业务外包情况汇报范例6篇

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业务外包情况汇报

业务外包情况汇报范文1

【论文关键词】外汇管理;境外承包;政策建议

一、甘肃省境外承包工程发展现状

(一)海外市场多元化

近年来,我省境外承包工程行业发展迅速,目前业务范围涉及亚洲、非洲、美洲、欧洲等70多个国家和地区,尤其在非洲取得突破性进展,成为企业境外承包工程的主要市场。中国甘肃国际经济技术合作总公司、甘肃海外工程总公司是我省规模较大的境外承包工程企业,为提升国际市场竞争能力,企业积极转变思路,探索多元化经营模式,先后在新加坡、加纳、匈牙利、巴布亚新几内亚等20多个国家和地区开展经援、境外工程承包、技术和劳务合作、劳务输出等业务,建成多项在国际上具有较大影响力的援外工程和境外承包工程。中甘国际在加纳、沙特、新加坡等8个国家设有7个全资子公司和1个参股公司,在阿尔及利亚、印度、埃塞俄比亚等十多个国家和地区设立了驻外项目技术组和项目部,实现了区域多元化发展。

(二)业务规模扩大化

经过多年努力,我省境外承包工程规模不断提升,大项目持续增加,工程营业额收入取得显著成绩。十年来,累计签订合同300余项,完成营业额超过8亿美元,竣工面积160多万平方米,派出人员近1万余人次,境外承包工程企业综合实力大幅提升。我省甘肃建投集团成功跨入百亿元企业行列,并连续跻身“中国建筑承包商”60强,2012年进入中国企业500强,树立了我省企业良好的国际信誉。十年前,甘肃省境外承包工程项目执行合同仅有6485万美元,2011年,甘肃省境外承包工程和劳务合作营业额已达到2.97亿美元,同比增长56%,新签工程项目39项,同比增长56%,其中合同额达1000万美元以上新签项目7个。2012年1-4月,我省境外承包工程新签合同额达到1.15亿美元,同比增长10%,完成营业额7901万美元,同比增长63%,境外承包工程各业务指标均取得新的突破。

(三)经营模式多样化

随着企业生产经营规模的扩大,我省境外承包工程开始从传统劳动密集型的房屋建筑工程承包向技术密集型承包工程领域拓展,工程项目涉及电力行业、文化教育工程、公益设施建设、政府工程项目等,企业经营形式也由以往单一的工程项目建造安装发展为伴随着货物、技术、劳务服务出口、集设计和采购、生产和加工、建筑和安装一体化的多样化的商业运作模式,逐步实现了国际工程承包、进出口贸易、技术与劳务合作、设备租赁、建材加工制作等业务共同发展的多元化的组织管理体系,并依托境外承包工程带动了我省境外投资业务的发展和外向型经济的转型跨越。

二、境外承包工程外汇管理及统计申报中存在的问题

(一)外汇管理政策法规不全面

1.外汇管理政策分散,业务人员难以直观了解。我国关于境外承包工程的法规条例是2008年9月1日起施行的《对外承包工程管理条例》(国务院令第527号),该条例对境外承包工程的资格申请、经营活动及法律责任等进行了明确的规定,但关于境外承包工程企业外汇账户的开立与审核、外汇资金划转、出口收汇核销、跨境资金申报等涉及外汇业务的规定则分布在《结汇、售汇及付汇管理规定》、《境内外外汇账户管理规定》、《境外外汇账户管理规定》以及国际收支统计申报批复文件和其他相关的外汇业务操作规程中,目前仍缺乏一个系统完整的指导性文件,对于银行和企业业务人员来说难以直观的了解境外承包工程的各项规定和业务办理流程。

2.相关条款规定笼统,不便于实际业务操作。境外承包工程是一项综合性很强的业务,且业务内容越来越多样化和复杂化,从工程招投标、签订合同、设备及物资材料采购、设计施工、工程验收及竣工结算,很多环节都涉及到外汇资金的跨境流动和管理。而现行的外汇管理政策对于境外承包工程的规定很少,对于某些具体业务应当如何审核办理规定较笼统。如在境内、境外外汇账户管理规定及《结汇、售汇及付汇管理规定》中只是对企业外汇账户的开立和投标保证金支付应当审核的单据进行了规定,在实际操作中涉及到的资金性质不止如此,但无相应的规定可查,导致业务人员无法准确进行判断或者是审核流于形式。

(二)企业境外账户资金管理存在漏洞

一是对企业境外账户外汇监管薄弱,监测方式和手段较为简单。《境外外汇账户管理规定》第十五条规定,境内机构应当保存其境外外汇账户完整的会计资料,并在每季度初15个工作日内向外汇局提供开户银行上季度对账单复印件,在每年1月30日前向外汇局提供上年度资金使用情况书面说明。但企业境内及境外账户之间工程款划转频繁,异常资金可能借该渠道流入或流出,按季度和年度通报送报表数据则不能起到事前监测的作用。二是不能及时掌握工程项目的整体进度和资金收付情况。境外承包工程具有工程周期长、业务性质复杂、资金来往频繁的特殊性,银行只能在企业办理收结汇业务时根据其提供的相关单证对该笔资金的真实性进行审核,很难真正了解工程的总体进度情况及相应的资金收付计划,不利于对企业主体的监测。三是存在未按规定对境外账户开立进行备案核准或漏报、迟报统计报表的现象。根据《境外外汇账户管理规定》,境内机构开立境外外汇账户应由国家外汇管理局及其分局核批准,但企业未经外汇局核准企业便擅自开立境外账户并进行资金收付的现象时有发生,还有的企业未按时向外汇局报送境外账户资金使用情况报表,使外汇局无法对企业的境外账户进行监管。

