国企内控体系建设实施方案范例6篇

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国企内控体系建设实施方案

国企内控体系建设实施方案范文1

【关键词】 风险管理; 内部控制; 财务保障措施

一、国内外关于风险管理及内部控制的理论背景

(一)国外关于风险管理与内部控制的理论与实践

风险管理与内部控制是两个既有区别又有联系的概念,在实践中难以完全隔离,并且随着时代的发展逐步产生、发展和完善。

在20世纪30年代,美国企业为应对经营中的危机,许多大中型企业在内部设立了保险管理部门,负责安排企业的各种保险项目。可见,当时的内部控制和风险管理主要依赖保险手段。

1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究,发表了题为《内部控制,协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告,第一次对内部控制作了权威性的定义。1955年,美国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的施耐德教授第一次提出了“风险管理”的概念。

20世纪70年代中期,基于美国“水门事件”调查结果,立法者和监管团体开始对内部控制问题给予高度重视。为了制止美国公司向外国政府官员行贿,美国国会于1977年通过了“国外腐败实务法案(1977)”。该法案除了反腐败条款外,还包含了要求公司管理层加强会计内部控制的条款,该法案成为美国在公司内部控制方面的第一个法案。1978年,美国执业会计协会下的柯恩委员会(Cohen Commission)建议,一是公司管理层在披露财务报表时,提交一份关于内控系统的报告;二是外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。1980年后,内部控制审计的职业标准逐渐成形,逐渐得到监管者和立法者的认可。

20世纪80年代以后,随着企业面临风险的复杂多样和风险成本的增加,法国从美国引进了内部控制和风险管理体系,日本也开始了风险管理研究。此后20年,美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。1983年在美国召开的风险和保险管理协会年会通过了“101条风险管理准则”,这是风险管理走向实践化的一个重要文件。1992年9月,美国COSO委员会了《企业内部控制――整合框架》。此后,这份框架被纳入政策和法规之中,并被各国数千家企业用来为实现既定目标对所采取的行动以更好的控制。1995年由澳大利亚和新西兰联合制定的AS/NZS 4360明确定义了风险管理的标准程序,这就是通常说的澳新ERM标准,标志着第一个国家风险管理标准的诞生。

多年来,人们在风险管理实践中逐渐认识到,一个企业内部不同部门或不同业务的风险,有的相互叠加放大,有的相互抵消减少。因此,企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险,必须根据风险组合的观点,从贯穿整个企业的角度看风险,即要实行全面风险管理。然而,尽管很多企业意识到全面风险管理的重要性,但是对全面风险管理的理解仍存在较大分歧,已经实施了全面风险管理的企业则更少。美国安然公司倒闭案和世通公司财务欺诈案,促使企业的风险管理问题受到全社会的关注。2002年7月,美国国会通过萨班斯法案(Sarbanes-Oxley),要求所有在美国上市的公司必须建立和完善内控体系。该法案被称为是美国自1934年以来最重要的公司法案,在其影响下,世界各国纷纷出台类似的方案,加强公司治理和内部控制规范,加大信息披露的要求,加强企业全面风险管理。2004年9月,COSO《企业风险管理――整合框架》(Enterprise Risk Management-Integrated Framework),该框架拓展了内部控制,更加关注于企业全面风险管理这一更为广泛的领域,并成为了世界各国和众多企业广为接受的标准规范。

(二)我国关于风险管理与内部控制的理论与实践

到目前为止,世界上已有30多个国家和地区,包括所有资本发达国家和地区及一些发展中国家如马来西亚,都发表了对企业的监管条例和公司治理准则。在各国的法律框架下,企业有效的风险管理不再是企业的自发行为,而成为了企业经营的合规要求。中国在这方面的研究始于20世纪80年代。一些学者将风险管理和安全系统工程理论引入中国,在少数企业中试用并取得比较满意的效果。但中国大部分企业缺乏对风险管理的认识,也没有建立专门的风险管理机构并进行制度建设。

我国系统的内控制度建设是在颁布了《会计法》之后。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求,财政部随即连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等7项内部会计控制规范。从更广泛的管理意义上来说,内部控制和风险管理真正形成法规,是受美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。2006年经国务院批准,成立了企业内部控制标准委员会。同年6月6日,国资委了《中央企业全面风险管理指引》,这是我国第一个全面风险管理的指导性文件,意味着中国走上了风险管理的中心舞台。2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合了《企业内部控制基本规范》,并自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。《规范》的,标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破,有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。

二、风险管理与内部控制的有效整合

(一)风险管理理论

本文中的风险是对公司既定战略目标产生影响事项发生的不确定性。风险分为公司层面风险和业务层面风险两种。公司层面风险是指属于公司层面整体关注的,影响公司全局和公司整体目标实现方面的风险;业务层面风险是指产生于各具体业务活动,影响具体业务活动目标实现方面的风险。

风险管理,指为了合理保证企业战略目标的实现,将企业整体风险控制在偏好之内,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系,以对重大风险的管理和重要流程的内部控制为重点,凭借信息化平台,采用与风险管理策略相适应的组合技术或工具所进行的准备、实施、报告、监督和改进的动态连续不断的过程。企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行业务管理的基本流程,培育良好的内部控制环境,在运行过程中不断识别、查找风险,分析风险成因,对风险进行评价,为实现企业管理的总体目标提供合理保证。由风险管理决策层和经营层确定风险管理策略;由风险管理执行层完成对公司层面风险的分解和管控。

(二)内部控制理论

本文所研究的内部控制是指公司为实现财务管理目标,保障严格遵循国家有关法律法规和有关部门监管的要求,确保财务信息真实可靠,保护国有资产安全和完整,保证公司整体战略目标实现,提高公司财务运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施相关政策、程序的过程。控制措施是指根据风险识别和分析结果,确保公司内部控制目标得以实现的方法和手段,其贯穿于经营活动的全部过程,包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素,并受企业董事会、管理阶层及其他人员的影响。

(三)风险管理与内部控制的辩证统一

在内部控制体系中,内部控制是手段,风险管理是前提;风险管理是实质,内部控制是延伸,是实现企业经营目标的保障。同时,开展内控工作,一定要从风险管理的角度出发,因为内控工作的实质就是对风险实施控制,内控不能完全与企业的风险管理脱节。

认识内控在目标、手段、应用范围、风险对象方面的局限,有利于更好地使用内控,更有效地管理风险;有利于内控与其它管理手段的结合,认识内控的风险管理本质;还有利于扩大内控的应用范围,将内控的原则应用于其他的领域。

(四)财务内部控制与全面内部控制的关系

企业全面内控包括管理控制、业务控制和财务控制三部分,财务内部控制是企业全面内控的重要组成部分,受企业内控要素的直接影响,属于企业全面内控体系的支撑子体系。但是,作为能够全面反映企业经济业务活动情况的财务管理环节,财务内部控制又具有其相对的独立性,企业内部控制体系的建立可以从财务内部控制入手,逐步推开。

三、电力企业财务内部控制体系建设的主要内容

电力企业内部控制体系架构的总体思路由实施目标、指导思想、基本思路、实施重点、实施步骤等五个方面构成。

(一)实施目标

1.合理保证公司经营管理合法合规;

2.确保将经济风险控制在公司可承受的范围内;

3.确保公司财务报告及相关信息真实完整;

4.确保公司规章制度和各项决策部署得以贯彻执行,保障经营管理的有效性,提高经营活动的效率和效果,促进公司实现发展战略;

5.确保建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划,保护公司不因灾害性风险或人为失误而遭受重大经济损失。

(二)指导思想

以科学发展观为指导,紧紧围绕建设“一强三优”现代公司战略目标,通过实施内部控制的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全基于财务风险管理的财务内部控制管理体系。

