纳税筹划课程总结范文1
一、税收效应理论及其对纳税主体的效应分析
经济学理论所说的收入效应是用来说明货币收入一定条件下，商品价格上升与实际收入变化之间的关系，即被迫购买价格已经上涨的商品等于减少实际收入，从而减少几乎所有商品的购买量。从税收角度而言，所谓收入效应是指由于课税或增税使纳税主体的收入发生变化，改变总体收入水平，使纳税主体境况变坏的效应。税收收入效应的大小由纳税主体的总收入与其缴纳的税金之比例，即平均税率所决定的。平均税率高，税收负担重，则对纳税主体的收入效应大；反之，则产生的收入效应小。一般来说，税收的收入效应不会对纳税主体“工作努力”产生妨碍，因为税收增加会使纳税主体收入减少，所以纳税主体为了取得更多的收入而不得不减少闲暇等其他方面的享受，能激励人们更加发奋工作。
经济学理论所说的替代效应是用来说明相对价格变化及其所造成的与私人支出模式变化之间的关系，即一种商品价格上升，而其他商品价格不变的情况下，用其他商品来替代价格上升了的商品。从税收角度来看，所谓替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的相对价格发生变化，导致人们改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。替代效应是由税收的边际税率或边际税负所决定的，边际税率越高，替代效应越大；反之则越小。一般地，替代效应不利于鼓励人们努力工作，而会导致人们增加闲暇。收入效应和替代效应是税收对纳税主体产生的两大基本效应。收入效应反映了征纳双方在国民收入分配中的关系，也反映出税收对经济的激励作用。替代效应则表明，当课税超过一定限度时，人们通过逃避税收，会对经济产生抑制作用。著名的“拉弗曲线”揭示了税收负担程度的经济效应和财政效应，同时也是对税收收入效应和替代效应的最好证明，即，一定程度的税收负担既能保证税收收入，又对纳税主体产生收入效应，激励“工作努力”；税负超过一定限度，不仅不能取得最佳税收收入，反而产生较大的替代效应，激励逃避税收。政府课税必须兼顾财政需要和纳税主体负担能力或负担心理，既保证税收收入的极大实现，又维护纳税主体相应的合法权益，促进纳税人“工作努力”，力图淡化税收替代效应的负面影响。
二、税收调控理论及其对纳税主体的激励与制约
税收调控经济的职能及作用方式概括起来有两种：其一，税收自动稳定机制。税收自动稳定机制也称“内在稳定器”，是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整，从而“熨平”经济波动的一种税收宏观调节机制。例如政府对所得课税，在经济衰退时期，纳税主体收入下降，即使不改变个人和企业所得税的税率，国家课征的所得税税额也会自动下降，并且在累进税率的作用下，税收减少的幅度大于纳税主体收入下降的幅度，从而增加社会总需求，起到反经济衰退的作用。相反，在经济高涨时，纳税主体的收入上升，国家征收的所得税相应自动增加，并且在累进税率的作用下，税收增加的幅度会大于个人和企业收入上升的幅度，从而抑制社会总需求，减缓经济活动的过度扩张。其二，相机抉择的税收政策。相机抉择的税收政策是指政府根据经济景气状况，有选择的交替采用减税和增税的措施，以“熨平”经济周期波动的调控政策。在经济发展的不同时期，政府根据社会总供给和总需求的对比状况，以及总供给与总需求内部结构的分配状况，通过增税或减税措施，以及税负差别待遇，调整人们的收入分配状况和消费水平，进而刺激或抑制消费和投资欲望，包括扩张性的税收政策和紧缩性的税收政策。比如，在经济衰退时期，实行减税措施，通过相对增加市场主体的可支配收入，刺激消费需求增加，推动生产规模扩大，刺激经济复苏，从而促进国民收入恢复到充分就业水平；在经济繁荣时期，通过增税措施，相应减少人们的可支配收入，抑制私人消费和投资需求，从而扼制社会总需求，防止经济过热。
在市场经济条件下，税收调控方式的选择要求遵循“黑箱原则”，即要求把受控的经济主体作为一个“黑箱”看待。调控方式一般只考虑四个基本问题，即：（1）税收政策的制定；（2）税收政策与实施结果之间的关系；（3）受控经济主体整体的行为反应；（4）适时调整税收政策。具体来说，就是税收政策的制定和实施，并不深入到企业内部，过问企业内部的具体经济情况和特性，而是针对经济主体的整体状况和国家的政策目标来制定税收政策和组织实施，对所有的经济主体产生同样的效力。
三、税收效应及税收调控理论——税收筹划的理论依据
由税收效应理论和税收调控理论的基本描述及其对纳税主体的影响分析可以得出以下结论：
1.政府课税应兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收筹划是纳税主体的合法权益的体现。
税收收入效应和替代效应理论表明，政府课税应有一个合理的限度，必须兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收制度的法律地位和法律权威才能真正得以确立，税收才能取得财政、经济的最佳效应，这是依法治税的前提。国家通过合理、完善的税收制度，依法治税，既保证国家的税收权益，也依法维护纳税主体依法纳税后的合法权益。纳税主体在依法纳税的前提下，对经营、投资、理财活动筹划和安排，取得的任何经济利益，包括节税收益，归根结底属于纳税人的合法权益，应当受到法律的承认和保护。依法治税是税收筹划合法性的前提。
2.税收对经济的调控与影响来自于纳税主体对课税的回应，税收筹划是纳税主体对税收的正向回应。
