第一篇
1会计电算化的应用对企业的内部控制造成的影响
1.1进行会计信息存储时存在一定的潜在风险
以往会计人员进行账目登记的时候，相关的数据都是靠笔和纸进行记录的，在进行修改的时候也会比较麻烦，并且修改的时候，痕迹也会非常明显。这也给数据的检查和控制带来了方便，而会计电算化的运用，是将相关的数据直接存储在计算机上，在进行修改的时候不会留下任何的痕迹，这对检查和控制是不利的。此外，计算机非常容易遭受一些客观方面的破坏，所以利用计算机进行会计信息存储的时候也非常容易被破坏，甚至会出现信息丢失的情况，这会给企业带来非常严重的威胁。由此可以发现，怎样更好地保护计算机中的数据，避免出现数据被恶意修改或者被破坏，是会计电算化过程中必须面对的一个重要问题。
1.2会计电算化工作必须进行推进
在很多企业中，企业的领导并没有真正地认识到会计电算化对企业的重要性以及作用，这也直接导致了企业会计电算化的发展比较滞后，没有真正认识到在新时期企业内部管理中必须将会计电算化运用进来，甚至有些思想比较落后的领导，认为会计电算化本身便是一种非常时髦的行为，是一种门面上的功夫，对其非常的不重视甚至不屑，这也直接导致了会计电算化本身的管理功能被忽略，这对企业的长远发展和进步是非常不利的，所以必须采取措施推动会计电算化工作更好地进行。
1.3会计电算化的相关人才本身的职业素质无法满足需要
在很多企业中，都没有进行会计电算化人员的更换，依旧是以往管理企业财务的人员开展相应的工作。这些工作人员往往是经过了一些简单的培训便直接进入到了岗位中，这些人员甚至完全不了解会计电算化的软件，更无法真正地做好会计电算化工作，若是出现一些问题，这些会计人员便会找相关的软件专业人员来帮忙，但是这些专业人员本身对财务不够熟悉，所以很难真正地帮助其解决问题。
2在会计电算化的情况下解决企业内部控制存在问题的一些措施
2.1必须保证基础的坚实
想要真正地打好基础，首先，必须根据实际的需要进行电算化系统组织结构的建立，在建立过程中必须保证其严密性、合理性和有效性，并且应该根据需要对组织控制体制不断地进行完善；其次，应该进行规范完善的会计电算化管理制度的构建，为其打下制度的基础；最后，应该保证核算规程以及数据的完整性，这对电算化工作能够顺利的进行是非常重要的。
2.2对会计电算化的相关软件进行研究，更好地使用
首先，企业应该支持正版，安装一些正版的会计电算化软件和数据管理系统，正版软件能够更好地提供安全方面的保障；其次，必须根据需要定期做好杀毒工作，在进行杀毒软件选择的时候应该选择那些可靠性比较强、可用性比较强的软件，此外，还应该重视杀毒软件的升级和更新的速度，这样能够确保会计电算化信息系统的运行环境是相对安全并且有保障的。
2.3必须做好会计电算化部门组织管理控制方面的改善
企业应该根据实际的需要对以往的部门组织机构进行一定的改善，必须根据工作职权以及会计岗位做好岗位的划分工作，利用手段进行岗位分离，以往会计电算化部门职务是比较混乱的，所以必须对其进行明确，确保每个工作人员都能够很好地做好自己的工作，在进行岗位划分的时候，可以根据以往会计工作职能岗位的区分进行，这样能够确保人员和岗位之间能够真正地实现职权的分离。
在实行会计电算化之后，内部控制方面的要求也更加的严格，需要进行内部控制的内容也在不断地增多，进行内部控制的方式也在不断地增加。而根据实践能够发现，利用计算机进行数据计算，出现差错的概率基本上是零，而人在计算中出现差错以及因为这些差错给企业带来巨大损失的情况发生几率却在不断地上升。所以，必须根据实际的需要对会计电算化系统的内部控制制定进行严格的规定，确保会计信息的真实性，减少智能犯罪出现的几率。保证岗位分工的有效性能够给内部控制制度更好的实施奠定基础。
在会计电算化系统中实行岗位责任制，能够更好地对工作人员本身的职责、工作范围和权限进行一定的明确，能够让其在开展工作的时候，能够根据自己的职责和权限进行工作，并进行定岗、定责、定人的制度，这样能够确保每个工作人员都能够做好自己权限内的工作，不但能够真正地实现分工协作，还能够提高监督的效率，保证相互监督的有效性。若是单位的条件允许，企业还可以进行内部控制监督机构的建立，还可以实行岗位轮换等一些制度，保证内部控制更好地进行。
