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机关内部管理问题范文1
[论文摘要]本文对我国内部管理审计的相关问题进行了阐述，分析了我国内部管理审计的发展现状，并提出了建议。
一、内部管理审计概述
内部管理审计是对组织内部的各种管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价，以帮助企业经理改进决策、提高获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。
从定义可知，内部管理审计的核心是帮助经营者提高生产效率和获利能力，职能是咨询性和建设性的，而不是执行性的，是一个系统的调查、分析和评价过程。审计师必须是独立的，其职能应有外部的性质即审计师不能成为受审部门的一员。
二、我国内部管理审计存在的问题
在西方发达国家，内部管理审计已经成为内部审计的主流，但在我国仍属于新生事物，存在如下问题：
1．没有充分认识到管理审计在企业内部治理中的作用。许多企业模仿国外实行了管理审计，但大多数企业内部审计的主要功能还是履行监督职责，主要任务还是审查财务收支的真实性、合法性，审计重点仍在财务收支。而管理审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制，其在公司治理结构中的管理职能尚未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围受到限制，管理审计发展受到影响。
2．内部管理审计法规体系缺失。政府审计和民间审计分别有《审计法》和《注册会计师法》作为法律依据，而关于内部管理审计的法规却是一片空白。内部审计人员在进行管理审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一定程度上影响了内部审计结论的权威性和准确性。
3．内部审计对象的特性对内部管理审计形成挑战。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，企业集团、股份公司等大型企业的出现、企业内部管理层次增加使得内部管理审计对象复杂化。同时由于企业的资产重组必然涉及兼并和收购、改制和重组等问题，为审计对象开拓了新领域。凡是对企业商业利益和持续经营有影响的管理因素都是内部管理审计的重要内容。内部管理审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度，使内部审计人员难以做出正确判断。由于内部管理审计事项与企业生产经营活动联系密切，一些敏感事项涉及的人事关系复杂、舞弊手段隐蔽，内部审计人员取证难度较大。
4．审计程序和方法的不确定性影响管理审计结果的正确性。传统的详细审核方法成本很高，逐渐被淘汰。由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，这可能导致管理审计结论出错，有可能误导管理层的决策。
5．审计人员的素质不能满足管理审计需要。（1）审计人员综合素质不高。企业现有审计人员多是从财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而对现代管理等知识相对欠缺，不能满足现代管理审计发展的需要。（2）审计人员的独立性不够，影响了其发挥管理审计作用的积极性。审计人员在参与企业管理活动，开展审计业务时，或多或少地受到管理者的暗示，或者审计人员迫于某种压力，不能充分揭示管理者的失误而带来的后果，这必将使审计的效果和评价大打折扣。（3）审计人员在数量上还不能满足企业进行管理审计的需要。有些企业审计人员本来就不多，有的还到其他单位住勤，有的离职学习，又得不到及时补充，因此，在数量上就明显不足。
6．审计信息的不足导致内部管理审计的广度和深度不够。当今的企业日益集团化，管理层次化，其参与企业管理活动的范围必将受到限制，从而难以实现对管理信息的占用，更无从提出改善管理的建议和措施了。
7．企业的内部管理审计风险意识较为薄弱。所谓内部管理审计风险，是指企业内部审计组织或人员对具有重要影响的经营管理活动进行审计后发表不恰当审计结论的可能性。内部管理审计风险的形成因素，主要由三方面构成：客观因素、主观因素和审计方法的选择。在企业内部管理不断市场化的今天，随着内部审计所面临的审计环境、审计内容、审计目标、审计方法的转变，重新评估内部管理审计风险十分必要。
三、几点建议
1．管理层应高度重视内部管理审计的作用，认识到这是一种面向未来的，以改进管理为导向，以审查受托管理责任为己任，有别于传统财务审计的审计类型。
2．尽快建立健全内部管理审计法规体系，开发管理审计标准。管理审计标准是审计人员对被审计事项进行评价的依据。国家可以制定一个指导所有行业的内部管理审计框架体系，企业可以在大框架体系内，由内部管理审计机构自行开发适合本企业的管理审计标准。内部审计人员只有在建立了一整套适合本企业的管理评价体系之后，才可对被审计事项进行评价，使内部管理审计工作有法可依、有章可循。
3．对内部审计人员在人员、经费方面予以支持。有条件的企业，可以设立审计委员会，配备总审计师，并且在经费上予以倾斜。在人员的配备上，各种专业特长的人员都应齐全，以便全面监督企业的管理活动，服务于企业。确立内部管理审计的周期。目前，我国的内部管理审计工作可以每两年进行一次，而且应当将审计工作分散在平时，分期分批的进行，以便避免审计工作过分集中。
4．不断充实和提高内部审计人员素质、建立管理审计师考核或考试制度，形成高素质的管理审计师队伍。首先，加强对审计人员的培训包括对其进行后续教育。其次，在机制上、制度上保证审计人员的独立性。可从社会上聘请外审人员参与企业的审计项目，以保证审计的高度独立性。或者，可以建立一个内部管理审计事务所等中介机构，为那些没有实力的企业提供服务。
5．灵活运用审计方法，提高审计效果。在审计过程中，要选准审计的重点内容和事项，找到切入点，从中发现控制的薄弱环节，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推动企业发展。在运用计算机辅助审计方面积极进行探索，改变传统的审计方法和思路，拓展和延伸审计的广度和深度，为适应现代企业的迅猛发展，面对信息革命的挑战，必须将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。
6．强化内部审计人员的风险意识。内部审计人员是内部管理审计工作的具体执行者和操作者。强化他们的风险意识，对控制和防范内部管理审计风险有至关重要的作用。在审计的计划阶段，要认真评估管理控制的控制风险；在审计的实施阶段，要依法收集和认定审计证据，并且尽最大努力保证审计证据的客观性、合法性和充分性；在审计的报告阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。
总之，企业应当结合本企业的实际情况，有效利用内部管理审计为增加本企业价值作服务。
参考文献
[1]王光远，关于内部管理审计的外部化问题，财会月刊，2002.04，3-4.
