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固定资产管理防控措施范文1
内部控制作为企业实现其经营战略、保护资产安全完整、保证会计信息资料正确可靠的重要手段，近十年来在我国得到迅速发展。自改革开放步入市场经济后，中国企事业单位到上世纪九十年代末才开始正式重视内部控制，2006年开始步入风险管控视角的内部控制阶段。我国企事业单位内部控制发展水平参差不齐，还存在许多亟待解决的问题。只有组织上下都真正理解为什么要从风险管控入手进行内部控制，才能有效地提高内部控制意识和采取行之有效的措施。目前，国内已初步完成内部控制理论引进工作，但针对我国企业内部控制演进机理的研究很少，更缺乏针对国有企事业单位内部控制的理论与实证研究。笔者采用案例研究方法，以广东OC公立医院固定资产管理为例研究其内部控制演进过程，从理论上剖析国内企事业单位内部控制制度的演进机理，总结其特征与问题，为今后更有效地开展内部控制活动提供理论依据与决策参考。
二、内部控制演进文献综述
（一）内部控制演进过程 现有文献对内部控制演进过程有两种不同的划分。丁友刚和胡兴国（2007）认同“内部控制和风险管理就是控制风险的两种不同的语义表达形式（谢志华， 2007）” 的观点，从风险控制视角讨论了财产实物风险控制、财务报告风险控制、经营风险控制、三种风险控制思想的理性加强、风险评估思想的产生与风险控制目标的最终确立等五个发展阶段。张砚与李凤鸣等则侧重内部控制范围和手段的变化，将内部控制划分为内部牵制、内部会计与管理控制、内部控制结构、内部控制整体框架等四个发展阶段。就演进过程看，丁友刚和胡兴国（2007）认为，早期财产所有者面临的主要是财物保管中的失窃风险，后来是投资中的财务报告风险，再后是企业经营风险，再其后是风险控制的理性加强及风险管控体系的确立。李凤鸣等则指出，早期内部控制是以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制事项；20世纪四十年代后，企业经营活动日趋复杂，要求加强对生产经营的控制与监督，内部控制就相应地超越了会计与财务范畴，逐步从对单项经济活动进行独立控制为主向对全部经济活动进行系统控制为主发展，但注册会计师仍主要检查会计控制，宗旨是预防和发现错弊；20世纪七十年代开始，西方内部控制不再区分会计控制和管理控制，而是向纵深发展，将内部控制环境纳入内部控制的范畴，从而形成一个全面的内部控制体系。对比上述有关内部控制演进过程的两种阐释，其侧重点虽然有所不同，但从诺斯（2008）的制度变迁路径看，都属于诱致性制度变迁，即“自下而上”的制度变迁，是财物所有者和经营管理者在内外部动态环境下的互动博弈行为推动了内部控制的演进。我国在2003年国资委成立和运作之前，企事业单位的财务所有者基本是缺位的或不到位的，内部控制发展缓慢。然而，其后几年内部控制则发展迅猛，这与国资委的大力推动分不开。
（二）内部控制演进原因 李凤鸣和韩晓梅（2001）认为，推动内部控制演进的原因是经营环境的复杂化，顾客需求和市场变化对企业活动的影响；丁友刚和胡兴国（2007）则认为，内部控制演进是组织与经济环境变迁的结果。虽然两者都认为外部环境是内部控制演进的作用主体，但后者强调了组织变迁因素。程新生（2004）认为是对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进，但也没有言明具体的作用主体构成。结合体制内企事业单位国有属性，需要明确我国企事业单位内部控制演进的作用主体与西方市场经济的私人企业的不同之处。
三、内部控制演进案例分析：以广东OC医院为例
（一）广东OC医院及固定资产内部控制概况建院于1978年的广东OC医院是一所三级甲等医院，现在已发展成为集医疗、教学、科研、预防、保健、康复功能于一体的面向海内外开放的综合性现代化医院。广东OC医院当前的发展思路和经营策略是：抓住时机，更新思维，选准方向，跨跃式发展，尽快缩短与同级医院的差距；采用超常规投入的办法扩大再生产及提高可持续发展能力，财务预算与规模投资相配合，合理调节运作资金，并有计划、分步骤地组织实施。经过几年的战略发展，医院已取得了长足的进步，目前医院技术力量雄厚，总资产5.5亿元，其中固定资产3亿元 ，开放床位900张，拥有高场强磁共振、多排螺旋CT、大型数字减影血管造影机、单光子发射计算机断层成像仪、化学发光检测仪、全自动生化检测仪、直线加速器及伽玛刀肿瘤治疗仪等先进大型医疗设备。固定资产一直占医院总资产一半以上的比例。广东OC建院之初，固定资产所占比例较高，曾一度达到75%。当各科室的医疗设备逐步添置齐全后，医院竞争力的主要来源就是医疗水平和服务质量的提升，这样，固定资产比例逐渐下降，到九十年代初时已下降到60%左右，20世纪初时进一步降低到50%以下。但随着广东OC医院新战略实施，筹建新综合大楼、添置床位和各类最先进的医疗设备，固定资产所占比例又上升到了55%，且近几年继续维持这个高位。从内部控制视角看，广东OC医院固定资产管理的规范过程滞后于流动资产管理，其内部控制可分为防控阶段、制度规范阶段和效益阶段。
