资金预算编制的基本方法范文1
【关键词】 预算报表; 调整; 预算改革
我国现行预算法自1995年起施行,至今已经过十余年的时间。期间,我国开展了包括政府采购、政府收支分类、国有资产管理、基本支出定员定额等各项财政管理改革。各项财政改革的不断深入,对国家预算管理提出了新的要求,因“外行人看不懂,内行人不明白”而频遭诟病的预算法的修改愈显迫切。
在新的预算法出台前,为适应财政管理改革,作为过渡,每年的中央部门预算报表都要进行调整,而较之往年,2010年部门预算报表的调整幅度尤为大。本文试图通过其调整内容探析新预算法中关于预算编制的改革方向,并对预算改革的其他方面提出粗浅的建议。
一、调整内容、调整原因分析及相应预算改革方向探析
(一)调整财政拨款结余资金列示方式
调整内容:调整了财政拨款结余资金的列示方式,将“基本支出预算录入表”(录入02表)和“项目支出预算录入表”(录入03表)等录入表中原列于“其他资金”下的“使用以前年度财政拨款结余资金”调整为单独列示,与“财政拨款”、“预算外资金”、“其他资金”等并列。
调整背景及原因:在1995年颁布的《预算法实施条例》中已明确规定了中央预算的编制内容包括“上一年度结余用于本年度安排的支出”,但在以往的部门预算报表中,财政拨款结余资金一直作为“其他资金”的其中项列示。这几年,结余资金问题愈显突出,据统计,中央部门截至2008年年底财政拨款累计结余资金总规模比2007年还略有增长。如何减少结余,提高财政资金使用效率是财政部近年来一直关注的问题,因此,在预算编制中,统筹安排财政拨款结余资金越来越重要。
为规范财政拨款结余资金管理,提高财政资金使用效率,财政部2006年根据预算法及其实施条例制定了《中央部门财政拨款结余资金管理办法》,详细规定了财政拨款结余资金的分类和使用,明确规定了结余资金应纳入部门预算统筹安排,并特别规定了将净结余资金全部作为本部门下一年度预算的首要来源,统筹用于本部门重点项目支出。
预算改革方向:加强财政拨款结余资金管理,统筹安排财政预算。在新的预算法中,预计会进一步细化编制财政拨款结余资金统筹使用的要求,协调预算管理和结余资金管理。
(二)调整政府采购预算相关内容
调整内容:主要是细化了项目支出政府采购预算,在“项目支出预算录入表”(录入03表)中剔除了“是否政府采购”列,将“政府采购金额”列细分为“货物”、“工程”和“服务”三类,同时取消了“货物采购金额50万元以上,工程、服务采购金额60万元以上才填报政府采购金额”的规定,要求只要项目支出中有政府采购预算,无论金额大小,都必须填报。
调整背景及原因:我国于2003年1月1日起施行《中华人民共和国政府采购法》,该法第三十三条规定,负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时,应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出,报本级财政部门汇总。由于《预算法》颁布在前,《政府采购法》颁布在后,因此《预算法》及其实施条例中都并未包含政府采购预算的有关内容。
虽然2001年起就已试编“政府采购预算”,但根据以前的部门预算编制规定,项目支出中只有“货物采购金额超过50万元,工程、服务采购金额超过60万元”时,才在部门预算中填报政府采购资金预算。而项目支出中除基本建设项目和大型修缮购置项目外,大部分项目的政府采购资金支出都不会达到要求填报的金额,因此,每年项目支出中的政府采购金额都不能在部门预算中完整准确地反映,而只能是在第二年预算下达后,根据批复的部门预算编制当年的政府采购预算,这就造成了政府采购预算与部门预算编制工作的脱节。
预算改革方向:政府采购制度改革是财政四项重大改革之一,财政部已明确2009年年内完成《政府采购实施条例》的起草工作,并着力解决目前法律规定上不协调、不明确、不细化的问题。因此,制定细化政府采购预算编制的法规,从法律层面上加强政府采购与部门预算的协调是急需解决的问题。从今年政府采购预算编制的变化可以看出,政府采购预算的编制正越来越细化。预计新的预算法中会相应增加与政府采购预算编制有关的内容。
(三)调整“资产存量情况录入表”(录入12表)和“新增资产配置预算录入表”(录入13表)
调整内容:在“资产存量情况录入表”和“新增资产配置预算录入表”中,不再填报房屋和土地存量,车辆细化为轿车、越野汽车、载客汽车和其他车辆等四类,新增了单价200万元及以上的大型设备存量及购置预算的填报,同时,在“资产存量情况录入表”中新增了“2010年计划报废数量”一列。
调整背景及原因:全球范围内金融危机的爆发,导致财政压力增大,根据《关于党政机关厉行节约若干问题的通知》的要求,要严格控制党政机关楼堂馆所建设和小轿车的购置,在2010年底前不得新建楼堂馆所,因此不再填报和审核新增土地、房屋预算,并对车辆配置存量和增量预算进行细化。
近年来,国家对国有资产的管理越来越重视,财政部于2006年5月颁布了《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号)和《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)。国有资产管理办法中明确规定了国有资产的管理应当坚持资产管理与预算管理相结合的原则,实现资产管理和预算管理的紧密统一。但现行预算法中并未包含国有资产存、增量预算等相关内容,造成协调国有资产管理和预算管理法律上的缺失。
预算改革方向:现行预算法及其实施条例中,仅对国有资产收益的预算编制进行了规定,并未将国有资产存量、增量纳入预算。随着国有资产管理改革的进一步深入,将逐步提高科学合理编制固定资产预算的水平,实现国有资产管理和部门预算的有机结合,提高国有资产使用的效率和效益。预计在新的预算法中会增加国有资产存、增量预算编制等有关内容。
(四)启用“基础资料库”,删除“单位人员情况基本数字录入表”
