摘要：随着市场经济的发展和各行业之间竞争的加剧，加强内部控制已成为各企业提升竞争力的重要组成部分。在公司的日常经营管理中，财务控制活动是不可或缺的重要部分。本文针对企业财务管理工作在管财、管物方面出现的一些问题，对公司的财务控制体系进行科学的分析，找出问题所在，提出了加强日常财务管理的完善措施，为企业的财务控制和管理提供一定的借鉴。本文就企业风险管控进行了科学的分析，并提出了有效的防治措施。
关键词：风险管控；防范与监控；措施；对策
一、概述
随着市场经济的发展，企业之间的竞争愈发激烈。现今在国内外的企业管理中，财务管理是众多管理活动中至关重要的环节。内部控制的加强是企业长久发展的必经之路。风险客观存在于企业日常财务管理工作之中的各个环节，减少甚至避免风险也是财务部门的一项重要工作。企业想要控制与防范风险，就需要对风险发生的原因进行总结，从而杜绝风险的产生，这样才能实现内部控制的最终目的。增强自身各方面的管理，对一些财务管理中的潜在风险引起足够的重视，从而为企业未来的竞争打下良好的基础。
二、企业风险控制的现状
（一）企业付款环节存在的风险
1.费用报销过程中存在的风险
费用报销是会计人员日常处理最多的事务，是财务管理的一项基础工作。费用报销与控制是企业“节流”的关键点，是成本控制的内容，也是企业内控机制建设中不可或缺的部分。根据以往的工作总结费用报销存在以下风险。（1）虚报或高报费用。与费用相关的活动并未实际发生，凭空捏造费用项目；即使实际发生，但报销金额却高于实际金额，虚报或高报费用。（2）模仿签名、伪造或涂改原始单据，通过假单据、阴阳发票、涂改数字等手段，达到多报费用的目的。（3）重复报销。利用同一事项或单据重复报销，比如同一事项开两张发票，或电子发票重复打印、多次报销。（4）未经审批或越权审批。有些企业的审批权限散布于不同的管理制度，对某些权限的规定不明，未按规定审批，这些都会导致内控漏洞。（5）监守自盗。利用企业职责分离的漏洞，自己保管的钱财或经手的有关事项没有相应的监督，利用职务之便进行舞弊。
2.企业采购付款过程中存在的风险
一般而言，财务部门在进行采购付款审核时，应以以下单据作为付款依据：采购部门提供的采购订单（或采购合同）、仓储部门提供的入库单（包括质量验收记录）、供应商提供的销货清单（或送货单）及发票，同时，上述涉及到的单据信息应保持两两一致。若上述单据中缺少任何单据均会存在风险。（1）若缺少采购订单，可能导致供应商和仓储部门串通舞弊，实际入库的物资与需求不符，企业支付不必要的资金。（2）若缺少仓储部门提供的入库单，入库验收环节缺少相关部门或其他人员参与，可能导致供应商和采购部门串通舞弊，存货虚假采购入库，企业支付并不存在的货款，导致采购款付诸东流。（3）若缺少供应商的送货单（或出货单）及发票，则不符合相应的法律法规要求，交易发生的真实性存在疑问，企业有制作虚假报表的嫌疑。
（二）企业应收账款日常管理中存在的问题
对于任何一家企业来说,应收账款的管理都是整个财务管理的中心环节。但就目前来看,我国大部分企业在应收账款管理上存在一些问题,在一定程度上给企业带来了财务危机。主要原因及表现如下。1.缺乏信用评价体系，呆账坏账增加很多企业为了扩大销售额、获取高额利润,采用盲目赊销的方式。赊销是提高市场占有率和促销的常用方式，虽然在短期内确实达到了预期效果,但由于没有完整的信用评价体系,对于客户缺少信用评价,给应收账款的回收造成了较大的困难,无形中增加了呆账、坏账等现象的出现。2.赊销增加成本，占用现金流赊销不仅能扩大销售，同时，还能减少库存占用的成本。但很多企业忽视了应收账款带来的管理成本、机会成本、占用大量现金流等问题的存在。
（三）出纳环节管理
出纳的主要工作是负责企业的收付款业务。由于收付款业务涉及到企业的各个部门和人员，且现金、银行存款在收付过程中流动性强，极易产生各种风险，给企业造成经济损失和制度损失，具体表现如下。1.银行账户资金支付未经审批或审批不当，导致公司存在资金管理风险。2.银行存款的收支业务全程由一人负责办理，无他人监督检查，导致银行的存款截留或挪用风险。3.每月未核对银行存款日记账及银行对账单余额、及时调整未达账项，导致银行存款的账实不符。4.银行预留印鉴未分开保管、网上银行多个密钥未分开保管、网上银行业务交易的执行与审核授权由同一人操作，导致资金损失风险。
（四）资产管理