(三)国际收支统计申报存在误差

一是现行境外承包工程国际收支统计难以与业务发展相适应。境外承包工程国际收支统计按照一年以下和一年以上的工程周期进行归类统计,交易属性主要涉及货物贸易、服务贸易和对外直接投资科目,但实际中收汇资金性质非常复杂,不能准确对应于现有的国际收支交易编码,而且经常是一笔收汇既包含了工程价款,也包含着设备物资出口、技术劳务费以及设计安装费等其他费用,在进行申报时很难合理区分资金的性质和归属,影响到统计数据的准确性。二是各业务系统之间的统计归属有所不同。一笔工程资金的收结汇在国际收支统计申报中要按照一年以下和一年以上工程先进行区分,再按照实际资金性质进行申报,但在银行结售汇统计系统、直接投资统计系统等其他业务系统中则是按照实际的资金性质进行统计,导致各业务系统对同一笔资金有着不同的统计归类,影响了数据的一致性。三是境外账户中工程款项难以准确统计。目前境外账户资金只要求按期报送报表及资金使用情况说明,在款项调回境内时,则全部统计在801031-调回存放境外存款本金交易编码项下,无法反映具体的资金性质。

三、相关政策建议

(一)整合完善境外承包项下外汇管理政策法规

建议针对目前境外承包工程外汇管理政策不完善,管理手段不健全、部分条款滞后、缺乏可操作性的情况,对分散的政策法规进行梳理整合,根据境外承包工程发展现状,改进外汇管理方式方法,细化境外承包工程资金流审核及统计申报的相关规定,制定较为具体的外汇业务操作指引,进一步加强对外汇指定银行的指导,增强政策的可操作性。

(二)实行主体监管原则,加强对企业资金流的监测

一是按照重点管理原则,对境外承包工程企业实行主体监管,主要对资金流较大,资金来往频繁的企业进行非现场监测,利用外汇账户系统、国际收支统计申报系统,对企业外汇账户中境外承包工程款的划转及国际收支统计申报信息进行交叉比对,判断资金的真实性和准确性。二是将企业境外账户信息纳入到外汇账户系统中管理。尽快制定境外承包工程企业离岸账户信息报送的管理规定,明确在外汇账户系统中报送境外账户信息的方式和要求。

(三)细化国际收支统计科目,统一业务系统口径

一是进一步完善国际收支统计申报中的交易科目及交易编码,不再按一年以上、一年以下对承包工程进行区分,而是按照业务类型分别在经常和资本项目下设置“境外承包工程”统计大项和细项科目,以便清楚的掌握境外承包工程资金的总体规模以及各阶段工程资金使用情况。二是统一各业务系统中关于境外承包工程的统计口径,便利数据的交叉比对,使外汇局能够准确判断资金性质及流向。

业务外包情况汇报范文2

关键词:国际工程承包;财务风险管控;重要审核事项

中图分类号:F1254文献标识码:A文章编号:2095-3283(2016)06-0047-03

一、投标报价阶段

投标报价处于项目开发阶段,企业投标价格的制定既要保证具备足够的竞争力,同时也要保证企业的利润空间,因此投标报价的制定及审核是项目投标阶段的关键事项。通常情况下,投标报价表由项目人员编制,财务部门作为审核主体之一,在审核投标报表财务相关事项时,应关注的重点包括主要成本是否已取得合作单位的报价表(或其他依据),以及主要费用项目估算是否合理。由于成本部分一般由合作单位报价,相对较为确定,而费用部分主要依靠估算,因此是审核重点,其中税费、财务费用、汇率风险相关费用等应该是财务部门关注的重点。

(一)税费

影响报价的税费主要有四项,一是印花税:对外合同和对内合同均需缴纳,税负为总包合同及分包/采购合同价格的003%;二是增值税:“营改增”工作完成后,项目涉及国内流转主要为增值税。根据增值税有关规定,出口设备增值税一般享受增值税免税及退税优惠。即对于出口货物实行增值税零税率,同时退还该商品在国内流通环节已承担的税款。因此,投标报价表中,增值税出口退税作为出口设备成本的减项列示;三是佣金涉及的相关税费:如果该项费用由承包企业承担,即应在投标报价中列示支付佣金时代扣代缴的672%增值税及附加,以及佣金比例超过合同总价5%以上的部分应缴纳25%的所得税;四是项目所在国涉及的税费:根据标书要求和项目具体情况,按照项目所在国的税费政策填列。

