摘要：很多发达国家都非常善于运用财务外包策略，通过财务外包，可以帮助企业实现减负，让企业将更多的注意力放在自身优势业务方面，从而在同行业中可以更容易占据领先地位。但在我国，因为财务外包的发展时间还比较短，企业对于财务外包普遍缺乏了解，风险判断及控制不到位，应用上也困难重重。本文具体分析了财务外包风险问题，阐述风险的形成原因并提出有效的风险应对建议，为企业财务外包的运用提供可靠参考。
关键词：财务外包；外包风险；风险规避
一、企业财务外包风险现状
以下是我国企业当下主要面临的财务风险。
1．来自外部环境的风险
企业进行财务外包需要以国家的政策制度、社会发展情况以及完善的外部市场为依托。这些方面也属于企业财务外包的外部环境，企业开展财务外包业务也会受到这些外部环境的影响。如国家未形成完备的法律制度或经济发展形势差、外包市场成熟度低等，则财务外包风险也相对较大。在政策法规方面，主要的风险在于相关法律制度是否健全。政策制度、法律法规可以实现对企业财务外包的全面监管与约束，法律规定较完备的情况下，对企业的监管、约束也更加合理、到位，从而能够促使企业做出更加正确的财务外包决策。经济发展情况风险是指社会经济发展水平为财务外包带来的影响，而财务外包市场发展程度、财务外包机构的成熟度以及外包市场供需情况等都属于外包市场环境范畴。我国财务外包发展尚处于起步阶段，服务模式和服务水平监管体系尚未形成，这进一步增加了财务外包风险。
2．来自服务商的风险
进行财务外包时，承包商指的是服务提供商，财务外包涉及的财务、服务等由其负责。服务商自身的服务质量、职业道德水平等都直接影响财务外包业务最终的完成效果。目前，财务市场上的服务提供商水平不一，内部控制和管理方面水平普遍不高，所以，很多企业“抑制财务风险”及“提高财务信息质量”的需求都无法得到满足。相反，它也可能给企业带来损失。在企业中，财务信息属于机密信息，将其交于外包服务商需要担很大风险。如服务商职业道德水平较低，将公司的重要信息泄露给公司的竞争者，将会给企业带来不可逆转的损失。
3．来自企业自身的风险。在企业中，财务部门非常关键，若企业进行外包后对服务提供商产生较大的依赖，同时企业财务人员又没有提高自身专业素质的意识，不去学习新的财务知识，则企业整体财务专业度不足，内部腐蚀的风险也会加大。从企业长远发展的角度讲，一个企业如果不能及时把握提高自身财务管理水平的时机来适时提升自身，则将为企业后期发展带来限制。
二、A公司财务外包现状及风险
1．A公司财务外包现状
A公司成立于2010年，经营范围包括商用地产营销策划与咨询、项目投资信息咨询、房地产经纪、物业管理等。A公司于2015年8月正式施行财务外包。以下是A公司财务外包的几个重点模块。（1）报表编制和会计核算。审核原始凭证、编制记账凭证、总账明细、会计日记账、内外财务报表等都是A公司财务外包服务中的内容，对以上内容按照我国会计准则和企业会计相关制度及各项规定进行处理，执行过程合法、合规、合理。（2）税务相关。A公司是一家处于初步发展、成长过程中的公司，企业目前还没有对财税政策比较熟悉的员工，所以，进行财务外包时应将企业增值税、所得税等方面的配比作为重点，保证税务筹划的合理性，尽量控制税务支出。（3）员工工资。员工工资外包可以让企业的“员工工资保密性”问题得到解决。服务商掌握着员工的工资信息，内部员工接触不到这些信息。（4）应收账款。应收账款关系着企业的日常经营与运行，如不能对应收账款进行合理把控，则容易产生坏账，从而使得账面上看公司资产充足，但实际上公司经营却缺少可用资金，现金流不足将导致日常经营困难并可能使企业面临破产威胁。把应收账款这一部分外包给专业的服务商，可以加快应收账款周转率，改善企业现金流状况，为企业的业务发展提供坚实的基础。
2．A公司财务外包风险分析
