第一篇：连锁经营企业存货管理
一、连锁经营企业存货管理的特点
连锁经营企业大都是依靠聚少成多,汇聚起规模效益的经营模式。规模效益体现在统一进货、统一配货、统一管理来降低经营的成本,而统一的核心标的物即是存货。连锁经营企业存货管理的特点体现在以下两个方面:
(一)企业统一采购存货
连锁企业通常为了能在采购上取得价格优势,往往会集中分散在各个网点的采购需求,统一向供应商提交采购订单,获取采购价格的最优化。连锁经营企业存货集中统一采购的特点,决定了采购部门对存货品质、价格和商品有效期等方面合理性的影响。采购商品是否适销对路的产品;市场对商品的采购成本决定的销售定价接受程度;商品采购周期和销售状况会影响商品存货的周转期以及产品的新鲜程度。因此企业存货状态与负责商品采购的部门密切相关。连锁经营企业的存货采购需要从供应链全局的角度、战略的高度,建立起与供应商的长期合作伙伴关系,以增强企业对市场需求的快速反应能力,从而提高商品存货的质量。
(二)中央仓库统一收发存货
连锁经营模式在我国经过一段时间的发展,已经逐渐成型并被普及开来。比如“华润万家”、“九毛九餐饮”等企业的发展壮大,这些连锁企业一般依靠建立中央仓库并统一存货的进销存管理以保证企业存货商品的正常周转和经营。高质量的中央仓存货进销存管理加上配送线路的合理设计,才能将采购环节体现的利润空间,反应到商品流转的全过程,直至商品销售最后的价值体现。中央仓储和配送的效率不高,势必会对已经实现的采购成本节约形成威胁,影响到企业整体利润的实现,由此可见,连锁企业中央配送中心对存货收发存管理上的质量直接影响企业最终盈利能力。中央仓库存货的管理,在连锁企业经营管理中占据重要地位。
二、目前我国连锁经营企业存货管理存在的问题
(一)管理责任不明确
连锁经营企业在组织机构上一般都设置有采购部、市场部和销售部等职能部门。通常,企业对市场部的定位,是负责了解消费者对商品的可接受程度,专业和健全的市场部应该具备强大的市场调研功能和能力。市场部了解消费者对产品的需求过程中,难免与采购部在商品的采购职能上产生交叉和重叠。企业的营销组织由市场部和销售部组成,所以商品的销售职能与销售部门也会产生交叉和重叠。各部门职责划分不清,势必将造成责任不到位,增加部门间互相推诿的机会,最终造成企业整体经营管理效率的下降。
(二)缺少存货预算制度
预算是计划的量化,有助于管理者协调、贯彻计划,是一种重要的管理工具。在很多连锁经营企业存货管理过程中,虽然建立了存货采购的申请审批制度,但具体到采购的批量、购货时间、管理成本等因素却未能细加考虑。一般情况下,采购合同都是按年签订,企业每月再根据需求计划下订单给供应商。为了保证经营的顺利进行,预防缺货情况带来经营损失的发生,一般遵循优先保证经营的原则。存货预算管理制度的缺失,直接导致的后果就是库存额外过多。实际操作中,经常发生采购负责人仅凭经验下单,进行了错误的采购需求判断,导致订货数据的错误,最终造成大量的商品库存积压。
(三)存货在中央配送环节运行效率低下
中央配送环节作为连锁经营企业存货管理工作的重要组成部分,配送能力的高低体现在存货的储存成本和缺货成本上。目前,我国大部分连锁经营企业都设置了中央配送中心,但不论是管理意识还是设施设备上,都存在着较为落后的现象,认为中央配送中心仅是简单的收发货,充当仓库以及运输中转站功能,不能够真正发挥物流配送的功能,进一步影响到连锁经营企业整体效益的体现。
(四)存货盘点和处置环节存在执行不力
根据岗位职责,存货商品的保管人不能参加盘点。但是在实际情况下,连锁经营企业的存货商品平均种类超过两千种,如果没有熟悉商品摆放人员的帮助,其他独立人员是很难在规定时间内完成所有商品的实地盘点。所以,在实际工作中,往往都是由存货主管和财务人员一起盘点。客观上,由于财务人员对商品的不熟悉,在盘点过程中很难把握主动,造成存货盘点和处置环节存在执行不力。同时,盘点过程本身,还需实时监督存货存放地点是否都在监控范围、盘点过程中的进销货品记录、盘点差异的复盘大多数情况会涉及一类以上的商品、盘点结果在系统中录入的实效性等要求。诸多因素,都有可能导致盘点结果的不准确。
