财务合规管理范文1
随着社会经济与科学技术的不断发展进步，各领域企业在快速发展的过程中对财务管理与会计核算体系的依赖程度也明显增大，此种情况下，加大力度规范财务管理与会计核算体系，对于企业的稳定持续发展具有重要的现实意义，以下就此进行简要分析，仅供相关人员参考。
关键词：
财务管理；会计核算体系；问题；策略
1财务管理与会计核算概述
1.1财务管理。
财务管理是现代社会发展形势下衡量企业发展的重要因素，财务管理质量直接影响着企业决策的合理性以及战略目标的可行性，因此财务管理是企业管理工作中的重要内容。在激烈的市场竞争中，为有效规避风险，企业负责人就财务部门实际工作效率交易科学化评估，为企业各项市场经营活动的开展提供参考依据，以保障企业的稳定运行并维护企业的综合效益。在现代化发展条件下，财务管理理念是指经过相关负责人的核实审批后，对企业资金加以合理利用，由此可知财务管理工作中资金管理与利用效率直接影响着资源配置效果，从而在一定程度上影响着企业的综合发展。财务管理工作涉及到企业运作的各个流程和环节中，在推进企业扩大产业规模上发挥着重要的作用。
1.2会计核算。
会计核算是指企业相关工作人员结合企业运行实际对会计方法进行合理运用，对各项经济活动进程系统的记录、分析和总结，促进高质量会计信息的形成，通过重要的会计活动形式来保证企业决策的科学性。会计核算的实际效果能够在一定程度上体现出企业的综合会计水平，会计核算工作在财务管理以及经济管理中发挥着重要的作用。
1.3财务管理与会计核算之间的关系。
财务管理与会计核算之间存在着密切的联系，但又存在一定区别。二者之间的联系主要体现在以下三个方面：一是财务管理与会计核算均是以企业的资金作为主要对象；二是在企业运行与发展过程中，会计核算是企业经营管理能力提升的重要基础，而财务管理是企业工作流程中的最终目标；三是以会计核算记录相关信息为参考依据，企业资金能够得到优化分配，财务管理的有效性更高，资金利用率得到明显改善，从而有助于降低企业的投资风险；四是企业运行过程中，会计核算能够为财务管理计划的制定提供可靠的参考依据，为企业的稳定健康发展打下良好的基础。就财务管理与会计核算之间的区别来看，财务管理基于财务管理知识以及财务管理方式的运用，能够优化企业资金配置，提高企业资金利用率，全面提高企业管理有效性，在其本质上以事前与事中管理为重点内容，而会计核算是指相关工作人员基于资金形式对企业经营活动进行有效监督，并对会计账目进行准确核对，但其本质上更加注重的是事后核算。
1.4规范财务管理与会计核算体系的重要性。
规范财务管理与会计核算体系，尤为重要。首先，有利于推动企业财务管理体制改革的发展进程。在新时期，企业要实现可持续发展，必须坚持财务管理体制改革，为企业财务管理创造良好的条件，有利于增强财务管理效率，促进企业发展。其次，在规范该体系过程中，企业及相关部门能够对相关人员进行必要的专业技能培训，使之能够满足该体系的应用需求，对强化企业人员技能和提升工作效率发挥着积极的作用。由此可见，规范财务管理与会计核算体系具有必要性。
2当前财务管理与会计核算体系中存在的问题
首先，财务管理人员的思想观念相对较为落后。在企业发展中，财务管理人员应不断提升自我素质，以更好开展财务管理工作，但许多工作人员的理财意识相对较为薄弱，未能采用较为合理有效的财务管理方式。其次，企业内控体制相对不够完善，如会计监督与管理工作不到位，对会计工作产生影响等，使内控形同虚设，直接阻碍企业的发展进程。再次，会计工作的基础相对较为薄弱，对财务管理和会计核算工作带来不便，如工作人员素质能力水平相对较低等，不利于企业发展。最后，企业缺乏有效的预算管理，降低资金利用率，不能充分发挥企业内部财务预算功能的积极作用。
3规范财务管理与会计核算体系的具体策略
3.1提高财务管理与会计核算人员素质。
当前社会经济日新月异，这就对企业的管理水平提出了更为严格的要求，企业若想要实现稳定健康发展，就应当从财务管理与会计核算人员的素质入手，定期组织开展培训和教育，全面提高财务管理人员的综合素质与岗位能力，进一步提高企业财务管理整体有效性。在这一过程中，会计人员应当加强后期学习，对自身提出严格要求，确保自身专业能力以及综合素质能够更好的适应当前社会经济发展形势下企业在财务管理与会计核算方面的综合需求，推进财务管理与会计核算工作的高效开展，确保财务管理与会计核算体系能够得到有效规范，为企业的综合发展打下良好的基础。
3.2完善财务管理与会计核算的相关制度。
为保证财务管理与会计核算体系的规范性，在企业运行与发展过程中，应当坚持与时俱进，结合自身发展特点，积极完善财务管理与会计核算相关制度，为财务管理与会计核算具体工作的开展提供可靠的制度依据。这就要求企业内部建立健全规范化的控制制度，对内部人员进行有效约束，切实提高企业资金利用率，提高企业财务管理工作的有效性。在此基础上，应当对会计核算制度进行补充和完善，保证会计核算工作的规范有序开展，从而为财务管理水平的提升打下良好的基础。为确保财务管理与会计核算相关制度能够落实导致，保证财务管理与会计核算体系的规范化应用，企业运行过程中应当建立规范且科学的考核制度和激励制度，调动企业内部财务管理人员以及会计核算人员的工作热情和积极性，并健全相关法律法规，对财务管理与会计核算人员的行为进行有效的约束，从而保证企业的稳定健康发展。
3.3规范会计核算工作。
为保证企业财务管理与会计核算体系规范效率，在企业运行过程中应当在现有财务管理与会计核算工作的基础上，进一步规范会计核算工作，促进会计工作的不断强化，保证企业成本核算的准确性和可靠性。这就要求企业运行过程中应当充分发挥会计核算的功能，并以此为着手点，推进财务管理工作的顺利进行，为企业领导决策提供可靠的财务管理与会计核算信息，最大程度上保证企业决策的科学性。通过研究可知，会计核算功能的发挥，是深入开展会计核算工作的重要前提，对企业运行过程中内部监督的形成具有重要的现实意义，进而从整体上推进企业的发展进步。因此企业运行过程中会计核算工作具有一定特殊性，为进一步规范财务管理与会计核算体系，应当对企业现有资源进行优化利用，降低企业核算成本，并基于当前会计形式对未来会计核算成本进行科学化预测，从而推进企业会计核算工作的高效开展。
3.4强化财务收支管理。
为规范企业财务管理与会计核算体系，财务收支也是一项重要因素，因此在企业运行过程中相关人员应当结合企业在财务管理方面的综合需求，对企业内部人力物力财力资源进行优化配置，加强企业财务收支管理，全面提高企业财务管理的有效性，为企业的稳定持续发展提供可靠的资金支持。
总而言之，在企业运行与发展过程中，财务管理与会计核算体系之间存在着密切的联系，通过二者之间的协调配合，能够为企业在现代社会经济发展形势下的稳定持续发展创造有利条件，切实保证企业在激烈市场竞争下的综合效益。因此企业应当结合自身发展实际规范财务管理与会计核算体系，充分做好内部控制工作，全面改善企业管理效率，推进企业的稳定持续发展。
作者：李秋含 单位：长春信息技术职业学院
参考文献
[1]陈慧儒.规范财务管理与会计核算体系的措施探究[J].中国乡镇企业会计，2016（8）：106-107.