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[3]崔志华，加强内部管理审计提升内部审计职能，会计之友，2006.06，54
机关内部管理问题范文2
2006年年底，中国的银监会启动村镇银行试点，由于本身潜在的市场需求及国家政策支持，村镇银行获得了瞩目的快速发展。有关数据资料显示，截止2010年中期，村镇银行已建立214家，村镇银行的建立与发展顺应了农村经济的发展，弥补了金融服务的盲点，大力提升了农村金融服务的综合水平。总体而言，村镇银行已基本建立合理有效的内部管理系统，为银行开拓业务、获取效益、服务百姓打下基础，然而，正由于起步较晚等各种限制性因素，村镇银行在内部管理上仍有很大的改进空间。笔者将从村镇银行内部管理问题出发，针对性地提出相关策略。
1 村镇银行内部管理中存在问题探析
村镇银行作为一种新型银行模式，兼顾银行与公司的两大特征，既有银行的监管力度大、运营规范的特点，又具备公司的自治、灵活的特征，因此，村镇银行又可称作为一种承担国家政策所需的特定社会责任的企业。农村金融与一般相比呈现出成本高、风险高、收益低的特征，只有强化内部管理，才能使村镇银行立于不败之地，并取得可持续发展。村镇银行与一般银行相比，核心特点在于其对于农村金融市场的针对性以及产品开发与创新方面的灵活性。
由于村镇银行受到政策规制，主发起人及其它发起人都有最高与最低的股份比例限制，由此，主发起银行持股一般都超出40%及以上，这种绝对性的主导地位导致民间资本的参与程度降低，该规定有助于促进村镇银行的专业化及规范化，但由此全国所有的村镇银行难免陷入单一的管理模式，难以有更大的创新空间，由此可能导致村镇银行的垄断性决策，进而损害中小股东利益，另一方面可能会导致由于资本的趋利性，引发农村穷人贷款难的系列问题。
此外，由于村镇银行是面向草根阶层的银行，他们的贷款对象倾向于金融市场的中低端客户，而这些客户一般是贷款难、风险高的群体，如广大农户、农村生产企业等，显而易见，农村信用社、邮储银行等机构先于村镇银行入驻农村市场，因此一些居民对于村镇银行抱有将信将疑的态度，资金拓展也是摆在村镇银行面前的难题。
2 村镇银行内部管理对策探究
2.1树立品牌意识，积极拓宽资金来源渠道
与邮储、信用社等品牌知名度较高的银行相比，村镇银行显然还只能算农村金融体系里的“草根银行”，无论在风险抵御能力还是业务开展能力方面，都明显有较大的差距。那么增强自身的品牌知名度与美誉度，通过品牌效应影响广大上下流客户（储户及贷款客户），是摆在村镇银行面前最重要的问题之一，而资金来源更是首要问题。作为专业针对中低端的银行，只有在清醒且正确地认识到广大客户的需求基础上，进行深入调研，将促进农村经济建设、改善农村投融资环境视为己任，真正视农民、农村企业需要为使命，才能真正地深入广大百姓内心。农村的养殖种植为生的小型家庭、各种微型发展企业以及农村的其它主体都有不少资金需求，村镇银行应较好地发挥流通作用，只有让大家充分信任银行的品牌，实现品牌效应，才能更好地拓宽资金的来源。
2.2尽可能地多设置储蓄网点，促进贷款客户与存款客户的相互转化
农村与城镇在银行网点上存在显著差别，尽管信用社、邮储等都深入了广大农村，但在网点分布上仍远不及城镇。因此，立足广大农村地区，努力培养出地利人和的优势，在一些相对资源丰富、发展速度迅猛的城乡交界处、乡村等尽可能合理设置储蓄网点，给予贷款的人员相应的优惠，同时在这些客户贷款的同时，将他们吸纳为合理的存款客户，以保持双方的紧密联系，培养忠诚度，提升效率、减少管理成本。
2.3合理分配股权结构，做到权力相互制衡
所前文所述，受当前的村镇银行的政策限制，经营管理容易受到更多限制，权力过多集中于控制地位的发起银行上。笔者建议可进一步提升其它主体的参与积极，尽可能地使得投资主体多元化，从而获得更多的合理有效建议，并能借鉴公司发展过程中的灵活性，让各个主体之间实现一定的制衡，这将有效降低风险控制的难度。总体上说，股权结构可以相对集中，但不能绝对性控制，企业、政府机构、银行以及个人都可以成为村镇银行的股东，从而更大程度上调动社会力量的参与度。
机关内部管理问题范文3
摘要：信任问题一直是学术界研究的热点问题之一，在企业中尤其是下属对上级信任问题的研究方兴未艾，在全球金融风暴的打击下，对处于寒冬的企业而言，信任将在企业发展中发挥着不可替代的独特作用。本文以此为出发点，对企业内部下属对上级信任度的相关问题进行了探讨，在前人研究的基础上，对信任概念进行了界定，探讨了影响下属对上级信任度的因素及信任产生机制，最后，对提高下属对上级的信任度对企业发展的意义进行了阐述。
关键词：信任影响因素产生机制意义
一、下属对上级信任度的概念界定
信任问题从19世纪进入学术研究领域之后，一直是各个领域学术研究的热点问题，产生了丰富的研究成果，建立起来系统的理论框架，对社会各个领域的发展产生了深远的影响，日益受到人们的重视。在这些研究中，其中在心理学、社会学、组织行为学、经济学等领域成果更为突出，研究者从不同的视角出发来探讨信任问题。下面，笔者在梳理前人研究的基础上，对本文中在企业中下属对上级的信任，进行概念的界定。
从不同的角度出发，前人对信任的研究主要有四种取向，即人格特质理论、情境反应理论、人际关系理论和社会功能理论等，在不同研究背景下，每一种取向都具有其合理性，具有积极的作用。
