纳税筹划是新发展背景下航空业财务管理工作的重要环节。纳税筹划能够减少航空企业缴税问题，减少税收，促进资金合理分配和利用。基于新的经济发展背景下，本文探讨如何在航空业财务管理中应用纳税筹划方法。
引言：
随着航空准入政策和航班量限制的放松，加之5G、移动化、大数据、AI等新技术等新架构，航空业生产、管理、营销等业务水平重回黄金期。与此同时，航空业也面临着巨大的市场挑战及经营风险，比如激烈的行业竞争、利率汇率风险、航油价格波动等。为提升航空企业综合竞争力，不少企业开始了内部财务管理的改革和创新，切实做好纳税筹划工作，以此降低航空企业的涉税风险。
一、纳税筹划的概述
纳税筹划是指在合法的范围内，通过规划预测企业未来的财务工作内容，减少税务支出，降低纳税成本，以获取最大的经营利润。纳税筹划是一种企业财务管理的手段，其性质与偷税漏税不一样。纳税筹划具有合法性、专业性、目的性等特点[1]。与此同时，纳税筹划的具体方法会根据国家税收政策的改变而改变，在纳税筹划方案制定过程中，往往遵循企业经营利益最大化的原则。而利用现代化的互联网技术能够完成企业财务数据的分析工作，能够为开展纳税筹划工作提供真实有效的数据，提高纳税筹划的效率。通过优化并升级企业内部财务管理工作，能够较大程度的创新财纳税筹划工作方法，并为企业做出更加科学、全面、低风险的纳税筹划方案。在纳税筹划方案的指引下，企业内部财务管理水平不断提高，企业的涉税风险也能得到一定程度的改善。所以企业应该加强纳税筹划工作、提升财务信息管理水平，创新财务管理工作方式。通过重视国家税收政策，针对不同类型的财务管理工作，寻找减税降税的最佳方案[2]。
二、当前航空业财务管理的现状及问题
（一）航空业财务管理工作的现状。航空业财务管理指的是，在航空业日常的生产、管理、营销环节中，对相关项目的资金进行管理工作，其中包括，资金筹集、投资、资金运营、利润分配等内容，以最大程度地提高资金的利用率和回报率。航空业财务管理主要内容包括：通过内部电子化的财务管理系统，开展财务管理工作，定期开展会计核算和审计工作审核及考查资金使用情况。目前，航空业开展新的航运项目主要通过募集资金、融资、直接投资等方式来运作。但是由于直接投资或者融资的资金渠道比较单一，资金调动审批程序较为复杂，导致航空业在业务拓展及资金运作方面产生了一定的控制风险[3]。
（二）航空业财务管理工作存在的问题。首先，航空企业的财务管理数字化智能化的水手水平不高，目前有较多的航空企业开展纳税筹划工作仍旧以运营历史及经验数据等为标准，缺乏准确而科学的数据分析，导致财务管理工作的人力及时间投入过大，纳税筹划工作的前期预测及判断受限。从而导致后期的资金管理工作难以开展。其次，相关财务管理人员的管理洞察力仍然不足，致使航空企业在激烈市场竞争的环境下，经营的不确定性增加，纳税筹划中期的财务控制及风险预警工作仍需进一步加强。与此同时，财务管理运营的灵活性有待增强，资金管理程序不科学、财务工作人员业务水平参差不齐等问题仍然存在。财务管理工作流程不规范，越权管理、职责重叠等现时有发生。最后，航空企业的生态客户数据信息的财务管理化程度依然较低，相关的供应及生产，运营和管理方面的税务筹划的信息漏洞依然较大[4]。
三、纳税筹划在航空业财务管理中的应用
（一）航空业融资。目前航空企业主要的融资渠道为权益及外部债务两种方法，根据我国相关税法，通过外部债务渠道融资所产生的利息额度可在产生税务之前扣除，极大地降低了企业的纳税成本，所以在开展融资活动时，相关财务人员可以基于增加资本利润的前提下，综合考虑纳税筹划工作，通过合理增加负债、租赁固定资产来实现融资，使得纳税实际金额减少，极大地降低了航空业融资纳税负担。
（二）航空业投资。在航空企业组织前期，根据航空企业不同组织形式，结合地方纳税政策，综合考虑各地的增税以优惠待遇。通过合理选择公司注册地来有效降低纳税金额支出。与此同时，合理调整公司经营组织形式，避免公司制组织形式产生的双重纳税，选择独资或合伙制等经营形式，降低纳税金额。基于航空企业进行投资与出资形式上考虑，按照出资形态，其具体出资形式包括有形资产、无形资产、现金出资三种形式。通过合理利用设备折旧与累计摊销等手段能够避免产生税务。所以，在纳税筹划工作中，财务管理人员应该基于企业组织形式及生产投资方式，合理合法做好出资规划，充分利用银行融资额度，降低纳税金额[5]。
