摘要：我国目前的财务会计规范和税收征纳仍然有不足之处，而财务会计规范和税收征纳本身相互独立又互相联系。因此，本文将从重要经济体——企业的角度探讨财务会计相关规范和税收征纳的必要性、相关性、区别、影响等，并提出有关财务会计和税收征纳和谐发展的一些制度措施的优化，希望能够在一定程度上有所帮助，能够使我国的财务会计规章制度规范化，也使我国的税收工作更加完善，促进社会和企业的经济效益提高，企业长远发展，国家长治久安。
关键词：财务会计；规范；税收征纳；相关性；措施
引言
随着我国改革开放以来，经济蓬勃发展，无论是企业还是个人，都是我国经济体的重要组成，我国经济能够持续稳定的发展，也离不开与企业和个人经济相关的重要规章制度。在愈发激烈的市场经济中，财务会计规范和税收征纳成为维护市场经济持续、有效、健康、长远发展的重要手段。
一、财务会计规范与税收征纳的必要性
（一）社会经济发展的基本要求
随着我国进入国际贸易组织，开展多边主义的国际贸易，我国的经济形势发生了巨大的改变，越来越向国际化发展。因此，我国财务会计相关的制度政策也需要顺应我国经济的形势进行调整，与我国宏观的管控相适应，结合我国的市场经济现状，来规范财务会计规范和税收征纳的制度，从而使我国社会经济能够持续稳定的发展，加剧我国现代化建设。
（二）财务工作正常进行的基本保障
无论是在社会市场经济运行体制中，还是在企业管理中，财务会计工作都是不可或缺且十分重要的。它促进、支撑着我国市场经济的发展，同时也需要满足企业内部的管理。因此，企业对财务会计管理工作一定要重视。严格按照我国的相关要求和规范进行企业制度的制定，并严格按照制度进行管理和执行，将管理落到实处，遵循法律法规，保障企业财务工作的信息公开透明，信息真实、有效。只有这样，才能保证企业的长效发展，杜绝作假的内容和信息，各项财务工作才能正常运行，争取在市场经济中起到模范带头作用，适应我国的社会经济，为我国的经济进一步发展起到促进作用。
二、财务会计规范与税收征纳的差异和相关性
（一）差异
1. 收支确认原则存在差异
财务会计规范和税收征纳在收支确认原则方面存在着差异，我国的相关税法明文规定，企业需要根据权责发生制进行相关的工作，处理一些非应税业务和应税业务。而在企业的财务会计工作的方面，通常采用的是收付实现制。因此，这就导致了企业在处理有关确认和开展的工作时会出现差异。在企业的日常财务的实践工作中，很多企业会采取非经营性收支业务的方式来进行确认，以使会计工作简化。
2. 费用扣除规定存在差异
财务会计规范与税收征纳在费用扣除规定方面存在的差异主要体现在，在企业的财务会计做账的过程中，一般都是根据我国财政部门的有关规定来进行一些费用的扣除，进行事业支出直接来处理。而相关的税法规定，要求企业在进行扣除费用时，需要按照税法中规定的百分比进行。但是在计算应税所得额时，直接列支的费用，不能够被允许扣除，因此，对于已经扣除了职工福利费用的，医疗基金也不能直接扣除。所以在一些福利、费用的扣除方面，财务会计规范和税收征纳存在差异。
3. 资产处理方式存在差异
税法规定，企业在进行资产处理时，需要根据税法的规定来严格执行。而在实际的企业财务工作中，财务会计规范与税收征纳在处理方式的方面有着很大的差异。例如在处理固定资产上，根据税法的规定，在进行折旧、计提、购置、支出时不能够在税前扣除所得税；在无形资产的处理时，税法规定，在受益期内，可以用平均摊销、直线摊销的方式。但是，企业的财务会计规范上，则是恰恰相反的，固定资产可以在税前进行扣除的处理，无形资产可以直接计入“事业支出”等。
（二）相关性
1. 整体目标的一致性
企业的财务会计规范，需要对企业的财务情况以及整体的经营状况和盈利情况，公开公正地展现出来，将有效的信息传递给企业的管理人员、投资人、相关的政府部门等，使他们能够根据这些准确的信息做出正确的决策和判断，从而使企业能够更好地发展、获取更多的盈利，有利于企业提高经济效应、保证持续长远的发展。税收征纳，主要是通过税收的方式，由国家采取一定的措施，借由对国民进行税收的行为来补给国家的财政，使国家能够更好地开展民生工作，使国家和社会稳步的发展，是真正的取之于民用之于民。因此，在整体目标上，财务会计规范与税收征纳在整体的目标上是一致的。