三、完善连锁经营企业存货管理的建议
(一)完善组织架构,明晰责任,加强部门间的协调配合
企业建立完善的组织构架的同时,应明晰各职能部门的职能和定位。市场部的职能更多定位在市场调研与市场预测。市场部可以经过科学筛选,选择具有市场竞争力的产品或商品。至于采购地点和采购价格,则应由采购部门把关。市场部负责商品售价的制定,和销售部门配合制定商品的促销政策和销量目标。
(二)合理确定存货预算管理目标
存货预算管理制度作为连锁企业存货内部控制和管理的重要组成部分,对连锁经营企业的采购和销售工作提供了重要的依据,使相关工作可以在规范的归集上运行,防止存货出现损失与滥用、过量和缺货的现象。企业应制定连锁经营企业存货预算制度,包括存货品种、采购批量、采购总量以及耗损率等,以便对存货工作管理起到良好的内部控制作用。
(三)加强企业存货管理信息化建设
全球已进入一个信息大爆炸的时代,信息技术完全能够融入到连锁企业的物流配送运行系统之中。只有设计出符合企业实际运营的硬软件系统,才能有效的加强连锁经营企业的物流配送链管理,形成连锁经营企业物流配送支撑体系,从而实现现代物流高效益和高效率。另外,通过实施ERP与条码等现代化相关技术的使用,使与存货相关的各类信息能够在门店、总部、供应商、承运商等相关单位之间进行资源共享,强化对存货流转环节全过程的监控和管理。
(四)完善存货管理的内部控制活动
存货的内部控制主要包括存货实物流转和价值流转两个方面的程序控制。对入库和出库商品类别进行合理的细分有助于提高连锁经营企业存货管理的质量。比如,将收货商品区分为正常采购商品、供应商换货商品、供应商赔偿商品、供应商赠送同商品礼品、供应商赠送不同商品礼品等诸多情况。同样在存货的出库环节也应对不同类别的存货收发存情况记录。由于针对收货和出库商品的不同,对商品存货的成本和商品结构数据会产生影响,如果不能细化对不同商品的管理方式,将导致公司存货商品的损失。完善连锁企业实物流程的同时,再针对价值流转进行相应的记录和确认,从而财务账面上反应存货的客观状态。在企业的收货过程中还需要考虑存货保管环节的内部控制。具体包括:授权领用、库存存货成本的控制、限制靠近存货的控制、存货的存放控制、建立存货抽检制度、仓储管理人员的签制等。连锁经营企业只有真正落实存货内部控制活动各环节的关键控制点的控制和评价机制,才能更好地保障和发挥在统一采购和配送模式下,体现集中管理的优势和效率。
(五)发挥内部审计的监督作用
内部审计和评价制度既是内部控制的重要组成部分,同时也是对连锁经营企业存货运营管理效率提高的重要保障。企业应建立和完善内部审计监督和评价考核制度。一方面,企业需要提高内部审计机构对存货内控进行定期审计和评价,及时发现和纠正企业存货管理中存在的问题。另一方面,企业也可以聘请第三方的评价机构对企业在存货的各个关键环节进行不定期的审计和评价,补充和及时发现内部控制方面存在的不足。
四、结束语
连锁经营企业要持续、稳定的发展,离不开对存货预算目标的科学制定与存货内部控制目标的严格落实,通过对存货特别是中央仓储进、销、存全过程流转环节的管理、完善存货预算实施的组织架构、加强存货内部控制机制和发挥内部审计部门的监督作用等方法,可以提升存货管理工作的水平,进一步优化企业资源配置,最终提升企业的市场竞争力。
作者：李音 单位：箭牌糖果中国有限公司
第二篇：企业存货管理内部控制审计
一、原材料、产成品验收入库