(三)基本思路

在已有的内部控制制度的基础上,对现行业务流程进行梳理,分析评价公司的内部控制即全面风险管理的现状,完成风险识别、分析、评价,建立风险数据库,提出风险策略,制定风险对策,对内部控制制度进行优化和改进,包括:对现有内部控制中的空白部分进行补充;对现有内部控制中存在缺陷的部分进行完善;实现内部控制的规范化和标准化,保证内部控制的可操作性。

(四)实施重点

1.风险评估。在梳理业务流程和确定流程目标的基础上,识别影响流程目标实现的相关风险,分析形成原因,对风险发生的可能性和影响程度进行评价,锁定各项业务流动中的重要风险。

2.控制设计。根据风险识别和评价的结果,选择风险策略,制定风险对策,完善公司相应控制措施,优化业务流程,实现对风险的有效控制。在工作中,重点突出对重要风险的关键控制设计。

3.与政治安全风险管理的结合。经济风险往往与政治风险相伴相生,查找经济风险点的同时关注政治安全风险点,结合电力企业开展的政治安全风险管理工作,充分交流沟通,发挥协同作用。

4.与信息系统的融合。结合电力企业目前开展的ERP系统咨询,将风险管理的理念与方法融入信息系统,将关键控制措施通过ERP系统固化在流程中,依托信息系统实现有效控制。

(五)实施步骤

财务内控体系建设工作分四个阶段进行。

第一阶段为项目启动阶段。这个阶段应明确项目实施的任务和重点;成立内控工作组织机构,确定成员,并对成员进行内部培训;根据内控建设任务编制访谈提纲和访谈名单,并实施访谈;发放调查问卷,总结分析问卷调查结果。

第二阶段为现状梳理阶段。重点为:收集并整理分析内部控制相关资料;编制网省公司本部业务流程目录;编制网省公司本部现行业务流程图;编制试点所属分子公司业务流程目录;编制试点所属分子公司现行业务流程图。

第三阶段为评价阶段。主要为:对网省公司本部现有业务流程进行初步风险控制分析;对网省公司本部现有业务流程内部控制状况进行测试,评价内部控制状况;对试点所属分子公司现有业务流程进行初步风险控制分析;对试点所属分子公司现有业务流程内部控制状况进行测试,评价内部控制状况;编制内部控制评价报告。

第四阶段为完善阶段。主要为:系统识别、分析、评价各项风险、确定风险应对策略;补充完善控制措施,对现有业务流程进行优化;编制风险监控与风险预警体系文件;编制电力企业财务内部控制相关制度;编制电力企业财务内控管理手册。

四、财务内部控制体系保障措施

财务内部控制管理模式涵盖了电力企业价值链的核心环节,监控了各类经济业务环节的风险状况并给出管理策略。在新管理模式的推行过程中,还必须设计与之匹配的保障体系,通过必要的保障机制,在整个电力企业中灌输风险管理思想,引入风险管理理念,运用风险管理工具,实施控制措施,以辅助新的管理模式的顺利实施。

(一)财务内部控制组织保障

在现有财务部机构设置的基础上,进一步完善综合部职责,同时,明确财务部对下属单位内部控制监督管理职责。综合处设置内部控制岗位,对财务风险评估及预警、内控测试及评价、内控监督及改进提出工作计划,讨论批准后组织实施;对公司财务风险管理和财务内部控制工作担负组织管理责任,对各分(子)电力企业内部控制工作实施监督和指导;负责电力企业财务内部控制手册的更新等工作。

(二)财务内部控制绩效考核体系

为了充分发挥基于风险管理的财务内部控制管理模式的保障和促进作用,除了引入自我检查、自我改进的方法和机制外,纳入考核体系尤其重要。建立财务内部控制自我评估体系,明确评价范围、测试方法、评价标准等内容,并将评价结果与绩效考核挂钩,在考评总分中要占一定分值,其直接影响考核结果。同时,根据动态管理的原则,适时调整评价内容和标准。通过全员考核加强员工风险意识,使员工自觉主动识别风险源。

(三)财务内部控制文化建设

电力企业承担着重要的社会责任,同时还需完成国有资产保值、增值的主要目标,在此前提下,电力企业应采取审慎且保守的风险文化,风险管理理念横向和纵向渗透。风险管理和内部控制是电力企业自上而下的流程管理,通过文化渗透的方式,使每一个财务人员都能充分认识到自身的风险管理责任,履行全面风险管理工作职责,自觉防范和控制风险。

1.风险无处不在,风险管理全员参与;

2.风险既是威胁,也是机会,防止过分畏惧风险而放弃发展创新的动力;

3.加快科学技术应用研究,解放生产力,并承担相应风险;

4.目标的实现源于对风险的有效管理和持续的改进;

5.提倡科学辨识、主动揭示、及时报告风险的“透明”文化。

电力企业应致力于塑造良好的风险管理文化,树立正确的风险管理理念,增强员工风险管理意识,将风险管理融入企业经营管理的活动之中,大力提高风险管理水平,逐步使电力企业成为关爱员工、勇于承担社会责任、业绩卓著、广受尊敬的输配电企业。

国企内控体系建设实施方案范文2

【关键词】意义;效益;建设;内部控制体系

实践证明,内部控制与风险管理是现代企业经营管理的必备“武器”。近几年,企业面临的风险日益增多,美国的《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称SOX法案)、COSO2004年的《企业风险管理——整合框架》、我国国资委2006年的《中央企业全面风险管理指引》以及财政部2008年的《企业内部控制基本规范》等一系列法律法规紧锣密鼓的制定,企业也在不断地认识、建设并有效地利用内部控制体系和风险管理体系。

从内部控制理论的发展历程看,内部控制的控制重点就是企业风险,对风险的管理主要是通过内部控制体系控制关键风险点来实现的。论文百事通风险管理是建立在内部控制基础之上的、具有更高层次和综合意义的控制活动。如果离开良好的内部控制系统,所谓的风险管理只能是一句空话而已。因此,鉴于中国目前大多数企业内部控制体系尚未构建或构建不完善,笔者主张中国企业应先构建基于风险管理的行之有效的内部控制体系,并通过对该体系的有效执行,实现对企业主要风险的管理。

一、中国企业内部控制体系建设的意义

企业内部控制体系建设的意义来自于企业面临的挑战和机遇,是企业自身发展的迫切要求,主要体现在以下几个方面。

(一)实现企业战略目标的要求

学术界不同学派关于战略的观点和假设等不尽相同,但都承认“核心竞争力”是企业竞争优势的所在。核心竞争力战略理论认为,企业要想长期稳定地保持其竞争优势,必须通过制定正确的战略目标,培养和发展能使企业在未来市场居于有利地位的核心竞争力。而制定的战略能否最终实施,取决于企业各个业务流程的有效执行。有效执行的内部控制体系不但对企业战略目标起到了强劲的科学支撑与持续保障作用,还使企业具备识别和管理整个企业多种风险的综合能力,这有助于减少企业的不确定性与盈利的波动性,进而增强企业的核心竞争力。

(二)建立现代企业制度的要求

现代企业制度的核心内容包括规范和完善的企业法人制度、严格而清晰的有限责任制度、科学的企业组织制度、科学的企业管理制度以及企业破产制度和外部保障制度等。构建并执行这些现代企业制度内容,都需要切实可行的内部控制体系建设,因为现代企业制度和内部控制体系建设之间是相辅相成的。

(三)企业生存发展的要求

自2004年年底以来,“中航油事件”5.54亿美元的亏损、中储棉10亿元的亏损等国有资产接连不断的巨亏噩梦,在国内外引起了巨大震动。由于这一系列事件的主要原因是企业内部控制体系方面存在严重缺陷,使人们意识到切实加强企业的风险控制已到了危及企业生存的刻不容缓的地步。