调整内容:删除了只需填列职工人数的“单位人员情况基本数字录入表”,启用了“基础资料库”。“基础资料库”要求详细填报单位的实有人数、工资及各项津贴补贴的实际发放数。
调整背景及原因:近年来,财政部不断完善基本支出定员定额标准体系,此时,启用“基础资料数据库”,加强各中央部门人员信息建设,可以为全面实行基本支出定员定额,科学、准确地编制基本支出预算夯实基础。
预算改革方向:预计新预算法中,基本支出的预算编制将全面实行定员定额,以提高预算编制的科学性。
二、预算改革其他方面的建议
(一)项目支出预算中增加经济分类
经国务院批准,财政部于2007年开始全面实施政府收支分类改革,改革的主要内容之一便是建立了支出功能分类和支出经济分类。但在现行部门预算编制工作中,只要求基本支出预算同时按功能分类和经济分类编制,而项目支出预算仍只按功能分类编制,并未要求其同时按经济分类编制。这使得项目支出预算不够细化,形成两个方面的脱钩:一是决算报表中“项目支出决算明细表”反映了项目支出按经济分类的各项明细支出,决算是预算执行情况的反映,而现行预算中并未编制按经济分类的项目支出,使得对预算具体执行情况的评判失去了依据;二是科研专项等项目在申请立项时,需向科技部等部门上报项目支出预算(类似按经济支出分类),而这些预算在上报财政部的部门预算中并未反映,使得一个单位的总体预算与专项资金预算脱节,不利于预算执行中对各项专项资金使用的控制。
(二)中长期预算与年度预算结合
除了在深度上不断细化预算编制外,建议在时间上能加大预算的时期长度。各预算编制部门(单位)根据国家财政中长期计划和本部门(单位)的职责、任务和事业发展计划,编制中长期预算,在被批复的中长期预算基础上,根据各年度具体情况,调整编制年度预算。这样能加强财政对各部门(单位)预算的方向性指导,使各部门(单位)能在一个较长的时期范围内统筹考虑预算的编制,提高预算编制的准确性。
(三)增量预算与绩效预算结合
我国目前实行的基本是增量预算,即在本年度批复预算的基础上,预计下一年度的具体情况,对预算进行一定幅度的调增(减)。这种预算编制方法的优点是简单、能保障预算的稳定性,但其缺点也是显而易见的:受原有费用的限制,容易造成预算中的“平均主义”和“简单化”。
现在,美国、澳大利亚、新西兰等国家已相继推进绩效预算改革,即通过制定公共支出的绩效目标,建立预算绩效评价体系,逐步实现对财政资金从注重资金投入向注重支出效果的转变。我国近年来开展了部分试点项目的绩效考评,为推进绩效预算改革进行了初步探索。为提高预算编制的科学合理性,有效分配财政资源,提高财政资金的使用效率和效益,建议在条件成熟后,尽快全面推进绩效预算改革,实行增量预算与绩效预算的结合:基本支出实行增量预算,项目支出实行绩效预算。
资金预算编制的基本方法范文2
一、细化地方预算管理的必要性
1、细化地方预算管理是当前地方财政支出改革面临的一项紧迫任务。1994年以来我国建立了分税制财政体制，加之收税、收费、罚没、基金等收入方面的改革，使财政收入管理逐步适应了主义市场运行的要求。但是，受主客观条件的限制，财政支出管理明显滞后，尤其是现行财政支出预算管理的方式，与建立社会主义市场经济体制和构筑公共财政运行机制的要求越来越不适应，各方面要求预算管理改革的呼声越来越高。地方财政面临着公教人员保吃饭、下岗再就业保稳定、农业生产者增投入、各项事业加快需要资金支持等压力；面临着偿还世行、亚行贷款等外债及消化财政赤字和粮食亏损挂账等突出问题，面临着清理基金会、增加粮食风险基金等对财政平衡带来的较大冲击。同时，传统的财政支出体制的惯性给现有的财政支出带来巨大的压力。表现为财政支出范围的“越位”，超出了社会公共需要的范畴，如从事市场盈利活动的人员仍由财政供养，一些竞争性行业和亏损补贴仍由财政承担等；地方政府职能和政府间事权划分不清，包揽过多，导致机构臃肿、人员冗杂，使财政的供养负责过重；地方预算还不同程度地存在各类挂账或应付未付等隐性赤字。这些都构成巨大的财政压力，存在较大的财政风险。正是由于地方支出管理特别是预算管理改革严重滞后，产生了地方财政收支的严重不适应，要切实改变这一状况，出路就在于加快地方预算管理的改革。
2、细化预算管理是克服传统预算管理弊端，切实提高预算管理水平的重要途径。传统预算管理是根据计划经济的要求确定的，在建立市场经济体制过程中其弊端日益显现出来：一是预算编制陈旧，造成有限财务资源的不合理分布。传统预算编制大多采用“基数加增长”的方法，这种方法的最大问题是基数是否合理，多年运用下来，使本年度预算核定的支出指标与实际情况大相径庭，结果不仅加剧了资源的供求矛盾，也固化了财政资金在部门、地区之间的分配格局，制约了财政对经济结构和社会事业发展布局的调整。二是预算编制时间短。以往我国的各级政府预算，其编制时间都是在每年11月前后着手编制的，编制时间不到两个月，由于预算项目和指标论证不充分，缺乏民主程序，造成预算安排的先天不足，或执行中问题不断出现，或追加频繁，冲击了预算的正常执行，了预算的严肃性。三是预算内外资金“两张皮”，不完善。传统的预算是预算内外分离的“双预算”体制，近几年虽然各地都在试编综合预算，但实际操作中预算内外支预算与预算外收支计划的结合层次仍很浅，预算外资金统筹安排使用的程度较低，部门之间的经费水平因此而产生苦乐不均的问题，也破坏了预算的完整性。四是预算执行管理薄弱，资金使用效益不高。要从根本上解决上述问题，提高预算管理性、规范性，必须按照市场经济的要求改革预算管理制度。
3、细化地方预管理是社会主义市场经济条件下构建公共财政基本框架的客观要求。公共财政是以市场经济为前提，“公共产品”理论为依据，弥补“市场缺陷”和实现政府职能为目的的财政理论。细化地方预算管理是由一整套彼此关联、相互制约的管理制度所组成的非市场资源配置机制，是对地方财政收支活动进行管理的过程。与公共财政的关系：一是以地方政府为主体的非市场资源配置机制；二是以“公共产品”弥补市场缺陷和实现政府职能为目的收入分配机制；三是借助制度、管理知识影响和制导公共资源的配置过程，以财政政策为手段，减缓经济周期波动，只有深化地方预算管理改革，逐步建立公平、透明、稳固、平衡、规范、高效的预算管理机制，细化地主预算管理，才能有效解决聚财有限性与用财无限性的矛盾；只有按照社会主义市场经济的要求，构建公共财政基本框架，构建新的预算管理模式，才能实现财政运行的良性循环。
