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上市公司的税收筹划范文1
［关键词］上市公司；高管；个税筹划
［中图分类号］F832 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）26-0084-02
近一段时期,社会上涌现了一大堆对于上市公司高管薪酬方面的质疑。这种声音愈演愈烈,逐渐形成一种民怨。而同时也由于缺乏有关的监管办法,对这一问题的管理还一直处于空白的状态。而最近社会保障部和人力资源,以国务院的共同名义,了新的文件,意图在于加强关于国企高管薪酬的控制工作。人力资源和社会保障部部长表示,2011年将要分别针对机关、事业单位、企业出台具体工资收入分配改革措施。对于当前比较受关注的上市公司的高管薪酬的问题,他同时也指出,对于改革企业负责人工资总额管理办法,合理确定企业负责人和职工工资收入的比例,规范国有企业负责人的薪酬管理,最大限度控制高管的薪酬。而一个比较有效的方法就是,规范上市公司的高管个税筹划。
1 税收筹划
(1)何为税收筹划。税收筹划是指的纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,并且从中获得最大的税收利益。而美国南加州的W•B•梅格斯博士在他的发行多版的《会计学》中提出,“人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”同时,他还认为,在纳税发生之前,有系统的对企业经营或者投资行为作出事先的安排,用以达到尽量的少交纳所得税。这个过程就称为税收筹划。
由此我们可以概括出来,税收筹划就是指在法律规定许可范围以内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能的取得“节税”,并从而使得税负水平更加的合理,达到更大的财务利益。最重要是在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。合法性是表示税收筹划只可以在法律许可的范围内,而筹划性则是说的事先规划、设计和安排,目的性则表示的纳税人要取得“节税”的税收利益。
(2)税收筹划作用。在我国,税收筹划仍然属于一个比较新的概念。仍然处于摸索学习,以及需要推进的开始阶段。而相对于征税的一方,如何正确认识税收筹划行为,并且鼓励和支持这样的税收筹划,打击以税收筹划为名目,逃税避税的行为,而对于完善税法,最大限度地避免和减少涉税犯罪,并且提高纳税人以致全民的税收法律意识,都有较为重要的意义。
首先,这在很大程度上发挥了税收的经济杠杆作用。并且由此体现了国家的产业政策,这很有利于促进资本的流动和资源的合理配置。其次,这样有利于税收法规法律不断地完善。在我国的税收法律法规上,仍然有一些不健全的地方,而通过合理的税收筹划,可以提高政府的工作,引导纳税人更加完善地投资和消费经营管理。再次,这样有利于提高纳税人的纳税意识,而且能促进国民经济的良性发展。而这样更加有利于实现纳税人财务利益的最大化,防止纳税人因为躲避税收从而陷入了税法的陷阱,从而也避免交纳更多无谓的税款。而比较重要的是,这样还能有助于提高企业的经营管理水平及会计管理的水平。资金、成本、利润三大要素是企业的关键,而税收筹划就是实现三者最优效果的前提保障,从而有效地提高企业的经营管理水平。
2 高管的个税筹划
上市公司正常地实施个税筹划,以及进行税收筹划的行为,这是很合理很正常的,在法律法规上也是正当的。但是这种法律法规经常出现的情况就是,“只许州官放火,不许百姓点灯。”对于普通的文员和工作人员,这种个税筹划就能做得很透彻,很严厉。而对于高管,许多上市公司,就是另外的一种做法,这体现了态度上的问题。而我们要把工作做的妥当,首先需要做的,就是了解企业高管的薪酬税收筹划的意义,并且把这些知识贯彻给企业以及上市公司的高层管理人员。
3 高管个税筹划个案
王经理是杭州某环保设备制造上市公司的高级经理兼董事,该公司于2008年4月1日上市,预计股价将每年稳步提高,合同约定王总的标准年薪是50万元。公司为了留住王总,要求以3年聘用期为基础对他的薪酬进行税收筹划,帮助企业作出决策。根据王经理提供信息,他平时消费基本为：午餐费10元/天,每月理发15元,洗头费64元,洗澡10元,办公用纸26元/月,每年医药支出约1500元,职业进修1500元,通过公司福利,把每年的筹划余额下降为473060元。于是我们以此作出筹划设计：工资+奖金的方案。工资奖金平均发放,39421.7元/月×12=473060元。而每月纳税为7980.4元。每年纳税为95764.8元。3年纳税金额为287294.4元,所以3年内,王经理的总收益为1212705.6元。若发放模式为473060元=22000×12+209060,则工资每月应纳税金额为3625元,年终奖应纳税41437元,每年共纳税84937元,3年共纳税254811元,所以三年内王经理的收益为1245189元。通过合理的公司福利和红利政策,在不同的年薪区间,使得年终奖和月薪发放均在最佳的发放额,可以使得王经理的收入比之前增加32483.4元。这是以《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税税法问题的通知》作为依据的。
4 促进高管个税筹划
明确税收筹划概念。有关的部门以及组织,应该尽快用合适的形式明确税收筹划的概念和范畴。这样可以消除他们对于个税筹划的误解,也能从这个概念引起的争论引申到如何很好地开展税收筹划的课题研究上面,这样高管对于税收筹划有了更好理解,开展也能更为顺利。而同时加大宣传广度以及深度,以及加强从业人员的培训,从具体过程和具体实施中,进行他们思想和行为对于个税筹划的理解。
5 结 论
为了有效地实行上市公司的高管个税筹划,首先，我们可以对员工进行有效的激励,并从税收的角度来求得更大的操作空间。其次,我们能实行股票期权的方法,这样是实现税赋最小化的最佳方式。如此一来,高管受到如此激励和如此待遇,就能看到未来的希望,并且未来的收入也与公司的市场前景存在了较为直接的联系,这就在产生收益的同时更好地对公司高管进行了个税的筹划。但这一切都是以公司的实际情况为前提的。若公司的发展前景较好,未来股票上市的增长幅度相应比较大,选择股票期权的发放方式是比较有利的,而对于公司发展前景不明朗的情况下,他们能采用“高工资、高福利加年终奖”的模式是比较合理的。最后,无论作出何种高管个税筹划行为,都是要结合公司的战略目标的,采取的选择永远是对于企业有最大好处和利益的,而在此前提下,要保证人才的投资以及企业创造效益之间的平衡,上市公司的高管个税筹划,涉及是从点到面,再回归点上的。
参考文献:
［1］何士金.上市公司高管天价薪酬是否符合中国国情［J］.股市，2009,(4).
