管理审计报告范文1
关键词：内审业务外包；管理；质量控制；高校
一、高校内部审计业务外包的内涵及政策依据
高校内部审计业务外包，简单来讲就是指高校通过购买社会审计服务，将内部审计业务的全部或者部分外包给社会中介机构，借助社会中介审计机构的专业力量，独立完成或者协助高校内审机构完成审计工作任务。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）提出，内部审计机构可以根据内部审计工作的需要，向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。《规定》为高校内部审计业务外包提供了政策支持，使高校内部审计业务外包有据可依，既符合近年来高校内部审计业务量大质高的发展要求，也有利于高校内部审计机构优化资源配置。
二、高校内部审计业务外包存在的问题
在国家政策允许条件下，高校内部审计业务外包不但为内审机构分担了工作责任，也为社会中介机构提供了良好的契机。中介机构与高校相关职能部门不存在关联关系，可维护审计的独立性、权威性和自主性；社会中介机构通常配备经验丰富的专业审计人员，有利于保证审计工作的质量；中介机构审计人员立场较为客观公正，审计结果具有实用价值，审计建议切实可行；社会中介机构的参与，可优化内部审计机构的资源配置，缓解内审力量和技能的不足，符合成本效益原则。在高校内部审计涉审范围增大、审计方法和手段落后、审计人员数量欠缺、业务素养和能力低下的情况下，实施内部审计业务外包，不但可优化内审部门的职能和资源配置，也可对内审人员起到培训和指导的作用优势。但是，在实际工作中，内部审计业务外包也存在着一些问题。
（一）招标文件设置问题。高校内审机构通过法定招标程序遴选中介机构，在组织招标前，内部审计机构需要对中介机构资质、审计内容、技术参数等拟定合理的配置要求，但由于缺乏经验，高校内审部门可能在提出审计要求和设置招标参数时，对一些关键性的细节考虑不够细致，设置未必周全，如对审计内容的确定和主要技术参数的设置可能存在遗漏或者表述不准的情况，因此，开标时评标专家可能会提出一些质疑或者疑虑，对一些实质性不符合要求的中介机构无法做出一致的否定和排除，可能会导致一些资质较差的中介机构以低价中标，从而影响审计质量，难以达到审计目的。
（二）合同约定和履行问题。高校审计业务外包合同的签订往往采用固定模版，招标部门对不同的项目可能难以采用个性化设定。高校内审机构如若忽略或者不够重视此问题，未尽心尽力对合同进行仔细分析和研究，并进行个性化约定，可能会导致所签订的合同存在异议，中介机构对合同模糊部分不愿意履职，难以开展延伸审计。另外，内部审计业务外包，可能还会存在中介机构的审计人员不遵守合同有关保密事项的约定，在网络信息传播便捷的客观条件下，存在高校关键信息、财务信息、机密问题容易泄漏的风险。
（三）审计质量控制问题。中介机构对高校的组织架构和人员关系不熟悉，在实施审计的过程中也存在一定的配合难度，因此，中介机构审计人员对高校内部重点风险把握不准，容易造成关键事项的审计遗漏。中介机构和高校的审计业务外包合同是一种短期契约关系，中介机构在实施审计时缺乏一定的忠诚度，不能从战略视角关注高校的长远发展和规划，容易影响审计效果和审计结果的利用。中介机构派出的审计人员的工作胜任能力、经验水平也会高低不同，以及责任心的问题，也会对审计质量的保证有一定的影响。在实施审计过程中，中介机构对高校外包审计项目以审计工作完成为节点，不会参与后期的审计整改，因此不能保证审计项目的延续性和完整性。
（四）审计质量评价问题。高校内审机构对审计外包业务的实施进行过程监督和管理，在审计项目结束后，未对中介机构的审计效果、审计价值以及审计结果的有效性做出研判和评价，审计费用的支付视项目完成时间和完成情况而定，未把审计项目质量评价结果作为支付费用的重要依据。从内控制度建设的视角，没有国家和地方的相关制度作为评价依据，高校也未制定内部审计业务外包工作质量的评价办法和细则，未设置相关评价指标体系。
（五）对内审人员影响问题。高校内部审计业务外包无论采用哪种形式，也都是基于内审人员数量匮乏、业务技能和水平不高、以及内部审计信息化实现难度较大、审计范围日益扩大等问题和矛盾上，审计业务外包是高校内部审计工作的一种创新模式。但是，在高校内部审计业务外包成为主流的进程中，对内部审计人员会产生一定的不利影响。在内审业务外包实施过程中，如果高校内审人员仅参与辅助协调和监督管理，就会对委托审计产生一定的依赖性，长此以往，内审人员的专业技能和业务水平难以得到锻炼和提高，其专业技术水平将会产生退化，其竞争优势也将会不断降低。
三、高校内部审计业务外包管理及质量控制
在国家政策法规允许的条件下，通过委托社会中介机构，选择合适的外包方式开展业务，高校内部审计机构可以合理配置资源，内部审计人员参与项目的协调和管理，协助中介机构与学校各相关职能部门加强联络，召开审前调查和审前会议，获取审计资料和各类信息，并对中介机构进行监督和管理，对审计质量进行把控，尽量规避审计业务外包存在的各种风险和问题，使审计外包发挥其积极有效作用。
（一）选择合适的审计业务外包形式。高校内部审计业务外包分为全部外包、补充外包和合作外包等三种形式。未设立内审机构且审计人员匮乏的高校，可采用全部外包形式；设立了审计机构且人员配备齐全的高校，对审计项目的特定或关键部分，可采用补充外包形式；内审机构和中介机构也可分工合作，各自承担约定任务，形成合作外包。高校内部审计机构应结合内部审计人员配备、审计项目难易程度、项目的涉密范围，选择合适的外包形式，合理配置审计资源。
（二）通过法定招标程序，遴选中介机构。高校内部审计业务外包，需要对中介机构进行遴选，高校内部审计机构应通过招标程序，选择社会中介机构。高校内部审计机构应对审计外包项目开展前期论证，确定审计内容和主要技术参数，以及审计项目外包的预算资金，提请学校审议通过后，由学校招标组织部门实施招投标工作。招标组织部门结合内审机构的参数要求拟定招标文件，内审机构在审核招标文件时，尤其要关注社会中介机构的资质要求、审计主要内容和核心技术参数是否涵盖，招标部门按照招投标法定程序组织公开招标。
（三）通过合同约束，实施规范审计。招标程序完成后，高校与中标的社会中介机构签订合同。合同是双方履行权利和义务的法定文件，尽量规避由于合同不明晰不细致可能会产生的纠纷。在签署合同时，重点要对审计项目外包的形式、服务范围、审计内容、审计目标、双方的权利与义务、信息的保密性、审计质量要求、审计报告的使用、审计结果的利用、违约责任等作出明确规定，尤其对审计资料和重要事项要进行涉密规定，明确泄漏信息的相关惩戒措施，确保学校重要信息的安全。
（四）有效跟踪和监督，进行过程管理。无论是全部外包还是部分外包，高校内部审计机构在审计项目实施过程中，也要成立内部审计小组，组长和成员要对中介机构进行全过程跟踪管理，加强与相关职能部门的沟通与联系，保障及时提供完整的资料，确保审计工作顺利开展。内审人员在提供联络、协调等服务功能的同时，也要对审计流程进行监督和管控，密切关注项目审计的进展情况，对审计工作方案、项目实施过程以及审计内容和范围进行查验，验证是否符合招标文件要求和合同约定内容，以便及时发现问题并进行纠正。内审人员与外审人员都要各司其职，保证审计目标的实现。
（五）参与指导和复核，控制审计质量。在外包审计关键阶段，内审机构审计小组应对审计证据进行复核，对存在异议的取证记录和证明资料进行查证，对重点审计内容进行复核，并确认审计证据和依据的合法性、符合性及有效性；内审机构审计小组对审计报告初稿进行复核和审议，查看中介机构的审计内容是否遗漏，审计重点是否达到效果，审核出具的审计意见是否合理恰当，提出的审计建议是否可行可鉴，并根据需要及时采取补充审计措施，修改审计报告，确保审计报告质量。
（六）评价审计质量，建立指标体系。高校内部审计机构应建立审计业务外包工作质量的评价办法，以及评价指标体系，并作为招标文件的一项重要技术参数指标。高校内审机构可从中介机构派出人员质量和数量的约定、职业道德规范的承诺、审计方案设计的合理性、审计方法和审计程序的合规性、审计内容的完整性、审计沟通的有效性、审计实施的及时性、审计重点的突出性、审计发现问题的准确性、审计结论的合法性、审计报告质量的符合性、审计建议的合理性及被采纳程度等角度设置评价指标体系，并表明将根据考核和评价结果，设定费用支付进度和扣减情况。在审计项目结束后，内部审计机构及时组织和聘请专业人员，对中介机构的工作质量进行考核，做出有效评价，并依据考核情况和评价结果，履行费用支付程序。
四、结束语
高校内涵式发展驱动下，高校内部审计服务内容和涉审范围逐步扩大，审计全覆盖已成为必然，审计业务外包是助力高校内部审计实现审计目标、发挥审计监督和服务职能的一种重要方式。高校内部审计在正确利用审计外包优势作用的同时，应加强对审计业务外包的管理和质量控制，规避审计外包的风险，加强内部审计和外部审计的有机融合，推动高校内部审计全覆盖，促进高校完善治理、实现发展目标。
参考文献：
[1]管颖妍.高校内部审计业务外包管理与质量控制研究[J].财经界（学术版）,2019（18）：210-211.