（1）企业外部环境风险。目前财务外包市场环境不成熟，服务提供商的市场需求、供给和经验还处于初级阶段，因此增加了公司外包财务的风险。此外，相关法律法规的不完善和政策的不明确，同样也导致A公司与服务提供商之间合作风险增加。（2）外包服务商资质选择风险。在考虑财务外包时，很多企业会了解多个承包商，并在对比之后选定可合作的承包商。在此过程中，因为企业对承包商的调查不够深入，对承包商的专业水平、服务能力、企业价值观等方面缺乏了解。事实上，如不掌握这些信息，极有可能对A公司的财务外包带来潜在的损失。（3）与服务商沟通不足风险。尽管双方在业务上有联系，但在运作上却是独立的。公司和承包商不能顺利沟通，双方可能存在信息处理滞后或交互不畅等问题，这都会很大程度上影响财务外包的结果。（4）A公司过度依赖服务商风险。在第三方服务商接手A公司的财务相关工作后，A公司对该方面工作过度放任。如果不对服务商加以监督控制的话，将导致服务商失去约束，可能导致服务商提供的服务质量下降，甚至出现公司财务机密遭到泄露的情形。对于A公司，过于依赖服务商将导致公司员工及管理层没有学习新财务知识的动力，知识结构老化，无法跟上公司业务的发展，阻碍公司的长远发展。（5）A公司财务资料泄露风险。在A公司授权由外部服务商负责该公司重要财务工作时，应当及时、充分地向服务提供商了解公司财务信息，比如公司经营状况、经营规模、投融资情况、客户信息、财务流程等，这些都是公司重要的机密信息，在财务外包中，这些信息面临着一定的泄露与被利用风险。
3．A公司财务外包风险成因分析
（1）宏观环境风险。从法律及政治层面讲，财务外包业务形式很新，在我国的发展还不完善，各种法律法规还不成熟。外部法律政治环境不完善，这对于A公司来说是较大的外部风险隐患；服务提供商与企业间的协调配合也是很大的问题，财务外包业务缺乏以往的经验作为参考，无论是A公司还是服务提供商都在其中面临诸多挑战。经济环境层面的风险主要是由以下两个方面产生的，即国内社会经济的影响与国际社会经济的影响。由于国际经济秩序的影响，特别是金融危机和国际产业链的调整，A公司面临的经济不确定性增加，从而导致财务外包的风险增加。国内方面，政府的经济政策、行业标准和税收体制改革也在一定程度上影响了A公司的财务外包。（2）对承包方资质评估不足。A公司在进行财务外包初步活动时，如果没有对承包方的专业水平以及职业道德进行充分评估，承包方可能因专业水平不足无法按照承诺提供高质量服务，甚至因职业道德水平低下导致部分公司机密泄露，这些都给A公司带来了极大的风险，违背了A公司进行财务外包的初衷。（3）对承包方态度及认知不足。A公司与第三方服务商合作，由后者负责本公司各项财务工作，这对于A公司的经营起到了减负效果，但同时A公司又很容易过于依赖服务商。企业内部员工对于服务商认知不足以及过于依赖服务商，将导致企业员工不会学习最新的税务政策，无法为企业管理提供良好的决策和改进建议。高层管理者也没有对服务商的服务过程进行有效的控制与监督，从而可能导致服务质量下滑，甚至为企业带来风险。（4）对于财务外包责任义务划分不清。财务外包协议是明确财务外包双方权利与义务的书面文件。由于我国目前的法律法规制度对财务外包方面规定还不够完善，所以，财务外包协议对于合作双方都具备约束效力，对双方责任、义务等都做出明确说明。在签订合同前，合作双方的责任、义务并不明确。实施财务外包的情况下，A公司可能面临机密信息泄露以及服务质量等问题，这都是该项业务进行过程中A公司所承担的潜在风险。如没有在合同中用明细的条款标示出来，也没有条款规定出现风险之后的赔偿问题，从而导致A公司财务外包出现问题，也无法向承包方追责。
三、A公司财务外包风险控制的对策及建议
1．做好财务外包前的各项准备工作
（1）确定财务外包内容。当A公司有财务外包的意图时，首先要对自身的实际情况和行业特点做出准确判断，通过广泛的内部沟通和市场调研，对于服务提供商所负责的业务内容以及双方合作模式，都是要由企业管理者决定。考虑到企业核心竞争力问题，企业需通过合理分析来判定是否有必要进行财务外包。A公司在业务分析方面做得不到位，对于企业核心业务的判断失准，对财务指标、企业绩效的评价和对比也不全面。另外，A公司对于自身所处的内外部形势也缺少认知，未展开各项业务的财务风险评估工作。通常来讲，企业应将流程简单、风险低的业务外包，并在明确财务外包流程的前提下逐步将更多财务业务外包。（2）建立供应商选择评价体系。