(四)参与国际竞争的要求

参与国际竞争的前提是要和国际上大多数企业处于基本相同的经营环境中。但从国外企业的风险管理实施进展看,自美国SOX法案对在纽约上市的公司提出建立内部控制体系的要求后,许多国际大公司对内部控制体系的建设进行了完善和改进,并在此基础上进一步建立了全面风险管理体系。中国企业要参与国际竞争,就必须逐步建设内部控制和风险管理体系,不断缩短与国外企业风险管理的差距,在国际竞争中不断加大投资并购等业务的成功率。

(五)投资者对企业预期的要求

投资者包括现实投资者和潜在投资者,他们的目的基本都是取得预期的收益。而内部控制的目标在于有效率和有效益的经营、循规守法进而保护企业财产安全,这正是实现企业收益的保证。循规守法主要通过完善的内部控制流程来保证。内部控制体系有利于保证企业的保值、增值,最终实现投资者的利益预期。

(六)国内外法律法规的要求

首先是国内法律法规的要求。我国政府有关部门制定了一系列法律法规,要求企业通过内部控制体系建设来管理风险。法律法规是需要企业遵循的,所以,企业必须构建完善的内部控制体系。其次是中国企业到国外上市的法规要求。比如中国企业到美国上市,必须遵循SOX法案,该法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的404条款要求所有到美国上市的企业建立风险内部控制机制。

二、企业建设内部控制体系将获得的效益

企业建立的目的是盈利,内部控制体系也必须为企业带来效益,企业才有动力愿意去实施这项工作。在构建有效的内部控制体系过程中,企业至少可以从以下几个方面获得效益。

(一)通过理顺关系来解决企业现存的管理问题

为了建立行之有效的内部控制体系,企业必须对本企业内部的业务流程进行梳理。企业在梳理各业务流程时,首先要对业务流程中可能存在的风险进行识别,通过分析识别,将企业历年累积的管理问题挖掘出来,并通过风险清单的方式进行明示;其次要对这些风险进行有效的评估,通过评估来判断风险的大小及风险的特性等;最后要对症下药,对识别出的管理问题进行有效的解决,解决问题的关键是通过业务流程梳理明确权责关系,进而提高企业的管理能力。可见,这个过程主要是通过业务流程的梳理,发现和解决现存的管理问题,并对构建行之有效的企业内部控制体系做好铺垫。

(二)通过提升企业整体管理水平来提高企业经营效率与效果

如果企业通过对业务流程的梳理构建了行之有效的内部控制体系,该体系毫无疑问会有效防范和抵御风险,并将风险控制在萌芽状态或控制在企业可承受的能力范围之内。内部控制体系的有效执行,最终会提升企业整体管理水平,而企业整体管理水平的提升就意味着企业经营效率和效果的提升。

(三)通过企业增值来更好地回报投资者

实践证明,完善的内部控制体系及其有效实施能最大限度地保护投资者的权益,内部控制的缺失则可能给投资者带来无法挽回的损失。安然、世通等的破产都是由于内部控制体系不完善造成的,给投资人造成了巨大损失。企业经营与管理的最终目的都是为了增加企业价值,最大化投资者利益。内部控制执行的好坏将直接影响企业价值最大化目标的实现,而执行有效的内部控制体系能够在促进企业发展的同时给投资者带来更高的价值回报。

三、中国企业成功建设内部控制体系的关键因素

企业内部控制体系建设主要包括具体构建阶段和长期实施阶段。由于企业各种环境因素会发生变动,内部控制体系的制定就不可能一劳永逸,而需要根据环境的变化和企业发展的要求进行不断的完善和修订。但不管是在具体构建阶段还是长期实施阶段,企业要想成功建设内部控制体系,必须把握以下关键因素,并尽可能做到。

(一)力求管理层高度重视,并将高管的重视制度化

内部控制体系是一项庞大的系统工程,需要公司各级领导的支持和大力配合。例如,董事会的承诺与投入能极大地推动企业内部控制体系的构建与实施;经理的素质、品行关乎企业的发展,进而影响到内部控制的效率和效果。实践证明,企业有效的管理是从高层开始的,所以,企业应该在相应的规章制度中将高管的重视和参与制度化,以有效推进内部控制体系的执行。

在内部控制建设过程中,将高管的重视和参与制度化,至少应体现在以下几个方面,以保证高管能够积极支持风险内部控制的构建与实施:

1.成立内部控制领导小组和工作组,并由董事长及CEO等高层管理人员任组长;

2.协调风险管理部门与业务部门之间的关系;3.强化业务操作的合规观念,结合内控要求,明确部门职责,优化部门设置;

4.通过全员会议提升全员风险管理意识,形成完整的内部控制制度体系,将风险理念融入企业文化;

5.形成强有力的监督考核机制,并对内部控制工作的设计和执行给予有力的监督和指导;

6.由CEO等高级管理人员亲自听取内部控制和风险报告。

(二)构建严密的组织保障,落实内部控制职责

内部控制体系的构建和实施需要相应的组织保障,即企业应成立各级内控机构,落实内控职责。一般而言,内部控制机构至少应该包括:规范的公司法人治理结构和各层级的风险管理职能部门。

规范的公司法人治理结构是促使内部控制体系有效运行,保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的体系环境。各层级的风险管理职能部门应涵盖企业决策和管理者(如董事会、CEO、CFO等)、风险管理职能部门、经营系统、内部审计、外部审计等部门。由于不同企业的组织结构、经营特点、管理风格等也不同,具体设置时,风险管理的机构和职责也不同。例如,《企业内部控制基本规范》明确规定内部控制机构必须有专门或指定机构,并将内部控制最高决策机构设在董事会。图1为董事会控制下的风险管理各部门的职责分工。

从图1可以把企业风险管理的职能部门和职责归为风险管理的四道防线:第一道防线——各相关部门和业务单位;第二道防线——风险管理部门;第三道防线——内部审计部门;第四道防线——外部审计和公共监督。这四道防线构成严密的内部控制组织保障,各司其职,真正的落实内部控制职责。

(三)整章建制,构建体系化的制度保障

在大力倡导企业内部控制体系之前,中国大部分企业的内部控制体系都没有完善的制度保障,都是按照经验和习惯行事。大凡成功的企业都有一套系统、科学、严密、规范的内部控制体系。因此,要构建和实施完善的内部控制体系,必须要有体系化的制度保障。当内部控制体系构建后,企业一般应从两个方面考虑制度建设的问题。

1.固化建设期已经规定的规章制度。在构建期,企业会有许多规章制度,例如《沟通访谈管理办法》、《工作纪律管理办法》、《培训管理办法》、《文档管理办法》等,其中有许多是适用于企业长期实施阶段的。所以,在内部控制体系构建成功后,就应着手对建设期的许多规章制度进行重新审视,按照长效机制的要求对其进行修订,并将其固化,使其在今后的内部控制工作中继续发挥应有的作用。但要注意的是,在内部控制执行过程中,这些制度并非不变,需要在此基础上随着环境的变化随时对其进行评价和修订,进而有效地指导企业解决长期实施过程中出现的问题。

2.及时形成长期实施阶段的规章制度。长期实施阶段的规章制度是一个有机的体系,主要应包括:建立科学、有效的激励约束机制;建立涵盖所有业务的全面、系统、成文的政策、制度和程序;建立风险控制的责任制度;建立严格的问责制度;建立长期的检查制度;重新规定企业的培训制度;建设风险管理报告制度等。在内部控制体系构建成功后,企业必须着手对这些规章制度进行定制和完善,以保证构建的内部控制体系有效执行。