管理审计报告范文2
关键词：高校；工程项目；审计外包；管理
近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目实施外包审计。由此，高校内部审计机构不再参与具体审计工作，需要把精力放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和实施有效管理，保证工程项目的审计质量。
一、高校工程项目审计外包的必要性
（一）工程项目审计外包的内涵及分类
高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并实施相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构实施审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构实施审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。
（二）工程项目审计外包的必要性
工程项目的审计极具专业性，高校承担工程项目审计的内部审计人员，不但要在人员数量上跟进，更需要具备工程审计的相关专业技能。但是，目前很多高校的内部审计人员，尤其是工程项目的审计人员配备很不足，现有的人力资源无法满足工作目标要求，而且有些内审人员并不是工程审计方面的专业技术人员，甚至是半路出家的，因此高校工程项目的内审人员缺乏工程审计专业知识和技能，专业胜任能力较低。高校工程项目审计业务实施外包，一方面缓解了专业审计人员数量匮乏与工程审计业务量大的矛盾；另一方面，中介机构所配备的审计人员人员，专业技术能力强，业务范围广，工作经验丰富，可以大幅度提高工程项目审计的质效；再者，委托中介机构实施工程项目审计，保证了内部审计的独立性，有利于工程项目审计的公平公正，审计效果明显。因此，聘请中介机构实施工程项目的审计，非常符合成本效益原则。
二、工程项目审计外包存在的风险
工程项目审计外包的重要作用和优越性是不言而喻的，可以很好的弥补高校内部审计力量和技术的不足，使高校工程项目的内部审计人员有机会转变角色，不把精力大量投入在审计实务操作中，可以抽身思考工程项目审计的管理事项，不断优化和促进工程项目审计工作。但是，在实际工作中工程项目审计外包也存在一些问题和一定的风险，也是不容忽视的。一是一些中介机构片面追求经济利益和时间效应，对工程项目审核不严谨，敷衍了事，造成审计结果缺乏公正性和真实性，造成损害委托方或者施工方的利益，会给高校带来较大的风险；二是中介机构可能会存在所派审计人员与招标文件或合同要求不相符的情况，没有严格按照招标文件或合同的要求安排和配备相应专业技术人员，派驻缺乏丰富经验的审计人员担任工程项目的主审，解决工程审计过程中出现的疑难问题的能力较差，甚至出现错误的解决问题的方式，专业胜任能力达不到高校内部审计工作的要求，致使工程项目审计进度缓慢，或者停滞不前，甚至导致审计报告出现纰漏；三是由于内部审计力量薄弱，内部审计监管力度不够，不能深入关注项目的具体环节和细节，工程项目审计过程和质量控制存在管理不严现象，因此中介机构审计人员就会出现懈怠现象，不能认真履行工作职责，导致工程项目审计工作没有达到应有的质量和要求；四是由于派驻人员个人素质以及道德品行参差不齐，有些审计人员不能恪守职业道德和规范，存在有意泄漏高校工程项目信息的风险。
三、工程项目审计外包关键环节管理
《审计署关于内部审计工作的规定》（第11号令）中明确“除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务。”因此，高校可利用审计业务外包的创新方式行使其内部审计职能，但须对采用的审计结果负责。在国家政策明确规定下，高校内部审计要主动转变审计工作理念，结合实际工作需要，将部分项目实施外包审计，内审人员的工作职责应逐步从实操型向管理型的方向发展。为确保工程项目外包审计的质量和效果，防范委托审计的风险，高校内部审计必须从各个环节加强对工程项目审计外包的管理，积极协调高校内部职能部门的配合工作，强化对中介机构的管理、监督和指导。
（一）制度建设环节的管理
在审计署第11号令的明确规定下，为规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，高校应参照《内部审计具体准则———内部审计业务外包管理》（第2309号），制定内部审计业务外包管理办法或细则。通过建章立制，高校内部审计机构可以对外包审计做出明确规定，明确责任界定和追究事宜，建立健全对中介机构的管理、监督、评价制度，建立由内部审计部门、中介机构组成的审计组负责制，强化中介机构的责任意识，分级负责和相互配合，形成责任共同体，加强审计质量的管控；同时，也应在制度中明确中介机构的违约行为责任追究规定，并在审计外包合同中予以明确；高校也应不断探究审计外包工作的评价体系，构建完善的评价机制。高校工程项目外包审计应在制度规范下，合法合规实施外包审计，提高工程项目审计质量，实现审计目标。
（二）组织招标环节的管理
高校招标采购部门根据工程审计项目的规模大小和重要性，选择工程建设项目外包审计的最佳采购方式，确定第三方中介机构。高校内部审计机构在招标环节需要精准介入，对关键要素进行规范和明确，在招标文件中给与体现。在资格条件方面，要对参与投标的中介机构的资质、业绩和规模等作出详细要求，相应的中介机构须具备合法的经营条件，拥有国家承认的专业资质和良好的职业信誉；在技术参数方面，侧重明确人员的配备、审计工作方案的设置、风险防控等的评审要求，所派驻的审计人员必须具备工程项目审计相应的专业胜任能力，同时对中介机构的执行进度和时间限定提出确切要求。高校招标采购部门应采用合适的采购方式，在工程项目审计外包预算资金的范围内，在内部审计部门确定的技术参数下，择优选择有高校工程项目审计经验的、资质较高、信誉较好的中介机构，
（三）签订合同环节的管理
合同是双方履行权利和义务的法定文件。高校在遴选合适的中介机构后，双方需要签订工程项目审计外包合同。签订的合同时，高校必须注重规范性，做到细致、详尽和明确，否则很容易导致产生合同纠纷，可着重从不同角度对合同签订环节进行管理。首先，合同中应明确双方的职责、权利和义务，以及中介机构的权限；其次，合同中应写明工程项目审计的目标、主要审计内容、工作质量要求，明确合同的金额（包括比例）和支付的方式，以及违约责任和争议解决方式；第三，合同中应约定中介机构人员配备条件和履行审计职责的时限，要求按照工程项目审计的要求和规定实施独立审计，达到所要求的审计时效和目标；第四，合同中应明确约定中介机构对所涉及工程项目信息实行保密制度，确保工程项目信息的安全性，并在合同中明确泄露信息的相关惩戒规定和措施。另外，合同中也应进一步明确，工程项目审计外包过程涉及主合同之外其他特殊权利义务的，须签订单独的补充协议进行约定。
（四）质量控制环节的管理
高校内审人员应认真履行对中介机构的管理和监督职责。在工程项目外包审计过程中，内部审计应按照项目负责制原则，由高校内部安排项目负责人，对工程项目审计过程进行管控，督促中介机构审计人员按照相关要求和规则实施审计。内部审计项目负责人会同中介机构审计人员制定工程项目审计方案，充分参与、了解中介机构编制的项目审计方案的详细内容，保障工程项目审计方案的科学性。同时要加强审计过程管理，积极协调学校基建管理部门、施工单位和中介机构等三方关系，根据实际情况定期或不定期听取中介机构的工作汇报，询问了解审计项目实施情况和进度、帮助解决和协调审计工作中遇到的问题等。对审计过程中发现的需要进一步协调和商量的问题，组织各方通过会议进行沟通、商议、解决，并实施监督和指导。同时，内部审计人员负责对外包审计服务的质量监管，对审计结果和审计报告进行复核、验证和确认，并提出内部审计意见，保证工程项目审核报告的质量。
（五）质量评价环节的管理
高校内部审计部门应针对具体的工程项目外包审计业务，对中介机构的审计工作质量实施评价，应从工程项目外包审计履行合同情况、项目审计的整体质量情况、中介机构派驻人员的专业胜任能力和职业道德情况、档案资料归集的完整性以及是否符合内审档案工作的规定等角度，对中介机构的工作质量进行评价。评价的方式可采用定性、定量或者两者相结合的方式。高校应当把对中介机构工作质量评价的结果，作为选择和确定中介机构的重要参考，甚至可进一步形成高校内部工程项目中介机构备选库，为以后的工作提供更多的便利。高校工程项目外包审计，是一种审计创新方式，也是内部审计的一种扩展，在高校内部审计人员不足的情况下，可以较好的缓解内审专业技术人员匮乏和工程项目审计工作量大的矛盾，也能体现内部审计一定的独立性，但是高校实施工程项目外包审计也是存在一定的风险的。因此，在项目审计实施的全过程中，内部审计机构和人员需要从各个角度、不同环节进行介入，加强对中介机构的管理、监督和指导，深入细致的抓住每一个关键节点，最大限度的防范和阻止风险的发生，保证外包审计工作的高质高效。
参考文献：
[1]毕惠.关于高校内部审计职能外包的思考[J].商业会计，2017（20）：51-52.