2.4领导应该加大对会计电算化的重视程度
企业领导必须根据需要更新自己的观念，真正认识到会计电算化对企业的重要影响。企业想要更好地发展，管理部门也必须进行现代化。那些中小企业也应该放远眼光，对自己的长远发展进行一定的规划。由此也能够发现，企业领导的重视程度，会直接决定企业会计电算化的实施情况。
2.5提高工作人员的素质
想要真正提高工作人员素质，首先必须做的便是鼓励其树立新意识、学习新的理念。会计人员也应该不断地更新自己的观念，不但要学习会计方面的知识，还应该重视管理和经营决策方面的学习，这样才能够给企业的决策提供依据，将自身的作用真正地发挥出来。
3结语
随着会计电算化进入企业财务管理中，企业的内部控制也应该根据实际的需要，进行一定的转变和完善，确保企业的内部控制和会计电算化是真正适应的，这样才能真正地将会计电算化的优势发挥出来，更好地帮助企业发展和进步。
作者：张玉 单位：山东经贸职业学院
第二篇
一、会计电算化下企业内部控制存在的问题
(一)会计数据的完整性和准确性差
传统方式下，所有会计数据基本上是以账本、凭证、报表等形式储存在纸张上的，若要增加、减少、修改会计凭证等不良操作都将会根据会计人员的印鉴或者笔迹分清各自责任。不过在电算化系统中，传统的账账核对失去原本的意义，企业进行记账、凭证及编制财务报表等日常工作都是在计算机制定程序下进行，计算机当然就会对输入的所有原始数据自动加工或处理。在这种情况下，要输入计算机中的全部数据一定要由工作者率先进行审核，确认无误后传送到系统内，计算机是无法识别出那些因为输入操作不恰当而导致原始数据在输入时出现的错误的，所以它只会将错就错地继续对数据进行各种处理。此外，各种业务信息及数据集中存储在磁介质上，一旦发生盗窃、失火等不可预知的意外事故，全部数据将可能损坏或丢失，将会给会计工作带来很大困扰，甚至给企业带来巨大损失。由此可见，会计电算化在被众人接受并广泛使用的同时，也需要人工对原始数据加强控制，否则会计数据的完整和准确就无法得到保障。
(二)会计软件系统易出现安全隐患
在手工会计系统中，数据处理过程分布在多环节、多部门、多会计人员之间，任何一个部门或者人员的错误都很有可能在接下来的其他环节被及时查出并加以改正，所以通常情况下，在一定时间之内重复发生同一错误的情况很少见，同时发生重大失误的可能性也不大。可是应用电算化会计信息系统后，对于会计工作进行的内部控制是将人工控制及程序控制相结合，电算化信息系统下，大部分应用程序都涵盖着企业的内部控制功能，所以该会计系统中的应用程序某种程度上决定了那些程序化的内部控制是不是有效。很多企业所选用的的会计软件在最初设计以及开发阶段基本都存在系统需求的安全需求少、重功能而轻安全的现象，还包括软件设计时所选择的语言及数据库的安全性能不高，导致软件在投入使用之后暴露出一些安全隐患，主要体现为：计算机自身的硬件设施配备不全，质量较低，从而影响会计软件的正常使用；磁介质自身极易受到环境变化的影响，会计数据因此存在被损坏或者是意外丢失的可能；网络环境具有开放性的特点，因而大量的会计信息和会计数据在经过网络线路传输时可能遭到阻拦、窃取或是被篡改，目前这类问题尚未彻底解决，另外，还存在管理者和操作者的系统安全意识极度淡薄、对于密码管理松散、安全检查不全面等问题。这些因为会计软件系统带来的问题时常会严重威胁着企业财产安全，针对企业的内部控制问题也提出了更加严峻的挑战。
(三)会计档案转为无纸化后存储存在风险