1、人格特质理论
把信任作为人格特质的研究者认为，信任是个人所具有的一种心理的品质，这种心理品质是个体所特有的，经过后天的学习和生活过程中所产生形成的，主要表现为一个人对其他人的一种期望、信心和信念。主要代表人物有Rotter，Wrightsman等。Rotter认为信任是个体对另一个人的言词、承诺、口头或书面陈述的可靠性的概括性期望；wrightsman(1992)则认为信任是构成个体特质的一种信念，认为一般人都是有诚意、善良并相信他人的；Sabel(1993)认为信任是交往双方共同具有的认为对方不会利用自己弱点的一种信心。个人的生活经历、他对人性的看法会影响其对他人的可信赖程度的一般期望或信念，有的人倾向于信任他人，有的人则倾向于怀疑他人。
2、情境反应理论
持情景反应理论的研究者认为，信任是对情境的反应，是由情境刺激决定的个体心理和行为。人们面对不同的情境时，所具有的心理状态和所采取的行为会随着情境的不同而发生改变，其中最典型的案例是多伊奇(Deutsch,958)所做的囚徒困境的试验，随着试验条件的变化，双方的心理和行为产生了巨大的变化。情境反应理论的代表人物有Deutsch、Boon、Holmes等。Deulsch(1958)把信任定义为在发生于人与人间的事件中所拥有的一种期待，指出信任是在以下三个情势参数的环境中做出的：一是存在一系列不确定性的行为；二是结果的发生基于其他人的行为；三是行为的有害性的影响力大干行为有益性；Boon和HoImes(1991)把信任定义为“在有风险的情势下，对他人的动机抱有一种积极地、自信的期待状态”。
3、人际关系理论
持人际关系理论的研究者把信任放在一定的人际关系中进行研究，而不仅仅把信任作为一种个人的人格特质，一定程度上是对人格特质理论的修正。如彭泗清认为人际关系理论将信任理解为人际关系的产物，是由人际关系中的理性计算和情感关联决定的一种人际态度，比如，人们对一次性人际交往对象的信任建立过程与对长期性人际交往对象的信任建立过程是不同的。代表人物有Lewis、Weigert等。列维斯(Lewis)和维吉尔特(Weigert，1985)认为信任是“人际关系中的理性计算和情感关联所决定的人际态度。”理性和情感是人际信任的两个重要维度，这两个不同的组合可以形成不同类型的信任。其中认知性信任(cognitivetrust)和情感性信任(emotionaltrust)是两种最重要的类型。他们认为认知性信任是指由于对他人的可信任程度的理性考察而产生的信任，而情感性信任是基于情感联系而产生的信任。
4、社会功能理论
持社会功能理论的研究者将信任理解为社会制度和文化规范的产物，是建立在法理(法规制度)或伦理(社会文化规范)基础上的一种社会现象，如社会信任和制度信任等。其主要代表人物有Luhmann、Fukuyama，Barber、Zucker等。卢曼(1979)认为，信任是简化复杂性的机制之一，因为它能超越现存的人与人之间的信息而达成一些行为预期，帮助在人际间建立某种保障性的安全感，从而减少社会交往的复杂性。卢曼还区分了人际信任和制度信任，认为人际信任是以熟悉度及情感联系为基础，制度信任则是靠法律、规章之类的惩戒机制或预防机制来降低社会交往的复杂性；福山从文化的视角对社会信任进行了研究，他认为信任是由文化来决定的，而文化是继承而来的伦理习惯，包括宗教、传统、历史习惯等机制，由于文化的差异，使得不同社会的信任程度差异很大。茹克尔(Zucker,1986)根据经济结构中“信任产生”的三种重要模式，把信任划分为来源于过程的信任、来源于特征的信任和来源于制度的信任。来源于特征的信任是指料想对方是否值得信任，往往顾及他的家庭背景、年龄、社会地位、经济地位、种族等等。来源于制度的信任还要从非人格化的规则、社会规范和社会制度等的基础上产生，而不仅仅从人际间的交往和熟悉度中产生。茹克尔还比较系统的阐明了信任的三种形成机制，其中包括基于社会相似性的信任产生机制和基于法制的信任产生机制：前者主要是依据双方间的家庭背景、种族、价值观念等方面的相似程度来决定是否给予信任，后者主要是依据社会规章制度，如专业资格、科层组织、中介机构及各种法规的保证状况来决定是否给予信任。
通过对前人信任研究成果的梳理，我们发现对信任研究的四种不同的取向，都具有其合理性和理论价值，对完善信任理论系统发挥着独特的作用，对指导实践也具有重要意义。但在企业尤其是针对下属对上级的信任度研究情境中，笔者认为把信任纳入到人际关系理论和社会功能理论的双重研究取向之中，是一个更为合理的、切合情境的选择，从这种思路出发，在本文中笔者把企业中下属对上级的信任界定为：在一定的企业文化和制度下，下属与上级交往过程中，下属在理性计算和情感关联基础上对上级所产生的一种心理反应和行为体现。
二、下属对上级的信任的影响因素及其产生机制
在当代企业制度下，信任在实现企业健康平稳发展中发挥着越来越重要的作用，下属与上级之间良好的信任关系，有利于增强下属对企业文化和企业发展愿景的认同感，有利于构建和谐、高效的雇佣关系，有利于员工提高工作的满意度和职业倦怠的克服，从而不断地提升企业的绩效。既然下属对上级的信任度对企业发展具有如此重要的意义，那么上级如何才能获得下属的信任，影响下属对上级信任度高低的影响因素有哪些呢?下属对上级的信任的产生机制是怎样的呢?
