内部审计质量控制范文1
质量，是指产品或服务的优劣程度。审计的产品是审计报告和审计结论，所以内部审计质量其实就是内部审计部门最终提供的审计报告和审计结论的质量，即审计报告和审计结论对报告使用人的价值贡献程度。内部审计质量具体包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是基础，它决定了审计报告和审计结论的质量，而审计报告和审计结论的质量又体现了审计工作的质量。内部审计质量控制是指为了实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的技术方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。
二、内部审计质量控制的重要性
审计质量对于审计工作，好比产品质量对于企业；产品质量决定企业的生死存亡，内部审计质量控制就是审计质量的生命线。审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥审计功能作用有重要的意义，其意义体现在：
（一）内部审计质量控制是实现审计目标的重要保证
审计质量控制是为提高审计质量这一目标而建立的。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
（二）内部审计质量控制是加强审计质量管理的客观要求
审计质量控制体系的作用在于能够从组织上、制度上、思想上、人员素质上保证审计质量。通过建立审计质量控制体系可以使审计质量管理活动达到上下联结，横向协调，不但可以较快发现审计质量问题，而且还可以得到综合治理。因此，建立审计质量控制体系是加强审计质量管理的客观要求。
（三）内部审计质量控制是实现审计工作法制化、制度化、规范化的必然要求
随着改革的深化、经济的发展，审计工作领域不断扩大，业务更趋复杂，任务越来越重。审计工作要逐步实现法制化、制度化、规范化。由此可见，实现法制化、制度化、规范化是审计质量控制的重要前提。而要实现“三化”就必须建立一个与其要求紧密联系的完整的审计质量控制体系，这是审计形势发展的需要。
（四）建立审计质量控制体系是审计全面质量管理深入发展的必然趋势
审计全面质量管理是全员参与、全方位的综合质量管理活动。推行审计全面质量管理，有一个由浅入深、从局部到全部的发展过程。而要在整体审计质量上见效果，只有在“质量第一”原则的指导下，把环节间或部门间行动协调起来，统一纳入审计质量控制体系，才能使审计全面质量管理工作制度化、标准化、程序化，有效地保证审计质量。所以，建立审计质量控制体系，是推行审计全面质量管理的必然趋势。
三、如何做好内审计质量控制
内部审计质量控制体系应是以项目质量控制为核心，包括机构、准则制度、人员管理等的综合控制系统。在此控制系统中，保持审计机构的独立性，建立和健全各项审计准则和规章制度，不断提高审计人员业务素质和道德修养，是提高审计质量的基本保证。
（一）营造良好的独立审计环境，是提高审计工作质量的必要条件
审计环境是内部审计赖以生存和发展的条件,是影响内部审计活动完成其自身职能的基础。审计工作的独立性是审计工作的灵魂。内部审计部门作为单位内设的一个部门，不可能象社会审计那样完全意义上的独立。审计项目委托人与内部审计人员之间存在着领导与被领导的关系，甚至可能会有利益冲突。因而内部审计工作中经常出现让你审你就审，需要审不让审的被动局面，审计的自和权威性就无从谈起，审计质量很难得到保证。良好的独立审计环境能保证审计人员不受干扰的从事工作，所以内部审计部门的设置和审计人员的安排都要保证独立性，这也是最为重要的质量控制措施。
（二）对高素质内部审计人员的要求，是保证审计质量的基础
任何审计项目都牵扯到一系列人员，审计项目组成员、审计项目负责人、相关领导等等，每一个人都会对任何一个审计项目的顺利完成带来不同程度的影响，目前审计人员中懂财务的人员多，掌握现代管理知识、科技知识、建筑工程知识的复合型人才比较少，如工程决算审计项目中，审计人员的施工图纸识图水平、现场勘察、定额的熟知程度、材料价格的变动和工作责任心的不同，都会产生不同的审计结果。这就要求内部审计组织加强对人员的控制，建立完善的内部审计责任追究制度，明确审计人员都要对自己所作承担相应的责任，可以起到约束其行为的重要作用。同时提高审计人员的自身素质，加强政策知识、准则知识、业务知识的学习和培训，以适应形势的变化和发展，使审计人员成为一专多能的现代复合型审计人才，从而不断提高审计工作质量。
（三）审计项目的质量控制是内部审计质量控制系统的核心内容
任何审计任务均是通过具体审计项目来完成的，而任何一个审计项目也都涉及审计的每一个环节，每一个审计人员，做好具体审计项目的质量控制，就等于是做好了内部审计全方位的审计控制、全过程的审计控制。它的核心是分清责任，责任明确才能很好地对审计全过程和人员工作质量进行控制，也便于追究责任。内部审计项目实施其实也是一个系统工程，是将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审前准备阶段、审计准备阶段、审计实施阶段、审计结果阶段、后续审计阶段等审计工作的各个环节，以保证审计目标实现，化解审计风险的过程。现阶段中，审计准备阶段、审计实施阶段、审计结果阶段已日趋成熟，而审前准备阶段和后续审计阶段尚在完善之中，出现问题的可能性较大。如审计准阶段中的审计立项，影响因素较多，一旦立项不准备或考虑因素不周全，会给审计计划带来偏差，不能做出行之有效的审计实施方案，从而产生审计风险。所以要保证内部审计质量，审计人员必须将审计关口前移，从审前准备开始抓起，精心布署，把握审计过程的每一细节，周密履行审计程序，实行全过程控制。
（四）做好审计质量评价，是审计成果的最终表现
内部审计质量控制范文2
一、内部审计的全面质量控制