财务合规管理范文2
关键词：城市轨道交通;委托运营;核算
1城市轨道交通行业运营管理工作的发展趋势
城市轨道交通凭借其快捷、安全、运量大及环保方面的优势受到众多城市青睐，但是发展城市轨道交通的最大问题在于初始投资及后续运营所需求资金巨大，并且运营所需要的专业能力要求也很高。随着投资主体的多元化及许多城市的城市轨道交通开始正式运营，项目业主也不再是单一自主运营，也有很多是采用了委托运营模式。委托运营是指投资建设主体与运营主体分离，项目业主将经营管理权交由较强经营能力的运营商进行有偿经营，并通过契约形式明确委托方与受托方等各方权责关系。因为项目业主需向运营商直接支付委托服务款，所以需要对运营商的进行审计，需保证运营商相关的收入成本按照政府的要求或者委托合同的要求开展业务，并合理合规地列支相应的收入及成本。因此委托运营管理模式下，运营商的财务核算工作是政府、委托方及运营商关注的重点，本文也是以委托运营模式下的财务核算工作为主要的研讨对象。
2城市轨道交通的主要委托运营模式及其财务核算关注重点
2.1委托运营合同模式主要分类
委托运营合同主要是项目业主与受托运营商之间明确运营的工作范围，一般主要约定运营服务时间、运输服务量、设备维护及保安保洁等工作内容，并明确相应的运输质量指标、成本绩效指标等作为运营商的服务标准。目前城市轨道交通的委托运营管理合同模式主要包括以下三种：一是总成本模式，按照合同约定的工作范围，项目业主直接支付给运营商固定费用，相当于大包干模式，固定费用已经包括了运营商要求的服务利润，运营商收入=项目预测总成本+约定的服务费；二是净成本模式，运营商保留票款及商业开发经营收入(如项目业主委托)，运营商收入=(预测的总成本+约定的服务费－预测的票务收入或商业经营收入)－实际票务收入或商业经营收入；三是实际成本加利润模式，运营商根据合同约定的工作范围提供服务，按照实际发生的成本向业主收取费用及约定的服务利润，运营商收入=项目实际总成本+约定的服务费。
2.2不同委托运营模式下财务核算关注的重点
这三种模式，对于运营商的在财务上核算要求存在很大的差别，第一种是大包干模式，项目业主不会对运营商的成本列账情况进行干涉，也不会要求对运营商的成本进行审计；第二种虽然也是成本包干，但是实际票款收入及商业经营收入会影响其支付的服务费，因此项目业主会重点会关注各项收入列账确认的完整性，并且一般会要求进行相应的收入审计；第三种则是类似成本费用实报实销模式，项目业主必然会要求对运营商的各项成本列支情况进行详细审计，重点关注列账的合法合规性。
3委托运营模式下财务核算工作存在的问题及对策
3.1收入核算
作为受托方的运营商的收入核算应该重点关注其完整性和及时性，其收入主要会涉及三大类：票款收入、资源经营收入及运营服务费收入。
3.1.1票款收入
净成本模式下，运营商需要核算票款收入，现金票款按照车站提供的现金票务报表及银行实际解行情况进行入账确认，电子票款则按照清分系统出具的报表及负责电子结算公司的实际结算情况进行入账确认。如果该线路是非独立线路，由于存在与其他轨道交通线路的无障碍换乘，则需要首先与其他线网运营公司共同确定一个线路之间票款的清分原则，现金及电子票款均按照线路之间清分后的收入确认入账以及资金的相互结算。其中清分原则及清分机构是财务核算关注的重点，清分原则应该是需要涉及票款清分的各个单位共同书面确认，而清分机构建议由第三方机构来进行。
3.1.2资源经营收入
商业资源经营一般包括广告、商铺及通讯等，资源经营在统一纳入运营服务当中并且是作为运营补亏的一部分时，因为广告行业的特性，其收入确认容易按照运营商的意愿来操作，因此其收入确认的完整性和及时性是重点。
3.1.3运营服务费收入
总成本模式与实际成本加利润模式下，运营商的收入基本为运营服务费收入，这部分项目业主不会进行审计，运营商的此部分收入的财务核算符合企业的财务准则即可。
3.2成本核算
作为受托方的运营商的成本核算主要是关注合规性、合理性及准确性。其中合规性因为有较为明确的国家、地区、行业及公司的相关制度及规定要求，界定相对比较清晰，但是合理性、准确性主要是针对各个成本项目计量及确认的科学和公允性，有时候并没有绝对统一的认识和标准，如果是采用实报实销的模式，这里很容易造成双方分歧。委托运营管理模式下，资产一般不发生所有权的转移，因此从财务核算角度，相关经济业务的发生有委托方与受托方不同列账核算的区别，而划分的基本原则通常包括以下三个方面：一是委托运营合同约定；二是国家法律法规要求；三是行业普遍的操作模式。因此并不是合同约定了某一项业务是属于受托方进行管理就表示该项业务的账务核算和资金支付就在受托方，譬如水电费，一般水电安装是以资产权属方为主体进行报装，虽然日常管理是受托方进行办理，但是其资金支付及成本列支就是委托方，也就是项目业主负责。PPP模式或者BOT模式，是通过特许经营协议方式赋予了运营商一定时期的资产所有权及经营权，实际上这段时期内已经是相当于自主运营，因而此处仅以资产所有权不发生转移，运营商不拥有其资产所有权情况下来探讨主要的成本核算工作。
3.2.1人工成本
因为人员属于运营商直接雇佣，因此只能由列支运营商的成本。一般情况下，委托运营合同会对运营商的总体雇员数量进行约定，并且以此作为后续结算审计的要求。如果运营商同时运营多个项目，存在共用使用生产管理人员情况，这部分共用人员的人工成本列支确认是难点，如果采用分摊方式则分摊比例必须经过委托方的同意，但由于这个分摊的合理性很难取得共识，因此建议均采用定员到项目的方式，减少后期的结算时人工成本分歧。
3.2.2维修维护成本
这部分业务主要是遵循委托运营合同的工作范围约定，既有全部将运营设备设施让运营商统一进行维修维护，也有项目业主选择部分，如车辆及信号等其认为技术安全要求高的专业单独进行委外的方式。如果是全部由运营商进行操作，则相关的经济成本自然是在运营商的账上列支，如果是后者，通常是项目业主单独与这些专业委外单位签订合同，并由其进行支付及成本列支。
3.2.3生产能耗成本
电、水等类的能源一般是资产权属方名义向相关单位申报开通相关服务，因此在资产权属不转移的情况下，则只能是由项目业主进行支付并由其列支成本。
3.2.4税费成本
房产税、城镇土地使用税、车船税等按照资产归属方作为缴纳主体，在资产权属没有转移的情况下，只能是由项目业主进行支付并由其列支成本。经营活动所产生的增值税、环保税等，主要判断经营权是否转移，如果项目业主保留经营权，则票款是其经营收入，相关的增值税及环保税由项目业主作为缴纳主体，如果票款是作为运营商的收入，则由运营商承担。
3.2.5保险费用成本
财产一切险、机器损坏险按照法律规定，通常是资产所有方或者是利益相关方作为投保合同主体。目前行业内更多是资产所有方，即项目业主作为投保主体，由项目业主进行支付并列支其成本。但是运营商同样能以利益相关方身份进行投保，但是对于保险不能覆盖的损失，运营商应该需要与项目业主提前进行确认。
3.2.6其他成本
保洁、绿化、保安等成本一般均属于运营商负责的范围，因此都是列支运营商的成本。3.3资本性支出核算因为项目资产归属于项目业主，因此项目后续需要针对设备设施进行更新改造或者新增设备设施这类资本性的投入应由项目业主负责，作为项目业主的资产。
4基于财务管理工作视角下的委托运营模式建议
不同的委托运营合同模式，其实是对应不同的项目业主与运营商的风险博弈。风险承担主体也决定了委托运营模式下的财务管理工作重点。总成本模式、净成本模式下都是运营商承担风险，因此运营商的财务管理工作重点是自身的全面预算及成本管控工作。实际成本加利润模式下是项目业主承担成本波动风险，运营商的财务管理工作的重点是财务核算的准确性及合规性。总成本模式及净成本模式，更适合项目业主及运营商对项目的运作比较熟悉，譬如说经验丰富的运营商，或者是针对已经有一定运作经验数据积累的项目，能够更好地激发运营商的优化运作降本增效的动力。实际成本加利润模式，更适合新开通运营的线路，以便于项目业主与运营商前期能够了解整个项目实际运作成本，但这会对运营商财务核算的规范性与合理性提出更高的要求。
5结语
委托运营管理模式之间并无绝对的优劣，只是项目在不同阶段、不同环境上所做的最合适的选择与考虑。但无论是采用哪种模式，运营商的财务管理及核算工作都应该因应委托模式的需求，提前做好工作的重点，才能更好开展项目后续的结算工作。
参考文献
[1]赵红超.合资铁路委托运输管理的问题与思考[J].企业改革与管理,2018(20).
[2]黄伟.珠三角城际轨道交通经营模式研究[J].西部交通科技,2017(2).
