对纳税申报表有一个初步认识。
2.鼓励专业教师下企业锻炼，掌握纳税申报操作技能纳税实训教学的效果，主要取决于专业教师的指导。虽然纳税申报操作程序比较简单，但是如果会计专业教师没有经过专门的训练，没有进行过系统地、真实地操作，在指导学生进行纳税实训时，可能会出现偏差，误导学生，产生不良的影响。对于一些没有纳税申报经验的专业教师，可以采取到企业挂职锻炼，或者参加短期培训的方式，促进专业教师熟练掌握纳税申报操作技能，为做好实践教学打下坚实的基础
3.建立模拟实验室，在仿真的环境中进行纳税实训校内的模拟实训在会计实践教学中具有非常重要的作用。通过校内模拟实训，可以让学生掌握规范的会计核算操作技能。进行纳税模拟实训，也要有配套的实训设施和操作软。有些纳税申报软件的使用比较复杂，可以聘请税务部门的人员来校对师生进行指导、培训。在进行纳税实训时，可以模仿实际的纳税情景进行操作，从而能够增加学生的感性认识，激发学生的学习兴趣。
4.设计实用的纳税实训材料，学以致用不同行业的企业，纳税申报有所不同。对于所有企业，一般都要交纳城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴个人所得税，而工商企业还要交纳增值税，餐饮、旅游、建筑安装、咨询服务等企业要交纳营业税，有些特定商品的销售，还涉及到要交纳消费税。在进行纳税实训前，实训指导教师要针对不同行业企业的实际纳税申报情况设计不同的实训内容。
参考文献
纳税申报管理范文4
一、纳税人自行申报存在的问题
1．纳税人前期准备不足，“年所得”确定及其申报存在困难和不便。
由于认识不够，在过去的一年中，大多数纳税人并未就年度终了后的纳税申报做相应准备，对全年收入没有详细的收入记录，或没有完整地保存收入凭证和完税凭证。这样，对于收入项目单一、集中，或多为大额收入，以及税务机关着重监管的重点纳税人，就年内收入进行申报相对较为容易。而对于收入项目多、次数多、收入分散，每次（项）收入额相对较小，且多为现金收入的纳税人，准确理清及申报其全年所得确实有一定的困难。
2．某些项目的年所得的确定存在难度。国家税务总局已出台相关办法，对各项所得的年所得计算方法作出了较为详细的规定，但在实际计算时仍存在一些困难。
（1）工资、薪金的年所得确定依然存在一定困难。根据规定，工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。实际上，纳税人每月实际领到的工资并不等于这个“收入额”。有些单位的工资单并不清晰，如对一些免税项目并未单独列出，有些单位将部分税后收入直接转入个人账户，并不在工资单中列示，也没有完税凭证。按照现行政策，许多需要列入工资、薪金所得课税的项目，如旅游奖励、商业保险、认购股票、从雇主取得折扣等收入数额，个人难以准确掌握。
（2）家庭或夫妻双方共同收入如何确定。从目前来看，家庭或夫妻双方共同的财产转让，租赁取得的所得，家庭储蓄及股票投资取得的利息、股息、红利所得以及其他所得等收入，是计入某一特定家庭成员的年所得，还是在家庭成员之间进行分割后计入各自所得？如果允许分割，如何分割？这些都会对纳税人是否达到自行申报标准产生重要影响。
（3）有关盈亏相抵的规定需要进一步明确。第一，按照规定，对于同时参与两个以上（合伙）企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。但对于有亏损的怎么处理没有明确，是否允许盈亏相抵并不清楚。若允许盈亏相抵，相抵后为亏损时，又如何处理？第二，对股票转让所得盈亏相抵为负数的，规定此项所得按“零”填写。除股票之外的其他财产转让盈亏如何处理，以及其他不同类财产有盈有亏时如何处理，也没有明确。因此，对以上有关盈亏处理作出规定时，应充分考虑合理性，否则有可能会出现年收支净额为负、经济处于困境的人仍要申报个人所得税的情况。
3．利息、股息、红利所得中部分所得的确定存在一定困难。
对于从股票投资中取得的部分所得，如股份制企业用盈余公积金派发的红股，以及以现金形式派发的股息、红利，在由支付企业代扣代缴个人所得税后计入个人股票账户，纳税人受各方面条件限制在纳税申报时对这部分年所得进行确定存在一定困难。同时，纳税人能否区分开资本公积金送股与盈余公积金送股也是一个问题。另外，股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入暂免征流通股股东应缴纳的个人所得税。那么，这部分所得是否计入个人所得进行申报，如何计入，亟待规定。