1、下属对上级的信任的影响因素
前人对影响信任的因素，从不同的视角出发作了大量的研究，取得了丰富的成果。国内外学者针对影响上级与下属之间信任的因素的探讨，都提出了影响信任的因素，如迈耶尔、戴维斯和舒奥尔曼(Mayer,Davis&Schoorman,1995)以及彭泗清等都做出了系统的整理。另外，比较典型的研究还有克拉莫尔(Kramer,1996)，他从上下级权力大小的角度，来探讨上下级之间信任，并认为上级对下属的信任和下属对上级的信任在本质上有不同之处，因此，要想充分了解组织中上下属间的信任关系，必须将上级对下属的信任和下属对上级的信任区分开来，并得出结论，认为除了关系之外，忠诚与才能是影响上级对下属信任的重要因素，而仁厚与正直则是影响下属对上级信任的重要因素：Buller(1991)认为决定信任他人的影响因素包括十个因素，即有效性、胜任力、一致性、言行谨慎、公平、正直、忠诚、开放性、履行承诺、接受能力；Gabarro发现品质(正直、动机、一致性、开放性、谨慎)、胜任(功能上的，人际上的，一般化的)和判断力是组织信任的重要基石；向上信任的维度(下属对上司的信任)与向下信任(上司对下属的信任)是不同的，向上信任的维度是正直、动机和开放性，而向下信任的维度却是正直、胜任、一致性；Maver&Davis认为能力、善意、公平是人际信任的基石。
我们发现，在所取得的研究成果中，下属对上级的信任和上级对下属信任的影响因素是不同的，下属对上级的信任更重要的是考虑上级的胜任力、公平性等因素，而上级对下属的信任更着重考虑的是下属的忠诚度的因素；同时发现，虽然不同的学者对影响因素的研究的结果不同，但是我们也可以发现有一些因素是这些学者所共同认可的，如胜任力、公平、开放性等。
同时，企业制度和文化对下属是否信任上级具有重要的影响，来源于制度的信任往往更能够使下属更加容易产生积极的心理反应和行为表现，而对刚性的企业制度和文化的坚定的信任，往往能够加强下属对上级所具有的胜任力、公平、开放性等柔性因素的认同，刚性的企业制度与柔性的领导者品质，两者相互贯通，从而不断提高下属对上级的信任度。
因此，在企业中尤其是下属对上级的信任的影响因素中，既要考虑企业制度和文化的构建和塑造，更对上级领导者提出了严格的要求，只有那些具有高胜任力、坚持公平和开放性等优秀品质的领导者，才能够得到下属的信任和支持。
2、下属对上级信任的产生机制
下属对上级的信任的建立需要经历一个阶段性的过程，在信任建立的过程中，下属对上级的信任经历了三个过程，即威慑型信任、了解型信任和认向型信任，这三种类型的信任是一个不断提升的过程，认同型信任是最高层次的信任，是上级获取下属对其信任所追求的目标。
所谓威慑型信任是基于行为的一贯性，如果行为的一贯性无法维持时，就会受到惩罚。这种类型的信任是建立在下属和上级的交往的前期阶段，下属对企业制度、企业氛围、上级领导的领导风格等都是陌生的，在这种情况下，下属所采取的行为更多的是建立在对制度的遵从上，因为如果不遵守制度，自己就会受到惩罚，因此威慑性信任更多的是一种制度的约束和威慑，下属没有对企业和上级投入情感。
所谓了解型信任是基于对对方行为的可预测性，能够准确的预测对方所采取的行为而产生的信任。该类型的信任是较威慑型信任更高层次的信任，在这一阶段中，员工通过与上级的交流和沟通，开始对上级有了初步的了解，能够对上级所要采取的行动进行较为准确的预测，并希望得到上级情感上的支持和认同。
所谓认同型信任是基于对对方的愿望和意图的接纳，相互间形成情感、价值观上的认同。该类型的信任是信任发展的最高层次，下属对上级的价值观、企业发展的愿景高度的认同，并积极主动地为实现该愿景而努力，企业上下高度和谐，员工拥有高度的工作满意度和成就感，组织绩效得以大力提升。
高层次的认同型信任的建立是一个长期复杂的过程，在这个过程中上级领导者发挥着主导性的作用，要求领导者不断提升优秀的领导品质，完善企业制度的基础上，遵循下属对上级信任产生的过程和规律，努力实现在企业内部形成高层次的认同型信任，不断提高组织绩效。
三、提高下属对上级信任度对企业发展的重要意义
下属对上级信任对企业发展所产生的重要作用，尤其是高层次的认同型信任的功能受到了越来越多国内外研究者的重视，他们从不同的视角，如信任与组织绩效的关系、信任与员工工作满意度的关系、信任与员工忠诚心的关系以及信任与员工的组织公民行为的关系等，进行了大量的理论探讨和实证研究。笔者认为，提高下属对上级信任度对企业发展意义重大，下属对上级的信任度与组织绩效、员工的工作满意度、员工的忠诚心以及员工的组织公民行为成高度的正相关关系。
1、下属对上级的高层次信任有利于提高组织绩效
关于企业内部信任与企业绩效关系，已有大量的理论探讨和实证研究，如赵西平等人对团队能力、组织信任与团队绩效的关系进行了研究，研究结果表明一个团队的写作能力、团队资源的掌控能力分别于团队绩效、组织信任正相关。组织信任与团队绩效正相关。团队协作能力、团队资源掌控能力分别通过组织信任影响团队绩效；也有研究者对管理者个人绩效与信任关系进行了研究，分析管理者在组织中所面临的三种信任关系——上级的信任、下属的信任以及同事间的信任，并分别说明三种信任关系是如何影响管理者的个人绩效，最后提出了360度信任——绩效提升模型。
