会计行业和审计行业前景范文1
一、引言
近些年来，随着云计算、物联网和移动互联网的不断演进和发展，各国相继提出了适应自身发展的战略方针，大数据时代呼之欲出。在此背景下，独立审计行业虽不能与制造业智能化的飞速发展相提并论，但审计职业必须与社会发展共同成长，不断创新与发展，满足行业与客户的需求。“工业4.0”的核心是“智能+网络化”，即通过虚拟-实体系统，构建智能工厂，实现智能制造的目的。1对此目的，其战略也提出了相应的举措，我们将其整合可以归结如下，其一是出于联网和集成的需要，实现技术标准化和开放标准的参考体系;其二还提及建立安全保障机制与健全规章制度;其三是创新工作的组织和设计方式，提升资源效率;其四是注重培训和持续的职业发展。
众所周知，工业4.0是针对制造业提出的战略指导，然而我们审计行业随着社会的发展在不断进步，也可以从中借鉴发展模式。这样，在未来的审计业务中，我们不仅可以应对客户的审计环境的飞速变化，也可以从中学习来改善审计的工作过程。
二、工业4.0对独立审计的影响
(一)工业4.0对审计宏观环境的影响
首先，工业4.0背景下，审计证据的类型、范围和数量将产生巨大影响。传统模式下，注册会计师多是通过函证、询问、分析程序等审计程序来对被审计单位获取审计证据，所获取的审计证据一般包括纸质的回函，电子媒介的账簿信息或者询问等获得的辅助证据等。而在工业4.0背景下，审计证据不再同传统的审计证据一样，审计证据的范围和数量将达到一个前所未有的新高度，其能需要借助大数据信息库和云平台进行传递;注册会计师也可以实现跨地区、多部门的实时作业，充分整合会计师事务所的资源，实现多个部门对多个客户同时进行深度审计。
其次，工业4.0时代会对被审计单位的经营流程以及内部控制产生重大影响。制造业在加快改革进程的同时，各个行业都会大力加快行业整形的进程，被审计单位的经营流程也会随着社会进步发生转变，逐渐趋向于智能化和大数据联网的模式。被审计单位的财务系统将会由传统经营流程中的单一版块转向与企业研发与战略、产销供应链、人力资源等版块联合，实行综合作业，内部控制也由内部管理控制和内部财务控制分离转向二者相互结合，使被审计单位的内部控制形成一个综合的、全方位的、多元化的体系。
(二)工业4.0下独立审计的安全隐患
首先，随着工业4.0的全面推进，数据的集合程度和人员及部门的工作关系将达到空前密集和复杂的状态，这对注册会计师的工作带来了潜在的安全隐患。注册会计师不得不考虑在大数据的信息时代信息技术环境的规模和复杂度，这对于没有足够的信息技术的注册会计师是有一定难度的。工业4.0的背景下，人与人的沟通、信息之间的传递和业务的交接可以通过互联网和物联网实现异地的对接，然而在这种对接的过程中，被审计单位是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误等因素都需要充分考虑。对于自行研发的系统，注册会计师还需要评价系统的复杂程度、系统上一次发生框架重大变更的时间、系统变更对财务信息的影响结果，以及系统变更后的系统运行情况及运行期间。
其次，在风险导向审计模式下，审计人员执行整个审计流程已形成了规范的体系，其中就包括测试平均并充分利用其内部控制制度的结果，而工业4.0的核心概念——人工智能，会为内部控制带来特别的风险。内部控制的设置对于注册会计师而言有利于提高会计信息的可靠性，而人工智能在为被审计单位带来诸多便利的同时，我们还应充分考虑到人工智能或相关的信息系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据;如果大数据信息系统的安全控制不能保证它的有效性，其云端数据的真实、可靠也就无法获得足够的保障。
三、独立审计行业如何应对工业4.0
以智能和网络化支撑的工业4.0时代是未来独立审计行业必须面临的宏观经济环境，在此背景下，注册会计师所面临的审计风险会发生变化，审计技术和方法也会发生巨大变革，辩证的看待工业4.0时代对独立审计行业的影响和带来的安全隐患，是每位注册会计师的基本要求。工业4.0的背景下，注册会计师在面临新的审计风险的同时，也可以享受到人工智能和网络化的工作环境带来的便捷，对此，独立审计行业应与时俱进谋发展。
(一)独立审计行业应全面适应审计宏观环境
工业4.0背景下，注册会计师应全面适应智能化的工作方法和大体量的数据模式，并将二者有机结合，找寻适合自身高效的工作模式。在审计准备阶段，注册会计师可以实时异地的与前任注册会计师进行联网沟通，并且可以借助智能化程序对被审计单位提供的数据进行适当的分析，以判断承接业务的风险;或者可以通过先进的大数据分析，从被审计单位提供的数据里提取出有用的信息，来保证初步审计业务的顺利进行。在审计实施阶段，注册会计师应结合工业4.0的发展方向，重新划定审计范围或制定审计程序，扩展需要审计证据的来源渠道;运用先进的算法对数据库的财务信息进行整体分析，并依据系统划定的重要性水平进行人工调高或调低，以确定审计方向。
(二)独立审计行业应充分重视审计安全隐患
工业4.0时代是智能化时代也是大数据时代，这是技术的发展，是人类的进步，却同时存在安全隐患。审计证据来源的多元化和数量的大幅增长并不能保证数据的安全与可靠，注册会计师应强化自身甄别信息的能力，并对被审计单位的信息安全控制格外予以重视;也可借助外部信息技术方面的专家，对需要采用的信息进行专门的鉴定;并在此基础上剔除或修正错误或可能产生误导的信息。此外，在整个过程中，注册会计师应确保数据在利用云传输的过程中，不会因为注册会计师的信息技术不过关而导致轻易被篡改和泄露;保证信息和数据在格式上的精确，从而达到信息和数据的可靠性以及可理解性;注重信息和数据获取的时效性，最终达到确保审计任务顺利完成的目的。
会计行业和审计行业前景范文2
关键词：审计实务 课堂教学 创设情境