(四)形成科学的项目管理

由于内部控制体系涉及到多个学科、多个领域的知识,需要精心设计,管理好内部控制体系中的各个环节。在内部控制实践中,企业一般会把各个环节称之为一个项目进行管理。美国项目管理学会认为一个有效的专业项目管理者必须具备范围管理、人力资源管理、沟通管理、时间管理、风险管理、采购管理、费用管理、质量管理及综合管理能力。将内部控制看作一个项目进行管理,可以从系统的角度优化内部控制体系。例如通过范围管理,使内部控制覆盖公司可能遭受风险的所有层面;项目的时间管理是为了确保项目最终按时完成的一系列管理过程;人员管理的宗旨就是要使企业的所有员工(从最高层到最低层)都各得其所,各尽其才,全部朝着有利于达成企业目标的方向发展等等。

(五)坚持持续的培训宣传

内部控制体系是靠人去执行的,再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效果。所以,加强对员工的培训,应是内部控制建设中的重要内容。同时,管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以便满足职工的尊重需求和自我实现的需要,采用适当的激励手段调动职工工作的积极性和创造性。

在内部控制体系的建设期,内部控制项目组一般会采取集中培训、会议交流、内部网页、问题解答、电话热线、信息简报等形式多样的宣传贯彻方法,使大家在思想上、组织上、行动上达成共识。进入长效机制后,培训工作仍然不能放松,因为一方面企业的经营环境在不断的变化中;另一方面,对现有流程的维护等工作也需要不断进行培训。可见培训在内部控制设计、实施和长效机制中自始至终应贯穿于企业的管理中。

(六)保持定期的内外部沟通

需要注意的是,以上几点的有效运作都离不开沟通的配合。沟通包括内部沟通与外部沟通。内部沟通的内容主要是:各部门定期向董事会、审计委员会和高级管理层汇报工作;加强集团内部各专业部门及各层级之间的协调沟通;加强项目组内各专业流程组之间的沟通。外部沟通主要是:定期向国资委等国家监管机构汇报公司的基本情况;与国外知名企业多进行经验交流;与外部审计师及咨询机构定期沟通。

可以用图2来显示内部控制体系建设成功的关键因素及其沟通在内部控制体系建设中的作用。需要注意的是,制度健全并不等同于制度有效,“行”之有效才是真正的有效。这些关键因素才有利于内部控制体系的有效执行。

【主要参考文献】

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[4]王海峰.对萨班斯-奥克斯利法案及COSO框架下内控的思考[J].合作经济与科技,2005(7).

国企内控体系建设实施方案范文3

关键词内部控制 基本规范 上市公司

[文献标识码]A [文章编号] 1672-4690(2009)000-0021-03

2007年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《关于印发<企业内部控制基本规范>(以下简称“内控规范”)的通知》,通知强调,规范将“自2009年7月1日起在上市公司范围内实施,鼓励非上市的大中型企业执行”。 这是一部规范中国企业内部控制制度的规章,确立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的实施机制。就其核心思想与宗旨而言,堪称是中国版的“萨班斯法案”。企业内控这把利剑的横空出世,必将掀开我国内部控制历史新的一页。

一、关于《内控规范》

1、出台背景

从国际环境来看,在全球化背景下,越来越多的国家意识到,强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益。安然、世通等公司财务舞弊案件的发生对美国乃至国际资本市场的正常秩序产生了严重冲击,许多国家通过立法强化企业内部控制,将内部控制作为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。2002年7月美国国会通过的《萨班斯―奥克斯利法案》也是目前国际上对各国企业内控建设产生积极影响的重要法案。在全球公司治理趋同的监管环境下,越来越严格的法规规范是全球化趋势,靠逃离严格监管是没有前途的。完善公司治理,完善内部控制,不仅是资本市场的要求,更是中国企业提高国际竞争力的重要要素之一。因此,中国上市公司最终也必须顺应这一国际发展潮流,建立与国际标准接轨的内控制度。

从国内实际来看,自1996年起,我国政府有关部门如财政部、审计署、证监会、国资委、交易所等,陆续出台了一系列有关企业内部控制方面的法规。从法律法规所涉及的内容深度和广度来看,我国内部控制方面的法律法规正不断成熟与完善。但迄今为止,对内部控制的完整性、合理性及有效性,尚缺乏一套统一、公认的企业内部控制标准,使上市公司内部控制自我评估、注册会计师内部控制审计等都缺乏明确的标准。

从企业自身发展来看,内控体系的薄弱是我国企业的普遍软肋,许多上市公司管理松弛、内控弱化、会计信息质量不高、违法违纪时有发生,损害了投资者利益,在市场上造成了恶劣影响。正如内部控制的权威人士Adrian Cadbury爵士所言:公司的败绩都是由内部控制失败引起的。德勤分别于2007年和2008年以问卷方式开展了有关中国上市公司内部控制现状的调查,正如调查结果显示,尽管中国上市公司的内控现状与2007年相比有些许改善,但总体上看,企业在内部控制建设方面仍存在较大的欠缺,企业认为自身的内部控制体系尚无法完全满足监管机构的要求,并缺乏完善的内部控制体系。在实施内控的过程中,如果缺乏实际操作的经验及理论依据,可能导致企业进入一个误区,很难真正建立和完善内部控制体系,从而难以充分利用内部控制的优势,提升公司价值,并导致事与愿违的不良后果。

2、现实意义

与规定苛刻、饱受企业界的诟病的“萨班斯法案”相比,《内控规范》考虑了我国上市公司的现状,有着与科索报告(美国反欺诈性财务报告)一样的对内控事务的示范作用,更具可操作性,迈出了我国企业规范管理的坚实一步。即将实施的《内控规范》首次建立了以企业为主体、政府监管与中介审计机构并重的内控机制。与以往规定相比,酝酿两年之久的《内控规范》进一步明确并细化了公司、政府与审计机构相互独立的三方监督机制,被认为是国内企业治理国际化的重要一步。《内控规范》为中国企业实施内部控制提供了统一的“游戏规则”,受益者包括企业,企业的所有者,尤其对于上市公司来说,资本市场的相关利益方都会从中受益,甚至包括提供鉴证业务的注册会计师,但最大的受益者应当还是企业自身。

第一,接轨国际惯例,以适应“请进来”和“走出去”的战略。美国“萨班斯法案”的实施,带动了许多国家对如何加强上市公司治理监管问题的研究与实践。财政部于2006年颁布了新的会计准则、审计准则,也必然要求建立与国际标准协调的内控制度,推进我国上市公司内控管理与国际惯例的接轨,增强在内控国际协调与趋同中的影响力与话语权。一方面,有助于提高资本市场对外国企业在我国发行上市的吸引力,有助于提高我国资本市场的国际化水平。另一方面,这是我国探索改进和提高上市公司治理方法与管理水平的有益尝试,是提高中国上市公司国际竞争力的重要举措,将为越来越多的企业进行国际融资创造条件。

第二,规范与完善企业内控机制,以提高企业经营管理能力。上市公司规范运作是证券市场长远健康发展的基石,而公司的规范运作依赖于内部控制制度的建立健全及有效执行。从《内控规范》阐述的内部控制目标,我们可以看出:《内控规范》的实施,将帮助上市公司建立健全内部控制,确保其合法合规地运营,提高上市公司财务报告及相关信息披露的质量,有效保护上市公司的资产,提高上市公司的经营效率和效果,从而促进上市公司实现其战略目标。 《内控规范》将大大丰富和完善企业内部控制管理机制、体制。它将企业自律、政府监管与中介机构评估有机结合,构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证,相互联系、相互促进的五要素内部控制框架和以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制,有助于集合各方力量有效遏制上市公司虚假信息披露行为的发生、发展,对我国上市公司内控制度的建立与完善将起到积极的指导与规范作用,有助于克服上市公司存在的公司内控失控,失效等问题,有助于降低上市公司内部管理风险。