上市公司的税收筹划范文2
摘 要 基于市场经济背景下，我国税收政策，是广电文化产业财务管理的重要部分。本文对广电文化产业的税收政策进行梳理，对税收政策的特点及税收筹划进行分析。
关键词 广电文化产业 税收政策 现状 特点 税收筹划
一、广电文化产业税收构成
广电文化产业税率和税种。各广电文化单位保持基本一致的税种，其税种内容主要有：房产税、企业所得税、地方维护建设税、文化事业建设费、教育附加费、城市维护建设税、增值税、营业税等，而与土地增值税、消费税则没有太大联系。
二、广电文化产业税收政策现状
首先，针对有线数字电视，免征三年基本收视维护费的营业税。国家十分重视数字电视的发展，自2000年起，国家针对有线数字电视，制定三年营业税免征的政策，即全国无论什么区域，都可享受一次免征权利。目前，大部分地区都已基本完成这个优惠。
其次，经营性单位向企业转制的税收政策优惠。2009年财税明确规定，文化事业经营性单位向企业转制，自注册转制日起，实行企业所得税免征。转制主要分为文化单位分离经营部分或整体转制为企业。
第三，高新技术企业税收政策优惠。国家相关法律规定的高新技术企业，可减免15%的企业所得税。或文化企业研发新工艺、新产品及新技术，加计扣除50%的应缴纳所得税额。依据国家相关政策，高新技术企业的申请资格相当严格，程序和条件较为复杂，成本也非常高。因此，目前可申请为高新技术企业的广电文化单位较少。另外，具有健全的财务核算体系、归集研发费用准确的企业，方可实行加计扣除。
第四，海外市场的节税。根据2009年财税政策相关规定，出口电视、电影、影像、报纸、图书、期刊、电子出版物，可享受出口增值税退税优惠。
第五，电影企事业单位的税收优惠政策。根据2009年财税相关规定，电影集团公司若通过广电行政部门转制，从事电影销售、拷贝、放映、发行、制片所得收入，电影版权转让收入，可免征营业税、增值税。
第六，动漫产业税收优惠政策。根据2009年65号财税规定，国内动漫产业营业税、进口增值税、企业所得税、进口关税、增值税等，可享受相关优惠政策。因动漫产业属于高花费行业，国家实行相关优惠政策，可推动动漫产业的发展和创新。
三、广电文化产业税后特点及税收筹划
首先，改制上市企业的税收优惠。随着国家优惠政策的颁发，各文化单位均实行业务重组措施，向文化企业改制。有些改制企业为提升竞争力、引进资本、组建为上市公司。因此，企业所得税、税负成本将成为上市公司未来的主要经营成本。若能享受国家税收优惠，有利于上市公司降低成本、吸引投资。但如今的广电上市公司，能否享受国家税收优惠，目前尚不明确。笔者认为可有两种发展趋势：其一，上市公司承袭原有改制税收优惠，根据2009年34号财税相关规定，改制企业可享受企业所得税免征政策，至2013年12月31日截止；其二，上市公司不可承袭原有改制税收优惠。根据2009年105号财税相关规定，可享受原有改制税收优惠的上市公司，前身属于事业性单位。然而上市公司前身属于已改制企业，因此不符合相关规定。
第二，广电文化产业的制播分离税务特点。从税负角度来说，如果节目制作、经营业务的分离，企业可享有企业所得随免征优惠政策。但由于制播分离的主公司和子公司的分属不同，导致纳税主体各异，改变了以往的交易模式，而是实行独立法人业务交易，使得业务流转环节增多。在现行税收政策下，制作企业的营业税将会大幅度增加，增加了经营成本，不利于企业在市场中竞争。可以说，制播分离导致企业处于税务两难的窘境。因此，国家应在制播分离企业实行部分税收减免政策，鼓励广电文化产业的经营创新。
第三，广电文化单位中的资金管理。目前，我国许多单位尽管实行企业改制和组建，但仍存在传统事业单位的形态，对于资金管理业较为分散，融资成本高、管理效率、水平低下的问题。广电文化企业若想使资金使用率、资金调度水平提高，实行集中管理资金模式，是文化企业和集团的必然选择。集团设立相关财务公司，或选择委托贷款形式，实现在集团内部资金的调剂划拨。值得注意的是，向关联企业所发放的资金贷款费用，应根据规定缴纳营业税。因举债融资可达到节税、财务杠杆的作用，站在税务角度来说，集团可结合自身实际情况，选择最为有利、且适合自己的融资方式。
第四，组织结构税收筹划。广电文化单位的组织结构，税负取决于其法律形式。因此，在进行组织形式选择时，必须考量税务问题。因集团内部个单位间的增税范围不同，如有单位可享有国家减免税政策，有利于集团通过战略调整、财务决策，达到降低税负水平的目的。站在集团整体角度考虑，整体的税收筹划优势远大于单个单位。集团在拓展规模、发展经营过程中，往往需考虑选择分公司、子公司的组织形式。可以说，分、子公司的税收利益既有利也有弊。针对企业所得税，在预计盈利、可享受国家税收优惠的基础上，再成立子公司。而预计将亏损，不可享受国家税收优惠时，应成立分公司。针对流转税，若成立子公司，将会使母子公司在交易时，产生相应的流转税。
四、结语
广电文化产业作为我国产业链的重要环节，它影响着人们的生活和思维方式。国家出台一系列税收优惠政策，是为鼓励广电文化产业的改革和创新。因此，广电文化单位在发展和运作的过程中，应结合国家税收的现行优惠政策及特点，进行合理的税收筹划，以确保广电文化产业的正常、有序、正确的运行。
参考文献：
[1]胡亮明,肖青华.广电文化产业税收政策与筹划.中国总会计师.2011(11):60-62.