内部审计机构全面质量控制是指内审机构为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。内部审计机构必须建立健全内部规章制度，以便于审计人员有据可依。分别从审计人员的管理、具体审计项目的实施管理等方面建章立制，督促审计人员对内审职业道德规范的遵守；确保审计人员按照各专业的审计实务操作手册开展规范的审计业务；保证审计机构不断提升内部审计人员的专业胜任能力等。内部审计机构必须定期开展内审的风险评估，处理重大审计风险，并通过相关措施进行风险控制，确保审计的质量。一方面，内部审计机构要制订出内部审计的风险清单，并划分风险等级，根据ERM风险管理模型，制定评价框架；另一方面，定期开展风险的评估，对存在有重要风险的活动或事项制订应对措施并有效落实。内部审计机构要加大精细化管理程度，通过构建科学的内审管理体系进行日常行政以及业务管理，如明确工作纪律要求、员工绩效考核标准等，通过不断提升管理水平，来构建一个良好的内部审计氛围。
积极采用先进的审计技术，如大力开展计算机审计，并对计算机审计过程进行质量控制。充分的审计调查是计算机审计质量控制的前提。标准化的作业流程是计算机审计质量控制的核心。计算机审计结果的复核是计算机审计质量控制的保证。计算机审计复核方法主要有两种，一是对计算机审计人员的作业文档进行复核；二是对计算机审计的线索进行核实，反过来验证计算机审计结果。通过这两种方式的结合，进行充分的事前、事后两个阶段的计算机审计复核，从而使之成为保证计算机审计质量的重要关口。
二、内部审计具体项目的质量控制
内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，应体现内部审计机构质量控制的需要与要求。内部审计机构实施审计项目时，应对审计准备、审计实施和审计终结三个阶段全过程实行质量控制，即建立事前、事中、事后的控制制度。
(一)事前控制建立科学的审计项目选题机制。通过对公司风险评估的结果选出对公司目标实现有重要影响的项目。在项目筛选过程中，要把握以下原则：重要性原则，选取领导、员工关心的。对公司有较大影响的；效益性原则，选择紧扣公司发展大局，紧密联系当前的环境变化综合考虑；可行性原则，选择项目是审计人力物力所及，审计环境较好的项目；增值性原则，具有改进空间的项目。审计方案的质量控制。审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准；内部审计机构应当根据批准后的审计方案组织实施内部审计活动。在执行过程中，若有必要，应按规定的程序对方案进行修改和补充；审计项目负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度，确定审计方案内容的繁简程度；督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。
(二)事中控制审计证据的质量控制：审计证据是内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。(1)内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。(2)审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。(3)内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：适当的抽样方法；合理的审计风险水平；成本与效益的合理程度以及具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。(4)内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。(5)内部审计机构经批准后可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。(6)对于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实。一般审计证据应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内部审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。(7)内部审计人员应做好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性。在评价审计证据时，应充分考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。
审计工作底稿的质量控制：审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。内部审计机构应建立审计工作底稿的分级复核制度，由内部审计机构中比工作底稿编制人员职位更高或更具有丰富经验的人担任。内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项；应注明索引编号和顺序编号。相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号；在具体审计过程中，审计项目负责人应对工作底稿进行现场复核并负责，如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。
内部审计质量控制范文3
一、内部审计外包质量控制的必要性
内部审计质量控制是由内部审计组织的审计人员实施的，是全体内部审计组织和审计人员都必须参加的自律行为。内部审计质量是内部审计工作的生命线，是审计委托者关注的焦点，其直接目的是增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益性和效率性，更好地服务和实现审计目的。