我国审计基本准则中规定：“审计人员应具有进行口头和书面交流的技能，应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通，以便能清楚、有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项”。审计人员通过沟通，与被审计单位人员建立和谐、有效的人际关系，双方关系融洽，有利于集思广益，发现问题，解决问题，降低审计风险。因此，为提高高职审计学生的关键能力，在审计实务教学中，教师针对性地创设课堂有效情景，可锻炼学生的口头和书面交流技能。教师可以采取角色扮演法、项目教学法和模拟现实法等各种教学方法，运用多媒体、网络资源、虚拟现实等创设一个情境相近的虚拟公司，为学生提供和展开与现实问题相类似的探索知识的平台，通过模拟情景领会相关理论知识的运用，使学生在学习过程中由感性认识上升到理性认识，激发学生学习知识的兴趣，达到相关知识的有效记忆及正确的理解和运用，进而培养学生与人沟通和合作能力，从而达到培养高职审计学生的职业关键能力。
一、创设课堂有效情景的实证内容
本次课堂教学内容：审计业务约定书；教学案例：××会计师事务所与ABC股份有限公司签订审计业务约定书。本次课堂教学活动通过创设审计人员接受审计业务委托的情景，由学生扮演审计项目组成员与企业相关管理人员，模拟审计承接业务情景，根据接受审计业务活动的需要，双方成员就协商合作目标、执行的审计程序、明确双方相关责任等业务约定事项进行沟通，通过口头的协商、书面的表达，协商执行审计程序的性质、时间和范围等，确保双方都已经清楚地了解执行的商定程序，明确双方的职责和权力，最后双方签订审计业务约定书。
二、创设虚拟现实情境，诱发学生的学习兴趣
在多媒体上首先出现了ABC股份有限公司厂区生产及总经理会议室场景，通过观看多媒体画面，把学生引入与课堂有关的情境中，让学生“身临其境”进入角色，从而诱发学生的学习兴趣，达到相关知识的有效记忆，然后推出审计业务约定书的情景画面内容。
请学生思考：（1）签订审计业务约定书之前应做哪些工作？（2）审计业务约定书一经签订是否具有经济合同性质？教师对审计业务约定书的内容进行重点讲授，并使用多媒体链接：审计业务约定书含义、审计业务约定书的作用、审计业务约定书的具体内容。教师向学生提出问题，并要求学生回答审计业务约定书的内容有哪些？课后让学生分组讨论双方成员发言，指出存在的问题并制定审计业务约定书。
三、创设对话情景，培养学生的交流能力
ABC股份有限公司总经理郑某及财务经理乔某等有关管理人员与××会计师事务所审计项目经理曹某、审计员李某等项目组成员，在总经理会议室对签订审计业务约定书进行充分的沟通及协商。
（一）确定委托目的与审计范围
1.总经理郑某发言：“热烈欢迎××会计师事务所的曹某经理一行光临我公司，对我公司2013年度财务会计报表实施审计并发表审计意见，希望双方友好合作，最后审计的结果，达到双方都满意。”
教师点评：根据《中国注册会计师审计准则第1111号――审计业务约定书》要求，在签订审计业务约定书之前，审计人员应当与委托人、被审计单位就审计业务约定书的相关条款进行充分的沟通，并达成一致意见。郑总经理言语中明确了公司委托审计目的与审计范围，但他的发言中，“最后审计的结果，达到双方都满意”，言语中暗示会计师事务所签署审计意见要符合公司所希望的审计结果，试探审计人员的职业道德，是否为利益所诱惑。
2.审计项目经理曹某发言：“我们审计项目组成员很希望为贵公司服务，我们审计项目成员应保持应有的职业谨慎性与执业能力，实施必要的审计程序，根据独立审计准则，出具客观、公正的审计意见。”
教师点评：曹经理言语中则表明在承接审计业务过程中，应保持职业谨慎性，需经调查了解公司基本情况后，评估审计风险，如果公司审计风险超过可接受的审计风险程度，可以不接受审计业务委托，实际上婉拒乔总经理“双方都满意”的要求，表明了承接审计业务的底线，也显示出曹经理游刃有余的谈判技巧。
3.审计员李某紧跟发言：“我所是××地区一流会计师事务所，相对其他会计师事务所，我所专业技术人才技高一筹，完全有能力胜任贵公司2013年度的财务报表审计。”
教师点评：审计员李某则不然，一方面急于接受审计业务，另一方面有违反注册会计师职业道德对同行的责任之嫌，即会计师事务所及个人“不得诋毁同行，不得损害同行利益，不得以不正当手段与同行争揽业务”等。
上述一系列对话情景的创设，可以使学生明确：一是审计目的与审计范围的确定。二是承接审计业务时要保持应有的职业谨慎性，不可盲目接受审计委托。三是会计师事务所及个人不得违反审计职业道德。
（二）明确双方的责任和义务
1.总经理郑某发言：“曹经理不愧为会计师事务所的精英，能时刻保持审计职业应有的谨慎性，欢迎贵所在对我公司财务报表审计中，实施必要的审计程序，保证审计报告的真实性、合法性。在审计过程中发现我公司会计核算处理存在问题、内部控制制度存在的缺陷，对可能产生的重大舞弊，希望贵所提出合理化建议，以便促进完善内部控制制度，促使我公司经营管理水平的提高，我代表公司希望能和贵所真诚的合作！”
教师点评：郑总经理言语中明确提出了会计师事务所的审计责任即保证审计报告的真实性、合法性。同时也希望会计师事务所提供一份管理建议书。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具“管理建议书”。
2.项目经理曹某回应：“郑总经理过奖了，我对贵公司有您这样的优秀企业家而感到钦佩。郑总经理要率先垂范保证提供的会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露；建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整同样是贵公司的会计责任！贵公司应及时提供管理声明书，明确你我双方的责任。我们实施重点抽查的审计程序，存在内部控制固有的局限和其他客观因素的制约，难免发生会计报表的某些重要方面反映失实，而我们审计人员可能在审计中存在未予发现的情况，到时，我所承担的审计责任并不能替代、减轻或免除贵公司的会计责任，你我都在同一条船上哦！”
