资金预算论文范文1
财务产权部作为公司资金管理的执行部门，要求实行公司全方位、全面的资金统一集中管理，遵循“当月挂账，次月付款”的原则，以各部门为中心，当月月底提报各部门次月资金使用计划。财务产权部根据实际业务的需求，在保证公司人员工资、银行贷款、税费支出等硬性款项支付不受影响的前提下，合理安排公司资金，实现公司资金统一管理、统筹安排、统一调度、合理使用，达到提高公司资金使用效率，增强公司核心调控力，实现提高公司整体经济效益的最终目标。
2坚持两个集中原则
2.1资金存放的集中根据集团总公司内控管理的要求，公司资金管理可实行收支两条线，一是开设资金收入独立核算账户，主要包括电费收入资金；二是在公司所在地开设资金支付基本账户，主要包括支付煤款、材料款、税费缴纳等对公结算的支付业务；三是在财务产权部设置POS刷卡机，用于公司对个人支付的业务，如支付员工办公、差旅、招待费等零星支出。
2.2管理职能的集中公司的收入账户统一由集团监管，资金使用的权限由集团审批，这样做一是有利于集团通过对资金的集中管理和控制，了解所属单位资金存量和流向，随时掌握其生产经营情况，有效防范经营风险；二是有利于集团公司统一金融机构协调贷款规模及利率水平，降低资金成本。
3资金运算与管理的方法
公司在资金运算和管理方面，可以选择重点优化资金计划支付平台的功能，并且开发了员工报销平台。例如岱海发电公司在SAP系统上线的同时，编制月度资金收支预算，有计划调配资金，实现资金的统一筹划、总体平衡、全面监控的流程，通过资金支付计划的编制充分发挥资金的整体运作优势，降低资金成本，控制资金风险。
3.1主要原则
(1)资金支付平台与员工报销平台的职能划分。支付平台是作为资金计划、审批、支付的操作平台，而报销平台是费用审核、挂账个人支付平台。支付平台与报销平台的区分原则上是报销，平台主要对员工个人进行支付，而资金支付平台是对供应商进行支付的平台。
(2)资金计划的充分及必要性。资金支付必须以资金计划为依据进行支付申请创建，资金计划可作为资金支付的预算。创建资金支付申请时如果没有资金计划，需要先追加资金计划。
3.2资金计划流程
(1)计划提报时间点。资金计划按月提报，各业务部门每月25日前将本部门excel版的资金计划提报至财务产权部，财务部将各部门资金计划分类详细汇总，然后召开月度资金平衡会，会议由财务产权部牵头，根据公司资金存量、周转期间、贷款规模等因素综合考虑、平衡汇总，并听取各部门反馈的意见，最终出具公司下月资金计划。
(2)计划提报依据。计划提报主要依据系统内的应付账款行项目及应付暂估行项目；应付账款在系统中的生成源于前端业务部门的相应操作完成。首先物资部/经营计划部在货到、组织验收完成及工程进度确认的基础上完成了材料入库或服务确认，在材料入库和服务确认的基础上物资部/经营计划部进行了三单匹配(采购订单、入库单、发票)，并连同收据一同交给财务人员进行应付账款入账的账务处理。因此应付账款的生成，体现了供应商货到/服务确认、验收完成、收到发票、收到收据，视同付款条件具备，可以在下月进行支付。
(3)计划提报项目及涉及部门。SAP系统中根据京能集团财务管理部的要求，设立明细的支付大类及小类，每项支付计划填报时都需要选择相应的类别。这些支付项目涉及的部门包括经营计划部、安全生产部、人力资源部、总经理工作部、财务产权部、燃料供应部、物资管理部等，因此需要每月各部门根据自己实际情况在系统中编制下月计划或交由其他部门代为进行计划编制。
(4)计划审批流程。资金计划审批流程如下：各部门提报部门负责人审核财务会计审核财务负责人审核总会计师审核财务会计汇总平衡集团会计审核集团预算处主任审核，完成审批后，计划生效，可以进行相应支付。
(5)以前月度及年度的应付账款处理。对于以前月度及年度的应付账款，需要财务部提供清单，然后各部门进行清理，对于无须付款的应付账款需要列出并交由财务部做账务处理，对于需要支付的应付账款项目应根据实际情况在往后月度中制订计划并进行支付。
3.3资金支付流程
(1)正常支付流程。正常支付时选择系统中当月的支付计划，完善付款信息后提交审批。审批流程为：各部门提报财务会计审核使用部门负责人审核打印付款申请单财务负责人审核总会计师审核分管领导审核总经理审核，流程完成后交由财务进行付款处理。