(二)财务费用

影响报价的财务费用一般包括三类,一是银行保函费,其中投标保函每季度收费005%,预付款保函、履约保函和质保期保函每季度收费01%。对于直开保函(担保银行直接向受益人开出保函),国内银行一般按季度收取,不到一个季度按一个季度收取。对于转开保函(担保银行委托国外银行出具保函),不同国别、不同银行的转开费不同,具体费用需咨询银行;二是资金占用利息:项目如需垫付资金,则应该按照人民银行公布的同期贷款利率测算资金利息成本;三是银行手续费:出口信用证结算方式下,银行议付费可参考0125%计算,第三国采购部分如开立信用证,开证费可参考015%计算;四是融资利息及费用、出口信用保险费,可根据银行和信保公司的报价填列。

(三)汇率风险费

由于国际工程业务多使用外币结算,受外汇市场汇率波动影响,汇率风险成为国际工程业务的重要风险之一,在投标报价时,应予以充分考虑。根据项目未来现金流和项目执行期,按照银行的远期外汇报价分期计算、预估填列,其中第三国采购和项目所在国分包款等可以直接以外币结算的部分不受汇率影响,可以在测算汇率风险时剔除。

二、合同重要财务条款审核

项目中标后,承包企业需要与业主签订总包合同,并与分包商、供货商签订分包合同及采购合同。合同签订前,一般应由各法律、财务专业人员进行审核,确保合同合法合规并保障承包企业合理利益。在承包商签订总包合同、分包/采购合同时,应分别关注以下财务事项。

(一)总包合同

在总包合同的签约过程中,财务部门除了需要对合同总体财务事项安排予以关注外,需要对收汇条款进行重点审核,一是关注预付款条款,一般应要求收到业主一定比例预付款后合同方可开始执行;二是关注收款进度是否与工程进度配比,确保收款及时性;三是关注质保金比例是否合理,是否比例过大占压公司资金。

(二)分包合同

在分包合同(采购合同)的签约过程中,财务部门应重点关注:一是付款条件是否完备,是否在满足付款方各项要求后进行支付;二是款项支付进度安排,即款项支付进度是否与工期进度相匹配,避免超进度支付情形;三是担保条款,即预付款、履约或质保金在支付前对方是否先行开具保函或具有其他担保措施。

(三)总包合同与分包合同关系

总包、分包合同应具有一定对应关系,作为总承包商,一方面要将总包合同的具体执行要求技术货物规格型号等在分包合同中作同等要求,避免由于分包合同要求不清导致无法满足业务要求;二是确保各分包合同无缝衔接,总包合同所有义务全面落实,避免由于责任范围接口不清导致执行过程中的推诿扯皮。

三、概预算管理

工程概预算是指在工程建设过程中,预先计算和确定项目的全部工程费用的技术经济文件。由于项目概算的编制和调整对采用完工百分比法进行核算的国际工程项目的收入、利润产生较大影响,因此对概预算编制及调整的审核也是重要财务事项之一。

通常情况下,当项目对外合同已经签订并生效,项目管理模式已确定,项目初步设计审查完成并得到业主批准,且主体建筑安装工程分包价格基本确定时,即可开始编制概预算工作。概算编制的基础及财务审核的重点主要包括:概算编制应依据合同、投标报价表、设计院编制的初步设计概算、相关行业的定额及限额设计造价指标、工程造价管理机构的市场价格信息或工程造价信息等进行编制。已经签约的分包合同和已经采购的设备、材料供货合同或在有效期内的投标报价,按照实际价格计列。尚未签约或招标的分包合同和设备、材料供货合同,参照项目投标报价表、相关行业的定额及限额设计造价指标、已经采购的同类分包合同或设备和材料价格、设计概算书,并结合工程造价管理机构的市场价格信息或工程造价信息估算计列。其他费用,可参照已执行的类似项目实际费用数据并结合该项目的执行模式、执行地特点等估算计列。概算的成本水平和费用标准应能预估项目的实际水平,客观反映项目实际情况,不重不漏,定价准确合理。且应综合考虑项目实施中的各类风险和不可预见因素,合理预估。

执行概算因市场环境、国家政策、工程设计变更或其他不可抗力等因素影响导致概算总额发生重大变化,应编制调整概算,并履行相应的审批程序。

四、融资管理

对承包商来说,是否能够获取项目,不仅取决于企业的技术实力、管理水平以及行业信誉,很大程度上在于承包商的融资能力和资金运营能力。对于业主或各国政府来讲,如果能够通过承包商的融资解决项目资金问题,则项目签约可能性大幅增长。目前,“走出去”企业可运用的主要融资品种包括政府优惠贷款(我国政府通过中国进出口银行向借款国政府提供的双边援贷款)、出口信贷(为支持我国机电设备出口,中国进出口银行和国有商业银行针对出口项目提供的利率较低的贷款,包括出口卖方信贷和出口买方信贷)、商业银行贷款(传统融资方式)、项目融资(以项目预期收益作为还款来源的融资)等。在目前实际应用中,由于政府优惠贷款、出口买方信贷、项目融资的成功案例较少,出口卖方信贷成为我国国际承包工程业务的主要融资工具。