教师点评：曹经理言语中指明了公司所应承担的会计责任，同时要求公司管理层提供一份“管理声明书”，明确管理层对财务报表的责任，如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。从中可以看出曹经理对审计从业的谨慎性，努力避免审计风险。
3.郑总经理回应说：“曹经理从业过于谨慎，严格审计质量的控制，是我公司所希望的，你我双方要各自承担会计责任与审计责任！”
4.项目经理曹某回应说：“郑总经理有你的表态与支持，我们双方的合作可以说是水到渠成了！”
教师点评：郑总经理希望审计人员尽职尽责，严控审计质量，出具客观、公正的审计报告；曹经理希望公司管理人员支持与配合，才能顺利完成审计任务，双方的出发点一致，可以说双方的合作有了基础。
5.财务经理乔某接着发言：“贵方对在执业过程中知悉的我公司的商业秘密，对我公司提供的审验资料，未经我方同意，不得将该项资料泄露给第三者；另外，我公司为扩大产品销售量，防止同类公司拉拢我公司客户，造成客户流失，对所赊销的客户可以不提供应收账款明细账，曹经理你说可以吗？”
6.审计员李某紧跟回应说：“刚才乔财务经理提到商业秘密，对所赊销的客户可以不提供应收账款明细账，乔财务经理不能以此不提供审验资料。请乔经理放心，我们会遵守职业道德规范，严守商业秘密的！提供会计凭证、报表、账册以及其他在审计过程中所需要查看的各种文件资料可是贵公司的会计责任，乔经理要给我们充分的合作，提供必要的条件和帮助，我可不愿意出具‘无法表示意见的审计报告’。”
教师点评：根据《独立审计基本准则》第七条和《中国注册会计师职业道德基本准则》第二十条，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。这是注册会计师执业的一条基本准则，是诚实守信的具体表现，是审计人员的职业道德规范。但被审计单位不能以保密为借口，拒绝提供审验资料，否则，审计人员可以出具“无法表示意见的审计报告”。
（三）时间要求
1.项目经理曹某发言：“郑总经理，我们之间的沟通很投缘！希望贵公司在本审计业务约定书签订后5个工作日内向我方提供必要的审计资料，我方在收到审计所需要的全部资料后26个工作日内完成审验工作，请乔经理多配合哦！”
2.郑总经理回应说：“曹经理，我们之间的协商很愉快！我相信乔经理会根据曹经理的要求及时提供补充审计资料的，请曹经理放心，乔经理一定会做到的！我倒担心贵所能否在协商的时间内按时出具一式2份审计报告。”
教师点评：双方交流中，彼此语言感染力至关重要，有利于达成协议。从言谈中，明确了在各自时间内提供审验资料的责任与出具审计报告的责任，明确了各自的时间要求。
（四）审计报告的使用责任
项目经理曹某回应说：“郑总经理，我们会在26个工作日内按时出具一式2份的审计报告。我相信贵公司会按照确定的用途使用，若作其他用途，因使用不当而造成的后果，可与我所无关。”
（五）业务费金额及支付方式
1.郑总经理接着说：“贵所出具的审计报告，我们一定按照规定的用途使用，曹经理，我可是“诚实守信的企业家”哦。另外，我公司同意本项审计业务费人民币30万元，在本业务约定书签订后2个工作日内，由我公司向贵所预付40%，审计报告完成时再支付60%。曹经理，你看如何？”
2.项目经理曹某回应说：“郑总经理，我完全同意！另外，我提醒郑总经理，在我们审计过程中，如出现不可预见的情况，任何一方需要变更本业务约定书中的审验范围、时间要求、收费金额等事项时，应及时通知另一方，并由双方协商确定，你看可以吗？”
教师点评：曹经理言谈中，柔中带刚地提醒郑总经理按规定的用途使用审计报告，若使用不当造成的后果，由自己承担。双方友好地协商了审计费用与支付方式。
（六）违约责任及审计业务约定书有效期间
1.郑总经理接着说：“曹经理，完全可以。你我双方都应当严格遵守本业务约定书约定的事项，若任何一方违约，未能履行约定事项时，可以解除本业务约定书，并由违约方赔偿经济损失，依法承担相应的法律责任！”
2.曹经理接着说：“我完全赞同郑总经理对违约责任的观点，对我们双方都有约束力！郑经理，我们签订审计业务约定书吧！”
3.郑总经理接着说：“好的，曹经理！本业务约定书自2014年2月6日起签字生效，在约定事项全部完成后失效。曹经理，你我双方各执一份，具有同等法律效力。”
双方成员不约而同地说：“预祝我们合作愉快！”
教师点评：创设对话有效情景，在课堂中再现了双方谈判审计承接业务。通过双方成员的表述，看其是否具有感染力、是否积极主动地与他人交流，并能争取到不同意见者对其的理解甚至支持，以及与不同层次的人建立关系和持久保持联系的能力。这一教学模式有利于培养学生灵活处理事务的能力，处理紧张关系和不确定性的能力，从而加强了对学生职业关键能力的培养，对其今后的就业和适应职业关键能力至关重要。
四、创设课堂有效情景的思考
课堂有效情景的创设，要针对教学目标和教学内容，让学生全身心地投入到有效情境中，才能达到教学内容与教学情境和谐统一，提高学生学习的积极性与教学效果；课堂有效情景的创设，要与学生的智力和知识水平相适应，才能有效地锻炼学生的思维能力、创造能力。课堂有效情景的创设，选准新知识的切入点是关键，要有一定的梯度，承前启后，要有连续性，能引起学生的注意和良好的情感体验。教师在课堂教学中创设有效情景，应努力挖掘学习内容所蕴涵的创造性因素，把握学生个性方面的素质和水平，营造有利于学生综合素质发展的情景，才能真正达到激发学生学习主动性和提高教学效果的目的，才能有效地培养和提高学生职业关键能力。正如孔子所说：“知之者不如好之者，好之者不如乐之者。”
参考文献：
郑丙金，郑韵楚.对财务管理课堂教学中有效情景的实践与探索[J].商业会计，2012，（23）.
