企业税务管控范例

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企业税务管控

企业税务管控范文1

关键词:互联网企业;税负风险;网络

引言

近年来,互联网风口催生了大量的高价值互联网企业,无论是企业扩张速度、收入增长速度,还是融资规模,都呈现出井喷式增长状态,然而,随着大数据技术在税务征收系统的应用以及税收监管制度的完善,税务风险已引起了互联网企业的普遍关注,对税负风险管控策略进行研究成为互联网企业的重大课题。

一、互联网企业税务风险特征

(一)互联网企业税务风险具有普遍性

无论是互联网购物平台,还是互联网金融、互联网旅游等不同业态的经济主体,都具有脱实向虚的经营特征,虽然具有缩短交易时间、加速资金周转的经营优势,但由于虚拟环境下的交易活动过于复杂、在线支付数据难于获取,收入和成本确认模式含混不清,以致在税收计算、上缴过程可能会形成不确定性风险。

(二)互联网企业税务风险具有复杂性

一方面,虽然互联网企业具有经营环境虚拟性的特点,但其上下游相关企业大多呈现实体经济形态,比如,为互联网购物平台提供商品生产的制造企业、为互联网旅游企业提供服务的餐饮酒店企业等,由于互联网与多种实体经营企业存在着密切的资金往来、利润结算等活动,另一方面,由于互联网企业的结算大多属于在线支付方式,并脱离于银行结算体系之外,实体企业与互联网企业跨界交易活动,加剧了互联网税务风险的复杂性。再加上互联网大多存在销售返现、折扣、刷单等促销手段,而这种促销手段的成本确认,在实际操作中存在较大的争议,税收扣除较为复杂。

(三)互联网企业税务风险具有隐蔽性

对于B2C、C2C互联网企业来说,其交易对手大多是个人用户或消费者,虽然近年来互联网企业的销售收入增长迅猛,但由于单个消费者的消费能力有限,因此,互联网企业的财务收入大多呈现出单笔交易数据量多、交易明细频率高的特点,而且收入取得渠道大多来自支付宝、微信等第三支付平台,面对海量财务数据,如果互联网企业趁机浑水摸鱼或蓄意造假,以此隐匿真实财务收入,税务部门也难于及时发现。

(四)互联网企业税务风险具有信息不对称特征

互联网企业线上交易、线上收款的经营形态,使得财务数据更加隐蔽,由于互联网企业与税收征管部门的信息不对称,不仅加大了税收征管部门的计税难度,而且也降低互联网企业的纳税遵从度,随着国家税收监管技术的不断成熟,由信息不对称所导致的税务风险,随时有可能产生爆雷,这会给互联网企业带来不必要的经济和声誉损失。

二、互联网企业税务风险管理存在的问题

(一)发票管理及其风险

从互联网企业的发票管理来看,大多存在以下两方面的问题,一是发票取得不规范,在商品采购环节,采购人员对增值税扣除标准、增值税专用发票与普通发票的区别并不了解,对发票所引起的税务风险也缺乏感知,为压缩采购成本,往往会采用不开发票的条件签订供货合同,这就造成互联网企业无法在所得税前扣除该项费用,反而加大了企业经营成本。二是发票开具不规范,互联网企业通过线上交易所取得的收入大多是通过支付宝、微信渠道,财务人员在提取第三方平台钱款时,首先通过“预收账款”科目挂账,其次财务人员应月末及时将挂账金额进行收入确认,并开具纸质或者电子增值税发票,然而,互联网企业大多存在次月或延迟几个月确认收入并开票的现象,从而造成纳税延迟,而延迟纳税将会带来补缴税款及滞纳的风险。

(二)刷单、积分、返利业务存在的税务风险

刷单收入:首先,虽然刷单收入并非企业真实销售收入,但由于刷单收入最终依然回流到了企业结算账户,因此,税务部门据此要求企业按不含税金额申报收入,并据以计提应缴增值税款和企业所得税;其次,刷单成本难于当成本抵扣,加大了企业税务负担,这是因为刷单业务大多为个人行为或小规模代理公司所为,而这些刷单者在收取刷单服务费时并不会开具发票,因此该项代理成本就很难实现增值税进项税额抵扣和企业所得税前扣除。积分兑换礼品:积分兑换礼品同样是电商店铺促销策略,由于积分兑换礼品属于无偿给消费者的商品,企业财务大多会将此项成本计入“销售费用”科目,然而,税务部门对企业这种财务处理方式并不认同,这是因为无偿赠送视同为销售,很多地方税务局与企业存在理解偏差,从而引起税务风险。好评返利:网络店铺向消费者所支付的好评返利,虽然属于销售成本内容,但在财务操作中并不视为销售折让,销售收入中也不能冲减此项成本,从而造成进项税金额无法抵扣的风险。

(三)高新技术认定的税务风险

互联网企业要达到减税降费的目的,需要满足国家税收减免条件,如果税务筹划不到位,那么就很容易形成税务风险。其税务风险主要体现在以下几个方面:一是科技人员数量在企业中的占比,如果互联网企业为套取高新技术企业税收优惠政策而将非科技人员纳入科技人员范畴,一旦被税务监管发现存在弄虚作假行为,那么很容易形成补税或加罚税款的风险;二是研发费用占比,由于互联网企业的收入增长较为迅猛,以至于研发费用的增长难以跟上进度,这会造成企业研发费用占比不达标,从而使企业不能享受高新技术企业税收优惠政策;三是产品和服务核心知识产权的确认,由于我国互联网企业知识产权意识还较为淡薄,知识产权的取得与否难以界定,以至于带来不能享受税收优惠政策的风险。

(四)业务多元化的税务风险

当前,互联网企业大多存在快速扩张、跨界整合的投资冲动,比如:“互联网+金融”“互联网+物流”“互随着网+旅游”等,因此,互联网企业的主营产品或服务呈现多元化特征。虽然企业业务多元化扩张可以为企业带来多重盈利渠道,但同时也会给企业带来一定的税务风险。这是因为不同行业、不同业态的企业在税收政策、适用税率等方面存在差异,混业经营下的税收筹划、税收计提的难度明显加大,如果财务部门对不同行业、不同业态的税收政策和税率不熟悉,很容易出现税款多缴现象。

三、互联网企业税务风险产生的原因分析

(一)管理层税务风险意识淡薄

一方面,互联网企业高层大多将发展速度作为主要经营目标,唯业绩论英雄成为互联网企业共同的经营理念,另一方面,在企业迅猛发展的背后,财务管理、税务筹划工作则往往处于被忽视状态。由于互联网企业高层在税务筹划问题上的疏忽,以至于在税务风险管理理念也难以传导到各执行部门,业务部门普遍认为,税务风险管理属于财务部门的工作范畴,因此,在合同签订、商品采购、销售、促销活动中,并不会将税务风险纳入考核内容。

(二)内部、外部沟通不顺畅

1.与税务机关之间缺乏信息沟通

互联网企业的核心部门主要集中技术和业务层面,而财务部门的力量相对薄弱,虽然财务部门每月都与税务部门产生纳税申报、税款缴纳层面的业务交集,但缺乏税收政策咨询、适应税率变动、税务筹划等深层次的沟通,以至于会错失诸多税收优惠政策的具体落地。

2.各部门之间缺乏信息沟通

互联网企业各部门的经济活动都与税务筹划工作密切相关,比如,采购部门的合同签订、发票开具与取得等具体工作直接影响到企业能否抵扣进项税额,这就需要采购部门全面了解增值税专用发票的相关规定;互联网研发部门的投入的经费相对较大,如果缺乏沟通,使得研发部门对税前加计扣除标准不了解,财务部门对研发费用归集时信息不准确、不完善,同样会引发企业所得税计缴的风险。

(三)税务风险评估体系缺失

建立税务风险评估体系,可以将税务风险从事后被动管控前移到事中阶段,通过评估体系的数据挖掘、数据分析,可以对企业经营各环节所产生的税务风险进行有效识别,而互联网企业虽然具有数据分析的专业优势,但由于对税务风险的漠视,致使相关评估体系反而处于缺失状态。

四、互联网企业税务风险管控措施

(一)强化内控层面的税务风险管控

1.培育税务风险管理意识

互联网企业税务风险防范不足,与企业管理层、执行层的风险管理意识淡薄有着密切关系,税务风险所带来的不良后果不仅仅表现在经济损失层面,更重要的是极大影响到企业对外形象和社会声誉,因此,首先需要管理层转变经营理念,树立税务风险管理意识。在税务风险管控执行层面,企业应通过绩效考核的导向作用,对各部门、各岗位的税务风险管控效果进行评分考核,并将执行效果与薪酬挂钩进行奖优罚劣,以对执行层面形成正向引导;另外,为提升执行层面税务风险管控实操能力,企业还应不定期邀请税务机关人员或税务筹划专业老师对各岗位相关人员进行授课,企业相关人员不仅可以在税务政策、发票管理、税额抵扣等具体问题上进行专业咨询,而且可以提升税务风险防范能力。

2.加强企业内外信息沟通外部沟通

指的是互联网企业税务机关的信息沟通,由于税务机关对企业涉税业务具有自由裁量权,因此企业应主动寻求与税务机关的沟通交流方式,以缓冲企业因税务筹划不到位而引起的税务风险,互联网企业应利用自身的信息技术优势,开发企税信息沟通平台,企业可以利用平台就涉税业务中的疑难问题进行咨询或协商,并根据税务机关的指导进行操作,以规避税务风险。内部沟通指的是企业内部各层级、各部门、各岗位之间的信息互动,这就需要企业强化顶层设计,构建内部信息共享平台,建立涉税信息沟通机制,一方面,可以向员工宣讲税收政策、涉税业务操作规程等相关内容,另一方面,从财务部门抽调业务精、能力强的人员组成专业小组,对各业务板块的涉税业务进行在线指导。

3.建立税务风险识别、评估与应对系统

互联网企业具有信息技术专业优势,可以在参照税务机关对企业纳税评估指标的基础上,根据企业内控建设的要求以及互联网企业运营特点建立税务风险识别、评估系统平台,并增设税务风险管理岗,在系统平台准确识别企业运营流程中的税务风险点之后,再由税务风险管理岗负责整理税务风险清单,并将整改方案落实到各相关部门,以此化解税务风险。