上市公司的税收筹划范文3
关键词：北京市上市公司；税收规避；企业价值
一、问题的提出
税收规避是通过适当的财务手段在不违反税法规定的前提下，减少公司纳税负担的行为。对于企业经营而言，一部分利润作为税收上缴给国家，这部分利润将不能作为企业的生产经营资金储备，也不能作为股东红利发放，因此合理避税成为“趋利避害”的理性经济人的必然选择。然而税收规避是公司与国家之间关于财富再分配的博弈。避税行为给企业带来收益的同时，也带来了寻租成本的增加及间接的声誉损失等一系列问题，表面上减轻了公司的显性税负，实质上股东财富可能没有增加。企业价值是一个企业持续发展能力的外在体现。税收规避与企业价值之间又存在什么关系呢？
传统的理论认为，税收规避可以增加股东价值。随着理论研究的发展，税收规避的理论则认为由于公司问题的存在，税收规避的同时带来了一系列的非税成本。税收规避带来的成本和收益的高低是衡量企业价值变化的直接标准。在我国，由于中国经济体制的问题，上市公司普遍存在财务目标和税务目标的分离。互联网快速的发展对企业税收规避的行为也是一把“双刃剑”。因此在中国经济转型的关键时期，研究税收规避对企业价值的影响对企业的发展具有指导性意义，企业良好的发展对经济转型具有促进作用。
二、文献综述
关于税收与企业价值关系的研究大部分集中在税收负担，税收筹划层面，对税收规避与企业价值的研究较少。
税收规避在广义的定义下，代表了一系列税收筹划的行为，既包括利用合理手段达到避税的行为也包括不合法的税收规避手段。国外关于该方面的研究较早，但并没有得出统一的结论。Desai and Dharmapala（2009）利用实证方法得出，治理好的公司开展避税活动有利于提高公司的价值。DeSimone and Stom berg（2012）认为，公司如果能够在长时间内进行避税活动，将有利于公司价值的提升。部分学者认为避税活动有可能导致公司价值的下降。Lev and Nissim （2002）和Hanlon（2003）研究发现，公司账面的税收差异将导致负的股票出现非正常收益，即避税活动并不一定使股东财富增加。Hanlon and Slemrod（2009）研究发现，媒体报道有激进性避税行为的企业，其股价平均下降了-1.04%，而零售企业则出现了更严重的股价下降，即避税并不一定带来企业价值增加。Kimetal（2011） 认为，税收规避为管理者对公司不利的行为创造了条件，而这些不利的行为给公司带来了未来股价崩盘的风险。
就国内目前的研究来看，相关研究主要集中在税收规避的影响因素方面。王跃堂（2009）研究了2008年实施的新企业所得税法对公司纳税决策带来的影响，发现税率降低的企业采用盈余管理手段进行避税可以提升公司价值。罗党论和魏翥（2012）研究了税制改革前后，政治关联度高的民营企业的避税行为对公司价值的影响，改革前对公司价值有显著的提升作用，改革后对公司价值没有明显的作用。王静，张天西（2014）基于委托理论，研究了中国资本市场上市公司的税收规避对企业价值的影响，认为税收规避对企业价值的影响取决于公司管理机制和治理水平。
通过对上述文献的整理与分析不难发现，无论是国外研究还是国内研究就税收规避对企业价值的影响都没有统一的结论。因此以实证方法研究税收规避对企业价值的影响便于和学者研究过的全国上市公司做比较。
三、实证研究
（一）研究假设
由于我国是新兴资本市场，虽然在改革开放以来资本市场取得了快速发展，税收体制变革取得了巨大成效，但是我国经济发展起步较晚，金融市场发展相对落后，资本市场仍存在许多问题，税收体制仍存在许多漏洞。企业在这样的宏观背景下，进行税收规避活动，不仅可以减轻企业税收负担，增加经营利润，实现企业价值的增加，而且可以完善我国税收体制，使其更加适用当代企业发展扎状况。且王跃堂（2009），罗党论和魏翥（2012），王静，张天西（2014）等人的研究也表明了在中国税收规避对企业价值具有正向影响，文章基于以上前提，提出如下假设：
对于北京市企业来讲，税收规避可以提高公司价值。
（二）变量及模型设计
1. 变量设计
（1）被解释变量
由对企业价值研究的相关文献可以得出，企业价值的度量主要采用的托宾Q值，计算公式如下：
企业价值Q=（每股价格×流通股份+每股净资产×非流通股份+负债总额）/总资产
（2）解释变量
对企业税收规避行为的衡量主要有四个量化指标：现金所得税费用负担率、税收差异、税收差异残差项、实际负担税率（彭绍兵2011，颜淑姬2015，陈旭东2015）。现金所得税费用负担率同时反映了永久性与暂时性差异，与应计制会计相关性较小；税收差异不仅包含管理层避税部分，也包含会计准则和税法的差异部分，不能有效度量避税筹划引起的操作性差异；税收差异残差项也可以同时度量永久性与暂时性差异；实际负担税率没有反映税会差异暂时性差异部分，不能全面反映当今中国企业的税收规避活动。通过对上述四个指标的分析，文章采用现金所得税费用负担率（Tax1）和税收差异残差项（Tax2）度量企业税收规避，具体计算公式如下：
现金所得税费用负担率=现金支付的所得税费用/税前利润
税收差异=税前利润-应纳税所得额/适用税率
应纳税所得额=所得税费用+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
应计利润=利润总额-经营活动现金流净额
将税收差异对应计项目进行回归，所得残差就是税收差异残差项
（3）控制变量
对企业价值具有影响的因素有很多，对企业影响较大的主要是企业内部因素，因此文章从企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力角度出发设置相关控制变量。指标主要有：
偿债能力Deb=流动资产/流动负债
盈利能力Pro=净利润/总资产
营运能力Ope=销售收入/应收账款
发展能力Dev=（当期营业收入-上期营业收入）/上期营业收入
公司规模Siz=Ln（总资产）
2. 模型设计
针对本文的研究目的，文章将模型设置为：
Q=c+a1*tax1+a2*tax2+a3*deb+a4*pro+e*ope+a5*dev+a6*siz+ε
（三）数据来源与样本选择