下属对上级的高层次的信任，会反应在员工的心理契约和行为表现之上，下属对上级信任，会主动地追随上级，认同上级的价值观，接受并积极主动地为实现企业发展愿景而努力，而这些行为会直接影响到上级领导者的管理绩效和任务绩效，所谓的管理绩效主要表现在计划、组织、领导和控制下属等的管理职能方面的绩效，而下属对上级的高度信任，有利于加强下属与上级的沟通，帮助领导者制定出正确的可行性的计划，有利于下属对上级工作安排的认同和接受，便于上级的组织管理；所谓的任务绩效与管理绩效往往是正相关的，较高的管理绩效带来较高的任务绩效。
2、下属对上级的高层次信任有利于提高员工的工作满意度
工作满意度是员工根据自己的参考框架对工作的特性加以解释后所得到的结果，是员工对其工作参考纬度的情感反应。在这里工作参考纬度不仅仅是工作的状况，还包括员工工作的整体环境，公司的制度和文化，领导者的领导风格以及领导者对待下属的态度等等，员工是否对工作满意更多的是一种主观感受和解释，是一种情感的体验。而梳理国内外学者对影响企业员工工作满意度的研究结果表明，人际关系和领导风格是影响企业员工工作满意度的重要因素，人际关系包括与上级的关系、与同事的关系，而民主公平的领导风格也更能让员工得到情感的满足。
高层次的认同型信任，是建立在下属和上级良好的沟通基础上形成的，是下属对上级的价值观、情感上的高度认同，是对企业制度和文化的接纳，是对上级领导者胜任力、公平性、开放性以及对员工职业规划和发展的支持的态度等的认同。这种情感上的付出所建构起的高层次的认同型的信任，无疑会加强员工对企业以及领导者的情感投入，获得美好的情感体验，不断地提高在企业中的工作满意度。
3、下属对上级的高层次信任有利于提高员工的组织公民行为
机关内部管理问题范文4
(一)企业会计内部控制制度方面存在的问题
企业拥有完善的会计内部控制制度能够有效地提升财务管理能力，我国很多企业在会计内部控制方面存在制度不完善的情况，具体表现在以下几个方面:首先，企业在发展过程中与会计管理在配套设施方面不够健全，存在一定的问题。一些企业拥有与会计管理相配套的设施，但是在实际工作中并没有进行有效落实，对相关政策的制定缺少执行力度，并且没有根据市场发展与企业现实情况进行修改和完善，这样的管理现状给企业会计的内部控制带来了问题，对企业发展起到了阻碍作用。在企业的长期发展中，制度属于精神层面的东西，它是无形资产但是却能够起到实际作用，企业拥有制度但是不执行，这等同于制度条文是一种空摆设，不利于企业的长期发展，因此管理者应该清楚的认识到，企业管理措施和会计内部的控制制度必须具有时效性，与此同时需要根据现实情况进行不断的调整优化。制度问题不解决，就会逐步对企业产生压制作用，导致多种复杂问题的出现。其次，制度的完善和落实还需要进一步加强，制度的完善和落实能进一步提升企业的内部工作氛围，为员工打造一个规范的工作环境，提升员工对工作的认识态度，对制度的执行力度，从而在整体上实现企业和员工的价值。但是很多企业在相关的制度方面，没有进行及时的完善和落实，一些会计控制准则也没有落实。在这种情况下，财务管理工作没有可以继续下去的理论依据，没有执行标准，另外一些单位虽然在制度上进行了简单的完善，但是因为工作人员的认识问题，缺少监管力度，这样使企业的会计管理工作无章可循，无理可依。
(二)财务会计内部控制管理没有被足够的重视，缺乏时代感
我国一些企业在经营管理中有很多问题显现出来，尤其是财务管理方面的问题非常严重。例如，企业财务收支平衡问题、费用支出监管问题、经常出现违法乱纪现象等，这些都是能够对企业发展产生消极影响的因素，而这些因素也是导致财务会计内部控制管理信息不真实的原因。在这种情况下，与企业会计财务有关的一些信息指标都不具备相应的考核作用。这些问题的发生究其根本原因是企业财务会计管理的力度不足，并且缺少相应的约束考核制度，因此企业财务会计内部控制在执行方面就会出现问题，若这些问题得不到及时解决就会产生严重后果。我国经济在不断发展，企业的市场竞争越来越激烈，企业要想在这种环境中立足，就要不断调整自己的战略决策，对内部构架进行重新调整。我国经济随着市场环境不断变化，因此财务会计内部控制不能被忽视，要跟随市场的变化，企业生产销售的变化及时的作出调整，以提高其控制作用。但是目前很多企业在注重企业经济效益的同时，忽略了财务政策的调整，导致内部控制机制失效，缺乏与时俱进的特性。
二、加强企业财务会计内部控制的管理措施
(一)加强和完善企业内部相关财会资产制度的管理
在现阶段，我国很多企业在财务管理方面出现比较混乱的现象，财务制度不够完善，针对这种问题，就要在企业内部建立起完善的资产管理制度，分别对企业资产的质量、规格和性能做好核算，便于企业后续工作的开展。另外，资产的核算需要建立起相应的档案，确定这些资料可以使用的具体时间，有利于企业会计为其他记录或者验收工作提供依据。企业中，基本的会计记录都要根据验收清单来决定，然后及时的对明细账目和总账进行反应。另外，若企业中有相关设备报废，需要对这些设备的信息进行及时的记录，并且进行归档和上报。
(二)财务会计内部控制管理要进行成本核算并加强内部财务制度的执行力度