财务合规管理范文3
关键词:合规管理;内部控制;整合
我国市场经济的深化改革为各个行业的发展带来了机遇和挑战，而内部控制和合规管理与企业的经营、发展有着密不可分的关系，同时也是促进企业发展的重要基础。企业管理工作的质量直接会影响着企业的运营情况及其市场竞争力，内部控制与合规管理二者既有很多的差异，也有很多的联系，因此内部控制与合规管理是相辅相成的，所以企业要同时重视二者工作，使企业在发展过程中不断完善，朝着更好的方向发展。
一、内部控制与合规管理的概述
(一)内部控制概述。内部控制是企业为了促进自身的经营，保证经营制度执行的贯彻性及资产相关资料的完整性与真实性而在内部采取的一系列措施与手段，主要包括控制环境、会计系统及控制程序三个层面，在资金控制上主要分为事前防范、事中控制及事后监督三个过程。企业为了更好的进行内部控制，应该做到以下几点:首先是在内部环境上主要包括机构设置、责任分配、人力资源及内部审计等，这也是内部控制的基础要素;其次是风险评估，要及时采取风险应对措施，降低企业在经营活动中的风险;然后是进行控制活动，在制定风险应对措施后要及时进行控制活动，将风险降到最低;再次是信息与沟通，这也是企业内部信息有效沟通的重要措施;最后是内部监督，通过建立内部监督制度，及时发现内部控制存在的缺陷并加以改进。
(二)合规管理概述。合规管理是企业风险管理的核心活动，是企业进行合规管理制度的制定与执行，通过建立合规管理机制，提高企业的合规文化，更好的使企业防范合规风险。主要包括三层含义，首先，合规管理是企业在证券公司合规风险的基础上所进行的事前管理活动，不仅使监管活动在证券公司中的功能有所延伸，这也是其内生性要求;然后使其要接受监管当局指导，并与监管目标保持一致;最后，合规管理是一项覆盖全过程的管理活动。
二、企业内部控制与合规管理的异同点
(一)企业内部控制与合规管理的差异。企业内部控制与合规管理的差异主要存在于涵盖范围、控制手段及风险来源三个层面。第一，在涵盖范围上的差异，内部控制包括了企业的全部业务，是在全公司范围内进行的整体控制，对企业制度所存在的问题提出建议，让企业在合理成本范围内去实现控制，规范企业内部制度，提高相关制度的执行效果，更好的促进企业经营，为企业稳定发展提供保障。合规管理主要是针对企业的规章制度及对其外部法律执行情况进行监督和评价，对违规行为进行审查，有效预防企业的合规风险的一项活动，因此在涵盖范围上内部控制更加的广泛。第二，在控制手段上的不同，内部控制主要是以内部环境为基础去进行一系列控制活动，包括风险评估、信息沟通及监督等五个部分，从而实现对企业的控制;而合规管理主要是通过建立合规监管机制去对企业合规风险进行有效控制。第三，风险来源是不同的，内部控制的风险来源主要是违反国家审计法、税法等法律制度以及企业内部的相关制度，而合规管理的风险来源更加广泛，包括国内外法律、企业的合同、销售承诺及社会责任等，因此合规管理的风险来源更加的广泛。
(二)企业内部控制与合规管理的相同点。第一，企业的内部控制与合规管理的目标是一致的，最终目的都是为了使企业有一个更好的发展。合规管理可以促进企业实现内部控制目标，单一的制度是满足不了企业经营管理需求的，两者相辅相成可以促进企业的发展，为企业带来更好的效益。第二，两者在企业发展过程中都是动态变化的。内部控制是针对企业全部业务流程的，并且在事前、事中及事后均有不同的措施，只要企业的业务流程发生变化，内部控制也会进行调整;合规管理的动态变化取决于企业所面对的法规政策变化。第三，两者均具有内生性。内部控制和合规管理针对的都是企业内部行为而制定的一系列措施，目的是让企业有一个更好的发展。综上所述，内部控制与合规管理既存在相同点也存在差异，但是两者的关系是相辅相成共同促进企业的发展，不断使企业的发展体系更加完善，同时也构成了企业内部控制系统。内部控制降低企业风险发生，同时有助于合规管理作用最大化，而合规管理可以促进企业实现内部控制目标，因此内部控制和合规管理对企业是缺一不可的，都是企业的内在需求，共同为企业创造一个良好的治理环境，促进企业的发展。
三、企业内部控制与合规管理整合的重要性
(一)有助于提高企业内部控制体系的完整性。内部控制的相关知识在不断更新着，因此企业内部控制体系要及时更新理念。内部控制主要是通过财务信息的方式而体现出来的，单一的内部控制无法对非财务信息进行整合，而整合内部控制与合规管理，相关监管部门可以整合企业的非财务信息，如违规次数、内部举报，从而更加充分的反映出企业真实的经营状况。在内部控制中融入合规管理可以更好的对企业风险进行控制，合规部门可以及时发现企业的违规行为，并采取措施在最大程度上为企业降低损失。企业的内部控制体系不是一成不变的，需要根据相关政策的改变而不断进行改进，企业内部控制体系的完善让企业各项规章制度不断完善，也使企业有了更好的发展目标。
(二)有助于改善企业环境。内部控制是以企业内部环境为基础而进行的，企业内部治理不仅仅要合规，更要发挥其应用的作用，合规管理关注更多的是企业内部控制的合法性以及是否践行了社会责任。总之，内部控制在操作层面上对风险的控制更加具有优势，合规管理在宏观层面上对风险控制更加具有优势，合规管理是内部控制的基础，内部控制为合规管理提供了手段，因此二者的整合对企业治理环境的改善是非常重要的，全面且有效监管着企业的管理与发展，为企业相关决策的正确性提供了保障。
四、企业内部控制与合规管理整合的措施
企业为了更好的适应市场经济发展需要一个完善的发展体系和好的环境，而整合内部控制与合规管理对其有非常重要的作用，二者均在企业发展体系及环境治理中有所体现。单一的内部控制或者合规管理均不能满足企业发展需求，二者整合可以更好的及时发现企业的不足，并提出相关建议去完善，为企业创造一个良好的发展环境，从而推动企业的发展。
(一)完善内部控制环境与合规管理体系。内部环境是企业内部控制的基础，因此企业为内部控制提供良好的环境，合理设置相关组织结构，将权责有效进行分配，合规管理体系的完善为企业内部控制提供了监管，促进企业内部控制的合规性，提高企业工作人员的合规意识，从而使企业有一个良好的工作氛围及控制环境，更加有效的执行企业内部控制。
(二)构建企业合规文化。文化对企业是一种非正式的控制手段，可以约束员工，对员工合规意识的提高有重要作用，因此企业要不断构建合规文化，并且合规文化在企业中要自上而下贯彻到各个部门，首先要从高层做起，然后将合规文化的相关职能分散到对应的组织机构。另外，企业要定期举行合规文化培训，充分提高员工合规意识，使其每项工作行为都符合规章制度。
(三)提高企业风险控制水平。风险控制是内部控制的重要环节，相关工作人员要具备风险识别和风险评估能力，才能有效及时发现企业经营活动过程中存在的风险。首先，企业要同时结合外部法律和企业性质界定与明确违规行为，帮助工作人员识别风险，然后在对存在的风险进行评估时要抓住重点，工作人员要根据风险在企业内部发生概率进行分级，对于发生概率大的风险要制定有效措施应对，在最大程度上降低风险评估成本，降低风险对企业的损失。另外，要通过对员工的指导和培训，加强员工风险意识，提高员工风险识别能力，学会主动去避免风险的发生。
(四)完善整合制度，提高主观能动性。企业为了更好的整合内部控制与合规管理，首先要根据企业经营实际发展情况不断完善整合制度，使其更加具备可行性，为整合后续工作的有序进行提供保障。制度完善的下一步是制度的执行，企业要使整合制度全面落实与执行，相关责任要对应到个人，提高制度执行效果。企业在整合内部控制与合规管理中要具备主观能动性，重视整合工作的开展，首先要将合规管理归入到内部控制中，要及时对整合工作进行综合评价，及时发现问题，保证二者可以有机结合。企业将内部控制与合规管理有机整合到一个管理体系中，有助于降低企业管理成本，提高企业管理工作质量。
(五)加强内部监督。企业进行内部控制是为了保证企业的稳定平衡发展，让企业运营有序进行，而合规管理主要是监督制度执行情况，及时发现其中存在的风险，并采取措施应对，从而保证企业稳定发展。制度的有效执行需要监督，各个部门互相进行监督，发现其中存在的缺陷并加以改进。在以往的内部控制中，起到监督作用的是内部审计部门，但是存在的缺点是内部审计不能及时发现违规违纪行为，不能聚集合规职能，因此内部控制与合规管理的整合可以有效实现监督，企业通过建立合规部门，集中资源去监管企业违规行为，因此加强内部监督，对企业各项活动有效监督，可以为企业的稳健运行提供保障。
五、结语
目前社会经济在不断发展，单一的管理模式已经不能使企业适应市场经济，因此企业的管理体系必须创新，内部控制和合规管理各自具有不同的优势，二者对企业是缺一不可的，都是企业的内在需求，将两者进行有机整合更加有助于企业及时发现在运营过程中存在的问题，共同促进企业的稳定发展。
参考文献:
［1］林君寿．对企业合规管理与内部控制建设整合的思考［J］．中外企业家，2020(17):47．