(二)强化操作层面税务管控

1.发票管理

全面营改增后,所有经济事项都需开具增值税发票,取得合法有效发票凭据是企业抵扣税额或办理退税的重要依据,因此,互联网企业首先要把好供应商选择关,在采购合同签订之前,可以通过企业信用信息系统对供应商经营范围、诚信记录进行调查,一是尽量选择一般纳税人供应商,以便于取得专用发票,这样就可以抵扣更多的进项税额,二是要从源头对发票进行管控,以规避供应商无法提供正规发票的风险,比如空壳、走逃(失联)之类的供应商,其开具的增值税扣税凭证大多属于异常票据,在办理税额抵扣或退税时,税务部门并不认可,这直接加大了企业缴税负担。在付款发票开具环节,需要对付款记录进行全面勾对,以规避虚开发票的风险。

2.谨慎采用刷单、积分、好评返现营销策略

虽然刷单、积分、好评返现是互联网普遍采用的营销策略,但随着税务法律法规的完善,以及税务机构大数据技术的应用,这种网络营销手段已被法律所禁止,2019年,全国人大就已审议通过了《电子商务法》,该法对互联网企业的虚假交易作出了明确的处罚措施。在实际操作中,互联网须依法核算相关税务会计事项,对于刷单入账金额,应开具红字增值税专用发票,以规避补缴税款的风险;对于积分兑换礼品活动应区分不同情形进行不同的税务筹划,尽量减少来店即送积分活动,因为这种送积分行为应视同等额销售,那么就须按规定缴纳增值税;对于好评返现活动,企业可根据规定开具红字发票,这可以冲减销售收入。

3.争取高新技术企业税收优惠政策的落地

国家对高新技术企业所得税出台减按15%的优惠政策,这就要求企业在科研经费投入、核心技术产品销售在总收入中的占比等方面符合税收优惠标准。为此,互联网企业须对以下几个方面进行规范:一是及时做好高新技术产品(服务)的申报工作,相关认定资料呈送税务机构备案;二是规范员工考勤及薪酬发放制度,尤其要收集科技人员考勤和薪酬发放清单;三是建立健全研发费用辅助账,企业应在财务系统的成本核算科目中,单列研发费用子科目,以出库单、入库单、领料单等原始凭证为依据,全面反映研发投入情况。

4.加强对业务多元化的管理

首先,各个业务对应的税收政策,要对各个业务所涉及的税种、税率、税收优惠、纳税方式等进行充分认识和了解;其次,设置专人负责各业务之间的协调管理工作,明确职责,在向消费者销售商品或者提供服务时,对于税收政策不同的各业务要进行清晰的划分;最后,要加强不同业务部门之间的信息沟通和交流,以内部信息交流平台为核心,推动各部门间的信息共享。只有这样,才能对业务多元化的税务风险进行管理。

结语

企业税务管控范文2

关键词:营改增;建筑施工企业;风险管控

社会经济的不断积累促使市场上涌现出大量建筑企业,众多的企业也呈现出发展水平的差异,内部的税务风险管理以及控制方面的差异。有效提高建筑施工企业的税务风险管控能力对提高建筑行业的风险管理水平具有重要影响。税务风险的管控主要在于建筑施工企业针对风险识别、认知以及对风险控制所作出的处理。而“营改增”的实施不仅对于该行业中合同管理、财务管理以及税务管理提出了更高的要求,同时对建筑施工行业的组织机构以及业务模式也产生了巨大影响[1]。因此,建筑施工行业需要在基于自身业务的同时尽可能减轻或消除“营改增”政策所产生的企业税务风险影响,同时将“营改增”政策作为新的运营机遇,不断提高自身的市场竞争力。

一、建筑企业的主要风险因素

(一)原经营模式所引起的风险。通常情况下,建筑施工企业普遍存在资源共享情况,建筑合同的中标单位和实际施工单位存在误差的情况会加大中标单位和实际施工单位的税务风险。分析其原因,中标合同的签订方为发包方和中标单位,但部分情况下施工方并不作为合同签订方签订合同,而属于第三方。中标单位为发包方提供发票,发票所产生的工程款项将交于实际施工单位。而实际的施工单位性质普遍为中标单位的子公司,按照中标合同中规定的建筑流程进行作业。施工过程中,中标子公司同时需要根据实际工程情况以及工程结算情况对内部款项进行支付。在纳入税收期间,中标公司所产生的税务发票将全部开具与发包方,施工方作为子公司,则不需要为中标单位提供发票。而在“营改增”相关政策落实后,中标单位在此过程中需要提供增值税的报备,同时根据合同的主题项目与施工项目所存在的差异,税负情况也会产生一定的变化,在增值税抵扣情况不充分的情况下可能影响整体建筑施工的利润。

(二)原业务模式所引起的风险。1.分包商材料调拨风险。营业税时期,建筑过程中所涉及的相关材料均由承包商一并购买和提供,分包商按照建筑工程的整理设计量领用材料并进行实际的建筑作业。工程所产生的材料款项将从分包商的工程预算款中进行扣除,而新政策的实施将调拨款项纳入增值税的范畴,材料承包商在进行材料款调拨的过程中需要为分包商提供发票,若项目负责人对施工内容考虑不足的情况下依旧按照传统税务方式进行处理,则会显著增加税务负担,同时还会产生税务稽查风险。2.内部资产的调用引起的风险基于资源共享影响,建筑企业的材料物资均需要由子公司提供,而发票的抬头则必须是中标公司即母公司,所采购物资作为母公司的所有物。但根据施工现场的工作需求,子公司需要将购买的固定资产和工程剩余材料调拨至子公司中标的其他项目进行使用。如果子公司的各个项目属于非同一纳税主体下的项目,则此种形式的资源调拨应视同销售,需要补缴增值税,同时也会产生税务稽查的风险[2]。3.劳务用工形式引起的风险建筑施工企业通常采用专业分包制和劳务分包制,具备建筑资质的分包队伍通常能够保证票货款三项内容的一致,涉税风险相对较低。具有建筑劳务资质的分包模式或其他形式的劳务分包模式将会逐渐成为新政策落实主要的涉税风险控制点。其原因在于,该类分包模式在“营改增”政策实施后无法保证能开具有效的增值税专用发票。在进行增值税报备时,总包方无法抵扣进项税,进而促使企业的税负加重。4.供应商的选择引起的风险增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。新政策落实前,企业的税务通常不包含进项税,即不论从一般纳税人处购入相关货物或从小规模纳税人处购买,在取得了合法和有效的发票后均能够在企业所得税前进行扣除。但“营改增”实施后,供应商的选择不当会加重企业税务负担,同时不合理的购入成本也会加重企业成本负担。如果选择个人作为供应商,除税率因素外,所产生的个人所得税通常不一定能够按照约定价格开具发票而加重税务风险[3]。5.财务核算水平引起的风险与营业税对比,“营改增”落实后,会计核算不仅在计算量上有一定的增加,同时在开具发票、报税、抵扣以及缴纳等环节也产生了明显的变化,核算的复杂程度也有一定的提升。另外增值税核算过程中还需要对价税进行分离,不可抵扣项目需要进行专项核算,会计核算难度显著提升,对财务人员的业务水平也提出了更高的需求,若财务人员存在税务核算失误现象,会为企业带来巨大的损失。

(三)企业内控不足引起的风险。1.发票开具和管理引起的风险依照国税局相关规定,“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象;纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项对象必须与开具凭证的销售单位或劳务单位一致,由此才能够申报抵扣进项税额。”由此在建筑企业的各项业务中,必须保证票货款三项一致,否则无法作为增值税进项税进行抵扣。2.合同管理不当引起的风险营业税即价内税,增值税为价外税,采用营业税的合同条款在“营改增”后需要进行大幅修改,原来的投标报价体系也需要做出相应的调整。若仍沿用原来的条款作为当前的税务报备标准,则无法确认纳税人类别、发票类型、开票时间等资料。不通过测算测定合理的采购价格,会显著增加税负成本,减少企业利润,合同纠纷也会使企业疲于应付。例如:在原有营业税管理下,机械租赁合同通常无须准确确认是否连人带机租赁,但新政策实施需明确该项目。人带机械的租赁属于服务业,需提供6%的增值税发票,若纯租赁机械则属于有形动产租赁,提供13%的增值税发票,确认租赁类型后可显著降低多余的麻烦。3.税务稽查风险建筑施工企业作为税务稽查的主要管理企业,新政策落实后一般计税和简易计税并存,增值税的多档税率并存,加重了会计核算的困难。对账务处理不规范、纳税申报不当,会显著增加企业税务风险。另外,建筑施工企业增值税预缴税、城建税及教育费附加,施工人员的个人所得税还需在工程所在地国税局缴纳,由于受公司注册地和工程所在地国税局共同制约,工程所在地纳税不及时的现象会显著提升税务稽查风险。

二、建筑施工企业“营改增”后的风险对策

(一)将加强资质升级,调整经营管理模式。基于借用资质以及共享资质的情况下,建筑施工企业在税务抵扣方面分析较少,需通过有关企业尽可能避免借用资质以及共享资质现象。而建筑企业往往需要通过自身所持有的技术水平提高其资质,另外在项目投标过程中同时需要凭借自身所持有的技术水平减轻内部任务的周转,且在该企业中,原有经营模式的调控,需根据中标单位和建筑参与单位相关合同分包模式进行规划,并由中标单位进行核算,进而完善增值税抵扣模式。

(二)改革原有业务模式。承包单位需将采购的材料分拨于各个分包队伍。新政策实施后,该内容同属于销售行为,从属于企业增值税项目,因此建筑施工企业需要避免分包队伍对材料的使用。可根据情况制定领用制度,根据情况对使用的材料程度进行一定程度的奖惩。另外可同时考虑材料的性质和技术标准,由承包单位按照分包队伍需求进行材料采购。企业内部的资金使用,需根据其主体进行划分,同一税务主体情况调拨将不纳入增值税范围,可减少税务风险。在建筑施工企业的风险结构中,其风险内容主要体现在建筑劳务资源分配的分包队伍以及其他劳务中,以此提示企业需要对劳务资源以及分包商进行协定,排除无资质分包商,同时结算临时用工,其余资金将转换为劳务派遣形式所签订的合同中,并以该单位作为增值税发票开具目标,从而减少劳务用工的涉税风险产生。供应商选择中,企业常以采购成本作为最终目标,成本最低、利益最大化的采购原则是其主要目的。综合成本则是指采购和税收支出,同时包含材料款、运杂费及不可抵扣的增值税,同时还包含可抵扣进项税和教育附加费[4]。

(三)制度建设。1.规范合同条款,避免税务风险。新政策的落实需要企业对原有合同进行梳理,签订前确认纳税人身份以及服务名称等信息。同时签订合同需做好价税分离,单独列出价格和税金,避免引起合同纠纷。2.加强发票管理。增值税的扣税凭证通常不局限于增值税的专用发票,海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票均可作为增值税进项税抵扣。建筑企业需要取得合法合规的增值税抵扣凭证,不规范的发票需及时调换并做纳税调整。

三、结语

为降低税务风险,建筑企业需要在“营改增”的新形势下加强对自身的组织建设、加快业务模式的改革,不断优化和完善合同、财务、税务等管理模式,不断提高公司的整体管理水平。

参考文献:

[1]王增田.探究金融企业税务风险管控措施[J].商讯,2020(13):124+126.