4、细化地方预算管理是优化财政资源配置，推进依法理财的迫切要求。地方财政是地方政府实现其职能的财务保证。地方经济运行的状况，很大程度上取决于政府实施宏观调控的力度，必须解决好地方财力的合理配置问题。通过细化地方预算管理优化资源配置，可缓解日益紧张的收支矛盾，保证重点支出需要。细化地方预算管理，最直接的动因是推进依法理财、规范理财、科学理财，人根本上改革遭受的确良预算管理模式，规范财政管理，建立与社会主义市场经济相适应的财政运行机制，力争做到按规矩办事，克服随意性，规范政府、财政和部门的行为，使财政资金的分配和使用做到公正、公平、透明。优化资源配置、提高资金使用效益。着眼于国际惯例接轨，建立市场经济体制下全新的预算管理机制，这是预算管理改革的根本目的，是建立公共财政基本框架的重要步骤。因此，细化地方预算管理，具有特别重要的现实意见和紧迫性。
二、当前地方预管理改革的探索与特点
为逐步建立适应社会主义市场经济要求的地方预算管理体制，改进预算编制方法，强化预算管理职能，一些省市借鉴国际经验，在加强预算管理、细化预算编制方面进行了多种形式的探索。
1、河北省：以预算编制改革为重点的一揽子预算管理改革。
河北省是我国地方财政中最先推行以编制部门为预算为重点的预算管理改革。其要点是将各类不同性质的财政性资金，包括单位自有收入、预算内拨款、预算外资金、各项基金拨款等，统一按具体部门编制完整的预算。同时省财政部门通过调整内部机构设置，将预算编制、执行、监督相分离，建立起适应部门预算新要求的机制，强化预算管理各环节的相互制衡。主要内容包括：（1）编制部门预算。将各类不同性质资金统一编到部门预算中，取消中间环节，将一级预算单位均作为预算管理的直接对象，而且部门预算从基层单位编起，主管部门汇总、审核。（2）实行综合预算。综合财政预算收入包括预算内收入、应上缴财政专户管理的预算外收入和其他收入；综合财政预算支出由财政按部门资金需求及财力情况，按个人、公用、事业发展的顺序和省定标准、定额核定。（3）按零基预算原
则细编。各类支出取消“基数加增长”的预算编制方法，按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项的支出需求。（4）硬化预算约束。预算确定经人大批准后，严禁随意调整和零星追加。（5）明确预算运作程序。实行标准预算周期管理。标准预算管理的周期由预算编制（上年3月至12月），预算执行（当年1月至12月），财政决算（次年1月至6月）三个阶段构成。（6）实行财政资金的集中管理。实行部门银行账户由财政审批、登记制度；部门各项资金归口到内部财政机构管理；财政厅内部所有资金账户集中到总预算执行处；不同性质的资金采用不同方式管理。（7）调整财政机构设置，加强权利制衡。集中预算编制职能，将原各处室编制预算职能集中到预算处；成立预算审核服务中心，加强预算审核和编制；成立总预算执行处，统一全厅财政账户管理，加强预算内外资金的核算和决算；加强对财政预算的监督。这样使预算编制、执行、监督相对分离。
2、四川省：预算编制与预算执行适度分离的预算管理改革
（1）预算编制从功能预算向部门预算转变。根据部门职能的需要，编制反映部门所有收入和支出的综合财政预算。在预算编制形式上，改按资金性质分散编制预算为按部门编制预算；在预算编制内容上，统筹部门预算内外资金，实行综合财政预算；在预算编制方法上，按零基预算加项目预算进行编制；在预算编制程序上，建立标准周期编制制度，从年度预算执行时就开始编制下一年度预算。
（2）建立国库集中收付制度。稳步推进国库集中收付制度改革，逐步建立以国库单一账户体系为基础的国库管理制度，加强对财政资金收付全过程的管理与监督。在保持预算单位财政管理权基本不变的基础上，取消预算单位的预算内外账户；认真执行预算外资金单位开票，银行代收，财政统管的规定，加大预算外资金收支两条线和纳入财政专户管理力度。财政性资金都要纳入政府综合财政预算管理；所有财政收入都要逐步纳入国库或财政指定的单一账户；确定统一的政府集中采购目录，逐步扩大政府采购范围，所有财政支出逐步实现从单一账户直接支付到用款单位或商品及劳务供应商。
（3）建立较为规范的财政转移支付体系。通过实施部门预算和建立规范的转移支付制度，逐步淡化对财政专项资金的分配，减少一般性专项支出补助；确需保留的部分专项资金，也要通过建立支出项目库等改革，进行规范化的分配和管理，以减少和杜绝省级财政专项资金分配的随意性和不规范行为。完善对困难县和少数民族地区的转移支付因素，建立省级财政的专项转移支付制度，加大省级财政对财政困难地方和少数民族地区的转移支付力度，逐步提高财政困难县特别是少数民族地区的转移支付力度，逐步提高财政困难县特别是少数民族地区的财力水平和财政供给能力。
（4）改革财政监督管理方式。财政监督要从集中性检查向日常监督过渡，监督范围要从企业财政收支和财政收入征缴情况的监督检查拓展到财政管理的全过程。要建立健全财政内部监督检查机制，完善和强化财政内部的监督管理，要围绕财政改革和管理中的重点问题及关键环节开展有针对性的专项检查。建立财政内外监督相结合，行政监督和社会监督相结合，事前、事中和事后监督相结合，日常监督和重点检查相结合，多层次、全方位的财政监督检查机制。
3、陕西省：以会计委派集中核算为基础、以国库集中支付制度为核心的预算管理改革