税收调控理论表明，只要税收存在，就必然对经济产生一定的影响，这种影响来源于纳税主体对课税的回应，包括正向回应和负向回应。政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向的影响，实现一定的社会、经济目标，因而政府不仅注重如何制定税收政策。而且更关注纳税主体对税收政策的回应。就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差别，不从中作出筹划或抉择显然是不明智的。就课税主体而言，运用税收调节经济旨在通过纳税主体对税收利益的追逐来实现调控目标，而纳税主体追逐税收利益的途径有逃税、避税和税收筹划，其中，逃税和避税的主要后果是导致政府税收流失，是政府所反对的；税收筹划则对经济产生直接影响，这种影响是好是坏，取决于税收制度是否合理。税制合理，税收筹划对经济产生正向影响；税制不合理，税收筹划则产生负向影响。因此国家可以利用的只有税收筹划。也就是说，税收筹划不仅对纳税主体是必要的，对实现税收调节目标同样也是必要的。税收筹划本身与税收政策导向是一致的，它有利于税收政策目标的实现。
3.税收调控范围和手段划定了税收筹划的范围和途径。
税收上的利益差别，使得税收负担具有弹性。从纵向看，在不同经济时期，国家选择实施扩张性或紧缩性税收政策，使不同时期的税收负担具有弹性；从横向看，国家在地区之间、产业之间、产品之间乃至行为之间，实施不同的税收政策，也使税收负担具有弹性。由于税收调控纳税主体行为是通过弹性税负来诱导纳税主体行为的，因此在税收负担有差异或有弹性的领域里，税收筹划是可行的，是有利可图并且是安全的，是国家所鼓励、所利用的。而在税负无弹性的领域，税收筹划则是无为的、无效的，纳税主体减轻税负的行为，只能是逃税或避税。这也表明，如何根据税收政策找出弹性税负，才是税收筹划的根本途径。
4.税收调控方式决定了税收筹划是纳税主体获得合法税收利益的唯一途径。
税收通过外在税收环境刺激或制约企业的行为选择，使企业适应税收的变化，形成对所有的经济主体总体上一视同仁的激励与制约机制。这表明税收调控并不针对具体的纳税主体，不同的纳税主体所面临的是同样的税收环境。在市场经济中，纳税主体要想获得合法的税收利益，只有通过税收筹划才能实现，而企望得到国家的个别优惠是不现实的。同时，国家税收政策也将根据调控目标与政策实施结果的状况作出新的调整，这就要求企业税收筹划应及时与税收政策变动作出相应的配合，与时俱进地更新税收筹划的内容与方法，而不是一成不变的。由于税收政策的变动，某些今天看来行之有效的税收筹划方法，明天则可能是偷税行为。
四、影响税收筹划的税收因素分析
分析影响税收筹划的主要因素目的在于：把握税收筹划的必要程度，即纳税人在财务规划中把多大精力放在税收筹划上是适宜的；了解税收筹划大致范围和可能达到的程度有多大，节税潜力如何；能带来最大节税利益且又最简便易行的途径何在以及税收筹划所应考虑的其他相关因素。
影响企业税收筹划的税收因素可概括为四个方面：
其一，税收负担水平。税收负担水平包括宏观税收负担和微观税收负担水平。从宏观上看，衡量一国税负高低的公认指标是税收总额t占国内生产总值（gdp）的比重；从微观上看，衡量一个纳税人的总体税负一般不是单纯以某一税种的税负来衡量，而是以企业资本回报率即资本收益率来评价，资本收益率是净收益与利息支出之和同投资总额之间的比值。通常情况下，税负越轻，资本回报率越高，税负越重，资本回报率越低。
税收负担水平对税收筹划的影响主要表现为：首先，税收负担水平决定税收筹划的广度和深度。如果宏观税负和微观税负较低，企业税负可以承受，纳税人就没有必要精心筹划节税策略。因为如果进行税收筹划还要花费一笔节税成本，而所取得的税收利益对资本回报率影响又不大，此时税收筹划的必要性就大打折扣。但是，如果宏观税负和微观税负水平高，税收则成为影响资本回报率的重要因素，是否实施节税策略结果是完全不相同的。其次，国家间税收负担水平的差异，影响跨国纳税人的投资决策。由于国际市场上不同国家或地区同类商品税负轻重不同，不同国家或地区的所得税税负水平也有高低之差，相应的投资回报率也相当之悬殊，所以跨国纳税人在实施经营和投资过程的税收筹划时，往往青睐于税负低的国家或地区。
其二，税负弹性。税负弹性是决定税收筹划潜力和节税利益的关键因素。税负弹性越大，税收筹划的余地和可能的节税利益就越大，税收筹划就越有利可图。在一次性总额人头税制下，由于不具有税负弹性，不产生替代效应，纳税人就没有税收筹划的余地。而在多种税、多次征的复合税制下，各个不同的税种各有不同的弹性，为税收筹划提供了条件和空间。其中，主体税种由于覆盖范围广、税源大、税法规范相对比较复杂，其税负的伸缩性就较大，成为税收筹划所瞄准的主要税种。
税负弹性取决于税种的构成要素，其中主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。由于税基的宽窄、扣除的大小、税率的高低以及税收优惠的多少，都有较大的弹性幅度，因此各税种构成要素的弹性大小就决定了各税种的税负弹性。一般而言，所得税的税负弹性要高于其他税种，也就成为税收筹划的主要税种。
其三，税收优惠。税收优惠是国家税制的组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，通过给予一定的税收利益而对纳税人实行的税收鼓励。税收优惠反映了政府行为，是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，也是国家宏观调控经济的重要杠杆。无论是发达国家还是发展中国家无不把实施税收优惠政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激经济增长的重要手段加以运用。