手工会计时代，所有会计信息都是以账、证、表等形式储存于不同的纸质上。但是实行电算化会计信息系统后，有形的信息记录与传统手工会计信息系统下纸质记录相比大大减少，会计凭证、账簿及经济事项说明等业务大多都依靠计算机来进行输入和查询。同时，信息的载体也与之前不同，信息主要来源于数据及程序，且是从开始时就存储在不同磁介质上的，有一些业务信息及操作处理结果没办法打印出来，只能通过计算机来查看分析，所以如果缺少内部控制，就会增大未经过批准私自更改数据信息的可能性。存储数据信息的磁介质极易发生丢失或损坏，所以，电算化信息系统环境下，不单单需要保证纸质的会计资料完整，更要妥善保存那些以磁介质形式储存的会计数据和有关程序，还包括电算化系统运行中所编制的文本资料和其他一些重要的会计资料，以便出现问题时可以有效查证。由此，电算化会计下，对企业的会计档案管理和存储提出来更高的要求。
(四)电算化职责的集中使会计工作缺少监督
传统的手工会计下，针对某一项经济业务展开处理的过程中，经过的每个环节都需要有具备相应权限的人员完成盖章签字，这就自然的形成了相互监督且相互制约的体系。不过在会计电算化系统下，企业系统管理员一般要由具备条件的部门负责人或会计主管担任，也可由指定专人担任，不过人们通常会将系统管理员和数据管理员、网络管理员混淆，不经意间造成工作上的职责不明、权限不清。很多时候，大部分的业务处理都是由计算机完成的，这就导致会计职责的高度集中，传统的职责分离消失，一些会计人员在从事会计信息的输入和处理工作的同时还可以进行会计数据的输出和报送，这会使操作人员在没经过同意批准的情况下，擅自对正在使用的程序或数据进行改动，此外，如今很多计算机操作者有较高的专业技能和网络知识，他们非常了解整个的电算化操作系统和相应的控制措施，对内部工作者也相对熟悉，基本不会严格按照保密原则进行工作，加大了提供虚假信息和舞弊现象发生的可能性，极易形成内部控制风险。
(五)内部审计技术很难符合要求
电算化环境下，起初的那种单一、独立的业务模式发生改变，业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集中在一起，这使得管理审计与财务审计相结合，扩大审计范围的同时也提高了审计难度。此外，审计证据多数是存储在企业的数据库中，原本的审计技术很难符合要求，需要不断更换新的技术和方式，例如，使用审计软件来采集并分析需要审计的数据、实施系统测试程序来对重要数据的处理进行审计、应用系统软件时时掌握企业重要信息数据的变化。在这样的环境下，如何有效运用新技术和新手段来完成内部审计成为审计人员工作的一大难题。
二、完善会计电算化下内部控制的措施
(一)加强会计数据输入、处理和输出的控制
众所周知，企业使用的电算化系统在整个的会计核算过程中，需要由计算机来完成的工作是从凭证的录入一直到企业财务报表的输出，这一整个过程可进一步分为输入、处理及输出三个部分。所以完善企业内部控制首先就要加强对会计输入、处理和输出环节的控制。输入的控制:是指对所录入会计数据的真实性、合法性、准确性实行控制，这主要靠人工进行，会计人员录入原始数据时一定要经过企业领导或者有关责任人的签章和严格审批，防止操作人员违规操作。处理的控制:在电算化系统下，数据处理是否正确合理，一定程度上取决于软件自身是否存在问题，对这一部分的控制，一大部分是需要在软件开发后期或是正式使用之前来进行的，这主要包括对会计数据的完整性和有效性实行测试，设置工作日志等会计工作的控制，但是针对硬件的控制却是往往要依赖计算机制造商。输出的控制:这一部分主要就是对所有经过计算机输出的结果进行控制，以保证输出数据的真实、准确、及时、实用，当然，这也很需要人工对其进行校验，例如对输出的纸质资料进行核准，检查账簿及报表的页码是否有间断、是否有缺页等现象。总之，要从会计数据的输入、处理、输出控制着手对企业内部控制进行完善和改进。
(二)加强对计算机和电算化系统的安全性控制
这项控制主要目的是为确保计算机系统可以安全运行，减少或控制因为电算化外部环境因素造成的系统运行过程中可能出现的各种错误。软件方面，应该特别注意及时进行系统软件的升级或者更改其控制参数，有利于将错误存在的时间控制在最短范围内。硬件方面，保证设备质量是尤为关键的，重要的硬件设备应使用双系统备份。对于网络系统安全方面，需要注意的问题主要是：设定系统内部的操作人员权限，以防范未经过授权的部分用户擅自接触电算化系统，不合规定地使用各项资源，导致运行错误。此外，对那些重要的操作日志进行时时记录也是很必要的，例如对系统操作时间和操作人员的记录，不定期查找或者修改数据等，实践这一措施会利于在发现问题后，及时向相关的工作人员进行准确核实；还应该建立网络“防火墙”，配备适合的杀毒软件，保障计算机在安全环境下正常运行。