本文全部数据来源于新浪财经网站及国泰安数据库。由于2008年实行税制改革，因此文章选定的时间范围为2008～2014年。本文的样本选择遵循以下规则：剔除ST和ST*公司；剔除金融保险类及当年IPO上市公司；剔除主营业务收入及净利润为负的公司。
经过条件筛选，文章共得到49家北京市上市公司。
（四）实证结果
文章通过面板数据进行豪斯曼检验，得检验结果为χ2=40.58，伴随概率=0.0000，所以文章拒绝随机效应模型，应采用固定效应模型。由于文章是面板回归模型，为了避免出现“伪回归”问题，因此文章首先要检验被解释变量及解释变量的稳健性。通过对变量的稳健性检验，文章得出ADF检验值为459.509，PP检验值为529.565，伴随概率小于0.05，因此Q，TAX1，TAX2原数据就是平稳序列。因此对面板数据进行回归不会出现“伪回归”问题。对北京市上市公司数据进行回归估计结果如表1所示。
由表1模型估计结果来看，对于北京市上市公司来讲，税收规避可以提高公司价值。当税收规避增加一个单位，企业价值将增加4.0129个单位。现金所得税费用负担率每增加一个单位将减少企业价值0.068个单位，因此二者的综合作用表现为税收规避可以提高公司价值。控制变量方面，上市公司发展能力对企业价值影响不大，可能是由于文章选择时间范围较短，对计量结果造成了一定的偏差。企业偿债能力，盈利能力及企业规模与企业价值呈相反关系，且影响较大。其中盈利能力增加一个单位，企业价值增加6.7个单位，这与现实情况相符。除此之外，企业营运能力每增加一个单位，将引起企业价值增加0.6个单位。由北京市上市公司实证检验也可以得出，企业规模对企业价值并不总是正影响。
文章实证出的结论与陈旭东，王雪（2011）等学者以全国上市公司为研究对象得出的结论截然不同，充分说明了在中国经济、金融、文化发展不相同的区域研究税收规避对企业价值影响的问题应该考虑一个地区发展程度及文化背景。
四、建议
通过对北京市上市公司数据分析，文章得出税收规避可以提高公司价值。针对前文研究，文章提出如下建议。
一是北京市上市公司应该合理进行税收规避。上文的实证结果表明，税收规避可以显著提高公司价值，因此上市公司应利用合理手段进行税收规避。大量研究文献表明，税收筹划可以实现这一目的。随着经济的发展，中国税收制度日益完善，税目日益繁多，税负不断加大，在激烈的市场竞争下，税收筹划可以有效降低企业税收负担，进而增加企业价值。此外，上市公司应进行适当的税收理财，利用金融市场工具，达到合理避税或者减少税负的目的。
二是提高上市公司财务管理水平。企业价值增加离不开企业精准的会计核算和良好的财务管理能力。它不仅要求财管人员熟悉会计准则和现行财务制度，还要求财管人员时刻关注国家有关税收出台的一系列政策和文件，例如税收优惠政策，会计制度变更等。只有及时准确地进行纳税调整，企业才能在不违法的情况下合理减少税收。因此北京市上市公司在追求自身发展的同时，一定要提高财管人员的专业素养。
三是提高上市公司经营能力。经营能力是一个企业立足的根本。实证结果也表明企业的经营能力可以增加企业价值。然而一个企业经营能力的提高不仅是由外部环境决定的，内部环境也是影响企业经营的关键。因此企业在外应时刻关注市场需求及动态，在内提高技术创新迎合市场需求。同时在内还要加强内部审计，选择合适的项目，减少人力财力物力的浪费。
四是提高上市公司信息透明度。有研究表明，企业信息透明度越高，税收规避能力越强。该研究对文章实证结果：税收规避提高公司价值起到一定的启示作用。因此北京市上市公司应提高企业信息透明度，接受公众监督，约束管理者的机会主义行为，督促企业健康发展，诚信经营。
参考文献：
[1]李淑锦，邹林海.合理避税对企业价值影响的实证研究[J].杭州电子科技大学学报，2012（08）.
[2]王静，张天西.委托视角下的公司税收规避价值效应研究[J].证券市场导报，2014（09）.
[3]颜淑姬.家族企业公司治理、税收规避与企业价值――基于理论框架的分析[J].财政监督.2015（03）.
[4]宋榕.当前企业税收筹划的问题与对策[J].经济研究导刊，2012（09）.
上市公司的税收筹划范文4
【关键词】 创业板公司;IPO;税务风险;规避策略
2009年10月23日，中国创业板在深圳证券交易所开板，这标志着我国多层次资本市场的新进程。创业板主要服务于创新型高科技含量高成长性企业，为大量正在高速发展中急需资金流入的高新技术中小企业提供了巨大的融资平台，解决其创业初期的资金需求，促进我国资本市场体系的逐步完善并走向多层次化。由于创业板的市场门槛低、投资风险大，证券监督机构在上市审核过程中，对创业板上市公司的审核要求比较严格，而税务合规性和税务成本作为创业板公司首次公开发行股票（IPO） 进程中的一大风险点，所受到的来自税务主管部门的监管和会计部门的审查已日趋严格。
一、创业板的特点
创业板市场GEM（Growth Enterprises Markets）又称二板市场，是专为解决暂时不满足主板上市条件的创新性和高新技术型中小企业的融资问题而设立的资本交易市场，帮助高新技术企业融资扩展业务，它是对主板市场的有效补给，是广义资本市场的重要组成部分。创业板市场出现于上世纪70年代的美国，兴起于90年代，典型代表是美国的纳斯达克（NASDAQ）、日本的东京证券交易所（JASDAQ），英国伦敦的另类投资市场（ATM）。目前，创业板已经覆盖了全球主要经济发达国家和产业集中区域，在全球资本市场中占据重要地位。其特点是：
第一，创业板市场的设立主要服务于高成长性、高科技含量、发展前景好的高新技术企业。它的目标企业是“两高六新”型企业（高技术、高成长，新经济、新服务、新能源、新材料、新农业、新模式），我国在创业板上市的企业大多从事高科技业务，以制造业和信息技术业为主，成立时间较短，规模较小，业绩不突出，但具有高成长性和较强的自主创新能力。第二，与主板市场相比，创业板市场上市门槛偏低。创业板的设立源自大量高速成长中的中小企业陷入资金漩涡，却因达不到主板上市的要求而无法上市融资，创业板对上市企业在盈利规模，资产规模，股本规模上的设立准入门槛较低，协助有潜力的中小企业上市融资。第三，创业板市场投资风险大。处于成长期的中小企业，良好发展前景的背后也存在着很大的不确定性，企业经营风险较大，创业板投资者承受的风险较高，也可能意味着高收益。