陕西省预算管理改革，其特征是建立以会计委派集中核算为基础的国库集中支付制度。从2000年7月1日起，陕西省率先在省级政府部门及直属机构推行会计统一委派集中核算办法，在财务自主权、资金使用权不变的前提下，一律取消部门、交易会会计岗位，注销银行账户，由省级机关会计核算中心（会计中心的组织系统分为总会计和柜台会计）集中办理会计核算和监督业务，实行“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。集中核算的资金范围包括财政拨款、中央部委专项拨款、预算外资金、其他收入。会计中心核算的内容：电脑联网结算和管理将各种资金统一纳入中心统一开户行、资金使用按单位分期用款计划和单位审批后由中心统一划拨和支付、对单位的财产物资进行统一核算管理。明确试点单位和会计中心的职责，做好会计核算的衔接工作，使国库集中支付制度建立在会计统一委派集中核算的基础上。
与此同时，陕西省政府推出与国库集中支付制度相配套的其他几项措施：一是从1999年1月起，对省级行政机关、金额拨款事业单位干部职工工资实行“编办核实人员、人事核准工资、财政核拨经费、银行统一发放”的管理办法。二是对全省重要会议和省级各部门召开的工作会议及经费，实行“总额控制、严格审批、定点开会、财政结算”的管理办法。三是对行政事业单位设备购置、工程维修、车辆保险实行政府统一采购。四是对预算外资金、行政事业单位收费实行收支统一管理。五是对财政投资非经营性基建项目资金实行“直通车”管理，即建设资金直接拨付到最终用款单位。通过上述措施，使国库集中支付最终落实到每一道用款环节，实现对财政收支和部门收支全过程财政监控。
目前各地预算管理改革的思路、重点、力度不尽相同，但都代表了地方预算管理改革的方向。预算管理改革是内容庞杂、难度较大的系统工程，它包括预算编制、预算执行、预算监督等相互关联、相互制约的过程。目前各地改革遇到的问题、困难很多，任务繁重，很多方面需要在继续探索的基础上，借鉴国外的经验，进一步完善和补充。
三、国外预算管理的经验及其借鉴
西方市场经济国家推行政府预算管理已有近二百年的，它们已摸索出一套适应市场经济要求的预算管理方法和体系，对我国正在进行的预算管理改革具有重要的借鉴作用。
1、预算管理机构的设置：西方国家政府预算管理从草案编制、审批、执行、监督诸环节均有严密的组织体系，确保预算管理各环节的把关和管理目标的实现。（1）预算草案编制机制。一般分两种形式。一种是特设专门预算编制机构。如美国设立总统预算管理办公室，独立于财政部之外，直接向总统负责，其主要职责是编制支出预算。财政部只负责编制收入预算，整个预算的编制工作则交给特设预算机构。这样做的目的是为了保证支出预算和收入预算的客观性，以避免财政部门统编整个预算时可能带来的问题。另一种是隶属于政府部门专职预算编制机构。由于财政部门主持预算草案编制，负责指导政府各部门编制支出预算草案并审核和协调这些草案，同时根据各种经济统计资料和预测，编制收入预算草案，最后对收入和支出两种分加以综合平均，形成预算草案。（2）预算草案审批机构。审批政府预算草案的机构是议会，但是议会制分为一院制和两院制。实行一院制的国家，可以直接批准政府预算。实行两院制的国家，下议院（或从议院）在审批预算上拥有比上议院（或参议院）更大的权力，拥有预算先议权和最后批准权。在预算构成上，实行单一政体的国家，国家最高权力机关审批中央预算和地方预算；实行联邦制政体的国家，政府预算分为联邦、州、地方预算，各级权力机关只负责审批本级政府预算，不审批下级预算。（3）预算执行机构。包括预算收入、支出和出纳机构。收入执行机构是税收征管机关，具体负责执行收入预算；支出预算执行机构是财政部门指导下的政府各预算单位；出纳机构是国库，国库的设置分为独立国库制和委托国库制。（4）预算监督机构。预算监督一般由三个机构负责：一是议会直接监督；二是审计部门监督，受立法机关领导，独立于行政机关之外；三是财政部门监督，是政府职能部门中的预算监督机构，与预算执行同时进行。
2、预算编制：由编制期限、收支科目、编制形式、方法和结构等不同的环节组成，目的是使预算编制更加科学合理。（1）预算编制期限。充足的编制时间中保证编制质量的重要条件。国外预算编制时间较长，一般每个预算年度就开始编制下一预算年度的预算，到议会批准通过，有近一年的时间编制和讲座预算。（2）预算收支科目。预算收支科目的细化是预算管理和提高预算透明度的重要基础工作，科目越细，越便于监督。美国预算支出科目有1300多个，法国预算类级科目1100多个，款级和项级科目更多。（3）预算编制形式。国外通常接部门编制预算，一个部门的工资支出、资本支出、其他支出都反映在一本预算上，有利于财政部门掌握和监督各部门的预算资金情况。（4）采用零基预算测算预算收支指标。要求对每一计划项目作系统的评估和审查，并以其成果绩效及成本为基础，排列预算支出分配的优先顺序，并以其成果绩效及成本为基础，排列预算支出分配的优先顺序。（5）采用复式预算作为预算形式结构。就是将预算年度内全部财政收入和支出按经济性质进行划分，分别汇集编制成两个或两个以上的预算。它不仅适应资金分配格局的变化，而且可以对每一项目进行成本-效益和控制，可以反映预算平衡状况和出现赤字的原因。此外，许多国家除了编制传统的年度预算外，还编制多年度的流动预算。
3、预算执行：预算调整和预算支出付制度构成执行的两大重点。预算执行是预算管理的关键，关系到编制的预算能否变成现实。一般来说，各国年度预算经立法机关批准即具效力，各部门必须严格执行。但是在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的预算总支出超过总收入，或者原批准的举债数额发生变更，必须经过与审批预算相同的程序。同时，国外管理预算资金普遍采用国库单一账户制度。库款集中管理，支票集中签发，资金集中支付。政府预算审批通过后，预算单位根据预算安排购买商品和劳务时，由预算单位或财政部门开出支付凭证，经国库部门审核无误后，通过银行清算系统从国库单一账户划拨资金。
4、预算监督：健全的法律体系、严格的监督检查程序和的检查，是确保预算监督质量的关键。国外通常从预算编制、审批、执行到监督每一环节都有明确的法律规定。如法国规范预算的法律有《宪法》、《财政法》，每年国会还要通过年度《预算法案》，以法律形式对各项收支作出明确规定，使各部门的每项预算收支受到法律约束。同时，建立专门的监督机构监督预算的编制和执行。比如法国建立财政监察专员制度和财政公共制度进行预算监督检查，前者负责对预算支出进行监督检查，后者主要负责执行支付，看拨款的公式是否正确。检查的方法通常采用成本效益法。如瑞典预算监督重点转向对投入预算资金各部委的具体工作成效。