税收优惠对于纳税人来说，是引导其投资方向的指示器。充分运用税收优惠政策是税收筹划的重要内容之一。它既方便、又安全，而且税收利益非常可观。
纳税筹划课程总结范文2
[关键词]独立学院；税收学；实验教学
1独立学院税收学专业开展实验教学的重要意义
实验教学是税收信息化高速发展的需要，也是培养应用型本科人才的必由之路。在“金三”系统和大数据管税治税背景下，实验教学与课堂教学相辅相成，架构了从理论到实践的有效桥梁。基于我院税收学专业实验室建设进程、实验教学逐步发展的现状，以培养高素质应用型本科人才为目标，探索出一套科学、效果突出的独立学院税收学专业实验教学方法模式，有利于独立学院开展教学改革实践，探索提高教育教学质量的途径。
2独立学院税收学专业开展实验教学的思路
充分发挥实验教学大数据人才培养优势，有效架构税收理论知识与涉税实务业务从此岸到达彼岸的桥梁。扎实的专业基础结合仿真模拟实验训练，促使毕业生上岗后“上手快、后劲足”。通过从公司设立、研发设计、购销、投融资、合同签订、发票管理、到清算注销全流程，全方位虚拟仿真实验训练，强化学生对会计、财务管理、税收实务的把握，使他们能熟练地把财会、税收知识的学习和积累综合运用到工商税务登记、纳税申报的实际操作及企业税收筹划、涉税风险管理、税务管理、税务稽查、税务救济方案等的设计和解决路径中，构建基于大数据、覆盖涉税实务全流程的实验实训教学平台，帮助学生形成对涉税实务全流程的整体认知，并构建涉税实务业务设计和解决的整体框架。
3独立学院税收学专业实验教学体系构建
坚定应用型本科人才培养目标，实验实践教学突出“厚基础、宽口径、重能力、强素质”理念，构建“课程实验模拟训练创新创业实践企业实习”四级实验实践体系，实现“知识获取能力知识应用能力创新能力职业能力”的专业人才能力提升“四步走”进阶路径。基于应用型、复合型财经类人才培养的目标、课程体系内涵和市场行业需求，我院税收学专业细分为企业财税规划、税务行政、国际税收三大模块方向。与之契合的实验教学平台构建为功能独立、业务融合的企业涉税业务仿真模拟平台和税务机关仿真模拟实训平台。企业涉税业务仿真模拟平台承担了会计学基础、中国税制、税法、纳税会计与申报、税收筹划等课程的实验教学功能，税务机关仿真模拟实训平台主要承担纳税检查与评估、税务管理等课程的教学功能。
3.1纳税会计实训平台
按税种设置实训内容及采购使用的先后顺序，遵循“流转税（重点增值税）——所得税——其他小税种”的内容建设和使用顺序。业务行业应涵盖制造业、交通运输业、建筑业、商业服务业（地产、金融业等）、生活服务业等；业务内容贯穿企业基础账户设立、原始单据处理、计账凭证生成、各税种税额汇总、各税种按期申报缴纳等业务。课程讲授与课程实训结合，促进学生对各税种会计处理方法的掌握及财税综合业务解决能力的提升。
3.2税收实务实训平台
本平台是涉税实务仿真模拟平台，设置“练习”和“实训”两种模式。在“练习”模式下，就系统提供的相关行业企业一段时期（按年或月）内发生的业务，教师布置学生进行税务登记税种判断税额核算申报缴纳的全流程涉税业务处理，在“练习”模式下，系统可以实时检测出学生填报准确度并予以引导纠正并完成评分，强化学生对现行税制下各税种的核心构成要素——纳税人、征税税率、计税依据（课税对象、税目）、税收减免政策（小微企业政策、高新技术企业政策等）、纳税期限等专业内容的掌握。在“实训”模式下，教师实训内容，学生在规定时间内完成综合涉税业务处理（单个企业通常涉及5～10个税种的业务）；该模式下系统无提示，实训结束后系统自动生成实训报告，分析学生的出纳业务能力、账务处理能力、财务管理与分析能力、纳税报税能力等综合能力，有利于老师了解学生薄弱知识点，有针对性的进行教学。
3.3税收筹划实训平台
税收筹划是涉税业务中价值高、难度高的业务，税收筹划业务具有综合性强、难度大、期限长、价值高的特征。税收筹划能力体现了税收学专业学生专业核心能力，要求学生在熟悉、掌握了会计、财务管理、税收法规、统计分析方法及企业业务内容基础上，综合运用这些知识解决实务问题。税收筹划实训平台应分设两个子平台：单项税种筹划平台和综合税收筹划平台。第一阶段是单项税种筹划训练。重点是增值税和企业所得税的税收筹划内容，促进学生对基本原理、原则和方法的把握；第二阶段在第一阶段基础上进行综合税收筹划，培养学生综合运用财税优惠政策、专业知识和技能进行税收筹划的能力。仿真系统设置各行业企业生产经营过程中发生的涉税事项资料，引导学生为企业设计出综合税收筹划方案，通过不同方案的比较、评估，确定方案，实现合理节税和企业财务目标。
3.4纳税检查及评估实训平台
该平台承担着让学生了解税务机关各项办税业务流程的实训功能。重点是引导学生把握纳税评估业务、纳税检查业务、纳税管理业务的执行标准、实施程序、开展方法。学生需在上一阶段对税法、会计、财管和法律统计等知识掌握的基础上，综合运用这些知识并结合大数据平台和现管技术测算行业平均税负水平、纵横向比对纳税人的财税数据、评估纳税人的涉税风险点。通过实训强化学生对税务机关进行税收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培养学生基本的税收管理能力、税务检查能力、纳税服务能力。纳税检查及评估实训的主要内容和步骤：a.收集、甄别企业涉税业务相关资料，检查会计账簿和原始凭证；b.获取纳税人的各项涉税证据并调整纳税人错误的账务处理和税务处理；c.纂写税务检查工作底稿并完成税务检查事项报告；d.向纳税人出具并送达税务处理决定书，税务处理决定的执行及后续跟进。