被审计企业在原材料、产成品验收入库中的内部控制包括:外购原材料或产成品入库时，质量检验员检查并签发预先按顺序编号的原材料、产成品验收单，送交仓库，库管员将外购原材料的验收，合同、发票等原始单据与实物进行核对，对入库原材料的数量和质量进行查验;检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的原材料、产成品入库单经质检经理、仓储经理签字确认后，由仓库管理员将原材料、产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新原材料、产成品明细台账。注册会计师内部控制审计中实施的控制测试包括:抽取原材料(产成品)入库单、验收单并检查产品名称、数量、规格等输入信息是否准确，检查企业的检验报告是否完善，单据是否均连续编号以及验收单是否经过库管员、原材料供应商的签字确认。这里还需要重点检查的一项内容即是被审计企业是否建立了明文的相关管理制度并照章执行，如《原材料验收管理规定》、《产品出入库管理规定》等，注册会计师在执行检查程序时，还应检查企业是否明确建立了相关的退货管理制度，即明确退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等事宜，并检查企业在与供应商签订的采购合同中是否具备明确的退货条款，并规范了及时收回退货货款等退货事宜。如果被审计企业未建立相关退货管理制度，则表明企业在存货验收入库方面的内部控制设计存在缺陷。
二、仓库日常管理
被审计企业在仓库的日常管理中，库管员负有对货物整齐摆放、准确收发，并执行日常检查程序的责任，及时发现隐患、毁损、积压等异常情况并上报，并根据存货的性质、特点，采取适当的存货仓储保管方法，同时执行严密的存货仓储监管程序。存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。这里注册会计师在审计企业仓库的日常管理方面除了执行常规的检查程序，如，检查是否制定《产品仓储管理办法》及落实执行情况，检查已签订的《仓储协议书》条款是否完善明确等。这里还要强调的是，注册会计师还应通过穿行测试核实，企业存货在不同仓库之间流动时是否办理正常的出入库手续;企业是否为本企业的存货投保了恰当的商业保险等。如果有欠缺，则说明企业仓库日常管理方面的内部控制存在缺陷。
三、存货的领用发出
被审计企业对于存货领用发出设计的内控程序包括:产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并签字确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对;产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致。这里注册会计师在实施控制测试时应当:抽取发运通知单、出库单并检查是否一致;抽取发运单和相关销售订购单，检查内容是否一致，除执行这些常规检查程序外，为避免存货领用发出审核不严，注册会计师应重点检查，原材料领用，产成品出库的相关单据如出库单、发运单等是否经仓储部门，销售部门经理的审批签字，如果没有审核签字，则说明被审计企业存货领用和发出内部控制程序存在重大缺陷。
四、存货的盘点及跌价准备的计提
针对被审计企业设计的存货盘点的内控程序，注册会计师除在企业存货盘点现场实施监盘，还应重点检查企业是否建立了《存货盘点清查制度》并严格落实执行;盘点周期，盘点流程是否合理;注册会计师还应抽查被审计企业的盘点清查报告或盘点表单等，并检查是否经适当层次部门负责人复核签字，另外，盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，是否按照规定权限批准处置，并进行了正确的账务处理。如果被审计企业未进行存货定期清查和减值分析，未按照规定计提存货跌价准备，不仅表明该企业存货内控存在缺陷，也会导致存货资产的计价不准确，影响财务报告的准确性。鉴于此，注册会计师应检查企业是否建立明文的《存货跌价管理办法》，并抽查财务部门的跌价评估报告，同时检查是否进行了正确的账务处理。具体审计程序应从被审计企业的全部存货大类中分别选取1－2个存货项目实施控制测试。
五、存货处置管理