二、创业板公司IPO中的税务风险点分析
不规范的纳税方式。企业在上市前的纳税事项中，采用了不规范的税收征收方式，比如在所得税的征收中，采用核定征收方式，确认销售时未申报增值税。税收征收方式不规范会给企业带来被税务主管部门追加处罚、税收补缴风险。第一，核定征收所得税方式。依《税收征管法》，核定征收主要是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用相应的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，其它情况下企业应采用查账征收的所得税纳税方式。第二，增值税确认方式按照税务部门的规定，企业在按完工百分比法确认销售收入时，同时应申报销项税金和缴纳增值税。
调节利润。调节利润包括虚增利润和隐藏利润两种形式。一方面，创业板上市公司在初创时，可能为了获得更多的税后利润，企业会通过推迟确认收入、少报销售收入、加速计提折旧、过度计提预计负债或资产减值损失、关联交易转移收入等方式隐瞒企业的利润，这些被隐瞒的利润一旦被发现，企业需要补缴税款并缴纳罚金。另一方面，企业为了粉饰业绩，可能会通过虚构客户、虚销售、提前确认收入、夸大收入等方式虚增利润，虚增利润不仅企业多缴纳了税款，而且一旦被税务机关发现，企业还将会被处以罚金。
延迟纳税。企业延迟纳税可能是企业营运资金不足而延迟缴纳税款，也可能是企业利用货币的时间价值来达到节税目的税收筹划方式。实际中，不少企业利用预收账款来推迟确认销售收入，或不按时申报增值税等方式延迟纳税。无论是企业经营环境导致的还是企业蓄意的延期纳税，即使是在企业上市后，延期纳税的风险仍然存在，企业可能会被税务机关要求缴纳滞纳金，严重的被处以行政处罚。
纳税申报风险。第一类是逾期申报的风险，未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料。第二类是不申报和申报不实的风险，将可能造成偷税行为，面临补税、滞纳金、罚款甚至追究刑事责任。第三类是预期缴税的风险。
企业改制重组中的税务风险。企业上市前往往需要对公司的控股架构和业务运营模式进行改制重组，在改制重组的过程中，公司会面临更多新的税务问题。如公司上市控股架构的安排是否在税务上更具效率、重组的商业运营模式是否带来新的税务成本、重组的架构是否在税收上投资者更具吸引力等。公司及早的将这些税务问题纳入改制重组过程中，可以使业务重组与税务筹划有机地结合在一起，只要不是以避税为目的，而是以公司业务发展的需求和目标为导向的合法合规的税收筹划，税务机关就会认可，这样会为创业板企业节省大量的税务成本，达到提高税务效率的目的。也能降低税务风险，为企业节约出更多的资金来支持企业的运营。
三、建立创业板IPO税务风险管理体系
税务风险具有不可避免性和可控性，因此，虽然企业不能完全的规避税务风险，但企业可以通过适当的税务风险管理措施将税务风险控制在一个特定的范围内。为了有效的管理创业板公司IPO过程的税务风险，企业可以建立一个完善的税务风险管理体系，管理的主要目标是通过合法的方式筹划企业税务，追求税务损失的最小化，企业利益最大化，提高企业整体收益;识别创业板公司IPO过程中的税务风险点，努力降低税务风险的潜在损失，减少税务风险引发的纳税成本。建立税务风险管理体系的基本框架包括五个过程：预防税务风险，识别税务风险，评估税务风险，控制税务风险，税务风险的审计和反馈。
四、创业板IPO税务风险管理的具体过程及策略
1、预防税务风险。一要提高创业板上市企业税务风险意识。创业板上市企业的管理层、财务经理和员工都必须树立税务风险意识，重视对企业在IPO过程中税务风险的防范，认识到税务风险的是客观存在的，但也是可以控制的，企业可以通过积极、主动的事先筹划方式，来管理税务风险，降低税务风险对企业的影响。二要设立专门的税务管理部门。依据企业规模大小和企业自身的组织结构，设立专门的税务管理部门，将企业的税务处理与财务处理分离开来，配备专业的税务管理人员，建立一支高素质的专业化税务队伍。由税务管理部门负责处理企业的涉税事项，进行税务筹划，在日常项目中做到税务合规合法，保障企业创业板上市中的税务规范性，并对企业IPO过程中的税务问题进行梳理。三要成立创业板IPO税务筹划小组。创业板上市公司，在IPO的准备过程中，应设立专门的IPO税务筹划小组，专门负责企业上市中的税务问题，包括历史遗留税务问题的补税，企业改制重组的税务筹划等等。
上市公司的税收筹划范文5
（一）平滑所得税税负动机的盈余管理研究公司对存货后进先出法和先进先出法的选择方面，由于要求公司财务会计、税收会计要具有一致性，很多公司出于税赋目的而选择后进先出法。当公司预计存货成本会提高时，选择后进先出法可以降低所得税的税负，从而间接地增加现金流入。该方面的研究表明，倾向价值最大化的公司管理层会选择后进先出法。Cloyd(1996)等研究所得课税对盈余管理的影响，检验公司是否出于纳税考虑而采用激进的会计政策，同时选择与此相应的财务报告处理方式使二者趋于一致，尽管账面税金和实际纳税额并不要求一致，但通过上述方法的应用，可以提高国内收入署允许其采用这种税务处理方法的可能性。同时发现，当避税带来的利益明显超出了预计偷税的成本时，公司就会选择一致的财务报告方法。Jennings等(1996)在判断后进先出法是否造成了损益表对资产负债表的影响时，发现采用了后进先出法的收益表和资产负债表比没采用的资产价值更高。KevinHolland与RichardH．G．Jackson（2004）在“盈余管理与公司税”一文中研究分析了公司递延所得税储备的情况，认为在考察期的公司可能有很强的激励进行盈余管理，片面地披露延迟税储备（即不足或过度递延纳税储备），并发现不足或过度操控递延税储备的规模在经济上的显著性。