4独立学院税收学专业实验教学实践总结
纳税筹划课程总结范文3
关键词:纳税筹划;风险管理;监控
纳税筹划风险管理的流程包括:第一,纳税筹划风险管理的准备。具体包括,确定纳税筹划风险管理目标、成立纳税筹划风险管理小组、收集纳税筹划风险管理信息、制定纳税筹划风险管理计划。第二,纳税筹划风险管理的实施。具体包括,纳税筹划风险识别、纳税筹划风险评估、纳税筹划风险应对。第三,纳税筹划风险管理的监控。具体包括,纳税筹划风险管理的监督与评价、纳税筹划风险管理的总结与改进。
一、纳税筹划风险管理的监督与评价
(一)纳税筹划风险管理的监督与评价的含义
纳税筹划风险管理的监督与评价,是对纳税筹划风险管理的健全性、合理性及有效性进行监督、检查和评价,以保证纳税筹划风险管理的实施效果,并通过监督与评价活动对纳税筹划风险管理的薄弱环节提出修正意见,为纳税筹划风险管理的总结与改进提供依据。
(二)纳税筹划风险管理的监督与评价的内容
第一,纳税筹划风险管理的持续监督与评价。它是对企业纳税筹划风险管理的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的监督、检查与评价。第二,纳税筹划风险管理的个别监督与评价。它是对企业纳税筹划风险管理的某一方面或者某些方面的情况所进行的不定期的、专门的、有针对性的监督、检查与评价。
(三)纳税筹划风险管理的监督与评价的途径
第一,各部门自查。企业各有关部门应定期对本部门的纳税筹划风险管理工作进行自查,其自查报告应及时报送纳税筹划风险管理小组。第二,纳税筹划风险管理小组的监督与评价。纳税筹划风险管理小组应定期或不定期地对各部门的纳税筹划风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验,并对单个部门及跨部门的纳税筹划风险管理工作进行评估,提出调整或改进建议,出具监督与评价报告,及时报送高层管理人员或纳税筹划风险管理小组负责人。第三,审计机构的监督与评价。纳税筹划风险管理审计是指审计机构采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的纳税筹划风险识别、评估、应对等为基础的一系列审核活动。审计机构对相关部门的纳税筹划风险管理工作进行监督与评价,有利于提高过程效率,帮助企业实现目标。第四,外部评价和改进建议。企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构或顾问对企业纳税筹划风险管理工作进行评价,出具纳税筹划风险管理评估和建议专项报告。
(四)纳税筹划风险管理结果的评价
纳税筹划风险管理成本是指纳税人因对纳税筹划风险进行管理所付出的所有成本,包括显性成本、隐性成本和风险成本。显性成本是企业在纳税筹划风险管理过程中所发生的人力、财力、物力的耗费。隐性成本是指由于进行纳税筹划风险管理而放弃的潜在利益。风险成本主要是指企业因风险应对策略制定失误或执行不当而造成纳税筹划风险管理目标落空的经济损失。在纳税筹划风险管理中,显性成本、风险成本是较容易确定的,而隐性成本却是一个不容易量化的因素,但在效果评价时又必须加以考虑。
纳税筹划风险管理收益是指纳税人因对纳税筹划风险进行管理所获取的所有收益,包括直接收益和间接收益。前者主要是指因纳税筹划风险管理而使企业减少的纳税方面的成本或损失等;后者是指由于进行纳税筹划风险管理而为企业带来的良好的纳税信誉,企业因顺应税收政策导向,优化了资源配置,为企业长期发展提供的良好外部环境有利因素等。
根据“成本与收益分析法”,只有纳税筹划风险管理成本小于纳税筹划风险管理收益时,该纳税筹划风险管理方案才是可行的;反之,不可行。
根据监督和评价情况,企业要总结经验教训,及时调整纳税筹划风险管理计划。企业必须定期对纳税筹划风险管理结果进行评价及反馈,重新检查和审视纳税筹划风险管理的目标和实际效果,为纳税筹划风险管理的总结和改进打下基础。
二、纳税筹划风险管理的总结与改进
(一)纳税筹划风险管理的总结与改进的含义
纳税筹划风险管理的总结与改进,是根据在纳税筹划风险管理监督与评价过程中发现的问题、不足与缺陷进行持续不断总结与改进的动态过程,是一次纳税筹划风险管理的结束,又是下一次纳税筹划风险管理的开始。
(二)纳税筹划风险管理的总结与改进的内容
第一,解决纳税筹划风险管理中出现的问题。从纳税筹划风险管理的流程看,包括纳税筹划风险管理的各个流程中出现的问题。从纳税筹划风险管理中出现问题的原因看,包括纳税筹划人员的素质不高、各部门沟通协调不利、领导不重视等。第二,应对纳税筹划风险管理中出现的变化。这主要包括应对税收政策的变化、企业自身经营活动的变化、企业其他环境条件的变化等。第三,纳税筹划风险管理总结与改进的途径。这主要包括:加强主管领导对纳税筹划风险管理的重视程度;加强对纳税筹划人员乃至全体工作人员的教育培训,提高其工作人员的相关素质;加强各部门沟通、协作与协调;改进纳税筹划风险管理方法与手段等。
总之,纳税筹划风险管理的监控也是非常重要的,它可以提升纳税筹划风险管理的实施效果,同时通过发现风险管理过程中的薄弱环节,来不断改进纳税筹划风险管理。
参考文献:
1、3C框架课题组.全面风险管理理论与实务[M].中国时代经济出版社,2008.