四、细化地方预算管理的总体思路及对策建议
地方财政作为国家政策的载体和政府分配、调控的重要工具，必须根据国家宏观经济目标，完整地反映政府职能，按照建立公共财政要求统揽政府收支，地方预算管理改革的整体框架和操作程序上要与市场经济体制基本相适应，逐步推进整个财政管理体制走上法制、科学、规范的轨道。
（一）建立统一的地方预算管理改革目标模式
地方预算管理改革是一项复杂的系统工程。由于改革起步时间不长，需要在借鉴国外经验的基础上，根据我国的基本国情和主义市场经济的要求，逐步推进和完善。当前及今后一个时期应重点放在以下几方面：
1、提高预算的完整性。政府预算的完整性原则是规范政府行为的内在要求，各级政府分别编制统一的全面的财政预算，充分反映以政府为主体的资金收支活动全貌，既可以为实现政府决策科学化提供完备的数据资料，有利于政府调控各类财政性资金流向和流量，完善政府的理财活动，防止政府部门出现各种经济浪费和腐败现象。实行综合财政预算，是规范和细化预算管理的重要内容，将政府掌握的各种资金统筹安排使用，是预算管理改革的必然方向。
2、实行复式预算。改革预算管理制度，将单式预算改为复式预算是转变财政职能、建立公共财政的客观要求。有利于强化预算的约束机制，提高预算管理水平。建议尽快推行复式预算编制形式，国家预算要分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算、专项支出预算和其他预算。实行复式预算，并非只是将预算收支科目进行简单划分，需要进行一系列改革，是一项系统工程。
3、细化部门预算管理。部门预算是财政预算管理的基本组织形式。部门预算的核心内容是一个部门只编制一本预算，由财政部门具体管理。在对上年预算执行结果进行分析和绩效评价的基础上，结合本年度的预算执行情况，根据下一年国民经济计划，测算下年度预算收支规模，编制下年度本级预算草案和部门预算。在编制部门预算时，不仅要全面反映部门年度财政需求，而且要全面反映全部收入状况。收入方面要按照收入类别逐项核定各项收入，且在具体到单位和项目；支出方面按照规定分人员经费和公用经费测定各单位项目的预算，根据轻重缓急排出各类支出需求；对专项支出要制定出滚动项目计划，以便财政部门审查和核定部门预算。
4、推行零基预算编制法。推行彻底的零基预算，就是将各类支出取消基数加增长的编制方法，按照预算年度甩的因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项的支出需求。
（二）实现细化预管理改革目标的对策
1、细化预算管理要统筹考虑。预算编制是预算管理的一个环节，其改革取向和目标定位应该纳入整个预算管理改革体系一并考虑。在预算管理程序上，预算编制改革要注意与预算执行环节的衔接，要有利于执行的可操作性和规范化；在财政内设机构职责界定上要有利于机构间的相互制约和促进；在机构调整要上有利于实现精简效能目标。
2、细化地方预算管理程序。细化地方预算管理工作程序，即实行标准预算周期管理。一个标准预算管理的周期由预算编制、预算执行与调整、财政决算三个阶段构成。标准预算周期起始于3月，终止于次年6月，共28个月。预算编制阶段从3月至12月，在上年预算执行结果分析和绩效评价基础上，结合本年度预算执行情况、国民经济发展计划，测算下年预算收支规模和增速，同时准备编制预算的基础资料，建立部门经费支出信息库。预算执行与调整阶段从当年1月至12月，组织执行经法律程序批准的预算，具体包括征收机关及时足额组织收入入库、预算执行部门按部门预算核拨资金、组织政府采购、分析预算执行情况，执行中依法办理预算调整变更手续。各部门要严格按照人大批准的年度预算法案执行，非经法定程序不得随意追加和调整预算。财政决算阶段从次年1月至6月，组织编制本级决算草案，汇总下一级决算，形成本地区总决算草案，并按规定报批。
3、完善和细化预算科目。为提高预算真实性，增强预算权威性，要改进预算科目，使预算科目更加完善，在编制预算时将各项财政收支落实到最末一级科目，并分解到预算单位、项目和人头。一是重新修订预算科目。二是建立预算单位基础信息体系。三是预算编制要严格遵循国家预算科目。预算科目细化以后，每年编制收支预算必须实事求实到相应科目，每个科目收支要辅之以相应基础资料，一并提交人代会审查。
4、健全专职预算编审机构。统一、健全、高效的预算编制组织机构是编好预算的基础，借鉴国外做法并考虑我国实际，应该在三个环节相应建立专门的预算编审机构。一是在各级人大成立预算委员会。作为预算最终审批的办事机构，专职负责对政府预算管理的指导，审核、平衡和初步确定政府预算草案。二是各级政府成立预算顾问委员会。该委员会由政府各部门主要官员和财经专家组成，根据国民经济和社会事业发展计划，对财政部门上报的政府预算建议计划研究提出意见和建议，供政府领导决策。三是财政内部成立专职预算机构。
5、建立国库集中收付制度。国库单一账户制度是与部门预算制度相配套财政管理措施，是将政府所有的财政资金集中于一家银行账户，所有的财政收支都通过这一账户管理。在收入方面，所有的财政收入直接缴入国库，征收机关和执法机关设置的各种过渡账户不复存在。在支出方面，财政资金实际使用时将从国库账户中直接划入商品供应商和劳务提供者账户上，各预算单位银行账户随之取消。各项财政收支活动直接通过国库账户操作。财政可以全面掌握当年的预算执行情况，有利于加强预算监督。
6、改革国库管理体制。国库管理是政府公共管理的基础性环节，承担着公共收入和公共支出缴纳和拨付的重任。为适应预算管理改革，必须修订原有的金库条例及实施细则，建立国库单一账户体系。实行国库集中收付制度，应将国库从现行银行体系分离出来，交还财政管理，建立一种新型的、符合国际惯例的国库管理模式，国库账户设在银行，通过银行进行有关收支活动和往来结算。