会计行业和审计行业前景范文3
关键词：交通建设企业 内部审计 分析讨论
随着经济全球化发展，目前关于交通建设企业经营具体环境也发生了重大改变。在我国审计系统中企业的内部审计是其中非常重要环节，在这样社会背景之下，内部审计在面对着巨大挑战的同时也有很大发展前景。所以，在交通建设企业发展过程中需要采取更加有效的方法，对企业内部审计工作进行增强和改进，这对于目前现代企业发展来讲也是十分重要的过程。
一、内部审计职能
在目前全社会飞速发展的社会背景下，国家为了使内部审计工作全面开展，并了关于部署内部审计相关规定，是交通建设企业内部审计工作将逐步走向法制和规范化。目前现代审计正在随着社会逐渐发展而进步，交通建设企业正在实现多元化的资本结构。首先进行内部审计时需要对企业内部各项经济活动进行具体监督，在这个过程中也包括两部分内容首先是需要股东及企业董事会人员对计划进行实际监督。其次是在业务问题上要有当地行政机关对其进行彻底掌握。对内部审计进行控制主要是对企业经营方面各个部门进行检查和分析评论，最后得出正确认识并对此提出改进方法。对内部审计进行评价的相关人员主要是通过对实际情况进行掌握从各个不同阶段指出企业内部存在问题，并对其进行审核评价，督促其符合国家对企业相关标准。
二、加强和改善交通建设企业内部审计策略分析
（一）交通建设企业内部审计需明确定位
交通建设企业内部审计在具体职能方面主要包括五项审计能力分别是对企业管理进行监督，对整体效果进行评价，对超纲管理进行控制，对人民群众进行服务还有最后一点就是需要在企业审计过程中起到威慑作用。在这五项职能当中评价职能是其他四项职能的基础，但是它也是十分重要的，在任何审计进行中的定位是不相同的，每一个阶段进行时都包括其特有的侧重方面。在目前交通建设企业不断进步的社会背景下，企业内部需要进行符合时代进步的审计观念，在企业服务过程中要坚持“服务”为整体企业发展方向，并需要不断增加审计服务意识。在交通建设企业管理过程中，对企业内部进行审计和对企业内部进行控制是完全不同的两个概念。企业审计对于企业管理主要起监督促进作用，对于企业整体发展有着很大的作用，但是内部审计也不可以完全作为企业内部责任主要负责者。而对企业内部进行具体控制是将交通建设企业管理束缚在一个范围之内，对整体发展可能没有很好促进作用。所以在具体交通建设企业内部管理过程中，管理人员需要认清审计和控制之间的不同点不可以将这两个方面混淆，只有对内部审计正确认识和了解，才可以更好的发挥其职能。
（二）内部审计需要参与到企业风险管理中
由于内部审计在其应用过程中具有独立和客观的优点，这样的特点使企业内部审计在对于风险管理方面有着其他企业无法比拟的优势。这种优势是内部审计在企业管理中发展的新推动趋势，通过参与风险管理内部设计在处理企业内部问题和矛盾上有被动提出问题被解决转变成为了可以主动提出解决方案，由管理方面审计正在逐渐向风险管理和防范方向变化。目前在社会发展背景之下，企业内部风险管理已经逐渐成为了审计与交通建设企业提供增值效益的另一个优势方面。但是在这个过程中也有需要注意的问题，交通建设企业内部审计在进行风险管理时所扮演的角色并非是固定不变的。在交通建设企业不断发展过程中，内部审计在风险管理方面所承担的责任也在不断发生变化并且在不断发展。在内部审计进行企业风险管理初期过程，企业内部在进行风险管理是缺乏具体操作流程，这样内部审计人员在了解了此情况之后就会对管理人员提出程序管理建议。在对风险管理具体流程进行审核过程中，内部设计就可以发挥其调节整理和控制监督作用。甚至有的企业内部审计工作人员可以直接担任经理工作，整体进行风险运行是可以有效对内部联系进行改进，保证交通建设企业合理有效发展。
（三）加大介入公司治理程度
在交通建设企业内部进行审计过程中需要和企业治理结合在一个部分，这种方式主要是对企业内部进行监督审查来达到完善企业治理目的。这是企业审计部门在企业管理过程中主要进行的工作，而对于内部审计来讲主要是保证在企业风险管理过程中，对内部管理主要体现在风险操作时，可以有效解决企业在风险投资时所遇到的各种问题，提高了控制有效性对企业发展过程中遇到风险可以及时解决。在目前社会发展背景之下，交通建设企业的内部审计部门在管理过程中发挥着重要的监督，评价和咨询等等不同职能。这样的能力无论是在提高企业运行效率方面还是在防范风险方面都有着十分重要作用。
三、加强和改进企业内部审计工作措施
（一）建立企业内部控制制度
在交通建设企业运行过程中，完善企业内部审计制度对于提高整体工作效率和企业地位都有着非常重要作用。加强对内部审计制度的完善可以使交通建设企业内部审计在工作过程中可以更加独立的进行管理工作而不必依靠管理人员制约下进行，这对于内部审计工作来讲其关键性问题。与此同时对于内部审计也要按照规定增强其管理，对内部规范体制进行规范化执行，只有严格按照这种方式才可以在企业发展过程中及时发现各种存在问题并对其进行解决。
（二）提高企业管理人员对内部审计的认识
在现代交通建设企业发展过程中，企业管理人员对于内部审计充分认识在企业发展中也占据着重要地位。管理人员需要完全了解审计制度，在企业管理审计方面为其配置完善的人力、物力资源，不断提升审计人员在企业内部工作地位，在企业发展过程中充分发掘审计人员工作能力和工作热情，使这些工作人员在对企业进行风险管理时没有其他方面的顾虑。作为企业内部审计部门，在工作时也需要严格按照管理人员和董事会所做出的决定对企业进行风险管理认真履行其工作职责。其次也需要和交通建设企业内部各个部门工作人员做好沟通和协调，处理好他们之间的关系，一定要在管理过程中争取获得管理人员的支持。和被审计工作人员也要达成很多的沟通，只有通过这种方式才能有效及时发展目前企业经营中存在的问题和薄弱方面，并及时进行解决，这样保证了审计权利可以有效进行。
（三）提高审计独立性与权威性
在一个企业发展过程中如果内部审计工作仅仅是为了企业管理人员进行服务，那么这样很有可能导致企业在发展过程中完全受到管理人员控制。这样内部审计就失去了它对于管理的监督作用。在管理人员对内部审计干扰作用下，审计部门在进行风险管理时不能充分发挥其作用，这样就失去了它的监督性和权威性，有可能会导致整体企业走向一个错误方向。所以，交通建设企业内部审计部门需要独立存在，不可以完全受制于管理人员，在具体工作过程中要有其自身独立性，这样才可以使管理人员在受到监督的条件下对企业做出更好管理，促进企业向着更好的方向发展，实现利益最大化。
（四）提高内部审计人员工作能力
在一个部门工作过程中，其工作人员工作能力占据着非常重要的作用。同理就审计部门来讲，审计人员工作能力决定了交通建设企业内部审计工作的质量和效果。如果想要提高审计人员工作能力就需要做到以下几个方面。首先审计工作人员在工作过程中需要有强烈的责任感。在进行审计时不仅仅是为了自己而工作而是为了整个企业的利益去工作，这样就需要审计人员在审计过程中有团队合作精神，需要在审计中秉持公平选择来保证审计的权威。其次，审计人员必须要掌握专业技能。在如今时代飞速发展的社会，审计人员需要不断充实自己所学知识，还需要对国际法令政策有一个具体了解，保持职业谨慎性，对交通建设企业内部审计合理判断。