第一阶段：防控阶段（1981-1999）。广东OC医院早期几乎没有正式的固定资产内部控制，完全靠员工的主人翁精神和以院为家的归属感。但随着经济与社会环境的变化，固定资产管理日益变成一个影响医院正常经营的因素。1995~1996年间相继发生员工私占照相机、科室领导不当占用电脑、科室拆分带来固定资产管理混乱及固定资产报废管理缺失等事件，使得医院不得不提出“反私占挪用、防账物不符”的号召，并出台《广东OC医院固定资产管理条例》，明确了固定资产归口管理部门的相关职责和可移动办公器材及设备的使用区间、使用规则和设备管理与护养等。
第二阶段：制度规范阶段（2000-2006）。经过前一阶段固定资产管理改进，账物不符、私占挪用问题基本得到了解决。但很快又出现了新的问题。在2000年中开始，随着广东OC医院的迅速发展及与周边医院的业务竞争日趋激烈，各科室纷纷申请购置新的医疗器材，淘汰旧设备。这一过程中，由于固定资产管理没有及时跟进到位，出现了很多新的问题。如新设备添置问题，有些科室未经审批，就私下试用甚至使用某供货商提供的新设备，到审批下达时，有些设备实际已经使用了一段时间。这种现象带来的问题，除了使一部分人不当得益外，还有可能因为固定资产管理不规范带来一些潜在的纠纷，如试用中的设备损害，试用后不购买该设备等。旧设备淘汰问题方面，典型的例子是，如果相关科室不说明该设备性能状况，设备科在不了解的情况下，很可能将其作废品处理了。实际上，旧设备淘汰中如果管理不善，潜存的风险更大，对医院造成的经济损失和社会声誉影响更大。
通过调研和分析现存问题及此前的固定资产管理经验，医院管理层认为，随着医疗水平的提升和同行竞争加剧，医疗器械设备管理将比其他一般性固定资产管理越发重要，要彻底解决上述问题，应该进行“防范、规范和示范”，也就是采购和报废时的问题防范，使用中的使用和护养规范，成功或失败的防范与规范措施对相关固定资产管理的示范作用。这需要采用一个制度性的解决方案，为此，经过多次研讨和试点，广东OC医院在随后几年相继出台了一系列制度性固定资产管理的解决方案，包括《固定资产（医疗设备）管理实施细则》（2004）、《固定资产管理制度》（2005）、《广东OC医院财务会计内部控制规定》（2006）。
第三阶段：效益阶段（2006年至今）。进入2006年后，珠三角地区医院行业竞争进一步加剧，竞争手段不断升级：兼并区级医院、与企业医院建立战略合作、新建或装修医疗大楼、购置高端新型医疗仪器与设备、提高医疗管理水平等。广东OC医院为了有效提高医院整体竞争力和医疗服务水平，按“跨跃式发展，尽快缩短与同级医院的差距；采用超常规投入的办法扩大再生产及提高可持续发展能力”发展思路和经营策略，让各科室不断配备高端新型医疗器械和设备。此时，全国医疗系统也开始正式实施国资委提出的国有资产保值增值措施。在双重压力之下，2006年12月广东OC医院提出了“确保固定资产保值增值，以更好地实施新的战略目标”。但快速发展带来管理水平难以跟上的问题。因此，在新医疗器械与设备的引进中，出现了几起严重的固定资产管理问题，如2007年2月，医院肾移植科花费50多万元采购一台高性能的德国费森尤斯血透机，但使用时才发现，这套设备与其他一般设备不同，不能使用普通蒸馏水或纯净水，必须用特殊净化水。这台新设备使用几次后，终因成本过高而被迫放弃闲置。但2008年8月就蒸汽房更新设备的一次“节能减排”专题研讨上，“先管理节能、再技术节能”的观点让医院受益匪浅。结果，医院不仅避免了不必要的固定资产投资，也最大程度地实现了国有资产保值增值。这几起例子让管理层意识到风险因素对医院经营成败的影响，遂于2010年年底固定资产管理年会上，正式提出了固定资产管理“双效益、又增值”的目标，强调效益意识是保值增值的前提，要在社会效益与经济效益并举的基础上实现国有资产保值增值，并为新目标下的固定资产管理提供了制度体系保障。
（二）广东OC医院固定资产内部控制演进过程 从广东OC医院固定资产内部控制演进过程不难发现，随着医院发展战略的有效实施，医院整体经营规模和医疗水平得到进一步升级。经营战略的调整和实施对医院固定资产构成及其占总资产的比例产生决定性作用，相应地，面对新的经营环境，医院在经营思路和管理模式上的改变又带来固定资产内部控制模式的改进。
医院发展早期，固定资产主要以不动产和一些基本医疗器械设备为主，还包括一些日常办公设备与用品。总体来讲，这一阶段还处于改革开放早期，以院为家和爱护公物的单位观念及社会风气较浓，即使有些不当行为，也主要是些办公设备与器材的私占挪用问题。这一阶段医院也还没有太多市场经营的概念，固定资产管理水平也较低。1996年明确提出的“防账物不符、反私占挪用”措施正反映出这一阶段固定资产内部控制工作的重点。早期的固定资产内部控制手段比较简单，基本停留在账与物的简单管理层面。因此，这一阶段内部控制最初的目的是防止财产丢失，防止内部人行为不当导致企事业单位损失。
随着经济市场化程度的提高和医院业务的迅速发展，固定资产管理中内部人不当得利的方式逐渐增多，除了少量私占挪用医院财物外，大多采用其他手段如转移医院财产或限制医院投资机会的不当得利行为。内部控制从先前的基于个人和组织的内部控制逐渐发展到基于过程的内部控制，表明医院管理者已经意识到，基于经营事项的会计控制与管理控制并重方式不足以有效解决内部控制问题，更需要一个包括内外部环境控制、会计系统和控制程序的完整制度体系，从制度层面防范和解决内部人道德风险与不当得利行为。因此，这一阶段广东OC医院采取了一套制度性的固定资产内部控制解决方案，包括事前、事中和事后的“防范、规范和示范”措施。