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财务合规管理范文4
［关键词］国有企业;合规管理;体系建设
合规，是源于西方国家的舶来品，近年来备受国内企业关注。建立一套有效的合规管理体系，已经成为西方企业、跨国公司进行公司内部治理的重要方式，毫不夸张地说，合规管理与业务管理、财务管理已被视为当代公司治理的三大组成部分。在国内外合规监管日趋严格的背景下，建立健全合规管理体系，是深化国企改革、推进依法治理、防范合规风险的必然要求。
1合规管理概述
1.1合规法律渊源。从字面上来看，“合规”具有合乎规定的意思，企业合规是指企业遵守和执行合规规范。追溯合规的法律渊源，一般认为是美国1977年的《反海外腐败法》，之后，英国2010年了腐败法案，法国2016年出台了《萨宾第二法案》。可见，合规最初是为配合国际反商业贿赂的开展和合作而设置的，目的在于防范腐败和商业贿赂，这种以诚信合规管理为主要内容的企业合规，被称为“小合规”。而近二十年来，无论是欧美国家的法律，还是一些国际组织制定的指引文件，都开始将合规管理扩大到更为广泛的领域，包括反洗钱、反垄断、数据保护、反金融欺诈等。
1.2国内合规管理发展历程。合规管理在中国企业起步较晚。2006年，中国银监会颁布了《商业银行合规风险管理指引》，合规管理在我国金融业率先开展起来。2016年，企业合规管理在中国石油、中国移动等五家中央企业开展试点工作，探索建立合规管理体系，为企业走出国门加强合规风险防范提供良好示范。后续，为更好地推动企业开展合规管理体系建设，加强合规风险防控，国家标准委员会《合规管理体系指南》，国务院国有资产监督管理委员会《中央企业合规管理指引(试行)》，国家发展改革委等七部委联合《企业境外经营合规管理指引》。
1.3国外相关立法情况。为加强对企业合规监管，美国、英国等欧美国家制定了严格的合规管理法律文件，设立合规管理建设准则或标准，督促并引导企业建立有效开展合规管理体系建设。如美国相关主要立法有:《反海外腐败法》《联邦量刑指南》《萨班斯—奥克斯利法案》等。其中，《反海外腐败法》规定了美国公司及跨国公司海外反腐败的合规管理要求，为监管海外运营的美国公司及在美国的外国企业以及在美国设立分支机构的外国企业的贿赂行为提供法律依据。英国相关主要立法有《反贿赂法》《犯罪与法院法》等。一些国际经济组织也陆续制定合规管理相关法律文件，如国际标准化组织(IOS)制定了《合规管理体系指南》。从国外相关立法可以看出，企业合规管理包括三个方面:一是将合规管理作为公司治理方式，即合规管理作为企业经营管理的组成部分;二是国家通过立法将合规作为刑法激励机制，即将合规作为对涉嫌犯罪的企业予以宽大处理的考量;三是作为律师业务的合规，也就是律师作为企业外聘法律顾问，为企业合规风险防控所提供的一种法律服务。这三个方面相互依存、相互促进，本文主要从第一个维度探讨企业合规管理体系建设。
2国企开展合规管理体系建设的必要性
2.1合规管理是贯彻落实全面依法治国战略，推进依法治理的重要内容。党的把全面依法治国放在前所未有的高度，强调全面依法治国是中国特色社会主义的本质要求和重要保障。国务院国有资产监督管理委员会贯彻落实党的精神，要求将着力强化依法合规经营作为全面推进法治央企建设的重要内容和必经之路。合规管理与法治建设密不可分，是依法治企的必然要求，国有企业肩负着重要的经济和社会责任，应当在法治建设和合规管理方面发挥表率作用，不断提高依法合规经营的管理水平和能力，成为推动全面依法治国战略的践行者。
2.2合规管理是护航国企改革发展，确保国有资产保值增值的重要举措。党的明确提出深化国有企业改革，其中涉及的完善国有资产管理体制、改革国有资本授权经营体制、完善现代企业制度等，指向性和目标性非常明确。国有企业作为改革主体，任务之重、风险之多，是前所未有的。改革越是进入深水区，越要重视法治，越要重视合规，坚决杜绝崩溃性的后果。国有企业应当既要强化改革的驱动力，也要把握好依法合规的方向舵，确保重大改革于法有据，遵章守治。
2.3合规管理是新形势下防范重大风险的重要保障。国企面临的国内外发展环境正在发生深刻变化。近年来，中美贸易摩擦加剧，美国301报告、实施中国行动计划，以及中兴、华为事件的发生，都使国有企业涉外法律和合规风险凸显，涉美业务开展和国际化经营面临着严峻挑战。国家的国企违规经营投资责任追究中的许多案例都是因为违规投资、违规借款、违规担保，这些行为给企业带来了巨大的经营风险，甚至已经造成巨大的经济损失。无论从近几年的涉外重大诉讼案件和境外审计情况，还是国企违规经营投资案例来看，国企在合规管理方面的基础还相当薄弱，部分单位和领导干部的合规意识淡薄，合规管理面临的严峻形势前所未有。
3国企合规管理体系建设面临的问题
合规管理建设是一项庞大的系统工程，国企目前面临的合规管理体系建设问题主要有以下三个方面。
3.1合规管理与原有业务管理体系关系不清晰。目前，很多国企已建立了职能管理体系、业务管理体系、内部监督管理体系等，这些管理体系中其实都包含了合规管理的要素，嵌入了部分合规管控的内容。但是，原有管理体系分属不同部门和分管领导，管理标准不一，给国有企业合规管理体系建设带来了一些困难:如合规管理零散在各个管理体系中，相关隔离，难以形成系统、科学的管理机制;合规管理人员分散，部分人员合规意识淡薄，专业能力有待提高，合规工作开展压力较大;合规管理制度和流程尚未建立，在合规审查、评价考核等重要合规管理环节留有空白或缺项;合规管理和原有管理体系交叉、重叠，部门管理职责不清，造成管理资源浪费等。
3.2内部管理制度建设存在一些问题。制度是国家法律法规在国企运营管理的内部延伸和落实，制度建设是合规管理体系建设有序开展的重要基础。当前，国有企业基本已建立现代企业管理制度，但仍不完善，部分企业尚未建立有效的法人治理机制，存在权责不明、缺乏制衡、约束不够等问题，一些企业的董事会形同虚设，未能发挥应有作用。还有一些企业“三重一大”制度流于形式，未按照制度进行决策，有的一把手搞“一言堂”“自留地”，有的企业违反投资经营管理制度，对资产和资金疏于管理，违规借款、担保，给企业带来经营风险和损失。
3.3合规管理经验匮乏。合规管理作为一个完整的经营管理体系，是源自西方的舶来品。从银行、金融领域《巴塞尔协议》中关于银行资本充足率监管，到上市公司财务报告、信息披露、关联交易监管，到联合国、国际经济合作与发展组织(OECD)合规指引文件实施，到美国、英国、法国等西方国家海外反腐败、出口管制、国际制裁等，合规管理已从最初的企业内部控制和风险管理的一个方面和环节，发展成为企业界尤其是国际化经营的跨国公司普遍遵循的管理体系。国有企业合规管理相对于西方国家起步较晚，2006—2008年，中国银监会、保监会、证监会等金融监管机构，相继各自行业领域合规管理指引文件，逐步建立了自上而下的合规管理体系、合规管理组织架构，成立合规管理部门并配备专业合规人员。近年来，国有企业合规问题越来越被重视，但合规管理研究和分析存在“碎片化”和“片面化”的问题，因此，亟须深入研究国外合规管理法律渊源、司法实践及管理价值，从比较法的角度，对企业合规在公司治理中的价值和功能作出进一步解释，以推动合规管理实务逐步走向深入，实现合规管理的中国本土化。
4国企合规管理体系建设主要举措
随着国内外法律法规逐步完善，监管规范日趋严厉，及各国反腐工作力度不断加大，国企面临的合规方面的要求也越来越高，涉及经营管理的方方面面、各个环节，无论在安全环保、财务税收、知识产权还是上市公司的信息批露方面，稍有不慎不仅会受到经济处罚，还会使公司的信誉受到损害。因此，国有企业必须紧绷合规神经，尽快建立完备的合规管理体系，防范合规风险。
4.1加强合规管理的相关立法。近年来，中国政府在国有企业合规管理监管力度不断加强，随着国家在知识产权、反腐败、反商业贿赂等领域合规管理法律法规的后续出台和完善，将进一步激励企业加强合规管理，将合规风险管控关口前移，规范国内外商业行为，从而减少企业的违法违规行为。同时，国内立法还有助于倒逼企业依法合规开展经营管理工作，净化国内市场运营环境，培育全社会遵循遵纪守法、诚实守信的清风正气。
4.2处理好与原有管理体系的关系。建立合规管理体系，不能简单否定国有企业原有管理体系，不是替代、取消、废除原有体系，而是以合规管理体系建设为契机，系统搭建国有企业的合规管理架构，建设合规管理人员队伍，引领、支持、监督和保障原有管理体系。合规管理体系建设应当在现有管理体系框架下，以融入体系、融入业务、融入流程为基础，实现合规管理体系与现有管理体系的统筹衔接、有机融合。将合规义务融入现有管理体系流程之中，实现合规管理与业务流程的深度融合，防止“两张皮”现象，保证合规管理体系真正融入企业经营管理中。