四、结束语
根据上出的描述，目前我国交通建设企业内部审计工作还需要更进一步的完善和加强，这就需要审计工作人员不断努力才可以使这项工作在企业中发挥一定作用，并可以对相关措施起到一定推进作用。
参考文献：
[1]李颖含.我国企业内部审计的现状和完善策略[J].企业研究，2012
[2]刘楠.论加强企业内部审计的重要性及方法[J].现代经济信息，2014
[3]周晶.企业内部审计的现状策略[J].企业发展，2015
[4]白洁.加强企业内部审计的重要性[J].经济信息，2014
会计行业和审计行业前景范文4
Abbott(2004研究得出，审计委员会的专业性、独立性和活跃性与财务报告重述显著负相关。Goh(2009认为规模大,独立性强，专业性强的审计委员会更能及时发现内部控制缺陷并及时进行整改,有利于重树投资者的信心。Schmidt(2013研究表明专业性强的审计委员会和质量高的审计师与财务报告重述的详细信息的及时披露相关。王雄元和管考磊C2006)实证研究发现高独立性、高学历的审计委员会与财务信息披露质量显著相关,但专业性、频繁的会议对财务信息质量并没有明显的帮助。吴清华和田高良（2008实证研究发现，最终控制人的控制权比例与审计委员会的引入概率之间显著负相关，而且股权结构影响我国上市公司审计委员会的需求动因。向锐C2012)得出最终控制人产权国有性质与自愿设立审计委员会显著正相关。卢锐等(2011研究发现,相比于中央政府控制的公司，地方政府控制的公司内部控制质量相对较差，而非政府控制的公司内部控制质量与中央政府控制的公司之间则没有明显差异。刘启亮等(2012实证发现相对于非国有控股的上市公司，国有控股上市公司的内部控制质量和薪酬业绩敏感度之间的协同性更加显著。因此,本文将基于产权性质通过对审计委员会产生影响,进而影响内部控制质量的思路,把产权性质、审计委员会和内部控制三者联系起来，实证检验不同产权性质下审计委员会特征对内部控制质量的影响。
二、理论分析与研究假设
(一)不同产权下审计委员会的规模和活跃性对内部控制质量的影响当前，我国大部分上市公司由国有企业改制而来，改制后的上市公司依然是国有控股，因而，这些国有上市公司在很大程度上延续了国有企业的双重公司目标和治理结构（信息沟通困难，受到政府行政干预（钟海燕,2010),内部人控制的问题（钟海燕,2010)。为了应对国有上市公司复杂的治理结构，提升信息沟通效率，保障内部控制的有效实施，提高内部控制质量，相对于非国有上市公司，国有上市公司应设立相对较大的审计委员会和召开更多的会议,保证审计委员会成员有足够的时间和精力，协调和监督各部门对内部控制的实施，以及时高效地解决内部控制制度设计和实施过程中出现的问题。而非国有上市公司由于经营目标明确，治理结构清晰，信息沟通高效，因而，一个规模适中、具有一定活跃性的审计委员会即可保证较高的内部控制质量。即是说，国有上市公司审计委员会规模和活跃性对内部控制质量的影响更大。据此提出假设H1,H2。
H1:在其他条件不变时,相对非国有上市公司，国有上市公司审计委员会对内部控制质量的影响更大
H2:在其他条件不变时,相对非国有上市公司，国有上市公司审计委员会活跃性对内部控制质量的影响更大(二不同产权下审计委员会独立性和专业性对内部控制质量的影响规模大，独立性强，专业性强的审计委员会更能及时发现内部控制缺陷并及时进行整改，有利于重树投资者的信心（Goh,2009,为上市公司融资提供重要保障。余明桂（2008研究表明有政治关系的企业比无政治关系的企业获得更多的银行贷款和更长的贷款期限。Allen(2003认为政府作为国有商业银行的最终控制人，主导着商业银行信贷资源的配置，导致银行信贷资源配置更多地向国有企业倾斜，而私有企业较难获得到国有商业银行信贷支持。出于树立投资者信心，为自己营造一个有利的融资环境，免于监管机构的处罚，非国有上市公司更有动机
提高审计委员会中独立董事和财务会计专业背景人员的比例，并且独立董事和财务会计专业背景人员担任审计委员会召集人，独立专业地制定内部控制制度，保证内部控制制度的有效实施,并对实施过程中出现的问题提出专业的应对方案，以提高内部控制质量。即是说，非国有上市公司审计委员会独立性和专业性对内部控制质量的影响更大。据此提出假设H3,H4。
H3:在其他条件不变时,相对国有上市公司，非国有上市公司审计委员会独立性对内部控制质量的影响更大H4:在其他条件不变时,相对国有上市公司，非国有上市公司审计委员会专业性对内部控制质量的影响更大
三、研究设计
(一)样本选择与数据来源本文选择2011年的深市上市公司作为样本。由于深市中小板和创业板公司在会计计量和业务性质等方面具有特殊性，相互间缺乏可比性，因此，本文仅选择2011年深市主板上市公司作为研究样本。本文还进行了如下样本筛选程序（1)剔除内部控制质量缺失的公司；(2剔除审计委员会数据缺乏的公司（3剔除产权性质数据和相关财务数据缺失的公司（4剔除金融类公司。经过上诉筛选后，最终样本容量为188个，其中非国有上市公司67个,地方政府控制上市公司76个，中央政府控制上市公司45个。数据来源说明如下：内部控制质量的衡量指标内部控制指数通过迪博数据库(DIB)中内部控制指数库获得；产权性质的数据根据国泰安数据库中数据和迪博数据库整理得到审计委员会特征（规模、独立性、专业性和活跃'性数据从国泰安数据库(CSMAR)提供的审计委员会成员、背景资料以及公司年报整理获得；控制变量数据根据国泰安数据库(CSMAR)、年报及相关公告整理而得。采用SPSS19统计分析软件和Exce12007对数据进行分析。
(二）模型设计与变量定义 本文在控制公司规模、资产负债率、盈利能力、实际控制人类型、董事会特征（规模、独立性、专业性）等影响审计委员会特征和内部控制质量因素的基础上,考察不同产权性质下上市公司审计委员会特征对内部控制质量的影响。
本文参考刘笑霞(2013的研究方法,建立如下回归模型：Ln(ICQ)=p0+p1ACSize+p2ACIndepen1+p3ACIndepen2+p4ACProf1+p5ACPro12+p6ACActive+p7CHoldshare+p8Bsize+p9BIndepen+p10BProf+p11ln(CSize+p12DAR+p13ROE+e(1)其中，ACSize、ACIndepen1、ACIndepen2、ACProf1、ACP-ro12、ACActive是反映审计委员会特征（规模、独立性、专业性、活跃性）的变量tHoldshare是反映产权性质的变量；Bsize、BIndepen、BProf是反映董事会特征的变量，它们和CSize、DAR、ROE构成模型控制变量；e是模型的随机误差项。模型（1)用来检验不同产权性质下上市公司审计委员会特征与内部控制质量的关系假设H1、H2、H3、H4。有关变量的具体定义见表1。