（二）最小化所得税税负动机的盈余管理研究Dhaliwal&Wang(1992)论证了那些受最小化所得税税负动机影响的公司，一般会通过跨期转换盈余来使所得课税对可选择最小化所得税税负的影响最小化，以调整财务会计数据。Boynton，Dobbins&Plesko(1992)对美国1996年税收改革法案中公司可选择最低税收账面条款而可能作出的盈余操控进行了实证研究，发现美国公司在最低税收账面条款的第一年使用主观应计部分减少盈余。同时发现，实证结果与公司规模有统计上的相关关系，只有小型公司操纵可控应计项目。但其研究结果并不像Dhaliwal&Wang的研究结果那样令人信服。这可能与他们使用的是估计的可控应计项目(不是可控应计项目总额)或者样本数量太小有关。CharlesE.Boynton等（1992）针对1986年税收改革法案中，公司可选择的最低税负条款而可能做出的盈利管理反应进行了实证分析。发现美国公司1987年确有通过会计政策选择与应计制手段的使用来减少了部分盈余。Guenther(1994)研究了在1986年税收改革法案影响下，降低税率对公司当期财务会计应计项目的影响。这些公司都是采用税收和财务报告目的的应计制会计。研究发现，公司出于平滑不同期间所得税税负的考虑，会通过应计项目把净盈余从高税率会计期间调整到低税率会计期间。
以降低所得税税负为基础对会计政策选择进行研究的另一个分支，是Harris(1993)检验了税率变化对跨国公司会计政策选择的影响，尤其是1986年税收改革法引起了跨国公司将盈余输送到美国。研究发现，那些有很大弹性可以转移更多盈余的公司的确如此。除此之外，Collins等(1998)认为，当美国跨国公司面临外国的平均税率高于本国税率时，这些跨国公司比其他跨国公司更容易作基于所得税负的盈余转移。Jacob(1996)通过区分跨国盈余转移是基于对当地报告收益的判断(包括经营的地理位置)还是通过跨国公司的转移定价，对Harris(1993)的分析进行了拓展研究，发现了跨国公司运用转移定价进行盈余转移的有力证据。
二、所得税税负与财务报告成本权衡的盈余管理研究
公司管理层的盈余管理行为也会发生成本，除了要面临未来可能的法律风险外，一项直接的成本便是所得税成本。当管理层通过盈余管理增加利润时，往往需要为此多支付所得税。因此，管理层在进行盈余管理时，经常面临着财务报告成本与税收成本之间的权衡。财务报告成本，是指由于公司未能达到合意的利润目标而引至的成本，含公司融资成本提高、债务契约提前终止、政府管制力度加强等。税收成本是指由于公司管理层操控盈余，认为人为增加利润而导致的所得税支出的增加。
ShackelfordandShevlin（2001）和Erickson,HanlonangMaydew（2004）的研究在考察公司所得税税负成本与财务报告成本的权衡时，假定盈余管理行为一定会导致所得税负的变化。许多研究表明，所得税成本确实影响公司的盈余管理行为，具体地说，公司所得税税负（实际所得税税率）越高，盈余管理的收益越低，则公司越没有激励进行盈余管理，即所得税课税的负担成为公司盈余管理行为及相关会计政策选择的一个重要影响因素。
三、所得税避税的盈余管理研究
对于会计利润与应纳税所得额之间差异，由于有些业务仅仅影响会计利润总额，而并不影响应纳税所得额，这使得某些盈余管理行为并不一定导致所得税费用的变化。Phillips等认为，盈余管理之所以不会必然导致所得税费用的增加，还由于财务会计制度比税收制度更加灵活，从而公司管理层在操控盈余时，并不一定带来所得税费用的变化。就我国而言，税法规定企业在变更固定资产折旧政策时，须经过税务部门批准方可计算应纳税所得额，若企业折旧政策变更未经税务管理部门同意，则虽然会影响到会计利润总额，但须进行纳税调整，因此并不影响应税所得额，这种差异即非应税项目损益。如果公司主要通过调节非应税项目损益来操控利润，那么其盈余管理活动就不会导致所得税税负的上升。如由于我国税法规定，存货跌价准备不允许在税前列支，因而当公司通过大量提取存货跌价准备调减利润时，公司的应税所得不会因此而下降；当公司计提的存货跌价准备在以后转回时，应税所得也不会因此而增加（高金平，2001）。当然，并非所有的盈余管理行为都可以避免所得税费用，例如，当通过操纵销售收入的方式调增利润时，公司的所得税费用将会相应上升。
这表明，由于非应税项目损益的存在，盈余管理并不必然导致所得税费用的增加。Klassen（1997）认为，在考察财务报告成本与税务成本的权衡时，若不考虑会计利润与应纳税所得额之间的差异，有可能会导致有偏的回归结果。然而，到目前为止，鲜有研究将盈余管理区分为应税项目和非应税项目管理，并考察其对盈余管理的影响（Erickson,HanlonandMaydew,2004）。叶康涛（2006）在该方面进行了有益的探究。他以中国2001年A股制造业上市公司为样本，对上市公司盈余管理时，就财务报告成本与所得税负成本的权衡问题进行了实证研究。研究发现，上市公司盈余管理的幅度越大，则会计利润与应纳税所得额之间的差异也越高，即上市公司通过操控非应税项目损益，以规避盈余管理的所得税负成本；他的研究进一步发现，上市公司通过非应税项目损益规避盈余管理的所得税负成本主要发生在高税率组别，而低税率组别的上市公司则没有呈现出这种特点；此外，上市公司主要通过操控长期应计利润项目来规避所得税税负成本。但是，叶文的研究也表明，上市公司通过非应税项目损益规避的盈余管理的所得税税负成本较为有限；他还发现，高税率公司存在较为强烈的通过非应税损益项目规避所得税的动机。
四、对我国的启示
（一）所得课税假设的提出报酬契约、债务契约和管理报酬三大盈余管理假设均围绕企业会计利润总额的盈余管理行为分析。笔者认为，在考量所得课税这一因素之后，可以将盈余管理实证研究延伸到税后净利润指标，考察各种盈余管理行为与所得课税之间的关系。因政治成本假设涉及降低利润总额，可能相应导致所得税负的降低，因此从该视角出发，降低政治成本与降低所得税税负的目标之间就没有冲突。如果该结论成立，盈余管理行为就具有既减少政治成本，又可以达到降低所得税税负的双重效果。由于债务契约假设和报酬契约假设均涉及增加总会计利润总额，而增加会计利润总额的盈余管理行为是否会导致相应提高企业所得税税负就值得关注。此外，现实中为规避所得课税而进行盈余管理的企业可能也不在少数。Bernard和Skinner(1996)就认为盈余管理的深入研究需要使用具有同质环境而非大规模数据，并且认为在这种背景下研究者对管理者操纵特定账户的能力具有更多的信息。有鉴于此，笔者以为可以提出盈余管理研究的第四个假设——所得课税假设。而且，基于该假设下的盈余管理的理论分析与实证分析无疑会丰富盈余管理研究的内容。