2. 相互依存
企业的财务会计规范为税收征纳提供了前提，如果没有财务会计规范，税收征纳将不能够有效地进行。只有规范企业的财务会计工作，才能为税收征纳提供条件，税收征纳才有可能继续顺利地进行。进行会计财务核算的过程时，税务方面的核算业务也需要遵循税法的相关规定，因此，财务会计与税收征纳这二者之间是相互依存的。
3. 调整范围的交叉性
企业的财务会计规范和税收征纳，分别有他们各自的调整范围，但同时他们也具有一定的交叉性。纳税人是作为纳税的主体，同时在会计规范工作中也是具有主体作用和地位，在很多财务工作中，很多相关制度具有通用性，而且，在具体的财务会计规范过程中，很多时候不仅要根据财务会计的相关规范来开展工作，也要在一定程度上将税法的相关标准和准则考虑进去，因此，他们两者在调整范围上具有一定的交叉性。
三、财务会计规范与税收征纳之间的相互影响
（一）税法对企业财务会计规范的影响
在我国，有一部分企业财务规范的制定与国家所制定的财务会计的相关法律法规具有一定的差异性，税收的计算方式也与国家的要求是不同的，就导致了有部分企业的税收缴纳的标准是低于国家的标准的。所以，国家对此进行了相关的改革，对税收的管理模式、运行机制等进行了深度的优化，增加了很多的政策，对企业的缴税征税的要求也更加的严格。因此，企业不得不引进、创新更加优质、有效的理念、模式，结合企业的业务开展内容和情况，对企业的财务会计运行管理体系进行调整和梳理，根据实际情况进行纳税的计算方法，企业的财务会计工作人员需要根据不同来源的业务收入，进行相应的科学核算，来提高企业内部应缴税款的计算的准确性，承担起依法纳税的责任和义务。
（二）企业财务规范对税收征纳的影响
在实际的实践中，企业财务会计工作所要实现的税法要求的目标与具体可以实施方式是存在着一定的差异的。为了达到所要求的目标，很多企业通过增加更多的物力人力来进行税收征纳的核算，但这样的方式大大地增加了企业财务会计的工作量，而且也使财务会计管理工作更加的复杂，从而使企业会计的工作效率也大大降低了，非常的不利于企业的长期、有效、科学的发展。因此，国家税务总局针对这种情况，结合会计管理规范与税收征纳之间的关系，制定了相关的管理制度，通过对企业的税收相关管理举措的分析，期望帮助企业重新定义财务会计与税收征纳之间的关系，找到适应点、平衡点，从而来消减或消除税收征纳行为对企业造成的负面影响，但是目前还尚未十分有效的解决这一问题，仍然需要在未来的工作中进一步完善。
四、当前我国企业财务会计规范和税收征纳工作上的不足
（一）会计核算主体不明确
随着我国的经济不断发展，社会上各行各业的企业层出不穷，这也使企业之间的竞争日益加重。在我国的市场经济中，也有一些小型企业，他们存在着经营者和投资人是同一人的情况，这就导致了，很多时候，企业无法很清晰地将企业资产和个人资产划分得很清晰，同时由于经营者缺少相关的专业知识，也使企业的财务账目混乱不堪，收支无法清晰核对，这更进一步使税收征纳工作的难度大大加剧，严重影响了企业健康长远的发展。
（二）企业财务会计纳税的要求较低
目前我国已经颁布执行的企业相关税收征纳的法律条款中，其实仅仅对于缴纳征税的相关要求的制度进行了宏观的要求和指导，并没有具体地进行规定。在企业日常的生产经营活动中，都是需要遵循国家的相关规章制度的，在法律法规的基础上进行的，同时更需要积极响应国家的税务缴纳的责任和义务。而很多企业的管理者对国家的制定的相关税务制度鲜少研究，而制度缺少具体的规定更容易导致很多企业的纳税工作开展的十分缓慢且效率低，并且企业对于税务缴纳工作的要求很低，很多项目的税收时常有金额过少或过多的情况发生。
五、财务会计规范与税收征纳的相关对策
（一）完善企业财务会计规范