二、税务机关实施管理存在的问题
1．对纳税申报准确性监控有困难。
目前条件下未能形成有效的相关公共管理部门、支付单位与税务机关之间信息传递的配合机制，税务机关对纳税人基础信息的掌握并不完备。同时，各地税务机关信息化水平参差不齐，信息传递和共享难以实现。在纳税人所得项目比较多，支付地点相对分散，又多以现金形式取得的情况下，税务机关对纳税人自行申报情况的监控存在困难。
2．某些管理措施的具体落实存在困难。
现行申报办法规定：“主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报。”这一规定存在以下问题：一是主管税务机关难以完全掌握哪些人年所得超过12万元，使提醒义务难以全面履行。二是为纳税争议埋下隐患。纳税人可能会以没有接到主管税务机关的提醒，或以提醒方式不当为由，不履行纳税申报义务。三是提醒申报与《税收征管法》中的通知申报有何区别，提醒是否等同于通知，需要进一步明确。
对纳税人随意变更申报地点，又不报原主管税务机关备案的行为，现行办法没有规定如何处理。在实践中，选择纳税地点容易被纳税人作为逃避纳税义务的手段，也易导致地区间税收恶性竞争。如果纳税人变更申报地点不报原主管税务机关备案，原主管税务机关也无法按规定将纳税人的信息传递给新的主管税务机关。
3．纳税人取得收入后未及时申报的法律责任问题。
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发【20__】第162号）规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照《税收征管法》第六十二条的规定处理。《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处20__元以下的罚款；情节严重的，可以处20__元以上1万元以下的罚款。但对纳税人取得收入时应进行纳税申报但未按期申报，在次年汇总申报时是否处罚没有具体规定。
4．纳税人自行选择申报方式是否恰当。
现行办法规定，纳税人可以自行选择申报方式。《税收征管法》及其实施细则规定，纳税人采取除直接申报以外的其他申报方式时须经税务机关批准。下位法与上位法的规定不一致，可能造成纳税人与税务机关在申报与受理衔接上出现问题。
我们认为，首先，我国目前对年所得12万元以上的纳税人实行自行申报的制度
设计，超越了目前税收管理的外部基础条件和现有征管技术条件。因此，自行纳税申报的规范和其效果的全面显现，需要一个过程，在这一过程中需要不断完善自行纳税申报的外在环境和条件。其次，从当前看，由于各方面条件的限制，纳税人如实纳税申报还依赖于纳税人的诚实，而不是制度约束。在没有其他相关部门提供个人收入信息及有效收入控管制度的情况下，自行纳税申报的积极作用都将趋弱，因此，需要建立起有效促使纳税人自行申报的制度体系。再次，若没有对依法申报者的有效激励和对违法者的严厉惩处机制，将不利于全民纳税意识的培养，甚至会恶化税收环境。
三、做好自行纳税申报的建议
1．完善自行纳税申报的配套制度。
（1）制定“年所得”的标准计算公式，提供给纳税人、扣缴义务人和机构。统一规定各单位工资单（或个人收入凭证）的标准格式，体现出规定口径计算的“年所得”；扣缴义务人在扣缴税款时必须向纳税人提供符合标准的收入凭证和扣缴税款凭证。具备条件的扣缴义务人应在年初向纳税人提供上年度从本单位取得的“年所得”的凭证。
（2）对夫妻或家庭共同取得的收入是否划分、如何划分作出规定，以准确确定每个人的年所得。
（3）取消有关提醒的规定，避免与《税收征管法》中的“通知”产生混淆，或将其修改为：“主管税务机关在每年法定申报期间，可以通过适当方式提醒纳税人办理自行纳税申报。但税务机关未提醒或提醒方式不当，不免除纳税人不履行申报义务的法律责任。”提醒纳税人自行纳税申报是税务机关为搞好税收征管而进行的一项纳税服务工作，不应作为税务机关的法定义务。
（4）对申报地点的初次确定给予纳税人充分的选择权，同时对变更申报地点的条件作出明确的规定，对纳税人改变申报地点进行限制。
2.尽快推广个人账户制度，强化非现金结算。
3．进一步加强对个人所得税全员全额扣缴申报的管理，提高扣缴申报质量。
纳税申报管理范文5
您好！
金牛辞旧岁，虎啸报新春。过去的一年，您以自己的智慧和辛勤劳动，创造了社会财富，增加了地方税源，也收获了属于自己的劳动果实，为**的经济和社会发展做出了积极贡献，在此谨向您致以崇高的敬意！