[2]杨伏.新形势下企业增值税税务风险及管控措施探讨[J].企业改革与管理,2019(3):133+163.

[3]储晟隆.房地产企业税务风险及其管理措施探讨[J].财会学习,2020(6):195-196.

企业税务管控范文3

关键词:风险管控;房地产企业;税务筹划

在竞争日趋激烈以及税收政策呈现多样化的趋势下,房地产企业税务管理中的税务筹划作用变得尤为突出。在法律政策允许范围内,房地产企业可以通过税务筹划进行合理避税,并响应国家产业改革政策,在政策指导下向新领域进军,积极促进并实现内部产业改革和创新。部分房地产企业因不重视税务筹划中存在的风险而造成严重的经济损失,由于税务筹划方案中的风险因素未能得到及时控制,导致税务筹划效果被削弱。因此房地产企业需要统筹税务筹划与风险,筹划与风险管控双管齐下,制定并执行完善的税务筹划方案。

一、房地产企业税务筹划及面临的风险概述

税务筹划是指企业在政策法规允许范围内,通过合理的筹划手段为企业的应税业务进行筹划,减少企业的税务支出,增加税后经济效益。税务筹划风险是指企业在纳税筹划过程中,因对税收政策理解不准确或者不全面而产生认知误区,导致企业违反税法规定进行纳税所产生的风险。税务筹划风险具体包括以下内容:政策性风险、财务风险、法律风险。在国家政策约束和指导下,各地区税务机关针对房地产行业也制定了诸如限购限贷等严格政策。房地产企业在政策管控下的经营模式以及税务筹划工作已经发生较大的变化,在纳税筹划阶段,企业必须全面深入理解国家税收政策的基础上全方位考虑政策变化和内部财务管理工作,避免出现因税务筹划人员对政策理解不到位而出现失误,滋生风险或者税务筹划失效造成经济损失。

二、影响房地产企业税务筹划和风险的因素

(一)外部政策因素

房地产企业在税务筹划过程中必须准确理解政策内容,迅速掌握税收政策和法规的变化。但实际工作中,房地产企业具体人员因自身局限或能力不足对新旧税收政策法规的理解容易产生认知误区,容易引发税务筹划风险。此外,各地区税务机关被赋予部分税种的自由裁量权利,且受文化环境影响,房地产企业与当地税务机关沟通时处于相对弱势的地位,企业可能面临税务筹划方案不能落地的风险。

(二)内部管理因素

1.税务筹划过程中全员参与程度低

在税务筹划过程中,财务部门是主要的牵头部门,但是房地产企业的其他职能部门以及基层部门对筹划工作的配合度和参与度低,全员参与未能实现,导致税务筹划方案缺少全面的数据支撑,方案可行性降低。

2.财税管理人员能力参差不齐

目前负责企业税务筹划工作的财税管理人员能力参差不齐,大多数人员专业素质过硬,但仍有少数人员在处理税务筹划问题方面存在缺陷,导致税务筹划工作的效率较低,甚至造成税务筹划成本过高情况。

3.缺乏和税务机关之间的有效沟通

国家针对房地产行业的税收政策不断更新,企业依据政策展开税务筹划,而税务机关未能及时就政策改革向房地产企业宣传和解读,导致企业执行政策的有效性降低。另外,房地产企业与税务机关之间的沟通机制不合理,企业的应税业务筹划以及政策中关于新产业的优惠政策等都需要税务机关指导,但企业对税务机关在税务筹划中的重要性认识不全面,未能及时寻得税务机关的帮助与支持。

4.税务筹划方案不全面、不合理

大部分房地产企业税务筹划的核心目标是降低税负,而忽略了税务筹划活动对企业利益产生的影响,导致税务筹划方案缺乏全面性和合理性。房地产企业业务环节较多,税务人员将筹划重心集中在销售环节,相对而言,项目立项、土地获取、规划设计以及建设环节在筹划过程中受重视程度不足。

三、风险管控下房地产企业税务筹划现状及存在的问题

(一)现状

目前房地产企业税务筹划存在较多的问题,主要表现在以下几个方面:第一,房地产企业对税务筹划的关注度较高,但是少数部门未能全程参与,参与积极性较低,税务筹划缺乏全员配合。第二,大多数房地产企业在税务筹划过程中,过度重视税负,重点围绕降低税负制定税务筹划目标,忽略了其他因素对企业应缴税额的实际影响。在房地产行业中,极少数企业将合法避税与偷税漏税概念混淆,税务筹划在企业纳税义务产生之前,是法律允许,而偷税漏税则发生于纳税义务产生之后,是违法行为。同时,房地产企业习惯于从企业经济效益层面出发制定税务筹划方案,并未考虑企业经营期间税收最小值的变化,税务筹划方案与实际情况贴合不紧密,最终税负与预测值差距较大;第三,税务筹划专业人才短缺,负责企业税务筹划工作的人员必须具备足够强的税务分析和处理能力,全面掌握房地产行业适用的税收政策,熟练使用信息技术,对企业的税务情况了如指掌,但是从目前房地产企业实际情况来看,内部优质筹划人才数量较少,人才短缺问题严重影响企业的税务筹划效率。

(二)问题

1.缺乏税务风险管理意识

企业管理层人员未能准确认识到在改革后的经营模式下形成高负债率所带来的税务风险,忽略了税务风险管理在经营中的重要作用。税务风险不断累积,一旦爆发,房地产企业将会承受巨大的经济损失以及税务机关的处罚,导致经营成本急剧增长。管理层认为税务风险管理是财务部门的分内工作,应由财务部门全权负责,但是又很少向财务部门询问风险管控情况,长此以往,财务部门没有形成定期向管理层汇报税务风险防控细节的意识,造成管理层与财务部门在税务风险防控方面出现信息不对称,管理层对税务风险的整体把控出现问题,税务风险影响范围逐步扩大。

2.税务风险管理组织机构不健全,税务管理和筹划专业性不足

缺少税务风险管理组织或者组织结构不完善,都将造成税务风险管理专业性不足、责任落实不到位。房地产企业的税务风险管理组织不健全,而且税务管理和筹划专业性不足,对企业整体应缴纳税额的影响颇深。

3.税务风险防控制度体系不健全

当下房地产企业税务风险防控制度体系不健全,在税收政策和法规发生变化时,企业应对不及时,对税务风险防控制度的内容调整速度较慢,税务管理以及税务筹划中的风险难以得到有效控制。在日常经营过程中,税务筹划人员的行为缺少风险防控制度的约束指导,税务筹划风险加剧,可能会降低税务筹划效益,增加实现节税避税以及提升企业经济效益目标的难度。

四、风险管控下房地产企业税务筹划要点以及管理水平优化策略

(一)筹划要点

1.增值税筹划要点

在筹划增值税应税业务时,需要注意以下几点:第一,合理选择纳税人身份,不同规模地房地产企业根据其经济利润和进项税额不同,应从节税层面考量,房地产企业可以从纳税人身份切入进行筹划,以达到降税目标;第二,严格筛选合作供应商,房地产企业增值税进项税抵扣的重要前提是获得税法承认的抵扣凭证,所以企业在选择供应商时,需选择一般纳税人身份的供应商,但是在实际经营中企业也可根据实际情况选择小规模纳税人,采购材料可享受较大的折扣,企业利润得以增加;第三,借助税率差异展开筹划,房地产企业的进项税主要来自建筑公司、原材料供应商,企业可以分开签订工程合同和材料合同,在政策允许范围内可增加材料比例进而提高进项税抵扣额度;第四,增加精装修住房数量,精装修费用凭借相应凭证可以进行抵扣;第五,优化销售方式,比如采用折扣方式减少应税销售收入额度,但需要注意的是在采用打折销售时要考虑企业综合税负;第六,延迟纳税义务产生时间,房地产企业的预售模式可以延缓增值税纳税义务产生时间,在销售阶段,企业在取获取进项税后再收回预收款并确认实际收入。

2.土地增值税筹划要点

土地增值税是房地产企业的主要税种,土地增值税筹划必须围绕营改增政策规定展开筹划,准确掌握土地增值税见面政策适用的范围和条件。在土地增值税减免政策规定:(1)销售普通住宅,企业产生的增值税应税收入低于抵扣项 20%;(2)被政府征用和回收的房产;(3)合作开发,自住;(4)企业被并购,土地使用权和建筑项目所有权发生转移,企业应税业务符合以上条件都可享受相应的土地增值税减免优惠,但是常用的是第一项,所以房地产企业要围绕第一个条件展开土地增值税筹划。另外,在筹划过程中,房地产企业需要注意以下几点:一是分开核算不同的房地产产品;二是筹划过程中将增值额 20%作为重要的分界线,严格控制土地增值额,分别从房产市价和可扣除金额方面筹划,分摊扣除金额,选择合适的扣除手段。