被审计企业存货面临的减值风险较多，如毁损变质、陈旧过时、市场行情下跌，等等，为了保证存货资产的安全性、完整性及准确性，及时、准确地反映存货资产的结存及利用状况，必须对存货面临的这些风险及时预警。企业通常的内部控制流程设计包括:存货管理或所属相关部门通过定期的存货清查和减值分析，并按照规定，对上市公司和大型企业计提存货跌价准备，对中小企业来说，及时处置这些面临跌价风险的存货，使之经过适当的申请与审批、处置后，库管部门与财务部门及时登记、准确入账。只有通过这样的内控流程，才能准确反映企业存货的真实数量与价值，从而确保企业存货资产账实相符，安全、准确和完整。这里，注册会计师在执行内控审计的穿行测试或控制测试中除了检查被审计企业是否明文制定了《不合格品控制程序》，还应重点检查存货报废处置的责任划分是否明确、审批是否到位，即检查各部门责任人的审核签字是否完整。存货管理的内部控制在贸易行业以及生产制造业的全部内部控制中占有举足轻重的地位。鉴于此，注册会计师针对存货管理的内部控制审计在全部内控审计中也占有非常重要的地位。存货管理的控制点多，涉及的部门也较多，只有所有涉及的部门通力协作，各个控制环节把好设计关和运行关才有可能科学有效地管理好存货。因此，针对被审计企业存货管理的内控审计也需要同时针对存货管理内部控制程序的设计和运行分别执行穿行测试或控制测试，才能最终从企业存货管理的设计是否合理和运行是否有效两方面得出全面的审计结论。
作者：欧阳桔苹 单位：上会会计师事务所特殊普通合伙大连分所
第三篇：工业企业存货管理问题及对策
一、引言
工业企业存货管理主要是运用各项管理技术，对于工业企业存货管理存在的各类问题，形成管理机制，将内部控制与存货管理结合，降低存货相关成本，有效消除内部风险。加强工业企业存货管理能够提高资金使用效率，降低资金浪费，提高企业管理效率，提升经济效益，促进企业生产经营顺利进行。当前，我国工业企业存货管理还存在着各类问题，阻碍着企业可持续发展。因此，应加强工业企业存货管理，解决存货管理中存在的各种问题，提高成本与存货效益，优化存货结构，降低资金占用，提高企业经济效益，以强化竞争力。
二、工业企业存货管理存在的主要问题
（一）存货内部控制制度不完善
存货的内部控制管理是内部控制的重要内容，当前，部分企业未建立完善的业存货管理内部控制制度体制，部分企业存货采购和存货管理中职责不清、分工不明，例如存货采购和存货入库人员由同一人担任，存货验收、付款岗位由相同人员担任，不相容职务未分离，内部牵制制度不健全，导致企业容易在存货管理方面出现管理漏洞，形成徇私舞弊等情况，给企业带来经济损失。例如，当企业存货验收、付款工作由相同人员完成时，存货验收人员可能未认真验货，即使存货数量不够或者质量不合格也支付款项，以便从供应商处获取好处等情况可能发生，导致企业存货质量、数量不能得到保证，影响企业成本支出和正常生产流程，影响企业利益。
（二）未建立存货最佳采购决策机制
工业企业由于涉及到原材料的供应和产品生产，因此需要确定最佳的存货采购量和采购时间。现在，部分工业企业在确定存货采购量和时间时，仅凭经验作出决策，未与生产部门和销售部门建立有效的沟通，未结合企业实际生产情况加以确定，也未对企业未来的生产经营情况进行预测，因此在确定存货采购量和采购间隔时，凭采购人员和企业管理层的经验和估计进行，往往造成存货采购过多或者采购不足。当存货采购过多时，形成存货积压，导致资金占用多，降低资金周转率。当存货采购量和采购时间不足时，造成存货短缺，难以满足企业生产需要，又影响企业正常生产，为企业提高市场占有率和占领市场形成不良影响，影响企业实现利润目标，阻碍企业生存发展。
（三）存货日常管理制度不严格
工业企业原材料、产成品出入库、出售等环节，均属存货日常管理环节。部分工业企业在存货出、入库管理中还存在控制不严格的情况，部分企业出库单和入库单填写混乱、填写内容不完整、准确、审核手续不齐备，在出入库核算方面难以核查。部分企业由于生产规模扩大、生产任务重，在未经过审批的情况下就直接领出原材料，未严格执行材料领用制度。部分企业未制订定期存货盘点制度，部分工业企业虽然进行了定期的存货盘点，但未对盘亏和盘盈的情况进行及时处理，未及时追查原因，更未追究相关人员的责任。部分企业还存在存货随意报废等情况，企业存货盘点制订未发挥实质性的管理作用，存货账实不符等现象还存在。