随着医院医疗服务市场化程度进一步加剧，各医院纷纷走上竞争手段升级之路，固定资产投资成为首选手段之一，包括添置更新的高端医疗设备、扩大医院建筑面积以增添病床数量和办公用地。与前两个阶段固定资产内部控制面临的挑战不同，第三阶段内部控制的核心是风险管理与控制，一旦投资与经营失败，则很可能会给医院带来不可挽回的损失。如该阶段2007年弃置先进设备、2008年护养设备失败就是没有做好风险管理与控制的典型事例。至此阶段，医院经营管理者已经意识到，固定资产内部控制的重心必须从防止内部人不轨行为和制度规范转移到医院经营风险控制上来。2010年的节能减排方案就是一个非常好的例证。
根据广东OC医院固定资产内部控制演进现状，广东OC医院发展至今，虽然开始有了风险意识，甚至采取了一些初步的风险管理和控制措施，但仍然处于转型期，尚未真正进入风险管理视角的内部控制阶段。因此，从目前已有的内部控制措施看，仍然是以过程控制为主，还没有形成真正意义上的风险意识和风险管控措施。具体而言，首先，广东OC医院没有明确的固定资产内部控制目标。医院虽然明确了整体发展战略和经营思路，但却没有设定风险偏好，包括固定资产风险控制范围。正是因为医院采取“跨跃式发展，尽快缩短与同级医院的差距；采用超常规投入的办法扩大再生产及提高可持续发展能力”的经营思路，而在扩大再生产投资中却未能及时改进与升级相关的管理措施，从而导致几次较大的投资失误。再者，从医院内部环境看，医院组织文化中对固定资产管理的风险意识强调不多，一般员工和管理层的风险意识比较缺乏。通常情况下，医院组织文化更多强调的是如何提高服务质量和防止医疗事故，而对国有资产保值增值的问题理解不到位。医院普通员工，甚至一些中基层管理者认为，国有资产保值增值是医院高管层考虑的问题，与他们没有关系。在这样的内部环境中，固定资产使用是各业务科室的事，但风险控制则成了固定资产管理部门的事。其三，没有真正的风险意识，就谈不上固定资产内部控制的风险确认、风险评估和风险管理策略选择。即使有一两次成功的风险控制行为，也只能算是意外得来的收获。其四，经过前两个阶段的发展，广东OC医院已经形成一些固定资产内部控制活动，如各类制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等，但这些只是在旧的管理模式上形成的控制活动，并没有以风险管理和控制作为立足点。在引入风险管理视角的固定资产内部控制后，这些控制活动必须进行相应的调整。此外，在目前的固定资产内部控制中，信息沟通和检查监督相对不足，不能准确、及时地反映出固定资产管理中的风险。
四、内部控制演进机理：广东OC医院固定资产管理分析
（一）广东OC医院内部控制历程 广东OC医院虽然只有三十余年的发展历史，但先后经历了以“账物相符、防私占挪用”为主要内部控制目的的“防控”阶段，以会计控制与管理控制并重的“制度规范”阶段，及以“双效益、又增值”为主要目的的保值增值阶段。对比之下，这三个阶段发展特点与基于行为人层面控制的“内部牵制阶段”、基于组织层面控制的“企业内部控制结构阶段”和基于过程控制的“制度基础控制阶段”特征基本吻合，但尚未真正进入到基于风险管理的内部控制体系阶段。
纵观广东OC医院三个阶段固定资产内部控制演进的驱动因素，可以发现，固定资产内部控制演进是四个因素互动作用的结果：固定资产所有者（即股东/国资委）和固定资产管理者（即广东OC医院）对固定资产保值增值的认识，市场环境，固定资产管理者与企图不当得利的内部人之间的互动博弈。早期，固定资产所有者并没有明显的保值要求，固定资产管理者的主要责任只是防止私占挪用，尽量做到账物相符，以提供真实的会计信息。即早期固定资产内部控制的功能只起到防范内部人明显不当行为，如私占挪用和偷盗。但到九十年代中后期，随着市场化程度的提高，企图不当得利的内部人手段逐渐变得隐蔽，固定资产管理者开始面临一定的经营压力，不得不主动积极地做好内部控制。这样，医院开始主动地进行固定资产内部控制，从“制度规范”入手，防范、规范和示范固定资产管理问题。直到2004年，医院响应当时政策，提出资产管理要保值增值，但国有资产保值增值的说法当时并没有引起太大的反响。随着2006年前后开始的地区性同业竞争升级，各医院纷纷加大固定资产投入力度，固定资产投资失败问题开始出现，这直接影响到医院的正常经营与发展。与内部人的不当得利相比，固定资产投资失败导致的损失才是真正致命的。于是医院在2010年正式提出了“双效益、又增值”的固定资产管理目标。
（二）广东OC医院风险管理内部控制的趋势从制度变迁角度看，我国企事业单位内部控制研究分两个阶段：2004年前（医疗系统则是2006年前）基本属诱致性制度变迁，是内部不当得利者和医院在一定经济社会环境下的互动博弈的结果；但其后则更多属国资委保值增值考核要求推动的结果，是一种自上而下的强制性制度变迁。前者为自发所致，内部控制制度的制定和实施有内在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和实行，要在企事业单位层面有效落实，尚需一定的时间，更需要其他作用主体积极参与。广东OC医院要顺利演进到基于风险管理的内部控制阶段，有赖于以下方面的改进：目前医院管理层和员工对固定资产保值和增值的重要性有了深刻的认识，但固定资产管理的风险意识还比较弱；国资委尽管有资产保值增值的指示，但并没有一个明确考核指标及相应的激励机制；近年来，地区性大医院同业竞争恢复相对均衡状态，老龄化时代的到来让各医院业务迅速增多，良好的财务状况会在一点程度上降低大家对固定资产风险管控重要性与紧迫性的认识；当然，随着医院经营的市场化程度进一步提高，企图不当得利的内部人手法也更加隐蔽。