7、组建预算监督机构。细化预算管理，财政监督的方式和重点将发生很大变化，一是由过去分头监督转向统一协调监督，财政监督与审计、人大的监督构成一个有机体系，更有利于提高监督效率。二是由过去侧重宏观指导转向具体微观监督，对具体部门和开支项目进行监督。三是由过去事后监督转向事前和事中监督。地方财政部门要组建专门的预算监督机构对预算编制、收支预算执行进行全过程的监督，发现及时处理。
8、重新界定财政支出范围。要使财政资金使用效益达到最大化，必须重新界定财政支出范围：一是保证规范适度的国家机构正常运转。二是搞好对国民经济发展全局和改善对外部投资环境有着重大的基础设施建设。三是政府有责任发展投资大、见效慢社会公益事业。四是扶持事关经济大局和社会稳定的农业。五是建立社会保障体系。
9、规范政府采购制度。政府采购是政府以购买者的身份，为了公共支出的需要，以法定的形式、方法、程序在市场上的采购行为。规范的政府采购制度将一定范围内的采购权力统一，可以节约财政资金，简化预算编制程序。建立政府采购制度，一是制定政府采购法律和规章制度。二是要明确各部门的支出预算，编制和公开预算项目的政府采购清单，进行公开采购。三是按建立的财政国库单一账户，进行支付审批，管住政府采购资金。
10、建立机支持系统。细化地方预算管理机制，必须依靠强有力的技术手段，建立覆盖预算管理各个环节的计算机管理信息系统。应由六个有机结合的子系统构成。一是基础信息管理子系统。此系统统一管理本级行政事业单位与预算管理相关的各种数据，具备资料报送、录入、更新、查询等项功能。二是预算编制子系统。该系统利用现有基础资料，按照公用经费标准、定额和预算编制原则，汇总测算部门年度预算，汇总综合财政预算。三是预算指标管理子系统。该系统与预算编审系统相衔接，自动接收经审定的部门年初预算数据，完成预算执行过程中预算指标拨付、追加、追减、结转等事项的统一管理。四是总预算会计财务处理系统。主要完成总会计日常核算的所有任务和年终决算，管理预算内外资金账户。五是预算运行监测分析子系统。负责对预算的执行进行全过程监测，通过将财政收支数据与相关国民经济指标比较，对预算运行态势进行行分析，为正确决策提供依据。六是工资发放管理子系统。该系统主要实现财政、编办、人事、部门、银行等单位的联网，动态管理人员及人员工资变化情况，构造工资册，通过通讯联接，由银行工资。
（三）细化地方预算管理的几项配套措施
1、建议修改《预算法》及相关法律。为适应部门预算和细化预算等规范管理的要求，保证政府职能的实现和社会事业的发展，促进预算资金使用效率的提高，建议修改《预算法》及相关法律。应增添新的法律规定。如规定预算编制、审批、执行和监督程序；规定各级政府预算编制的时间起始点及编制中的审议程序；规定国库集中收付制度；规定财政专项资金实行项目库制度；规定预算追加支出额占全部预算支出总额的比例；规定预算安排对预算执行单位公开程度；规定对各类预算资金支出进行绩效评价。
资金预算编制的基本方法范文3
一、关于部门预算
部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起。二是财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托，改变财政资金按性质归口管理的做法，将各类不同性质的财政性资金，统一编制到使用这些资金的部门。三是部门本身要有严格的资质要求，限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算，可以说是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算内收支计划，又包括预算外收支计划和部门其他收支计划。
（一）为什么要实行部门预算
在实行部门预算之前尽管每年财政支出也有预算，但那时的财政支出预算编制是不合理的、粗糙的，如基层单位一般是“二指条”的预算表，二指条预算报表也没有有关单位的具体数字，主管部门报预算时编天书，报天文数字，预算没细化到二级单位，也没细化到具体项目，以致预算支出中经常出现上级挤下级，行政挤事业，人头费吃专款的现象。预算的计划性、预见性、连续性差，不利于全国人大对财政预算进行审查和监督。
其次，那时财政资金支付也是不科学的，支出过程基本上是脱离财政监督的；财政部门按期将资金拨付到各主管部门在商业银行的账户以后，即由各主管部门自行管理，对各部门及其所属单位如何分配使用、什么时间使用，财政部门难以实施有效的监督和控制，只能依赖各部门提供的财务报告进行事后审查监督，容易造成层层克扣或截留挪用资金，甚至滋生腐败现象。
再次，财政资金的使用效益不高，由于财政资金分散支付和储存，使财政资金的分配和使用脱节，财政部门无法进行监督；采购过程不透明、不公开，随意性强，容易产生腐败现象。综上所述，只有进行预算改革实行部门预算才能杜绝腐败，提高财政资金的使用效率。
（二）部门预算的主要内容及编制程序部门预算的主要内容：包括收入预算和支出预算，一般预算收入主要是指部门所属行政事业单位取得的财政拨款、行政事业单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。一般预算支出主要是指部门及所属行政事业单位的基本支出，包括人员支出和日常公用支部分，项目支出和基本建设支出等。
教育教学
部门预算的编制程序：基层单位于上年7月进行专项的申报，9月基层单位编报预算建议数上报给上级主管部门（即一上）；由主管部门汇总各单位预算报财政部门审核；财政部门与有预算分配权的部门审核部门预算建议数后下达预算控制数（即一下）；基层单位根据预算控制数编制本单位预算报送财政部部门（即二上）；财政部根据人代会批准中央预算草案批复部门预算（二即下）。
二、部门预算编制中存在的主要问题近几年，经过财政等政府有关部门的共同努力，部门预算编制工作虽然日趋完善，但是，实际操作中仍然存以下的问题。
