摘要：随着社会经济快速发展，行政事业单位发展形势也越来越好，内控作为重要的管理内容，各单位应高度重视。行政事业单位需要结合发展需求，加强内控管理，及时找出存在的问题，提出具有可行性的管理对策，促进单位更好发展。在行政事业单位运营过程中，需要明确内控价值，从财务管理角度入手，将内控理念融入其中，从而防控财务风险，整合单位现有资源，让资源得到高效使用，提升行政事业单位效益。本文首先分析了行政事业单位内控管理的意义，然后探讨了内控管理中存在的问题，最后提出基于财务风险防控的内控管理建议。
关键词：财务风险防控；行政事业单位；内控管理
一、引言
在当前形势下，行政事业单位财务风险防控的重要性日益凸显，管理任务更为艰巨，对财务人员的专业水平和综合素养提出了更高的要求。为了防控财务风险，行政事业单位应该结合实际，严格按照风险防控标准，加强相关制度体系建设，给风险防控工作提供制度引导，提高行政事业单位财务管理水平。行政事业单位应该结合战略发展规划和财务管理相关要求，以财务风险防控为重点，完善相应的管理机制，保证财务工作顺利落实，提高工作水平。
二、行政事业单位内控管理的意义
作为财务管理工作的重要组成部分，加强财务风险防控可以帮助单位稳定经营，降低风险，提升效益，避免资金流失，促进行政事业单位健康发展。为了加快建设廉政高效、人民满意的服务型政府，做好行政事业单位内控管理工作是基本保障。通过加强内控管理，不但可以保障组织规范运行，同时也能实现长期发展目标。在内控管理的支持下，行政事业单位可以对财务工作进行有效监管，通过建立完善的考核机制，优化风险防控体系，实现对财务风险的有效防范与管理。在内控管理体系建设中，可以结合社会经济环境及政策变化，对制度内容进行适当调整，根据实践经验，形成一套完整的内控管理体系。行政事业单位通过加强内控管理，可以找出各项活动中存在的风险问题，真正做到有的放矢，对薄弱环节进行完善，从根源上防范各种风险，增强风险防控能力，为行政事业单位健康发展保驾护航。
三、行政事业单位内控管理存在的问题
1.内控环境薄弱
部分行政事业单位逐渐认识到内控管理的意义，并且把内控理念引入单位管理中，建立了完善的管理机制。但是在实际工作中，容易遇到很多阻碍，存在内控环境薄弱的情况。这个问题的主要原因是缺乏良好的内控管理环境，部分工作人员对内控管理的意义不够了解。对于行政事业单位来说，工作职能主要是提供公共服务，所以单位比较重视业务活动开展，对内控管理的含义和作用缺少深入了解。很多工作人员认为内控管理是一项常规工作，通常与财务管理有着直接关联，与自己没有关系。这种错误的认识导致内控环境薄弱，不利于内控管理活动的开展。
2.风险防控体系不健全
通常情况下，导致风险问题出现的原因比较多，也比较复杂，而且不具备可控性。其中不仅包含社会经济环境因素，还包括相关政策的改变，如果没有及时完善管理和管理计划，将可能出现各类风险问题。当前，行政事业单位在开展财务管理工作时，容易受到不同管理机制的影响。一方面，行政事业单位对市场信号的反应不够灵敏。另一方面，由于信息不对称，容易引起各种风险问题。从政府部门层面来说，因为存在政策导向性，行政事业单位容易受到政策变化的影响，从而出现决策判断失误，引发财务决策风险。因为行政事业单位财务管理工作的范畴比较广泛，涉及各个部门的财务规划和资金使用等内容，因此，财务风险防控并非只是财务部门的工作职责，还需要其他部门的积极配合。但是在实际工作中，部分行政事业单位对财务风险防控的认识不足，不具备较强的风险防控意识，无法引导各个部门主动参与风险防控工作，无法获得预期的财务管理效果。与此同时，部分单位在财务风险防控的过程中，没有从战略角度出发完善相应制度体系，导致风险防控机制缺失，影响最终工作效果。