五、结论
为探讨我国内部控制制度的发展历程、演进机理和未来发展动态，笔者以广东OC医院固定资产管理实践为例，分析了我国国有企事业单位固定资产管理内部控制的演进过程与各阶段特点、作用主体、制度变迁特征和未来演进趋势。分析表明，广东OC医院先后经历了以“账物相符、防私占挪用”为主要内部控制目的“防控”阶段，以会计控制与管理控制并重的“制度规范”阶段，及以“双效益、又增值”为主要目的的保值增值阶段，但尚未真正进入到基于风险管理的内部控制体系阶段。从制度变迁特征看，受国资委角色影响，2004年前我国国有企事业单位内部控制属诱致性制度变迁，但其后属强制性制度变迁。从目前的情况看，广东OC医院只有高度重视和把握相关的变数，才有可能顺利地步入基于风险管理的内部控制阶段。
参考文献：
［1］程新生：《公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究》，《会计研究》2004年第4期。
［2］丁友刚、胡兴国：《内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进》，《会计研究》2007年第12期。
［3］谢志华：《内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合》，《会计研究》2007年第10期。
固定资产管理防控措施范文2
(一)固定资产的应用价值偏低，从而影响固定资产的管理
随着社会的发展，科技的快速进步，产品的更新换代速度大幅度加快，在给人们带来新产品的同时，也带来了固定资产的管理难度。卫生事业单位也不例外，由于工作性质，通常会使用一些专业机器设备及电子产品以及一些办公用品等，这些都是固定资产部分。不仅数量庞大，而且更新较快，在短时间内容易贬值，所以给管理带来了较多的麻烦。
(二)固定资产管理意识淡薄，导致闲置及浪费现象严重
在卫生事业单位，通常出现设备闲置和浪费的现象，这主要由于这些设备是国家投资的，并不是单位自己拿钱购置的，所以从心理上不重视。另外，虽然近年来国家将事业单位的固定资产纳入到管理范围，并通过了全面清算资产，但由于执行力度不够，并且资产管理的好坏直接和工作业绩联系在一起，导致员工在固定资产管理上意识淡薄。此外，还和员工的思想认识及责任心有关，大多数管理人员在固定资产的态度上，认为固定资产是单位的，管理好坏和自己没有过大的关系，只是管理人员的事情。而管理人员由于工作繁忙，无暇顾及到资产管理，这诸多方面的因素，共同造成固定资产闲置、浪费等现象。
(三)固定资产检查制度不健全
随着国家对民生工程的不断重视，投入到卫生事业单位资金的也就增多，购置的固定资产的量也就相应的增加。但由于主管部门的业务量不断增多，对自己下属部门的固定资产无暇进行严格的清查。各卫生事业单位虽然制定了盘点清查程序，但并没有定期的清查，导致清查工作流于形式化。这直接导致事业单位的固定资产经不起清查，并且一旦清查，就会出现账实不符的情况，原因也无从考据。
(四)约束机制不够有力
任何管理，在执行中都有相应的监督，这样才能使管理工作落到实处，提高管理效率。卫生事业单位固定资产管理也不例外，也应具有监督机制，才能使固定资产发挥有效作用，避免资产管理流于形式化。在卫生事业单位，约束机制的缺乏主要表现在财务部门和资产管理部门缺乏沟通及协作，所以应建立相互制约的控制制度。
二、卫生事业单位固定资产完善措施
由上述可知，卫生事业单位固定资产管理中存在众多不足，有体制方面的，也有管理方面的，要有效解决，需要从制度、体制等方面入手。具体如下：
(一)提高固定资产管理的重要性及自觉性
要使管理工作做到位，首先应让管理人员及员工对管理工作的重要性有清醒的认识，这样，管理人员才能深入管理，员工才能自觉遵守管理规定，使管理工作效率大幅度提高。卫生事业单位要使固定资产管理效率提高，应建立全面、详细的固定资产管理制度，使管理人员及员工彻底理解管理的重要性。建立完善的管理制度，可以提高固定资产的使用效率，避免了资产混乱使用。在固定资产管理制度制订时，要着眼与单位现状，并结合当下市场经济体制，使管理制度具有可执行性。
(二)推进资产管理新技术运用，构建并完善资产管理信息化平台
在互联网和计算机应用技术不断发展的新形势下，要充分借鉴发达地区的先进技术，充分运用条码技术，有条件的甚至可以直接引入RFID技术。对于条码技术，就是给单位每个固定资产一个唯一的条形码，记录好每一资产的名称、类别、登记时间、使用科室、使用状况等信息，通过固定资产管理软件，在系统中建立实时的资产台账，达到对资产进行全程动态跟踪管理。对于RFID技术，可以说是条码技术的再升级，改进了诸多条码技术在固定资产管理用中的不足，如条码易损坏、读取数量少、读取方式不便、无写入功能等等。通过新技术运用，可以大大提高固定资产管理的效率和水平，确保资产的完整和有效利用，并极易形成各类需要的报表，为其他工作提供数据分析基础。
(三)加强制度建设，并将固定资产管理规范化