3.所得税筹划要点

房地产企业筹划所得税过程中应准确把握政策,在项目施工阶段,根据毛利率或者核定征收预缴所得税,在项目竣工验收并开始运行销售时,按照规定进行成本结转和调整毛利率,但是此过程中极容易出现项目交付完成而工程款未结清的情况,再加上项目公共配套设施不完善问题,会导致企业的税务成本增加。结合房地产企业所得税缴纳中出现的问题,企业可过程中提交全面真实的证明材料,预提成本后及时办理工程结算并依法取得发票入账。

4.其他税种筹划要点

房地产企业的税种除了增值税、土地增值税、所得税三大主要税种之外,还包括地方性税种,比如城镇土地使用税、契税、印花税等。其中契税,如果企业的房屋使用权没有发生转移,则不征收契税;印花税率较低,且筹划空间不大,基于成本效益最大化原则,房地产企业可以暂不考虑印花税的筹划工作。

(二)税务筹划和管理水平优化策略

1.建立健全税务风险防控体系

房地产企业应当建立健全税务风险防控体系。首先,强化管理层以及其他员工的税务风险防控意识,税务筹划与税务风险防控同步,企业需逐步完善税务风险管理责任机制,要求全员积极参与配合,将税务风险防控办法落实到每个经营环节;其次,健全税务风险管理制度并编制成册,要求全体员工遵守制度规范,在日常工作中规范自身行为,减少失误造成的税务风险;再者,构建税务风险预警机制,加强对企业日常应税业务以及税务筹划的监督控制力度,分析税收数据,并根据企业的经营、利润等对税务风险进行定量分析,明确风险等级,对不同等级的税务风险制定相应的预警方式和应对措施;最后,健全税务风险管理组织,房地产企业可立足于实际情况,完善内部税务风险管理组织,比如企业可在税务管理部门下增设税务风险管理岗位,或者抽调专业人员组建税务风险管理团队,并定期组织税务人员参与专业培训,分别从筹划和风险防控层面进行定向培训,夯实税务筹划和风险管控的人才基础。

2.充分利用国家税收新政,多角度优化税务筹划

房地产企业应当基于营改增及税收新政多角度优化税务筹划方法,进行多视角综合税收筹划。以营销费用筹划为例,房地产企业为了达到尽快销售回款的目标,每年投入的广告费用数额较大,而根据税法规定纳税年度的广告费用在销售收入的 15%内可以进行全部扣除。为了达到税前扣除的目的,一可根据销售目标做好广告费用总额测算控制,二可利用母子公司都是房产企业的优势将营销费用根据实际使用进行母子公司分摊从而可充分利用税收政策进行扣除;又如营改增系列新政下,应用一般计税方法的房地产企业应该加大对增值税发票的管理力度,从采购招标环节开始介入,将发票及时提供作为合同重要内容,从而保证及时获取增值税专用发票,可享受国家 2019 年 4 月份开始执行的增值税期末留抵退税政策取得退税资金,减少企业运营资金压力。

3.加强与税务机关的沟通,保持良好的税企关系

合法合规是税务筹划的重要前提,所以房地产企业需要对税收政策的变化保持足够高的敏感度,及时关注税收政策变化,与税务机关做好信息沟通,保证信息对称,方便企业向税务机关了解最新的政策变化,在税务机关的指导下调整税务筹划方案,并解决内部税务筹划存在的问题和风险。

4.依托信息平台推进税务信息化管理

房地产企业应当依托信息平台推进税务信息化管理,准确采集应税业务数据,提高税务筹划效率,提升税务筹划方案的全面性以及税务风险防控水平。首先,企业需要应用大数据技术优势,将税务筹划融入大数据平台,建立平台化、信息化、智能化税务管理机制,加快内部信息共享,打通税务筹划过程中各部门信息沟通渠道,建立部门协同机制;其次,强化大数据平台功能,自动化采集、分析以及处理应税业务数据,对应税业务以及筹划中产生的税务风险进行识别评估,税务风险管理人员及时调整应对措施;最后,根据政府政策指导,加快整合票、税、账数据,将税务 ERP 系统做得更细致,消除系统孤岛,完善数据分析平台。

5.加强对财税人员综合素质的培养

财税人员是决定企业税务筹划质量的关键,房地产企业应当定期组织财税人员参与专业培训,结合税收政策变化、经营模式变化、应税业务调整等制定培训计划,聘请社会专业人士对企业内部财税人员进行培训,针对员工培训建立严格的考核和奖惩机制,鼓励员工积极参与,通过考核保证培训效果,为企业筛选优质的财税人员;房地产企业还可以不定期邀请税务专家进入企业召开研讨会或者座谈会,要求财税人员参与,在会议中就日常工作中的财税问题进行讨论分析,共同找出解决之法,并且及时根据税收政策变化调整税务筹划方案。

五、结语

企业税务管控范文4

关键词:建筑施工企业;税务风险;税务筹划

一、引言

随着“营改增”政策的执行、税务机关简政放权措施的进一步推进以及金税三期税务管控系统的不断升级,建筑施工企业在税务风险防控上的不足被更加充分的暴露出来。建筑行业面对税种多样、纳税流程繁杂、涉税事项广泛等客观现实和税务管控体系不完善、业务流程不规范、项目管理粗放、人员专业素质不足等自身问题,企业应根据个体情况不断完善税务管控体系,明确各部门的税务职责,强化项目部税务风险管控能力,提升税务人员专业素质,达到多角度、全流程提升企业税务风险管控能力的目的。

二、建筑施工企业面临的主要税务风险

(一)法律风险。税法体现的是国家单方面的意志,对企业来讲,是一种义务性的法规。因此,企业在纳税申报、申请减免退税及税务筹划等工作中应该特别注意防范法律方面的风险。涉税的法律风险对企业来讲轻则是经济利益的流出,例如税务机关的税收罚款、滞纳金等,重则触犯刑法影响企业正常运营。

(二)信用风险。纳税信用是指纳税人已发履行纳税义务,并被社会所普遍认可的一种信用,是社会信用体系建设重要内容之一。2018年1月1日,国家税务总局开始施行《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》,新的纳税信用评价分为ABMCD五个等级,信用记录将与银行等相关34个机构共享,纳税信用已逐渐成为企业的一项重要诚信资产。2019年金税三期系统全面升级,对企业各项纳税情况的比对更加全面和精准。因此,企业应更加注意在税务管理过程中的信用风险管控,避免由于不良纳税信用评价影响企业的市场信任度,甚至受到国家机构的联合惩戒。

(三)企业整体管理水平。税务风险管控是企业内控体系的重要组成部分,与资金、会计核算和预算管理联系紧密。科学、高效的税务风险管控不仅能够规避涉税事项造成的风险,还能够提升企业业务活动的规范性,确保会计核算信息真实性,从而提高企业经营管理水平。企业通过税务筹划,努力达到既能够防范纳税风险,又充分利用各类减税优惠政策的目的,帮助企业降低税务成本和现金流出,从而达到提高企业经营效益、提升企业声誉和市场竞争力。

三、建筑施工企业税务风险管控存在的问题

(一)缺乏科学的税务风险防控体系。建筑施工企业普遍存在着业务类型多样、业务分布区域广泛、涉税内容繁杂等特点,因此税务风险的管控难度更大。尤其是“营改增”之后,增值税更加严苛的征管要求,对建筑施工企业的税务管理体系提出了更高的要求。以增值税为例,建筑企业的税务风险管控难度之一体现在税率的多样性上。建筑企业的一项合同中可能除了包含建筑服务(税率9%)以外,还会涉及部分工程勘察勘探业务或工程设计服务(税率6%)等。企业需要在混合业务合同中明确区分不同业务类型,避免因划分不清导致从高计征增值税。又如,一项清包工或者甲供材料的建筑工程,可以选择采用简易计税。一旦选择进行简易计税,36个月内不得变更。企业需要与上下游企业充分沟通,进行有效的税务筹划,选择合适的计税方式。然而,由于业务部门税务风险防控意识淡薄、税务管理体系不健全、权责不明确、财务人员能力不足等导致合同条款规定不明确、供应商选择不合理、税务筹划工作不到位等问题,不仅增加了企业的税负压力和法律风险,也对企业会计信息的真实性产生了重大不利影响,影响管理层的经营决策。

(二)项目部税务风险防控意识淡薄。项目部是建筑施工企业最基础、最重大的组织单位,是建筑施工企业主要利润和经营成果的输出部门。建筑施工企业施工项目遍布全国,不同地区的税收政策不尽相同,如何管控不同地区、不同类型的工程项目的税务风险,切实减低企业整体税负、有效减少企业纳税风险,一直都是建筑施工企业税务风险管控的难点之一。工程项目部作为经营部门,项目经理更关注施工进度、工程质量等方面,容易忽略对税务风险的防控。项目部管理方式相对粗放,有些项目部没有配备专业的财务人员,且由于距离原因,财务部门对项目部的管控能力有限,时常发生外管证办理不及时、逾期缴税、项目采购物资三流(合同流、资金流、发票流)不一致、报销不及时、甚至发生增值税发票丢失等情况。增加了建筑企业整体的税务风险。

(三)税务管控能力不足,人员专业水平亟待加强。国家的税务政策更新变动快,特别是近几年,税务政策的频繁调整给相关人员的工作带来了一定的挑战。因为对新的税收政策理解不不透彻、税务知识更新不及时导致的涉税风险时有发生。税务工作人员对复杂业务的税务筹划、处理能力有限。面对相对复杂的涉税业务时,财务人员常常显得捉襟见肘,税务预测结果不够全面、准确,难以为决策提供依据。财务人员税务专业能力不足还表现在对税务政策理解不够透彻,导致在税务工作中出现如下两种情况:在条件不完全符合的情况下进行税务减免或者享受税收优惠政策,形成纳税风险;或者在条件符合的情况下,未充分享受税收优惠政策,从而增加了企业的税负。财务部门对各项目的涉税工作管控不够精准、严格,造成项目部进项发票入账、抵扣不及时、对上游企业开票与对下游企业结算不同步等情况时有发生,不仅加大了企业当期现金流的压力也影响了企业会计信息的真实性,不利于企业的精细化管理。