A公司首先要根据企业自身情况以及企业最看重的服务商品质，确定合适的评价体系来选择财务外包服务提供商。进行承包商初选时，以下几方面的业务水平是企业应主要考虑的：业务流程、专业水平和职业道德。在对上述方面进行评估后，A公司还应根据自身实际情况和目标需求调整服务提供商的评估指标，删除不重视的评估标准，增加重视的评估标准。之后，A公司可以通过内部咨询等方式确定各指标的权重分配，从而形成自己的外包服务商评价体系。服务提供商的选择列表与评估系统都会有所调整，A公司也要结合财务外包的进程来对评价标准及初选名单做出调整。即使财务外包进入实施阶段，A公司也应该关注实施过程和实施结果，防止失控，同时关注新的服务提供商是否愿意加入竞争。（3）树立正确的财务外包态度。A公司进行财务外包工作之前，应与企业内部员工沟通财务外包的流程和性质以增强企业员工对财务外包的认识。公司应保持客观的态度对待服务商，既不能过度依赖服务商，而忽视企业员工自身知识体系的完善；也不能对服务商过于谨慎而减少企业信息的提供，造成企业财务外包质量下降。
2．规范财务外包协议
第一，应对财务外包服务提供商的服务范围做出具体界定。明确的服务范围是合同谈判的基础，要明确服务提供商应负责的具体业务有哪些。第二，A公司应严格规定保密条款。在进行财务外包业务时，不仅要考虑最终想要达到的外包效果，更应当考虑信息保密、信息安全等问题，以防公司机密信息遭到泄露。在拟定合同时，A公司需要让服务提供商了解哪些信息属于本公司核心机密，并对服务提供商的保密机制进行考察，同时要向服务提供商明确保密要求，如公司机密信息遭到窃取，或出现泄露、丢失等情况是否需要服务提供商承担相应责任。同时，违约责任的认定和赔偿标准也应深入探讨，尽量明确。最后，A公司也可以制定一些合同附加条款以达到提高财务外包质量、降低企业潜在风险带来的损失的目的。
3．健全信息沟通体系
企业需对信息沟通体系进行完善，以提高财务外包的效果及安全性。为使A公司和外包服务商能够及时、充分地进行信息交流，可从以下方面进行重点把握。首先，明确在什么情况下应该采用什么样的沟通方式。其次是沟通的时间和频率。沟通的时间节点直接影响着沟通结果，沟通越多，效果越好。最后，合作双方应各自指定一名经验丰富、善于沟通的人员作为项目联系人。
4．完善外包过程控制与监控
财务外包风险的控制与监督并非一朝一夕就能够完成的，它贯穿财务外包服务的全过程。只有进行全过程把控，才能够保证财务外包在A公司的顺利进行。以下是进行财务外包监控的几个主要方向。（1）监控已经过风险识别和评估的各种风险。要监控此类风险，首先必须详细了解风险，包括风险发生阶段、风险发生的迹象和条件。一旦在风险监控过程中发现此类风险被触发，应立即采取最初准备的措施进行风险管理。A公司还应该相当清楚地知道这些措施是否能够达到预期的效果。一旦措施无效，就应该采取备用措施。（2）随时监控意外的新风险。财务外包在实施过程中还面临着一些潜在风险的威胁。因此，A公司应组织专业技术团队监控风险，定期识别和评估各种风险和潜在的新风险，并对新风险的影响做出合理预测。（3）对财务外包风险应对措施的有效性予以监控。A公司应将风险防范、应对措施引入自身的财务外包风险监控系统。可以理解为，财务外包风险监控是需要不断重复的一项工作。（4）在日常运营过程中，A公司应制定详细的实施标准，监督外包商和向A公司提供服务的员工，确保财务外包服务提供商不仅能保证服务质量，还能提高A公司的经营效率，确保服务提供商符合A公司的发展导向目标。A公司可考虑公司实际，组织专业素质过硬、经验丰富的财务外包督查人员，建立相应的督查小组，负责公司外包服务进度与质量的督查工作。
结语
面对财务外包决策，企业应当对财务外包有基本的了解，比如其概念、内容、风险等，同时需要根据公司实际情况分析可能出现的潜在风险以及风险可能会给公司带来的损失，并提前制定各项有针对性的风险应对策略，尽量避免财务外包为公司带来损失。本文研究对于当下的财务外包理论进行了一定补充，为我国中小企业也提供了一些可靠的财务外包业务经验，能够为我国中小企业的发展发挥一定的推动作用。
作者：杨文伯 单位：湖南工业大学经济与贸易学院