首先应建立详细的资产登记制度。无论是国家投资的固定资产，还是公益捐赠的，都应在使用之前详细记录资产基本状况、存放地点及时间、计入卡片及账实等。其次就某项固定资产，制订相关管理制度，包括维护制度、维护费用、使用规范等。并对资产使用情况定期检查，包括使用中出现的故障、使用人员等。再次，制订报批制度。对于一些陈旧、运行效率低的固定资产，应按照规定，在上级部门及财政部门批准后，办理报废、转置、调拨等相关手续。
(四)完善固定资产监管制度
建立监管制度不仅是保证固定资产合理应用的重要条件，而且为各科室提高资产使用效率提提供条件。所以应完善固定资产监管制度，加强资产负责人员的监管责任，并积极争取单位领导的大力支持，建立明确的管理责任制度。另外，对照责任范围合理划分，并安排对应的负责人员，使资产管理和责任负责人员有效的对应，以做到固定资产的购置、使用及存放的监督工作。
三、结束语
固定资产管理防控措施范文3
关键词:中职学校;财务管理;问题;对策
一、当前中职学校财务管理中存在的主要问题
1.传统的会计观念有待转变。由于计划经济的影响,受传统财务核算和经费分配管理的约束,目前一些中职学校财务管理中仍然沿用的是以“报账型”为主的财务会计工作模式,财务会计工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面,忽视了学校内部管理职能,“重核算、轻管理”已成为中职学校财务管理中普遍存在的问题。严重滞后于学校改革,且与市场经济发展的要求也不相适应。这是由于长期以来,中职学校资金来源渠道一直沿用“财政上拨学校下用”的方式,多拨多用、少拨少用,这已深深地影响着目前职校的财务管理工作。
2.会计基础工作薄弱,内部控制不够严密。尽管中职学校财务管理制度和方法经过多年的发展,已有了很大的进步,但客观上学校内部控制制度仍不完善,还存在着很多薄弱环节,主要表现在:学校对建立内部控制不够重视,内部控制制度中牵制环节薄弱,有的学校即使建立了内部控制制度,但制度内容缺乏合理性、科学性,有时有章不循,失去了严肃性。会计基础工作上没有严格按照会计制度处理经济业务,填制的会计凭单、报销单据、上报的相关会计资料不符合规范化要求,致使提供的财务信息无法真实反映学校经济运行情况等。
3.固定资产管理不规范。固定资产管理通常是学校财务管理的一个弱项,很多人长期以来不重视学校固定资产的管理,存在着重钱轻物、重采购轻管理的思想,从而造成对固定资管理不严格。如管理人员职责不够明确,购置无计划性,重复购置;采购时不按财务制度规定进行政府采购;管理过程中库存保管无科学性;购入资产闲置不用、使用效率比较低;固定资产的处置不按规定的程序进行审批,存在一定的随意性,先斩后奏,导致国有资产流失等问题。
4.预算管理不完善。预算编制是把学校作为一个整体,根据教育教学业务的需要,对一年内的所有收入和支出活动进行全面预测和计划,以保证有限资源得到最佳支出和合理分配的方法。目前,中职学校预算存在的问题:一是财政布置的部门预算与学校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不统一,学校需做两次预算。二是在对预算的执行上,没有建立相应的跟踪、分析和评价制度,对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价,对资金的使用效益也难以正确、完整地评价,目前只停留在笼统的、总括的分析评价阶段。预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
二、加强学校财务管理的对策
1.转变观念,加强财务管理能力建设。首先为适应中职学校现代财务管理的要求,使财务管理由“报账型”转变为“决策型、管理型”,制定和完善财务评价制度,建立财务管理体系,提高财务分析能力。其次加强财务管理机构、队伍的建设,注重学校财务管理的内控制度建设,并对各个岗位的财会人员加强培训,提高财会人员的理论和实践水平,提升财务管理能力,提高财务管理水平。
2.建立健全学校内部控制制度。健全内部控制制度的目的是为了保证学校计划任务的完成,防止差错和舞弊行为的发生。在制定内部控制制度中,要把握三个方面:一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校的管理无效率发生,包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。二是注重程序之间相互制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学校招生及收费等重大事项,必须要有高度的透明度。三是注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门及上岗人员应承担的责任范围,要有追究、查处责任的措施与奖惩办法。
固定资产管理防控措施范文4
一、医院加强内部会计控制制度建设的重要意义
（一）可以不断健全和完善医院的内部会计相关制度
医院将内部会计控制的相关的方法运用到医院的财务管理工作当中去，可以更好的促进医院各项财务管理制度得到健全和完善，为医院财务的各项工作的开展提供一个良好的内部环境。进而使得医院财务管理的水平和效率得到提高。医院内部会计控制主要对财务监督制度和财务核算相关流程这两个方面产生一些影响。此外，医院内部会计控制也会影响到医院的财务审核流程，因为医院审核流程工作量大且繁杂，内部会计控制可以规范医院的财务审核的风险流程。可以使医院在遵守各项财务法律法规的前提下去开展财务审核工作，进而提高工作效率。医院内部会计控制可以监督到医院的报销、采购和入库等各个环节，确保每个环节不出现管理方面的漏洞，进而全面的提高医院的财务管理水平。