[2]邹积娜.高校工程审计外包管理存在问题及模式构建[J].中国内部审计，2019(4)：63-65.
管理审计报告范文3
关键词：高校；工程项目；审计外包；管理
近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目实施外包审计。由此，高校内部审计机构不再参与具体审计工作，需要把精力放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和实施有效管理，保证工程项目的审计质量。
一、高校工程项目审计外包的必要性
（一）工程项目审计外包的内涵及分类
高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并实施相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构实施审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构实施审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。
（二）工程项目审计外包的必要性
工程项目的审计极具专业性，高校承担工程项目审计的内部审计人员，不但要在人员数量上跟进，更需要具备工程审计的相关专业技能。但是，目前很多高校的内部审计人员，尤其是工程项目的审计人员配备很不足，现有的人力资源无法满足工作目标要求，而且有些内审人员并不是工程审计方面的专业技术人员，甚至是半路出家的，因此高校工程项目的内审人员缺乏工程审计专业知识和技能，专业胜任能力较低。高校工程项目审计业务实施外包，一方面缓解了专业审计人员数量匮乏与工程审计业务量大的矛盾；另一方面，中介机构所配备的审计人员人员，专业技术能力强，业务范围广，工作经验丰富，可以大幅度提高工程项目审计的质效；再者，委托中介机构实施工程项目审计，保证了内部审计的独立性，有利于工程项目审计的公平公正，审计效果明显。因此，聘请中介机构实施工程项目的审计，非常符合成本效益原则。
二、工程项目审计外包存在的风险
工程项目审计外包的重要作用和优越性是不言而喻的，可以很好的弥补高校内部审计力量和技术的不足，使高校工程项目的内部审计人员有机会转变角色，不把精力大量投入在审计实务操作中，可以抽身思考工程项目审计的管理事项，不断优化和促进工程项目审计工作。但是，在实际工作中工程项目审计外包也存在一些问题和一定的风险，也是不容忽视的。一是一些中介机构片面追求经济利益和时间效应，对工程项目审核不严谨，敷衍了事，造成审计结果缺乏公正性和真实性，造成损害委托方或者施工方的利益，会给高校带来较大的风险；二是中介机构可能会存在所派审计人员与招标文件或合同要求不相符的情况，没有严格按照招标文件或合同的要求安排和配备相应专业技术人员，派驻缺乏丰富经验的审计人员担任工程项目的主审，解决工程审计过程中出现的疑难问题的能力较差，甚至出现错误的解决问题的方式，专业胜任能力达不到高校内部审计工作的要求，致使工程项目审计进度缓慢，或者停滞不前，甚至导致审计报告出现纰漏；三是由于内部审计力量薄弱，内部审计监管力度不够，不能深入关注项目的具体环节和细节，工程项目审计过程和质量控制存在管理不严现象，因此中介机构审计人员就会出现懈怠现象，不能认真履行工作职责，导致工程项目审计工作没有达到应有的质量和要求；四是由于派驻人员个人素质以及道德品行参差不齐，有些审计人员不能恪守职业道德和规范，存在有意泄漏高校工程项目信息的风险。
三、工程项目审计外包关键环节管理
《审计署关于内部审计工作的规定》（第11号令）中明确“除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务。”因此，高校可利用审计业务外包的创新方式行使其内部审计职能，但须对采用的审计结果负责。在国家政策明确规定下，高校内部审计要主动转变审计工作理念，结合实际工作需要，将部分项目实施外包审计，内审人员的工作职责应逐步从实操型向管理型的方向发展。为确保工程项目外包审计的质量和效果，防范委托审计的风险，高校内部审计必须从各个环节加强对工程项目审计外包的管理，积极协调高校内部职能部门的配合工作，强化对中介机构的管理、监督和指导。
（一）制度建设环节的管理
在审计署第11号令的明确规定下，为规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，高校应参照《内部审计具体准则———内部审计业务外包管理》（第2309号），制定内部审计业务外包管理办法或细则。通过建章立制，高校内部审计机构可以对外包审计做出明确规定，明确责任界定和追究事宜，建立健全对中介机构的管理、监督、评价制度，建立由内部审计部门、中介机构组成的审计组负责制，强化中介机构的责任意识，分级负责和相互配合，形成责任共同体，加强审计质量的管控；同时，也应在制度中明确中介机构的违约行为责任追究规定，并在审计外包合同中予以明确；高校也应不断探究审计外包工作的评价体系，构建完善的评价机制。高校工程项目外包审计应在制度规范下，合法合规实施外包审计，提高工程项目审计质量，实现审计目标。
（二）组织招标环节的管理
高校招标采购部门根据工程审计项目的规模大小和重要性，选择工程建设项目外包审计的最佳采购方式，确定第三方中介机构。高校内部审计机构在招标环节需要精准介入，对关键要素进行规范和明确，在招标文件中给与体现。在资格条件方面，要对参与投标的中介机构的资质、业绩和规模等作出详细要求，相应的中介机构须具备合法的经营条件，拥有国家承认的专业资质和良好的职业信誉；在技术参数方面，侧重明确人员的配备、审计工作方案的设置、风险防控等的评审要求，所派驻的审计人员必须具备工程项目审计相应的专业胜任能力，同时对中介机构的执行进度和时间限定提出确切要求。高校招标采购部门应采用合适的采购方式，在工程项目审计外包预算资金的范围内，在内部审计部门确定的技术参数下，择优选择有高校工程项目审计经验的、资质较高、信誉较好的中介机构，
（三）签订合同环节的管理
合同是双方履行权利和义务的法定文件。高校在遴选合适的中介机构后，双方需要签订工程项目审计外包合同。签订的合同时，高校必须注重规范性，做到细致、详尽和明确，否则很容易导致产生合同纠纷，可着重从不同角度对合同签订环节进行管理。首先，合同中应明确双方的职责、权利和义务，以及中介机构的权限；其次，合同中应写明工程项目审计的目标、主要审计内容、工作质量要求，明确合同的金额（包括比例）和支付的方式，以及违约责任和争议解决方式；第三，合同中应约定中介机构人员配备条件和履行审计职责的时限，要求按照工程项目审计的要求和规定实施独立审计，达到所要求的审计时效和目标；第四，合同中应明确约定中介机构对所涉及工程项目信息实行保密制度，确保工程项目信息的安全性，并在合同中明确泄露信息的相关惩戒规定和措施。另外，合同中也应进一步明确，工程项目审计外包过程涉及主合同之外其他特殊权利义务的，须签订单独的补充协议进行约定。
（四）质量控制环节的管理
高校内审人员应认真履行对中介机构的管理和监督职责。在工程项目外包审计过程中，内部审计应按照项目负责制原则，由高校内部安排项目负责人，对工程项目审计过程进行管控，督促中介机构审计人员按照相关要求和规则实施审计。内部审计项目负责人会同中介机构审计人员制定工程项目审计方案，充分参与、了解中介机构编制的项目审计方案的详细内容，保障工程项目审计方案的科学性。同时要加强审计过程管理，积极协调学校基建管理部门、施工单位和中介机构等三方关系，根据实际情况定期或不定期听取中介机构的工作汇报，询问了解审计项目实施情况和进度、帮助解决和协调审计工作中遇到的问题等。对审计过程中发现的需要进一步协调和商量的问题，组织各方通过会议进行沟通、商议、解决，并实施监督和指导。同时，内部审计人员负责对外包审计服务的质量监管，对审计结果和审计报告进行复核、验证和确认，并提出内部审计意见，保证工程项目审核报告的质量。
（五）质量评价环节的管理
高校内部审计部门应针对具体的工程项目外包审计业务，对中介机构的审计工作质量实施评价，应从工程项目外包审计履行合同情况、项目审计的整体质量情况、中介机构派驻人员的专业胜任能力和职业道德情况、档案资料归集的完整性以及是否符合内审档案工作的规定等角度，对中介机构的工作质量进行评价。评价的方式可采用定性、定量或者两者相结合的方式。高校应当把对中介机构工作质量评价的结果，作为选择和确定中介机构的重要参考，甚至可进一步形成高校内部工程项目中介机构备选库，为以后的工作提供更多的便利。高校工程项目外包审计，是一种审计创新方式，也是内部审计的一种扩展，在高校内部审计人员不足的情况下，可以较好的缓解内审专业技术人员匮乏和工程项目审计工作量大的矛盾，也能体现内部审计一定的独立性，但是高校实施工程项目外包审计也是存在一定的风险的。因此，在项目审计实施的全过程中，内部审计机构和人员需要从各个角度、不同环节进行介入，加强对中介机构的管理、监督和指导，深入细致的抓住每一个关键节点，最大限度的防范和阻止风险的发生，保证外包审计工作的高质高效。
参考文献：
[1]毕惠.关于高校内部审计职能外包的思考[J].商业会计，2017（20）：51-52.