四、实证分析
(一）描述性统计全样本变量的描述性统计,对于连续性变量已按两端各1%进行了W'nsorize处理，统计结果见表2。(1内部控制质量描述性统计结果。如表2所示，就内部控制质量（以内部控制指数衡量来说，国有上市公司高于非国有上市公司；中央政府控制的上市公司高于地方政府控制的上市公司。在相同产权性质下，不同公司之间内部控制质量的差距，非国有公司比国有公司小，这说明当前我国上市公司内部控制质量，国有上市公司之间参差不齐，而非国有上市公司之间相差不大，原因在于非国有上市公司出于避免监管机构的惩罚，树立投资者的信心等考虑都尽心提高内部控制质量，而国有公司的国有背景使得他们具有某些政策优势（如融资渠道多样化，贷款易获得性等导致国有公司间对内部控制质量的要求不同。（2不同产权性质下上市公司审计委员会特征描述性统计结果。根据表2归纳整理得到不同产权性质下上市公司审计委员会特征，见表3。首先，审计委员会的规模。就平均水平来说，地方政府控制的上市公司大于非国有上市公司，非国有上市公司大于中央政府控制的上市公司，但差异不明显且审计委员会人数大多在3-4人之间。其次，审计委员会的独立性。审计委员会中独立董事所占比率，中央政府控制的上市公司大于地方政府控制、非国有上市公司，地方政府控制的上市公司和非国有上市公司差别不大；审计委员会召集人是否为独立董事，中央政府控制的上市公司的比例大于地方政府控制、非国有的上市公司，地方政府控制的上市公司和非国有上市公司差别不大。总体来看，中央政府控制的上市公司独立性强于地方政府控制、非国有的上市公司，地方政府控制的上市公司和非国有上市公司差别不大。第三，审计委员会专业性。审计委员会中财务会。
(二）相关性分析本文对全样本变量进行了Pearson和Spearman相关性检验，检验结果（见表4表明，内部控制质量与审计委员会特征中的规模、审计委员会中独立董事所占比例、召集人的独立性、审计委员会中专业人员所占比例、召集人的专业性以及活跃性之间呈正相关，与大股东持股比例负相关，初步证明上述理论假设的正确性。但相关性都不明显，还需进一步通过回归检验结果来分析它们之间的关系。即是说，审计委员会规模越大，独立性越强，专业性越强，活跃性越强，内部控制质量越高；上市公司大股东持股比例越高，内部控制质量越低。由于所有主要回归变量之间的相关系数均小于0.25,说明回归模型不存在严重的多重共线性问题，模型的建立是科学可行的。
(三不同产权性质下审计委员会特征对内部控制质量的影响实证结果(见表5)表明，不同产权性质下上市公司审计委员会规模、独立性、专业性和活跃性均与内部控制质量呈正相关关系，但相对国有上市公司，非国有上市公司审计委员会独立性、专业性对内部控制质量的影响更大，规模、活跃性对内部控制质量的影响较小。（1)不同性质下审计委员会规模、活跃性对内部控制质量的影响。据实证结果(见表5,在一定范围内，上市公司审计委员会规模越大，活跃性越强，内部控制质量越高，相对非国有上市公司，国有上市公司审计委员会规模、活跃性对内部控制质量影响更大，假设H1、H2得到验证。这说明我国国有上市公司治理结构的复杂性，以及双重公司目标，导致内部信息沟通不畅，效率低下，进而阻碍内部控制制度的设计和实施，以及出现问题的及时解决。因而，国有上市公司需要设立相对较大、活跃性较高的审计委员会，以保证审计委员会成员有充足的时间和精力，协调公司内部关系，提升信息沟通效率,及时高效地解决内部控制制度设计和实施中出现的问题，提高内部控制质量。相似地，在一定范围内，相对地方政府控制上市公司，中央政府控制上市公司审计委员会规模、活跃性对内部控制质量影响更大。这说明我国地方政府控制上市公司治理结构更加复杂，以及受到多重领导，信息沟通不畅，进而阻碍内部控制制度的设计和实施以及出现问题的及时解决。因而，地方政府控制上市公司需要设立相对较大，活跃性较高的审计委员会，以及时高效地解决内部控制制度设计和实施中出现的问题,提高内部控制质量。
(2不同性质下审计委员会独立性、专业性对内部控制质量的影响。据实证结果（见表5),相对国有上市公司，非国有上市公司审计委员会中独立董事和财务会计专业背景人员的比例，并且独立董事和财务会计专业背景人员担任审计委员会召集人对内部控制质量的影响更大，即非国有上市公司审计委员会独立性、专业性对内部控制质量的影响更大,假设H3、4得到验证。这说明出于树立投资者信心，为自己营造一个有利的融资环境，免于监管机构的处罚，非国有上市公司更有动机提高审计委员会中独立董事和财务会计专业背景人员的比例，并且由独立董事和财注分别表示在置信度(双测）为0.05、0.01时,相关性是显著的。务会计专业背景人员担任审计委员会召集人，以保证审计委员会独立专业地制定内部控制制度并确保其施行，及时高效地对其实施过程中出现的问题提出专业的应对方案，以提高内部控制质量。相似地，相对地方政府控制上市公司，中央政府控制上市公司审计委员会中独立董事和财务会计专业背景人员的比例，并且由独立董事和财务会计专业背景人员担任审计委员会召集人对内部控制质量的影响更大，即非国有上市公司审计委员会独立性、专业性对内部控制质量的影响更大。这说明受到相关监管机构严格的监督，中央政府控制上市公司更有动机提高审计委员会中独立董事和财务会计专业背景人员的比例，并且由独立董事和财务会计专业背景人员担任审计委员会召集人，以保证审计委员会独立专业地制定内部控制制度并确保其施行，以提高内部控制质量。
(四)稳健性检验本文通过以下方式对上述实证检验结果进行稳定性检验。第一，采用以前学者的研究研究方法，仅用审计委员会中独立董事、财务会计人员所占的比例分别代表独立性、专业性。第二，对控制变量进行替换，用公司期末总资产代替公司规模，同时加入销售增长率作为控制变量。经过上述一种或多种方式的替换，实证数据均表明，本文实证结果是可靠的。
五、结论与建议
会计行业和审计行业前景范文5
在现代审计实践中，广泛使用的是制度基础审计模式，即在研究与评价被审计单位内部控制制度的基础上，对拟信赖的内部控制进行符合性测试，并据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。由于制度基础审计过于依赖内部控制制度，忽略了其他引发审计风险的因素，在注册会计师面对审计风险和审计风险损失与日俱增的情况下，基于审计风险评价来制定具体审计策略与计划的风险导向审计开始受到重视并在实践中被运用。