(2)紧急支付流程。紧急支付流程应用于需紧急付款而公司领导出差无法进入系统审批的情况。具体流程为，提交支付申请时选择紧急付款流程，审批节点为各部门提报财务会计审核，使用部门负责人审核财务负责人审核，在得到相关领导口头或邮件等批示后跳过不在公司的领导，打印付款申请单交至财务进行付款，待相关领导回厂后对付款申请单进行补签字。
(3)付款申请单打印。付款申请单的打印在使用部门负责人审核完成后将SAP系统内的付款单打印出来，后续审批流程将由各节点审批人员签字审批，这样做可以大大缩短审批流程的时间，提高资金支付效率。
4借助资金支付平台实现资金管理功能
4.1实现资金的实时监控在ERP系统的支持下，实现了实时对全公司的经营活动、筹资活动、投资活动所引起的资金流动进行监控，合理的筹集和使用资金，确保资金占用和资金成本最低，保证了资金良性循环。加强资金的统一结算，及时掌控公司整体资金状况，合理分配资金，提高资金的使用效率，保证了全公司的正常运转。充分利用财务与其他业务之间数据信息的互通，提高管理效率，使资金贯穿于整个公司业务流程的每个环节。充分利用ERP及时更新的数据，对企业各个环节进行实时监控，有限发挥财务监管机制，使企业风险降到最低。
4.2实现资金预算管理机制通过ERP系统进一步使资金预算体系建立和完善，实现了对资金预算执行情况的控制。有效地实现了资金预算和平衡功能，根据分部门、分项目的资金预算，实现整个公司内部的资金预算平衡。克服了以前较差的支付习惯，在ERP上线以前，公司慢慢养成了见款即付的支付习惯，使资金计划形同虚设，ERP很好地解决了此类问题，没有提报预算计划就不会生成付款单，进而无法进行资金支付，从而使公司的资金预算管理从申报、审批、支付实现了系统的完整闭环管理。
4.3盘活资金存量，提高资金使用效率财务产权部根据次月的资金需求度，根据现有的存量资金合理分配和调用，在保证不影响公司正常运转的前提下，可以将闲置资金安排提前偿还利率较高的银行贷款，合理调配贷款规模，进而节约财务费用，或将闲置资金存入通知存款账户，充分利用金融利率的优惠政策，取得较高的利息收入，提高公司盈利水平。集团通过资金上的整体调度，充分发挥集团公司整体优势，调剂余缺，加快资金周转，提高资金使用效率，降低资金成本，极大程度上解决了集团公司普遍存在的资金闲置浪费的现象。
4.4实现了资金信息查询、预测、分析和报告功能借助ERP系统可以实时掌握各单位账户信息，通过系统进行全面的资金信息查询、资金状况分析、预测和报告等，在公司资金计划平衡汇总完后，可以查询各个账户的资金余额、历史使用情况和存贷差额等信息。通过资金预测来预计未来一段时间资金的盈余或缺口，并进行相应的筹资和投资管理；通过资金占用成本的计算和分析以及与资金预算计划的对比分析，有效地监督和控制全公司的资金使用状况。
资金预算论文范文2
关键词：乡镇预算；预算外资金；问题；对策
随着我国社会主义市场经济的建立和财税机制的改革，乡镇财力较之于以往有了较大的增长，预算外资金也在不断增长之中，这一方面给经济发展注入了活力,促进了各项事业的发展,另一方面由于管理上的滞后,预算外收支活动中存在的问题也日益暴露出来,导致了经济秩序的混乱,使预算外资金成为违法乱纪、滋生腐败的温床。
1当前乡镇预算外资金的管理之中面临的主要问题
1.1乡镇预算外资金收支管理缺乏约束监督机制
（1）乡镇预算外资金收入管理权分散。乡镇预算外资金收入管理权分散在乡镇政府的主要领导手中及乡镇政府各职能部门的现状没有多大改观。从整体上讲乡镇预算外资金还没有纳入有序管理的轨道。部门分散管理和缺乏有效的约束机制，助长了部门利益，带来了收取上的随意性，从部门变相收费发展到部门内部竞相收费。乡镇预算外资金收费票据管理乏力。①对乡镇预算外资金收费票据管理的重要性认识不足。部分收费单位认为，只要能够收到预算外资金，用什么样的收费票据都可以，有的甚至出据白条收费。②收费票据使用不规范。③收费票据管理流于形式，收费票据在登记、发放、管理上不甚严密。（2）乡镇预算外资金支出管理失控。乡镇预算外资金在使用过程中违纪违规现象严重。分散在各部门管理的乡镇预算外资金使用上存在随意性、无序性和分散性，大量被挪用于消费性支出，这种现象严重地扰乱了财经秩序，违犯了财政法规制度。
1.2政出多门,条块分割,管理权限分散
乡镇财政所实行预算外资金专户存储时,各站所不积极配合,乡镇财政所的管理受阻,监督乏力,大量预算外资金仍然由主管部门掌握,造成一些站所的预算外收入无法按规定纳入乡镇财政统管,出现多头管理的现象。从目前的情况看,一些乡镇存在着将所收取的统筹资金不上交财政专户管理的作法,严重削弱了财政管理的职能。