[2]邹积娜.高校工程审计外包管理存在问题及模式构建[J].中国内部审计，2019(4)：63-65.
管理审计报告范文4
［关键词］管理审计；高校；公共管理；创新；路径
0引言
我国自实施改革开放的相关政策以来，高校的教育事业得以迅速发展，对地方经济发展起到了一定的推动作用，同时在优秀人才培养方面也发挥着十分重要的作用。可是，在高校公共管理相关部门的日常运行和管理工作开展中，很多问题的出现也是无法避免的，这些问题严重阻碍了高校公共管理工作水平和管理质量提高。本文提出将管理审计融入高校管理，有效监督高校公共管理工作中的各种相关活动，定期进行检查、与评价，这样一来不但可以及时发现高校公共管理中存在的一些问题，也能快速有效地提出相应解决意见，从而保障高校能够持续稳定发展。
1高校公共管理审计的内涵
管理审计是监督检查高校开展的各种管理活动，并进行相应解析和评价，进而有助于管理者在一定程度上提高经营效率。通过利用管理审计，能够高效地分析出高校在管理工作过程中存在的一些问题，并可以检查高校的管理目标和管理模式是否合理及妥当，同时也能对各种资源配置是否合理科学进行相关评价。现阶段，高校管理审计的具体内容包括如下几个方面：①审查管理制度，促使各种经济活动有章可依；②进行审查各种活动的结果，并对各种经济活动能否利于经营目标实现进行评价；③对各项资源是否得到完全利用进行评价；④检查相关费用是否使用合理；⑤分析是否能够有多种路径可以筹集办学费用；⑥对相关部门开展的经济活动能否对学校利益有所帮助进行审查等。高校管理审计的相关过程大致分为3种阶段：第一种为准备阶段，第二种为实施阶段，第三种为报告阶段。其中，在准备阶段，审计工作人员要全面了解审查对象，包含审查对象的详细背景和相关业务内容以及管理能力等内容，审计人员通过深入掌握以上内容，能够有针对性地制订相应审计计划，同时采取相应的审计方式展开审计工作。在实施阶段，要认真细致分析审查对象的各种管理活动，继而发现管理活动中存在的具体问题，并寻找产生这些问题的具体原因，继而提出相应合理科学的解决方法。在报告阶段，由于审计报告对内容格式没有严格要求，不需要华丽丽的语句词汇渲染，但是必须将审计单位的真实情况、其中存在的一切问题一字不漏进行表述，同时根据发现的相关问题提出与之对应的合理意见。因此，在审计报告最终形成之前，务必要和审计单位的管理工作者和有关部门进行高质量沟通交流，从而促使形成的审计报告对审计单位更加具有参考意义。
2管理审计视角下高校公共管理创新的重要性
2.1有助于高校规避管理风险，有效提升管理水平
随着市场经济体制不断改革，高校也紧随时代步伐进行了改革，其中包含扩招与整合等。高校不只开展一些教育科研活动，也会开展一些校外投资的经济活动，为了招入更多的学生，他们会建立新的分校区，但是国家投入的资金十分有限，这就要求高校通过其他路径筹集资金，继而满足对新校区的建设投入，实际上每年这笔资金投入金额很大，少则几千万元，多则上亿元。在社会不断发展的背景下，高校也在与时俱进地改变，但是还是善于运用过去传统陈旧的管理模式，没有有效建立既健全又全新的行政管理机制，开展的很多经济活动没有完善的机制作为保证，也没有规范化的监督机构和专业的成本核算，在这种状况下，高校在市场中必然会面临新的挑战。管理审计的出现刚好能很好地解决这些问题，有助于高校管理者对各种经济活动开展审查与监督以及评价等，以此降低高校的管理风险系数，从而高效促进高校持续发展。
2.2有利于促进高校审计活动全方位开展
转变和优化高校管理是管理审计的主要目的，从而能真正地达到经营目的，管理审计的本质是检查和判断高校在经济活动中是否充分利用了经济资源，有无合理科学地节约成本，经济活动的效果是否达到了预期效果，继而促进高校未来更完善地开展一切经济相关活动。管理审计最终的目的还是促使高校不断完善管理模式来满足实际发展要求，这是一种面对未来的管理审计活动，与传统的财务支出收入审计完全不同，这是一种现代化与科技化的审计方法，作用是无可替代的，所以，管理审计对高校风险的管理工作有着十分重要的意义。
3管理审计促进高校公共管理创新的路径
3.1深度剖析高校公共管理的具体内容，确定高校管理审计的重点
开展与高校公共管理审计的有关工作时，一定要在高校真实情况和所处相关环节的科学、客观、深度解析的基础上，逐步稳定地促进高校开展管理审计相关工作。首先，深入探析高校当前的管理情况、内部掌控情况及财务收入与支出的详细情况。其次，深入分析高校内部审计部门的详细情况。基于此，提升管理审计在高校内部审计中的工作地位，促使管理审计与财务审计相辅相成、相互促进，逐渐推动审计管理相关工作开展。
3.2健全高校管理审计机制与相关准则
健全高校管理审计的机制与准则能够大力促进管理审计工作的健康发展。目前，各个高校的审计工作还没有构建起完善的操作流程和标准，需要高校尽快建立相关进度。各个高校在开展管理审计工作过程中一定要不断积累经验，还可以汲取别的高校的管理审计的流程和制度的优秀经验，继而建立能够满足自身实际发展需求的审计实物框架与制度体系。与此同时，鉴于我国目前对管理审计的审计方法、程序和审计标准没有制定统一规定，致使高校内部审计工作展开受到了严重阻碍。因此，需根据不同的审计对象，制定相对应的管理考核体系，尽最大可能促使评价标准能够公正与科学，对一些能量性的指标尽可能量化，且在实施过程中逐渐完善，善于听取审计管理对象的一切意见，不断累积相关经验，不断完善健全，促使形成一套实际可行的衡量业绩指标的综合体系。
3.3立足于具体的审计对象，采取科学合理的审计方法
开展管理审计的相关工作要以审计对象为出发点，建立服务对象的角色定位，要让审计对象知道，审计有助于他们更好地开展将来的管理活动，同时得到相关部门的积极配合，从而大大提升高校的整体管理水平。在开展对应的公共管理审计工作时，可以根据审计内容与对象的不同之处，制订不同的审计工作计划，并采取不同的审计手段。这就要求管理审计的工作人员拓宽审计渠道、增多审计方法，再根据不同的审计对象进行针对性的审计管理活动，且要不间断地转换审计相关理念，提高自身专业技术水平、丰富专业知识，不仅要求其在内控、管理和风险等方面更加专业化，也要求其在思考逻辑与分析能力的相关方面能更加具有创造性，继而更好地进行不同内容的审计工作。
3.4加强对高校重要经济活动的管理审计
高校内部相关审计部门要善于实施跟踪与审计高校开展的重要经济活动，包含合资办学、大型仪器买入、对外招商引资等经济活动，并对这些活动的各个环节进行跟踪。高校管理者只有树立合理正确的内部审计观念，增强对内部审计工作的重视程度，才能促使审计部门发挥出真正的作用。同时，内部审计部门要增强与各个部门的交流沟通，继而在进行审计工作时得到各个部门的鼎力配合，让审计结果更具公正性和价值性。审计部门不应过多涉入各个部门的管理工作中，需采取得当的工作方法，高效地参加到高校的风险管理工作中，同时要开展风险评估和防范以及风险识别等方面的活动。审计人员要对高校已经展开的风险管理活动进行跟踪审查，并要对风险管理的活动效果进行合理评价，同时提出相关建议，促使风险管理活动能够最大化发挥作用。总而言之，管理审计融入高校风险管理中是高校发展的必然趋势，管理审计一定要在高校风险管理活动中充分发挥自身的作用，促使高校构建完善的风险管理系统，更有效地面对各种各样的风险。
3.5加强高校管理审计人才队伍建设