成本在一定程度上决定了企业的盈亏，财务内部控制的根本目标就是节约成本，给企业带来最大的经济效益，因此企业在建立完善的会计内部控制管理制度时，一定要把成本控制作为其参考目标。在现阶段的市场经济条件下，企业要将成本控制提升到一定的战略部署上，制定成本控制目标和预算工作，因此要改变传统的财务管理控制理念，培养员工的成本意识实现企业的经济价值。在这一过程中，企业要对自己的运营流程进行分析，对企业生产产品进行控制分析，并且在这一过程中还要制定出相应的系统考核标准，针对显示情况进行预算，若出现问题及时的找出原因并且制定相应的策略予以解决，保障企业生产经营每一个并环节都能做到成本最低，效益最高。在企业财务会计内部控制的执行力度方面，要做到以下几点:首先，作为企业的管理人员必须给员工作出榜样，起到模范作用，因为在企业中员工基本向领导看齐，领导的一言一行关系到员工的工作积极性和工作态度。若领导能做到自我控制，拥有较高的执行能力，那么员工就会自然的受到影响。其次，企业在发展过程中，需要采取多种手段对员工进行奖励和惩罚。对于优秀的员工不仅要有精神上的奖励还要有物质上的奖励，这样才能更加有效地督促员工严格的执行相关的会计内部控制制度。另外，企业还要严格对财务职责进行划分，具体到每一个部门和每一个人的工作上，这样能够增强员工的工作执行力。
(三)对企业财务内部控制管理构架进行重新建构
经济的快速发展使企业的规模不断扩大，一些企业如雨后春笋般发展起来，且效益越来越好。与此同时，企业财务内部控制也打破了传统方式的束缚，摒弃一些老旧的观念，开始不断的丰富会计内部控制的手段与方法，慢慢将这项工作渗透到企业管理的每一个细节中。在我国加入世贸组织以后，经济发展开始参考国外的一些信息，面对市场的不断变换，财务会计信息的内容也被经常更新，这样，财务内部管控的范围也在不断增大，难度逐渐增加。以上这些信息充分的说明，企业在面临机遇的同时也面临巨大挑战，因此需要不断的完善企业会计内部的控制工作，建立起内部相互监督的机制，做到相互促进，相互监督，重视企业会计控制机制，完善评估体系，加强内部的审核能力度，实现企业利益的最大化。
(四)企业内部财务管控人才的培养
在企业发展过程中，财务内部控制工作离不开专业的工作人员，所以在此方面，企业要加强对人才的培训。首先，要培养出高素质和高技术能力的人才需要有健全的专业技能培训制度，使企业在招聘过程中对工作人员的条件加以设定，以增强企业会计从事人员的综合素质。其次，在企业内部定期开展员工职业技能比拼大赛，让获得名词的员工得到一些物质嘉奖与精神奖励，激发员工的工作积极性和主动性，努力提升自己的专业技能知识，在不断的工作实践中积累经验，为以后的财务管理打下良好的基础。另外对管理人员也需要有严格的要求，树立其在工作方面的严谨意识，有效地执行相关的财务制度，促进企业的长期发展。
三、结束语
机关内部管理问题范文5
关键词：高校 内部控制 现状 问题 措施与建议
引言
所谓高校内部控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。其主要内容包括：控制环境方面的建设，风险评估方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部监督方面的建设等五个方面。
一、高校内部控制实施原则
（一）全面性原则：内部控制贯穿决策、执行和监督全过程覆盖高校各部门的各项业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
（二）重要性原则：高校内部控制应当在全面控制的基础上，注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
（三）制衡性原则：高校内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则：内部控制应与高校的招生规模、教学科研范围、水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
（五）成效益原则：内部控制应当权衡实施成与预期效益，以适当的成本实现有效控制。对成效益原则的判断需要从高校的整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个高校面临更大 损失，此时仍应实施相应控制。
二、我国高校内部控制现状
进入二十一世纪以来，我国经济社会各方面都发生了巨大的变化，高校作为我国科研和文化的前沿阵地自然也不例外。我们高校已不再像过那样一切靠政府包办，而已转变成为具有较强的自主能力以及核算能力的实体，也需要在一定程度上接受市场竞争的洗礼。这些转变虽然很大程度地提升了高校的自主性、释放出了更大的创造性，但是随之也为高校带来了一些新的问题，其中高校内部的管理与控制是较为突出的问题，是近年来大家关心的热点问题。近些年来随高校的进一步扩招，办学规模进一步扩大，高校的各项收费及上级拨款大幅度增加，现在我们高校的资金流量是过去的数十倍，高校领导机构和某些职权部门的权力不断增大，而高校在管理和制度改革上却存在滞后性。从近年来国内高校所发生的相关腐败问题很大一部分是原因在于高校内部控制薄弱、内部控制执行不力。由此可见，当前我们高校的内部控制管理状况不容乐观。