1.3乡镇预算外资金管理弱化，助长了腐败现象
现行的乡镇预算外资金管理政策，刺激了单位局部利益欲念日益膨胀。在不规范的管理状态下，各种违法违纪现象不断发生。主要表现在:超越权限，擅自审批或自立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准，利用职权强行提供服务，强买强卖，把权力商品化，凭借垄断地位，经营业务中搞乱收费、乱提价，从中牟利，部门职能交叉，重复收费。这不仅加重了企业和群众负担，扰乱了经济秩序，而且也损害了党和国家的利益，败坏了党风和社会风气，引起了广大人民群众的强烈不满，影响了社会稳定和改革发展的顺利进行。
1.4乡镇财务管理混乱,缺乏自我约束机制
部分乡镇的财务管理人员业务素质较差有的甚至不懂财务;有的财务管理人员受领导支配,不按财经法规办事,规范性不强;一些财务人员利用预算外资金乱发补贴、福利、奖金的情况屡屡可见;很多乡镇不使用省财政厅统一印制的专用票据,随意使用白条和自制收据,有的站所虽然使用财政收费票据,但根本不到财政所核销。由于财务人员的素质低下、责任心不强,加之单位财务管理混乱,缺乏自我约束机制,致使这部分预算外资金游离于财政监督管理之外,造成预算外资金的体外循环。
1.5部分乡镇领导对预算外资金管理工作缺乏重视,态度不积极
由于部分乡镇领导对预算外资金是财政性资金的认识不清,仍然将这部分资金作为部门单位的自有资金来看待,他们往往受部门利益的驱动,认为如果将预算外资金全部纳入乡镇财政专户储存会触及到分管领导的利益,分管财经的自就小了,不能随便支配资金,因此在乡镇预算外资金管理的工作中缺乏主动性,态度不积极,也给这项工作的开展带来了阻力和难度。由此一些乡镇坐收坐支、挪用预算外资金收入,逃避财政监管的现象屡见不鲜。
2加强乡镇财政预算外资金管理的建议
2.1做好宣传工作，形成加强乡镇预算外资金管理的大气候
建立规范的乡镇预算外资金管理体制，对乡镇领导和财政部门来说，存在一个转变理顺观念，树立大财政、大分配思想的问题;对乡镇各部门、各单位来说，其部门利益受到触及，需要一个理解和适应的过程。所有这些都需要通过广泛的宣传才能奏效。为了使政策宣传有实效，乡镇领导除了学习、转变理财观念外，还要把综合财政预算改革作为缓解当前财政困难的一项重点工作，亲自抓这项工作，使各方面都认识到加强乡镇预算外资金管理，推行综合财政，不仅是个经济问题、财政问题，更重要的是它还是保持社会稳定，促进改革发展的政治问题。通过统一思想，提高认识，形成改革大局，为加强乡镇预算外资金管理创造良好的外部环境。
2.2强化基础工作,建立健全各项规章制度
在当前形势下要建立规范合理的乡镇预算外资金管理体系,财政部门必须结合各乡镇的实际情况,深入到各乡镇站所中去,在摸清乡镇预算外资金底数的基础上进行立案造册,同时要掌握各单位的收费项目、收费标准及收费范围,做到底数清楚。同时,财政部门要狠抓制度建设,依据国家有关规定,着手制定和完善适合乡镇实际情况的管理制度和管理办法。要建立健全乡镇预算外资金会计制度及决算编报制度,在乡镇执收单位中建立目标责任制,层层落实责任,对执行乡镇财政专户中态度不积极,措施不得力,工作无成效的领导或个人,要追究其责任。
2.3加强队伍建设,不断提高乡镇财政干部的业务素质
要完成好新形势下的乡镇预算外资金管理工作,需要一批业务精、政治合格的乡镇财政干部队伍。乡镇财政所人员的业务素质高低是做好财务管理的关键。要抓好财会人员的业务培训,开展旨在增强业务素质的学习,不断提高财会人员解决实际问题的能力，结合财政工作的实际,抓好乡镇财政干部的廉洁自律教育,使他们牢固树立为人民服务的思想,增强廉洁自律的自觉性和主动性,从而建立一支政治素质好、业务能力强、遵纪守法的乡镇财政干部队伍,以适应乡镇预算外资金管理工作的需要。
2.4建立健全约束、监督机制,强化监督
确保规范化、科学化、法制化管理要使预算外资金管理规范化、科学化、法制化,建立健全约束、监督机制,强化监督是一个十分重要的环节。建立监督检查、监督审核制度,根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《安徽省预算外资金管理的决定》的有关规定,对预算外资金管理进行经常性检查,发现问题及时纠正或处罚。使预算外资金管理坚持统一收费立项管理、统一票据管理、统一财务管理、统一财政专户管理,理顺收、管、用运行渠道,真正达到规范化、科学化、法制化的管理标准,使预算外资金在地方各项事业发展中发挥效益。