内部审计外包质量控制具有极其重要的现实意义，内部审计外包质量控制是内部审计工作质量保证的重要内容，是防范审计风险、减少审计成本的需要，是内部审计职能机构自我完善和发展的需要，它直接影响到内部审计监督、服务作用的发挥水平，强化内部审计外包服务质量控制是提高内部审计质量的保证，贯穿于每个外包审计项目的全过程，对外包审计项目质量控制的好坏，成为衡量企业内部审计工作优劣的标准之一。
二、企业内部审计外包审计质量控制现状
目前企业对内部审计质量控制从总体上看，还处在一个相对较低的阶段，落后于内部审计实际工作的需要。企业的内部审计外包质量控制受内部审计环境、内部审计法规、审计队伍等多方面的影响，主要表现在如下几个方面。
1、审计质量管理体系不完善，内部审计外包质量控制缺乏明确的标准。在企业的内部审计规范体系建设上，相对偏重于内部审计的法律规范和内部审计业务规范建设，相对忽视内部审计外包质量控制标准等内部审计管理规范的建设，造成的结果是内部审计外包质量控制标准建设滞后，内部审计外包质量控制无章可循。缺乏对外包审计的过程、成果进行有效执法的行为准绳。
2、目前内部审计外包成果普遍存在“两重两轻”现象。即质量现状体现为“重审计实施、轻审计准备”，实务中有时发现审计方案重复拷贝不走样。审计方案换换企业名称即可，审计实施与审计方案“两张皮”，审计目标不明确，重点不突出，影响内部审计质量；“重审计委托、轻审计过程监督”，内部审计项目初次外包之前，外部审计服务供应商选择相对谨慎，至少程序上比较规范，一旦内部审计项目发包以后，有时会造成内部审计过程走过场，内部审计监督作用不能充分发挥，审计的监督效能就大打折扣。
3、内部审计人员素质不高。内部审计人员业务素质整体水平不高，对法律法规不熟悉，缺乏应有的专业知识、谨慎态度和判断能力。内部审计人员在审计外包的过程中。表现得缺乏审计专业素养。如对审计项目准备不充分，审计计划缺乏可行性，审计外包手续不完备；外包审计责任不明确，审计人员质量风险意识淡薄等等。
4、工作底稿及审计档案的存档问题。在实务工作当中。由于内部审计业务进行了外包，外部中介实施审计的工作底稿常常由其自行保管，造成委托单位审计底稿保留不完整甚至没有保留内审工作中形成的审计工作底稿。有的单位审计工作底稿即使保留，其后续的分类、归档工作也不及时，造成后续外包审计项目质量失控的风险。
5、内部审计服务合格供应商的选择问题。在企业的外部审计外包当中，通常由于对内部审计的地位、认识问题，有很多来自审计职能部门自身不能左右的力量影响高质量的审计服务供应商的选择，如成本预算约束、公司利益相关方的影响。造成这种情况的主要原因是内部审计环境有待改善，不是由企业专业职能部门主要决定内部审计服务提供商。
6、外包审计人员执业素质相对不高。鉴于内部审计的审计风险较小，且内部审计的风险与外部审计的风险、责任完全不一样，会计师事务所在安排项目人员调度时，往往将能力相对较弱的从业人员安排到内审业务当中，内部审计服务项目往往成为外部审计机构“练兵”的场所。尤其在事务所业务紧张的时候，人员安排捉襟见肘的情况更是严重。
三、内部审计外包审计质量控制的内容
内部审计外包的质量控制应该遵循如下原则：依法审计、客观公正原则；审计活动能够增加价值和改进组织的经营效率和效果的原则；成本―效益原则。实践当中，主要做好以下几个方面的控制情况。
1、外包单位承诺履行情况。内部审计外包承接机构是否按照承诺派出符合相应资质和经验要求的人员参与内部审计，审计人员调整事先征得内部审计委托方同意；是否按照审计业务约定书规定的时限完成内部审计工作并提交审计报告；是否严格履行保密义务。不对外泄露委托方和被审计单位资料与信息。
2、审计项目质量控制。是否按照内部审计机构委托方要求实施审计，取得充分的审计证据；审计测试记录和审计工作底稿的编制及复核是否符合内部审计机构委托方的要求；是否对被审计单位的反馈意见进行了核实；报送内部审计机构委托方的审计工作文档是否完整、规范。
3、审计工作效果。内部审计报告和管理建议要客观、准确、清楚、扼要；对委托方和被审计单位的经营管理及审计工作是否提出了建设性意见。
4、执业素质与职业道德。内部审计外包承接机构是否审计力量较强，整体素质较高，业务能力较强，熟悉委托方业务；审计人员工作态度与作风较好，认真负责，严谨细致；审计人员能严格遵守审计纪律；遵循客观性要求，向委托审计的内部审计机构如实报告所有重要审计事项。
四、内部审计外包审计质量控制的手段
1、建立健全内部审计外包质量评价体系。要借鉴先进公司内部审计质量控制得的成功经验，建立公司统一的内部审计质量控制的执业规范、准则和评价标准，对于促进内审工作质量管理无疑具有十分重要的作用。目前内部审计的审计评价普遍存在只重视定性分析，而轻视定量分析的状况，而定性分析有时又难以准确把握，存在着主观随意性。因此，建立详细可操作的内部审计质量评价体系，有利于区分责任和绩效考核，为体现激励机制和惩罚机制，为内部审计质量提高提供保障。制定的审计质量评价体系，既要具备较强的操作性，又要便于前后期对比和经验总结，避免在制度规范中出现过多的文辞费解和
不易操作等缺陷。
2、因地制宜的选择合适的外包形式。内部审计外包是一个系统的工程，首先要结合企业的发展需求对内部审计外包进行决策分析，考虑哪些项目需要外包以及外包什么程度，然后根据资源状况选择适当的外包形式。在具体操作过程中，可以参照先进企业的成功经验，根据企业的需要及成本效益作出外包决策。如对于计算机信息系统等专业领域，可以采用“专项外包”的形式，借助信息系统会计师完成依靠内部力量无法完成的工作；而对那些内部审计业务很少的中小型企业，难以聘到高水平的审计师，如单独设置内部审计部门并配备专业的内部审计人员可能不符合成本效益原则，此时“内部审计职能全部外包”则可能是企业的最佳选择。
