摘要：
提高内部审计的效率是提高内部审计质量的根本保障。基于此，本文从深化对内部审计定义的理解、提高内部审计团队的建设、加强审计人员的素质、运用科学的审计方法、采取风险评估与内部审计相结合等方面来阐述如何提高企业内部审计的效率。
关键词：
内部审计；审计效率风险评估；审计方法；提升途径
随着市场经济的不断发展，企业在不断注重自身经济效益的同时，也在不断地加强企业内部的管理制度。因此，内部审计的重要性逐渐受到各个企业的重视，一个高效率的内部审计机构不仅能够对各个部门的工作起到良好的监督作用，还能够促进企业经营管理目标的顺利达成。但是，关注度的提升并不能保证内部审计的效率也得到相应的增加。针对如何提高内部审计效率的问题，本文试图对相关文献进行回顾，归纳不同观点来提供思路。
一、企业内部审计效率的影响因素
（一）企业对内部审计的理解不够深入且其独立性差
近年来，随着商品市场的竞争程度日益加深，越来越多的企业在想尽办法扩大市场占有率的同时，逐渐开始重视内部审计的过程，目的是想通过高质量、高效率的内部审计来提高企业的经营管理实力。但是，大部分的企业并没有对内部审计有一个全面深刻的认识，从而导致内部审计的经济管理效应不能有效地发挥出来。首先，许多企业的管理层都只重视内部审计在追查错误及防止舞弊方面的监督职能，而忽视了服务职能和评价职能，致使很多的经理人把内部审计与企业的经营管理区分开来，进而显得审计作用过于单一，无法体现其在企业内部管理机制中的重要地位。其次，企业未能充分强调内部审计的独立性。内部审计的独立性主要体现在它的客观性和公正性上。然而，绝大多数的内部审计机构隶属于企业的财务部门或者直接由企业的经理领导。对第一种情况而言，实质上是财务部门的内部核查，审计机构和财务机构的划分混淆不清，无法保证内部审计的客观性。而第二种情况，审计结果在很大程度上是交由管理者的主观臆断来决定的，无法保证内部审计的公正性。因此对于大多数的企业来说，内部审计的独立性无法得到强有力的保障。
（二）内部审计队伍不够完善，审计人员素质不高
企业内部审计质量与内部审计效率的高低，主要是由企业内部审计人员的技术水平决定的。一个优秀的内审团队不仅可以起到良好的监督作用，还可以对企业的经营管理起到决策作用，但是，当前我国的内部审计机构的团队配置以及审计人员的素质还远远不够，主要体现在两个方面：第一，相当一部分内部审计队伍知识结构单一，在“查错防弊”方面能够起到良好的监督作用，然而在法律、经济、管理等方面的知识较为贫瘠。因此无法对企业的管理过程有所建树，其存在价值过于单一，无法多元化地为企业创造更多的经济效益。第二，许多内部审计人员的知识过于陈旧，无法跟上时代的步伐，对新的内审准则、新的审计方法了解较少，不能在新的国际环境下采用先进的审计理念，这在一定程度上影响了企业的内部审计效率。
（三）没有充分运用科学的审计方法
运用科学有效的审计方法可以大幅度提高企业内部审计的效率，为审计节约更多的时间。但是，我国很多企业并没有做到通过审计方法的经验总结来提高内部审计的效率或者运用先进的审计手段以减少审计工作量，比如：内审人员在电算化时代，因缺少相应的计算机知识，无法适应信息化的发展速度，更不用说应用计算机对企业的内部控制、风险效益等做出评估。再比如，没有充分地运用分析性复核的方式来减少审计工作量从而提高审计效率。
二、提高企业内部审计效率的途径
（一）深化对内部审计的认识，设置独立性较高的内部审计机构
国际内部审计师协会（IIA）对内部审计做出了规范的定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理，控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”因此要逐步实现内部审计由监督职能向服务职能与评价职能的转化。首先，应该大力加强内部审计在内部控制方面的作用并让其在企业经营组织过程中发挥更大的价值，从而保证企业更好地实现经营目标，只有这样才能走出误区，使内部审计的效能得到最大化的提升；要立足于企业的内部管理之中，强化企业的内部控制为企业的经营战略、方针目标的顺利实施而服务。其次，要提升审计的评价职能，通过内部审计对企业的风险管理进行合理的评价，进而对战略目标做出有效的评估。