2.5完善县乡财政体制，为乡镇政府履行职责提供必要的财力保障
分税制财政体制实施以后，中央集中了一部分财力，地方各级集中财力的现象也较为普遍。从整体上说，乡镇财政还比较困难，如果再从乡镇集中财力，势必加剧其困难，不仅使其基本的政府职能难以履行，也使得预算外资金管理改革难以深入下去。特别是在将乡镇预算外资金纳入预算内管理以后，完善县乡财政体制就显得格外重要。为此，要本着“简政放权”和“富县先富乡”的原则，进一步完善县乡财政体制，取消一些对乡镇不切实际的硬性政策规定，为乡镇自主理财创造宽松环境。同时，把适合乡镇管理的收支下划给乡镇，区别不同情况，最大限度地调动乡镇的积极性，为深化乡镇预算外资金管理改革提供财力保障。
参考文献
资金预算论文范文3
新中国成立之初实行高度集中的统收统支体制。进入第一个五年计划时期后，为了调动地方的积极性，开始把原来预算内的一部分收入，放到预算外管理，国家财政资金开始分为预算内和预算外两部分，这才形成预算外资金这个特殊范畴。
不能否认的是，行政事业单位预算外资金核算对我国经济建设和社会事业的发展起到了相当重要的作用 但是，在一些地方，部门和单位却违反行政事业单位预算法规和国务浣的有关规定，擅自将预算内资金转移到预算外，自行设立基金或收费项目，造成国家财政收入的大量流失，使预算外资金恶性扩张。
伴随着我国预算外资金核算管理中存在的问题日益严重，凸显。随着预算外资金的迅猛发展，预算外资金与与我国财政体制改革的毛肚也日益明显，所以，为了加强预算外资金管理，建立适合我国国情的预算体制也显现出日渐重要的地位。
资金预算论文范文4
［关键词］专项资金；绩效评价；高校
［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）27-0095-02
1 当前高校专项资金管理中存在的问题
1.1 重专项经费的争取,轻专项资金的使用和管理
在高校办学经费普遍不足的情况下,专项资金成为学校资金来源的重要渠道,为申报专项资金,学校往往不惜动用学校一切资源,在预算编制、项目论证等环节上下足了功夫,而专项资金一旦进入学校账户,对其的监管大多仅限于票据本身的合规、合理性,对于资金使用的真实性,是否与申请时的预算相一致则无从判断,也就基本无人过问,造成专项资金使用管理上的严重缺失。另外,申请时承诺的学校配套资金难以落实,挤占正常公用经费的现象时有发生,加剧学校资金紧张。
1.2 预算管理意识淡薄,经费支出随意性较大
预算往往成为资金申报时的作秀工具,为了项目能够申报成功,预算编制的依据往往不是学校实际的情况,而是如何让预算表格看起来更“漂亮”,加上学校的业务主管部门很少参与到项目申请过程之中,使项目论证的科学性、合理性大打折扣。而到了预算实际执行过程中,偏离预算、甚至背离预算的情况屡屡发生,经费支出的随意性较大。
1.3 资金使用效率低下,重复浪费现象严重
由于“专项资金”属于计划之外,高校在申报学科经费尤其是实验室经费时,一味追求性能或配置高端的设备和仪器,而不考虑教学实验需要,甚至不考虑场地条件,导致设备无处安置,造成了资金的实际浪费。同时某些公共实验室或仪器设备本可以放在实验平台由全校共享,但学校内部学院或个人为了使用方便或部门利益选择单独申报购置,造成仪器设备重复购置、使用率不高,无形中造成不必要的资源浪费。
1.4 专项资金拨付时间滞后,造成突击花钱现象时有发生 由于种种原因,专项资金实际拨付到高校时,多为每年4、5月份之后,而非跨年度专项资金都规定了必须当年完成建设。有的项目到结项验收时仍存在较大结余资金等问题,出于对未使用的专项资金被收回的担心,高校在专项经费到达后,便立即组织各类论证、招标,有些仪器、设备购置方案根本就不成熟,或者实际情况已经发生了变化,但出于尽快将资金用掉的考虑,来不及修改建设方案,而购置了大量性能指标不符的设备和仪器,资金浪费严重。
1.5 绩效评价体系不健全,监管不到位
绩效管理是一种目标管理、也是一种责任管理。当前我国高校专项资金的绩效评价大多停留在形式上,更注重专项资金的投入规模和分配使用规模,对资金的使用效益以及预算执行关注不多。由于专项资金来源的复杂性,绩效评价标准难以统一,评价指标缺乏可量化性,很难对专项资金的社会效益和长远影响作出科学准确的评估,可操作性不高,这也就导致了监督机制难以发挥有效作用,在专项资金使用过程中出现的种种不合理现象难以得到有效遏制。