无论企业选择哪种方式，都应结合企业自身的管理需要和成本效益来决定。但是成本不是企业管理层决定外包的唯―依据，审计服务的有效性，即能否在相同的成本条件或更低的成本支出下，提供更高质量的服务，才是最重要的参考依据。
3、注重对委托项目“两端”的内部审计质量控制。对于内部审计项目质量控制的整个过程，从委托―计划―实施―报告―复核―公告―整改等各个环节，一般来讲都要进行必要的管理与控制，就像企业生产中的全面质量管理，这样才能把质量控制落到实处。具体地说，加强内部审计质量控制措施，按作业顺序来，可以分为审前控制、审中控制和后续审计。审计前的控制主要是有关审计项目立项和编制计划、内审监督协调员选派的控制；审计过程中的控制主要是健全审计日记和审计工作底稿体系，在保证审计取证和复核时的充分性和适当性，则既要有结论，又要有详细的记录，做到“知其然，也知其所然”，以及监督撰写高水平的审计报告；后续审计主要是对内审审计报告发出后新发现的问题进行纠正，目的是为了总结经验，吸取教训，保证审计质量和审计水平的提高。
但是，既然将内部审计外包给会计师事务所等外部服务供应商，作为内部审计职能机构或对应企业职能机构来说，就要扬长避短，利用企业有限的资源，重点抓好内部审计项目质量控制的两端，即审计委托项目的选择、内审方案的审核和内部审计报告的出具，让会计师事务所发挥其长处，加强对审计项目过程中的审计质量控制，重在发现审计问题，实现审计目标。
内部审计外包的“前端”的审计质量控制。审计项目选择要考虑：一是管理层关注与公司当前主要中心工作相关的项目；二是企业资金投入大、建设周期长的项目；三是内审力所能及、能够获得被审计单位接受、支持配合的项目；四是连续多年审计发现问题难以彻底整改的项目；五是选择审计数据和资料来源有保障的项目。
审计方案制定控制：首先，应要求外部审计师进行充分的审前调查，在摸清被审对象总体情况的前提下，明确无误、科学、合理地指导外部审计师确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标、内审人员分工安排和审计时间等。并明确内部审计师对外部审计师的监督和指导责任；其次，应使所制定的审计方案全面具体、细化到位、便于操作，完整体现审计的全过程要求；最后，应明确规定审计方案调整的情况和审批要求。减少审计方案调整的随意性。
内部审计外包的“后端”的审计质量控制主要是审计报告编制复核。审计报告是会计师事务所向企业报告审计项目结果的文件，是企业内审机构向被审单位下达审计结论的依据，是审计工作的最终成果，是审计质量的综合体现，企业应对提交的内部审计报告在允许的条件下实施三级复核。即重点复核：一是审计事实是否清楚；二是审计程序是否合适，是否实现审计目标；三是审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性，审计依据是否正确，四是审计评价意见是否恰当；五是审计建议是否利于改善组织的风险管理和增加组织价值；六是审计报告的结构是否完整、层次分明，用语是否规范。
4、建立内部审计质量的责任追究制度。在企业内部，在内部审计组织和内部审计人员自查的基础上，审计职能机构对内审结果的监督检查，主要措施是分级督导和内部互查，但是督导具体职责不明确，对内部审计质量的提高所起的作用会不甚明显，因此要将审计责任追究制贯穿于审计的全过程，明确内部审计的审计质量责任，特别是重要审计项目的审计质量控制要确定专人负责检查与督促，发现问题及时纠正，将影响质量的要素解决于萌芽之中。在外部检查与监督方面，内部审计委托部门应成立专门的业务监督和考核部门，制定明确的业务监督和考核程序和方法，有重点、有选择地对重要的审计项目进行检查，帮助和督促被内部审计加速审计整改步伐。内部检查与外部检查是相辅相成的，应以内部检查为主，外部检查为辅，外邮检查仅帮助和指导内部审计建设与发展，而内部检查是自我完善和提高的校正性过程，后者更具有针对性、及时性和效果性。
对于内部审计的结果，应建立健全责任追究制度。要建立健全明确、清晰的指标、标准，来判别从主审人员到审计组长。再到复核部门、主管领导，对内部审计结果应该承担的质量控制责任。健全的追究责任制度是内部审计质量的有力保证。内部审计项目质量控制的核心是建立完善督导和质量责任追究制度。加强审计质量控制制度建设，要以审计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和完善以审计复核、审计考核、审计督导和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系。
对于监督内部审计外包质量控制不称职的员工，首次责任认定后应予以劝诫，帮助其提高质量控制的认识意识和业务水平；屡次认定责任失职后，对不能满足内部审计质量控制要求的人员应予以进行内部岗位轮换，甚至建议调出内部审计职能部门，以示审计质量控制的严肃性。
对于内部审计外包质量控制考核不合格的供应商，应按照合同条款予以扣减审计费用并同时降低该供应商下一年的内部审计服务单价；对于审计质量持续2年考核不合格的供应商，应该列入“黑名单”，永远不得进入企业的审计外包服务候选供应商行列。
五、内部审计外包审计质量控制注意的问题
不可否认，外包会计师事务所等供应商整体而言具有相对较高的专业化水平，拥有丰富的经验和广阔的见识，但不能因此就断定内部审计外部化后的内部审计质量就一定高，而完全依赖外包审计解决企业发展中应由内部审计解决的问题。现实中，内部审计外包本身有一些固有的风险，尚需注意其对内部审计质量的影响。
第一，内部审计外部化后，企业委托关系的链条加长，同样会因为信息不对称而加大逆向选择和道德风险的可能。