财务部门应在企业内部加强融资政策的宣传,在出口卖方信贷申请过程中,引导业务部门在业务开发时关注融资项目国别、担保措施、业主实力、合同范围、中国元素等融资审批的重点因素。与此同时,应不断拓展融资渠道,除传统融资渠道外,应特别关注基金及新兴银行,其中基金包括:欧亚经济合作基金、中拉产能合作投资基金、中非发展基金、丝路基金、东盟基金等。新兴银行包括亚洲基础设施投资银行(亚投行)、金砖国家新开发银行(金砖银行),实现传统融资渠道与新兴融资渠道的有机结合。

五、银行保函管理

银行保函是担保人(一般是国内总包方)应申请人要求,向受益人(业主)作出的一种以款项支付为手段并由合同之前的第三方(银行)作出的在一定期限内承担一定金额付款责任的书面承诺,是国际工程业务中较为常用的担保手段之一。应该关注的财务事项包括:

(一)保函条款审核

在开出或收到保函时,作为总包商应重点关注的保函条款包括三方面,一是转让条款:从总承包商利益出发,对业主开出的保函应尽可能为不可转让的保函,从而避免由于业主转让保函带来的额外风险。对于收取分包商的保函应尽可能争取为可以转让保函,以便将其转给业主,以减少承包商担保金额;二是减额条款:对于预付款保函,由于预付款将逐月从工程进度款中扣还,因此预付款保函金额也应随扣还后的余额而减少,承包人在通过银行开出这种保函时,应当在保函上注明,在施工期间应按月或按季度从业主那里取得同意此保函减值的通知;三是金额及期限条款,避免担保金额过高,避免有效期过长,给项目执行带来潜在风险。

与此同时,保函开立前还应对业主的财力状况、资信情况、项目资金来源作全面调查,对于私营项目,承包商在按业主要求提交各类货币履约保证书时,也应要求业主提供银行的付款保函或支付信用证明。

(二)保函撤销或延期

保函到期后,需要办理撤销手续或延期手续。对于可以撤销的保函,保函到期如不办理撤销,仍承担被索偿的风险,且银行将继续收取担保费用。对于需要延期的保函,如果未能及时办理延期,可能面临被索赔风险,因此应在到期前提前办理内部审批相关手续,避免由于未及时办理延期收到业主的索赔,影响公司信誉水平。

六、汇率风险

由于国际工程项目多以美元、欧元或项目所在国当地货币等外币作为结算货币,受全球经济环境影响,近年外汇市场波动较大,汇率变动将对项目收益产生较大影响。一般情况下,对于使用美元等外币进行结算的项目,在人民币处于升值通道期间,会对项目收益产生较大负面影响,而在人民币贬值过程中,将会带来额外的汇兑收益。

为了尽量减少汇率不确定的影响,财务部门应与项目部有效配合,积极采取有效措施,具体措施包括:一是加强对外汇市场研判,谨慎选择结算币别,在签约前深入分析外汇市场,对合同执行期内汇率变动予以分析,选取更加有利于项目收益的币种;二是对于已经确定币种的合同,合理预计并科学计算汇率波动影响金额,计入项目概算成本;三是尽量准确预计收汇时点,选择远期金融产品,有效规避汇率风险损失;四是合理把握结售汇时间,在人民币升值期间,收到外汇后应尽快结汇,对外支付时再行购汇,在人民币贬值期间则反向操作。

七、税务事项

国际工程项目涉及的税务事项包括印花税、流转税、所得税等,其中增值税出口退税、所得税税收抵扣对项目收益影响较大,在实际财务工作中应关注以下问题:

(一)出口退税

出口退税是国家鼓励出口优惠政策,但如果未按规定程序办理,则会出现不能退税的情形,为确保退税工作顺利,应保证:一是及时认证,必须在发票开出后180天内完成认证。认证过程中需要注意审核发票的商品名称、数量与报关单一致; 二是及时申报,早收退税款。在中国电子口岸登陆出口退税系统,及时提交报关单出口信息及相关数据,提供资料包括增值税专用发票、报关单、出口货物远期收汇备案证明(外管局开具);三是不断规范日常退税工作,力争取得并积极维护A类或B类资质,不仅可加快退税速度,同时可享受未收汇情况下收到退税款的待遇。

(二)所得税

所得税是针对项目收入扣除成本后的利润总额进行征税。一般情况下,在项目所在国形成的利润,需要在当地按照当地税率缴纳所得税,年终国内所得税汇算清缴时,根据双边税收协定进行抵扣。在办理国内抵扣事项时应注意:一是必须在汇算清缴期限内(次年5月31日前)取得项目所在国的所得税完税证明;二是根据分国不分项政策,同一国别不同项目的盈亏可以抵消;三是关注项目当地利润形成期间,避免前期少后期多,后期税额超出国内可抵扣上限,加大税收负担;四是对于企业为规避当地税务风险,合同约定所有税负全部外方承担的项目,仍要尽量取得完税证明,避免由于业主未实际交纳税费而引发的补税风险。