2 基于绩效评价的高校专项资金管理的对策
绩效评价在高校专项资金管理中具有举足轻重的地位,缺少了绩效评价这一环节,就意味着高校的专项资金管理体系不完善,而且也无法发挥其应有的作用。因此,基于绩效评价来构建整个高校专项资金管理体系,就意味着高校专项资金管理体系在设计时,必须时时刻刻以绩效评价为指向,最后的运行效果由绩效评价指标体系来考核。
2.1 明确目标,提前规划
学校要根据自己的实际情况,确定重点支持方向和建设目标,着眼于学校定位和长远发展,紧密结合自身的优势和特色,科学规划,大力整合现有教学、科研和社会服务等各类资源,特别是在学科建设、实验室建设等方面,加强建设项目的必要性与可行性论证,积极打造学校建设和发展的大平台,形成合力,实现集成发展。只有这样,在专项资金申请时,学校才能做到细致规划、周密部署、有的放矢,保证各类专项资金的使用效益,实现专项资金建设的既定目标,使专项资金真正为学校的发展服务。
当前很多专项资金都有一定的连续性,如中央财政支持地方高校发展专项资金,每年上报、批复、下达的时间都比较固定,对于此类专项资金高校完全可以提前规划、提前论证,而不必等到上级通知时再手忙脚乱。
2.2 周密论证,切实做好专项资金预算
预算管理是落实学校发展战略的一种有效手段,是项目申请、执行、验收和监督检查的重要依据,学校应对事前的立项申报引起高度重视。学校在实施预算管理前,应组成由校领导、财务处、国有资产管理处、科学技术处、学科建设与管理处、实验室管理等相关职能部门专家及专项经费项目负责人参加的项目申报小组,通过对高校发展目标和自身资源的深入分析,进行全面、周密、细致的论证,明确专项资金使用方向,在此基础上编制各项预算,确保项目的科学、合理和可行,避免预算工作的盲目性。
在预算编制过程中,结合国库集中支付的要求,按项目任务和费用定额,将预算细化到每一个开支项目,减少预算执行的随意性,提高预算的透明度,同时严格控制预算的追加,强化预算的严肃性。
资金预算论文范文5
关键词 预算 权力 改革
一般意义上的预算，是指公共资金的法定收支计划，同时也是制定这一计划的过程，计划是预算的一般表现形式，法律文件是预算的立法形态，而公共资金是预算的特定对象。权力是个人或组织行使其意志可以或预期能够影响或改变他人或其他组织的行为的能力。权力意味着不同个人之间，或不同组织之间，或组织与个人之间意志与行为的非对称关系，即命令——服从关系。
1 预算与权力的关系是指公共预算与公共行政权力关系
1.1 公共权力先于公共预算而存在，公共权力斗争促进公共预算的产生
人类社会一产生,就有了公共权力，因此远远早于现代意义上的预算。预算是社会政治经济发展到一定时期，各种利益集团之间达到一定的均势，在争夺公共资金的使用权力斗争过程中出现的范畴，最初是在英国作为对于封建王权的限制而产生的。由于国王力量下降，资产阶级力量上升，社会主要势力集团之间能形成相互牵制、制衡，这是预算能在英国建立的政治经济条件。新兴资产阶级展开斗争，夺取封建君主的财政支配权，要求国家规范地、有限度地使用财政资金。1789年议会通过了《联合王国总基金法案》把全部的财政收支统一在一个文件中，预算制度由此正式建立。到19世纪初确立了按年度编制和批准预算的制度。预算在历史上的形成，是资产阶级约束封建王权并取得胜利的过程。预算在历史上的产生，带上了鲜明的权力斗争色彩。
我国历史上第一次编制国家预算是在宣统二年(1910年),是清政府快灭亡时,由于内外压力被迫编制的。
1.2 预算在一定意义上成为行使权力的前提，社会从此逐渐进入民主化法治化阶段
预算产生后对于权力的规范化行使又具有非常重要的作用。英国预算产生后，封建王权受到很大制约，维护了资产阶级的利益，加快了资本主义生产方式的发展。在资本主义制度的建立与完善中，预算制度起了很大作用，可以说，预算制度的建立为资本主义发展奠定了第一块基石。美国现代预算制度的建立更充分地体现了预算对于权力规范化的极重要作用。
美国在1880年以前，有的只是一大堆事后的报账单。人民对政府在总体上干了些什么事，使用了多少资金，效果怎样，并不能清楚地了解，因此无从监督政府。在“进步时代”即1880~1920年前后，美国通过税制改革和预算改革，建立起了民主政治的基础性的制度———以公共预算制度为核心的公共财政制度。据认为，美国这一次预算改革意义巨大，影响极其深远。因此，美国“进步时代”的预算改革，实质上是对预算权力分配格局的根本制度性创新与整合，从而为民主法治社会的形成铺平了道路。