第二，审计面对的内控环境，不能仅仅依靠雇员道德来遵守，在强大的利益驱策下，道德的力量有时候会变得很微弱。另外，这些约束真正发挥效力的时候是在事后，往往以某种处罚的形式表现出来，其在事中的约束效力如何很难得知，所以根本无法保证审计过程中各个环节的审计质量。事实上，要想从根本上保证审计质量恰恰就得从每个审计项目的各个环节做起，实施全面的质量控制。再次，外部审计的视角上的缺陷和审计范围可能受到的限制都会影响审计质量。外聘会计师事务所的知识结构往往是通用有余，专用不足，处理具体问题时可能只见树木，不见森林，对企业缺乏深入地了解，未必能很好地契合企业实际，从而也很难保证审计质量。
第三，外部审计服务供应商不如内部审计人员熟悉企业的实际情况、了解管理层所需，不能积极主动地围绕企业目标而展开审计工作，进而影响审计质量。
第四，存在不同的忠诚度。企业内部员工忠诚于企业，而外包审计服务供应商等承包者忠实于承接外包的会计师事务所等中介机构。这意味着，外部审计服务供应商不用承担最终结果，但内部审计发包方必须承担相应的审计责任，即内部审计外包不能免除内部审计职能机构应该承担的审计责任，审计职能机构应对最终的审计结果承担管理责任。
内部审计质量控制范文4
一、内部控制审计与会计信息质量概念及其二者之间的关系
(一)概念所谓内部控制审计，是指通过对被审计对象内部控制的审查、分析测试等处理，确定其可信度后，对其内部有效性做出判断的一种现代审计方法。内部控制审计是企业内部控制的进一步控制，也是企业改善经营管理发展的必然趋势[1]。会计信息质量是会计理论与实务中较为重要的概念，是指会计信息应当达到或者满足的基本质量要求，简而言之，就是为了实现会计目标而对会计信息收集、整理等环节的基本约束。受到国家不同政治、不同经济等因素的影响，各国制定的信息目标也存在较大差别。
(二)二者之间的关系从某种意义上讲，内部控制审计是会计信息生产过程的主要控制手段，企业内部控制的重要作用在于降低财务舞弊风险，提高企业会计信息质量。对此，笔者将对企业内部控制信息披露、内部控制审计与会计信息质量的关系进行深入探讨。1.信息的披露内部控制审计与会计信息质量之间存在密切联系。市场通过内部控制能够对企业进行识别，获得资本市场认可后，获取相应的资金，为企业自身扩大再生产提供动力。一般来说，企业内部可以通过相应手段改善和优化自身内部控制体系，提高披露的会计信息质量。但是，我国资本市场环境与国外相比相差较大。针对国内信息披露环境较差等因素的影响，企业常常隐瞒一些消极信息，仅披露对本企业有利的信息，在一定程度上误导资本市场[2]。正是这种具有选择特点的信息披露，促使资本市场难以对企业内控进行有效判断，过于平等的对待所有企业反而不利于企业健康发展。而相反，当企业并未从资本市场中获取相应的资金支持，也将失去了改善内部控制的源动力。由此可见，会计信息披露与会计信息质量息息相关、相辅相成。2.内控审计独立审计作为资本市场会计信息披露制度有序运行的根本保证，作为一种有效的外部监督机制，其在减少信息不对称、提高信息质量等方面发挥着积极作用。与此同时，内部控制审计对于信息披露的影响也十分明显，能够加大对企业会计信息披露的监督力度，提高信息披露有效性。一般来说，会计信息披露是社会经济发展到一定阶段的产物，也是为了监督企业在特定环境下有序竞争的重要因素。然而随着企业快速发展，越来越多的新问题也随之暴露，如2001年美国企业舞弊案发生后是否需要审计问题。针对我国发展现状，内控审计以其外部监督优势，对企业会计信息质量控制逐渐由结果控制转变为过程控制，有效保证企业内部会计信息真实性[3]。而在没有经过注册会计师审计时，披露内部控制信息的成本也会随之降低，导致整个大环境中充斥着虚假的会计信息，与审计初衷背道而驰。基于此，内控审计能够真实地反映出企业内控水平，且能够避免对企业造成的消极影响，督促企业逐步完善自身内控审计，以有效提高企业会计信息质量。
二、基于内部控制审计，提高会计信息质量的有效措施
上文对内控审计与会计信息质量之间的关系进行了探讨，并明确了内控质量高，能够有效抑制会计选择盈余管理，进而提高会计信息质量的积极作用。而针对当前我国现状，我国内控审计制度不够完善，且范围及目标等不够明确，人员重视度偏低等问题普遍存在，在一定程度上阻碍了企业内控审计的进一步发展，因此笔者认为还应从以下几个方面加强对内控审计的管理：
(一)重视审计的理论研究，完善内控制度企业在发展过程中，要加强对内控的认识和理解，结合前期内控实践，总结出规律后对后期实践予以指导和帮助。而理论研究的终极目标是回归到实践当中，因此企业要立足于实际情况，运用理论指导实践，并结合应用结果验证理论的合理性，互相补充，逐渐完善内部制度，指导企业内部审计工作顺利开展[4]。相比较发达国家，我国内控审计研究起步较晚，尚处于发展阶段，加之社会主义社会的特殊性，我们要在学习和借鉴的基础上，探索一条适合我国企业发展的道路。而在企业内部，企业管理者要加大对内控审计重要性与必要性的宣传力度，引导员工树立正确价值观，增强其对审计内涵及其意义的理解，为审计工作的推广和实施做好铺垫。
(二)优化信息报告形式，提高决策有效性为了提高企业内控信息披露真实、有效性，应进一步规范内控自我评价报告内容及形式，对报告涉及到的五要素等要仔细、认真披露，提高信息披露完整性，避免一带而过。不但如此内部自我评估报告最好能够以独立的报告形式进行披露，避免报告形式过于简单而无法真正地反映企业实际情况，提升报告整体质量。另外，要以规范的形式进行披露，为信息使用者提供方便，从而提高决策科学、合理性。此外，企业还应控制好审计成本，在企业内控审计制度建设中，为了避免重复审计、增加审计成本问题的发生，对审计方法要进行合理选择和整合，并合理使用内部审计结果。
