摘要：目前，信息技术在会计领域被广泛应用。随着会计电算化的应用，传统的会计工作方法得以更新，工作效率有所提升。但在信息系统应用过程中，企业内部控制面临很多风险。在此背景下，文章分析了会计电算化环境下企业内部控制存在的风险，提出完善会计电算化管理体系、提升会计电算化企业的风险控制水平、做好内部控制工作的策略，以促进企业会计工作的开展，帮助企业获得更大的利润。
关键词：会计电算化；企业内部控制；风险
目前，电子信息化技术发展迅速，对会计领域起到了巨大的推动作用，但在实际中，会计电算化应用过程中有很多不足，影响了会计工作的顺利开展。
1企业会计电算化环境下企业内部控制现状
1.1内部控制环境
当前，会计行业广泛应用信息化技术，财会人员普遍运用会计信息系统，借助网络技术，让会计信息的处理和传输变得更加便捷。运用会计电算化技术后，很多需要会计部门和其他部门联合处理的会计业务，都可以交给一个部门处理。会计电算化能把市场和人力资源信息及时传送给管理人员，并加大企业内部控制力度[1]。
1.2内部控制范围
在传统的企业内部控制中，人是管理主体，主要控制内容是会计账目。实施会计电算化后，企业内部控制由常规财务处理转变为信息化管理，信息化系统成管理主体，因此内控机制的范围逐渐扩大。内控电算化不仅要控制传统内容，还要处理好网络安全等电算化系统面临的风险。
1.3内部控制形式和方法
会计电算化内部控制包括组织控制和计算机控制两个类型，组织控制是重要前提。会计电算化内部控制得到了丰富，加强了计算机软硬件控制，转变为人和计算机相互结合的控制形式。
1.4内部控制的对象
会计电算化中的会计凭证、报表，储存方式为计算机文本，计算机能自动核对会计中的数据信息。因此，会计电算化内部控制从会计核算人员和文档资料管理变为会计数据收集处理和传输。
2会计电算化环境下企业内部控制存在的风险及成因
2.1风险
（1）企业内部控制形式存在风险。传统会计工作都是手工操作，内部控制形式为分离职务，职权不相容，每个工作人员都有自己的工作领域，各级人员都依据相应的制度开展监督。会计电算化主要应用计算机信息技术，传统的会计内部控制方法不能发挥效果。当前企业会计电算化内部控制具有自动化的特点，但主要的控制形式为人工控制和计算机控制相互结合[2]。（2）企业内部控制机制存在风险。会计电算化需要用到计算机技术，在这个过程中就会面临一定的风险，包括大部分企业的会计电算化系统都没有内部审计监督机制，很多内部审计人员专业水平不高，不了解电算化存在的风险，不熟悉操作方法，也不明白如何对电算化进行审计，因此很多企业的会计电算化系统没有做好内部控制监督。（3）企业内部控制存在相应的风险。在会计电算化环境下，企业内部控制的会计模式发生改变，大部分会计数据都由会计数据库提供。在计算机操作中，一旦操作失误就会导致会计数据损坏和丢失，并损害企业内部控制[3]。（4）企业内部控制网络存在风险。目前，网络技术得到了普遍应用，在该背景下，企业会计信息也在网络中得到了传播，使企业内部控制面临了一定的风险。当前，企业内部网络安全存在很多问题，受到很多风险因素的影响，如网络操作风险、财务操作风险、软件运行风险、数据维护风险等，由于网络环境开放，企业内部信息系统面临非法访问的风险，这会导致企业内部控制失效。（5）企业内部控制中的资料都是通过信息化数据存储，因此主要使用计算机处理会计操作程序。在管理信息存储介质过程中，面临很多风险，如存储介质损坏，就会造成会计信息丢失，对企业内部控制产生不利影响。
2.2成因