三、当前高校内部控制管理存在的主要问题
（一）针对高校的相关内控法规体系不完善
二十世纪末，国家先后颁布《内部控制和审计风险》、《国家审计基本准则》等关于内部控制的法律法规，但是限于我国法制建设的实际情况，这些法律法规之间缺乏内在联系，不能针对高校实际情况做出指导，从而使高校未能形成一个相对完整的内部控制理论体系，不利于高校内部控制规范作用的发挥。
（二）高校内控会计制度不健全
内部会计控制制度不健全，对会计制度设计不够重视 财务的主要职能有核算、监督与管理。很多高校财务只有基本的核算制度，内部控制制度过时或欠缺，制度约束不到位，不能满足现时需要，导致有些高校纠纷或官司不断，经济效益与信誉俱损，对学校的教学科研活动正常开展和党风廉政建设都有较大的影响。
（三）高校内部审计有待加强
传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。
（四）高校风险管理较为欠缺
风险一般是指某一行动的结果具有的不确定性。高校由于过去受到计划经济管理体制的影响，教育经费、招生计划全由国家统一安排，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益。因此，高校的风险管理意识不足，风险防范措施缺乏。但是，近些年来，高校体制改革不断深入，高校所处的内外经济环境发生了巨大变化。随着市场不断开放，教育的日趋国际化，来自国内、国外的竞争在加剧，尤其是招生和就业压力的加大，使高校在面临不断增加的外部风险时，来自高校内部的风险也在加大，尤其是财务风险。因此，高校要有足够的风险管理意识，并采取相应的措施，才能在激烈的竞争中不断发展、壮大。
四、完善高校内部控制管理的具体措施与建议
（一）建立完整的法规体系
市场经济的不断发展不仅要求我们对国内内部控制理论进行总结，还要对国外内部控制的实际执行情况进行广泛研究，在已颁布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》的基础上，进一步建立健全其他具体规范及相关操作，从而逐步形成一个较完整的内部控制规范体系，对包括我国高校在内的所有单位内部控制制度建设发挥指导和规范作用。
（二）提高高校内部控制意识
高校的领导者应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化管理。一方面，高校应成立专门的财经领导小组，对学校的财务管理及其他重大经济事项进行精心组织与审核，为学校财务管理把好关。另一方面，要高度重视财务岗位的管理，把财务管理岗位作为重要的专业技术岗位，充分发挥财务人员为学校当家理财的积极性与主动性。
（三）加强并完善高校内部审计
首先，要营造良好的内审环境。高校要提高对审计工作重要性的认识，重视、关心和支持审计工作，加强相关的内部审计的宣传工作，增强全校教职工的内部意识，以形成浓厚的内审氛围。其次，建立健全内部审计规章制度。坚持依法审计，按照国家的审计法律、法规及高校内部审计制度开展各项审计工作，并健全内部审计激励机制与责任机制，实现高校内审工作的法制化、制度化和规范化。最后，拓展内部审计领域。高校内部审计要围绕后勤管理，教学管理，为师生员工服务开展工作，同时应加大离任审计、工程项目审计、绩效审计的实施力度，力争实现审计效果的最大化，真正做到预防、引导、监督和服务的统一，以促进高校深化改革，提高办学效益。
（四）强化高校风险管理
要想进一步发挥内部控制对高等教育的促进作用，推动高等教育事业健康、蓬勃地发展，就需要强化高校风险管理，提升风险管理意识。当前我们高校内部所存在的风险主要是财务风险。对于财务风险的控制，关键是将负债维持在一个合理的水平，一方面要充分利用举债发展这一手段来增加对扩大办学规模和提高办学层次的投入，另一方面注意防止过度举债而引起财务风险的增大。因此，建立规范的对外筹资决策机制和程序，加强筹资项目立项、评估、决策、实施等环节上的控制，把风险降低到最小程度。而对于其他内部风险的控制，高校应大力加强内部风险防范措施，制定各项内部管理制度，设立风险控制点，建立有效的风险管理系统，对各种内部风险进行全面防范和控制。
除此之外，高校还需要进一步加强相关财务人才队伍的建设，因为再好、再完备的制度建设最终是否能发挥应有的效用还是要取决于人的执行。所以我们高校应高度重视财会队伍的建设，应按照择优聘用的原则，有计划的补充高素质人才，并定期对本校现有的财务人员开展再培训工作，以全面提升财务人员的综合素质，确保高校相关内控制度可以得到高效的执行。
五、结语
尽管当前我们高校在内控管理方面尚存在不少问题，但是只要我们高校上下一心，更新管理思路，采取科学的完善措施如：建立完整的法规体系，提高内部控制意识，加强并完善高校内部审计，强化高校风险管理，以及提升相关人才队伍的建设等，就可以有效地落实好高校内控管理工作，充分发挥出使其应有的效用，为我国高等事业发展保驾护航。
参考文献：
[1]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2011（02）
[2]杨明亮.论高校财务管理内部控制审计[J].财务与金融.2011（01）
机关内部管理问题范文6