3.财务风险防控机制缺失
首先，财务管理体系不完善，容易引发违规问题。因为财务管理体系缺失，使得财务管理职责分配不清晰，财务管理混乱，在影响财务管理效率的同时，也造成各种违规行为，加剧了财务风险。其次，缺少完善的财务风险防控机制，无法引导单位管理工作有序进行，不利于单位稳定经营，产生各种财务风险。财务管理体系不完善，会给财务部门的工作开展带来不利影响，在实际工作中容易发生操作不规范、财务监管不严等问题，并且也会影响资金的规范使用，使得资金链不稳定，在内外投资方面容易产生风险，使行政事业单位遭受一定的经济损失。最后，因为缺少完善的财务风险防控机制，使得行政事业单位在开展财务风险防控工作时缺少专业指导，风险防控效果不理想。在财务管理过程中，涉及资金预算管理、财务决算管理等工作，而财务风险防控机制不完善，无法对单位财务活动进行有效约束，容易发生资金随意使用、资源浪费等问题，影响预算管理效能。
4.预算管理不规范
部分行政事业单位没有结合相关要求，制订详细的管理计划，相应的工作体系不完善，预算管理不规范。在预算编制环节中，部分单位没有给预算人员预留充足的编制时间，预算编制内容不全面，编制的预算方案与单位实际不符，不能给后续预算执行工作提供指导。在预算执行过程中，没有对预算执行过程进行追踪，资金使用过程监管不严，造成资金随意使用，导致资金流失，严重损害了行政事业单位的利益。
5.监督工作不到位
财务部门与审计部门都是行政事业单位财务管理活动中的监管部门，在实际工作中，受到各种因素影响，使得监督管理不规范。部分行政事业单位没有设立独立的监督管理部门，造成监督管理能力不足，监督管理程序流于形式。此外，行政事业单位在开展财务风险防控工作过程中，监督管理部门可能会出现管理不当等问题，使得财务风险防控比较松懈，给行政事业单位发展带来不良影响。
四、行政事业单位内控管理的完善建议
1.建设良好的内控环境
在行政事业单位中，管理人员是否具备较强的管理意识，直接影响到内控管理工作质量。在实际工作中，要想提高内控管理水平，行政事业单位应该成立专业的管理团队，充分发挥管理人员的带头作用，加强内控宣传和培训学习，强化各级人员的内控管理意识，让所有人员都能意识到内控管理的重要意义。通过组织开展各种专题讲座，加强工作人员对内控管理的认识，让每个人员都能掌握专业知识，在单位内部创建良好的工作环境，为内控管理工作顺利开展提供支持。
2.建立完善的财务管理体系
内控管理效果和内控管理体系建设有着直接关联。从目前情况来看，部分行政事业单位在内控管理体系建设过程中，依然会面临各种问题，在处理相关问题时需要进行分析和总结。在实际工作中，行政事业单位需要督促全体工作人员参与内控管理，增强管理人员的风险防控和内控管理意识，在单位内部创建良好的工作环境，引导各部门人员主动参与管理活动，提高财务内控管理水平，减少财务风险问题。在内控管理过程中，管理人员应发挥带头作用，带领所有人员主动参与内控管理，加强各部门之间的信息交流，实时了解财务管理状况，将财务内控管理工作落实到位。行政事业单位应结合战略目标，制订内控管理计划，完善相应的工作体系，对单位开展的各项经济活动进行跟踪检查。如果发现异常，应该及时识别风险，并采取风险防控措施，降低风险造成的不良影响。随着社会经济发展，行政事业单位的管理工作内容发生了较大变化。在这种情况下，为了更好地完成管理目标，应对管理机制进行创新，完善财务管理体系，防范财务风险，为行政事业单位安全运行提供支持。为了防控财务风险，行政事业单位应该科学划分管理职责，细化管理目标，保证财务管理落实到位，从而实现财务管理目标。
3.做好财务风险防控工作