纳税筹划课程总结范文4
【关键词】财务管理 风电企业 税务筹划
在现代企业发展过程中，现代财务管理是企业管理重要内容，对于企业的持续发展具有重要意义，能够实现企业效益最大化。通常来说，企业财务管理的主要内容包括：企业筹资、投资以及相关的经营管理活动等。在电力企业发展过程中，由于电力的企业的垄断局面已经被打破，所以，企业积极进行税收管理十分必要[1]。在实际的电力企业税收管理中，应该统筹兼顾，全面进行管理。就目前来看，我国电力企业在税收管理过程中存在一些问题，严重影响了电力企业的发展。因此，积极进行电力企业税收管理势在必行。
一、税收筹划的概述
（一）税收筹划的定义
所谓的税收筹划指的是纳税人在不违反国家法律的情况下，在我国税法允许范围内对税法所包含的优惠政策进行利用。主要内容包括了企业的筹划投资、经营管理等多种税收方案，然后在进行优化选择，实现企业利益最大化。它的本质是市场经济发展过程中一种企业行为[2]。
（二）税收筹划以及财务管理的关联
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业的财务管理目标对于税收筹划具有一定的决策作用。在筹划纳税方案的制定过程中，企业不能单纯为为例减少税收压力以及成本的减少，还要对企业财务管理目标进行考虑。主要由于，企业税收以及成本的减少不一定能增加企业的经济效益，同时，还要有可能导致企业筹划方案缺乏一定的合理性，从而增加了企业的成本。
二、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析
（一）能够积极的调整课税对象的额度
在企业的税收结算过程中，企业纳税的数额主要包含了一下两个因素：第一种，课税对象的金额；第二种，所适用的税率。一般来说，不同的课税对象所承担的纳税义务也不同，相对于大部分企业的以及个别纳税人来说，企业的财产效益以及经营利润能够相互转换，对于个体纳税人也是如此[3]。所以，纳税人可以将自己的财产进行分割，能够到个人税以及法人税合理化。
（二）定义中纳税人具有一定的可变通性
一般来说，无论哪个税种都有法律的界定范围，纳税人在一定的范围内进行纳税。这种法律界定主要包括了纳税对象以及实际纳税对象的差异。相关的纳税人如果可以能够让自己不成为该纳税人或者成为能够减免征税的对象，这样的话就可以不用纳税，才能实现企业生产的多样性以及企业发展的不平衡性，就超出了税法的范围之外。
（三）相关税收的优惠政策
在纳税的过程中，税收优惠政策能够有效的减少税收的负担，主要表现在：税收的范围越大、方式越多、差别以及税收的内容越丰富，纳税人进行税后筹划的范围也就不越广泛，并且，企业减免税收负担的潜力也越大，能够有效的节约了企业资金。
三、税收筹划在电力财务管理中的应用
（一）电力企业财务管理过程中的税收筹划
电力企业财务管理过程中的主要内容包括：筹集资金、企业投资、效益分配得等。税收筹划对于企业财务管理内容具有直接影响。电力企业进行税收筹划主要是针对电力企业在发展过程中的融资、投资以及效益分配等方面，积极的从理财以及税收两方面对电力企业的财务管理整个过程中进行整体筹划，制定对多种方案，然后，通过不断的审核考虑，选择一种最合适的筹划方案，才能有实现企业的财务目标。所以，在电力企业发展过程中，相关财务工作人员应该根据企业财务管理的实际情况以及财务管理的过程中制定的合理的首筹划方案，并且还要保证电力企业财务管理内容以及税收筹划内容的紧密联系，这样才能有效实现电力企业经济效益最大化[4]。
（二）电力企业财务管理中税收筹划的应用方式
1.电力企业在实际的税收筹划融资过程中，相关的融资方式具有一定的差异性，所以，电力企业资金成本的列支方式在相关的法律规定也不相同。不管是随后列支还是税前列支，对于企业的效益以及纳税负担具有一定的影响。所以，电力企业在筹划过程中相关工作人员人员应该端工作态度，积极负责，才能保证筹划的合理性，选择最佳的融资方式。一般来说，电力在资金筹集过程中主要包括了债务资金以及权益资金两大类。电力企业在税后要偿付相应股息，并且在税前要将利息支付部分进行扣除，这样能够有效的减少企业纳税的基数，能够有效的缓解企业的纳税负担，同时还能保证企业的债务资金成本少于权益资金成本，实习企业效益最大化。
2.税收筹划在电力企业效益分配过程中的应用。电力企业在发展过程中，税收筹划对电力企业的下效益具有重要作用，税收策略对于电力企业效益分配具有制定的制约作用，因此，需要积极的制定合理的税收筹划。税收筹划在电力企业运行过程中发挥着巨大作用，积极的采取合理的筹划措施能够有效延长获利的年度，提升电力企业的经济效益。
四、现代企业税收筹划的原则
电力企业在发展过程中，积极的进行企业税后筹划是企业财务管理的重要组成部分。对于企业的发展具有深远影响。一般来说，电力企业在税收筹划过程中所遵循的原则有：
（一）筹划合法原则
电力企业在税收筹划过程中，积极遵守国家的相关法律。具体表现在：企业所进行税收筹划要在法律所允许的范围内；企业不能违反国家相关的财务会计法规以及其他相关的经济法规；企业在进行税收筹划时，要时刻关注国家相关政策的变化。
（二）税收筹划要顺从财务管理总体目标的原则
税收筹划是企业在缴纳相关的税款以后，能够保证企业效益最大化的过程中，其形式主要有两种：企业选择低税负，能够有效的降低税收成本，提高企业的经济效益。延迟纳税；企业无论选择哪一种都能实现税收成本最小化。
五、总结
综上所述，税收筹划对于电力企业的发展具有重要意义，能够实现电力企业效益最大化，促进电力企业发展。所以，企业在发展过程中，应该积极的进行企业税收筹划，把税收筹划贯穿与企业发展中的各个环节，保证电力企业在激烈的竞争中逆流而上。
参考文献
[1]李卫东.刍议企业财务管理中的税收筹划[J].企业成长，2013，（08）：36-37.