4.3搭建运行规范的合规管理体系。首先，筑牢合规管理组织基础。合规管理组织机构的建立，应以加强合规管理工作的组织领导为宗旨，搭建从决策层、管理层到执行层，规范完整、自上而下的合规管理组织架构。其次，筑牢合规管理制度基础。合规管理制度体系包括三个层面:第一个层面是合规管理手册，是合规管理领域的宪法;第二个层面是合规管理规定及相关配套制度，这是合规管理的基本制度，也是合规管理制度建设的重心;第三个层面是重点领域的专项合规管理制度，这是合规管理制度建设的基础。最后，领导高度重视。在开展合规管理体系建设工作中发挥领导作用，把方向、管大局、保落实，切实做好统筹谋划工作，确保合规管理体系建设的每个关键节点都能把好抓严。
参考文献:
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［2］杨立锋.借鉴券商经验探索企业合规管理之路［J］．法人，2017(7)．
财务合规管理范文5
关键词：现代治理结构；内部控制；风险管理；合规管理；
一体化运行随着公司治理主体的增加，内部控制主体相应发生变化，其职责体系和职责边界都会出现明显的改变。如何将国企风险管控、合规管理更好地与内部控制进行融合，从理论和实践进行探索，建立内部控制风险管控合规管理一体化新机制具有积极的意义。
一、企业内部控制综述
1992年，美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）报告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。我国1997年开始实施《独立审计具体准则第九号———内部控制与审计风险》。2008年，由国家财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定、《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月，五部委联合《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。《企业内部控制基本规范》共七章五十条，配套指引包括《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自此标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，并取得了重大突破和实效。一是全面系统规范内部控制体系建设。科学定义企业内部控制内涵，准确定位内部控制目标，统筹确定内部控制原则，合理构建内部控制要素，以指引的方式提出18项应用、专项评价及审计要求，涵盖了企业经营管理的方方面面，包括组织，战略，人力，社会责任，企业文化，资金、资产管理，全面预算，财务报告，采购，销售，研究与开发，担保，信息化及信息传递等，为企业建立和规范运行内部控制体系提供了详实的操作指引，指导性、操作性、规范性都很强。二是树立全员全业务全过程管理理念。强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。构建了覆盖全业务全过程的以内部环境为重要基础，以风险评估为重要环节，以控制活动为重要手段，以信息与沟通为重要条件，以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的内部控制结构。企业应保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，着力促进企业实现发展战略。三是建立内部评价与外部监督相结合的改进提升运行机制。建立和完善以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，企业应实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国家有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
二、国企新型治理架构对内部控制体系的影响
新时代中国特色现代企业制度提出了六大主体治理架构，各主体功能定位逐步清晰，党委会（组织）和员工民主管理贯穿上下和各层级，董事会组成及职责定位更为明确，各主体之间的关系发生了变化，从而形成新的受托关系。《基本规范》明确提出，内部控制主体包括董事会、监事会、经理层和全体员工，配套指引1号中明确了股东会（大会）职责，内部控制系列制度并没有提及党组织，新型六大治理主体架构及相互关系对内部控制体系产生了重要影响。
（一）党组织领导核心应否作为内部控制主体。2021年5月，中央办公厅印发《关于中央企业在完善公司治理中加强党的领导的意见》指出，中央企业党委（党组）是党的组织体系重要组成部分，在公司治理结构中具有法定地位，在企业发挥把方向、管大局、促落实的领导作用。笔者认为，党组织应该成为内部控制主体之一，主要基于两方面的原因：一是党组织是企业内部机构，且处于法定治理主体地位，按照全员管理理念理应作为内部控制主体；二是党组织在治理主体的职责定位决定了其应作为内部控制主体。国务院国资委印发的《关于加快推进中央企业党建工作总体要求纳入公司章程有关事项的通知》要求，明确党组织与董事会、监事会、经理层的权责边界，保证党组织在公司治理结构中的职责定位，强化党对国有企业实施政治领导、思想领导、组织领导。既然党组织与董事会、监事会、经理层有明确的职能交叉，相互关联，按照内部控制制衡性原则，党组织与董事会、监事会、经理层一样，应成为内部控制主体。
（二）大股东外部控制是否导致内部控制繁琐。按照基本规范的要求，对于上市公司，股东大会并不是内部控制的主体，那么大股东对企业内部控制有何影响呢？企业内部控制体系手册和权限指引虽然具有一定的独立性，但是对于国有控股企业，大股东要求控股子公司承接上级集团的内部控制体系手册和权限指引。这样一来，往往存在集团公司主要业务与子公司业务不是一一对应关系，集团公司业务涉及面广线长，如果一味强调对口承接，势必会造成子公司内部控制冗余，浪费控制资源，降低管控效率。另一方面，子公司业务规模、面临的内外环境与集团并非完全一致，面临的风险和应对措施差别很大，子公司内部控制要以本公司经营发展为目标导向，不能完全照抄照搬总部集团内部控制体系手册。
（三）董事会多元受托能否提升内部控制实效。国企改革大力推进股权多元化和混合所有制改革，国企董事会实际上成为了多方受托人，不仅受托于股东、员工，还接受党委会（党组织）的前置决策。党委会（党组织）代表国家利益，董事会中还有不代表大股东而进行客观判断的独立董事，对股东、员工、国家、其他利益相关者负责，谋求国有资产的保值增值、股东利益的最大化的同时，兼顾员工、国家和其他利益相关者的利益。由于新的治理架构中董事会的多方受托关系，其“定战略、作决策、防风险”职责更加明确，应站在多方利益共同体的角度，自主科学制定发展战略，合法合规进行经营决策，有利于结合企业实际，做好内部控制体系的顶层设计，及时有效进行评价改善，提高内部控制规范性、有效性，有效防控风险。
三、各治理主体履职尽责构建内部控制新机制
内部控制新机制核心在于落实好六大治理主体的职责权限，各主体有效行权履职、协同运转，共同推进内部控制体系持续规范有效运行。
（一）推进党组织融入，完善内部控制主体。国企基本完成了“党建入章”，明确了党委（党组）“把方向、管大局、促落实”职责及运行方式，基本实现了党委（党组）书记、董事长由一人担任，当前主要是以党委（党组）前置决策清单来履职。党组织（党委）应成为内部控制主体，需要进一步协调和处理好党组织与董事会、经理层的关系，明确、明晰、规范决策清单和界限，完善法制化、程序化、规范化的决策程序，把这些要求融入到内部控制相关程序、流程和权限指引。
（二）改革股东会管控，提升内部控制效率。股东会（大会）虽然不是内部控制主体，但大股东履行出资人职责及对出资企业的管控方式对内部控制体系有较为直接的影响。国有资产监管体制改革正在分类推进，从管企业逐步向管资本转变，管控更加精准科学，探索从垂直直接管控企业模式向治理型管控方式转型，主要通过委派党委委员、董事、监事及其他高管的方式履行出资人权责，分层、分类开展授权放权，从而使得对所出资控股企业的内部控制体系更为适宜有效。
（三）做实董事会权责，夯实内部控制主责。国企董事会改革已经取得了实质性进展，董事会构成中外部董事占多数，董事会议事规则持续完善，董事会决策规范性逐步提升。董事会负责决策内部控制体系建设、实施，审定内部控制手册的编制，审定内部控制年度评价及审计报告，决定内部控制的重大事项。通过改变董事会构成，加强董事会建设，提高董事履职能力，提升科学公正客观决策能力，有利于真正落实防风险的重要职责，夯实其负责内部控制的建立健全和有效实施的责任机制。