(三)健全企业治理结构，构建良好的内控环境所谓公司治理结构，是指在协调现代公司制度下，对公司内部利益者之间的利益及行为的统称。目前，coso报告中并未将健全公司治理结构纳入到内控环境构建中，但是其在其中的重要作用不容忽视[5]。因此企业应积极改善股权结构、设置合理的董事会规模等，审计委员会要能够及时向高级管理层等汇报工作，并保证其能够不受任何约束情况下获取其工作需要的人员、财力等，推动内控审计工作顺利开展，促使各层人员都能够在治理结构中发挥作用，逐渐形成一个相互制约、相互控制的格局，从而构建良好的内控环境，促使企业上上下下全体人员都能够自觉履行职责，提高会计信息质量。与此同时，加强企业建设和发展的同时，还应积极落实好会计体系建设，保证企业内部会计报表质量的提升。
(四)加大外部监督力度，增强内控能力会计师事务所等机构要加大监察力度，减少虚假会计信息的出现。现阶段，我国内部控制实施经验极为匮乏，因此企业在发展过程中，可以学习国外内控审计经验。如加强对监管人才的培养，侧重对该类人员进行制度法规教育，提高人才专业素质，并引入到企业中，以实现对企业全面、系统的监控，提高企业内部控制能力。另外，还可以整合各个监管部门的力量，形成联动机制，消除各自为政等消极现象。就目前状况来看，除了证监会、银监会，还需要将财政部门、审计署等部门纳入其中，并利用信息系统实现信息共享，最大限度上降低监督成本，提高监管有效性的同时，确保监督公平、公正性[6]。通过对企业内部控制审计工作的有效调整和优化，能够扩大我国内控审计工作范围，不断提高会计信息质量。
三、结论
内部审计质量控制范文5
本文分析了当前科研院所内部审计质量控制工作中存在的问题，提出从建立内部审计质量控制机构和控制制度；加强内部审计人员的业务培训，提高内部审计人员的业务素质；建立适合单位发展的内部审计项目选题机制；加强对内部审计证据的质量控制；加强内部审计工作底稿的质量控制等方面做好内部审计质量控制工作的建议。
关键词：
科研院所；内部审计；质量控制
内部审计质量控制，是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平以及审计工作效率和效益。因此，内部审计质量控制是保证审计质量的重要途径。当前，随着科研院所内部审计工作不断开展，内部审计工作在单位管理中的作用也不断显现，而如何提高内部审计工作质量，促进单位经营管理效率提高，成为科研院所内部审计工作面临的新课题。
一、科研院所内部审计质量控制的重要性
1.提高内部审计质量
内部审计质量是内部审计工作的关键，只有高质量的内部审计工作才能实现内部审计的目标，提高科研院所的经营管理效率。反之，质量低下的内部审计工作不能发挥内部审计的作用，无法促进科研院所经营管理效率的提高。科研院所需要不断加强内部审计质量控制工作，通过对内部审计质量控制各环节的有效管理，发现并消除影响内部审计质量的各种因素，提高内部审计工作的质量。
2.提高内部审计效益
内部审计工作需要讲究经济效益，因为内部审计工作是为管理服务的，要以较小的投入取得较大的经营管理效果，促进单位经营管理水平提升。科研院所要不断提高内部审计效益和效率，必须加强内部审计质量控制。在加强自己审计质量控制的同时，也要积极借鉴国外成熟的理论和方法，适应发展趋势，使单位的审计事业与国际接轨，提高内部审计效益，从而达到提高单位经济效益的目的。
3.促进单位内部审计工作的发展和完善
科研院所内部审计工作的发展和完善需要不断提高其审计质量，而提高审计质量的方法就是加强内部审计质量控制。在实际工作中，多数科研院所的内部审计工作游离于经营管理活动之外，不能发挥促进经营管理的职能和作用，这就需要内部审计部门通过加强内部审计质量控制，提高内部审计质量，使内部审计工作充分发挥作用，从而提高内部审计机构地位，使内部审计机构成为科研院所不可缺少的监督管理部门。
二、科研院所内部审计质量控制存在的问题
1.内部审计工作的定位不清楚
现阶段，科研院所普遍存内部审计定位不清楚的情况，即内部审计是应该保持相对独立还是为单位经营管理服务。事实上，内部审计服务的内向性决定了，内部审计必须融入到单位的经营管理活动中，对经营管理情况充分了解，发现问题，及时采取措施解决问题。由于科研院所的管理者对内部审计工作的定位不清楚，不了解内部审计工作的具体职责，导致内部审计机构工作不能有效开展。内部审计主体职责不清，内部审计质量控制也就无从谈起，内部审计工作质量也就难以保证。
2.没有建立完善的内部审计质量责任制度
当前，多数科研院所的管理者对内部审计工作不够重视，一般不建立内部审计质量责任制度。没有规范的管理制度，内部审计质量控制就没有依据，也就无法正常开展质量控制工作。通常，内部审计质量控制制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。在这些控制制度中，审计责任追究制度是关键，如果责任主体不明确，在工作中仅依靠内部审计工作人员的自觉性，靠其自身责任意识，自觉自愿地实施审计质量控制，很难规范内部审计行为。除审计责任追究制度外，其他制度缺失，也会导致内部审计工作出现缺乏质量考核、考核内容不全面、偏重于事后考核，忽视事前、事中考核等问题。这些问题的存在，都严重影响了内部审计工作的质量。
3.内部审计人员自身素质较低
从目前科研院所的内部审计人员看，现有审计人员多数是由财务转岗，或内部审计工作由财务人员代管，导致当前科研院所的内部审计仅局限于财务审计。内部审计人员掌握财务知识的人较多，而掌握管理技能、科研业务知识、具备综合分析能力的人员比较少。内部审计人员对科研业务知识及科研项目运作流程不了解，对审计的风险管理要点和内部控制的关键点就会把握不准确。知识结构单一，使科研院所内部审计工作难以面对复杂的工作局面，不能发挥内部审计的作用，进而影响审计工作的质量。4.内部审计质量控制方法落后当前科研院所的内部审计质量控制还仅仅依靠内部审计人员工作认真、细致、反复查证。这种单一的控制方法加大了内部审计的工作量，降低了审计效率，不能达到控制审计质量的目的。随着信息技术的快速发展，人工控制已不能适应审计工作的需要，而将人工控制改变为计算机程序控制，纸质信息改变为电子信息已成为必然趋势。
三、加强科研院所内部审计质量控制的措施