三、加强工业企业存货管理的措施与建议
（一）完善存货相关内部控制制度
应完善工业企业内部控制制度，特别是存货管理相关内部控制机制，完善内部牵制制度，降低生产成本，提高生产效率。应结合不相容职务相分离原则，制订存货管理过程中的内部控制制度，严格按照相互制约的原则，存货采购、验收、付款岗位应职责分工，由不同人员负责。存货管理过程中的存货清查、保管等岗位也应加以分离，由不同人员实施职责，实现相关职位的相互牵制、相互监督。应加强复核监督，防止相关职位的舞弊。强化工业企业的激励和考核机制，不断完善内部控制机制。除完善内部牵制制度，还应完善内部激励和考核制度，从而鼓励员工加强成本控制，严格存货保管制度。对于存货管理过程中表现良好的员工，应加以奖励，促进员工严格按照存货管理制度执行；对于不严格按照存货管理原则的员工，应加以考核；特别是违反国家相关法律法规或者规章的行为，应加以惩罚，或交由司法机关进行处理。
（二）建立存货采购量和采购时间决策机制
工业企业在存货的采购决策过程中，应确定最佳存货采购量和采购时间，杜绝以采购人员和企业领导的估计、经验为依据进行决策的方式，完善存货采购量和采购间隔的决策机制。应建立存货采购部门和生产部门、销售部门沟通渠道和机制，确保沟通渠道的畅通。生产部门和销售部门应及时将存货使用情况传递给存货采购部门，存货采购部门根据生产、销售部门存货使用和需求情况进行分析，并结合未来预计制造和销售情况确定存货采购量和采购时间。应建立与工业企业实际生产经营状况和业务实际相适应的存货管理系统，根据存货成本和收益进行比较，将存货边际成本和边际收益相等的库存量确定为存货最佳库存量，根据企业实际生产情况设立最低订货指标，当库存存货低于该指标时，则应采购存货。在永续盘存制的采购存货条件下，应结合实际库存量来确定存货的补充或者使用，当库存存货低于最低订货点时，则根据最佳库存量确定采购量。
（三）严格存货日常管理制度
应完善工业企业原材料、产成品等存货的出入库制度，强化日常管理。在存货入库时应对存货的数量、规格、品种和质量等内容进行严格的验收，对于不符合要求的存货，应拒绝入库。对于存货的出库，应严格按照出库审批程序办事，填写准确和完整的出库单，对于未按规定填写和未经过流程审批的出库单，应不允许原材料出库。财会部门在进行存货核算时，应严格设置明细账，根据存货的出入库情况，准确、及时的核算，确保账实相符。应制定定期盘点制度，定期对存货进行清点盘查，确保存货的完整性。在盘点过程中一旦发现存货盘盈和盘亏的情况，应及时上报上级，并及时查明原因，追究相关人员责任，同时应进行相应的处理，确保账实相符。工业企业在生产过程中，可以通过优化内部物流管理、生产过程等措施，科学配置各项资源，尽力确保生产过程中各项工序之间实现零库存，整个工序各个生产环节逐步推进，有效减少存货占用。也可考虑采用第三方物流形式，采用订货的方式采购原材料，当需要原材料时，由第三方直接送货上门，一方面降低存货资金的占用和存货积压，提高资金使用效率，缩短存货流转周期，另一方面降低企业的存货运输费用和仓储费用，节约相关成本费用。
四、结论
存货管理是工业企业经营管理的重要组成部分，对于企业生产经营和发展有着重要影响，直接决定企业经济效益，是确保工业企业健康持续发展的重要管理内容。通过存货管理，能够保证企业资产安全完整，提高资金使用效率，降低企业成本，有效保证生产和销售过程的正常开展，为企业科学决策提供支持，帮助企业实现企业的经济战略目标。工业企业应不断完善存货管理内部控制制度，建立存货最佳采购量和采购时间决策机制，严格存货日常管理制度，强化存货管理激励和考核措施，有效提高工业企业存货管理效率，促进企业发展。
作者：王慧 单位：常德纺织机械有限公司