四、建筑施工企业加强税务风险管控的措施

(一)完善企业税务管理内控制度,加强信息管理建设。建筑施工企业基于行业特性建立和执行有效的税务管理内控制度是管控税务风险的必要手段。企业需要建立以财务部门为主责,各业务部门职责明确的税务风险防控体系。首先,建筑施工企业可以根据自身的业务情况和会计核算方式,基于法律规定制定统一的税务工作指导手册,提供各类业务相关的税收政策,用以指导相关工作人员的涉税工作。其次,加强税务工作的业务流程管理。由于税种多样、税率不同、纳税政策繁杂,相比于资金管理、财务核算管理等,对税务工作流程的建设和管理相对更加困难,需要借助信息技术,通过加强税务工作流程标准化、规范化来提升对税务风险的预警、管控和监督的能力。例如,针对上文中提及的建筑施工企业合同内容涉税条款不完善的问题,合同签订过程中利用合同评审系统,安排财务部门在合同评审中对涉税条款不明确的合同条款提出修改建议,并预测整体税负;针对供应商选择盲目的问题,可以利用工程预算管理系统对各个合同进行税负临界值测定,为各项目供应商的选择提供依据。明确不同业务部门的税务风险管控责任,权责明确,防止出现遇事“踢皮球、不作为”的现象。财务部门要转变身份,从税务防控工作的“救火员”变为“管理员”,指导、监督各业务部门对自身税务风险防控工作,必要时,对各业务部门提供培训。企业应将各业务部门税务风险管控的工作情况列入部门和个人绩效考核。

(二)转变意识,提升项目部税务风险防控能力。强化对项目部税务风险防控的过程管理,将税务风险防控工作落实到建筑施工活动的经营活动中,预防税务风险的发生。税务部门应重视各项目涉税工作人员基础税务知识的培训,包括发票信息的完整、三流一致、发票真伪的查询、外管证的开立、注销、增值税的预缴等。项目部实行税务风险管控一把手负责制,将各项目部税务管理工作情况量化后纳入项目部经营成果考评范围,由财务部门打分,以提升税务风险防控工作的重视程度。项目部应在体系建设上重视对税务工作的管理。大型项目应安排专职的会计负责项目的税务申报及核算工作;小型项目至少应配备专人负责相关税务工作。企业财务部门应充分利用信息技术,规范各类审批的流程和时间节点以加大对项目部税务风险的管控力度。同时,财务部应组织定期、不定期的税务检查工作,巡查各项目部在税务工作中的不足,做好税务风险的预警、控制、整改工作。

(三)加大财务部门税务管控能力,提升人员素质。在增值税不断深化改革、纳税体系不断完善的情况下,税务人员是企业纳税申报的主要执行者,是建筑施工企业税务风险的主要把控者,因此,重视对税务人员的培训,提升税务人员综合专业素质,充实财务部门人员涉税知识、提升财务人员对新税务政策的敏感度是预防税务风险、提高税务管控质量的最直接、最经济的手段。重视税务部门税务筹划工作实操能力的培养。例如,对于复杂涉税事项,可以财务人员自行筹划同时聘请专业机构进行税务咨询,以便对比改进,在实践中切实提升税务风险防控水平。加大财务部门对项目部税务风险的监管力度,转变财务部门的工作观念,将工作重点由被动地处理各种涉税风险转变为提前预测风险主动提示防范。例如,为业主开具增值税发票后,要求各项目部按规定时间提供下游分包增值税发票入账并进行进项税抵扣,以确保会计信息的真实性、准确性以及销项税额和进项税额的平衡,综合提升企业的财务管理能力和整体精细化管理水平。

五、结语

建筑施工企业基于自身经营项目复杂多样的特点,在税制改革的大环境下,对企业自身的税务风险防控能力提出了更高的要求。建筑施工企业要根据自身的业务特点、业务难点制定适合自身的完善的税务风险防控体系,建设全过程、全流程的税务管控框架,提升税务人员及业务人员的风险防控意识和税务知识储备,强化企业自身税务筹划和风险防控能力,提升企业在市场上的知名度、信用度和竞争力。

参考文献:

[1]邓丰祝.建筑施工企业税务风险存在的重要问题及防控措施[J].价值工程,2020(39):67-68.

[2]张洁.新税制政策下建筑企业税务风险管理探讨[J].纳税,2020(16):23+25.

企业税务管控范文5

关键词:数字化;税务风险;风险控制

一、数字化发展背景

(一)5G和人工智能的促进。5G的传输速度和人工智能独立思考程序的出现,意味着数字化是未来的发展趋势,它们可以为许多行业提供支持,为各个行业和领域的改革和进步做出贡献。如今,人工智能和5G技术正在逐步实施,技术的推广应用范围也在不断扩大,对许多行业产生了深远的影响。企业之间的竞争是全方位的竞争,企业为了避免被时代淘汰,一定会采取行动紧跟时代脚步,先进的技术水平可以称为企业的核心竞争力,可以促进企业的数字化转型。

(二)疫情推动数字化转型。2020年,新冠肺炎疫情对全球经济产生巨大影响,改变了人们正常生活轨迹的同时对企业的生产经营产生影响。各行各业受到疫情的影响,营业收入持续下降,不得不开始实行线上生产、线上办公、线上经营等一系列云端服务。疫情加速了各行业企业之间的分化、企业的分化,同时带来了困境,具有数字化技术的企业,将疫情对企业运营的影响降至最低,从而实现更快的发展,增强企业的核心竞争力。随后出现更多的企业为了适应疫情下的生存,将自己传统的经营模式与数字化相融合,数字化贯穿于企业的商业模式,形成新模式的经营。由此可见,疫情对企业数字化的影响已从短期转向长期深远影响。

二、数字化发展中企业税务管控转型必然趋势

数字化发展给整个社会的发展带来了挑战,企业为了在数字化时代的生存发展,不断适应快速发展的数字化技术,而税务管控作为企业管理的重要组成部门,其数字化转型也成为未来发展趋势,具体体现在以下几个方面:

(一)配合国家经济发展新政策。传统税务管理的数字化程度较低,很多工作仍然依赖于传统的人力资源。为了满足国家经济发展需求、高效应对复杂且不断变化的税收政策,我国处于税收征管数字化转型发展中,税务机关将数字化技术与税管程序相结合,运用大数据提升财税运行效率。在国家税收征管数字化的基础上,企业要及时利用大数据对不同税种进行区分并了解最新税收政策,为了更好地响应国家税管机制政策,税务数字化作为企业数字化转型的重要因素,企业需要构建完善的数字化税务系统。

(二)涉税对象剧增。在新冠肺炎疫情的推动下,不少企业从传统的“线下”商业模式转变为“线上+线下”的新商业模式。在新商业模式下,企业随着销售渠道的扩宽,会出现越来越多的涉税业务,即便不存在实体公司,也可以实现营业收入,产生纳税义务。在纳税人数量激增、税务机关工作量快速增大的背景下,如果企业采用传统税务工作模式,会增加企业相关税务工作的时间成本和纳税成本。一旦企业采用数字化税务管控系统,不仅可以减少企业的纳税成本,还可以提高工作效率、优化企业资源配置,进而促进企业的可持续性发展。

(三)企业税务筹划需要。企业在经过前期的奋斗取得一定成果,规模和业绩都有了很大的发展和提升后,对于一个经济业务多、业务构架复杂的企业来说,如果企业的税务管理系统和业务数据不“连通”,发票传递和纳税筹划都可能存在风险。在这种情况下,企业对于税务管控的数字化需求便更为迫切,数字化与税务管控相融合可以帮助企业快速收集业务数据、预防潜在税务风险、提高效率。

三、企业税务风险管控概述

企业的税务风险就是指企业在进行日常活动时,对于企业的涉税行为需要向税务机关申报交税,但由于未能向税务机关正确有效地交纳税款而给企业带来的风险。现阶段,企业在税务管控上,或多或少存在税务风险,该风险的产生可能是有意识的也可能是无意识的。企业税务风险往往产生于企业收入方面、成本费用方面、会计报表的分析方面、利润表方面等。这就要求企业的数字化税务管控要具有全面性,涉及到企业的方方面面。税务管控风险是制约企业发展的重要因素之一,为实现股东财富最大化,企业高管必须对此加以重视,主动进行管理。

四、企业税务管控数字化发展中存在的风险

企业的税务管理职能分为三类:合规、风险控制和规划。相比之下,税收风险控制是大多数企业进行税收管理数字化转型的重要目标,本文针对企业税收管控中可能存在的风险进行分析。

(一)企业对税收的理解偏差。在企业数字化发展过程中,由于企业与税收机构对于同一项业务,可能存在不同认知,如果企业税务人员对于某项政策的出台、修改出现了理解偏差,会导致企业在税务管控环节面临更大风险。此外,现处于数字化时代,金税四期的提出意味着国家税务系统将数字化更好地融入管控系统,通过云端交叉对比各种信息并进行稽查核对,如果存在异常就会告知企业进行自查,如果存在异常次数过于频繁,很可能影响企业的声誉,从而带来不必要的风险。可见,应对企业中无论是在生产经营过程,还是会计核算过程的相关工作人员专业技能有高标准,经营业务层面税法知识的欠缺也会带来风险,要及时根据数据化信息做出正确的判断,正确理解国家税收政策,降低主观性给企业带来的税务风险。

(二)税务管控数字化技术上存在的风险。企业在数字化转型时,对企业数字化技术存在一定的高要求。随着我国经济的快速发展,国家对于税种的政策也不断发生变化,但是由于各地税收政策和征收征管政策不尽相同,企业难以有效利用政府税收系统的大数据,无法将其与企业的税收管控系统相融合。如果企业难以克服该技术上的难题,会导致数字化技术无法有效应用于该企业,形成资源错配的局面,带来更大的税务风险。同时,企业的税务管控要保证数据的安全性,互联网信息技术让企业享受信息便利的同时,也带来信息泄露的风险,企业敏感信息一旦被泄露,会使企业承受更大的损失。只有解决了财税数据的安全性问题,企业才能从根本上规避风险,同时保证企业相关数据的真实可靠。