二、我国上市公司内控存在的问题

与其他类型的企业相比,由于特殊的发展环境与制度变迁,我国上市公司一般规模较大、股权结构复杂、存在所有权与控制权的矛盾、管理组织与会计系统复杂、信息化长度高、经营与财务风险多样化,其内部控制的问题最突出、最综合,会计信息失真、资产管理混乱、违法违纪现象时有发生,迫切需要依靠权利责任制度来约束上市公司行为。

1、公司治理结构的问题

公司治理与公司内部控制之间是相辅相成、相互促进的关系,良好的内部控制制度是上市公司实现公司治理目标的重要保证,但如果缺乏良好的公司治理,内部控制将成为无源之水、无本之木。

我国的上市公司大部分由国有企业改制而来,所有者缺位、内部人控制现象非常严重,公司治理结构较不健全。突出的体现在:董事会受到管理层或大股东控制的现象严重,公司的经营决策集中于关键的少数人,董事会运作流于形式;监事会应该是与公司董事会相互制衡的监督机构,但监事会主席往往由大股东委派或许可,职工代表又受制于经理班子,其权威性可想而知。监督价值不健全,基本形同虚设,起不到对公司财务及董事、经理进行监督的作用。在法律上也缺乏对监事会的有效监督;独立董事往往是大股东或董事长推荐,无法真正独立,作用有限。

2、内部控制观念落后,缺乏风险防范机制

目前虽然绝大多数上市公司根据交易所等要求都建立了内控体系,但其操作规程较为粗放,缺乏统一、详尽、具操作性的操作流程。即使有内控制度,也形同虚设,不能有效发挥其制约、监督作用。根据德勤对上市公司的调查,企业在实施内部控制时往往会面临以下问题:企业高级管理层对内部控制的重视程度不够;未关注公司层面的控制,治理结构形同虚设;缺乏实施内部控制的专业技术人才;缺乏有效的针对内部控制的监督考核机制,使内部控制工作流于形式;内部控制短期效应,未能建立内部控制的长效机制;内部控制的要求没有与企业日常运营工作相结合;信息系统控制很弱或者信息系统未能与内控要求有效结合。

三、思考与建议

应该说,《内控规范》的颁布,只是我们建立和完善上市公司内控制度的开端,未来将有很多的工作要做,有很长的路要走。当前和今后一段时间,我们面临的主要任务是如何将《内控规范》演化成真正的“生产力”,在建立严格有效的上市公司内控制度方面充分发挥其制度与机制的约束力与制衡力,实现对上市公司内部管理的有效控制与有效制衡。

1、作为企业,应从自身的实践层面出发,树立正确的内控观

内控利剑推出后,许多企业担心:会不会增加管理成本?这把利剑会不会客观上割伤自己?

其实,刚刚颁布的《内控规范》,既不是对现有企业管理体系的推倒重来,更不是另起炉灶,而是对现有企业管理体系的整合与提升。尽管被媒体称为中国版的“萨班斯法案”,但它与以繁琐、严密的规则著称的萨班斯法案相比,还是有着显著区别的。如果企业能够把内控看成自己内生性的需求,自发去利用这把利剑,这把剑就会演化为真正的生产力。反之,若只是将它作为一种应付监管的虚化形式,只能白白增加成本,甚至会割伤自己。

企业除了应当深入研究基本规范、并结合实际寻求实现企业内部控制建设的最佳途径外,最重要的是企业必须从自身实际出发,树立正确的“内控观”,要在企业内部不断加强内控文化的建设,即在企业内部建立一种软约束机制,把内部控制作为一种每个人的自觉行为,是一种正常的思维习惯与工作方式,而不是外部强加的行为。这种内生性的需求将是《内控规范》真正发挥作用的有力保证。

2、作为政府相关部门,应齐抓共管,力求实效

《内控规范》颁布之后,很多人担心在执行中会流于形式,如复旦大学管理学院财务金融系主任、上证所上市公司专家委员会委员李若山认为,对于《基本规范》的推行,不能盲目乐观:“上有政策、下有对策的游戏,我国的企业并不陌生,因此必须防止规定流于形式。” 执行中的表面化或形式化是最令人担心的。

要解决这个问题,一方面,财政部等相关部门应尽快制定实施细则,亦可出台统一的框架或模型,以指导企业真正建立和完善内部控制体系。

同时,监管机构多方的推动也是确保《内控规范》取得实效的重要手段。要发挥不同机构在监管中的不同作用,建立行之有效、科学合理的合作监管体系,实现上市公司内控管理规范化。可以将内部控制工作效果纳入考核范围,建立与维护内部控制的长效机制。

总之,上市公司内部控制水平的提高绝不是一蹴而就的,我们相信经过多年的努力,我国的上市公司一定会建立起一套基于全面风险管理、符合国内外监管及法律要求的内部控制体系。企业的法人治理结构将日趋完善,信息披露质量不断提高,基础管理和执行力明显加强,企业运营效率也会日益提升。

[参考文献]

[1]张志薇. 上市公司内部控制有效性及其评价研究 [D]. 东北师范大学,2008.

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[3]张焕敬. 对上市公司内部评价的探讨 [J]边疆经济与文化, 2007,(04).

[4]梁瑞红. 企业内部控制存在的问题与解决对策[J]. 财会通讯(理财版), 2007,(04).

国企内控体系建设实施方案范文4

关键词:桥梁工程建设;成本控制;管理

Abstract: With the rapid development of traffic engineering, for the realization of national traffic line comprehensive coverage, communication, large-scale bridge construction has become one of key construction. In order to better guarantee the bridge engineering construction the maximization of economic benefits, implementation project cost control management is one of the necessary means. This article focus on bridge engineering cost control management carries on the simple discussion.

Key words: construction of bridge engineering; cost control; management

中图分类号:TL372+.3文献标识码: A 文章编号:2095-2104(2012)08-0020-02

随着国家经济建设速度的不断加快,我更好的满足经济发展的需要,路面交通工程建设逐步进入到了一个规模化的发展阶段,其中为实现全国交通联网工程,桥梁建设便成为了首要的关键纽带。然而,由于桥梁工程施工建设成本较大,其中投资的风险性也随之逐步提高,为更好的实现效益的最大化,实施工程成本控制管理工作已是必然趋势。下面就以某大桥工程建设为例,进行成本控制工作的了相关论述。

一成本控制的概念及重要性

1成本控制的概念

成本控制是指在成本形成过程中,对其事先进行规划、预算和制定系数目标;事中进行指导、限制和监督,及时发现和纠正偏差;事后进行评价分析,在总结和改进的基础上,修订和建立新成本目标的一系列活动。简而言之,成本控制是为实现成本管理目标而采取的行动和措施,包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析6个环节,它的最终目标是力求以较小的耗费换取最大的经济效益。而商品流通企业在成本控制的外延上,则更突出的是费用在经营过程中的控制。

2 成本(费用)控制的重要性

成本控制是企业增加利润的根本途径。无论在什么情况下,降低成本都可以增加利润。在企业销售收入不变的情况下,降低成本可以使利润增加;在企业销售收入增长的情况下,降低成本可以使企业利润更快地增长;在企业销售收入下降的情况下,降低成本可以有效地控制利润的下降。因此,企业应该把成本控制作为日常管理的一项重要内容来抓。 成本控制是企业抵抗内外压力的重要武器。企业在生产经营过程中,会遇到来自各方面的压力,如:同行业的竞争、企业职工要求提高薪水、改善福利待遇等。企业要想在压力中寻求生存及发展,降低成本是最重要的措施。降低成本可以降低保本点,扩大安全边际,增强企业抵抗风险的能力,使企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。成本控制是企业发展的基础。企业降低成本、扩大销售后有了稳固的经营基础,才能有力量去寻求新的发展。