目前我国的社会市场经济中，企业的财务会计规范仍处于滞后于国家税收征纳标准的情况，并且很难跟上现代化社会的经济发展，为了消除税法对企业的负面影响，必须对财务会计规范进行优化、完善和改革。所以，企业应该学习国内国外先进的制度和理念，结合中国的国情和特色，来改进现在的制度中的缺点。企业财务会计的规章制度的制定，一定要在国家的税法等相关规章制度的基础上进行，依托于税法并满足于税法的要求，建立完善的财务会计制度。使企业的财务会计工作与税收征纳相互适应，保持一致，从而保证税收征纳工作的顺利进行。
（二）建立监督管理机制或对企业原有传统的内控管理机制优化调整
企业的财务会计规范，在宏观上来看，对整个国家的经济发展起着重要的影响作用，从微观上来说，也是企业能否长久持续经营的关键。因此，企业务必要对财务会计的规章制度方面进行有效的管理和把控。把制度政策落到实处，提高效率，解决在工作过程中经常会出现的一些问题，例如内控效果低下等，这就需要企业建立科学的监管机制。加强企业财务会计管理与内控管理机制的适应性和契合度，增加管理的反馈工作，来提升企业的整体管理能力和水平。对支出、收入等进行不定期抽查、审计，随时核算财务的结果并进行反馈，结合企业的产品、业务定位、企业形象等因素，不断对管理机制的不足之处进行优化和调整。
（三）提高财务会计工作人员的能力水平
企业财务工作的落实执行情况，需要符合企业情况、高度契合的管理制度和理念，同时，还需要专业的工作人员将理念、制度变为行动，落到实处。而相关专业人员的职业技能水平的好坏完全影响制度和政策在工作实施中的有效性。因此，企业必须加大对相关工作人员的专业技能的培训工作的重视程度，尤其是相关财务会计工作和税收制度相关的专业知识，制定完善、完整的培训流程和方案，进行考核后方可进行实际的工作操作。不仅如此，还要加强工作人员对会计相关核算的技能等方面的培训，加强他们的内控水平。同时需要对工作人员进行不定期的考核，不断地完善和巩固知识和技能。
（四）强化会计电算化的应用
随着时代的进步，科技水平的不断发展，在财务会计领域也出现了非常多的新型软件和技术，因此，企业也应该跟随着时代的步伐，将会计软件更好地运用在财务会计的工作的当中，通过运用会计软件，可以使工作人员能够更快更准确地获得报表、数据、信息等，整体上大大提高了企业的工作效率。同时，也可以使人们能够将基础且繁琐复杂的数据核算工作所用的时间，投入到财务会计的管理工作中去，为企业提供高质量的工作信息和工作内容。因此，也要加强工作人员对软件使用的培训，但需要注意在使用软件是，注意数据信息的安全和稳定，及时保存和备份，避免信息丢失或泄露。随着企业财务会计越来越信息化、现代化，人们有更多的精力投入到管理工作中去，大大提高了专业度。
（五）加强小型企业的关注
由于小型企业的问题较多，容易出现上面所说的核算主体不清晰、纳税要求过低的情况，因此政府以及相关部门需要加强对这部分企业的关注，不定期进行审计核查，督促企业对内部的财务会计管理进行规范化；组织企业的经营者进行培训，使这类企业内部的财务会计工作思路更加清晰明朗；同时也可以组织经营内容类似或相关的企业间的交流会议，通过企业间的交流学习，让这部分企业对自身的内部核算管控有更明确的认知。
结语
依法纳税是我们每个公民、每个企业应尽的责任和义务，更是保障我们的国家长治久安，经济发展的必要条件，是我们国家正常运行的基础，是对国家建设的重要贡献。而其中企业的内部的财务会计规范是企业能够合理合法税收征纳的基本条件。随着我国经济发展，税收制度也在不断地完善和改革，企业也要进一步加强财务会计的相关工作，企业的财务会计管理制度的有效性、规范性决定着企业的长远发展和社会的和谐稳定。所以企业需要结合我国现有的政策要求，结合国情与企业的实际情况，符合市场经济的发展，不断完善财务管理制度规范并将行动落实在实处，做到合法经营、依法纳税，实现企业的长远发展。同时也是为我国经济进步、社会现代化建设提供了重要推力，为实现人民美好生活的需要、实现中华民族伟大复兴提供了经济基础。
作者：张坤欣 单位：青岛市黄岛区滨海街道办事处财政审计中心