（四）保障经理层行权，抓实体系日常运行。经理层职责定位于“谋经营、抓落实、强管理”，负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业内部控制体系贯穿全业务全过程，通过权责控制矩阵加强管控，经理层组织修订企业内部控制手册，内部控制体系评价、审计，具体业务大量的控制节点，需要由经理层审批后执行，经理层全面介入企业经营管理业务和内部控制管理流程中，承担内控体系有效实施的主要责任。国企改革正在推进董事会向总经理授权放权，制定总经理权责清单，对经理层实行任期制与契约化管理，由董事长向总经理下达业绩指标，总经理向副总经理、总会计师等下达业绩指标，董事会对经理层进行绩效考核，有利于激发经理层活力，促进内部控制体系持续有效运行。
（五）扩大监事会监督，建立协同控制体系。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。国有企业推进大监督体系建设，整合党群、纪检、审计、监事会、工会职代会及职能管理和业务管理等监督资源，拓展现有监督对象范围，提高监督效率和效果。国企改革探索推进监事会融入大监督体系，建立协调机制，把监事会内部控制监督和纪检监察监督、巡视监督、审计监督、社会监督等统筹衔接，与日常监督、项目监督、巡视巡察监督有效结合，推动各类监督有机贯通、相互协调，提高内部控制监督效能。
（六）健全职代会职责，完善全员参与机制。内部控制需要全员参与，每名员工都会处于企业不同的管理层级和业务岗位，都应在内部控制矩阵担任角色和承担职责。职代会是企业民主管理的重要形式，国企通过将民主管理纳入章程要求，从法规层面确定和规范了职代会在国企治理结构中的地位。国企具有完备的职代会制度，每年举行职工代表大会或团组长会等会议行使相关职权；国资控股的混合所有制公司通过选举委派职工代表董事或（和）监事，在董事会或（和）监事会中行权履职。部分国企已将职代会的职责定位和履职流程纳入内部控制体系，保障民主管理和监督落在实处，有利于提高全民参与企业管理和监督的热情，提高全民参与内部控制的积极性和责任感，促进内部控制走深走实。
四、推进内部控制风险管理、合规管理一体化运行
关于内部控制风险管理、合规管理，国资委颁布系列制度。2006年6月出台《中央企业全面风险管理指引》，2018年11月《中央企业合规管理指引》，2019年10月印发《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》。内部控制与风险管理、合规管理都是企业治理的重要方式，是“一体多面、各有侧重”关系。合规管理是底线管理，风险管理与内部控制本质上都是为了评估、防范、控制企业风险，促进企业经营目标的实现。合规是内部控制基本的内容、要求和目标，合规管理需要依托内控流程实施，内控有效性离不开完善的合规管理，内控以合规管理监督为重点推动合规风险防控责任落实。笔者认为，内部控制、风险管理、合规管理应实行一体化运行，将风险管理和合规管理的要求嵌入业务流程。由于企业的管理资源有限，虽然内部控制、风险管理、合规管理各有侧重，具体的方法途径有所差别，但企业可以将领导机构及组织架构、制度体系及推进机制进行一体化统筹设计、安排部署、组织实施、督导考核，依托内部控制体系流程，将风险管理、合规管理的要求、管控过程融入到内部控制业务流程，还可增加专项流程或章节，强化重大重要系统风险、国际市场合规管控，实现“强内控、防风险、促合规”的管控目标，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制，切实全面提升内控体系有效性，促进高质量发展，加快建设世界一流企业。
参考文献：
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财务合规管理范文6
关键词：企业会计准则；企业所得税法；差异；协调
随着我国经济的不断发展，政府相关部门颁布了新的企业会计准则，而对于本文所讨论的问题来说，由于这一准则与现有企业所得税法之间的差异，导致了企业会计与税收核算成本增加、国家税源流失、纳税人风险增加等问题，因此，如果不能针对这两者之间的差异进行研究并分析具体的协调办法，那么企业相关财会工作的开展必然会受到影响，甚至对我国经济的持续发展产生负面作用。为了避免这样的状况，分析企业会计准则与企业所得税法间产生差异的原因，并针对这些内容研究具体的协调办法是非常有必要的。本文将在后续内容中进行详细论述。
一、企业会计准则与企业所得税法的相关概念
1.企业会计准则的概念
企业会计准则指的是企业会计人员在开展会计工作时必须遵循的基本原则，是会计核算工作的规范和标准。根据使用单位的经营性质可将会计准则划分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则这两种类型。
2.企业所得税法的概念
税法指的是国家制定的用于调整国家和纳税人之间的征税权利与义务的法律规范。《企业所得税法》就是关于企业缴纳所得税的法律，对纳税的相关行为进行了明确规定。
二、现状简述
1.企业会计准则与企业所得税法间的差异
结合现有企业会计准则与企业所得税法内容来看，这两者之间在适用范围、目的、前提、原则等方面都存在一定差异，具体到纳税项目上，这两者之间的差异则主要体现在：各项准备金的扣除差异、业务招待费的扣除差异、工资薪金的扣除差异、财产损失的扣除差异、无形资产上的差异以及借款费用上的差异等。
2.上述差异所造成的负面影响
（1）企业会计与税收核算成本将会有所增加。在上述差异的作用之下，企业所得税年末核算清缴工作将会变得更加复杂、烦琐，企业需要投入更多人力物力来完成这一工作，最终导致征、纳税成本增加。（2）国家税源流失。企业会计准则与企业所得税法在成本费用上存在非常大的差异，同时，所得税法并没有具体规定反映在业务之中，对于企业来说，企业在核算过程中必然先考量自身利益，未明确规定的支出将全额被确认为企业成本，最终导致国家税源流失。（3）增加纳税人风险。虽然会计准则中已经针对现有新经济业务及可预测的新经济业务制定了相应的法律和操作程序，但由于所得税法没有针对这些内容做出改革，征纳税双方很有可能因此而出现争议，导致纳税人的涉税风险增高。
三、原因分析
1.客观原因
上文中已经提到，市场经济已经逐渐取代了计划经济制度在我国的地位，而在由市场进行调控的经济模式之下，企业的地位也在不断加强，这样的发展趋势必然会导致国家与企业在经济利益分配中出现偏差，这样的偏差将直接体现在制度上，最终导致会计准则与所得税法之间的差异。
2.主观原因
（1）两者所面对的主体及目的不同。会计准则主要提供与企业财务状况、经营成果及现金流量等相关的会计信息，以此来达到保护企业及企业利害关联主体的微观经济利益。所得税法是以保障国家税收足额入库、保护国家宏观经济利益为目标的。这两点的差异将直接导致具体准则与税法间的差异。（2）会计制度与所得税法依据的原则不同。会计准则中对可靠性、可比性、实质重于形式、谨慎性等八项会计信息质量原则进行了说明，而企业所得税法则要求税前扣除的确认遵循真实性、相关性、合理性等原则，对谨慎性原则不做明确要求，对实质重于形式原则则需要区分不同情况来进行处理。在这些原则的作用之下，企业会计准则与企业所得税法之间必然会出现差异。（3）核算基础不同。会计准则要求企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量及报告，而虽然企业所得税法对企业应纳所得税额的计算也以权责发生制为首要原则，但实际实施过程中则更加偏向于收付实现制。（4）计量属性不同。会计准则要求对符合确认条件的会计要素进行计量时应采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量，保证会计要素金额能得到可靠计量。所得税法要求以历史成本作为计税基础，在部分情况下，所得税认可重置成本及公允价值，但不认可可变现净值及现值计量。
四、协调办法
1.构建完善的税务会计理论体系
构建完善的税务会计理论体系是确保会计人员在针对企业会计准则与企业所得税法间的差异进行处理时能做到有据可依的关键。这一体系的构建应满足以下要求。（1）指导税务会计与财务会计之间的协调，辅助税务会计向财务会计靠拢，最终达到对会计准则及所得税法间的差异进行协调的目的。（2）辅助相关会计人员利用会计学理论将企业应纳税款通过会计系统予以反应，最终达到推进税企融合发展的目的。在这样的模式之下，税务工作的推进将能得到更好的保障和约束，避免因为企业与国家之间在利益分配上的分歧而影响到最终的税收额度。（3）结合税务会计理论体系对会计准则及所得税法之间的差异进行研究。在这一理论体系的支持之下，导致这两者之间出现差异的原因将更加明显，相关企业及税收单位则能更好地从这些原因出发研究消除或降低差异的办法，最终达到企业与国家共赢的目的。
2.针对具体实务操作采取不同的标准导向