审计人员是开展管理审计工作的重要实施者，审计人员的能力水平对开展审计工作的好坏与否有着直接影响，因此，高校对内部审计人员有着更高的要求，不但要懂得经济知识，还要懂得管理知识。高校管理者在组织内部审计工作团队时一定要慎重，严格筛选内部审计人员，以此提升审计团队的整体专业水平，同时还要在平常的工作中加强对审计人员的培训，增加其知识信息量。此外，内部审计人员通过日常的工作要善于积累相关工作经验，不断探索真正符合高校需求的审计制度、审计方法、审计流程。作为审计人员要紧跟时代脚步，更新自身工作理念，丰富自己的审计知识，提高自身专业水平，从而做好审计工作，更好地为高校公共管理工作服务。另外，审计人员要尽力为审计工作有序开展营造良好的审计工作环境，积极主动地宣传审计工作，从而逐步获取审计对象及管理人员的支持与认同。
4结语
管理审计人员在进行相关工作时，一定要结合高校的实际，严格遵守管理审计制度，基于管理审计对象采取一一对应的审计方式，加强对高校重要活动的跟踪审计，同时重视高校管理审计人才队伍建设，真正发挥出管理审计对高校公共管理创新的重要推动作用。
主要参考文献
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管理审计报告范文5
【关键词】财务审计;管理效益审计;延伸
管理是企业的核心活动，管理工作直接关系到企业的运转。随着市场经济体制改革的进行，国有企业在国民经济中的支柱作用越来越显著，传统的财务审计工作已经不能满足企业发展的需要，为了更好的维护国家利益和发挥国有企业在国民经济中的支柱作用，就要在财务审计中加强管理效益审计。管理效益审计活动能够对企业的生产经营活动进行审计评估，对于改进经营策略和提高企业效益具有重要的作用。因此，本文就财务审计如何向管理效益审计延伸进行探讨。
一、企业财务审计、管理效益审计概念简介
（一）企业财务审计概述
企业财务审计指的是按照国家法律法规以及法定程序对国有控股企业和国有企业的资产情况、负债状况进行审计监督，并对被审计企业的财务信息按照法律规定进行公正、真实的评价，从而形成审计报告。审计报告能够真实的反映企业的盈亏情况，对于查处国有企业中的违法违规行为，具有重要的意义。财务审计工作的主目的是为了提高企业的经济效益和提高对企业的管理水平，防止违法乱纪行为的发生。因此，财务审计向管理效益延伸十分有必要。
（二）管理绩效审计概述
管理绩效审计指的是对企业的经营管理活动进行审计监督，依据企业的经营效益评价企业的管理情况。管理绩效审计是企业财务审计的一种特殊形式，它是经济效益审计和管理审计的综合，当前我国对管理绩效审计还没有明确的定义。管理效益审计能够在财务审计的基础上将企业的盈利水平和企业的管理水平相结合，通过管理绩效审计能够发现企业经营管理中存在的问题，为企业决策提供有效依据，提高企业决策的准确性。
二、财务审计向管理效益审计延伸的意义
（一）提高企业管理水平
企业管理是指对企业活动的计划、组织、协调与控制，有效的企业管理工作能够提高员工的工作积极性，增强企业实力，提高企业的竞争力，进而提高企业盈利能力。管理问题会导致企业运行不畅，因此要想充分发挥管理的作用，就要充分利用管理效益审计工作，及时发现管理存在的问题，并发现问题的根本原因，从根本上消除这些降低管理水平的因素。管理绩效审计有利于提高企业的管理水平，帮助提高企业的经营效益，因此财务审计工作向管理效益审计延伸十分有必要。
（二）有利于财务审计的发展
财务审计中加强管理绩效审计有利于财务审计工作的提升和发展。审计工作的重要职能就是对企业的经营状况进行公平的审计，客观的评价企业的经营活动，为企业接下来的决策提供有效依据，以及及时发现企业运营中的不足，促进国有企业的持续健康发展。随着竞争的加剧，传统的财务审计已经不能满足企业长期发展的需要，而应该立足企业实际情况，从长远出发，对企业总的管理情况和企业的竞争环境进行综合考虑，这就需要借助管理效益审计工作。
三、财务审计向管理效益审计延伸的有效途径
（一）找准延伸工作的切入点
财务审计在向管理效益审计延伸时要找准切入点，管理效益审计工作包含对企业生产经营活动的计划、组织、协调与控制，工作范围十分广泛，在进行延伸时，不要一揽子全包，而是要找准切入点，采取逐步延伸过渡的方式。在初延伸阶段，要坚持量力而行的原则，先易后难，依据企业自身的实际运营情况以及审计工作人员的自身工作素质，找到适合本企业的审计工作转变模式，先在某个环节进行审计工作的延伸，在取得一定的成效之后再全面展开，这样可以在最大限度上提高延伸过程的顺利程度。
（二）财务审计与管理效益审计相结合
财务审计在向管理效益审计延伸时，要将财务审计和管理效益审计工作进行结合。管理效益审计是在财务审计工作的基础上的更高层级的审计，是财务审计的一种特殊模式，它不仅具有财务审计的核算功能，更具有免疫功能，能够帮助企业规避一定的风险。管理效益审计不能凭空进行，它需要财务审计的财务数据，因此只有保证财务审计数据的真实性和可靠性，才能向管理效益审计延伸。财务审计报告是财务审计工作的重点，其中企业利润是衡量企业管理效益的关键性指标，因此，必须将两者进行有机结合，在保证财务审计结果准确性的基础上保证管理效益审计的科学性。
（三）完善审计工作流程、健全激励机制
财务审计在进行的过程中程序简单，结果也是比较明显的，可以很快就得到反馈，所以财务审计人员在工作的过程中就可以获得快速的成就感，也可以通过快速的反馈来改进自己的工作。管理效益审计则不同，它与财务审计的侧重点不同，在工作的过程中工作结果的反馈也没有那么明显，但是一个良好的管理效益审计建议可以给企业带来很大的经济效益。由于员工得到的反馈不明显，在进行管理效益审计的时候需要完善审计工作流程，不断健全激励机制，保障管理审计人员的利益。另一方面，在进行审计工作的时候，管理者可以在一定程度上侧重管理审计，引导员工在管理审计上下功夫，这样可以促使员工进行管理审计，从而保证管理审计的工作。
（四）提高工作人员工作素质
审计工作涉及到很多的经济活动，并且涉及到很多的专业知识，在审计的过程中审计人员还要保持谨慎、仔细的心态，这样才能在最大限度上保证审计结果的准确性，也才能为管理者制定决策提供有力的依据。审计人员掌握多方面的专业知识对审计工作是很有益处的，所以财务审计和管理效益审计人员要不断学习相关的专业知识来提高自身的素质。审计人员只有通过持续学习，不断拓展自己的眼界和知识领域，才能从容应对审计过程中出现的各种问题，从而保证审计结果的准确性。财务审计是反映企业发展的很重要的手段，但是随着企业的不断发展进步，财务审计需要向管理效益审计不断延伸，这样才能满足企业未来发展的需要，也才能为管理者决策提供最为有力的依据，不断提高决策的准确性。财务审计在向管理效益审计延伸的过程中要讲究一定的方式方法，通过科学合理的方法延伸是满足企业未来发展的必然要求。
参考文献
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管理审计报告范文6
关键词：内部审计；财务审计；创新路径
引言
企业内部财务审计是企业经营管理的重点内容。基于内审视角企业财务审计的必要性在于，企业内部财务审计有利于完善企业内部审计制度建设，有利于推进审计风险的管理与控制，有利于强化企业审计的科学有效性。由于现阶段发展过程中，企业内部财务审计受重视度较低，企业制度不够完善，审计人员素质也参差不齐，基于内审视角企业财务审计的创新发展显得尤为重要。
一、企业内部审计的发展方向
（一）内部财务审计。内部财务审计是企业审计人员在内部审计过程中，以公司财务状况为审计对象，通过审计数据及审计资料的获取来有效核查公司现阶段的财务情况。内部财务审计的工作内容在于，通过内部审计工作的逐步开展，实现对股东代表及公司员工的询证审计。在分部门开展内部财务审计工作过程中，审计人员能够在第一时间获取公司的财务信息和会计信息，同时根据现有的信息资料，明确公司现阶段的财务状态，审计人员联系公司实际情况，撰写相关审计报告，所出具的企业内部财务审计报告将作用于财务管理人员的决策管理，这对公司经济效益的提升也有重要帮助。