（二）纳税筹划与考量所得课税的盈余管理之间的部分重合单纯出于所得税负动机的盈余管理行为是公司在遵循国际惯例、遵守税法的前提下，根据税法关于会计政策选择的余地，对涉税事项进行的旨在最小化本期税负或最小化以后期间所得税支付现值，有利于实现公司整体财务目标的谋划与安排。可见，考量所得课税影响的盈余管理研究使企业纳税策划与盈余管理两者之间形成了交集。我国目前的税收筹划研究基本上停留于税法与会计制度条文的异同分析层面，基本上不能开展规范的实证研究，开展该领域的盈余管理实证研究可极大地拓宽税收筹划研究的内容，并可相应改变税收筹划领域的研究范式。例如，针对减免所得税政策对纳税人行为的影响，纳税人可能存在将非减免年度的盈余转移至减免税年度，导致纳税年度出现亏损乃至重亏，至于是否存在这种现象，可以对此进行实证分析。
（三）谨慎性原则的运用与考量所得课税的盈余管理之间的交织关系会计谨慎性原则是指鉴于市场的不确定性或潜在的风险，要求对收入、费用或损失的会计确认须持谨慎的态度，即应充分估计可能的损失或负债，而一般不确认预计的收入或利得，或须十分谨慎地予以估计。但该原则如不仔细加以运用就可能导致滥用，造成不必要、不诚实的盈余低估，或者通过压低披露某一期间的盈余来提高另一期间的盈余。尽管该层面的盈余管理行为与旨在调高利润的盈余管理行为有别，但比较明显的经济后果就是国家税收利益容易受到谨慎性原则的侵害。可见，过度运用谨慎性原则进行会计政策选择也是盈余管理的一种表现，并与降低所得税税负的盈余管理活动交织在一起。因此，基于稳健性原则考量的会计核算对盈余的影响与最小化所得税税负的盈余管理行为对盈余的影响之间可能难以划清边界，这对考量所得课税的盈余管理研究中的模型构建、变量选取等方面均提出了不小挑战。
（四）区分上市公司与非上市公司进行盈余管理研究盈余管理不同目标的冲突程度取决于企业的组织形式，上市公司与非上市公司尽管都会存在盈余管理的倾向，单考量所得课税的盈余管理的立足点不同，操控行为也不会一样，因此可能存在明显不同的特点。在中小企业或非上市公司，最小化所得税税负可能是企业盈余管理的主要动机，因此盈余管理的财务报告成本与所得税成本之间的权衡矛盾不会像上市公司那样明显，非上市公司会做低盈余甚至做亏，盈余管理的税负动机可能较易甄别。但上市公司可能就不是如此，最大化企业价值的理财目标要求企业在进行盈余管理时，亏损公司会有做大亏损的倾向，而面临扭亏压力的公司则会极力做大盈余，同时在实证分析时，还须充分权衡财务报告成本与所得税成本的大小，否则就会导致有偏的回归结果。因此，上司公司盈余管理研究理应区分应税项目和非应税项目，并分别考察两者对盈余管理的影响，这样的研究结论会更为精确。
参考文献：
[1]王运传：《会计政策选择研究——从契约理论到利益相关者理论》，厦门大学会计学位博士论文2003年4月。
[2]叶康涛：《盈余管理与所得税支付：基于会计利润与所得税之间差异的研究》，《中国会计评论》2006年12月。
[3]KevinHolland和RichardH．G．Jackson，Earningsmanagementanddeferredtax，AccountingandBusinessResearsh，2004.
[4]Phillips,J.,Pincus,M.and.Rego,S.,Earningsmanagement:
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上市公司的税收筹划范文6
[关键词]员工；福利；企业；税收筹划
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000
[中图分类号]F272.92；F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）16-00-02
随着市场经济的不断发展，企业对税收筹划流程和意义的认识程度也不断加深。税收筹划能够在很大程度上节约企业的生产成本，因此对企业的生存和发展来说意义重大，有时候甚至会关系到企业的生死存亡。因此，越来越多的企业选择通过税收筹划来达到节约成本的目的。要注意的是，虽然税收筹划也能帮助企业减少税收，但它和逃税、漏税还是有着本质上的区别。后两者是违法行为，税收筹划却不是。无论如何一定要守住遵纪守法这条底线。而在遵纪守法的同时，也要注重把税收筹划和员工福利相结合，这符合当前对人才尊重和需求的大趋势。
1 企业筹划税收的重要性
1.1 提高纳税意识
企业进行合理的税收筹划可以在很大程度上提高企业的纳税意识，并且从侧面减少逃税、漏税现象发生。凡是进行税收筹划的企业都能明白纳税对一个企业、国家的重要性，国家财政收入的85%以上都靠税收在支撑。同时税收优势是保证国家机器平稳运作的先决条件，因此企业有责任、有义务按照规定的时间和规定的数量缴纳税款。企业是经济社会最重要的组成部分，承担了很多的社会义务，对于社会的稳定、和谐发展起到了不可或缺的作用，因此企业应当依法纳税。随着企业责任心的加强，大多数企业已经从偷税漏税转向了合理合法的税收筹划，从而达到合理避税的目的。这种纳税意识的提升说明企业税法知识的逐渐普及，同时也说明了企业的纳税责任心在不断增加。
1.2 控制成本
企业通过合理的税收筹划可以有效地节约成本，从而实现企业利润最大化。企业之所以存在，其目的就是为了以最小的投入换取最大的产出，因此成本的控制就显得至关重要。近些年来，有些本来发展态势很好的大中型企业，却因为资金链的断流而造成了最终的破产。因此对企业来说，一个宽松的、充足的现金流是十分有必要的。税收占企业支出的很大比例，因此在遵纪守法的前提下进行税收筹划，可以很大程度上控制企业的成本，使现金流呈现宽松的状态，从而使企业获得更多的收益。