纳税筹划课程总结范文5
关键词：高校；个人所得税；合理避税；纳税筹划
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-02
随着高校收入分配制度的改革，高校教师的收入水平也得到了显著改善，相当部分高校教师通过国家颁发的法律法规来维护自身的合法权益，合理规避个人所得税对高校教师来讲，显得日益重要而迫切。
一、高校个人所得税存在的问题
1.对纳税筹划部门的职责不明。有些教师以为工资奖金由财务部门发放，个人所得税也由财务部门代扣，因此纳税筹划应由财务部门来承担，其实这样想法是不完整的。高校的工资和奖金发放标准、收入分配总量大多由人事部门和相关职能部门及二级学院决定，所以他们才是纳税筹划的主体，财务部门按照已定的标准进行发放，所以不能单独完成纳税筹划工作。不过高校在纳税筹划时一般会忽视部门之间的相互配合与支持，不会在整个经济业务发生之前统筹，却把所有的责任推到财务部门。作为实行代扣代缴的财务部门，也会认为个税筹划不是自己的主要工作，为个别教师进行个税筹划，相应筹划成本也过高，所以，财务部门也不积极参与此项工作。
2.对纳税筹划认识不清。多数教师认为纳税筹划就是少交税，对缴纳税收方面的统筹规划意识模糊，其实这种认识是不正确的。目前有些高校为了提高教师的个人税后收入在不同程度上或多或少有纳税筹划，因为对其理解不够深入，使得大多纳税筹划方法背离了方向，给学校带来了税务风险，未能达到成功避税的目的，而且给高校和个人带来了损失。
3.没有建立纳税时间管理机制。大多数高校已实行了二级管理，一些二级学院为了便于课时量或科研奖励的统计，通常要等学期末甚至学年末才进行考核，才统计出当期或者当年各个教师的课时量及科研量，并以半年度或年度为单位进行集中发放，很多工资、薪金劳务费的发放往往具有时间上的拖延，因此产生工资波动幅度较大。另外，高校对平时工资、年终及岗位津贴、班主任津贴等发放，根据高校工作进度走，对于纳税而言缺乏时间管理是无序的，其工资水平在各月起伏也会比较大。这两种情况没有受到纳税因子的影响和职工减税需要的约束，在现有纳税模式下，这些收入的纳税时间可能分布在全年的多个时间点，这种自然支付模式可能会引起月应税收入不均衡和适用税率不一致，使教师税负增加。
4.年终一次性奖金计税方式与其税收优惠相违背的。按照国家现行的税法规定，个人取得全年一次性奖金的与取得一次性奖金当月的工资、薪金所得分开缴纳个人所得税，因为这种计税方法为一种优惠办法，所以对每一个人在一个纳税年度内，该方法只可用一回。一次性年终奖是独立按照一个月的工资、薪金进行计税，一次性年终奖的使用税率等于在当月月结获得的全年一次性年终奖/12个月。一次性年终奖只可以减去一次速算扣除的金额，其金额未同时乘以12个月，为此或许会导致总收入上涨，在缴纳税收之后收入反而有明显的下降情况。比如一次性年终奖发放时，七级超额累进税率，免征额3500元，可能会造成一次性年终奖收入增加而税后收入却减少。例子：某教师上年末发放一次性奖金18000元，按规定该教师的应纳个税金额：18000×3% =540元，税后收入为17460元。这一年度该教师的奖金为19000元，该教师的应纳个税金额：19000×10%-105=1795元，税后收入为17205元，因此发现，该教师这一年比上一年多了1000元，但税后收入却少了255元，这一现象是由于政策的不合理造成的，导致这种矛盾状态出现的原因在于，虽然税法规定把教师一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率，但是只允许扣除一个月的速算扣除数，割断了适用税率、速算扣除数之间的内在匹配关系。这种不匹配导致的后果就是，随临界值变化，会出现适用税率超额累进、全额累进并存，产生了一次性奖金的“无效区间”。如果在设计薪酬制度时未能充分考虑到这一点，就可能会增加不必要的税负。
二、高校个人所得税纳税筹划工作思路
1.纳税筹划需要高校各职能部门配合从管理角度进行避税。教师的收入来源需要多个部门的配合，一般高校工资、薪金由人事处确定，课时费由教务处确定，科研津贴及奖励由科研处确定以及其他零星劳务费等需要相关部门及二级学院配合完成。因此个税涉及到各部门及全体教师，并不是财务部门一个部门的事情。高校要进行合理的纳税筹划，降低教师的税收负担，由人事部门、财务部门、相关职能部门及二级学院相互合作，且最好也能征求教师个人意见，根据法律规定合理利用纳税筹划的方法进行筹划。因此，要明确决定发放总额和发放时间的部门才是筹划的主体，财务部门利用财务及税收知识积极合作，纳税筹划才能合理有效实行。
2.熟悉征税办法及税法知识。纳税筹划要求对个税的税法知识充分掌握，能够了解什么是非法，什么是合法及它们的临界点，并且对地税局征收个税税款的方法和程序也有一定的了解，寻找合理筹划的方法在税收征管程序上。正确认识纳税筹划工作，高校职能部门要以解决问题的姿态，真正让广大教师受益。且要加强税收政策和法规的宣传，让广大教师了解税法相关知识，正确看待税收征缴工作。另外，对于科研奖励的纳税筹划，要时刻关注政策变化并及时做出反应。这是因为纳税筹划有很强的专业性，个税合理筹划要时时关注税法政策，不管是自定计划还是借鉴别人经验都要注意时效，不然合理也有可能变成违法，规避个税也就可能变成偷税漏税了。
3.利用国家社会保障利的税收优惠政策。按照国家现行的税法规定，高校为教师按照国家或地方政府规定的比例提取并交纳的五险一金，不计入个人当期的薪金收入，且免征个税。为此高校可根据学校财力充分利用这些政策及当地政府规定的五险一金相对高的缴存比例为教师缴纳，尽可能提高高校和个人缴付的五险一金缴存额，为职工长期储备资产，也达到节税目的。另外，国家为了协调各方面利益，针对性地推出了各种优惠政策和减免规定，如独生子女津贴、差旅费津贴、误餐补助等不属于纳税人工资、薪金所得项目的补贴、津贴不缴个税；有些地区个人支付的住房公积金贷款利息可从每月教师工资、薪金所得的应纳税所得额中扣掉予以免征个税。再次，粤地税发[1998]197号规定按当地政府规定的范围和标准发给个人的通讯补贴，暂不征收个税。因此，高校应充分利用这些优惠，政策允许范围内尽量提高收入中免税部分的比例，减少应纳税所得额，降低税收成本。同时，福利尚可的高校可以为教师缴纳补充住房公积金。以上这些国家税收优惠政策一定要用足，减轻教师的税负，以保证教师的税后收入。