为了进一步减少税务会计与财务会计间的差异，税收应能在坚持自身原则的基础之上与会计展开协作，最终达到体现税收公平性原则的目标。在实际工作展开过程中，税务会计首先应尽量采用会计核算的权责发生制原则及配比原则，从根本上消除因为原则不同导致的差异，在这样的税收模式之下，会计核算的配比原则以及税收工作的公平原则将能共同发挥作用，最终达到保证我国经济发展的作用。其次，税务会计应遵循实质重于形式的原则，必要情况下，相关部门应在税法建立过程中就针对会计估计进行考量。最后，对于企业自身来说，在国家财力允许、不会违背相关法律的基础之上，这些企业可以在经济合理原则的支持之下按照国家统一会计准则做出合理的制度选择，以此来避免超额赋税的状况出现，确保企业投资回报能达到预期，最终对我国整体的经济状况产生正面作用。
3.强化会计制度及税收法规管理层间的协作
上述协调办法虽然能在一定程度上降低由于企业会计准则与企业所得税法间差异所带来的负面影响，但对于我国经济及企业的长远发展来说，相关部门仍应从会计制度及税收法规上做出调整。为了达到这样的要求，会计制度及税收法规管理层之间必须能在原有基础上更进一步的展开协作，确保相关法规及准则更具适应性。为了达到这样的要求，会计制度及税收法规管理层之间应结合以下内容展开协作：①在企业中设立税务会计部门或岗位。通过这一部门或岗位的建立，企业在进行会计核算时必然能在相关税务会计工作人员的支持之下对税务会计相关内容进行考量。②建立税务会计资料体系。从本质上来说，税务与财务之间的博弈是无法被完全消除的，企业在进行实务处理的过程中应能对具体的差异进行会计处理，并将处理后的内容纳入账内核算。
4.优化差异调整的会计处理方法
当前，企业对差异的会计处理是以账外调整为主的，没有和平时的会计记录衔接在一起，也无法为税务机关的信息沟通提供便利，因此企业需要优化差异调整的会计处理方法，增加明细账以及备查账，从而提高差异形成以及纳税调整等情况的反应水平。企业可以在会计报告当中适当披露差异调整情况，例如在利润表当中的利润总额以及所得税之间增加纳税调整增加额、应纳税所得额等，根据日常的明细账以及备查账情况核算调整金额，从而增强差异调整反应的准确性。
5.适当缩小会计政策的选择范围
当前，会计政策较多，而税法较为单一，这样就会出现矛盾和冲突并加大会计人员的工作压力，因此可以适当缩小会计政策的选择范围。如果某一条会计准则和税法发生冲突，且该会计准则不会给企业以及投资者造成影响的话，就可以只遵循税法，不必过度遵循会计准则。
五、结语
本文主要从构建完善的税务会计理论体系、针对具体实务操作采取不同的标准导向、强化会计制度及税收法规管理层间的协作三方面对协调企业会计准则及企业所得税法间差异的方法进行了论述。在后续发展过程中，企业及相关税收部门都应针对会计制度与税收法规间差异的协调办法做进一步的研究，最终达到双赢的效果。
参考文献
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财务合规管理范文7
以全区教育工作大会为指导思想，在教科局的正确领导下，全面整顿校园内外环境，狠下决心提高教育教学的质量，充分调动全体教职工工作的积极性，发展学生的特长，尊重学生的个性发展，继续优化育人环境，为把我校建成全镇人民满意的学校而努力。
二、工作目标
1、以教育教学为中心，有力促进各项教学工作的正常展开。
2、结合实际，立足当地，全面发展学生的个性。
3、加强思想道德教育工作，狠抓内部管理，尽管减少学生的违纪行为。
4、大力加强学校常规管理材料的准备及各项软、硬件设施的建设，迎接上级各部门的检查。
5、强化教职工爱岗敬业的意识，不断提高教职工的业务水平。
6、采取有效措施，规范食堂及财务管理。
7、努力做好学校的综合治理工作，力争不发生任何干扰学校正常教学秩序的现象。
8、完善各种基础设施，进一步做好学校的绿化、美化工作。争取把学校建成花园式单位。
三、主要措施
1、加强学校常规管理的工作，做好10月份区级和年1月份市级的检查工作。
2、开展形式多样的教育教学活动，充分挖掘学生的潜力。
3、实行民主管理，充分调动各部门工作的积极性、确保中心工作顺利展开。
4、狠抓教师的业务学习，加强师德建设，鼓励老师积极参与继续教育，增强教师的创业意识和危机意识。
5、落实工作责任制，坚持依法治校、依法办学。
四、具体工作
(一)德育工作
1、坚持对师生进行爱国主义教育，坚持升旗制度，每月都要进行一次团队活动，每周进行一次主题班会的研讨活动。
2、继续实行班级量化管理，引导学生树立自我管理的意识，积极参与及接受学校的管理及检查，各班要有专人记录学生每天的出勤情况，并采取层层责任制，每天要把量化结果及时上墙。
3、做好安全教育及安全防卫工作：每周以班会课要求一定要对学生进行安全教育，每月进行一次安全检查，明确校警的工作职责，安排好教师的巡视，确保校园的安全。
4、做好校园文化建设及信息宣传工作：以班级为单位，每月出一版高质量的板报，创办校园广播站，力争办出特色。
5、针对具体情况，每月进行一次专题的师德教育，杜绝教师的违法乱纪行为。
6、定期进行教师的政治业务学习，不断提高教师的政治觉悟。
(二)教学工作
1、坚持每周一次的领导例会及教师例会，不断总结经验，提高认识，充分调动教师的工作积极性。
2、教务处切实抓好教育教学的常规管理及教学指导工作，认真落实教师的教学计划及实验计划，定时检查教师的备课及授课情况，深入开展各学科的教学研究活动，提高课堂质量，坚持坐班制，积极引导学生自觉学习，激发学生的学习兴趣。
3、坚持听课制度，开展教学方法及教学手段的大讨论活动。
4、认真抓好月考，段考及期考的考试安排及组织工作，规范考试程序，及时做好考后的分析及反省，能提出具体的改进措施。
5、重视教师的继续教育，开展教师各种基本功竞赛活动，不断提高教师的业务水平。
6、加强对学生的学籍管理，严把转学关，规范转学手续。
（三）创建“平安校园”建设的设想
成立安全工作监督管理机构。覃吉仁校长担任创建“平安校园”负责人；建立学校安全管理网络。
组 长：xx（校长）
副组长：xx（副校长）xx（总务）xx（政教处主任）
成 员：各班班主任、校警
聘请xx为法制副校长。建立专项议事制度，经常分析研究，督促检查安全工作。
(四)后勤工作
1、总务处要做好后勤人员的岗前培训，切实提高服务质量，按流程科学加工食品，不能偷工减料。
2、每周对后勤人员进行一次思想教育，要求他们能从大局出发，加强协作，搞好团结，共同经营好食堂。
3、遵守财经制度，实行民主理财，坚持校务公开，资金管理实行“收支两条线”，严把采购关，各项开支做到精打细算，加强财产的保管和保卫工作。
4、实行收费公示制度、亮证制度，严格按照收费许可证批准的项目和标准收费，坚决杜绝乱收费及搭车收费的现象，加强票据管理。票据填写要规范，收上的现金要按上级要求及时上缴指定的农行。
5、切实加强安全保卫工作，实行安全责任制，避免各种安全事故的发生。
6、本期计划完成如下基建工作：
（1）投进5万元对新建食堂进行装修，使之能够尽快投入使用。
（2）对教学楼顶层铺盖隔热层，更好地为师生的教学活动服务。
（3）平整食堂后面的空地，逐步做好绿化、美化、硬化的规划工作。
财务合规管理范文8
关键词:新形势;酒店业;经济管理;管理创新
世界经济一体化背景下，酒店业逐渐走向国际化，并且集团化、品牌化、连锁化特点明显。但是当前酒店业仍然运用传统管理模式，尤其是经济管理，为使酒店业获得持续性发展，就需积极对经济管理进行创新，提升酒店业竞争力，为酒店业实现发展与创新创造良好条件［1］。
1酒店业的特殊性
首先，经济管理范围比较广阔。酒店不仅能够提供商品这一有形资产，也能提供服务这一无形资产，对于优质服务十分重视［2］。对于商品来讲，具有价值和使用价值两种属性，两种价值为统一体。同样酒店服务实际上是价值与使用价值两者的统一，是酒店实施经济管理时重要工作内容。其次，价值无形性。酒店价值更多源自于无形资产蕴含的价值，其中包括管理、服务、位置、商誉等，这实际上属于酒店潜在能力。酒店品牌所体现的形象价值，能够产生协同效应、规模效应和广告效应，进而占据市场优势并且减少经营成本［3］。最后，经营活动具有特殊性。酒店生产过程及销售过程呈现出同一性，两者不能分割，工作人员言行、举动均会对经营活动中的价值性产生影响，因此酒店业在实施经济管理时应从多个方面进行。
2酒店业实施经济管理的重要意义