1.3 在一定意义上,预算成为权力的化身:预算就是权力,预算具有权威
从预算是权力的角度分析，预算权可以分为预算法立法权与解释权，预算文件编制权、审批权、执行权、预算调整权、预算执行情况审议权等，预算法立法权与解释权，预算文件审批权和预算执行情况审议权一般属于议会，执行权属于政府，而预算文件编制权常常属于政府，因此预算权本身是一个权力的体系。如何正确处理各种预算权力之间的相互关系，包括预算权力的设立与分配问题，是一个非常重要的问题。预算权力的分配涉及人民大众、议会、与政府有关部门等行为主体。不同的预算权力分配格局对于公共资金使用效率，政府管理水平，社会的民主政治的发展等都有不同的影响。
从预算需要有权威看，预算权威很可能是由对于预算形成具有影响力的主要利益集团的力量对比状况决定的：即如果各方力量比较均衡，那么预算权威相对就高。这大概是因为如果在执行中某一方偏离预算规定的轨道，其他相关方面就能有效地干预，迫使其回到预算的轨道，即使客观条件的变化需要调整或改变预算，也必须在法定程序下重新协商决定，从而预算权威才能得到维护与尊重。
这里存在一个预算权力的形式与实质关系问题。制度主义者认为组织中不同地位的人具有不同的权力，这是由制度决定分配的。而多元论者认为，在组织内部某一地位上拥有的权力，实际上也许并不具有作用，而表面上没有权力的组织或个人，可能会影响权力在该组织内的实际分布。因此制度主义权力观强调权力产生的程序、形式，隐含着维护制度权威的诉求；多元主义的权力观则从实际出发，注重实质意义上的权力分配，力求发现制度权威的实际分布状况。因此二者实际上可以共存，相互补充。预算权力的形式与实质可能不一致，即由预算制度决定的权力在执行中存在是否真实有效的问题。
1.4 预算通过后,预算的执行过程中仍然充满权力斗争
不论是议会负责编制并通过预算，还是由政府编制再得到议会认可，预算都是一种权力斗争与相互妥协的过程。用美国财政学家爱伦·鲁宾的话来说这是“预算过程中的政治”。可以举一个最明显的事例。1996年，美国白宫和国会在平衡联邦预算的问题上没有达成协议。“没有达成预算协议，联邦政府就得关门；而让共和党人大吃一惊的是，公众不仅被政府即将关门所激怒，而且还指责共和党人妨碍了预算制定过程。”
此外，还可以从其他角度观察预算与权力关系：
从人民的角度，预算是人民赋予政府使用公共资金的权力的前提；从政府的角度，公共行政权力和预算编制与执行常集中于政府一身；政府权力产生于公共选择过程，独立于预算编制，相对于预算是一个外在过程，但是政府权力的规范行使，则需要规范化使用公共资金，这就需要通过规范的预算形式。因此公共权力也离不开公共预算。历史上与现实中，公共权力的状况常常极大地影响预算的社会经济效应。
2 预算与权力的关系中存在的主要问题
2.1 预算不完整，公共资金没有全部纳入预算文件
很大一部分公共资金主要是预算外资金和制度外资金未纳入预算，这实际上是拥有公共权力的部门还没有形成现代预算观念，认为其所收入的资金不必或不应该纳入预算管理。不完整的预算使得政府使用公共资金的权力得不到有效的预算监督与制约，预算对权力的监督制约作用还不能充分展示；政府没有将编制科学、完整、详细的预算作为其享有权力的基础，预算未能成为权力的前提。
2.2 中国的预算权力格局不尽合理，形式与实质不符合
现在各级人民代表大会在形式上具有对于各级政府预算的审批权，但很多人认为，在人大会议上对预算的通过只是走过场。表现在我国预算随意性明显，约束力不强，政府追加、调整预算比较容易；预算外资金一度成为“第二财政”；以后强调预算外资金也属于财政性资金，也应该予以统一管理。但制度外资金又成为问题。现在预算外资金与制度外资金的总和占预算内资金很大比重。预算外资金，制度外资金在很大程度上管理混乱，使用效率不高，成为腐败的重要温床。人民对此意见很大，存在着强烈不满。对公共资金的腐败，即预算腐败包括预算编制与执行中的腐败，其大量存在说明预算权力未得到有效制约，或者预算与权力的关系尚未理顺。公共资金没有通过统一、透明、规范的预算形式进行管理，政府使用公共资金的混乱与不透明，实质是行政权力过大，其对于预算形式，预算范围的安排等等，具有决定性的影响力或权力。公共资金的这种使用状况，使得民众对于预算的终极决定权遭到严重削弱。形式上的预算立法机关即人民代表大会对于预算执行机关———各级政府，不具有实质意义上的约束，预算权力的分布出现了形式与实质的分离。