三、高校个人所得税纳税筹划策略思考
1.合理确定工资、薪金发放方案，均衡发放课酬津贴，建立教师个税缴纳时间管理机制。通过平均分摊的方式，按年统筹收入，错开集中发放津贴的高峰来避税，尽可能将纳税日期向后延伸，避免某月工资过高而多纳税金，也避免某月收入较低，没有享受到税收抵扣优惠，规避每月收入大起大落达到高一档税率，故需要尽可能的均衡到每月进行发放，从而把纳税额降到最低，可以达到节税的目的。在实际工作里也可改变个人所得纳税缴纳时间跟随教师各项薪金发放的时间。发放年终及岗位津贴、课时及科研津贴等收入项目可以以降低纳税额为导向，合理有序教师各项收入的发放时间。另外，科研奖励采用年终奖一次性发放功能。该方法将发放总额除以12，以确定对应的七级累进制税率表。然后将对应的税费乘以12，就确定全年税费总额了。这样就可以避免由于批量集中发放导致税费过高的情况。平时科研奖励发放的时候，假如让主持课题的项目负责人全部领回再分给参与项目者，这样容易突破税率的临界点而使应缴纳的税款增多。为此建议采用分拆方法，原项目负责人的应税所得分成多人的，把奖金按规定比例直接发放给参与项目者。总之，不一样的发放形式个税的缴纳是不同的，它不代表哪种发放绝对的少纳税。各高校教师工资、薪金金额不同具体适用的纳税方案也不同，这只能说明高校通过合理的纳税筹划，在不增加任何支出的前提条件下，使教师合理避税切实提高收入。
2.合理筹划工资、薪金、年终奖金税收临界点，避开所谓的“”。税法规定，对年终一次性奖金进行筹划，合理规避所谓的纳税盲区，达到避税的目的。另外，税法还规定年终奖税收政策只能采用一次，所以单位发放工作中要尽量避免因为计算错误而导致年终奖金日后补发，因为补发的年终奖并入那月工资薪金所得适用高税率，这样会造成税负加重。年终奖和工资薪金统筹发放的前提是对全年收入应有较为全面的预算。为此，根据工资薪金个人所得税七级超额累进税率，用净收益=税收净损失方程式，设定一次性奖金为X，得出：X-18000=0.1*X-105-540，X =19283.33元（X为税收临界值），奖金在[18000-19283.33]区间，高于18000元的收益比高于540元的税收要少，纳税人得不偿失，应尽量避开这个区间发放一次性奖金。以此类推，得到一次性奖金的所有无效区间分别为[18001，19283.33]；[54001，60187.5]；[108001，114600]；[420001，447550]；[660001，706538.46]；[960001，1120000]，这表示这几个区间内教师个人收入增加了，但税后收入减少了，为了保证教师的税后收入随着收入增加而增加，应在发放一次性奖金时，规避以上一次性奖金无效区间，另外也可以把每月工资与一次性奖金相结合，尽量选择临界点值作为奖金的最佳金额。奖金超过税收临界点的金额分摊至各月或各季，以工资或奖金形式发放。利用这一做法，即保证了年终奖的本来目的，又符合税法的相关规定，使教师全年应纳税额降至最低，即每部分奖金都要扣除速算扣除数，能达到节税的目的。由此可见，在总收入一定的情况下，税务筹划就是找到月工资和一次性奖金适用比例，有效降低税率和个人所得税负担。
3.减少税基，降低税率。采用福利制度来降低教师部分工资、薪金的纳税基数，在实际工作中，假如将超过个人所得税免征额的工资、薪金收入部分用于职工福利，将减少教师的计税收入，降低其个税税负。一般高校通常运用下列方法来降低其税前工资，减少计税依据，提高教师的福利：①提供齐全的办公用品及设施，譬如打印机、电脑等；②提供交通工具，开通班车免费接送教师上下班，取消以货币形式发放的交通补贴；③报销一定金额的教材资料费用、图书资料、探亲费、学习培训费等；④提供工作餐服务，以误餐补助名义发给教师的补助、津贴不在其内；⑤提供假期旅游津贴；⑥提供医疗服务、教育机构、休闲娱乐、生活运动等服务设施。在实际工作中，高校可建立限额报销或实报实销制度，规定各级教师的报销限额及方式，且报销凭证要合法。这样高校教师可以在实际工资不下降情况下减少应由个人负担的税负。换句话说，就是把高出的部分工资与薪金利用在教师的福利制度上，可以降低教师应缴纳的个税，使教师减少个人支出，达到节税效果。
4.在高校建立教师收入台账。大多高校教师收入主要有工资、薪金及岗位津贴、课时、奖金及科研奖励等项目。多数高校实行对口管理，职能部门按相关政策统计并交由财务部门发放。在高校财务信息化系统中教师收入统筹管理具有可行性，比如将发放的每一笔薪酬，导入一独立信息系统里。一些高校使用的专门发放工资以外薪酬系统就具有此功能，将工资核算系统与薪酬系统数据汇总及合并，便可形成较完整的教师收入台账。在教师收入台账上，设立公式且自动计算并提示纳税方案的利弊，能有效规避教师收入与税收的不协调，减轻教师税负。根据教师收入具体情况，为其量身定做纳税计划。例如：对于个别老师单月工资突然增高而适用20%税率的情况时给予提醒，是否能通过二级单位重新调整发放时间，增加发放的次数，降低当月工资的纳税基数。教师收入台账一旦生成，工资数据在时间上是相连的，今年可以参照去年的，并结合高中低收入数据段和税率区间，拟定纳税方案，确定各项收入发放的时间和数额。因此对工资、薪金的纳税时点进行有效分析以及合理定位，对高校教师及其重要，也对调动教师的积极性，有着举足轻重的作用。
综上，高校相关部门应从教师的角度出发，增强纳税筹划的意识，顺应税法规定的特点，制定掌握和灵活运用纳税筹划方案，尽可能地根据教师的具体情况选择最佳的纳税筹划方式，使高校的个人所得税问题得到逐步改善，为教师争取最大的税后收入。
参考文献：
纳税筹划课程总结范文6
一、正确理解税务筹划
我国的各项管理制度正逐步完善，依法纳税是每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。企业作为独立经济利益主体，在自我发展过程中，都必然要努力减轻税收负担，实施自身利益最大化。因此，在不违犯现行税法及其他相关法律的情况下，对应税行为所作的合理安排，以降低纳税成本，提升企业竞争力，实现企业价值最大化为目标的税务筹划应运而生。
