摘要：财务内部控制是强化企业管理的保障，是现代企业管理的重要手段，企业通过加强财务内控管理，一方面可以实现各类资源的统筹规划，确保合理配置，发挥最佳经济效益；另一方面可以强化监督、约束，以不相容岗位相互分离为原则建立制衡机制，发挥职能效力，促使既定经营目标的实现。在现代市场背景下，企业要“内外兼修”，既要注重拓展外部市场，又要发挥内源动力，加强财务内部控制，可以发挥管理增值效益，保障企业健康发展。本文主要结合我国企业财务内部控制中存在的问题进行分析，并提出相应的优化对策。
关键词：企业；财务内部控制；问题；对策
引言
随着市场经济的快速发展，传统的粗放型管理模式已经无法适应企业的发展需求，这就要求企业应快速转变管理观念，以财务为核心，从内控环境、内控风险识别和防范、内控监督、业务活动、信息沟通等方面入手，构建完善的财务内控体系，以防范财务风险、经营风险，促进企业长效稳健发展。
1企业财务内部控制存在的问题
1.1财务内控环境基础薄弱。由于我国企业整体成立时间都相对较短，内部管理架构尚不完善，而随着经济的快速发展，业务规模的不断扩大，财务内控体系不完善的弊端也日益凸显。首先，在意识层面，企业一些员工片面认为财务内控是财务部门的事，在财务内部控制实施过程中配合度、参与度不高，财务内控仅仅局限于财务部门，由此降低财务内控的有效性；同时，部分管理人员认为财务内部控制就是财务监督，财务部门制定的规章制度就是财务内控管理，也导致财务内控的运行效率降低。其次，在内部管理机制层面，企业存在岗位职能混淆的情况，权责界定不明，在工作中常常出现推诿扯皮的情况，同时，未遵循不相容岗位相互分离原则进行岗位配置，如某公司财务核算人员也是资金管理人员，在权责分配方面违背了分权制衡原则，由此导致岗位之间约束力不强。再次，在人力资源方面，企业忽视建立科学的岗位晋升机制和退出机制，薪酬分配体系不健全，导致企业人员流失严重，人员频繁调动，多次交接工作也加大了资料丢失、被盗等的风险。最后，在权责分配方面，企业授权不够清晰，人员权责界定不明，常常出现职能缺位、越位、混淆等情况，岗位机制设立未严格执行岗位分离制度，导致岗位约束性不强，当问题出现时难以具体到个人，责任追究难落实，对问题和风险的控制不够到位，存在多次复发的可能性，给企业经营埋下安全隐患。
1.2缺乏完善的财务内控制度。目前，大多企业都认识到了财务内部控制的重要性，并实施了一些财务控制制度。但是，与一些大公司相比，中小型公司的财务内部控制并不尽如人意。首先，管理层在建立公司财务内部控制制度时，注重的是公司利润的最大化，而不是考虑如何使公司正常运转。当然，这也影响了公司员工的利益，不能充分保障员工的合法权益，进而影响公司的正常生产经营。其次，虽然建立了财务内部控制制度，但董事和部分高级管理人员可能会有过多的自主权，不遵守财务控制制度或忽视公司正常的控制程序而自行其是。这种现象其实在家族企业中非常常见，企业主的亲属大量参与公司的日常管理，无视正常的管理控制制度。再次，企业财务部门的监督考核制度也存在很多问题，主要是由于很多监督考核指标存在缺陷，很多地方存在漏洞，不能适应新时代的要求，影响了企业的日常财务监督考核，也未能有效规避管理漏洞，从而给企业带来较大的经营风险[1]。
1.3财务风险评估机制体系不健全。企业风险评估机制对于正确发现企业存在的问题、防范企业的风险具有重要作用。目前，一些大型企业都有比较完善的财务风险评估机制，这可以保证企业的健康发展。但一些中小型企业未在公司内部建立有效的财务风险评估机制，需要借鉴的经验不多，这在很多方面大大降低了企业的抗风险能力。在企业的财务运行中，如果缺乏及时有效的风险评估机制，就会影响企业的财务信息质量，使企业做出错误的经营决策，给企业造成严重的经济损失。而在企业决策中财务管理决策失误是企业面临的最普遍的问题。为了使企业的经济发展更有活力，保证企业在激烈的市场竞争中的地位，在规划企业未来的时候，必须建立完善的财务内控评估体系，保证财务内控管理制度执行的有力和适度[2]。
1.4缺乏完善的审计监督体系。强化内部监督是增强财务内控有效性的关键，当前，部分企业忽视财务内部监督机制的建立，片面认为建立财务内部监督体系会影响决策执行效率，因此未设立独立的审计监督部门，或者由其他部门代行监督职能并未设置有效的替代监督机制，这都大大削弱了监督力度，审计监督的权威性和独立性无法保障。
2企业财务内部控制问题的对策