(三)缺乏正确税务筹划意识。企业的税务会计是运用数字化信息对企业财务数据进行整理,要按照税收规定,自觉合法对企业的税务活动进行申报纳税。除此之外,企业税务会计还应对纳税金额产生影响的税负因素进行分析,合理合法地筹划企业经营方式和纳税活动,更多地享受税收优惠。如果企业税务管控相关人员缺少税务筹划意识,无法将企业税收成本降到最小,成本的增加最终导致利润的下降,不利于企业的发展。不健康的税务筹划意识也会使企业陷入危机,例如企业在市场激烈的竞争压力下采取不合规不合法的行为来降低企业纳税筹划成本所带来的风险。

(四)税务数据监控不完善。一个健全的风险评估机制离不开税务数据的监控,税务风险存在于企业生产经营的各个环节中,需要对企业的相关税务活动进行监督,无论是企业税务日常管理、事前防范、事中审核还是事后监督的数据都应当进行监控。如果企业的税务数据监控不完善,企业很难在日常活动中快速发现税务风险,而风险存在一定的时效性,提前采取措施可以有效降低风险程度甚至消除风险。此外,由于各个企业的生产规模、经营状况、盈利能力均不相同,因此适用于每个企业的数据监控程度和税务风险评估系统也不尽相同,只有建立一套健全的适合本企业的税务风险评估机制才能更高效地识别出企业存在的税务风险。

五、数字化发展中企业税务风险管控策略

(一)树立正确的纳税意识和税务筹划意识。“利益”是社会发展的驱动力。企业亦是如此,如果没有法律和道德强有力的约束,企业在经济发展的过程中,很可能为了眼前利益出现短视行为,影响企业的长远发展,而税务违规行为所付出的惩罚成本是非常高的,对企业的声誉也会产生一定的影响。因此,为了企业的健康可持续性发展,在法律和道德的强有力约束下,企业要树立正确的纳税意识以及税务筹划意识,在合法合理的情况下,进行企业税务筹划,降低企业成本费用,从而为企业获得更多的利益。

(二)提升税务人员综合职业素质。数字化时代,基于国家对于税种的多变政策,税务管控的相关税务人员的综合素质是与整个企业税务管控质量息息相关的。企业的税务管控系统数字化更新往往是在税种政策出台或修改后的一段时间内才得以适用,这就要求相关税务人员要先于数字化系统,对新政策、新规定进行理解和掌握,正确理解政策的真实意义,以确保税务风险管控的有效实施。对于企业的人才培养是必不可少的。无论是企业税务的管控还是财务的管控,都离不开相关人员的专业技能和综合素质,企业可以定期组织相关知识培训会,给员工提供沟通与交流平台,避免由于个人对于某些政策的不同理解所带来的业务偏差,降低给企业带来税务风险的可能性。

(三)运用数字化技术完善企业税务管控系统。数字化时代给企业带来了信息的便利,对处理信息的高技术人才的需求也随之增大。首先,企业要引进能够运用数字化信息的高技术人才,要在数字化发展中保证企业数据的安全性和可靠性,避免因信息泄露给企业带来损失。其次,企业应当在自身税务管控系统与税务机关系统的链接上提供技术支持,帮助企业在该系统上正确地获得申税、发票、政改等涉税信息,降低由于信息不对称导致企业面临税务风险的可能性。

(四)建立良好的税企沟通制度。建立良好的税企沟通制度是保证企业与税务机构之间有效沟通的必要手段。对于企业而言,如果存在税务风险,无论是有意识还是无意识,避免不了税务机关和企业税管之间的沟通。如果没有进行有效的沟通,同样会给企业带来一定的税务风险。企业建立良好的税企沟通制度,在帮助企业提高工作效率的同时还可以帮助企业更快掌握数字化税务管控系统,更深刻地理解国家最新税收政策。由此可见,良好的税企沟通制度是降低企业税务风险的渠道之一。

(五)建立现代化税务风险管理机制。建立健全的现代化税务风险管理机制是企业降低风险的必由之路。在大数据背景下,企业的涉税风险如果仅依靠以往传统的人工模式进行评估,不仅会增加企业的成本,还可能在评估过程中出现人工错误影响评估结果,因此将现代化技术融入风险控制程序中才是发展趋势。企业要根据自身经营模式和需求,运用数字化技术建立满足企业需求的税务风险管理机制,将整个企业各部门的相关活动进行连接,建立企业生产经营各环节信息一体化系统,实现数字化管理模式。对于企业涉税服务进行识别,自动核对各项指标,对企业各项指标设定临界值,一旦超出临界值便启动风险预警机制并对风险进行分级处理,以确保将企业风险降至最低。

企业税务管控范文6

关键词:企业税务风险管理;成本解析;决策途径

伴随着我国市场经济的不断发展,各个施工企业间竞争也有了很大的激化状况,基于该状况,施工企业要想不断提高市场发展水平,稳定企业发展目标能够得以实现,需要对当前企业实际财务状况进行有效管理。当前我国科技不断发展与进步,财务管理方面的工作已不再是部分大型企业需要进行的管理工作,其逐步渗透到不同的领域与不同规模大小的企业,造成该类问题的主要原因就是由于企业管理工作人员已逐步意识到整个企业利润的提升,需要管理和经营好施工企业财务有关工作,同时要不断控制好企业税务风险和成本解析。

一、企业税务风险管理概述

企业税务的风险管理工作主要是指在整个施工企业运行过程中,能够合理地对企业进行规划管理工作所采取的一项风险管控模式。因为在企业整个税务风险管控中,由于税务管理工作的特殊要求,只有对企业税务风险管控工作进行科学整合,才能确保在风险管控工作中,对企业健康发展提供相应的保障。同时由于企业税务风险管控工作与整个企业规划管理工作间邮政明显的关联,想要提高企业税务风险的整体质量,我们需要将企业税务的风险管控工作作为基础工作,对其进行有效整合。确保企业税务风险管控制机制工作开展过程中,为整个企业的发展奠定相应的基础,并对其风险管理工作职能进行细化。此外,因为税务风险管控工作与整个企业的发展有着一定的联系,想要提高企业税务风险管控的质量,我们要依照施工企业风险管控具体要去,对税务每项成本做出一定的规划。并保证在成本规划管理过程中,能够发挥税务管控工作的特点,提高企业税务管理工作的基本效率。

二、企业税务风险管理及成本解析的决策途径

(一)科学规划成本控制

在施工企业整个税务风险管控过程汇总,想要更好的发挥风险管控质量,我们要完善成本管控体系,将成本管控工作体系建设作为整个企业的基础工作。对于税务风险的管控制体系工作建设,我们需要依照企业税务风险的管控需求,对整个成本管理工作进行相应的调整。只有这样,才能在成本管控过程中,有效地位整个企业的税务风险管控制工作奠定一定的基础。如依照施工企业税务风险管控制工作的开展需求,对整个企业税务风险管控工作的构成要素进行分析,并对各项风险管控要点内容进行细化。同时对发现的风险及时的做出整改,建立一定的防范体系,保证在企业未来的发展中尽量避免该类风险的出现。

(二)完善相关制度,将风险管理同企业的日常管理结合在一起

我们以施工企业作为例子进行分析,在当前营改增发展背景下,施工企业内部管理和经营的基本方式,及财务成本核算等工作较为多样化,在一定程度上降低了整个企业税务的风险。施工企业应更为全面和系统的对其内部和外部各项区域中的有关信息进行收集,并准确的分析企业经营的基本活动和其业务过程中税收风险,只有这样才能依照风险具体情况制定更为完善的解决方案。此外,施工企业需要依照我国有关制度规定,需要及时的办理税务登记有关工作,并对异地的经营工作,按照相应规定对其所在区域进行相应的预缴,使其税金能更准确对进行计算,按时进行申报,从而公平公正能够参与到整个市场竞争过程中。另外,施工企业结合自身发展的基本状况,制定相应的涉税风险管控措施。首先,我们需要有关企业能够明确其各岗位的发展绣球;其次,要不断提升岗位会计工作人员有关信息技术手段,只有这样才能降低与控制企业税务风险;最后,依照税收政策具体要求,严格筛选,从而选择更为适宜的供应商与分包商,从而利于企业能够有效地节约成本。

(三)以利益机制为主,科学规避风险

在现阶段施工企业税务风险管控过程中,因为税务风险管控形式存在很大差异,使得我国税务风险管控机制存在很大偏差。想要更好的控制企业税务风险管控质量,我们需要对企业风险管控工作中利益机制进行分析,并调整风险规避的基本方式。只有这样才能确保在整个风险规避过程中,以及利益机制建设中有效地对税务管控制工作提供相应的保障。并确保税务风险进行识别管理,从而提高施工企业税务管理工作的整体质量。

三、结语

综上所述,在我国施工企业税务开展风险管控工作过程中,想要更好开展施工企业的税务有关风险管控工作,我们要依照企业的整体风险管控工作具体的实施需求,对税务整个风险管控体系不断进行优化。结合施工企业自身个性化的基本要求,将风险管理工作机制进行细化,从而确保企业整个税务风险管控机制的基本建设,并依照一定的税务风险管控工作进行合理的规划,控制好施工企业成本,发挥企业税务管理工作的特色。

参考文献

[1]顾向东,刘志耕.企业税务风险管理探究[J].新理财,2017(12).

[2]韩芬.企业税务风险管理及其成本的解析与决策[J].财经界(学术版),2018(20).