（二）可以提高医院内部控制的水平
有关部门出台的《内部会计控制管理规范》可以规范医院的内部会计控制管理工作，有效的提高医院内部管理水平。在目前，医院的内部会计控制工作仅仅停留在医院财务层面，因为缺少一些较好的管理体制和健全的工作机制，在医院实际经营过程中，医院的各项工作的开展还不是太稳定，需要进一步的优化和规范一些管理制度的完整性和准确性。医院要想规范自身的财务管理工作很有必要来先规范内部会计控制制度，更需要不断的优化和提升医院财务的工作质量，使医院的财务信息更加可靠和准确，进而使得医院各项医疗事业的开展更加的顺利，使医院不断的提升自身的综合竞争能力。
二、当前医院内部会计控制存在的一些问题
（一）医院对内部会计控制不够重视
当前时期，很多医院的领导认为医院的主要工作就是开展诊疗活动，诊疗工作是医院唯一的收入来源，医院主要抓好医疗活动就可以了，只要医院的医疗水平提高了就可以提高医院的核心竞争力，就可以提升医院的医疗服务质量和水平，进而提升医院的社会竞争力。医院领导对财务工作的看法是，财务部门仅仅是医院的一个后勤保障部门，财务的作用就是为诊疗活动提供资金支持的，认为财务会计工作仅仅是对医院的应收款、资金及资产和存货进行管理和记账等。因此，医院财务部门的工作没有引起领导的重视，这样就导致医院内部会计控制工作的开展较为被动，最终会造成医院内部会计控制的执行力度大大减弱。
（二）医院没有合理的配置固定资产
当前，一些医院不能合理的对资产进行配置的现象普遍存在，一些医院当发现一些设备资产运营不好或者不能满足医疗实际要求的时候，可能就会去购置一些先进的设备来取而代之。医院虽然购买先进的科学设备对于医疗水平的提升是有帮组的，但是由于没有健全设备管理制度，最终会影响医疗设备的利用效率，对于旧的设备也没有合理的进行变现处置，造成资产浪费。
（三）医疗内部会计控制氛围有待较好的营造
医院不能很好的营造良好的内控氛围极易导致医院在内控监督方面出现一些问题。由于我国内控制度建设较晚，当前一些医院在内部制度建设方面还比较薄弱，所以，很多医院的内部会计控制工作，没有从医院的实际出发。在这样的大环境下，医院将在很长一段时间内去完善自身内控体系，当前医院的内控在各个环节还存在一些漏洞，一些财务人员的内控知识水平也不是很高，以上诸多原因将会不能很好的使医院去开展内控工作。同时，一些医院没有很好的去做好内控方面的企业文化，这样也不利于内控工作的开展。
（四）医院缺乏较强的控制风险的能力
在当前医院内部管理方面对风险的控制是内部管理当中一个极其重要的内容和环节，在医院内控建设当中处于重要的一环。目前，医院在风控控制方面还存在没有设置专门的识别和防控风险的部门，缺乏及时鉴别医院风险的方式和方法等方面的问题。与此同时，从风险管理角度来看一些医院缺乏较高素质的风险管理团队，缺乏经验丰富的风控人员。以上种种原因说明了一些医院在对内控风险控制方面还存在能力不足的情况，这样就大大降低了医院的内控管控水平。
三、加强医院内部会计控制的对策
（一）做好监督并落实责任
医院每一项活动都不是静止存在的，所以医院要想严格的落实各项规章制度就需要开展有效的监督并落实责任，使各项制度落实到位。当前医院不仅仅在日常的工作中进行必要的监督，还应当开展一些专项监督，在一些具体的领域进行监督和控制。另外，医院还应当结合监督考核机制对内控相关人员进行相应的考核，建立相应的责任考核机制，明确相关部门的职责和权限。当前一些有条件的医院还可以聘请有资质的外部审计机构来对医院内部存在的潜在风险进行分析，进一步的提高医院内部会计控制的效力。
（二）加强对医院固定资产的管理
一是医院购置资产应当从实际需求出发，遵守履行节约、反对浪费的准则，做到提出重点，保证急需，一切从实际出发来合理的制定购置固定资产的条款，并严格落实需求责任人签字负责制，根据相关的医院固定资产采购管理相关制度的规定在经过相关领导签字审批后方可购置固定资产，如果固定资产金额较大且在政府采购范围之內的，应当严格按照政府采购程序进行采购。二是随着信息化时代的到来，高新科学技术不断出现，所以，医院也应当紧跟时代步伐，不断优化自身的固定资产管理模式，积极的推进固定资产管理的信息化建设。在医院固定资产信息化管理过程中，应当将“互联网+模式”及云计算运用之中，使医院的资产管理走向程序化、科学化、规范化和自动化。医院不仅要提高固定资产管理的精准程度，还应当设立资产管理共享信息平台，将资产管理效率发挥出来。在医院资产信息化管理过程当中应当引进先进的管理经验。例如可以运用ERP信息系统强化医院的固定资产管理，做好固定资产从申购、入库、盘点、申报等环节的管理。在管理过程中可以运用计算机信息技术对固定资产信息进行信息采集并标识，建立固定资产卡片，充分运用ERP信息系统做好医院信息化的固定资产管理工作。
（三）强化医院内部审计信息化建设
随着医院会计电算化和信息化的发展，要求医院进一步加强审计信息化建设进程，在传统审计方法的基础上不断进行创新和改进，逐步向数字化内部审计方向发展。一是，医院要尽快培养一批信息水平高的审计人才。安排和组织内部审计人员参加信息技术专业培训，了解如何通过计算机有效开展内部审计工作。二是，医院应建立专门的信息数据库。这涉及到内部信息系统、审计文献数据、审计历史数据等。三是，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总、分析等功能，对医院财务会计信息状况进行综合评价和有效监控。同时，可以动态跟踪医院营运资金的使用过程，最终完成风险管理的全面审计。