首先，增强风险防控意识。和内控管理相比，财务管理有着本质上的不同。内控管理工作涉及风险防控等内容；而财务管理则是通过各种数据，对行政事业单位运营管理情况进行调查分析。为了防范财务风险，要求行政事业单位管理人员增强风险防范意识，组建专业的风险防控团队，找到财务风险防控点，制订相应的防控方案，降低风险给单位带来的不良影响，促进财务内控工作落到实处。其次，发挥财务风险防控的积极作用，对现有的内控体系进行优化。通过建立财务风险防控机制，规范财务管理流程，明确财务管理责任，合理划分各个岗位的权责关系，要求所有人员严格按照财务管理流程开展工作。在实际工作中加强财务监督管理，保证资金使用的合理性和科学性，避免资金随意使用，提升行政事业单位效益。在开展财务管理工作时，所有人员要严格按照制度要求来开展财务活动，加强财务内控，在现有的财务管理体系中增加财务风险防控、财务监管等内容，对少数不按照要求操作的工作人员进行处罚，对各个部门不合规的财务活动进行通报，增强所有人员的内控管理意识，提升财务内控水平。最后，加强对财务管理制度执行情况的考核。行政事业单位加强对财务管理制度执行情况的考核，这是降低财务风险的有效措施。在实际工作中，应该对行政事业单位财务管理体系进行适当完善，保证财务管理制度的可行性和有效性。行政事业单位每年需要根据年度规划和发展目标，对财务管理制度进行适当调整，为行政事业单位运营与发展提供支持。例如，根据上一年度财务盘点情况和本年度发展规划，以及项目业务指标和财务管理方案，对各项工作进行绩效考核；根据单位制定的财务管理方案，参考投入产出比，对单位相关业务进行考核，督促各部门加强资金使用与管理；根据财务管理要求和内控管理要求，在综合考虑工作人员的工作需求的情况下，对各部门及各岗位制订相应的考核方案，保证绩效考核的公正性与客观性。
4.加强预算管理
在行政事业单位运营管理中，为了高效完成预期目标，需要加强内控管理和预算管理，严格遵循收支平衡的管理要求，根据单位实际情况，做好预算编制与规划工作，科学编制预算方案，选择适宜的预算管理方法，并预算管理工作落实到位。行政事业单位除了要加强预算管理体系建设外，还要优化内控管理，做好风险防范工作。在预算管理过程中，需要合理使用资金，为行政事业单位发展提供支持。但是需要注意的是，每笔资金使用都要接受审计监督，从而充分发挥资金使用效益。行政事业单位要对业务和项目进行详细分析，合理安排资金，使每个工作人员对相应的业务和项目有充分认识，在确保预算不超支的情况下，让每笔资金使用更加规范和合理，促进行政事业单位各项工作顺利开展。
5.强化财务监督力度
行政事业单位要加强对财务活动的有效监管，需要构建完善的监督管理体系，成立独立的监督管理部门，对财务活动实施过程进行有效监管。为了加强内控管理，需要对财务活动进行调查和分析，控制财务风险，行政事业单位工作人员要具备主动学习的意识，提高专业水平和综合素养。同时，加强各部门的交流合作，形成管理合力，保证单位财务管理工作有序落实，从而实现财务内控管理目标。在实际工作中，要发挥上级主管部门、财政部门、审计部门、社会公众的监督作用，加强对行政事业单位各项工作的监督管理，加大风险防控力度。在完善财务监督管理机制的同时，加强内外监督管理，营造良好的工作氛围，让财务监督管理工作有序进行。
五、结语
总而言之，行政事业单位内控管理工作涉及的内容比较多，政策要求比较高，属于一项比较烦琐的工作。行政事业单位要建设良好的内控环境，完善财务风险防控及内控管理体系，对财务管理过程进行追踪和监控，完善财务管理模式，提高财务管理水平，防控财务风险，强化单位管理效能，促进行政事业单位可持续发展。
作者：刘桂珍 单位：河源市精神卫生中心（河源市第二人民医院）