为了得到高质量的审计报告，就要提高内部审计的独立性，更加重视审计的客观性和公正性。审计机构应该与其他的职能部门独立开来，并赋予其一定的特权，内部审计人员还应该与其被监督的对象没有相关的利益关系，这样才能保证内部审计具有较高的独立性。现行模式中比较合理的机构设置是，首先在董事会下设置审计委员会，审计委员会由企业的外部董事、董事长及非执行董事构成，这样一来，审计委员会隶属于董事会并向其直接报告审计工作，具有较高的权利，在执行职责时能够不受其他部门的干预。其次，内部审计机构直属于企业的最高管理当局并向审计委员会报告审计工作。这种由内部审计机构到审计委员会最后到董事会的模式能够极大限度地确保内部审计的独立性和权威性。
（二）加强技能培训，建立多元化、高素质的内部审计团队
在现行的企业环境下，内部审计已经融入了企业经营管理的各个方面之中，这对审计人员的专业素质提出了更高的要求。首先，内部审计已不单单只是监督和考查，它还与企业的生产、经营、管理等密切相关，因此，审计人员除了要掌握扎实的财务知识和审计知识外，还要精通法律、经济、行政、管理等方面的内容，更全面地为企业的经营目标的实现而服务。所以，多元化的审计人员才是当代社会的主流，为此要从两个方面入手：第一，要优化企业内部审计机构的配置，审计团队中不仅要有懂财务和审计方面的人员，还要配备精通企业各相关业务的人才，比如：在计算机网络盛行的时代，审计工作也在逐渐的信息化，但是懂得运用相关的审计知识和电脑知识为企业设计独有的审计系统的审计人员少之又少，那么就要为审计部门配备计算机方面的专家，让他们与审计人员合作设计审计软件，同时对他们进行计算机知识的培训。第二，要定期请企业各个部门的专业人才对审计人员开展讲座，让审计人员更加深入地了解企业各相关业务的运作流程，熟悉企业的经营管理方针，为风险管理做出更准确的评估体系。其次，高素质的审计人员能够提高内部审计的效率，审计人员要不断学习新知识、新方法，培养审计思路并在实战中提升工作效率。一些大型的会计师事务所，例如，安永、德勤、普华永道、毕马威等非常鼓励企业员工参加注册会计师考试，并且还花经费聘请专业人员对参加考试的员工进行考试内容的培训以提高考试通过率，每过一门，薪酬就会得到相应的增加。这种鼓励员工考证的方式，在很大程度上提升了员工的专业技术水平。企业可以参照这种方式多多鼓励内部审计人员去参加相关技术资格的考试来提高理论水平。但是，仅提高理论水平还不够，还要重视审计人员之间的交流，要定期召开审计工作总结会议，提出问题，集体思考，不断完善审计日程的安排，这对提高内部审计的效率有极大的帮助。除了提高技术水平外，还要提高审计人员的职业道德素质，有些审计人员利用职权徇私舞弊，贪污受贿，这种现象屡见不鲜，因此要对他们进行思想道德教育，防止这种不正之风的蔓延。建立一个高素质的内部审计队伍，提高企业的内部审计效率，为企业创造更多的价值。
（三）运用科学的审计方法提高审计效率
提高企业内部审计效率最直接的途径，就是运用科学的审计方法，审计人员可以从以往的工作中总结经验，也可以借鉴别人的经验来整合出一套属于自己的高效率的审计方法。比如，可以应用分析性复核方式来提高审计效率，所谓分析性复核，就是指通过对被审计单位财务信息与前期可比信息、预计结果、类似行业信息等的比较，研究财务信息要素之间、财务与非财务信息之间存在的关系来评价财务信息，运用分析性复核不仅能节约审计时间，而且能帮助审计员及时发现哪些领域存在缺陷，还可以加深审计人员对客户的了解。再比如，执行计算机辅助审计，在信息化时代实现会计电算化是一种必然的趋势，我们要做到信息系统、电子信息和系统内部控制的“三位一体”，培养有计算机专业知识的审计人才，采用计算机辅助审计可以减少工作量，很多时候可以通过一些软件的功能省略掉繁琐的审计程序，为审计节约时间。由于信息在互联网上可以共享，大量的信息可以直接从电脑上获得，这也为查找相关数据提供了捷径。
随着经济的不断发展，对知识的需求也在不断扩大，要时刻学习、探索并总结新的科学的审计方法，才能在不断变化的审计环境中一直保持高的工作效率。
作者：尹岁 单位：云南民族大学
参考文献：
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