企业税务管控范文7

关键词:企业;税务风险;问题;对策

一、企业进行税务风险管理的意义

税务风险通常是因为税收问题而产生,其中主要有两方面的问题,其一是因为企业的税务行为没有按照相关的规定进行纳税,从而造成未缴税、少缴税等现象,最终导致企业产生补税、罚税、加收滞纳金或者刑事责任等损害企业形象的风险问题;其二则是因为在企业进行税务核算时对税务相关规定运用不准确,没有对目前政府所颁布的税法信息进行了解,税务政策的优惠措施也未能得到有效的运用,最终使得企业承担了过重的税务负担,影响了整体的经营。因此在进行税务风险管理的过程中,需要及时了解政府的税务政策,根据税法对企业所产生的税务问题进行纳税处理,遵循正确的纳税流程和准则,利用准确的优惠政策,避免少缴税或未缴税所产生的税务风险问题[1]。在此处上的税务风险管理,更多的是强调税务合规、税务风险可控以及规避风险,因此需要企业税务人员有效运用税务相关法规和政府税务政策的优惠时间,减少税务的支出,避免承担不必要的税务负担,从而提高企业的整体价值。另外由于企业和政府间可能存在信息缺失,企业对于相关法规的理解程度和判别意识未能达到政府所规定的期望值,加之我国税务方面的建设还未能达到较高的水准,因此我国的企业也无法完全避免税务风险以及风险所带来的损害。最近已有部分企业因税务风险问题的产生而导致自身的财务信息出现问题,税务风险也逐渐成为影响企业经营发展的重点预防对象之一。

二、企业税务风险管理现状

主要从四个方面进行体现:(1)内控制度的不完善,没有建立起对风险控制体系的强制性规定,无法提供有效的鼓励措施,对于规范风险处理办法的相关文件,主要突出了指导和引导作用,对于措施的处理较为缺乏[2]。(2)风险管理的认识不足,无法将税务风险控制运用于整个经营流程中,例如在进行税务筹划时,企业对于风险的管理停留于基本的业务执行性风险管理上。(3)人才不足,风险管控力不足。企业人才水平的参差不齐,在一定程度上加重了违反税法的可能性,例如在对进项税进行抵扣时,未能对具体的项目进行了解,从而导致产生偏差,或者在开发的过程中,对于税务信息的核算未能涉及政府所颁布的优惠政策,导致研发税过高。风险管控主要在对于税务的处理,以及应税所得的核算等内容,需要及时了解相关政策进行税务处理,否则可能因会计处理和税务申报等事项产生税务风险。(4)内控建设水平较低,认识不足导致企业缺乏对风险管理的战略措施,企业决策部分对于风险的管控缺乏认知,对整体危险性认识不足,税务风险的管理设置混乱。

三、企业税务风险管理中存在的问题

(一)税务法律意识薄弱

事实上,除管理层以外的员工,我国企业的部分员工对于税务法律的相关意识不足,一般情况下,企业的员工会将风险管理与企业的相关规章制度以及条例等内容混淆,认为进行风险管理就是在进行日常经营的过程中对于员工的管理,这就在一定程度上加大了对风险管理的疏忽。同时在部分企业中领导者未能将税务管理纳入企业的年度规划,从而使纳税管理的目标和计划相脱离;另外还有将经营风险理解为市场风险、资金风险的情况,未能将税务风险纳入具体风险管理方案中,这都在一定程度上强调了税务法律意识薄弱的情况[3]。

(二)税务管理形式过于单一

目前部分企业缺乏明确的管理形式,对于公司税务的管理仅仅在于企业管理层的主导性,无法为税务管理提供准确、高效的运行模式。若管理层无法对企业的税务管理制度形成良好的管理框架,将导致企业在权限分配的过程中产生问题,在进行风险管理和战略实施方面则会存在一定的危险性。同时由于在当前的经济形势下,部分企业管理层对税务管理的形式过于单一,其框架结构存在明显的冲突,对于管理层、员工以及权限问题划分不清晰,同时加上企业缺乏与实际管理相匹配的管理机制和制度,从而导致目前市场上部分企业存在管理形式单一的情况,为企业规避风险问题带来了一定的局限,从而制约了企业的整体发展以及长远化经营效益。

(三)缺乏完善的危机应对机制

缺乏对风险内控制度的管控和制衡,由于风险管控通常需要不断进行相互作用而规避风险问题,据了解,各大知名企业都存在完善的危机应对机制。因此,对于风险的管控需要通过强大的危机应对机制进行处理,通过提高企业的监督制度对处理机制进行制衡,以此才能够将正确的处理机制进行完善,减少对经营活动的影响。另外部分企业的内部审计缺乏必要的“独立性”和“排他性”使得风险管控部门监督能力不足,而内审部门的责任又完全听从于企业的管理层,最终使得监管权力和效能上的不足[4]。另外还有企业未设立专门的审计部门,从而导致监督管理方面的不足,加重了企业的负担。

四、加强企业税务风险管理的措施

(一)制定涉税风险管理制度

风险管理制度的设定需要根据企业自身的特点,结合企业的风险管控内容,从而充分发挥企业财务审计部门在企业内控管理和风险管理中的监督作用,在进行风险管控时需要注意整体工作结构的合理性和有效性,保证监督体系的作用。另外需要从三个方面进行审计完善,即是提升审计部门的地位、提高监督部门的风险管理和内部控制的水平以及深化企业的运作监管和评价系统。避免经营风险,从而提高整体社会价值。

(二)改进税务管理方式

有组织、有纪律的团队,对企业的税务问题进行科学化处理,这需要企业根据自身情况对管理部门进行完善。业务类型可将其分为重大业务以及日常业务,对于跨度大以及涉税项目较复杂的内容需进行独立的管理,对日常经营活动中涉及的税务问题处理时,通常情况下可交由财务部进行。另外需要积极参与重大决策的制定,例如在进行投资项目时,需要优先考虑税法规定,争取税务部意见,充分考虑潜在的税务风险问题。

(三)制定税务监督及风险预警机制

通过对企业所产生的业务进行记录,并分析风险存在的可能性,同时不定期对财务情况进行查证,结合员工对计算机系统的处理和外部环境的变化,集中数据信息对风险问题进行预警。税务监督可结合审计部门和财务部门进行纳税监督,在两方结合下对整个纳税流程进行审计,保证税务有效性[5]。

(四)加强税务思想建设

由于传统的领导层没有对税务风险的问题产生重视,甚至于忽视了税务风险问题带来的影响,企业的员工也会在一定程度上缺少对风险管控的意识。在此优先强调企业领导人的作用,只有企业领导人将税务风险管控、控制风险以及提高效益的思想进行结合,才能够为管理层以及全体员工提供税务风险管理的思想建设,促使企业人员积极提升税务风险管理的观念和意识。

(五)提升相关人员的专业知识水平

在日常经营活动中,企业应加强相关人员税务知识培训和学习,不断提高人员专业水平。(1)业务部门和财务部门员工需要加强基本税务知识的学习;(2)加强不常见业务适用税率和收入确认节点的知识学习;(3)对采购人员进行基本的进项项目税务知识普及;(4)税务专员及时了解政府新颁布的优惠政策、税率调整政策等,并及时在企业内进行正确解读和宣传,避免运用错误导致少纳税或多纳税的情况;(5)提高领导人对税务知识的了解,避免因风险问题对企业的税务产生影响,提高领导人的税务指导作用。

五、结语

企业不断发展过程中,税务风险成为了阻碍企业进步与发展的主要因素,企业管理人员要充分了解企业税务风险管理中所存在的问题,有针对性地对问题进行解决,完善涉税风险制度,加强对税务的管理,提高风险预警,培养出高素质税务人员,才能促进企业的进一步发展。

参考文献

[1]曹匡雨.关于在美海外营销公司税务风险管理的探讨[J].投资与创业,2019(2).

[2]刘慧萍.完善我国税收风险管理与纳税信用管理[J].湖南税务高等专科学校学报,2019(3).

[3]窦晓飞.基于内部控制的税务风险管理研究[J].中国管理信息化,2019(20).

[4]邹炎炎.中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究[J].今日财富:中国知识产权,2018(11).

企业税务管控范文8

关键词:石油工程项目;税务管理;风险管控

指出,当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中,企业要想谋求生存和发展,就必须具有自己独特的竞争优势,借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件,加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战,特别是各国对石油资源国家的财税政策不同,税务问题对项目的影响较大。鉴于此,必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策,从税务管理以及风险管控两个层面入手,制定适合国际石油工程的财税风险防控方案,将石油工程的财税风险控制到最低水平,以促进企业的可持续健康发展[1]。

一、国际石油工程企业发展现状

近几年来随着全球经济一体化发展的加快,国际上为加强对国际石油企业财税的控制,正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策,以便于根据石油资源国的法规体系,加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险,为了促进国际石油工程的快速发展,必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势,进行财务风险管控,做好财务管理工作,以促进国际石油工程的稳步发展。例如,有些地区对当地居民就业比较看重,鼓励居民就业,但这些人员素质较低,工作技能不强,阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策,是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段,各国的石油财税政策差异较大,像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响,不少国家禁止油气行业成立全资子公司,且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制,对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此,石油资源国家,对工人工资以及个人所得税的要求较多,要求企业必须要依据当地劳动法的要求,制定工资发放制度进行薪酬管理,不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快,对资源国财务以及财税政策越是了解,就越能降低石油工程的财税风险,以保证石油资源有效开采以及高效利用。

二、对国际石油工程财税风险的多元化分析

(一)受税制、税法、政策的制约。受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准,在一些业务的处理过程比较随意,以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约,导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态,一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动,就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险,就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展,绝大多数都受到石油资源国家的政策制约,必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响,否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如,由于经济政策制约,我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发,特别是管理体制上的影响,导致项目的运作难度较大。