2.3 预算作为法律文件没有具备应有的严肃性
预算年度上存在的问题是，年初到3月人大审议通过预算以前的一段时间政府收支实际上是在没有预算的状态下进行的；预算编制时间，尤其是审议时间不够充分，使预算难以得到详尽充分的测算与斟酌讨论；审议预算所需具备专业知识与技能的人才不足，等等，都不利于增强预算权威。其根源在于对预算形成有重大影响力的利益集团之间没有形成力量均势，政府随意改变预算的做法得不到强有力的约束与修正。
预算权力或预算具有的权威的大小是预算能否发挥实际作用的决定因素，这在目前中国更是具有重大现实际意义的问题。预算权力的形式与实质关系问题对于理解预算制度的实际运行状况，尤其对于理解我国转型过程中的预算改革问题，具有重大意义。
在中国，关于预算改革的一个重大问题是：包括预算外资金、制度外资金在内的全部政府收入是不是都属于公共资金，是否都应该纳入统一的预算。可以确认，政府收入包括准公共产品收费不可能是私人收入，都应该是公共资金，而公共预算的特定对象正是公共资金，因此全部政府收入都应纳入公共预算。制度外资金的提法似乎表明政府收取的部分公共资金不受制度的约束，这不可能是合理的。当然世界各国预算外资金或多或少的存在，说明预算外资金也有其合理性。日本的财政投资贷款计划的贷款额约占政府预算的50%。我国历史上预算外资金也曾发挥过积极的作用。但是可以说原则上公共资金都应纳入公共预算中进行统一管理。在法治社会，绝大多数或越来越多的公共资金被纳入公共预算管理也是事实，或具有必然性。预算产生之初，英国1789年《联合王国总基金法案》就把全部的财政收支统一在预算中。
公共预算在我国的完善，一个重要前提是政府行为受到法律约束。预算以法律形式登上历史舞台，政府行为应受到预算法律预算文件的约束。朱明熙教授提出，优化税制必先优化政府。同样也可以说，优化预算必须先优化政府。行政许可法的颁布,对于规范政府行为,防止权力滥用，保障公民法人和其他组织的合法权益，降低交易成本促进市场经济的发展具有重要作用。但是从美国预算改革的成功经验看，推进预算改革对于政府行为的规范化也有重大作用。比如部门预算的推进对于逐步将预算外资金、制度外资金纳入统一的预算，是一个极大的推进动力。
参考文献
1 刘溶沧，赵志耘编著.财政学论纲[m].北京：经济科学出版社，1998
2 王绍光.美国进步时代的启示[m].中国财政经济出版社，2002
资金预算论文范文6
关键词：创新模型，全过程管控
引言
随着国民经济的快速发展，国家对电网工程项目的经济和社会效益越来越重视。如何快速提高项目建设的经济效益和社会效益，加强工程建设项目财务决算管理，实现电网建设工程项目全过程管控显得尤为重要。
本文以目标管理理论、过程管理理论为基础，搭建了目标进度曲线、目标成本曲线和目标资金曲线创新型模型，对青海20个样本工程项目进行数据测算，验证了模型的有效性。该模型采取对项目全过程进行监控，分解施工进度、分摊成本费用来建立成本和资金的目标曲线，这种创新型的模型有效的解决了以往青海电网公司费用预算不准确、预算滞后和资金融资不及时等问题，极大地提升了青海电网公司对工程项目全过程成本和资金的管理，实现了财务的价值引领作用。
1 创新模型思路与目标
本次全过程管控的思路是以目标管理理论和过程管理理论为基础，以工程进度为抓手，以信息化方案为支撑，创新编制目标曲线模型，强化工程全过程成本精益化管理。
本次研究的目标是：（1） 提升资本性支出预算编制的精准度，为资本性支出预算精益化编制提供新思路和方法；（2） 通过目标曲线模型自动预测项目建设期内各月份资金支出金额，提升年度资金需求预测的精准度，为融资策略提供可靠依据；（3） 对比分析目标曲线和实际曲线的差异，强化工程项目进度、成本及资金的实时管控，着力提升全过程管控能力；（4） 总结分析项目全过程管控，为类似项目积累管理经验。
2创新模型搭建
2.1目标进度曲线模型搭建
第一步：根据工程进度横道图，确定各子项目所涉及的施工阶段，统计各阶段的开工日期和完工日期，计算各子项目阶段工期数。
第二步：根据工程进度横道图，将各子项目阶段工期数分配到对应的年月中。
第三步：按年月汇总所有子项目工期数，编制工程工期进度按年月累计分配表，计算各年各月工期累积百分比，绘制工程项目进度曲线。
2.2 目标成本曲线模型搭建