为更好地发挥个人所得税的职能作用，促进国家经济又好又快发展，按照修订后的《个人所得税法》第八条及其《实施条例》第三十六条规定:凡年所得达到12万元以上的个人，不论是否已足额缴纳了税款，均应在次年结束后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。在过去的一年中，我市共有454人进行了自行纳税申报，比上年增加了119人，应纳个人所得税1160万元，补缴税款25万元，为实现我市财政收入持续增长，构建和谐社会做出了突出贡献。
2010年的个人所得税自行申报工作已经开始，在此，我们真诚地提醒您：
一、依法纳税是每个公民应尽的义务，依法进行纳税申报是纳税人最好的诚信证明。个人年所得达到12万元以上的必须在年度终了后3个月内自行纳税申报，是我国个人所得税法的规定，能否切实遵守这项规定，体现了一个纳税人的法制观念、诚信水平和素质高低。为了保障国家税法顺利实施，依据我国的税收征收管理法有关规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理。
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关将按照税收征收管理法的有关规定进行处理。
二、如果您2009年合计全年取得的各项所得达到了12万元，请您在3月31日前一定要向地方税务机关办理纳税申报，以免发生违法行为。各项所得包括：
（一）工资、薪金所得；
（二）个体工商户的生产、经营所得以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得；
（三）对企事业单位的承包经营承租经营所得；
（四）劳务报酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特许权使用费所得；
（七）利息、股息、红利所得；
（八）财产租赁所得；
（九）财产转让所得；
（十）偶然所得；
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
每项所得的具体计算方法，可向当地地方税务机关咨询或者索取有关资料。
三、请您在申报期内尽早到主管地方税务机关办理纳税申报，以免您在办理申报手续时占用更多的宝贵时间。由于各种原因，越临近申报截止的日期，申报的人数会越多，如果您赶在申报期将结束时才去申报，在网上申报的可能赶上网络拥堵，多次申报才能成功；到申报大厅申报的可能赶上排队申报，既花时间又非常拥挤；邮寄申报的可能由于人数剧增给邮政部门带来压力，不能及时投递。所以，及早申报是省时省力、利己利人的最好办法。
四、若您对年所得12万元以上的自行纳税申报政策、程序等方面还有疑问，可通过以下方法获得解决：
（一）拨打“12366”税收咨询电话进行咨询；
（二）直接向当地地方税务机关进行咨询；
（三）查阅当地地方税务机关在媒体上的关于自行纳税申报的辅导讲解；
（四）登录互联网（如国家税务总局等网站）查询或您认为有效的其他方法。
如果您对年所得12万元以上自行纳税申报的税收服务工作及其他税收工作有批评和意见、建议，可直接向当地税务机关或者上级税务机关反映，各级税务机关将认真听取批评并尽量采纳您的意见、建议，努力改进纳税服务工作。
纳税申报管理范文6
摘要：就2006年的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》实施以来所产生的问题进行分析，并针对“分类税制”与“综合征税”的矛盾、收入的核定、奖励及惩罚措施及对纳税人的保密等一系列问题提出了自己的一些参考建议。
关键词：个人所得税；自行申报；分类税制
1背景分析
2006年11月6日，国家税务总局以通知的形式（国税发（2006）162号）下发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。这一规范与我国之前实施的关于个人所得税征收管理的制度有所不同，它在不改变分类所得税制（即：将收入划分为若干项目，分别就不同项目计税；不同项目的收入，适用不同的税率。与之相配套的征管措施为代扣代缴制——在各类收入的支付环节，由收入支付人和扣缴义务人将应纳税款代扣下来，并代缴给税务机关）的基础上，增加了关于年所得超过12万元的纳税人应自行向税务部门办理个人所得税纳税申报的规定。这一办法的出台，使我国的个人所得税进入了在纳税标准规定上的“分类计税”和征管上的“综合申报”的“双轨制”的运行格局。