风险导向审计虽然主动控制与规避了审计风险，但是，笔者认为这一审计模式在实质性测试中依旧存在量、质分离和主观因素比例过大的缺陷，使会计师事务所不能将审计资源科学地分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域，不利于审计成本的降低。
《中国注册会计师职业规范准则（2006版）》规定，“实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。”注册会计师在审计过程中，出于“职业怀疑态度”，要对企业的每个测试项目都进行实质性测试程序，但是真正发生重大错报的往往只是其中很少一部分。所以笔者考虑，是否一定要对所有的各类交易、账户余额、列报的细节进行实质性测试呢？面对越来越多的审计需求，能否用一种量化和职业判断相结合的方法，从成本效益出发，使有限的审计资源供给得以最优配置?本文尝试构建风险导向审计模式下的实质性测试项目筛选模型。
一、实质性测试项目筛选模型总体架构
实质性测试的目的是为取得审计人员赖以做出审计结论的足够的审计证据。但是，我国审计实践中，在实质性测试检查范围的确定上存在着较大的随意性，使得审计过程可信度不足。笔者认为，风险导向审计模式下，实质性测试项目应该全面分析被审单位的账户交易层面和报表整体层面的风险（统称为重大错报风险），对各类交易、账户余额、列报（以下统称为“背景测试项目” ）进行筛选。（如图1所示）
图1所示实质性测试项目筛选模型总体架构由“基础工作”与“被审单位某一背景测试项目筛选”两部分组成。基础工作部分包括对被审单位按照性质或者行业进行分类，对重大错报风险进行分级解析。在以上工作的基础上对被审单位的某一待筛选背景测试项目，首先分析与该项目相关的风险因素，然后运用fmea确定每个风险因子的风险度，并通过模糊层次分析法等方法获取各风险因子的权重，从而获得该背景测试项目的综合风险度。之后，运用田口玄一的检查设计理论及方法计算多风险因子的综合临界值。如果该背景测试项目的综合风险度大于临界值，则对该项目进行实质性测试；反之，则不进行实质性测试。
二、基础工作
（一）被审单位分类
1.被审单位的性质不同，实质性测试项目筛选时要关注的背景测试项目的侧重点不同
（1）国有企业。国有企业由于领导者往往要求业绩，可能会采用虚增利润的手段来达到目的。因此，审计重点应放在是否虚增收入、成本少转的有关科目检查上。另外，有关费用的开支是否合理也要适当关注。
（2）上市公司。上市公司往往有粉饰会计报表的需要。如为了配股或迎合投资者的需要，可能会虚增收入，以达到良好的业绩。其审计风险也是在收入和成本上。
（3）外商投资企业（民营企业）。这类企业往往有漏税的意图，因此税金的审核是审计的重点。
2.被审单位所处的行业不同，审计的测试项目也会有较大差异
（1）制造业。制造业的会计核算较复杂，特别是成本的核算。因此，企业造假往往在成本结转方面做文章。存货的核算，收入与成本的配比等应是审计的重点。
（2）商业企业。这类企业的往来方面较多，因此往来科目是审计应关注的重点。
（3）房地产（建筑安装）企业。这些企业往往由于生产周期长，收入与成本的配比方面特别重要。因此，要关注收入与成本的结转，工程量的计算与配比等。
（4）酒店业。酒店一般都是现金结算，因此现金的审计较为重要。同时应关注固定资产的折旧，因为酒店的折旧较大，是影响成本的主要因素，也是审计的重点之一。
（二）风险因子分级
对风险因子进行分级解析，将形成一个多维的风险因子坐标系，被审单位的每个背景测试项目都应在这个坐标系中对应一个点。风险因子分级解析主要考虑的是重大错报风险，包括账户交易层面和报表整体层面的风险。账户交易层面风险主要包括固有的风险项目（如被审单位的行业风险、环境风险、经营风险、管理风险、财务风险等）和内部控制系统（账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险），报表整体层面风险主要与企业的战略、经营有关。
（三）背景测试项目归类、分析
企业的背景测试项目之间并非是相互独立的，他们存在着支持、冲突等交互关系，按照交互作用的方向和程度，可以分为正相关、强正相关、负相关、强负相关和不相关。对这些关系进行分析，并将背景测试项目归类，有助于提高审计效率，降低审计成本。背景测试项目的分析可以借助质量功能展开（quality function deployment，qfd）中一级展开质量屋（house of quality，hoq）的屋顶相关矩阵来完成。
三、背景测试项目的筛选
（一）计算该背景测试项目的综合风险度
1.对与给定的某一背景测试项目相关的风险因素进行分析，找到它们在风险因素分级解析的最下层中对应的位置。
2.运用故障模式与影响分析（fmea）计算每个风险因子的风险度。fmea是“产品设计”或“质量管理”中的一种工程技术方法，用于在产品出售给顾客之前确定、识别和消除在系统、设计、过程和服务中已知和潜在的失效、问题和错误。fmea是一个能预见失效并避免失效出现或重复出现的工具。确定故障和问题的风险度是实施fmea的突破口。
借鉴fmea中故障和问题风险度的确定方法，在审计中，对某一风险因子，其风险度指标（risk priority number，rpn）可以用式1计算：
风险系数rpn ＝严重度×发生度×检出度（式1）
其中：
严重度：有关对审计信息使用者带来影响的严重度的评价；
发生度：对风险因子发生频率的评价；
检出度：人们对给风险因子的信查度。
我国的注册会计师协会或审计署有关部门可以考虑在分析研究、调查统计的基础上，制定相应的严重度基准参考、发生度基准参考、检出度基准参考。
3.计算给定背景测试项目的综合风险度
测算与给定背景测试项目相关的各风险因子的权重，可以使用模糊层次分析（fahp）等方法，通过对相关专家的评价、判断进行处理而获得。fahp是将模糊综合评判与层次分析法整合的一种方法，它兼顾了评价者的评价偏好和意向，克服了层次分析法（ahp）的纯主观性。
以求得的与给定背景测试项目相关的各风险因子的权重对各风险因子的风险度进行加权求和，获得该背景测试项目的综合风险度。
（二）运用田口检查设计技术确定背景测试项目综合风险度的临界值
在田口玄一倡导的质量工程学中，将工序的质量水平与临界不合格率进行比较，从而决定产品是否需要进行检查，即所谓的检查设计。田口玄一研究发现，在不可能对产品进行全数挑选或进行全数挑选不经济的情况下，产品临界不合格品率pb可以由下式计算：
其中，
a：供货方对产品做报废、降价、修理等处理时单位产品的费用和损失；
d：产品出厂后引起故障时单位产品的平均损失；
γ：经检查被判定为合格品的产品中，不合格品的比率。当不了解时，可以设作17p/3（1-p）或者零，p为不合格品率；
δ：经检查被判定为不合格的产品中合格品的比率。
参照以上思路，笔者认为，在计算确定背景测试项目综合风险度的临界值时，可以将上式中的产品视为给定的背景测试项目。在实质性测试项目筛选问题上可以尝试将式2中的各参数赋予新的含义：