（二）内部管理审计。内部管理审计是以管理为导向的内部审计发展方向。内部审计是企业经营管理的重点内容，内部管理审计又是企业内部审计的重要构成，内部管理审计工作的推进状态对企业是否实现规范经营有重要影响。对于企业单位而言，内部管理审计与内部财务审计息息相关，这主要是由于，企业在追求经济效益的提升过程中，会有必要的成本投入和费用支出，当企业的内部财务审计无法达到预期效果时，企业会呈现出良好的财务状况却无法有相应的工作效率，这时，就需要通过企业内部管理审计的方式来明确各环节的管理结构，并通过内部管理与外部管理相结合的方式，提高内部审计质量。
（三）内部风险审计。内部风险审计主要是由于企业经营管理难免面临风险，内部审计是风险评估及控制的一种有效渠道，内部风险审计将对企业经营管理及风险防范起到关键性作用。企业内部风险审计是通过对风险管理的评估，明确企业单位现阶段所面临的企业经营管理风险，随后，通过风险管理审计的方式，有效控制和治理企业现存风险或潜在风险。越是大规模的企业单位，越是需要通过内部风险审计的方式来逐一化解可能影响企业内部审计工作开展的因素，帮助企业尽可能规避风险，并实现以风险为导向的内部审计。通常来说，以风险为导向的内部审计需有一定的前瞻性和全局性。
二、基于内审视角企业财务审计的必要性
（一）有利于完善企业内部审计制度建设。基于内审视角的企业财务审计是企业内部审计的重要构成，企业内部财务审计有利于完善企业内部审计制度建设。在现阶段发展过程中，企业领导人逐步提高对企业内部审计的重视，内部审计相关的制度建设也得到相应的关注。当企业高层管理人员逐步强化企业内部财务审计工作的有序推进时，企业方面能及时准确的把握与企业财务状况息息相关的信息及资料，有前瞻性的企业会在企业内部财务审计过程中，细化企业内部审计的规章制度并以此实现对企业内部财务审计的制度保障。此时，企业经营管理将更为规范，企业财务审计对企业内部制度建设起正面影响。
（二）有利于推进审计风险的管理与控制。新形势背景下，企业竞争愈加激烈，企业经营管理难度也有所增加，为了适应新阶段企业经营管理的实际需求，企业单位内部审计，尤其是内部财务审计是不可或缺的。基于内审视角的企业内部财务审计，能够有利于推进审计风险的管理与控制，这主要是由于，企业财务审计工作的开展与企业内部审计目标相一致，在企业达成内部控制时，企业所面临的经济风险等都应得到相应的化解。企业审计人员通过对企业现行审计项目的准确评估，能及时评估审计项目的各项数据及信息资料，所出具的审计报告能最终作用于审计项目的有序开展，这对于审计风险的把控有着较高的效用。
（三）有利于强化企业审计的科学有效性。基于内审视角的企业财务审计有利于强化企业审计的科学有效性，这也是企业内部财务审计重要性的呈现。在企业经营管理时，企业内部审计人员会明确企业内部财务审计的目标和方向，他们结合企业内部审计的实际需求，有序开展财务审计工作。由于企业内部审计人员在开展财务审计工作时，会通过事前审计、事中审计和事后审计三合一的方式来完善财务审计实践，企业单位的审计工作基本实现全过程审计。企业内部财务审计的发展方向明确，财务审计的覆盖范围基本覆盖企业内部审计的相关内容，且企业财务审计有绩效评估机制为之提供保障，企业财务审计的科学性和有效性也相应得到保障。
三、基于内审视角企业财务审计面临的困境
（一）企业内部财务审计受重视度较低。企业所处宏观环境的变化使得企业需进一步提高对审计工作的重视，但从现阶段发展来看，大部分企业仍未能适应新阶段宏观环境的变化而加强对企业内部财务审计工作的足够重视，企业内部财务审计受重视度较低，在一定程度上限制了企业财务审计的实际效果。在企业财务审计过程中，企业审计人员需开展一年一度的财务审计工作，并通过对财务信息资料的有效汇总来出具专业的审计报告，但部分企业的审计人员只是形式性应付上级检查，所出具的企业内部财务审计报告并不具有实效性，部分未能及时发现并解决的财务审计问题，会最终影响企业经营管理。
（二）企业内部财务审计制度不够完善。企业经营管理离不开必要的制度保障，但现阶段发展时，企业内部财务审计制度不够完善，就致使内审视角下的企业经营管理面临困境。对于企业单位而言，企业内部财务审计工作的开展必须有相应的法律保障，企业单位应在国家法律法规要求下，进一步细化规章制度并将其制定成为企业内部财务审计的制度标杆，但从实际发展来看，部分企业所制定的规章制度并未能满足法律法规的严格管理要求，制度本身是不够完善的。部分企业内部财务审计制度不够完善，更是致使部分收支未能在审计报告中充分呈现，这对后续内部财务审计工作的开展也会有一定影响。
（三）企业内部财务审计人员素质参差不齐。众所周知，企业内部财务审计人员综合素质的高低，会对企业审计工作的开展有效性与否形成影响。当企业内部财务审计人员素质相对较低时，企业内部财务审计工作的开展也会相对滞缓。从目前的发展来看，部分企业已经意识到开展内部财务审计工作的重要性，但由于企业内部缺少充足的审计人员储备部分工作人员，仅具备丰富的财务审计知识却欠缺相应的财务审计实践经验，他们的工作水平及个人能力不够突出，这就会致使内部财务审计工作欠缺专业性。与此同时，素质参差不齐的审计人员无法有效核查数据并实现数据清算，内部审计效果受到限制。
四、基于内审视角企业财务审计的创新发展路径
（一）树立企业内部财务审计的意识。树立企业内部财务审计意识是构建企业财务审计发展路径的关键所在，先进的财务审计意识能够帮助企业在建立财务审计机制的过程当中，提供较为科学合理的思想导向，为企业的创新发展扫清思想障碍，提升内部人员的配合程度，更利于财务审计相关工作内容的有效推进。因此在实际的财务审计机制构建过程当中，企业应该重视对于内部财务审计意识的有效培养，让企业内部员工尤其是内部财务工作的相关从业人员，深刻意识到内部财务审计的重要意义，积极配合财务审计人员的相关审计工作为企业把控财务风险，从内部提升企业应对财务风险的能力增强企业竞争力。
（二）建立健全内部财务审计的预警机制。基于内省视角的企业财务审计机制构建还需要建立健全内部财务审计的预警机制。财务审计的预警机制能够帮助企业更早的发现财务风险，让内部财务审计的相关工作引起相关管理部门的足够重视，不仅能够为企业的财务决策提供必不可少的决策依据，还能够让企业在应对财务风险时拥有足够的时间和回旋余地。因此企业必须要建立内部财务审计的预警机制，为财务审计部门指明审计工作重点，为审计部门提供财务审计工作的方向指导，使得审计工作更加具有针对性，大大提升内部财务审计的工作效率和审计效果，进一步提升企业财务风险的应对能力。
（三）强化内部财务审计人才队伍建设。人才队伍建设的优化是构建企业内部财务审计制度的重要保障。相比于普通的职能部门而言，内部财务审计工作具有较高的专业性因此需要高素质的专业化人才，才能够保证内部财务审计工作的高效率和高质量。因此企业在逐步开展内部财务审计工作的过程当中，应该着重加强对于人才队伍的建设工作，一方面，企业应该出具更具吸引力的福利待遇，来吸引市场上经验丰富能力出众的财务审计人才加入公司；另一方面，企业还应该为内部财务审计员工构建公正、透明的奖赏机制和晋升机制，最大限度的激发内部财务审计人员的工作积极性，提升审计效率。
（四）加强企业内部财务审计的风险评估。企业内部财务审计的风险评估对于实现内审视角下的企业财务审计具有至关重要的意义。企业内部财务审计部门的审计工作，对于监控企业财务风险而言至关重要，因此企业在实际的财务审计操作过程当中，应该逐步增强财务审计的风险评估功能，利用财务审计部门的专业化技术和专业化人才，及时发现企业生产经营过程当中所存在的财务问题和财务风险，为企业管理者的生产经营决策提供必要的的财务决策依据，并根据企业实际发展情况及时为该风险制定合理的风险规避政策，帮助企业最大限度的规避可能出现的财务风险，降低财务损失提升企业的市场竞争力。