(三)重视电算化环境下会计档案的管理
电算化环境下，会计档案主要指储存在计算机硬盘内的会计数据及其他一些磁性介质或者是光盘存储的企业会计数据及计算机打印出的各类账簿、报表、凭证等会计数据。由于存储介质的改变，对于会计档案的管理要求也变得更高更严格了。这主要表现为：必须要有主管会计及电算化系统的管理员签字盖章才可以存档保管；使用磁介质保存的会计资料，需要及时进行备份，定期实行复制和检查，减少因为磁介质受损而造成会计档案丢失的可能性；会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度;建立健全各项安全保障措施，提早做好防潮、防尘、防火、防消磁等方面的必要工作；高度重视电算化人才的培养，尽力打造起一支具备高素质且拥有高水平的财务软件管理者和使用者。
(四)提高会计操作人员的素质，切实做到职责分明
手工会计工作中，业务人员之间自然地形成相互制约、相互监督的体系。而应用会计电算化系统后，原本人与人间的关系转变为人与计算机间的关系，这时就涉及到计算机如何识别业务员的身份以及授权等问题。这种情况下，如果不能妥善地解决这些问题，那么想要保证会计信息准确就十分困难。因此，为了确保会计信息可靠、正确，企业就必须要明确相应的权责分工制度。职责的分工控制包括分离控制不相容的职务和轮换控制关键的岗位。在电算化系统中，可根据需要，对不同工作人员进行明确分工并设立职责不相容的工作岗位，如系统维护员、系统管理员以及会计档案的保管人员等，在明确了岗位职责和对应的操作权限之后，不相容的岗位间就做到相互监督、相互制约，每个操作员只允许在自己的职责范围内完成工作，从而建立起了有效的监督制衡机制，为电算化系统得以正常顺利工作提供了保障，使得会计数据安全完整、真实可靠，并在一定程度上降低出现失误和发生一些舞弊情况的可能性。因此说，电算化系统下，我们要不断深入探究会计电算化下企业内部控制所显现的问题，在此基础之上不断调整及完善企业的内部控制制度，只有这样，才能为企业的生产经营提供更加准确、完整的信息，同时为企业创造出更大的经济效益。
(五)加强电算化环境下的内部审计
在电算化环境下，企业实行严格的内部审计工作成为保证会计账务得以正确处理的保障。内部审计是企业内部控制系统中最最重要的一个组成部分，同时还是强化企业内部监督的有效举措。电算化环境下，体现的主要是工作人员与计算机之间的同步协作，因此就对企业内部审计的实现提出了更严格的要求。在实际工作过程中，所谓的内部审计主要含有以下几方面内容：对企业会计资料进行客观审计，严格审核企业的账务处理工作是否合理准确，是否完全符合相关法律法规的规定，还要检查附件凭证是否规范完整；另一方面，通过对纸质资料和电子材料的严密审核，进一步确定两者是否是统一相符的。在审核过程中，需要及时揭露出现错误的账表，并需向相关人进行准确核实，进一步作出及时的调整或更正，以减少因此造成的严重损失。此外，在审计过程中，严格监督会计数据的保存方式，还应该同时对计算机系统的相关运行环节进行缜密地审查，防止某些环节出现漏洞，以便做到及时发现并纠正非法或违规修改的数据等，保证财务信息的真实性、完整性和安全性。
三、结束语
以上分析表明，会计电算化在给企业的会计工作和管理工作带来便利的同时，不可避免的增加了企业内部控制的风险。因此，只有加强企业在电算化环境下的内部控制、重视电算化环境下会计档案的管理、提高会计操作人员的素质、加强电算化环境下的内部审计，才能确保企业会计电算化工作健康发展，才能为本企业的经营决策提供准确完整、及时有效的会计信息。
作者：潘玥 刘雪晶 单位：渤海大学管理学院