（1）会计电算化操作问题引发的企业内部控制风险。在会计电算化操作中，因为设置权限和操作问题会造成企业内部控制存在很多风险。例如，在实施会计电算化后，企业岗位职责、工作分工都会出现变化，会计规模数量增多。某些企业内部控制没有做好人员分工，因此会计电算化岗位职责和权限不清晰，还存在越权的情况。（2）会计电算化修改过程没有痕迹造成企业内部控制存在风险。当前，会计电算化核算软件提升了会计工作的效率，但和手工记账相比，会计电算化结账后，账簿错误没有痕迹，因此在完成记账和会计报表编制过程中，这些错误会影响企业内部控制的开展。（3）会计电算化审计环境存在内部控制风险。在会计工作中，审计是一项重要内容。在以往的会计模式下，主要对工作人员审计、审查，重点核对书面会计和企业内部控制信息，会计责任得到了明确，确保了会计结果准确。但在会计电算化环境下，审计人员有可能缺少计算机知识，无法确保电算化审计的准确性及完整性。一般来说，大部分审计工作都是事后审计。应用会计电算化后，要求做好事前审计、事中审计，从而保证审计过程的可靠性。（4）会计电算化网络技术引发的企业内部控制风险。在网络信息环境下，企业内部控制面临很多问题，特别是网络安全方面，受很多因素的影响，如网络操作、软件运行、数据维护等。目前，网络环境不断开放，会计电算化环境下的企业内部信息数据存在被泄漏的风险，这会导致企业内部控制面临很大的风险。目前，在会计电算化环境下，企业内部控制受很多因素的影响，存在一定的困难，而且网络会计对会计工作的影响也变得广泛，包括会计职能、结算模式等。
3会计电算化环境下企业内部控制的完善对策
3.1强化会计操作权限意识
在会计电算化环境下，要对企业内部控制岗位设置相应的权限和等级。特别是做好会计操作人员、管理人员的权限设置，避免管理人员的权限过大，保证管理人员依据会计电算化要求开展，保证企业内部控制的科学性，提升会计电算化内部控制的严格性，避免其他人员操作相关的计算机软件。对操作人员设置相应的口令，避免发生操作失误。在信息输入过程中要增加检查审核环节，如果人员没有通过审核检查不能进行下一步操作，就要做好会计电算化信息的处理和输出，合理使用计算机软件进行会计工作处理。通过有效使用计算机软件，防止会计信息失误。
3.2强化规范控制意识
在会计电算化环境下，要做好企业内部控制，必须提升规范性和合法性，从而确保企业的正常经营。要根据相应要求，确定适合企业发展的内部控制系统，内部控制整个环节都要遵循国家政策法规，企业内部控制活动、行为都要合法合规。例如，企业在会计电算化环境下，要对各种收入和支出开展合理合法的审查，严格审查开支标准和盈亏计算方式，对于不符合要求和法律的经营活动，要制止和纠正，完善企业内部控制授权系统，做好工作人员的授权，并明确他们的职责，包括岗位责任制度、安全操作责任等，明确每个岗位的职责，需要完成的任务，进行定期检查，保证企业内部控制目标的达成。
3.3强化档案管理意识
在会计电算化工作中，要做好档案管理控制工作，特别是管理好会计电算化数据资料，按时备份企业内部控制需要的数据和文件，对会计档案中的凭证、账簿和报表及时打印，做好有效的保管。在会计电算化环境下，对企业内部控制数据要及时做好备份管理，在工作过程中，可以使用U盘定期备份相关数据，避免发生意外和错误，以免影响企业内部控制工作。要做好计算机明细账目的备份，要把备份数据交给档案管理人员认真管理。构建完善的会计电算化档案管理机制，在各种账簿、报表和凭证上签字盖章，然后才能存档管理。另外，在借用会计电算化数据档案时，要通过会计主管部门审批后执行；还要做好会计电算化企业内部控制，要做好会计档案的保密，避免出现伪造、涂改、毁坏会计文件的情况。
3.4提高综合素养
要做到以人为本，提高参与企业内部控制人员的综合素养。由于会计电算化环境下的企业内部控制工作是比较复杂的系统工程，需要一支既掌握计算机信息技术又熟悉会计电算化的团队。在具体工作中，培养和引进可以处理会计电算化问题的管理人员。因为会计电算化环境是比较多变的，所以需要对企业内部控制工作不断完善。这对会计电算化环境下企业内部控制工作有了更高的要求，要想开展企业内部管理，工作人员需要熟悉审计和会计电算化要求，对工作方式进行调整，重视新知识的学习，只有这样，才能真正做好会计电算化企业内部控制工作。
4结束语
目前，随着信息技术的进步，企业会计电算化迅速发展。在此背景下，企业内控对象、内控环境和方式都有了全新的变化，面临很多风险。要使企业会计工作顺利开展，就要完善相应的内部控制机制，并严格规范落实，加强人员能力培训，从而规避企业内部控制风险，提高企业会计工作效益。
作者:陈加勋 单位:重庆嘉锴物流有限公司