2007年4月2日，首次自行的年所得12万元以上个人所得税自行申报工作落下了帷幕。根据我国国家税务总局4月12日公布的全国申报结果显示，截至4月2日自行纳税申报期结束，全国各地税务机关共受理自行纳税申报人数1628706人，申报年所得总额5150亿元，已缴纳税额791亿元，补缴税额19亿元，人均申报年所得额316227元，人均缴纳税额49733元。从人员构成看，主要使收入较高行业和单位的管理人员以及职工、个人投资者、私营企业主、个体工商户、文体工作者、中介机构从业人员、外籍人员等。从所得项目构成看，依次主要是工资薪金所得、利息股息红利所得、个体工商户的生产经营所得、财产转让所得、劳务报酬所得等。
在我国的个人所得税制度的不断改革和完善的过程中，个人所得税的自行申报制度既是一种创新，又是个人所得税制度改革中所必不可少的一个环节。说这个制度是一个创新，那是相对我国目前个人所得税“分类计税”而言的——世界上有不少的国家都实行的是个人所得税的自行申报，这本身并不是什么希奇的事情，但从税制的角度来说，自行申报往往是对应于“综合征税”而言的，所以我国在“分类计税”标准下的个人所得税纳税的自行申报制度就是一个史无前例的创新。正因为如此，我国个人所得税的这一改革没有任何一个国家的成功例子可以借鉴，我们只有依靠自己的力量摸索，从而找出一条最适合我国发展的个人所得税的改革的道路。
本文主要研究的是我国目前个人所得税的自行申报制度所存在问题及对其的对策建议。
2个人所得税自行申报所存在的问题分析
2.1“分类计税”与“综合申报”矛盾问题
由于我国目前个人所得税“分类计税”对应的是代扣代缴的征收方式，纳税人的应纳税款仍然由各类收入的支付人或扣缴义务人代为计算、代为扣缴。而另一方面，除非有无扣缴义务人的收入项目，否则纳税人按综合口径自行归集并申报的收入和纳税信息，又不作为重新核定税款并实行汇算清缴的依据，该缴多少税，还缴多少税。两个渠道的彼此脱节，至少在形式上，使得自行申报表现为附加在纳税人身上的一种额外且无效的负担。因此，纳税人自行申报的积极性不高甚至根本就没有积极性，因为这样的申报在表明上看来纯粹只是浪费时间和精力而已。
2.2收入的核定问题
在代扣代缴制度下，个人所得到的收入，不论是工薪收入、稿酬收入、股息利息红利收入、财产转让收入等，都是属于税后收入。而我们个人所得税的计税依据是税前收入，换句话说，个人要在纳税申报表上填写的应该是各个项目的税前收入。而把税后收入换算程税前收入本身就是一个非常复杂的过程。且不说各个项目对应的计算公式不同，就算是同一个项目，对应的税率也是不相同的。一般的纳税人没有这么专业的能力来判断自己的这一项收入到底应该用什么的方式来换算成税前收入，比如说劳务报酬所得，在什么情况下是劳务报酬所得，而在什么情况下是工资薪金所得呢？50000元的税后劳务报酬所得，它适用的税率到底是20％，30％，40％抑或是其他呢？属于劳务报酬的哪一些是可以在税前扣除呢？在恢复税前所得的时候这一部分扣除额应该如何计算呢？诸如此类的问题不胜枚举。哪怕是专业的税务人员，在面临这么多项目的汇总统计的时候也难免会出现一些错误，更何况是仅仅只有一点点纳税知识的纳税人呢？很多个体工商业者甚至一点都不清楚自己到底应该缴纳哪些税，什么时候缴税呢。银行存款的利息收入就更难确认了。由于银行存款是按你存款的时间来计算的。我们能够查询的也许只是某一笔钱的在某几个月的利息，如果是交易频繁的活期存款账户，那么利息又该如何计算呢？银行目前还没有提供查询一年利息的服务。而且，很多纳税人还有很多个银行账户，不同账户的利息是该加总计税呢还是应该分别计税呢？还有，由于没有关于夫妻双方可以合并纳税的规定，家庭共有的财产收入及投资所得应该如何在夫妻之间进行划分并申报纳税呢？“分类计税”增加了“综合申报”的难度，很多纳税人都没有办法清晰、准确的核算自己的应税收入。而纳税申报表是需要纳税人填入“我相信，它是真是的、可靠的、完整的”字样，在纳税人都没有办法准确核定自己的收入时候，他应不应该为填写了这样一段话而承担“诚信风险”的责任呢？
2.3处罚与奖励的问题