二 桥梁工程成本特点概述

桥梁工程有自己的特点,这些特点会影响施工成本的计算原则和方法。

1 施工成本只有在施工组织设计完成后才能进行,施工方案直接影响成本。

有时施工方案受甲方指导思想的影响,方案可以专业化也可以土洋结合;施工方案同时受组织者的施工经验影响,它可以在整个项目中统筹考虑,兼顾很多方面,也可以仅为完成单个分项工程而设计。如要提升该方面的水平,需要局在技术总结、技术创新上加大投入、增加工作量。

2 原则方案相同,成本不一定相等。

每个方案在设计中都要假定一定的安全储备,安全系数的取值与设计人员的理论水平、实际经验有很大的关系;安全系数与实施人员的理解程度、操作水平有关系;安全系数与组织水平有关系,施工组织流畅,成本降低;安全系数与所用的设备材料有很大的关系。我们宜以局技术研究中心为主,指导和参与方案的选定,积累素材,提高实战水平。

3 桥梁施工中投入的专业设备、常规设备很多,尤其是必须保证部分分项工程施工的连续性完整性而投入备份设备。专业设备有时是仅针对某种桥型而言,某些设备也仅适应于部分分项工程,尤其是型式复杂的桥梁。正是上述原因,桥梁设备利用率低,机械费用按定额推算会存在很大的缺口。

4 业主和设计单位对桥梁工程设计较为重视,几乎不可能发生质变意义上的变更,即使有变更也是数量上的局部变化。相反而言,如果桥梁设计变更过多过大,我们必须十分重视,首先关注的是配套设计图审查,而不是变更索赔,否则影响我局在技术方面的形象。

5桥梁工程施工中工期比成本重要,因为桥梁工程的分项工程有其固定的工期,难以提前或花费很大的代价才能缩短工期。另外,一旦落后,在业主的每期评比中,总是落后对手,影响我局的在管理方面的形象。

6 一般而言,部颁施工定额和预算定额对在它出版年已有的成熟施工工艺来说比较合适。近几年,我国桥梁工程无论是设计还是施工技术发展迅速。由于设计上桥梁型式及组合的变化,即使内部测算的定额通用性也比较差;由于施工技术发展迅速、施工设备更新换代快,施工定额的测定难以赶上发展。

7 桥梁工程绝大部分分项工程没有市场综合价格。

基于以上的分析,可以看出桥梁工程的成本计算比较复杂、精确度差。但是我们可以通过资料的积累和多种方法的对比分析来总结出较为合理的计算原则和细则。以下是笔者低层次的总结和一些经验数据,供参考。

桥梁工程成本分为:劳务费、材料费、机械费、其他直接费、工程管理费、工程设施费六大部分。本文的归类划分是以计算方式的不同而归类的,故各部分的内容与部颁标准有差别,与财务上的划分也有差别。如何统一有待探讨。

三 加强桥梁工程成本控制管理的措施

1 加强企业成本的日常管理工作

成本的日常管理,在桥梁工程中既是一项极其普通的管理工作,又是一项极其难以控制到位的工作。成本控制的效果受内在及外在因素的影响,包括执行标准的科学性,贯彻的准确性、普遍性及个案的特殊性等。企业成本的日常管理要根据统一领导和分级管理相结合的原则,实行成本分级归口管理责任制,明确企业内部应建立以资金、固定费用、变动成本三大指标为中心的核算、控制、考核体系。

国企内控体系建设实施方案范文5

收稿日期:2012-08-14

基金项目:广东省高等教育教学改革项目(2012316);广州市高等学校教育教学改革研究项目

作者简介:丁云飞(1967-),男,广州大学土木工程学院教授,博士,主要从事暖通空调技术的研究,(Email)。

摘要:文章在分析“卓越计划”人才培养模式的基础上,对建筑环境与设备工程专业“卓越计划”人才培养体系进行了探讨,并结合社会对该专业人才的新要求,提出将传统的生产实习环节细分为设备制造生产实习、设备管理生产实习和设备安装生产实习三个阶段,制订了融合递进式企业实践环节培养方案。

关键词:“卓越计划”;建筑环境与设备工程;培养方案;工程能力;创新能力

中图分类号:C961 文献标志码:A 文章编号:1005-2909(2013)03-0018-05 2010年6月23日,教育部在天津召开“卓越工程师教育培养计划”(以下简称“卓越计划”)启动会,联合有关部门和行业协(学)会,共同实施“卓越计划”。“卓越计划”是贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》和《国家中长期人才发展规划纲要(2010-2020年)》的重大改革项目,也是促进中国由工程教育大国迈向工程教育强国的重大举措。该计划对促进高等教育面向社会需求培养人才,全面提高工程教育人才培养质量具有十分重要的示范和引导作用。“卓越计划”要求行业企业深度参与培养过程[1],实施“3+1”人才培养模式(即3年在校培养,1年进入企业联合培养)。建筑环境与设备工程专业(以下简称“建环专业”)是1998年教育部专业调整时将原土建类的“供热通风与空调工程”和“城市燃气工程”两个专业合并而成的[2]。该专业经过10余年的建设和发展,虽然取得了较大成绩[3],但仍然存在着学生创新能力不足[4]、不能很好地适应社会需求等问题[5]。文章以建环专业为例,对“卓越计划”人才培养方案和人才培养模式等相关问题进行了探讨。

一、基于“卓越计划”的人才培养方案

“卓越计划”要求面向行业企业培养人才,因此,人才培养方案必须满足行业企业对人才素质和能力的新要求。广州大学建环专业“卓越计划”人才培养方案(见图1)具有一定的代表性。该方案将创新能力、工程能力和国际化视野的培养贯穿于人才培养的全过程,并对学生从事社会服务工作提出了具体的考核要求。该方案实施“3+1”培养模式,明显增加了人才培养的实践环节。图2是广州大学在建环专业“卓越计划”人才培养方案基础上拟订的融合递进式实践环节培养体系。该实践教学体系结合社会对建环专业人才能力的新要求,将生产实习环节细分为设备制造生产实习、设备管理生产实习和设备安装生产实习三个阶段。各阶段的生产实习与理论课程紧密联系,相互促进,互为一体,内容循序渐进。如学生在学习土木工程概论、建筑概论及专业导论课程后安排认识实习,不仅可以加深学生对专业的了解,而且可以为其后续专业基础课程的学习打下基础;学生在学习热质交换原理与设备及机械设计基础课程后到设备生产企业学习设备制造工艺,将加深对课程内容的理解,同时也为后续专业课程学习奠定基础。通过理论课程与实践过程的融合递进式教学,实现理论与实践的互相融合和促进。

图1 广州大学建环专业“卓越计划”人才培养方案

图2 广州大学建环专业融合递进式培养体系

二、 “卓越计划”人才培养模式的改革

(一)“卓越计划”强调夯实理论基础,加强综合素质的培养

1.创新能力的培养需要深厚的理论素养

“卓越计划”的实质就是培养造就一大批创新能力强、适应社会经济发展需要的高质量的各类工程技术人才,为国家走新型工业化发展道路、建设创新型国家和人才强国战略服务。“卓越计划”强调创新能力的培养,创新能力培养是一个贯穿整个培养过程的系统化过程,需要学生掌握系统的理论知识,具有扎实的理论功底。在制订人才培养方案时,要加强学科基础课程及专业基础课程环节。在设计教学环节时要注重授人以“渔”,教育学生学会学习的方法,培养学生自我更新知识的能力,以适应不同岗位的就业需求。