1.建立内部审计质量控制机构和控制制度
首先，科研院所要将内部审计机构做出准确定位，内部审计的职责不是监督单位的经济活动和财务收支，而是为单位有效经营管理、健康发展服务。在此定位的基础上，建立内部审计质量控制机构，该机构是内部审计机构的一个职能部门，是内部审计质量控制的主体。然后，建立内部审计质量控制制度，健全的制度，提高内部审计质量。该内部审计质量控制制度需要包括审计复核、审计考核和审计责任追究等项制度。在此控制制度体系中，要明确从制定审计方案、获取审计证据、编制审计底稿、编写审计报告等审计工作的各个环节的操作规范，对审计全过程实行质量控制。
2.加强内部审计人员的业务培训
定期对内部审计人员进行业务培训。业务培训的内容应包括财务知识、审计知识、科研项目管理知识、科技业务流程等。还可以不定期地学习国家的宏观经济政策以及对本单位科研业务的影响等。通过定期培训与专项培训相结合，丰富内部审计人员的知识结构，使审计队伍更加精干，审计人员的知识不断更新，与科研业务活动保持同步。通过这些知识的学习，使每个内部审计人员掌握多种专业知识，并能将理论与实践紧密结合起来，对内部审计工作起到促进作用，提高工作质量。
3.建立适合本单位发展的内部审计项目选题机制
科学的选题机制是高质量的内部审计工作的前提，如果选出的项目不具有可操作性，审计质量必然无法保证。因此，在选择内部审计项目时，必须紧紧围绕本单位科研业务发展，充分论证对单位各项业务的影响和促进作用，通过对这些业务的评估，选出对单位有重要影响的审计项目。在具体操作时，要坚持重要性原则和效益性原则，选取单位领导、职工关心的，对单位影响较大的，同时能促进单位发展，审计环境较好的项目。项目确定后，需要编制内部审计方案，方案编制完成后，由内部审计机构负责人批准，内部审计机构根据批准后的内部审计方案实施内部审计工作。审计方案可以根据审计工作中遇到的新问题进行调整，但调整需要经过必要的审批程序。
4.加强对内部审计证据的质量控制
内部审计证据是做出内部审计结论和建议的依据，因此，内部审计证据的质量非常重要，加强其质量控制必不可少。内部审计人员在获取审计证据时，应选择适当的抽样方法，确定合理的审计风险水平，并且将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等，清晰、完整地记录在工作底稿中。审计项目的各级复核人依据自身责任范围，对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。需要强调的是，获取的审计证据不能仅在审计工作底稿中记录，而需要留存复印件、扫描件打印的纸质材料或数码相机拍摄的电子版图片打印的纸质材料。相较而言，扫描件或数码相机拍摄的电子版图片更有利于保存并查阅。
5.加强内部审计工作底稿的质量控制
内部审计工作底稿质量的高低直接影响内部审计工作质量。科研院所的内部审计机构应建立分级复核制度，首先由内部审计人员编制审计工作底稿，再由职位更高的内部审计人员进行复核。复核的内容应包括内容完整、记录清晰、结论明确，索引编号和顺序编号完整等。审计工作底稿还应包括项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，其他与形成审计结论和建议有关的重要事项。如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。最后，由审计机构负责人进行复核，并对审计工作底稿的复核负完全责任。
综上所述，随着内部审计工作不断发展，科研院所必须不断加强内部审计工作的质量控制，改进内部审计工作，提高内部审计工作质量，从而提升内部审计机构在单位中的地位，使内部审计工作为单位的发展发挥更加重要的作用。
参考文献：
[1]徐琳.审计质量控制：缺陷分析与对策思考[J].山东财政学院学报,2006(3).
[2]李华.内部审计质量控制初探[J].财会通讯(综合版),2008(3).
内部审计质量控制范文6
随着高等教育领域改革的不断推进，我国高校在办学规模、办学质量、科研水平以及社会服务等方面有了长足的进步。一般认为，高校发展水平的提高离不开良好的外部经济环境、国家高等教育政策以及高质量的师生资源等方面的支撑，更离不开高校内部风险的控制。换句话说，高校内部审计工作作为内部风险控制的主要手段必须得到应有的重视，内部审计质量控制的功能与作用也必须得到保证。然而，当前高校内部审计质量控制的现状不容乐观，存在诸多局限性和不足之处，如何提高审计工作水平、提高审计效率以及完善内部审计质量控制值得我们进一步思考。因此，文章首先从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面分析当前高校内部审计质量控制的现状和局限性，在此基础上探索完善高校内部审计质量控制的对策建议，为促进我国高校的进一步发展提供可能的思路。
1 当前高校内部审计质量控制的现状和局限性
1.1 审计制度不完善
根据前文，本文关于当前高校内部审计质量控制现状的分析主要从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面展开。因此，当前高校内部审计质量控制首要的局限性为审计制度不完善。审计制度主要是指影响高校内部审计工作的政策法规、制度安排以及细节要求的总和，是决定高校内部审计工作效率、质量以及水平的关键。由于审计制度是高校内部审计工作的核心和灵魂所在，因此审计制度不完善的困境所涉及的制度体系必然是极其复杂的，其所带来的不良结果必然是极其严重的。