首先，提高企业整体效益。经济管理工作涉及资金管理、财务管理等多个方面，构建科学、合理的经济管理模式，可以使企业更具市场敏感性，了解市场发生的变化，认识到市场的实际需求，进而获得更高的经济效益［4］。其次，推动企业可持续发展。经济管理的实施，可以促进酒店业整体管理水平的提升，为企业实现转型创造良好条件，推动企业获得长期发展，提升整体竞争力［5］。同时也能使酒店业降低经营成本，提高资源整体利用率，进而健康发展。再次，优化企业组织架构。经济管理的有效实施，有利于企业调整自身组织架构，提高工作人员知识水平和管理水平，针对各项经济数据进行合理分析、系统收集和有效利用，进而使企业经营发展获得依据，结合实际情况对组织架构进行调整。最后，保证企业经营规范性。经济管理的实施，可以使酒店业经营更为规范，能够详细了解企业财务情况，掌握收支细节，开展监督工作，进而使资金安全获得充分保证。除此之外，还能够不断拓展人力资源，生产技术得到明显提高，并且内部审核在实施时更具灵活性，促进部门与部门之间实现更好的联系。
3新形势下酒店业经济管理现状
3.1经营目标不够明确
新形势下，酒店业应结合市场需求对自身经营开展创新优化，借此获得更高经济效益。但是实际上，多数酒店规模比较小，各项工作在推进时，主要结合市场具体发展趋势，难以深入研究市场［6］。这在一定程度上表明，酒店业在经营时缺少明确市场目标。一般情况下，酒店中顾客类型比较多样，要想获得市场竞争优势，就需详细分析顾客类型，掌握顾客需求，同时需分析当前市场发展现状［7］。但是多数酒店并未精准定位市场，也未能充分了解顾客需求，这造成酒店发展时难以彰显服务特色。并且经济型酒店、大型酒店相比，服务类型较为相似，服务水平并不高，以致经济型酒店发展难以适应顾客实际需求。
3.2管理理念不够新颖
新形势背景下，酒店行业整体发展十分迅速，多数地区酒店行业彼此之间的竞争较为激烈，因此酒店不断提升自身管理水平十分必要。面对新形势，酒店开展管理工作时，管理理念应进行相应创新，进而使管理工作充分适应社会实际发展需要［8］。但是当前多数酒店并不是十分重视经营管理，管理时仍运用传统模式，不能开展优化创新，这造成酒店整体经营管理相对滞后，难以适应社会实际发展需要。虽然部分酒店针对自身管理模式、管理理念做出了一定改变，但是却缺乏新颖性，改革不能符合社会发展需求。对于酒店来讲，经营管理的实施对其服务水平、服务质量会产生一定影响，服务水平高的情况下，往往会吸引更多顾客。但是部分酒店对于服务并不是十分重视，造成顾客入住过程中整体体验感较差，这就需要酒店创新管理，实现管理水平获得“质”的飞跃。
3.3信息化管理整体水平不高
新形势下，企业管理当中信息技术应用比较广泛，应用信息技术开展管理工作，能够极大程度上提高经济管理效率，并且使经济管理工作在实施时更具规范性。但是当前酒店业实施信息化管理的整体水平并不高，以致电力企业开展经济管理时的规范性比较欠缺，难以实现信息系统一致性，造成企业管理整体效率明显降低。除此之外，在员工素质、无形资产管理等方面也存在较多问题。
4新形势背景下酒店业进行经济管理创新的有效策略
4.1制定明确发展目标
新形势背景下，酒店业要想实现持续性发展，就应充分了解市场现状和市场发展整体趋势，在酒店经营时提供特色性服务，增强酒店在市场的辨识度。因此，日常工作中管理人员应定期开展市场调查，在市场目标得以明确基础上，酒店才能有效实施管理体系。制定管理体系过程中，需结合客户群体进行定位，进而使制定的服务方案适应顾客群体特色［9］。在此过程中，管理人员需针对顾客对酒店的满意程度开展调查，结合顾客反馈优化调整酒店服务。酒店经营中，开展市场调查以后，进一步明确自身发展方向。对于小型酒店来讲，可以逐渐向着经济型酒店发展。一般情况下，顾客在选择酒店时，标准为方便，顾客在开车时，会将有停车场的酒店作为首选，这就需要酒店注重停车场建设，进而使顾客在入住时更为便利［10］。同时部分顾客会携儿童通行，因此酒店可以设置儿童游戏区域，实际上儿童进行游戏时家长也能获得放松。总体来讲，酒店在经营时，需定位好酒店类型，进而获得更长久的发展。酒店行业应明确自身战略定位，推动酒店在继续发展自身优势基础上，重视对中档消费水平这一层次客源的吸纳，强化大众消费，结合顾客提出的全新营销策略，将网络预订、电商销售充分运用在经营中，实现竞争力的全面提升。一般情况下，双床房整体入住率会比较高，产生的成本较低，处于午夜时段、繁忙时段可以进行商务房、钟点房促销，其余客房深夜时段进行低价促销。对于单人房来讲，消耗成本相对较高，因此可以将单人房进行双人房改造，扩大销售，加强广告宣传，促进双人房实际贡献率的提高。就餐饮来讲，可以对早餐经营范围进行拓展，并实施优惠活动，适应大众需求，使酒店收入得以增加。除此之外，酒店行业应注重投放资源多样化，设置多元娱乐设施，其中包括羽毛球室、健身室、室等，提升酒店整体形象，不断改善酒店环境。
4.2合理开展经营管理
新形势下，科技水平获得了极大进步，技术水平上升明显。在此时代背景下，就需充分了解市场发展现状，积极对管理工作进行创新与优化，促进管理进步。对于经济型酒店来讲，应更注重经营策略的实施，积极运用网络营销这一经营模式。通过运用网络技术，实现对酒店的有效宣传。宣传的实施可以让具有需求的顾客加强对酒店的了解，使酒店更具知名度。新形势下，顾客一般会通过网络预订酒店，网络中可以有效对比分析酒店，进而使酒店整体上更符合自身实际需求。对于酒店来讲，可以运用网络营销形式定期在线上实施优惠活动，借此实现吸引顾客的目的。并且运用线上营销方式，可以使酒店获得较好口碑，开展线上营销过程中，需明确划分各项管理对应的权利单位和权利范围，并且构建专门决策部门。工作人员在获得决策部门给予授权的基础上开展经济管理。除此之外，需重视合规管理、内部控制方式、过程整合，就内控来讲，需关注结果评价，就合规管理来讲，应关注动态性过程，并且将两者充分结合在一起，保证企业经济管理效果。
4.3积极运用信息管理方式
企业运用信息管理方式，能够在一定程度上促进内控与合规管理的实施。企业在经营过程中，信息技术十分重要，生产经营各项管理工作在实施时，需运用信息技术将其完成，经济管理中信息技术的运用也能使管理工作更具创新性。具体实施时，可以从两方面实施:首先，重视人才引进，运用信息技术开展人才引进工作，构建专业化信息管理相关团队。信息技术不断发展，需专业人才掌握专业信息，在此基础上，才能使经济管理获得明显效果，企业获得更高经济价值。其次，企业应结合自身实际发展需要，以及企业当前发展阶段、未来趋势、发展优势、经营目标等，在与当前趋势相互适应的情况下，积极针对内控方式和合规管理开展创新，提高企业经济管理效果。同时，企业应积极针对信息化管理进行宣传和培训，确保生产经营中信息数据在传递时的统一性以及准确性。
4.4提高员工综合素质
员工素质与酒店业经济管理的实施联系紧密，因此应注重员工综合素质的提升。首先，针对员工开展基本知识方面的培训，培训内容主要为酒店部门、酒店概况、部门运转等。其次，针对员工进行新知识培训，知识经济时代背景下，社会发展速度、变化速度较快，因此可以运用定期方式或者是不定期方式开展培训工作，为员工讲授市场观念、酒店文化、促销思维等，通过岗位交叉和案例分析形式进行培训，进而使员工不断学习新知识，有效提升员工综合素质，员工能力和才能获得最大程度发挥。除此之外，应注重对员工的启发与引导，促进员工工作中主观能动性的发挥，并且增强部门凝聚力，酒店经营、发展中更具活力。
4.5有效开展精细化管理
酒店中各项事物之间联系紧密，彼此之间属于统一整体，事由人完成，物由人管理，精细化管理的实施能够在一定程度上推动经济管理的落实，并使管理工作获得比较明显的效果。精细化管理需通过酒店各个方面工作的开展，实现各环节的全面覆盖。这种方式的运用，能够促进岗位职责落实，保证事事可以有人管理，并且各个层面工作得以有效落实。这就需要酒店制定相关规章制度，形成精细化管理机制，加强成本控制工作和效益核算工作，并且对检查制度和考核制度进行完善，使每件事物在实施时都能做到有所依据，避免经济管理中出现死角，体现出酒店管理的细致性。同时，应注重绩效激励工作的实施，使精细化管理开展时更具内在动力，形成双向选择、全员聘任、择优录取制度，构建能者上用人机制，每年针对工作人员开展一次考评，针对环卫、园林等部门在网络中进行公开招标，促进社会化管理的实现，进而使经济管理工作在开展时可以获得全面落实。
4.6重视无形资产体现的价值
酒店业在开展经济管理过程中，往往会比较注重对有形资产的管理，低值易耗品、存货、固定资产方面的管理花费了较多精力，资金实际占用额度有所减少，资金整体周转效率明显提高。酒店产品、酒店服务无形性特点明显，柔性服务、品牌商誉、信息资产、智力资本等对产业结构会产生无形冲击，形成全新经济增长点，因此酒店进行经济管理过程中，应注重重点的转变，由原本的有形资产逐渐向无形资产发展。酒店在提供服务过程中，需充分了解顾客的实际感受，认识到顾客的价值需求，不是单纯提供规范性服务，而是需要顾客存在的个性化需求获得满足，找准自身市场定位，提供标准化服务，形成企业特有文化的个性，获得较高社会认知度。同时，应注重先进性管理手段的运用，借鉴国际酒店形成统一行业语言和统一会计制度，建立严谨且完整的财务报表体系，进而使会计信息管理工作在实施时更具标准性，提高经济管理水平。
5结论