2.工程能力的培养需要以理论知识为基础

“卓越计划”强调学生工程能力的培养,并不意味要弱化理论知识的学习。虽然“卓越计划”强化了实践能力的培养,在增加实践环节的同时适当压缩了课堂教学内容,但理论教学的地位并未改变。因此,这就要求在制订人才培养方案时科学安排和优化教学内容,同时兼顾基础理论和实践训练的教学,将理论教学与实践训练互相融合,互相补充。

3.建环专业学生需要有扎实的理论功底

建环专业的人才培养面向各类建筑设计院、施工企业、监理企业、制冷空调设备制造企业、造价咨询企业、物业管理企业等,学生毕业后主要从事建筑暖通空调系统的设计、施工安装、运行管理、技术经营、建筑节能规划、设计、施工、改造及检测等,而学生在校期间不可能对所有相关知识进行系统学习,这就要求该专业的学生要有系统化的基础知识及深厚的专业理论功底,教学过程应着重培养学生使用理论知识解决实际问题的能力,使学生毕业后能尽快地适应所从事的工作。

(二)“卓越计划”人才培养模式的核心是工程能力的培养

1.应强化实践教学环节

建环专业现行的实践教学环节主要包括认识实习(1周)、生产实习(2~3周)、课程设计(附属于各专业课,共计4~5周)、毕业实习(2周)和毕业设计(13~15周),存在着实践环节时间不足、系统性差等问题。而且实习环节又多以参观为主,学生缺乏对实际工程的深入了解,达不到培养学生工程能力的要求;课程设计及毕业设计也未能有效地与实际工程接轨,存在“闭门造车”现象。作为应用型工程类专业,建环专业的学生不仅应满足实用性与工程性的要求,还要满足国家注册工程师执业资格制度的要求。“卓越计划”实行“3+1”培养模式,明确要求需有1年的企业培养过程,行业企业深度参与人才培养过程。“卓越计划”人才培养模式明显增加了实践环节的教学时间,使教学实践环节更加系统化,彻底改变了实习环节多以参观为主的现状,使学生能系统地深入实际工程,加入企业设计队伍,真正地参与工程设计,用所学的理论知识分析工程设计过程,从而达到培养学生工程能力的目的;同时也能引导学生对实际工程存在的问题进行思考,并主动寻求解决问题的方法,以培养学生的创新能力。

2.应建立稳定的企业培养基地

与传统的以校内为主的人才培养模式不同,“卓越计划”强调行业企业深度参与人才培养过程,在人才培养上校企联合。除了校内培养方案以外,还要制订企业培养方案。为了保证企业的有效参与和培养质量,应建立稳定的校企联合培养基地,这是“卓越计划”正常实施的重要保障。

3.应重视教师工程能力的培养

“卓越计划”强调学生工程能力的培养,这就要求高校要建立一支具有较强工程能力的教师队伍,加强双师型教师队伍建设。专业课程教师必须具备工程实践经历,青年教师必须到生产单位实践、学习,了解工程动态,积累工程实践经验。同时,鼓励教师参加各类执业资格考试。此外,应借鉴国外“实践教授”模式,从企业聘请具有丰富工程实践经验的工程技术人员和管理人员担任兼职教师,指导实践教学,建立一支稳定的、来自生产一线的、实践经验丰富的企业教师队伍。

(三) 强化学生创新能力培养是“卓越计划”的灵魂

1.打造创新训练平台,强化创新能力考核

要建设创新型国家,必须重视学生的创新能力和创新意识的培养。在人才培养方案设计中,创新能力的培养要贯穿整个培养过程,逐渐形成一套适合学生能力拓展的培养体系。在教学过程中,要制定大学生科技创新培养方案,将创新能力培养落到实处;要建立大学生科技训练基地,充分利用课程实验、课外科技活动、大学生创新(创业)项目、参与教师科研课题等,为学生的创新学习和专业实践提供平台,系统地培养学生的创新能力。同时,在人才培养方案中增加创新能力学分,即学生完成规定的创新能力训练内容,可获得相应的学分,强化创新能力的考核,将培养学生创新能力真正纳入教育教学的中心内容。

2.积极引导学生参加各类学科竞赛

大学生参加课外科技活动是培养创新精神和创新能力的一个重要渠道,应利用国家、省、学校各级部门设立的大学生创新(创业)项目,行业组织的各类知识竞赛、设计大赛等平台,引导学生成立项目研究小组,自觉参与项目的研究工作,逐渐形成教师高度重视、学生积极参与、学校保障条件的良性机制。同时,鼓励大学生自主提出各类研究课题,包括研究性项目、创造性设计项目等,积极开展课题研究。

3. 鼓励教师将最新的科学研究成果融入教学实践

积极引导教师将科研课题转化为学生的创新型实验,形成科研带动教学、教学与科研相互促进的良性循环。鼓励教师吸收学生参与实际科研课题,充当科研助手,让学生有机会了解科研过程,学会数据采集方法和实验技术,懂得利用网络电子资源收集文献资料,在科学研究中潜移默化地影响学生,培养学生初步的探索性研究能力。

4.增加设计性、研究性实验项目

实验课程应增加设计性、研究性实验内容,引导学生自主设计实验过程,探究实验结果,积极开设体现“开放性、探索性、研究性”的实验课,培养学生的自主精神、创新意识和创造能力。

5.改革教学方法

在重视基础课和专业课教学的同时,增加有关科学研究理论和方法的课程;在启发式教学中,教师可以把有关的学术论点、争论性问题、当前学术动态等向学生作引导性讲解,鼓励学生发表个人见解,引导学生相互讨论。

(四)培养学生的国际化视野是实施“卓越计划”面临的最大挑战

“卓越计划”要求培养学生的国际化视野。要使学生具有未来“卓越工程师”素质,必须培养学生的国际化视野和国际化能力,但目前在高校,特别是广大地方高校实施国际化教学的条件不够,经验不足,渠道不畅。因此,要千方百计创造条件,努力探索行之有效的培养方式。

国际化能力的培养一方面需要走出去,学习国外的成功经验。这方面可借鉴交换生、联合培养“2+2”或“3+1”等国际合作培养模式。此外,可充分利用港澳优势,全方位加强与香港、澳门同类院校的交流、学习,取长补短。另一方面应重视“本土国际化”的培养,利用在国内举行的各类国际性展会、学术会议等平台,让更多学生参与其中,接受国际化训练。同时及时更新教学内容,将课程内容与国际接轨,加大双语教学力度,提高学生获取本行业国际先进技术信息的能力,使多数学生在国内也能接受一定程度的国际化训练。

(五) 质量监控体系是实施“卓越计划”的关键

长期以来,高校人才培养主要立足校内,各高校都有一套完善的校内人才培养过程质量监控体系。“卓越计划”要求学生到企业接受一年的培养学习,人才培养的重点在于能力培养,因此,建立适应“卓越计划”人才培养模式特别是企业培养环节的质量监控体系显得十分重要和迫切。

1.建立健全质量监控体系

“卓越计划”是一种全新的人才培养模式,没有成功的经验可供借鉴,而且培养过程涉及学校、企业、社会等多方面,因此,严格的质量监控是保障“卓越计划”实施的关键。由教务处牵头,专业教学指导委员会、教学督导委员会、学位委员会、学生教学信息员等组织协同,建立“全员”(包括教师、学生、教学管理人员、教学督导、企业指导教师)参与的质量监控组织机构,对教学“全过程”(包括人才培养方案的制定、实施、效果评价等)进行“全方位”(包括课堂教学、实践环节、第二课堂、企业培养环节等)的监控,并确保质量监控的有效实施。