五、结语
近年来，企业单位内部审计工作日渐完善，尽管企业方面逐步提高对企业内部审计的重视，企业对内部财务审计的重视度仍不及预期要求。在企业内部财务审计制度不够完善且审计人员素质参差不齐的当下，企业内部财务审计受到一定限制。后阶段发展时，应树立企业内部财务审计的意识，建立健全财务审计的预警机制，在强化人才队伍建设的基础上，加强企业内部财务审计的风险评估。
参考文献：
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管理审计报告范文7
1.内外部环境需要建立以风险为导向的内部审计机制
随着科研院所体制机制的逐步转变，已不再是以往单纯的计划经济，科研生产一体化发展有了更多的机遇，同时也面临着更大的风险与挑战，因而建立以风险为导向的内部审计机制，积极应对经营风险，客观、全面的进行评价，辨析经营活动过程中可能存在的重大风险，从而不断完善内部控制体系，充分发挥审计的监督与服务职能，对促进科研院所健康发展将起到非常重要的作用。
2.完善内部管理基础促进风险导向审计
以往科研院所重在完成国家下达的研制任务，可能会在一定程度上疏于经营管理，但近年来随着业务范围的不断扩大，加之先进风险管理理念的引入，科研院所已在业务活动中逐步强化风险管理，并结合自身特点建立起风险管理体系。科研院所建立完善了内部审计机构和人员配备以保障风险导向审计的稳步推进，内部审计人员完善知识储备，充分吸收风险管理理念和方法，并结合实际业务开展审计，不断练就内部审计人员内功，为建立风险导向审计体系奠定了基础。
二、夯实内部审计基础，确保内部审计作用的发挥
（一）完善制度体系，保障审计工作开展
制度是开展工作的重要依据，完善的审计制度体系是审计工作的重要保障。科研院所有着自身的特点，在深入分析业务类别的基础之上制定内部审计规定以及经济责任审计、建设项目审计等类别的审计制度，明确审计范围、审计工作流程、审计内容等，并以制度为依据细化内部审计工作流程，根据业务的变化不断进行优化，确保审计工作规范运行。
（二）健全人才队伍，打造高素质团队
如何打造一支强战斗力的审计团队一直被研究和探索，科研院所仍然存在着审计人员不足、知识储备不够的问题，而目前审计任务不断加强，势必要求加强综合性人才储备，注入财务、审计、经营管理、法律、信息管理等多结构的人才，充实审计人才库，丰富审计队伍知识结构，为内部审计全面转型提供有力保障；同时，进行多元化、多形式的审计培训，加强审计人员对审计业务的沟通和交流，以提升审计人员的业务能力。
三、拓宽审计涉及领域，转变内部审计发展方向
（一）开拓建设项目审计，推进审计关口前移
近年来，为保障国防科研任务顺利完成，国家大力投入科研院所基础条件建设，随着大量国拨资金的投入，内部审计秉承着“节约资金、保证质量、过程监控、关口前移”的工作目标，将关注点从事后的结算审计向前期的概算审核和过程管控逐步推进。鉴于专业人才的不足，聘请中介机构会同内部审计从工程设计源头开始介入，审核项目概算，控制工程总造价，参与项目重要阶段验收，审核实际工程量，审核现场签证单对工程总造价的影响等，逐步将审计关注点转移至工程项目管理过程中，以提高资金的使用效益，规避建设风险，充分体现审计价值。
（二）推进管理审计，发挥审计雷达预警作用
随着科研院所经营管理不断变化，制度与流程需要时时更新与优化才能适应经营活动的变化。此时，内部审计着重关注经营管理过程中的重点与难点，特别是管理层需要迫切解决的管理问题，以风险为导向，评估风险的影响程度，以防范风险、提升管理为目标，查找管理缺陷、深入分析原因、不断优化业务流程，提出有价值、可操作的管理建议。通过管理审计的开展、管理问题的准确剖析，可以使内部审计更加深入的融入科研生产经营活动过程中，内部审计重视程度逐渐加强，审计职能也得以充分发挥。
（三）强化审计整改，实现审计闭环管理
审计问题整改落实是审计成果得以运用的重要体现，为此，科研院所内部审计建立审计发现问题整改检查工作机制，汇总形成审计问题信息库，拉条挂账，由专人进行维护管理；针对审计问题均以审计意见的形式下发到被审计单位，督促制定整改计划，并定期进行检查；根据检查情况更新审计问题信息库，做到信息的及时沟通与反馈，确保审计问题及时归零；为确保审计问题整改到位，审计问题整改情况纳入被审计单位年度绩效考核体系，推动被审计单位整改的主动性。
四、创新审计方法，保证审计工作高质、高效
内部审计业务的拓宽使得审计人员必须深入了解业务工作，接触的业务范围也有所增加，然而以往单纯的财务审计方法以不能满足目前所涉及的审计业务，因此在有限的审计资源的前提下，创新审计方法显得尤为重要。为提高审计效率、更加全面的了解审计相关信息，内部审计部门编写项目调查问卷，从不同的管理层面选取人员填写答卷，快速掌握了审计需要了解的基本信息，以便于更准确的把握下一步审计重点。在审计过程中，为更深入的了解问题，内部审计人员深入科研生产一线，采取审计人员与一线人员面对面座谈的方式，充分了解经营管理中存在的情况，并与一线人员充分沟通改进措施，保证了审计建议的可操作性，大大提高了审计工作的效率和质量。
五、加强审计全过程管控，确保审计工作质量
审计报告是审计工作成果的最终体现，然而审计过程的每个环节都将决定着审计报告质量的高低，因此审计过程管控是实现审计工作高质量的重要保障。首先，详细的审计方案是审计工作的前提条件，审计方案要明确目标、审计重点、时间节点、人员分工、审计报告底稿要求等，组织审计人员提前学习，在审计过程中还需结合实际情况进行适当调整；其次，审计过程严格把控，将审计发现的各类问题汇总分析，按方案规定节点完成阶段工作；再次，审计报告的编写要强调简明扼要，突出重点，准确描述，减少主观性描述语言，审计报告形成后由审计成员共同完善，确保审计报告质量；最后，审计项目结束后，开展审计项目总结，每个审计成员从自身的审计内容出发共同分析讨论审计过程中还需要改进的问题，审计成员也可互相学习好的审计方法，以便在下一次审计项目中进行完善，从而不断提高审计人员业务能力、提升审计工作质量。
六、总结
管理审计报告范文8
一、企业基本概况 正泰集团公司是一家以专业电气制造为主的民营股份制企业。创业初期,公司仅有5万元资本,8名员工,是年产值不到一万元的家庭作坊式小厂。历经20多年来的艰苦创业,已发展成为股份化、专业化、网络化、社会化的大型企业。现有七大专业子公司、50余家持股企业、800多个专业协作厂家,在全国各地有2000余家销售公司和特约经销处,产品畅销世界70多个国家和地区。正泰集团公司现有员工15000多人,主要生产经营高低压电器、输配电设备、仪器仪表、建筑电器、工业自动化设备、汽车电器等100多个系列、5000多个品种、20000多种规格的产品;综合实力已连续多年名列全国民营企业500强“,正泰”商标被国家工商局认定为中国驰名商标,系中国低压电器行业最大产销企业和“全国诚信纳税会员企业”。 二、正泰集团公司内部审计伴随企业不断发展 正泰集团公司创业初期,公司成员以血缘和亲缘关系为依托,有着共同的利益和奋斗目标,有着天然的自我约束和自我牺牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏内部审计监督机制。 1994年进行股份制改造后组建企业集团,随着股东人数的扩大和职业经理人的引进,法人治理结构逐步完善,大多数股东在注重经济效益的同时更多地关注企业资产安全完整和企业可持续发展,公司有强烈愿望对财务和内部管理执行情况进行监督。