固定资产在企业资产总额中占据很大的比例，确保企业资产的安全完整意义重大。企业只有做好固定资产管理工作，才能在生产经营过程中有足够的资金支持，提高自己的竞争力。目前，在固定资产的管理中存在以下几个方面的问题。1.仓库资产账务记录管理不当，固定资产盘点工作不完善。2.仓库保管不严格，未建立规范的公司内部物资流转流程。3.资产定义不够明确，列管列账资产与列管不列账资产混淆。
三、企业风险防范与控制措施
（一）付款环节的管理措施
1.费用报销管理措施
费用报销是公司费用的重要来源之一，优化企业的费用报销流程，将给企业的成本摊销、费用管理、预算控制带来诸多好处。针对企业费用报销中出现的问题，企业可从以下方面完善控制。（1）完善审核审批流程。根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任。（2）不相容职责分离。对报销经办人员、审核人员、批准人员、付款执行、审计检查等职责进行分离，从而起到防止或及时发现相关舞弊活动的作用。（3）预算控制。通过事先预算，超过预算额度的业务活动需要特别审批。加强预算的管理作用，需要在费用报销审批环节就纳入预算的管理范围，预算内的费用或付款被优先审批支付；超过预算的业务活动将被更严格的审批。另外，所有的预算对应相关的责任人员，并对预算进行监控，从而在一定程度防止虚报或高报费用。（4）事后控制与分析。每月将报销单据费用汇总分析，报告给主管领导，建立费用报销中的沟通机制，从而对一些虚报、高报、伪造签字或未经授权批准的费用，能够及时发现和查处。对报销人来说，在知道公司存在这些控制措施后，也会有震慑作用。另外，建立对费用的监控、分析制度，通过费用分析，可及时发现费用的异常或不合理之处，也能起到发现报销舞弊、加强费用控制的效果。
2.强化企业应付款管理控制的对策
采购付款是企业经营活动的重要组成部分，直接影响企业的生产销售、成本费用、资金运转等其他经营要素，规范公司采购与付款的业务，可以从以下方面努力。（1）制定健全的规章制度。（2）加强对采购人员的管理。（3）加强对供应商的管理。
（二）强化企业应收款管理控制的对策
1.建立健全应收款项责任管理机制
对企业长期存在的不及时清款、挂账、呆账等问题，建立必要的催收款项责任制度，根据具体款项的情况追究相关负责人的责任，在企业内形成员工档案，与员工薪酬、职位晋升等挂钩。
2.制定行之有效的应收款项政策
企业对应收款项的日常管理应建立系统化的机制，进行专门、专人管理，在具体款项的发生和记录上做好监督管理，定期对应收款项账目和催款人员的工作进行检查核对。
3.强化客户信用审核制度
客户信用审核是有效的进行应收款项管理的重要环节，企业在与客户建立真正的合作关系之前，对不同类型、不同层次的客户提供不同等级的信用限制，形成合作企业信用档案。
（三）出纳付款环节管理
加强企业资金管理和风险控制，可以从如下方面着手。
1.不相容职务相分离
企业是否真正做到了不相容职责相分离，如出纳登记现金日记账，会计登记现金明细账；企业需由非出纳人员领取银行对账单；出纳不能负责收入、支出、往来类凭证的录入。
2.明确收取现金的范围、方式和交接手续
企业必须在财务管理制度中明确现金收支的范围，对于收到的现金必须在一定时间内及时向银行缴款，不得坐支现金；现金收款时，出纳等人员收款后应出具收据，办理好交接手续。
3.采用信息化手段提升现金管理水平
引入先进的信息系统也是一种切实有效的提升现金管理的办法，如ERP系统、电子收银机或者专门开发一套适合本企业经营管理的信息系统。通过信息化手段，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，以保证原始信息资料的准确性和完整性。
（四）资产管理
1.定期进行账账核对、账实核对工作2.对于存货管理方面，企业做到以下三个方面：（1）存货进出的登记；（2）定期与财务人员核对存货余额；（3）定期对存货进行盘点。3.岗位的分工与授权批准（1）企业应建立岗位责任制，根据自身机构设置相应的岗位，确保参与资产管理的不相容岗位分离。（2）企业应对资产建立严格的权限制度。明确工作人员在授权审批时的权限与程序，明确工作责任与工作要求。
四、结语
企业对风险的防范与控制是对经济实行综合管理的过程，企业需要重视各个环节的操作与传递。同时，要学会识别和调控风险，以此保障企业的长期稳定发展，为企业带来巨大的经济效益。
参考文献：
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[4]陈芳.浅析企业资产管理的内部控制[J].商场现代化，2015（22）.
作者:曾献荣 单位:深圳市共进电子股份有限公司