八、境外分支机构的财务管理

为满足项目资质等要求并保障项目顺利实施,多数“走出去”企业会在项目所在国建立分支机构,具体形式包括代表处、子公司、分公司、项目部等。为完善财务管理,避免税务罚款,企业应不断强化境外分支机构的监管力度,防范境外财务风险,具体措施包括:一是机构设立前应充分了解当地关于税务登记的要求并按规定办理;二是应尽量派出财务人员在现场负责财务工作或聘请当地中介机构进行日常会计工作,并按当地法规按时进行纳税申报;二是定期将现场账面资产负债情况发回本部,本部将其并入总公司账内,保障公司账面资产的完整性;三是定期组织海外机构财务检查工作或离任审计工作,对现场财务工作进行全面检查,对离任的境外机构负责人做到“离任必审”,强化财经纪律的严肃性。

[参考文献]

业务外包情况汇报范文3

后勤外包质控体系精细化管理能够得到落实,背后实际上是大量的规范化后勤服务标准的制定。大到招标文件和外包合同,小到消毒药片和工服更换时间,全部需要制定监管标准。各外包公司每月讲评的PPT,以前各公司都从不同角度讲各自亮点,缺乏可比性,现在通过模板规定必选内容和自选内容,方便评比。精细化表单是规范化标准的执行载体。协和医院后勤质控小组以医院ISO贯标和“三甲创优”评审为契机,不断补充和细化了基础性表单工作。从填表对象来看,分为以强调计划、监督和检查的甲方系列表单,以及以强调任务完成和培训演练的乙方系列表单。从表单类型来看,分为单次任务的记录单和周期统计的汇总单。从表单周期来看,分为日报单、周报单和月报单。在精细化的标准表单里,融入了协和后勤外包质控考核的指标和要素。还是以保洁为例,甲方表单包括培训记录表、培训汇总表、培训考核表、培训考核汇总表、巡查记录表、巡查汇总表、外包公司人员花名册、月报汇总表。乙方表单在每次培训、演练和周期作业的日报单基础上,与周期汇总表和每月人员变动花名册汇编为《协和外包公司月度资料汇编》,里面包括8类表格:(1)外包人员花名册,不仅有身份证号等基础数据,还有每月人员在岗、离职、和入职情况;(2)周期作业记录表,不仅记录计划内和计划外的工作完成,还要求每次都有护士长的签字确认和效果评价;(3)周期作业汇总表,在记录表基础上统计每月周期作业完成情况及工时数;(4)培训记录表,记录每次培训情况,包括培训签到和课件;(5)培训汇总表,在记录表基础上统计每月培训完成情况;(6)应急演练记录表;(7)应急演练汇总表;(8)月讲评会PPT。总的来说,精细化标准表单规范了外包公司日常操作,将简单的日常操作变成可以统计的管理指标。同时,表单之间也体现了甲方对于乙方的关联考核重点,如新员工培训上岗情况、员工离职率、平均年龄、周期作业完成情况、培训覆盖率等。

2后勤外包质量控制体系的管理理念

通过后勤外包质量控制体系建设的实践探索,我们可以从中总结出一些管理理念。

2.1做好外包质量控制需要点面结合

后勤外包涉及面越来越广,要做好外包质量控制,首先需要通过统一的调查平台对服务质量进行全面监控服务。同时,又有必要针对重点区域、重点内容、重点流程和经常出问题的方面进行制度化定期专项检查,这样才能做到既有全面又有重点。

2.2PDCA持续改进是外包质量控制的核心

从管理角度看,考核只是一种事后的评价,而质量控制和管理实际上是一种全过程的活动,体现的是PDCA管理循环。后勤外包服务满意度调查平台是后勤质控的起点而不是终点,是手段而不是目的。很多医院可能都会有满意度调查,重要的不是有没有这个满意度调查,而是在这个统一的平台上能否通过分析、反馈、改进、评比等工作做到有效预防、及时反馈和持续改进后勤服务。

2.3标准表单是外包质量控制的依据

标准是实施管理和控制的依据,没有精细化的标准就没有精细化的管理和控制。而精细化的标准具体来讲体现在设计出来的各种表单之中。后勤外包精细化管理的精髓就是标准化的质控流程加精细化的表单。因此,医院的后勤管理部门需要建立精细化的后勤服务标准,并且转化为具体的各种管理表单,这样才能把精细化的后勤外包管理在实际工作中得到落实和执行。

2.4外包质量要控制更要培训

外包质量是控制出来的,也是培训出来的。实际上中国医院的后勤专业化服务仍在起步阶段,自身质量监控体系有待完善,而医院由于其特殊性对后勤服务的标准要求非常之高,因此在市场中符合医院要求的外包公司和专业化人才是很少的。对医院后勤部门而言,需要做的不仅仅是对流程的严格监督和控制,还需要对外包公司进行培训,让他们能理解、领悟并依照医院精细化的流程进行严格作业并持续保持既定的标准。

2.5医院和外包公司应是平等合作伙伴

业务外包情况汇报范文4

关键词:应收 应付票据 合并 备抵

合并报表时应收、应付项目备抵是一个相对简单的合并事项,但相对特殊地,往来汇票之间的备抵因不同情形而处理方式又有所差别,本文试从这个角度展开对合并报表时的会计处理进行分析。