在1997年,南存辉董事长和董事会就认识到如果不及时强化内部监督机制,就会出现各种各样的经济问题,使决策成本提高,阻碍企业发展,因此及时地设置了内部审计机构。正泰集团公司内部审计伴随公司的发展过程,从单纯的财务审计逐步走向多领域的管理审计,大体经历了五个阶段: （一）规模成长期的内审工作。为了适应公司并购、组建新的企业,审计工作的重点是对并购重组企业的资产组织盘点、质量分析和评估,严格鉴定和杜绝存货、应收账款、固定资产等不良资产流入企业,为保障企业资产良性循环,减少新老股东矛盾,推进企业规模发展发挥了应有作用。 （二）经营发展期的内审工作。当生产规模和外设销售网点快速扩张,财务管理一时较难统一,各个部门或机构的财务收支成为审计工作的重点,并以财务收支为控制对象,对审计中发现的财务收支及相关问题要求予以统一和纠正,在统一会计政策、规范财务收支、节约费用、降低成本方面做了大量工作。 （三）财会业务发展期的内审工作。由于公司经营规模快速发展,会计队伍不断壮大,审计工作的重点在于会计核算和会计基础工作规范化,按月组织互审,各公司在业务操作和财务管理上取长补短,促进了财会整体队伍业务素质提高和会计核算不断规范。 （四）经营管理规范期的内审工作。随着企业的快速发展,各种管理标准不断地完善,审计工作转向财务审计和内部管理审计并重,对审计中发现的问题提出改进建议,促进企业内部控制管理标准的建立和不断完善。 （五）内审业务拓展期的内审工作。围绕集团公司经营目标,因地制宜地开展财务审计、经济效益审计、各项专题和专项审计、管理标准评审、经营管理评估等多种审计内容,尝试预算、基建和采购审计,研究实施SAP后内部审计方向,探索通过内部审计对子公司实施控制的路子。 三、近两年的内部审计工作 近两年,结合公司内部审计工作实际,制订了《内部审计工作手册》《、正泰集团股份有限公司内部审计工作标准》和《财务审计操作指南》,正在着手制订《管理审计操作指南》;在完成子公司年度财务收支及相关经济活动审计任务的基础上,更多地开展多领域的专项管理审计,促进了企业管理不断完善和经济健康发展。 （一）全面开展财务审计。根据集团公司董事会对子公司履行年度财务审计的要求,审计室每年对所属25个公司(不包括子公司下属分公司)都进行了年度财务审计,共查出违规金额532.01万元、损失浪费157.51万元、增收节支111.38万元、核增利润599.90万元、核减利润6172.75万元,在审计过程中发现的不良资产与潜亏都予以披露,为高层领导提供各公司比较全面的资产保值增值、绩效考核等经济信息和财务成果。去年召开了财会人员审计信息通报会,全面通报了会计核算和财务管理的薄弱环节,定期进行检查与分析,要求积极消化不良资产,严防闲置、呆滞、积压等资产沉淀而转化为潜亏,同时严肃地指出个别单位少计销售成本、追求利润最大化现象,使会计信息失去准确性。 （二）积极探索管理审计。为了控制经营风险和财务风险,开展了货币资金管理、预付账款管理、存货管理、成本管理、应收账款管理、质量成本控制、采购价格控制等专项审计,完成审计调查4项,对《废旧物资处理规定》和《费用控制管理》标准进行了评审,取得了良好的效果。如在流程测试审计过程中发现库存物资账、卡、物不符,出入库手续不规范;车间生产过程中的余料和废品回收缺乏过程控制,出现了生产车间擅自变卖和变卖过程弄虚作假;质量成本统计不健全,核算繁琐而操作性差;技改项目验收记录不健全,缺乏投入产出跟踪检查分析等情况,共披露管理问题492条。2005年,根据审计建议,管理层召开了库存商品和应收账款管理专题分析会议,要求做好产销衔接,加强应收账款管理,电器股份公司销售中心采取了措施,对全国各个办事处的库存商品进行跟踪分析和控制,提高资产质量,存货周转加快3天,节约资金2000万元;针对审计中发现的普遍性问题,各部门补充修改内控管理标准20多个,同时对会计信息失真,存在不良资产和潜亏,除了出具审计报告以外,还出具咨询诊断报告,股东大会根据咨询诊断报告的建议方案做出决议,这是我们内审工作探索的新路子。通过管理审计使内部审计人员更深入到公司的业务中去,内部审计部门更好地和职能部门融合在一起,也使内部审计工作在公司的经营管理中发挥着更大的作用。 四、内部审计成为公司治理结构一项重要内容 正泰集团公司已经成为股份有限公司,按照公司法规定,法人治理结构实行董事会、监事会、经营管理层三权分立,南存辉董事长征求各方面的意见以后,为了加强监事会的监督力度和更好地发挥内部审计的独立性的积极作用,将内部审计室划归监事会直接管辖,在监事会工作规则中明确了内部审计设在监事会,作为监事会的常设工作部门。内部审计业务归监事会领导,在机构设置上保证了内部审计工作的独立性、客观性和权威性。审计室日常的内部审计工作直接对集团股东会和集团监事会负责,不受任何部门和任何人的影响,在查阅资料、调查取证等方面始终保持独立性,对所了解的重要事项都在审计报告中予以披露;对审计中发现的重大问题被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见和建议;对内部审计过程中发现中、高层管理人员有违规违纪行为的及时给予披露,所有审计报告直接上报给董事长、监事长和其他高层领导;通过监事会向股东大会报告内部审计活动情况和确认财务报告的真实性,增强广大股东对经营管理者和决策层的信任感,有效促进正泰事业健康地可持续发展。2005年,还对高管及其身边人员的职务消费进行了专题审计,披露了出差没有严格执行审批权限而无事前或事后上报审批等问题。根据存在的问题,建议加强标准的学习和理解,规范个人行为,保护团队健康成长;同时要求各部门对管理标准执行过程中碰到的问题,定期进行分析和研究,使管理标准不断得以修订、完善,规范企业行为。#p#分页标题#e# 五、审计工作的粗浅体会 因为审计工作在企业管理中起着纠偏改错的作用,责任重大。根据工作中遇到的实际经验,有以下几点体会。 （一）、领导重视是关键。 领导重视是企业内部审计工作发展的关键。正泰集团公司董事长南存辉一贯十分重视内部审计工作,在定期召开的总裁办公例会上经常要求监事会通报内部审计情况和提出对策措施,并亲自部署落实,同时也得到了决策层和经理层的普遍重视和支持,各被审单位负责人希望在审计过程中多发现和暴露管理中存在的问题。从而促进了内审工作的发展。 （二）、团队建设是基础。 为了提高内部审计人员的专业胜任能力,在选人用人上要求从事本公司财会或经营管理工作三年以上,具有大专以上学历的财会、审计、经营管理专业人才,并熟识本企业经营管理活动、融入正泰价值观和经营理念,热爱本职工作,具有良好的敬业精神和职业道德。目前审计人员都来自财会岗位,在日常工作中就要十分注重团队建设,积极参加各种有益活动,在实务工作中,充分发挥各个岗位的积极作用,针对实际工作中碰到的困难和存在的问题开展经常性的业务和意见交流,注重提高团队的职业分析和职业判断能力,大大提高了整个团队处理和解决实际问题的能力。 （三）、整改落实是目的。 内部审计工作是手段,其目的是对审计过程中发现的问题进行整改,提高管理水平和企业经济效益。对审计过程中发现的问题要求被审单位进行具体分析,采取有效措施,定期进行检查,对重点公司应进行回访,对重大事项要求被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见与建议。 （四）、做好内部审计工作要保持良好心态。 内部审计工作主要是查找问题,对自己的工作要有个定位。我认为内部审计主要有三点作用:一是服务,为企业高层提供真实的经济活动信息;二是监督,促使经营者自洁自律;三是效益,提高资产质量和经营管理水平。因此,对原则性问题要做到客观公正,以引起企业高层的关切,不能把问题扩大化,以达到整改为目的。