2.加强企业培养过程的监控

“卓越计划”要求学生经历一年的企业培养过程,学生到企业接触实际工程,真刀真枪地做毕业设计。与传统的实习环节不同,“卓越计划”企业培养过程是一个系统性的培养过程,学生在企业学习时间长,学习内容多,这对传统的教学管理工作提出了新的挑战,加强企业培养过程的质量监控尤为重要。在学生进入企业培养环节之前,要制订详细的企业培养方案。企业培养方案要具有可操作性,必须对企业培养的每一个环节、每一个过程编制详细的大纲,建立质量监控体系、管理制度及考核标准,逐步做到企业培养过程的管理与学校管理的接轨。

3.建立完善的专业负责人、课程负责人、基地负责人制度,细化各负责人的职责

专业负责人要组织论证人才培养方案、课程体系、专业建设规划,落实实习基地建设、课程负责人、骨干课程教师的安排、学生专业思想教育、实验教学与理论教学的衔接、教学方法研究等工作,加强学生和任课教师的沟通,了解和跟踪本专业教学实施过程。

课程建设是高校教学工作中的一项基础建设,课程负责人要承担课程建设规划、组织制订或修订课程教学大纲、课程教学规范等工作。

基地负责人要参与制订人才培养方案,负责制订基地建设规划及企业培养方案的实施工作,并负责企业培养过程的质量监控,保证企业培养工作的顺利进行。

三、结语

“卓越计划”的实施是中国由工程教育大国迈向工程教育强国的重大举措,“卓越计划”强调学生工程能力和创新能力的培养。“卓越计划”在建环专业的有效实施,除了要制订适应社会需求的人才培养方案外,还必须加强学校与企业之间的联系,制订与建环专业相适应的企业培养方案,在人才培养过程中将工程能力、创新能力和国际化视野的培养落到实处,并建立与之相适应的质量监控体系。

参考文献:

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[5]董春桥,杨家宽.建环专业应用型创新人才培养探讨[J].高等建筑教育,2010,19(6):49-52.

Talent training mode reform of building environment and equipment engineering

specialty based on the excellent engineer talent cultivation plan

DING Yunfei, WU Huijun, ZHU Chihui, XU Xiaoning

(School of Civil Engineering, Guangzhou University, Guangzhou 510006, P. R. China)

国企内控体系建设实施方案范文6

[关键词] 金融企业内部控制建立

2004年中国银行北京储蓄所案、2004年中国银行湖州凤凰分理处案、2005年的建行案、2005年中国银行翟昌平案的出现凸显了我国金融企业内部控制体系存在的问题,同时也对我国金融就企业内部控制管理的建立与完善提出了更高的要求。惨痛的教训要求我国金融体系必须加强自身内部控制体系的建立、完善,以内部控制体系的建立为切入点增强内部控制的有效性,保障企业的经济利益。

一、关于我国金融企业内部控制现状分析

有关调查显示,我国金融企业内部控制中主要存在的问题有:内部控制虽然正向着逐步完善的方向发展,但是其存在的固有缺陷导致了制度风险的显现。另外,内部控制执行不力也是导致金融案件发展的主要根源。加上金融企业所处内部环境与外部环境的复杂与多样化加大了内部控制机制的难度也导致目前我国金融企业内控的现状。针对这样的情况,我国金融企业必须加快自身对市场环境、政策环境的认识,加深对自身管理体系与管理流程的分析,通过对内控工作重要性的再认识以及具体有效的措施保障金融企业的经济利益。

二、金融企业内部控制体系的建立

(一)以会计内部控制为切入点,促进金融企业内部控制体系的建立与实施

内部控制作为金融企业管理工作的重点,其实施效果对企业经济利益有着重要的影响。会计控制作为内部控制的重要组成部分,其维护资金、资产安全,保障会计信息真实可靠而采取的相互制约方法、措施和控制程序对完善金融企业内部控制体系、促进企业内部控制体系的建立与完善、促进金融企业内部控制体系的实施有着重要的影响。因此,现代金融企业应认识到会计控制对企业内部控制的重要性,以企业内部全员职业道德教育、全员合规意识为基础,建立科学的、动态的内控制度体系。

(二)构建多层次的内部控制体系,明确企业内部管理控制目标,促进金融企业内部控制体系的建立与完善

现代金融企业应认识到内部控制体系的重要性,通过构建有组织的、根据内外部环境变化进行调节的、使内部控制体系保持特定状态的内部管理体系,确保内控工作的有效实施。内部控制是一种联系与调节,是保障内控系统在变化的外部条件下完成内部控制目标的行为。因此,其目标是控制的前提,是确保企业内控体系建立的基础要件。《加强金融机构内部控制的指导原则》中明确提出:金融机构内部控制目标是“有利于查错防弊,堵塞漏洞,消除隐患,保证业务稳健运行,确保将各种风险控制在规定的范围内,确保自身发展战略和经营目标的全面实施”。为了确保总体目标的实现,金融企业管理层必须统一认识。在明确总体目标的基础上,将目标责任层层分解、细化,确立各层次内部控制的具体目标,形成明确、具体、完整的目标管理体系;建立多层次的内部控制体制,使企业内部的各项工作行为都处在监督之下,以利于企业监督控制体系从不同的视角关注企业内控的不同方面,使内部控制目标具体化,以保证总体控制目标的实现。

(三)注重内部控制中的重点控制环节,完善企业内部控制审核程序

金融企业审核工作是企业业务管理与监督的基础,是完善企业审核工作的中心。现代金融企业必须针对企业业务开展方向以及业务中科技的应用情况,分析企业内部审核程序以及内部控制的重点环节。通过对内部审核与控制重点环节的分析,构建严密的、具有约束性的、科学的、具有针对性的金融企业内部控制体系,其次强化金融企业内部控制的约束力。

(四)以风险测量机制的健全,完善企业内部控制体系

金融企业的业务方向决定其具有一定的风险,因此,针对金融企业业务风险进行测量机制的健全有助于完善企业内部控制体系,有助于内控体系的科学实施。针对这样的情况,金融企业应建立健全风险测量预警机制,以此有效的防范、控制和化解金融体系业务风险。在金融企业业务开展前,测定业务风险与比例,并在业务开展过程中对其风险状况进行跟踪检测,以此保障企业的经济利益,避免企业金融风险的增加。另外,金融企业还要健全内部控制评价指标,以此对内部控制执行有效性进行检测。

三、加强自身队伍建设,提高内部控制体系实施效果

由于金融企业所具有的特殊性,使得金融企业内部控制体系的实施必须注重队伍素质的建设以及职业道德的提高。针对这一因素,现代金融企业必须加强自身培训工作的开展,对企业各个层面的管理队伍、一线工作人员等进行职业道德与有关法律、法规的培训,以此促进企业内控体系的建立与完善,促进企业内控工作的开展,为企业经济利益保驾护航。

四、结论

综上所述,现代金融企业必须认识到内部控制体系对企业的重要性,以自身业务工作方向为基础,针对企业管理工作以及企业自身情况构建完善的内部控制体系,并针对内控体系对人员、管理工作、相关制度体系的需求进行综合的、系统的构建与完善,以此确保企业内部控制体系的完善,为确保金融企业正常业务开展、内部控制体系完善与实施奠定基础。

参考文献:

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[2]许金燕.金融要案凸显金融企业内部控制体系存在的问题.财经资讯,2006;10

[3]李章锦.金融企业内部控制应以会计内控为基础.企业财务管理,2009;4