首先,区别商业汇票的业务结算关系和资金结算关系。商业汇票的业务结算关系,是指商业汇票的前手与后手之间的直接经济事项结算关系。这里的前手与后手包括未经背书转让的商业汇票的付款人与收款人,经背书转让的商业汇票的背书人与直接被背书人,以及商业汇票的贴现申请人与贴现银行;商业汇票的资金结算关系,是指商业汇票的持票人与付款人的资金收付结算关系。这里的付款人,是商业汇票上的付款人(也即汇票承兑人),而非背书转让的背书人或贴现的申请人;这里的持票人,包括未经背书转让的商业汇票的收款人,经背书转让的持有该商业汇票的被背书人,以及经贴现的持有该商业汇票的银行。了解这两种汇票关系后,下面就汇票出票人的不同来源在合并报表备抵时的各种情形分别讨论。

一、汇票的出票人为集团内企业

汇票的出票人为集团内部企业,由于内部业务交易,签发给同一集团内的其他企业作为货款支付。例如,A、B属同一集团内两个企业,A签发一张金额为100万元的承兑汇票给B,此时A账面记入“贷:应付票据-B 100万”(借方省略,下同),B记为“借:应收票据-A 100万”。

按期末未到期汇票的持有人是否仍为该集团内企业分为以下两种情况:

(一)汇票持有人为集团内企业

期末汇票持有人为集团内企业又分以下三种情况:

(1)汇票仍为B持有。合并报表时,按A、B记账的相反分录备抵即可。

(2)汇票为集团内其他企业持有,即B将汇票背书转让给集团内其他企业,如C,C或持有或转让,但转让的后手仍为集团内企业。由于B转出汇票无需经过A同意,A的账面没有变化,但B的账面“应收票据”科目收平,不再对A挂账;而此时的汇票持有人(假设为D)账面有对集团内企业的应收票据事项(假设为“应收票据-C”)。

从合并报表来看,尽管应收、应付票据的借贷方指向的明细单位并不对应,但都是针对同一张汇票,即A和D之间虽然没有直接的业务结算关系,但存在着资金结算关系,因此可以编制如下备抵分录:

借:应付票据-B 100万

贷:应收票据-C 100万

(3)汇票背书转让至集团外企业,但期末仍为集团内企业持有。即汇票初始时在集团内企业间背书转让,后流通至集团外企业,但月末又背书转回集团内企业。

如果期末未到期汇票持有人(假设为D)的前手为集团外企业,则该企业账面记录为“借:应收票据-第三方(名称略)”。虽然A与D之间没有直接的业务关系,但由于存在着资金结算关系,则需要在合并报表编制以下备抵分录:

借:应付票据-B 100万

贷:应收票据-第三方 100万

如果期末未到期汇票的持有人为A,则其既为出票人又为持票人,也就是说A与A本身不存在资金结算关系,不能记为应收票据,直接转销原应付票据即可,合并报表时无需备抵。

如果期末未到期汇票的持有人为集团内其他企业,且其前手仍为集团内企业,则参考“(一)汇票持票人为集团内企业”的第2种情况处理。

(二)汇票持有人为集团外企业

出现这种情况有以下两点原因:

1、背书转让给集团外部企业

期末未到期汇票背书转让给集团外部企业,这种情况下合并报表时不需要再对应付票据进行备抵,但需要编制调整分录。从整个集团的角度来看,相当于合并整体对外签发了汇票,即A对集团内企业的应付汇票变为应付集团外企业,体现了汇票的资金结算关系已发生变化。合并报表时需做如下调整分录:

借:应付票据-B 100万

贷:应付票据-第三方 100万

2、贴现

如果持有汇票的集团内企业将汇票进行贴现,取得贴现收入98万元,则其账面将转销该汇票,分录如下:

借:银行存款 98万

财务费用 2万

贷:应收票据 100万

对A而言,虽然该汇票已经中止流通,但是其承兑支付的义务并没有消失,只不过支付的对象发生变化,不再支付给某一企业,而是通过开票行向贴现行兑付。

在合并报表时,A的应付票据没有与其对应的应收票据可以备抵,也不应该备抵,但是需要注意的是汇票的贴现行为。从合并整体的角度来看,贴现实际上是用商业信用(即汇票的商业承兑信用)再从银行获得一笔短期贷款,该贷款的有效期为汇票到期日。而合并整体的到期承兑义务也并未消失,只是由于合并整体获得了现金,使得应付票据实际上变成了质押贷款,按照实质重于形式的原则,应该做如下调整分录:

借:应付票据-B 100万

贷:短期借款 100万(与实收现金差额2万为提前支付的利息,在财务费用中已体现)

二、汇票的出票人为集团外企业

业务外包情况汇报范文5

第二条本办法所称对外担保,是指中国境内机构(境内外资金融机构除外,以下简称担保人)以保函、备用信用证、本票、汇票等形式出对外保证,以《中华人民共和国担保法》中第三十四条规定的财产对外抵押或者以《中华人民共和国担保法》第四章第一节规定的动产对外质押和第二节第七十五条规定的权利对外质押,向中国境外机构或者境内的外资金融机构(债权人或者受益人,以下称债权人)承诺,当债务人(以下称被担保人)未按照合同约定偿付债务时,由担保人履行偿付义务。对外担保包括:

(一)融资担保;

(二)融资租赁担保;

(三)补偿贸易项下的担保;

(四)境外工程承包中的担保;

(五)其他具有对外债务性质的担保。

担保人不得以留置或者定金形式出具对外担保。

对境内外资金融机构出具的担保视同对外担保。

第三条中国人民银行授权国家外汇管理局及其分、支局(以下简称外汇局)为对外担保的管理机关,负责对外担保的审批、管理和登记。

第四条本办法规定的担保人为:

(一)经批准有权经营对外担保业务的金融机构(不含外资金融机构);

(二)具有代位清偿债务能力的非金融企业法人,包括内资企业和外商投资企业。

除经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷外,国家机关和事业单位不得对外担保。

第五条金融机构的对外担保余额、境内外汇担保余额及外汇债务余额之和不得超过其自有外汇资金的20倍。

非金融企业法人对外提供的对外担保余额不得超过其净资产的50,并不得超过其上年外汇收入。

第六条内资企业只能为其直属子公司或者其参股企业中中方投资比例部分对外债务提供对外担保。

贸易型内资企业在提供对外担保时,其净资产与总资产的比例原则上不得低于15。

非贸易型内资企业在提供对外担保时,其净资产与总资产的比例原则上不得低于30。

第七条担保人不得为经营亏损企业提供对外担保。

第八条担保人为外商投资企业(不含外商独资企业)提供对外担保,应坚持共担风险、共享利润的原则,同时被担保人的对外借款投向须符合国家产业政策,未经批准不得将对外借款兑换成人民币使用。

担保人不得为外商投资企业注册资本提供担保。

除外商投资企业外,担保人不得为外商投资企业中的外方投资部分的对外债务提供担保。

第九条外汇局在审批担保人为中国境外贸易型企业提供对外担保时,应审查被担保人的贸易规模、资产负债比例、损益情况,核定被担保人应接受的对外担保上限。

外汇局在审批担保人为中国境外承包工程型企业提供对外担保时,应审查被担保人的承包工程量、工程风险、资产负债比例、损益情况,核定被担保人应接受的对外担保上限。

第十条对外担保的审批权限:

(一)为境内内资企业提供对外担保和为外商投资企业提供1年期以内(含1年)的对外担保,由担保人报其所在地的省、自治区、直辖市、计划单列市或者经济特区外汇管理分局审批;

(二)为外商投资企业提供1年期以上(不含1年)的对外担保和为境外机构提供对外担保,由担保人报经其所在地的省、自治区、直辖市、计划单列市或者经济特区外汇管理分局初审后,由该外汇管理分局转报国家外汇管理局审批。

第十一条担保人办理担保报批手续时,应当向外汇局提供下列或者部分资料:

(一)担保项目可行性研究报告批准件和其他有关批复文件;

(二)经注册会计师审计的担保人的资产负债表(如担保人是集团性公司的,应报送其合并资产负债表和其本部的资产负债表);

(三)经注册会计师审计的被担保人的资产负债表;

(四)担保合同意向书;

(五)被担保项下主债务合同或者意向书及其他有关文件;

(六)本办法第八条、第九条规定的有关资料;

(七)外汇局要求的其他资料。

第十二条经外汇局批准后,担保人方能提供对外担保。

第十三条担保人提供对外担保,应当与债权人、被担保人订立书面合同,约定担保人、债权人、被担保人各方的下列权利和义务:

(一)担保人有权对被担保人的资金和财产情况进行监督;

(二)担保人提供对外担保后,债权人与被担保人如果需要修改所担保的合同,必须取得担保人的同意,并由担保人报外汇局审批;未经担保人同意和外汇局批准的,担保人的担保义务自行解除;

(三)担保人提供对外担保后,在其所担保的合同有效期内,担保人应当按照担保合同履行担保义务。担保人履行担保义务后,有权向被担保人追偿;

(四)担保人提供担保后,在担保合同的有效期内债权人未按照债务合同履行义务的,担保人的担保义务自行解除;

(五)担保人有权要求被担保人落实反担保措施或者提供相应的抵押物;

(六)担保人有权收取约定的担保费。

第十四条担保人提供对外担保后,应当到所在地的外汇局办理担保登记手续。

非金融机构提供对外担保后,应当自担保合同订立之日起15天内到所在地的外汇局填写《对外担保登记表》,领取《对外担保登记书》;履行担保合同所需支付的外汇,须经所在地的外汇局核准汇出,并核减担保余额及债务余额。

金融机构实行按月定期登记制,在每月后的15天内填写《对外担保反馈表》,上报上月担保债务情况。

第十五条担保期限届满需要展期的,担保人应当在债务到期前30天到所在地的外汇局办理展期手续,由外汇局依照本办法第十条规定的权限审批。

第十六条非金融机构的担保人应当自担保项下债务到期、担保义务履行完毕或者出现终止担保合同的其他情形之日起15天内,将《对外担保登记证书》退回原颁发证书的外汇局办理注销手续。金融机构按月办理注销手续。