具体来说，首先从审计工作级别来看，由于目前我国高校实施行政职务级别制度，以二级单位来划分的话，大部分高校都比较重视教学部门（学院）、科研机构（研究院、所）等部门，而忽视了审计部门发展的必要性。因此，高校内部审计地位较低，审计工作人员待遇与同等职务级别人员相比较差，审计工作重视程度不高。其次，审计制度不完善还体现在指导具体内部审计工作的流程规范、细节要求不到位，往往导致审计工作杂乱无章，相关审计材料、文件难以有效查询。再次，审计制度不完善还体现在审计责任制度构建方面。由于高校?炔可蠹乒ぷ鞯奶厥庑砸?求审计工作必须严谨、科学和规范，一旦发现问题必须能在最短时间内追溯问题的来源，而相关责任制度或追责系统不健全将直接导致该功能的有效发挥。
1.2 审计机构不健全
审计制度不完善对高校内部审计工作的影响是全局性和系统性的，即审计制度关乎审计工作的方方面面。其中，审计机构不健全作为高校内部审计质量控制的局限性，也受到审计制度不完善的影响，即审计机构不健全内生于审计制度不完善，外生于审计工作环境。具体而言，审计机构不健全是指在高校内部审计工作中，相关审计工作职能部门并未按照审计要求建立，或者即使建立了相关审计部门其功能也并未得到真正的发挥。
因此，审计机构不健全对内部审计质量控制的不利影响是基础性的，即影响内部审计质量控制的具体流程与实践。传统高校内部审计质量控制部门主要包括财务审核部门、财务复核部门、财务出纳部门等等，然而随着信息技术、财务手段的不断创新，传统审计工作已经远远不能满足当下的需要。也就是说，包括风险控制部门、财务追溯部门在内的新型内部审计职能机构需要纳入高校内部审计质量控制体系内，为完善高校内部审计质量控制提供必要条件。
1.3 审计内容不全面
当前高校内部审计质量控制的局限性不仅包括审计制度不完善以及审计机构不健全两方面，审计内容不全面同样值得高校领导以及审计工作人员的重视。根据分析，审计制度对高校内部审计质量控制的影响是系统性的，审计机构的影响是基础性的，而审计内容的影响是决定性的。也就是说，如果在高校内部审计质量控制工作中不能全面、科学、严谨地把握审计内容，审计质量控制就无从谈起。
最为重要的是，具有差异性的审计内容构成了完整的高校内部审计工作，审计内容不全面将直接导致高校内部审计工作不完整。因此，审计内容不全面主要体现在内容深度以及广度两个方面。审计内容深度不足是指高校内部审计质量控制并未在审计精确程度或精准程度下足功夫，往往导致审计结果不准确、审计质量不可靠以及审计效率低下等问题。此外，审计内容广度不足是指高校内部审计质量控制并未将全部的审计工作内容纳入质量控制体系中去，往往导致审计结果单一、涵盖内容类别较窄以及审计严谨程度较低等问题。
2 完善高校内部审计质量控制的对策建议
2.1 以顶层设计为核心完善审计制度
高校内部审计质量控制的局限性主要体现在审计制度不完善、审计机构不健全以及审计内容不全面三个方面，因此高校领导以及审计工作人员在完善高校内部审计质量控制过程中必须严格从以上三个方面着手，着力提升内部审计水平与质量。进一步的，文章关于完善高校内部审计质量控制的对策建议也从以上三个方面展开。
首先，完善高校内部审计质量控制首先需要以顶层设计为核心完善审计制度。由于审计制度是审计工作的灵魂和核心所在，因此要完善高校内部审计质量控制就必须首先解决制度问题、体系问题以及系统问题。第一，从审计质量控制的意识与态度着手强化高校内部审计质量控制。任何制度的建设与健全都离不开加强意识与端正态度两个方面，内部审计质量控制制度同样不例外。第二，制度建设归根到底是为了让高校内部审计质量控制有法可依，因此在高校内部审计质量控制制度建设的过程中尤其需要注重制度的系统性与可操作性，需要以提高审计质量控制实效作为制度设计或顶层设计的标准。第三，以顶层设计为核心完善审计制度还需要区分内部质量控制与外部质量控制，同时发挥两者的功能与作用，从而保障高校内部审计质量控制的水平。
2.2 以全面统筹为关键健全审计机构
在完善高校内部审计质量控制的过程中除了以顶层设计为核心完善审计制度，还需要以全面统筹为关键健全审计机构。由于审计机构对高校内部审计质量控制的影响是基础性，而如果基础不牢的话，审计工作必然无法得以顺利进行。高校内部审机关要指导和监督管辖范围内的内部审计工作，通过总结内部审计工作先进经验，促进内部审计工作水平的提高。
这里需要说明的是，健全审计机构需要以全面统筹为关键，其中包含两方面的含义。其一，健全审计机构需要考虑周全，需要达到的效果是涉及审计质量控制的相关机构不遗漏、不缺位，尤其需要注重审计职能部门设置的合理性、科学性以及有效性，一方面不能造成浪费审计资源的局面，另一方面也不能出现无法保质保量完成审计任务的情况。其二，健全审计机构还需要全局统筹，既不能重复设置类似的职能部门，也不能遗漏任何一类职能部门，更重要的是需要把握不同部门之间的关系、作用以及功能，实现有序协调的目标。毫无疑问的是，如果高校内部审计质量控制各职能部门无法形成有效的分工与协作，审计工作就难以真正进行，审计质量和审计效率就不能得到保障。
2.3 以严谨科学为要求丰富审计内容
完善高校内部审计质量控制不仅需要以顶层设计为核心完善审计制度、以全面统筹为关键健全审计机构，还需要以严谨科学为要求丰富审计内容。虽然审计制度和审计机构对高校内部审计质量控制的影响是系统性和基础性的，但是审计质量控制终究要落到实处，必须在审计工作实际中完成。而审计内容是构成审计质量控制流程的关键所在，也就是说如何设置、完善以及改进审计内容是决定审计质量控制效果的最后一环。
因此，以严谨科学为要求丰富审计内容不仅能够保证审计工作得以有序展开，更能够保证审计质量控制具体流程符合规范和要求。与健全审计机构类似的是以严谨科学为要求丰富审计内容同样有两方面的含义。首先，从审计质量控制要求层面来看需要体现严谨性，即在设置审计内容的过程中需要遵循“风险最小化”的原则，尤其是涉及重大资金审计或者内部风险管控等方面尤其需要慎重。其次，从审计质量控制方法层面来看需要要体现科学性，即丰富审计内容的前提为改进和完善内部审计方式方法，尤其是国内外最新审计方法的应用。科学的审计内容能够减少和预防各种损失浪费，并且能够提供切实有效的风险控制决策咨询。