(二)归属权益纠纷多,货物关税税额差异大。归属权益纠纷多。不少海外公司,都是选择将石油进口到自己注册的公司名下,这样的选择也出现了新的问题,那就是其所有权的归属权益。海外公司会受到当地股份的占比因素影响,多数情况下,所有权归属权益都是私下签订的,很容易出现所有权灭失风险,若是得不到法律的支持,就会影响公司的后续发展。国际石油工程企业,基本上都是通过投入技术、设备以及相关材料以达到经营目的,为了取得优良的经营效益,就需要对相关技术设备进行不断地更新,在这个过程中就需向资源国交纳关税,从而增加财务风险。有些公司为了减少关税,就会利用国家公司的名义选择临时进口,不会直接通过公司的名义进口或是出口,这样一来虽然降低了关税支出,但也改变了材料与设备的所有权属性,很容易出现材料与设备的归属权风险纠纷问题。货物关税税额差异大。石油企业对设备与材料的需求量非常大,因而其引进数量非常大,所牵涉的金额绝不是小数。所以,在进口入关的过程中,多数企业都是选择临时方式以降低关税,并为设备再次出口打下基础。然而,不少国家的行业标准以及关税制度并不健全,有些国家在货物关税税额上并没有明确的规定,有些材料或是设备不属于分类项目中,就会影响进口,有些则是关税差异较大,像是有些资产与货物的关税5%,除却家具或是服装等货物,其关税都在20%以下[4]。将材料进出口到所注册的公司名下,一定程度上能减少材料与设备的所有权争议,还能在国家关税制度的框架下降低关税支出,确保材料与设备不会被石油资源国家索取,但问题在于这些设备与材料的进一步流转上。若是直接将设备与材料流转到国际石油公司或是当地企业,一旦企业合作意向发生了变动,则无法保证材料与设备的安全性,亦或者与这些企业发生经济纠纷或是破产,其他企业出现资产抵押时,也就包括了这些材料与设备。因而,想要降低关税支出,就会引起所有权归属的纠纷,导致财务风险进一步扩大[5]。

(三)盈利和外汇管理陷入困境。有些石油资源国在管理汇出资金上没有严格的规定,无论是资金用于工资支付或是材料设备进出口、贷款归还,都没有限制。但若是企业营业利润直接汇出到母公司,就会受到严格的管控,不仅要收据银行手续费,还要进行20%代扣税缴纳,就算是利用美元进行汇出,也有收取0.15%美元交易税缴纳。对于国际工程项目来讲,为了保证收益,必须要规避高额的代扣税,可在规避的时候,很容易违法资源国所提出的相关规定。若是出现了不合理操作,就会直接对工程造成影响,不利于工程的持续发展,还会影响我国石油采购。银行本身也会在外汇中收取相关的手续费用,直接进行外汇操作不利于税务管理,而规避20%的代扣税很容易出现违反规定的情况。

(四)亟待加强经济合同的管理。经济合同的地位、作用对于国际石油工程而言,尤为重要。经济合同不仅是企业展开经济活动的依据,更是企业进行征税纳税的依据,我国税收主要是以票据为准,但这样的管理形式不利于解决纳税问题。企业想要做好税收管理,就必须要加强对经济合同的管理,在合同拟定以及签署的过程中,以实际税收为主确认企业的纳税义务,判断经济合同是否符合资源国的税务相关法规,能否为企业征税纳税提供依据[6]。

三、国际石油工程如何规避和控制财税风险

(一)合理规避高额的代扣税。无论是管理费的汇给,还是营业利润汇出,若是操作不当,不仅要扣除代扣税(某些资源国高达20%),还会造成非法偷税漏税的情况。因而,为了降低企业的资金消耗,最大化地减少税务支出,必须要选取合适的渠道进行管理费的汇给以及营业利润的汇出,以采取有效的措施实现税务的合理规避。一方面,国内企业要与资源国企业,签订设备的购买协议,在资源国进购这些材料设备进行应付款时,需要以日为单位进行利息的计算,实现资金能够尽快回笼。另一方面,由于正常情况下,很难取得资源国的工作签证,此时就需要寻找第三方公司进行税务筹划,基于资源国当地的劳动法进行名义工资的计提后,打造出合适的回款渠道,再由第三方公司进行利润的相关转移。一旦通过第三方公司实现利润的转移,就会减少税务支出,并能避免出现违规避税的行为,所以,需要加大对第三方公司的审查,确保税务筹划工作适合国际石油项目,合理、合规、合法地规避代扣税。

(二)加强对税务筹划的管控。对于国际石油工程项目而言,税务筹划工作的开展,重点集中在材料设备的报价以及利弊分析上。增加或是减少材料设备,都会对税务造成影响,需要进行利弊分析,以加强对风险的控制。一方面,材料、设备的价值提升,就会增加折旧成本,会削减利润并增加关税成本。另一方面,石油资源国的关税政策有所差异,在设备租赁过程中,尤为要注重设备租金的税负以及免税情况、工程项目所在地的所得税与征税规定、设备租金预提所得税等。因此,在成立区域性租赁公司时,要多方考量租赁公司与母公司之间的股权关系,根据当地的税务法律,适当地减少股权关系,从而在设备租赁过程中降低相关费用的所得税。对于设备管理,由于多数国际石油工程项目不能长时间的持续,特别是境外工程项目,所以在设备租赁以及管理中,应该选择合适的区域作为设备租赁中心,从而有序的回收一些项目的设备并实现设备在不同项目上的持续应用。比对各个国家的税务政策,发现迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的税负相对低下,可以在这些地区成立设备租赁中心,负责向各个工程进行设备供给与管理,并将工程项目的一部分利润转移到设备租赁中心,从而减少总体税务的支出[7]。

(三)完善风险防控体系。1.构建完善的风险防控体系。在国际石油工程项目成立之初,就需对资源国的投资经营情况、会计准则以及税收体系等进行全面的调研,注册公司后更要进行投资架构、投资路径的提前规划,企业还要在涉税活动之前,就对项目投资、资产处置以及企业合并、破产清算、债务重组等进行问题分析,围绕企业的经营活动做好纳税筹划工作,提前做好规划,就能降低风险影响,应对好各方面的风险问题。与之对应的,国际石油工程项目,在进行税收规划的同时,还要合理运用各种风险应对计划与信息化工具等,打造完善的经营管理信息系统,并从风险预测、控制与责任管控等方面入手,设置应急、监测等机制,进而达到管理风险和防范风险的效果。2.提升税务遵从意识。国际石油工程项目税务筹划与风险管控,都需要加强对税务风险的识别、评价与管控,企业也需要加强员工的税务遵从意识,在项目成立前期的调研与筹划框架中,就要做好调查工作,以确保境外石油工程项目的涉税行为,符合中国与资源国的税法规范,避免出现法律或是经济上的纠纷。因而,国际石油工程需进一步加强风险识别意识,将风险管控与税务筹划作为长期任务,确定影响工程的风险以及税务筹划所存在的问题,并对参与税务筹划与风险识别的人员,进行职责规划、设置完善的风险识别流程,以提升国际石油工程对风险的识别能力与管控意识。

(四)借助信息与经验加强税收筹划。1.实现信息资源、经验共享。实现信息资源与经验共享,是加强国际石油企业之间的互动,相互分享税收筹划经验以及信息资源,进而使得国际石油企业能携手共进,集思广益,规避税务风险。国际石油工程在税收筹划中,应发挥企业一体化的优势,从甲乙方、业务环节等入手,进行整体的纳税筹划工作,以保护企业利润以及实现整体利益最大化为目标,遵从依法纳税的总体要求,根据资源国的税务法律法规设置账簿,顺应所在地的税务监管以及审计要求,构建完善的税务管理路程,保证企业财税工作契合资源国的相关法律法规。为进一步规避税务风险,在国际石油工程项目的纳税筹划中,要以企业整体战略以及业务持续发展为导向,从经营收入、成本费用以及经营成果等角度入手,调整财务核算以及纳税申报等流程,确保税费缴纳及时。2.加强基础管理与税收筹划。风险规避过程中,人才处于关键地位。为使得企业税务筹划符合资源国的相关法律规定和更好地进行税务处理,国际石油企业,应当聘用当地会计师或是第三方公司进行会计核算,监督与指导企业的日常业务,做好第三方审计工作,使得企业纳税筹划合理、纳税筹划方案可行性较强、财务核算及安全,能降低企业涉税风险。例如,在设备物资进出口中,当地会计师或是第三方公司就应从报关价值、设备租赁费以及管理费分配以及名义工资入手,为关税缴纳提供合法的有效凭据,即使在设备物资转移定价中,也要做好文档、资金以及物流的跟踪监督工作,确保转移定价经得起海关核查与税务审计[8]。鉴于此,国际石油企业需要与资源国本地企业联手,做好甲乙方、上下游以及业务环节的纳税筹划,通过信息、资源与经验共享,实现整体纳税筹划,扩展筹划空间。若是能实现甲乙方企业共同筹划,就能使得转让定价更为灵活,减少企业的境外税务纠纷。与当地企业携手,有利于应对纠纷,并加强企业的税务筹划工作,进一步解决税务纠纷。因而,国际石油工程需要在税务筹划中,加强与兄弟单位、所在地企业的横向交流,积极与中资企业商会、行业协会等反馈与商讨问题,处理好有共性的问题。

(五)提高税务人员的纠纷处理能力。1.构建税务人员培训机制。国际石油工程,不仅要实现对风险的科学合理识别评估,提升企业的税务筹划水平,还要针对税务风险构建起完善的预警与管理框架。人才,作为企业税收筹划与税务管理的关键,为进一步提升企业税务筹划能力,要加强对相关人才的业务指导与培训工作,使得税务人员的专业执行能力得到显著提升。一方面,为了让税务人才能科学地收集财税信息与构建完善的税务方案,应完善现场税务管理流程。另一方面,则要从人才专业成长角度,基于国际是有的复杂形势,围绕企业税务工作发生的变化,制定合适的人才培训与提升方案,构建完善的培训价值,使得税务人才的专业能力全面提升,进而促进国际石油工程健康持续发展。2.提高涉税纠纷处理能力。在涉税纠纷处理中,需要审计人员与税务人员携手,围绕国际石油工程项目存在的重大税务争议事项,及时向母公司汇报以及进行统筹协调,根据所在地税务法规以及税务局的审计流程,围绕争议点等调用一切能调动的资源,应对好税收争议。审计人员要及时向母公司汇报与税款补缴、滞纳金、罚款等相关的税收征管事项,与税务人员共同探讨如何解决问题。税务人员则要在解决完税务纠纷后,及时针对企业所存在的税务问题,及时修补税务管理漏洞,避免相同的纠纷再次发生[9]。

四、结语