第十七条担保人未经批准擅自出具对外担保,其对外出具的担保合同无效。

担保人未经批准擅自出具对外担保或者担保人出具对外担保后未办理担保登记的,由外汇局根据情节,给予警告、通报批评、暂停或者撤销担保人对外担保业务。

业务外包情况汇报范文6

境内外资银行外债管理办法最新版全文第一条为促进境内中、外资银行公平竞争,有效控制外债规模,防范外债风险,根据《中华人民共和国外资金融机构管理条例》、《中华人民共和国外汇管理条例》和有关外债管理规定,制定本办法。

第二条本办法所称外资银行是指按照《中华人民共和国外资金融机构管理条例》及相关法律法规在中国境内设立的外资独资银行、中外合资银行和外国银行分行。

第三条国家对境内外资银行的外债实行总量控制。境内外资银行的外债包括境外借款、境外同业拆入、境外同业存款、境外联行和附属机构往来(负债方)、非居民存款和其他形式的对外负债。

第四条国家发展和改革委员会(下称国家发展改革委)会同中国银行业监督管理委员会(下称银监会)、国家外汇管理局(下称外汇局),根据国民经济和社会发展需要、国际收支状况和外债承受能力,以及境内外资银行的资产负债状况和运营资金需求等,合理确定境内外资银行外债总量以及中长期和短期外债结构调控目标。

第五条境内外资银行借用外债,签约期限在1年期以上(不含1年期)的中长期外债,由国家发展改革委按年度核定发生额;签约期限在1年期以下的短期外债,由外汇局核定余额。

第六条每年2月底之前,境内外资银行须分别向国家发展改革委或外汇局提出关于本年度中长期外债发生额或短期外债余额的申请。其中,外资独资银行、中外合资银行分别通过商业注册所在地的发展改革委或外汇局的分支机构逐级向国家发展改革委或外汇局提出申请;外国银行分行由在中国境内的主报告行直接向国家发展改革委或外汇局提出申请。没有主报告行的,应通过商业注册所在地的发展改革委或外汇局的分支机构逐级向国家发展改革委或外汇局提出申请。

第七条境内外资银行申请年度外债总额,需分别向国家发展改革委或外汇局提供下列材料:

(一)借用中长期或短期外债的申请报告,内容包括上年度的业务经营状况、资金来源和运用情况、所申请外债额度的依据和资金用途等。

(二)境外总行或地区管理部批准的对中国境内债务人的年度授信限额文件。

(三)外资独资银行、中外合资银行应提供报送银监会的上年度境内合并资产负债表和损益表。外国银行分行应提供报送银监会的分行上年度资产负债表和损益表,以及境内营业性分支机构上年度合并资产负债表和损益表。

(四)与申请人流动性需要或资金用途有关的证明材料。

第八条国家发展改革委、外汇局根据境内外资银行的上年度外债借用情况、其境外总行或地区管理部批准的本年度对中国境内债务人的年度授信限额、境内贷款项目需求(中长期外债)及流动性需要(短期外债),分别核定境内外资银行本年度中长期外债发生额和短期外债余额。境内外资银行在本年度新借入的中长期外债不得超过国家发展改革委核定的额度;本年度内任一时点的短期外债余额不得超过外汇局核定的余额。

第九条外债总额确定后,境内外资银行可以根据业务需要在年度内向国家发展改革委或外汇局申请进行一次调整。国家发展改革委或外汇局根据情况决定是否批准。

第十条境内外资银行向境内机构发放外汇贷款按照国内外汇贷款方式管理。除出口押汇外,境内外资银行向境内机构发放的外汇贷款不得结汇。

第十一条境内外资银行对外提供担保,按对外担保进行管理;境内机构为境内债务人向境内外资银行提供担保按国内担保进行管理。

第十二条境内外资银行借用的外债资金不得结汇,还本付息不得购汇。境内外资银行办理其外债项下还本付息不需要外汇局核准。

经外汇局批准,境内机构可以选择境内外资银行开立外债项下专用账户。

第十三条外汇局负责对境内外资银行外债和国内外汇贷款的统计、监测工作。境内外资银行应于每月初5个工作日内向注册地外汇局分支机构报送外债统计数据,并按照国内外汇贷款的有关规定向当地外汇局报送国内外汇贷款相关信息。

第十四条外汇局对境内外资银行借用外债情况和发放外汇贷款情况进行定期和不定期现场或非现场检查。凡违反本办法规定的,外汇局可根据《中华人民共和国外汇管理条例》及相关法律法规进行处罚。

第十五条本办法由国家发展改革委、人民银行负责解释。此前其他规定与本办法有抵触的,以本办法为准。

第十六条本办法自颁布之日起30日后施行。

国家发改委网站 20xx年6月7日

外债结构管理外债结构管理的核心,是优化外债结构。外债结构是指外债的各构成部分在外债总体中的排列组合与相互地位。外债结构的优化具体包括:

1、外债种类结构的优化;

2、外债 期限结构的优化;

3、外债 利率结构的优化;

4、外债币种结构的优化;