a：被审计单位对该背景测试项目进行修正、调整时该项目的测试费用；
d：该测试项目引起审计风险时会计师事务所和企业在该项目上的平均损失；
γ：经检查被判定为无重大错报的测试项目中发生重大错报的比率。当不了解时，可以设作17p/3（1-p）或者零，p为发生重大错报的比率；
δ：经检查被判定为不符合内部控制制度的测试项目中，符合部分的比率。
以求得的给定背景测试项目相关各风险因子的权重对各风险因子的临界值进行加权求和，获得该背景测试项目综合风险度的临界值。
四、结束语
会计行业和审计行业前景范文6
[关键词]公司治理；审计模式；治理基础审计
一系列审计诉讼案件使人们逐渐认识到，注册会计师不诚信的源头在于上市公司管理层的不诚信。因此，公司治理问题在全世界范围内引起了空前的关注。1998年世界经济合作与发展组织（OECD）成立了一个专门委员会研究公司治理问题。到目前为止，该委员会已经制定了一系列关于公司治理结构的准则和指南。而在2002年1月，中国证券监督管理委员会也正式了《上市公司治理准则》。在上述公司治理准则中，都专门提到了审计在公司治理中的重要性。鉴于形势，现代审计要想从根本上摆脱困境，就必须积极参与到公司治理图景中去，并对公司治理问题给予足够的审计关注。
一、公司治理图景和现代审计的参与
（一）公司治理图景的勾画
广义的公司治理是联系企业内部以及外部各利害关系人的正式的和非正式关系的一系列制度安排和契约的集合[1].海德格尔认为，世界变成了图景，“世界图像并非只指一幅关于世界的图像，而是指世界被把握为图像。”[2]在分析和处理公司治理时，我们也试图将之模型化、形象化，并最终勾画出一幅宏大的“公司治理图景”。公司治理可以使各利害关系人在权利、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和社会公平的合理统一。公司治理中的相关利益主体包括外部利害关系人和内部利害关系人两方面，因此公司治理不仅包括内部治理机制，还包括外部治理机制。通过公司外部治理机制和内部治理机制的协调，利益主体之间在频繁的博弈活动中达到一种动态均衡。这样，公司治理图景得以形成并展现。
（二）公司治理图景下的审计参与
在企业中有着各种各样的契约来降低成本；然而除非契约条款的实施得到监督，否则它就起不到这种作用；而审计就是一种较为有效的监督方式[3].既然公司治理的实质就是契约安排和权责配置，那么审计监督在公司治理图景中的参与必然是全方位的。现代审计参与公司治理可以分为外部审计参与和内部审计参与。对这种审计参与的具体说明如表1所示。
从表1可以看出，现代审计通过各种形式的具体审计服务，全面参与了公司治理，并对公司治理产生了积极有效的影响。现代审计是对公司治理的一种监督保障机制。
表1 公司治理图景中的审计参与
类型工作形式对公司治理的参与方式对公司治理的积极影响
外部审计1报表审计
2增值服务
3专项受托审计
1会计信息审计
2内控评价和管理咨询
3管理审计
4公司战略审计
5治理结构审计对外部治理机制的影响:
1资本市场效率提高,股价更灵敏的反映了公司信息
2监管部门对合法性的关注
3经理市场的竞争与接管
对内部治理机制的影响:
内部审计1内部审计报告
2内审增值服务
1会计信息评价
2内部控制评价
3经济责任审计
4部门、项目效益审计
5预算、决算审计
6管理审计、战略风险审计1股东的积极投票与利益协调
2董事会的监督和干预更积极
3高级经理层的责任更明确
4组织管理更合理
5制度安排更有效
二、现代审计对公司治理的审计关注
特定的公司治理环境对现代审计也会产生全方位的影响。这种影响力必然要求现代审计对公司治理予以充分的审计关注。公司治理对现代审计的影响主要表现为以下几方面：（1）独立性。如果公司治理存在缺陷，公司经营管理层就可能对注册会计师的聘请与解聘决策拥有实质的决定权。此时，注册会计师在这样不利的博弈局面下就可能迫于市场竞争压力而作出各种妥协，丧失实质上的独立性。（2）审计风险。如果公司治理存在缺陷，公司管理层就可能达成集体合谋，进行会计造假。此时注册会计师依靠实施正常的审计程序可能无法发现此类舞弊和欺诈行为，使审计风险大大超出了可容忍的水平。（3）审计方法。公司法人治理结构的缺陷可能造成内控制度中监督和控制这两个环节失效。因而，研究评价内控制度的结论难以作为判断的依据，制度基础审计方法也就失去应有的作用。（4）审计判断。如果公司治理存在缺陷，公司管理层就有可能对注册会计师的审计判断施加不恰当的影响。（5）审计成本。如果公司治理存在严重缺陷，注册会计师就可能对公司的内部监督、控制制度和会计信息的可信度缺乏信心，因此有时会不合理地过高估计审计风险，实施过多不必要的审计程序，导致审计成本大幅增加。此外，公司法人治理结构缺陷还会对审计市场产生不利影响，使注册会计师行业的竞争机制受到扭曲，导致整个行业无法真正形成优胜劣汰的良性竞争机制。
鉴于公司治理对现代审计的全方位、深层次的影响，现代审计必须对公司治理的重要方面给予足够的审计关注。但审计关注并不只是对公司治理的各个方面进行泛泛的了解，而是一种本质性的深层关注。当前很多关于公司治理方面的信息正逐渐成为财务报告中必须披露的重要信息。现代审计必须有正式的专门针对公司治理的审计标准、审计程序、审计证据、审计记录和审计结论。
三、公司治理图景下的新审计模式———治理基础审计
（一）审计模式的演变历程———以审计关注为线索的回顾
账项基础审计、制度基础审计和风险基础审计这三种审计模式之间的转变包含了审计关注的转移与深入。在最初的账项基础审计阶段，审计师最为关注的是账表本身。随着公司规模的扩大和会计系统的复杂化，原有账项基础审计模式的局限性日益凸现。与此同时，内部控制制度在公司中日益受到重视。这样，内部控制制度所蕴含的深刻的管理学理论及其与现代审计之间的密切关联为制度基础审计模式的最终形成准备了充分的条件。审计关注也从账表层次深入到了公司的内部控制制度。随着现代经济的发展，审计诉讼猛增，现代审计关注的焦点转移到审计风险。而风险理论研究也提供了必要的理论准备。因此，对风险的审计关注最终导致了风险基础审计模式的形成。
但当前的风险基础审计模式面临着很多现实的问题，如，风险基础审计模式在实务中由于诸多的现实障碍并未得到较彻底的实践运用、风险基础审计模式本身对公司战略管理和公司治理等活动中的风险关注不够、不能很好解释和解决日益突出的审计合谋问题、风险基础审计模式没能与制度基础审计模式实现很好的继承与包容，存在跳跃性过大等问题。
（二）公司治理图景下的新审计模式———治理基础审计
针对风险基础审计模式存在的上述许多难题，当前审计理论界主要还是在考虑如何完善现有风险基础审计模式，以弥补某些缺陷。但我们认为，对这种思路仍需进行根本性的反思。