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》缺乏对纳税人依法纳税的奖励及适当的减免措施的规定，而同时，它对不进行纳税申报或逃税的行为的处罚比较轻。长期以来，我们说强调的都是“纳税光荣”的理论。对税法的宣传在很大程度上都是强调纳税义务人的义务方面，而很少告之纳税义务人的权利及相关的鼓励。以至于很多人对纳税有一定的仇视心理，或者应该说是不平衡的心里——纳税是我付出的，我为什么要付出，而我又从中得到了什么？依法纳税的纳税人没有得到一定的奖励，相反的，他们所看到的往往是没有纳税或叫做逃税的人依然没有受到惩罚或者惩罚太轻，逃税的收益大于逃税的成本，那么很多原本是忠实的纳税人也有可能受到这一系列情绪的影响而选择拒绝进行纳税申报。
2.4关于为纳税人保密的问题
中国人都有一种藏富的心里，按实际收入填写纳税申报表意味着他们必须要把他们的财产状况公诸于众，这是很多人都不愿意的事情，因为这样可能给他们带来一些不必要的麻烦。尽管税法中有规定税务机关必须为纳税人保密，但个别的办税人员也许会出于某些特定的目的而泄密，在这样的情况下，他们所得到的仅仅只是些行政处罚而已。如果没有办法为纳税人保密，那么个人自行申报制度将会遇到很多人，尤其是富人的抵制，这对我国个人所得税制向综合方向发展是非常不利的因素，也是我们必须予以重视的问题之一。
3个人所得税自行纳税申报的几点建议
3.1完善我国个人所得税制度改革，建立健全的综合所得税制
要使得我国个人所得税自行申报制度能够平稳发展，关键的问题是要改革我国的个人所得税制度。目前，世界各国的通常情形是，要么分类所得税制配合以代扣代缴制，要么综合所得税制配合自行申报制。我国现行的分类所得税制与自行申报制度的一个结合，仅仅只是一个过渡时期的产品而已。随着时间的发展，我国的个人所得税制度必然要向综合所得税制变更。“双轨”时期的种种不适应的症状，当我们的综合所得税制与我们的自行申报税制予以统一的时候将会逐渐消失。我们应该加快向综合与分类相结合的个人所得税制转轨的步伐：除一部分个人以个人存款利息所得为代表的特殊收入项目继续实行分类所得制之外，其余的收入统统纳入综合所得税制的覆盖范围。以此为基础与之相对应，前者继续实行代扣代缴制，后者则实行自行申报制。
3.2帮助纳税人准确了解一年的收入
许多采取自行申报个人所得税的国家都会以各种方式在申报期间告知纳税人全年的各种收入。而我们国家缺乏一个这样的机制。各个代扣代缴机构或是提供纳税人应纳税收入的单位，应该在纳税申报期间把包含纳税人的税前所得、应纳税额及税后所得的汇总单据以邮寄、电传、电子邮件等方式寄送到纳税人的手中，便于纳税人汇总申报自身的应纳税额。除此之外，银行等金融机构也应该要及时通知纳税人其在这一纳税年度的应税利息收入、应税股息收入等数据。这样的话，纳税人就不必因为其收入的零散性而不知所措。因为很多人都没有记录零散收入的习惯，而企业等为纳税人提供收入的单位本身就需要这样的数据进行企业的帐务处理，对他们而言，只是一个举手之劳的事。以法律的形式要求为纳税人提供收入的单位定期（一般以一个纳税年度为周期）向纳税人提供其应纳税额等的数据，有利于自行纳税申报制度的进一步开展。并且可以有效的预防偷漏税等行为。
3.3完善奖励与处罚措施，增强纳税人意识
在未来的关于个人所得税税制的设计过程中，应该要完善其奖励与处罚措施，对于按期纳税，不偷税、不漏税、不逃税及能够准确计算应纳税额并按时缴交个人所得税的个人应该要给予一定的奖励，包括物质的及精神的。比如可以对在一定期限内表现优异的纳税人给予一定的减免措施；而对于违反税法规定的纳税人及税务机关，应给予重惩，要承担一定的刑事责任而不仅仅只是行政责任。此外，还要将强宣传，让纳税观念深入人心。
3.4加强保密机制
税务机关应与银行、证券公司等部门联合起来，以保证税收收入及时、足额的入库，并对纳税人的自行申报进行监督管理。但是同时，也应该给纳税人以足够的尊重，即要充分重视纳税人的隐私，为纳税人保密。只有纳税人充分信任税务机关，我们的税收征收管理工作才有可能进行的更为顺利。我们的自行纳税申报制度才能进一步完善和发展。
4总结
总之，我国的“分类计税”下的“自行申报”制度仅仅只是特定时期的产物，我们应该正视在这样一个特殊背景下的特殊制度所产生的一系列问题，并逐步完善我国的个人所得税的征收和管理制度，为建立个人所得税的综合税制打下基础。
参考文献
［1］高培勇.个税改革：还是要加快向综合与分类结合制转轨［J］.税务研究，2008，（1）.
［2］赵书博.个人所得税自行申报纳税的现实与选择［J］.税务研究，2008，（1）.
［3］徐晔.完善个人所得税自行纳税申报办法的几点建议［J］.税务研究，2007，（6）.