（一）预算单位不重视基础资料搜集，影响了部门预算的编制质量部门预算的编制需要大量的基础数据，负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件，然后按部门预算要求编制各单位基本情况和相关数据表格，发放到各有关职能部门，向其讲解工作方法和工作要求，实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算，必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高财【文章摘要】部门预算由政府的各个部门编制，反映各个政府部门的所有收入和支出。
现在部门预算正在全国各地全面推行，本文关于部门编制存在的问题进行了一些探讨,并据此提出了一些建议。
【关键词】
部门预算；编制；问题；建议政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基础数据，填制单位基础信息表，科学确定本单位部门预算的编制基数。部门预算要建立规范的预算制度，用先进的技术和规定的程序编制，保证部门预算的完整性、综合性和准确性。但在实际工作中很多单位不重视基础数据的搜集，基础资料薄弱，这就造成了编制的部门预算质量不高。
（二）预算编制数和实际发生数存在着差异，影响了预算收支的准确性因各基层单位的预算收入是根据业务部门的业务计划，再考虑下年的市场经济等各种因素的影响来测算下年的事业收入、经营收经营收入和其他收入；各基层单位预算支出是根据国家现有的经费开支政策和规定，测算部门预算支出。如人员支出是按上年8月末单位在册人数来核定，而从上年9月到预算年度的12月单位职工增减变动的可能性非常大，这就影响了人员支出的准确性。
（三）行政管理手段落后，制约部门预算的编制现行的行政管理体制，仍然有很深的计划经济烙印。上级政府对于下一年的工作安排不能与下级政府沟通，使得下级政府难以提前考虑这些工作，编制相应预算；一些政府部门缺乏长期规划，不能积极主动考虑下一年的工作安排，行政管理机制和手段上的落后，制约了部门预算的编制。
教育教学
（四）行政事业单位过于注重既得利益，不能适应部门预算的编制要求在编制部门预算时，一些部门不是想本部门要干什么事，也不是想如何使财政资金发挥更大效能，而是停留在自己的既得利益上，力争在上年基数上有所增长。零基预算的最大特点是不考虑基数，一切从零开始测算需求，并根据财力情况寻找最佳的需要与可能结合点。目前在部门预算编制的实际过程中单位为了考虑既得利益都采用基数加零基的方式，这样就影响了部门预算的编制。
（五）会计制度的规定与部门预算编报的要求不相适应，为预算单位提供了会计资料不能直接地、准确地反映本部门的预算执行情况的借口部门预算的编制是按照政府的要求和政府预算科目进行的，收入按类别、支出按功能设置，反映一个部门全部的收支状况。
部门预算执行情况最终是通过预算单位的基础会计资料进行记录和反映的。由于现行的行政事业单位会计制度关于收支科目的规定与部门预算编制的要求存在差异，以及部分会计人员使用会计科目的随意性，因此使得预算单位形成的会计资料不能直接地、准确地反映本部门的预算执行情况。
三、对编制部门预算的几点建议
为了提高编制部门预算的准确性和质量，在编制过程中应注意以下几点（一）体现人本理念，提高预算的编制质量人是预算的制定者、执行者，是预算工作的主体和实施预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应以人为本。离开了对人的关注，部门预算工作便无法搞好。由于预算工作与各个部门的经济利益有关，必然会触及人们的道德问题，比如，一些部门为了小团体的利益，在编制预算时从本位主义出发，打小算盘，做出“留有一手”的预算，违背了预算指标应该尽量客观、公正、可靠的要求，这种缺乏道德意识的预算必然影响预算工作的质量。因此，财会人员应本着对政府负责、对上级主管部门负责、对单位负责、对自己职业道德负责的精神，只
有这样负责预算编制的人员才能全身心的投入基础资料的搜集，编制出客观公正的高质量部门预算。
（二）降低财务风险，严格预算支出，提高预算支出的准确性预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基础上。财务部门在编制部门预算时，一定要做好编制预算的准备工作，预算支出要细化到项目，如：对个人工资性支出，按照标准逐人核定；对个人和家庭的补助支出、公用经费支出，分类分档按项目定额编制预算。大宗的办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购，一定要采用政府采购方式，按采购项目、数量、资金来源详细列报，并编制政府采购目录表。建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金。
财务部门应会同项目支出申请部门及单位主管部门根据单位事业发展规划，认真审核项目支出预算，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分轻重缓急，合理安排项目资金。
对政府安排的刚性支出项目必须保证，不留缺口。只有这样项目支出预算才不背离部门法定职责和重点工作计划，部门事业发展才有资金支持。
（三）建立完善财政支出预算绩效考评制度建立财政支出预算绩效考评制度，是加强预算管理、提高财政资金使用效益的重要制度保障，各单位要在财政部门的统一组织下，结合本部门实际将绩效考评结果作为预算安排的依据，要不断完善绩效考评办法，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。
（四）对基础信息数据库实行精细化管理预算单位基础信息数据库是准确编制部门预算的基础，通过基础信息数据库能核实各单位的人员性质及构成、工资状况、资产情况等基础信息。所以各单位认真完善本部门的基础信息数据，为本单位预算编制提供真实准确的基础数据资料。
（五）加强项专项资金分配管理