1.3 提升财务管理水准
企业进行税收筹划有助于企业提升其财务管理水准。财务管理水准的高低要依靠财务决策水准。现代化的企业财务决策主要包括筹资、投资、生产经营和利润分配4个方面，这些决策统统都受到了税收的直接或间接的影响。如果一项决策做出时没有考虑到税收，那么这个决策一定是不全面的决策。可以说，税收筹划已经深入到企业财务决策的方方面面，成为财务决策的不可或缺的内容。在筹资决策中，不仅要对企业的资金实际需要量进行认真的考量，同时还要考虑到企业的筹资成本。在企业的决策中，不论是生产、购销、存货还是成本费用决策等都会涉及纳税的因素，因此也都存在着如何进行税收策划的问题。在企业的利润分配中，方式的选择、处理的方式、亏损弥补时间的安排等都会受到税法的影响，因此都需要对其进行税收筹划。
2 员工福利的重要性
2.1 吸引优秀的员工
根据美国的一项长期试验结果显示，将来的20年中最为紧缺的资源将是人才。面对着人才需求的增加，人才的供给也会相对紧缺，因此对于企业来说，如果能够吸引到足够优秀的人才，将对于企业的生存和发展起到决定性作用。而企业如果要想吸引众多的人才，不能再单单依靠高薪政策，因为随着时代的发展，人们对于生活质量和工作环境的要求也在不断提高，单一的高薪策略不再吃香。而从提高员工福利的角度来吸引人才显然能够大幅度提高企业在吸引人才方面的竞争力。
2.2 降低员工跳槽率
事实证明，高薪政策只是在短时间内人才市场中人才供求关系的一种短暂方案，而真正能够体现出一个企业的经济实力和真正吸引员工的，则是企业良好的福利待遇。同时，也正是福利待遇这一较为特殊的激励方式，得到了众多员工的青睐。它不仅能够增强员工对于企业的归属感，促使其努力工作，同时还能降低员工的流失率和跳槽率。这对于企业节约成本、提高核心竞争力来说至关重要。因此通过提升员工福利的方式来减少跳槽率对企业来说有着重要的意义。
2.3 激励员工，提高士气
良好的员工福利不仅能够体现出企业对员工的关怀，同时还能够增加企业的人文氛围，增加员工对企业的满意度和归属感，激励着员工与企业共进退、同发展。而且，良好的员工福利不仅解决了员工的后顾之忧，使之可以全身心投入工作，提高生产效率，同时还能够提高员工士气，吸引保留优秀员工，从而提高企业的经济效益。
3 企业通过税收筹划的方式提高员工福利
上文已经对企业的税收筹划和员工福利的重要性和意义进行了论述。但是对于企业来说，进行税收筹划和提高员工福利两者之间并不矛盾，相反，企业可以通过一定的运作同时达到一箭双雕的目的。
3.1 目的
企业基于员工福利的角度对财务进行税收筹划，不仅可以使员工得到实实在在的利益，从而激发其工作的热情，同时还能够在税前抵一部分的折扣，从而减轻企业的税务负担。最后，如果转为福利的形式发放，还能够使员工较少缴纳个人所得税。
3.2 具体操作策略
3.2.1 将福利补贴直接转化为福利
譬如，有的企业会为员工提供办公车辆，这样企业既不用给职工加薪，职工也无须支付车辆的使用税，是一个比较常见的福利方式。但是对于企业来说，如果职工的税金支付影响到了其消费水平时，就需要重新开始考虑加薪措施，而加薪则必然会引起税收的增加，反而导致了企业成本的增加。因此，如果改为企业承担部分费用的做法，则会使企业和员工双向受益。由企业向职工提供的福利，若不能将其转化为现金，则不必计入个人所得中，这样就既能提高员工的福利，又不会加大职工的薪酬，这样也可以使员工较少缴纳个人所得税。
3.2.2 利用“三险一金”抵免政策
企业要注意充分对“三险一金”抵免政策的利用。企业会为个人提供基本的养老保险、医疗保险、失业保险等，同时还会免征个人所得税。因此企业应当充分利用“三险一金”政策，在国家和政府规定的范围内尽可能地提高企业和个人交付的数额。
3.2.3 改变单位福利发放的内容
若是一些比较大的上市公司，企业可以通过发放股票期权的方式来代替现金的发放，从而依靠较低的税率来降低税负，同时还能够在法律允许的范围内起到一定的延期纳税的效果。股票的期权本身并不属于福利的范畴，但是目前为止这个阶段仍旧缺乏相关的法律法规和政策。譬如国内的某些大型上市公司，将股票期权制度变形为福利性制度安排。一方面，公司的高层人员可以有效规避因为高额现金报酬所必须缴纳的个人所得税，鉴于目前国内还没有开通资本利得税的现状，因此股票期权的持有人不需要为超额期权收益缴纳个人所得税，从而可以提高自身的最终收入。另一方面，公司也可以以低价将股票期权授予员工，从而提高期权的执行成本，减少应交所得税。
3.2.4 均衡收入法
某些行业由于受到天气和季节的影响，每个月的产量和营业收入的差别波动较大，譬如远洋运输、捕捞以及挖掘、开采业等行业，导致这些行业内的企业员工的工资收入也常常处于一种不稳定的状态，时好时坏，使企业员工严重缺乏安全感。此外，有一些行业出于经营或者管理方面的因素，使员工的奖金和劳动分红在不同的月份也出现较大幅度的变动，这种情况通常发生在金融保险行业内，这就可能导致这些行业的员工在某些月份被征收较高的个人所得税，而在某些月份又无法享受到法定的费用扣除等优惠政策，使纳税人的整体负担加重。因此，必须采用税收筹划的方式对其每月的收入进行均衡，这样既能使员工落实自己的收入，又有助于企业的发展。
4 结 语
面对着日趋激烈的市场竞争，许多企业管理层为了追求更高的收入和利润，对工人的福利和津贴采取严格的控制。这样虽然短时间内减少了成本，增加了收益，但企业却要为此承担更多的所得税。事实上，只要企业能够积极转换思维，以另外一种方式为员工谋取福利，在不改变员工工资数额的前提下，将一部分的货币工资福利化，就可以在运作成本不变的情况下，较大程度上降低企业的所得税。而员工也能够在实际收入不变的情况下获得更多的福利待遇，同时还能够较少缴纳个人所得税。
主要参考文献
[1]张秀娟.浅析基于员工福利角度进行企业税收筹划[J].江苏商论，2014（14）.
[2]王进.企业职工福利费税收筹划空间及风险探析[C]//中国税收筹划研究会第六届年会暨企业依法纳税平安经营与高校税收专业社会实践与教学研讨会论文集，2012.