实施税务筹划不能理解为偷税、逃税，虽然偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和税务筹划都可以减轻企业税收负担，但它们之间是有明显区别的。偷税、逃税、抗税、骗税都是通过违法行为实现规避税负的目的，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。而进行税务筹划是由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。
二、税收支出是企业成本支出的必然部分
我国加入WTO后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过税务筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。
目前企业存在一种错误想法，认为要控制成本，就是控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实企业对内部成本的控制已经相当严格、如果过分压缩内部成本则可能造成员工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应力图控制企业的外部成本，做到内部、外部成本控制双管齐下，共同压缩。
从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出是能加以控制的。长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路，逃税之风盛行。而随着税收法制化的完善，市场的竞争激烈程度、透明度的加强。这些企业到头来往往是想少交的税，一分也没少交，该享受的税收优惠也没享受到，想靠走关系达到节税的目的是走不通了。由于上缴国家的税收属企业的成本支出，因此企业只有需要通过深入研究税务筹划予以控制，才能在竞争中处于优势地位。
三、运作税务筹划业务必须充分掌握国家的政策精神
掌握国家政策精神，是一项重要的税务筹划前期工作。在着手进行税务筹划之前，首先应学习和掌握国家有关的政策精神，熟悉所涉及的税收规定的细节。
1、了解执法机关对纳税活动“合理与合法”的界定。法律条文的权威性不容置疑，税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税务筹划前期工作。税务筹划要合理、合法地帮助企业节税。就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”，熟悉税法的执法环境非常重要。
2、熟悉税法和征税方法。税务筹划人员应该对国家税法和税务机关征收税款的具体方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的进行税务筹划。
四、税务筹划与企业财务管理
1、税务筹划与财务管理的目标相一致。从根本上讲，税务筹划应归于企业财务管理的范畴，它的目标由企业财务管理的目标决定。税务筹划的一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行。企业选择税务筹划方案时，不能一味追求税收负担的减少，税负的减少并不一定会增加股东财富；也不能一味地降低纳税成本，如果那样，有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少。企业必须综合考虑筹划方案是否能给企业带来绝对收益，给社会带来利益。税务筹划受财务管理目标的约束，财务管理又受到税务筹划的影响。
2、税务筹划与财务管理的对象相一致。财务管理的对象是资金的循环与周转。正如血液只有不断地在人体里流动才能保持身体的健康一样，资金只有在企业的经营过程中，不断循环周转，才能使企业健康地成长。企业的应纳税金也是现金流支出的一个必然部分，税款流出企业的早晚对整个财务管理存在有利或不利的影响。税务筹划就是在税法许可的范围内直接降低企业的应纳税金，减少企业现金的流出。正是从这个意义上说，两者的对象具有一致性。
3、税务筹划是财务计划、决策的重要组成部分。税务筹划作为财务决策的重要组成部分，它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税务筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税务筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；还有，筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。税务筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税务筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过税务筹划可以实现财务决策的最终目标。
4、税务筹划落到实处离不开财务控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。作为税务筹划来说，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，也离不开切实可行的监控。同时要建立一定的组织系统、考核系统、奖励系统，以保证筹划目标的实现。
5、税务筹划对财务管理内容有重要影响。企业进行合理的税务筹划，可以选择更有利自己的融资结构。投资者进行新的投资时，为取得节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。加速营运资金周转效率的同时又要考虑到运转周期，以保证纳税时有足够的现金支能力。通过对利润分配和累积盈余的筹划企业可以更好实现自己的财务目标。税务筹划贯穿于财务管理的各个环节，对财务管理的内容有重要影响。
五、税务筹划人员必须具备丰富的专业知识和良好的职业道德