固定资产管理防控措施范文5
【关键词】疾病预防控制中心 财务管理 问题与对策
财务管理是疾病预防控制中心组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作，是公共管理的重要组成部分。随着财政改革的不断深化，疾病预防控制中心财务管理不断加强，逐步建立了比较完善的管理模式。但是在现阶段由于主客观原因，疾病预防控制中心财务管理还存在着诸多方面的问题有待进一步改进。本文针对疾病预防控制中心财务管理中存在的问题，提出加强财务管理的对策。
1.疾病预防控制中心财务管理中存在的主要问题
1.1财务管理体制不够完善，疾病控制中心的财务人员在业务上受财政部门领导，在行政上受本单位领导，产生不少弊端。会计人员在行政权力的压力和一些经济利益的驱使下，往往会做出一些增加不必要的费用支出，违反财经纪律的事情，财政部门对会计人员不能进行有效的考核和监督。
1.2财务管理制度不健全。随着财政体制的改革，职能分工的细化，财务管理制度的可操作性直接影响到管理目标的实现，财政资金使用效果的提高。在实际工作中，由于编制有限，许多单位都有不合理、不合法的兼岗现象。有些单位的会计、出纳不相容职务没有严格分离，有些经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上尚未涵盖单位全部财务收支事项。
1.3缺乏有效预算监管，全面预算控制体系不健全。
从目前的实践情况来看，部分疾病预防控制中心对全面预算管理还缺乏行之有效的监督管理机制。大多数单位部门预算的范围有限，将着眼点放在预算编制上，没有建立预算管理所必须的责任会计核算控制体系，没有将预算执行考核与绩效考核有机结合。另一方面，目前对疾病预防控制中心全面预算的管理情况还缺乏相应的外部监督评价机制。
1.4固定资产管理不规范。目前，一些疾病控制中心对固定资产的存量及流量管理不严，普遍存在“重购建、轻管理”的现象，固定资产的使用、维护、处置、出租、出借以及调拨、报废等方面管理不规范，资产使用效率低下，造成了国有资产的流失。有的单位不按要求对固定资产定期进行清理和盘点，或者是固定资产定期进行清理和盘点，或者是固定资产不入账，形成账外资产，致使总账与明细账不相符、账面资产与实际资产不相符。
1.5专项经费管理不规范。新财政体制推行后，财政对疾病控制中心的监控加强了，疾病控制中心的公用经费预算使用定额标准，专项经费支出成了新的“挖掘点”。目前专项经费和项目经费收支核算不够清晰，没有做到专款专用。尤其是项目经费支出没有明细账，与正常经费混在一起，无法判断项目经费管理使用的真实情况。
1.6有些单位会计事前、事中、事后审核监督流于形式。有相当一部分单位未设内审机构，已建立内审机构的不能发挥应有的作用。但更多的还是有章不循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查审计，内部监督执行大打折扣。
2.加强疾病控制中心财务管理的对策
2.1强化预算管理，改革全面预算的编制方法
全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖的系统工程，只有管理层和员工对疾病控制中心整体目标和各自所应承担的目标任务形成共识，预算管理才能达到良好的管理效果。因此，预算管理应坚持预算编制、执行、评价并重的原则，让尽可能多的人参与进来，这样可以增加预算的科学性、整体性和可操作性。新的事业单位财务规则要求疾病控制中心逐步采用零基预算方法编制预算，因此，我们必须摈弃“上年基数+本年因素”的预算编制的办法，科学、合理的编制部门预算，将全部收支纳入预算。另外，要进一步细化预算收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符，为管理决策提供科学依据。
2.2加强和完善疾病控制中心财务管理制度建设，建立有效的内部控制制度
要结合本单位的实际，建立起切实可行的财务管理制度和会计核算流程，对现金的管理，财产的审批，财务计划的制定和实施，资金的筹集和使用，预算的编制、执行、监督和评价都要有明确而具体的规定。对薄弱环节和重要岗位要加强控制，细化责任，做到用制度管人、责任到人。
2.3积极推行会计集中核算制，保证财务管理科学、高效
通过会计集中核算，改变会计人员管理体制和会计业务处理程序，可以强化会计核算和会计监督，从源头上遏制腐败，杜绝铺张浪费现象。疾病控制中心会计集中核算的方式以资金控制为目标，以加强财务收支监督为重点。可以通过成立会计结算中心，以高效理财为取向，将所有账户及会计业务处理权集中到会计结算中心，进行统一核算和管理，力求核算、管理、监督成本最小，效率最高。
2.4规范专项经费支出的管理
建立专项资金项目库，使专项资金预算能够反映资金的最终用途及结构，提高专项资金预算编制的严肃性和权威性。另外，还要通过对疾病控制中心在预算执行中遵纪守法的情况和加强对预算执行过程的监控来杜绝“专款不专用”现象的发生。
2.5采用科学的方法进行财务分析，提高资金的使用效率