2.1营造良好的财务内控环境。内控环境是奠定企业财务内部控制的基调，直接影响内部控制设计和运行的有效性。企业要以长期发展规划为导向，对内部治理结构进行重塑，形成包含决策、执行、监督三级的管理体系，确保各层级既相互协调又相互监督。在实际执行可以通过搭建股东大会、董事会、监事会的管理体系，以避免“一权独大”；为保障财务内控运行，企业应增设审计部，由董事会直接统辖，独立于其他部门，主要监督日常业务开展，对专项业务开展专项审计，以强化内控监督；增设预算部，负责编制企业的年度/月度资金预算，并结合部门实际情况制定预算计划，确保预算为经营活动提供指导[2]。除此之外，企业应完善人力资源管理体系，优化薪酬分配制度，人资部要定期编制《员工培训计划》，组织员工开展定向性培训，提升专业能力，为提升企业财务内控管理水平做好人才储备；同时，企业应完善绩效考评体系，制定科学的考评制度，将考评结果与薪酬、福利、岗位晋升挂钩，以调动员工积极性，帮助企业留住高端人才。
2.2完善财务内部控制管理制度及加强业务活动的管控。在财务内部控制体系建设中，企业需要重视财务内控管理制度的构建，在立足自身实际情况的基础上，借鉴其他优秀企业的制度架构，从财务流程、业务流程、管理流程等出发，制定财务内控管理制度，细化制度规则，确保其能覆盖到公司各项活动的方方面面，并在制度执行过程中不断跟进完善，保证各项活动的开展有章可循和制度的有效落地。财务内部控制作用的发挥还需要完善的财务控制活动支持。首先，通过建立健全财务系统控制，加强授权管理，严格按照不相容岗位相分离原则，明确划分各岗位权责，形成相互制约的格局，落实权力制衡监督机制，从而提高企业资产保护力度。其次，强化收支控制。在支出方面，企业对资金支付流程中的申请、审批以及支付等全过程进行重点控制，在费用方面，企业应对各项开支的标准和范围实施精细化管理[3]。另外，在整体控制中，企业还要加强预算控制。从企业实际经营情况出发，以信息技术为依托，运用混合预算、零基预算等多种方式，全面、科学地开展财务预算、资本预算以及业务预算的编制、预算执行以及考核评价等工作，确保企业成本控制、经营等目标的实现。
2.3构建完善的风险评估体系。企业经营中会面临各种各样的风险，为更好地应对风险企业需建立健全风险预警系统和财务风险评估体系。企业应首先明确防范财务风险的目标，通过参考其他企业经验，结合自身实际情况，建立风险预警和识别机制，针对企业筹资风险、投资风险、现金流风险等选择适宜的财务风险评价指标。利用风险调查法、环境分析法等手段，展开系统性的分析，再结合风险发生的概率、时间、关键节点等来明确相关控制节点，加强风险控制。例如，在风险评估体系建设方面，企业可以从声誉风险、经营风险、财务风险、管理风险、行业风险、利益分配风险等方面入手，设置风险评估指标：如行政处罚数、客户忠诚度、财务结构、偿债能力、管理者素质、组织结构、企业文化、管理过程、经济风险、法律风险、分配方案、合作关系等指标，依托于风险指标搭建风险数据库，识别风险动因，界定风险责任部门，划分风险等级，建立风险分析模型将风险分为“低”“中”“高”三级，重点关注“中”“高”级风险动态，并实时预警提示，预判风险动因，及时制定风险防范方案，以降低风险给企业带来的损失。
2.4完善财务内控审计监督机制。完善审计监督体系主要是对企业财务内部控制设计与运行进行审查及评价，以提升企业财务内部控制的有效性。在企业条件允许的情况下，可以设立单独的审计部门，也可以由财务部牵头成立审计小组，定期审查业务环节的合规性，如通过检查供应商信息表、销售合同、业务流程审批单等内容，对企业是否存在岗位职能未有效分离、是否存在越权审批等进行审计。定期对台账进行审查核对，如销售台账等，定期就购销情况与供应商及经销商进行函证，以防范应收账款风险[4]。对于内部审计反馈的问题，应及时分析汇总并汇报，以进一步完善财务内控体系。
3结语
综上所述，财务内部控制是企业重要的管理工具，是企业稳定发展的基本前提。建立健全完善的财务内控管理制度，不仅可以提高企业的竞争力，也为企业持续健康发展提供有效保障。企业应结合当前内外部经济环境和形势，发挥财务内控管理在企业经营中的作用，积极引进先进的财务内控管理方法，针对企业财务内控管理中存在的问题，建立完善的财务内控管理制度，加强财务内部控制的执行，从而发挥财务内部控制的有效性，提升企业财务内部控制的质量和水平。
参考文献
[1]陈记欣.企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].现代商业.2020.(31):168-169.
[2]李萍.企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].农村经济与科技.2020.31(16):97-98.
[3]胡琳.小企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].中国集体经济.2020.(18):141-143.
[4]梁莹.企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财富生活.2020.(06):126-127.
作者:王凤 单位:锐道企业管理咨询（上海）有限公司