关键词：医院；财务会计；内部控制管理；解决方法
医院财务管理是医院的重要部门，它的发展控制对于医院的发展具有重要意义。它在发展中的不足之处随之暴露出来，管理人员缺乏管理意识，科学技术在其中的运用较少，科技含量较低，内部制度不健全等。这就要求重视医院财务会计内部控制管理。
一、医院财务会计内部控制管理存在的问题
1.医院内部制度不健全
医院内部制度的不健全是造成医院财务会计内部控制管理存在问题的根本原因。医院内部结构松散，制度不健全，都会造成资源财务管理的混乱。会计人员在这种情况下很可能违规操作、克扣医院钱财，使医院受到损失。另外，资源的内部的监督审计制度不完善、缺少对医院财务会计内部控制的全面监督，也给了会计人员可乘之机。医院的问责制度不健全，有的部门之间还存在兼职的现象，一个部门既可以控制也可以执行，使医院的监督更加困难，因此会计人员的违规行为无法及时发现并得到解决。除此之外，医院的资产管理也如同虚设，对于医院的医疗设备和药品等物资的采购，医院在其质量和价格上都很疏忽，使医院的物资在此过程中得不到质量的保障，也损失了医院的资金。所以健全医院的内部制度对医院的发展至关重要，做好内部制度的完善可以促进内部的改革、规范会计人员的行为。
2.医院信息科技不完备
目前医院财务会计内部控制管理还是主要依靠医院的内部制度，但内部制度的信息资源应用较晚，还处于探索时期，对医院的发展有很大的限制，因此需要不断完备信息科学技术。目前医院内部电子化设备落后，而医院的各种业务如网上医院，电子医院，手机医院，电话医院陆续出现。虽然这些业务在一定程度上促进了财务会计的发展，但在此同时也给医院带来挑战。这些业务已经不局限于医院的内部制度的管理之下，给医院增添了风险，并且出现了计算机人员与会计人员分工不当，权责不一等问题，会计人员对于计算机业务不够了解，阻碍了会计业务的发展。
3.医院内部会计人员素质观念问题
医院财务会计内部控制管理的混乱，其中一个原因就是会计人员素质较低，缺乏专业的管理知识，不能对管理提出良好的建议，造成了一些决策上的失误和违规行为。另外，医院缺乏优秀的既懂业务又懂微机的复合型管理人才，使新业务得不到开展，会计人员不正当的操作也可能会破坏医院的财务账目，甚至有的行为会违反国家的法律法规。
二、医院财务会计内部控制管理解决方法
1.构建完善的内部制度体系
医院财务会计内部控制管理部门应建立起完备的内部制度体系，包括监督管理制度和内部评审体系，从而充分发挥监督制度对于医院财务会计的监督作用，也可以加强对会计人员的监督、增加监督机制的权威性和独立性，防止出现违规操作行为。医院还应规范部门责任，将责任分配到具体的部门，使各部门发挥好自己的职能，做到权责统一，各行其责。对物资的采购，要做到层层把关，物资的质量和价格要进行严格调查，保证设备和药品等物资的质量，为病人负责。
2.引入现代信息技术
医院应引入先进的现代信息技术，建立起医院完善的信息系统服务，提高医院的会计人员的工作效率。医院目前信息不畅通，使医院无法做出正确的决策，同时浪费了医院的大量资源，进入医院的各项手续也降低了医院的效率，延长了信息记录的时间，这又使得信息交流出现了极大的障碍，容易出现信息丢失，信息混乱的现象。但是现代信息技术的应用可以有效解决这一问题，信息存储修改均电子化，减少了会计人员工作中的失误，有利于缩短信息交流的时间，建立起流畅的交流通道，并且将现代信息技术与会计内部的新业务结合起来，可以实现实时信息获取，促进医院会计内部的控制与管理。
3.提高内部人员素质
会计人员必须提升自身的素质，医院才能更好地发展。医院会计人员是一个要求非常高的职业。在会计人员进入医院岗位时，应对其知识量与自身的思想品质进行严格的考察，不仅进行知识考试，确保其专业化水平，还要端正会计人员的思想，培养会计人员的责任感。只有这样，才能减少会计人员的违规行为，保障医院的经济效益不受侵犯。医院还应定期对会计人员进行培训，为他们引进先进的知识，使他们提升自身的知识量，才能促进新业务的开展，提高医院的经济发展水平。医院还应大力宣传责任意识，使责任观念深入人心，使会计人员更好地为医院服务。
4.强化人员对内部管理控制意识
医院人员应全部具备风险意识和内部控制意识。通过强化医院的各项政策和制度，使医院人员培养是较为规范的意识，在工作中严格约束自己的行为，增加对工作的认真程度，避免出现工作中的疏忽与失误，提高会计人员对工作和业务的重视。另外，医院可以将业务信息向社会大众公开，这有利于加强医院的信息透明度，并定期总结医院的发展报告，交于管理监督部门审核，增强对医院的监督。这些措施使医院受到群众和监督部门的全方位监督管理，有利于塑造医院的形象，提升群众对医院的口碑，增强群众对医院的支持力度，从而促进医院的经济发展。
三、结语
医院财务会计内部控制管理对医院财务的管理、医院的发展具有重大作用。医院要想长远的发展，必须解决财务会计内部控制中存在的问题，加强内部控制的管理与监督，促进资源财务会计服务的现代化进程，为医院的稳步发展创造良好的条件。
参考文献
[1]李志辉，范洪波.医院财务会计操作风险损失数据分析[J].国际金融研究，2005（，12）：97.
[2]李阳.新时期医院财务会计内部控制研究[J].中国乡镇企业会计，2015（，3）：199-200.