要建立一套完整、科学的财务指标分析体系，这些指标应具有应用性、可比性，指标体系应包括：预算执行情况、收支情况、资产使用情况等。财务分析报告的内容要以财务分析指标的数据为基础，分析各项指标已完成情况、未完成原因，采取的措施及取得的经验，存在的问题。财务分析要侧重于资金的使用分析上，使用预算完成率、人员支出比率、专项支出占总支出的比例等财务指标，来评价疾病预防控制中心的财务开支及预算执行情况。要通过全面、系统、详实的财务分析，为单位管理提供及时、有效、优化的财务信息。
总之，全面而科学的财务管理可以促进疾病预防控制中心内部各项管理制度的落实和管理水平的不断提高，对提高其竞争力和综合实力具有重要的积极作用。因此，进一步加强疾病预防控制中心的财务管理具有非常重要的现实意义。
参考文献：
[1]赛岳.对公立医院财务管理创新与发展的思考.卫生经济研究（J），2009，（8）：55—56
[2]李丽.医院全面预算管理流程及成本控制的关键点.中国卫生经济（J），2010，29（2）：87—88
固定资产管理防控措施范文6
通常来讲，判断一种会计控制制度的成熟度和完善水平庄要是根据其有效性的大小进行判断。但是目前我国的很多公立医院在内部会计控制体系的有效性上都存在着不同程度的缺陷具体可以体现在以下几点:
1、预算控制环节。预算管理是财务管理的起点，也是医院内部会计控制的起点。不少公立医院对预算管理的重要性认识不足着遍认为预算只是财务部门的事其他科室向财务科申报预算时只是应付了事。预算项目没有进行市场分析和可行性论证只是粗略设想;预算内容没有细化到科室只是大体匡算;预算目标没有与资源分配有效挂钩预算执行情况没有分析评估，导致预算管理流于形式。
2、收入控制环节。收入控制环节的缺陷庄要包括三个方面:一是日常核对制度不完善，比如对预交款余额缺乏日常核对，导致医院预交款总额与明细账总额不相符，又比如票据管理、核销、退费审核控制不严导致一些伪造单据顺利通过;二是财务核对工作流于形式段有起到应有的监督作用从而导致医院内部会计控制的失效。
3、货币资金控制环节。货币资金控制环节的问题，往往是因为工作中违反了互相牵制、互相监督的原则。比如为图成本节约或简便赴会计出纳成者将结算凭证和印鉴置于一位工作人员可及之处成者银行对账单不直接交于银行对账人员成者稽核岗位没有认真履行工作职责等。货币资金控制环节的缺陷将直接导致医院财产损失。
4、药品及库存物资控制环节。由于目前大多数医院已经应用医院信息管理系统，这个环节的缺陷往往与医院信息管理系统设置和使用的不当有关。医院信息管理系统绝大多数由软件公司开发和维护。由于专业限制他们对医院管理流程及会计内部控制往往了解不全面软件设计不可避免地存在一些缺陷。而医院会计人员由于计算机知识相对缺乏往往难以有效参与软件设计，从而导致医院信息管理系统不能很好地匹配医院内部会计控制的需求。同时，由于对医院信息系统操作人员缺乏培训和控制池会产生操作人员操作不规范、权限不明确等问题始医院内部会计控制带来新隐患。
5、固定资产控制环节。医院固定资产管理是医院内部会计控制制度的关键点。做好固定资产控制不仅能保证医院资产的全完整而且能促进固定资产合理配置和使用提高固定资产使效率。在医院实际工作中不同程度存在固定资产购置没有科学论证购进的设备使用率低甚至闲置;固定资产没有实行计提折旧和减值准备影响固定资产价值的真实性;固定资产多头管理，帐物不清服废不规范，缺乏相互牵制;固定资产“物随入走”，财务移交不清等问题这些往往导致医院固定资产亏损或资金浪费。
二、提高医院内部会计控制有效性的建议
1、注重预防控制与惩罚查处并举。预防性控制，是指为防止错误和非法行为发生成尽量减少发生机会所实行的控制具有事先筹划、防患未然的特点。完善医院内部会计控制制度，要求在严格惩罚查处的同时更加注重预防控制阴确规定业务活动的程和规则形成完善的规章制度不给违法行为以空间事先避免误和舞弊的发生。
2、注重整体推进与选择关键控制点并重。完善医院内部会计控制制度，既要全面系统地谋划建设更要注重突出医院内部控制的关键环节。完善预算控制，关键要推行全面预算控制，建立医院负责人负责、科学测算、严格考核的预算管理机制。完善收入控制，关键要抓好收款票据管理、退费管理等主要控制点，做到上下程序相互牵制、相互核对。完善货币资金控制，关键要严把支出关、收费报表金额稽核和票据核销等主要控制点定期对现金经办人进行抽查和核对银行账户。完善药品和库存物资控制，关键要提高医院工作人员应用医院信息管理系统的能力，优化计算机处理流程和环节措助信息系统更好地发挥财务监督作用。
3、注重岗位配合与相互牵制相结合。完善医院内部会计控制制度既要合理设置医院涉及会计工作的各个科室和岗位合理划分职责权限形成会计控制工作合理;更要坚持不相容职务相互分离的原则确保一项业务至少经过两个及以上的岗位和环节从真实施财务核对工作形成部门之间、岗位之间、上下级相互牵制监督的控制格局。
4、注重主导性控制与预设补救相配套。补救性措施就是指当意外事件发生时具有及时发现和揭示已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力，确保及时采取适当的纠正措施。完善医院内部会计控制制度，既要加强主导性控制池要预设补救措施。当主导性控制不能正常运行时补救控制措施要能及时启动未弥补主导性控制的缺陷，从而建立起一个安全有效的医院内部会计控制制度。
