国企中的财务管理监督与控制

2012-07-21 10:28:53 来源:写作指导

加强财务管理职能在国企中的作用天津燃气集团输配分公王司莉萍为适应市场经济发展要求,从体制上提升国营企业管理效率和市场应变能力,应努力改变国企现存的一些财务管理上的缺陷和问题,有效整合国企的财务资源,促进资源的优化配置,放大财务管理系统的功能,不断强化财务管理工作在现代国营企业中的地位和作用。

一、当前国营企业财务管理中的薄弱环节

近年来,随着国有企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大,企业规模迅速扩张,国有企业集团公司大量涌现,随之而来的一些集团企业内部财务管理制度建设的相对滞后,其突出表现在财务预算管理“虚”,资金结算管理“散”,监督考核环节“弱”和管理方式落后,企业法人治理结构不科学、不合理。这些都与企业改革和发展的要求不相适应。

1、预算制度形同虚设,资金管理有章无序。据近年有关资料,相当多的企业尚未建立健全预算管理制度,有的企业虽然有了预算制度,但预算管理没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,有章不循,随意更改,使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制,随意性大,使用混乱,占用不尽合理,娜用生产经营资金从事长期投资的现象时有发生,从而导致企业现金流失,支付能力不足,实际上靠借新还旧来维持经营;有的企业预算不切实际,指标不科学,缺乏严密的计量标准和考核依据,成本费用约束软弱,财务管理混乱,应摊不摊,该提不提,盈亏不实;有的企业年末账面利润看似不少,但应民账款居高不下,甚至连年递增,不良资产有增无减,资金长期挂账、沉淀现象在集团企业普遍存在,恶性循环现象导致了企业资金运作极度困难,影响了企业的正常生产经营。

2、财务管理监督、控制、考核力度不够。企业资金的管理使用、流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力,事后审计监督走过场,缺乏可行的考核办法。社会审计受利益驱动走过场,很多时候只能按领导的意图处理账务,造成“财务管理跟着会计核算走、会计核算跟着领导意志走”,财务监督乏力、滞后,资金跑冒滴漏依然严重。由于片面追求利润指标,往往年度考核时经营绩效看似正常,但一到新班子上任清.产核资时,潜亏问题暴露。

3、资金分散,使用效率低下。大部分企业集团资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出。使用效率低下。有的集团企业子公司多头开户,资金失控,沉淀严重。有的集团内部一方面大量资金闲置、沉淀,另一方面却又为筹集急需的小额资金而为难,拿不出钱来调剂子公司的资金余缺,银行贷款余额居高不下,财务费用有增无减。有的企业集团内部各子公司及母子公司之间贷款拖欠严重,集团爱莫能助,企业有苦难件切。

4、管理模式僵化、观念陈旧,管理方式和手段落后。许多企业集团内部子公司还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况,由于会计核算随意性大,财务报表编制不实,加上受不规范的人为因素影响,诸如企业领导者集权现象严重,并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监督控不严,会计信息失真等。加之财务人员自身素质、理论知识及实际工作能力、经验的差异等,出现对会计原始凭证、会计报表等资料的审核和认定做出不切合实际的判断是很有可能的,因而只是对所属企业报来的会计资料进行简单的数字加减汇总,往往会出现财务报行与企业的实际不相符合,甚至出人较大。有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况和突出问题,财务会计信息失真,因而使许多集团公司或出资人很难及时了解掌握各子公司的财务动态,信息滞后、效率低下的问题十分突出。有些企业管理者基于自身的原因,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

二、加强国企财务管理的指导思想、目标和原则

1、指导思想。以现代管理和财务会计理论为指导,以改革为动力,解放思想,转变观念,提高认识,树立各级领导和每一个职工生存意识、发展意识,全面提高人员素质,优化配置财务资源的相关资源,形成科学的财务决策机制、执行机制和监督机制,以适应我们企业发展战略目标和现代管理的需求。

2、目标。建立以人为本,资产明晰,职责确切,强化内控,优化流程,统一运作,高效、协调、精简的财务管理体制。

3、原则。包括系统性原则、内部控制原则、效率性原则、集中性原则四项内容。

(l)系统性原则,就是用整体、系统的观念观察问题、分析问题。一方面要应对财务管理的外界环境的不断变化,另一方面要立足本集团的现有资源、组织、规模、经营能力和发展战略,全方位、立体的考虑财务管理与之相关的问题,建立符合集团整体和长远利益的财务管理体制。

(2)内部控制原则,就是根据企业管理的要求,抓住集团经营业务各环节、各领域的关键点,为确保业务的有效运行,资产的安全完整,制定和实施一系列具有控制能力的方法、措施和程序。

(3)效率性原则,即成本效益原则,要求从企业自身的实际情况出发,根据管理上的具体要求达到管理目标的可能性来设置适合本企业的财务管理体制。

一方面财务管理机构要繁简相宜,另一方面管理成本要低于所产生的经济效益。

(4)集中性原则,是指作为一个企业,必须体现整体团队优势,集中财力、物力、人力,确立一致的目标,统一资金结算与调度,集中投资,形成整体财务管理的效应。

三、转变观念、理顺关系、强化管理

从计划经济到市场经济,对每一个企业来说都是一个质的飞跃,其中包含许多观念的转变,适应市场经济的要求,首先需要企业领导和财务管理人员在观念上有一个转变。具体包括:风险观念。由传统的投资风险转向投资和网络技术风险并存。新经济时代,除传统投资带来的风险外,网络技术的应用也给企业带来了新的风险和挑战。市场经济条件下,市场信息瞬息万变,使任何一个市场主体的利益具有不确定性,存在着蒙受经济损失的可能。同时,市场经济条件下的企业要自负盈亏,因此必须增加销售、降低成本,在市场竞争中战胜对手。为使企业在市场竞争中不被淘汰,集团公司领导和财务人员必须树立风险观念,合理投资,同时要加强对子公司的收入、成本、利润的考核。#p#分页标题#e#

现金流量观念。现金流量是衡量集团企业经营质量的重要标准,加强现金流量分析预测。严格控制现金的流人与流出,以保证企业正常的生产经营和支付、偿债能力。树立企业“钱流到哪里,管理就跟到哪里”的思想观念,将现金流量管理贯穿于企业生产经营管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把企业现金流量的出人关口,对经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量要进行严格控制。在许多情况下,现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩,但由于现金流量不足造成财务状况恶化,照样会使企业破产。因此,集团公司应该特点重视现金流量的控制,加强对子公司现金收支的管理。

四、利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是追求利润最大化,追求利润最大化是企业生存发展的先决条件。因此财务管理必须树立利润最大化观念。

集团公司为了实现利润目标,必须加强对子公司收人、成本、费用、资金等指标的控制,加强对各个子公司的利润的考核,确保子公司利润目标的实现和集团公司利润最大化。

以财务管理为核心的观念。市场经济条件下,企业经营环境复杂多变,风险越来越大,要确保集团利润最大化,必须确立财务管理在企业管理中的核心地位,发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用,这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的。集团公司以财务管理为核心,控制了资金、成本、利润,也就等于抓住了集团公司生产经营各个方面。

只要我们努力加强财务管理工作在国营企业中的核心管理作用,并按照既定的财务程序办事,国企的管理水平就能迅速提升,从而在国企改制的新经济形势下保持集团的持续发展。