第一步：针对不同电压等级输变电工程所包含的子项目，将总投资预算按照一定规则归集到所属工程阶段。本次研究将变电工程分解为：工程前期、场平、土建、安装、调试、投运、结算、决算共阶段；线路工程分解为：工程前期、基础、组塔、架线、投运、结算、决算共七大阶段。
第二步：根据权责发生制原则制定成本分摊规则。
将工程成本分摊到工程的各个阶段是否科学是建立目标成本模型的重点。在制定分摊规则过程中我们应考虑到青海省冬季停工特点、权责发生制、成本理论发生时间、历史成本发生时间段测算和成本重点管理五个方面内容。
第三步：分摊规则制定好之后，利用excle将成本分摊规则、内控系数、里程碑进度计划等进行固化，实现只需录入概算及里程碑计划模型自动编制成本预算并生成目标曲线。
2.3目标资金曲线模型搭建
第一步：依据总投资预算，整理工程项目建筑安装费、设备购置费、安装工程费、其他费用中的各项明细支出；
第二步：确定各项明细支出所对应的里程碑阶段、计划合同签订时间以及计划合同完成时间等重要时间结点；
第三步：分析各省（区、市）公司历年服务类合同和物资类合同的资金支付特点，制定各明细支出资金计划的编制规则；
通过以上步骤搭建目标资金曲线模型，计算项目从工程前期至质保金支付完成全过程各年、各月的资金支付金额，绘制目标资金曲线；导入实际支付情况后，模型自动生成目标资金曲线与实际资金支付曲线对比图。
2.4试点项目目标曲线搭建
本文抽样选取了10个在建工程项目进行目标曲线绘制，结果显示几乎所有项目的成本曲线都呈现“板凳状”，即项目前期成本发生较少，“开工-投产”阶段成本发生比较均衡。同时单项工程资金支付目标曲线呈现出资金支付比较集中（如抽样样本资金支付集中在6-10月）的规律性，这说明在按照国网标准付款条款进行款项支付时，资金支付也呈现规律性走势。
3全过程管控创新模型应用成效
3.1提高企业对项目全过程预算管控的精准性
3.1.1加强企业项目全过程预算管控的科学性
（1） 预算分解贴合实际，预算管控更科学
内控目标确定后，目标曲线模型可以合理的分解预算，并有效地对项目全过程资本性支出预算和资金预算进行测算，从而使年度预算与实际情况相贴合，预算管控建立在与实际结合的科学理论依据上，更具分析价值。
（2） 预算编制与企业发展相结合，企业经营更具战略性
“结合全过程工程实际建设进度分解预算”使得预算编制与经营目标、经营业绩指标、资产质量指标和优质服务指标等企业发展战略性指标实现了有机结合。同时，在预算编制中更多地考虑企业整体利益，避免部门利益和单位利益对预算编制带来的影响。
（3） 预算分解兼顾会计信息质量，财务风险防范更加有效
科学的分解全过程预算在某种程度上能够防止部分单位通过非合规手段完成预算考核指标，达到防范财务风险的作用，降低企业运转风险，保证企业长期稳定有效地运作。
3.1.2优化全过程管控预算编报流程
早期企业年度资本性预算编报流程由业务部门编报、财务部门审核，该流程不利于促进财务部门和其他部门的协调，也不利于提高资本性预算的准确性和可控性。
本次研究将上述流程进行改良，改进后年度预算编制流程。
借助这种改变，促进了资本性预算编报业务和财务的融合，发挥了财务部门资源配置作用，提高了资本性预算的准确性和预算执行的可控性，为企业进行全过程有效管控奠定了基础。
3.2为企业融资提供理论依据
借助目标资金曲线，准确预测工程各项成本资金支付情况，合理安排融资计划，能够大大提高公司资金使用效率、有效降低了财务费用、优化企业资源配置。
本研究以 “花土沟330kV变电工程”为例，利用资金曲线模型进行测算发现，该项工程在 2014年11月资金需求较大。结合库存现金及收入预算等方面进一步分析2014年11月资金是否能够满足工程需要、是否需要融资，如果需要融资资则最佳融资时间应该是2014年9月15日，即提前45天（融资周期）进行融资操作以便保证资金的充裕。
3.3实时监控工程过程，提升管理水平
利用目标曲线模型，对目标成本和实际成本、目标资金和实际资金进行实时对比、图形化展示，对成本、资金进度异常及时预警，督促业务部门采取改善措施，有效提升财务部门实时反映、实时监督能力。
本文借助柱形图动态展现了实际数和计划数的差异，借助成本和资金累计曲线与实际相对比，发现该工程实际费用发生的时间与计划时间严重背离。该模型可以及时准确地反映工程全过程资金需求情况，因此通过模型分析，可以提前筹划融资计划，避免资金不足或浪费的现象，提高企业财务部门的效率，提升整个企业的管理水平。