（三）航空业日常经营。在航空企业日常经营环节中，采购及销售环节是开展纳税筹划工作的重要环节。采购人员应该积极学习纳税法规，合理选择采购产品的种类，并做好供应商生产资质调查工作，尽量选用我国生产的产品，以享受增值税额折扣及优惠政策，减少纳税金额。而在销售环节中，筹划纳税主要是对销售的具体方式、价格、销售环境等要素进行科学筹划。通过综合考量不同区域之间的税率金额差异及相关服务定价，通过科学地划定产品销售范围，销售规模，开展相应的折扣及促销活动，来合理地降低应纳税额。
（四）会计核算与利润分配。会计核算与利润分配是开展纳税筹划重要手段。我国会计核算与会计准则相关条文中，对于企业的资产性摊销方式提供了多种选择。航空企业财务管理人员可以根据企业发展需求及市场价格调控情况等合理选择计价方法，以减少税额的支出，增加财务收益。一般情况下，多数企业通过折现折旧等方法开进行纳税筹划工作。与此同时，注重做好纳税筹划工作能够合理分配航空企业流动资金，提高资金的利用率。
四、在航空业财务管理中做好纳税筹划工作
（一）完善财务管理系统。根据相关纳税政策，航空企业需要对传统的纳税筹划工作进行必要的修改和创新，并将财务管理运营、会计核算、融资投资风险管理纳入新的纳税筹划工作中去，以此实现全方位的纳税筹划工作，促进航空企业财务管理工作的效益提升，为实现航空业业务升级及服务拓展工作保驾护航。相关财务管理人员根据实际的财务情况，引进或采用较为先进完善的新财务管理系统。新型财务管理系统可以更全面地分析和整理企业财务信息，能有效地减少信息滞性，进一步提升航空企业开展纳税筹划工作的硬件水平。比如通过智能分析平台，加快航空业全场景智能分析与决策平台的建设，来为相关工作人员提供更加详细而具体的资金数据分析报告以及业务运营数据等，提升纳税筹划工作的科学性。利用现代化的互联网技术能够提升财务及资金管理工作的效率。通过构建互联网财务管理平台，创新财务处理工作方法，便于工作人员做出更加科学、全面、低风险的纳税筹划方案。与此同时，科学的纳税筹划方案使得财务资金的管理流程及结算、核对方法不断升级，增加了航空企业的流动资金[6]。
（二）提高工作人员的纳税筹划意识。通过定期地对相关工作人员进行纳税筹划知识的培训，学习国家税收政策知识，来提升财务工作人员的纳税筹划意识。加快财务工作人员的职能转变，从重视会计核算工作到重视航空业务管理，从被动应对税收风险到主动规划纳税工作，全面提高财务人员主动参与航空企业各项工作的纳税筹划的意识。与此同时，定期地开展财务工作会议，针对纳税问题及企业财务工作问题，及时地进行沟通交流，避免纳税筹划工作产生信息孤岛问题，解决融资、投资、日常运营中的纳税筹划问题。除此以外，注重纳税筹划人才的培养，通过外部招聘与内部培养等手段，打造航空业纳税筹划工作人才队伍。坚决加强岗前培训，加强国家税收政策及纳税筹划知识的培训，以此提升工作人员的纳税筹划意识。
（三）优化纳税筹划工作流程。航空业纳税筹划工作的内容广泛，流程繁琐。所以必须要加快实现航空业财务数字化转型速度，优化纳税筹划工作流程。首先，要注重财务管理工作的精细化工作建设，推动数字化平台及智能化财务管理水平，来推进纳税筹划工作的效率及质量，降低纳税筹划工作中的数据管理风险。其次，提高航空业务信息的透明度，促进业务流程及财务管理流程的有机结合，加深数字化技术的应用，为纳税筹划工作提供准确的数据信息。最后，统一财务管理工作标准，提高财务管理人员的业务运营及战略决策水平，以专业化的工作态度开展纳税筹划工作。不断完善财务管理规章制度，明确财会人员在纳税筹划工作中的职权，提升纳税筹划工作的效率。与此同时，明确纳税筹划权责，严格落实做好财务管理工作。
五、结束语
本文通过阐述纳税筹划工作的重要性，并分析了我国航空业现阶段下的财务管理及战略发展问题。如纳税筹划评估编制不完善、财务管理工作信息化程度低、资金管理程序不科学、工作人员纳税筹划意识不强等问题。由于做好纳税筹划工作能够保证航空企业的核心利润，降低纳税风险，提升企业的核心竞争力。在进行财务管理工作时，要应用纳税筹划理念，优化财务管理工作流程，提高财务管理工作的效率，保障纳税筹划方案的科学性。与此同时，通过升级财务管理办公设备，提高财务管理工作的信息化建设水平，不断优化纳税筹划工作流程。只有重视纳税筹划工作，充分考虑政策及税收差异，在日常财务管理工作中贯彻落实纳税筹划方案，才能够真正地减轻纳税负担，提高航空业纳税安全。
作者：冯闻博 单位：深圳航空有限责任公司