各单位要增强预算约束意识，按有关规定和要求，根据单位工作重点和事业发展规划，加强组织协调，提前落实项目计划。
要进一步规范专项项目设立程序，细化专项项目预算编制。教育教学
总之，在编制部门预算时要建立科学合理的定额标准体系、建立预算绩效评价体系，按照公共财政的要求和“集中财力办大事”的预算安排原则，进一步调整优化支出结构，提高部门预算的有效性，强化部门预算监督，提高部门预算的公开性和透明性。
只在这样才能使部门预算内容要更加完善，方法更加先进。
资金预算编制的基本方法范文4
［关键词］ 现金预算；编制；收支平衡
企业现金持有量不足或过多， 都说明现金管理不力， 所以对现金的流入和流出进行有效设计和管理， 使现金持有量接近于最优水平，就显得尤其重要。现金收支动态管理的一种有效方法是编制现金预算， 通过对企业的现金收入、支出情况的预计推算出企业预算期的现金结余情况， 帮助企业有效地预计未来现金流量，及时发现未来需要融资的时间和数量， 避免不必要的资金累积和闲置， 减少企业的现金机会成本。笔者结合自己的实际工作经验，探讨企业现金预算编制中的几个关键问题。
一、编制现金预算的目的
现金预算是全面预算管理的一个有机组成部分， 是企业财务管理的有效形式， 也是实现现金管理目标最重要的量化管理工具。通过编制现金预算表，可以预见性地了解一段时期内企业的现金流入和流出状况，准确预计现金预算期间的现金余缺情况，合理确定短期内和长期内需要筹资的额度和时间，可以根据公司现金流的特点， 确定公司合理现金持有余额。
二、现金预算的编制内容
现金预算是有关预算的汇总， 由现金收入、现金支出、现金多余或不足组成。现金预算是以销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务预算、专项决策预算等为基础， 需要各专业部门提供数据， 而销售预算是各项预算编制的基础。
（1）现金收入。现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。现金收入的主要来源是销货收入， 还有一少部分的其他收入，如处置废旧物资收入。“期初现金余额”是在编制预算时预计或上期末实际结余的现金；“销售产生的现金收入”的数据来自销售预算；“当期可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。
（2）现金支出。现金支出包括生产经营产生的现金支出、筹融资产生的现金支出、专项现金支出和其他现金支出等， 具体包括采购原材料、动力、支付工资、支付管理费用、销售费用、财务费用、税金及其他专项费用等。其中材料、人工费、制造费用、销售与管理费用的数据，分别来自生产经营单位及管理部门的有关预算； 所得税、新增或更新固定资产、对外投资、筹资预算等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。
（3）现金多余或不足。现金收入合计与现金支出合计的差额即为现金多余或不足。差额为正，说明收入大于支出，当期现金有多余，可用于偿还借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收入，当期现金不足，需要向银行取得新的借款。
三、资金预算的编制原则
（1）以年度生产经营计划和年度财务预算为依据， 指导月度计划的编制。
（2）月度计划要“量力而行、量入为出”， 结合当月收支情况， 做好资金平衡。
（3）预算与实际收支要基本吻合。一方面要求进一步加强资金计划的准确性， 另一方面要求加强资金支出的控制， 用好分分厘厘，该花的毫不吝惜，不该花的一分不花。首先，为了保证现金流量预算的准确性，在编制过程中，基础数据的取得非常重要，不能简单地抄列上期实际数字，其中对于管理人员和员工所提供的信息，管理者要考虑到其中的不道德行为，即工作业绩与预算相比较作为考评的做法，使员工仅仅考虑自己的利益，而提供不真实的预测。其次，强化对于现金流量的监控，严格限制无预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控。再次，要重视现金流量预算与实际执行情况的分析比较，差异分析往往可以说明企业在经营管理中需要改进的地方，为企业提高经营管理水平提供更多的有价值的信息。现金流量预算一经确定，就要企业的实际运营中以此预算为依据，积极组织预算现金的流入，严格控制现金按预算流出，调节现金收支平衡，控制财务支付风险，并对实际脱离预算的差异进行分析、纠正，保证预算目标的顺利实现。
（4）注意物资合理库存， 以减少资金积压。
四、现金预算的编制方法
现金预算实际上是对其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制要以其他各项预算为基础。现金预算的编制方法一般有两种：一种是现金收支法，另一种是调整净收益法。现金收支法是目前最流行也是应用最广泛的一种编制现金预算的方法，它具有直观、简便、便于控制等特点，对预算期内现金收入和现金支出分别进行列示。它主要包括：预算期内现金收入总额、预算期内现金支出总额，以及对现金不足或多余确定之后的处理。下面是一个编制现金预算的简单实例。
某公司拟编制下年的现金预算，现已收到大量订单，并已从银行取得40万元的到期一次还本付息的一年期借款， 以备下年生产经营所需。公司销售贷款回收情况：当月收现30％， 次月60％，第三个月10％， 所有销售均为赊销。该公司上年末现金余额为5 万元，企业通常在销售前一个月购买存货，购买量为次月销售额的50％， 购买次月付款。预计1-3 月份工资分别为45 万元、50 万元和46 万元； 1-3 月份其他付现费用分别为60万元、60万元、40万元； 1－4月份销售收入分别为120万元、200万元、130万元、150万元。已知上年11－12月份销售收入分别为100万元、120万元。该公司每月最佳现金余额为5万元， 不足时可申请临时借款， 借款利息为10％， 多余时归还借款， 借款在期初，还款在期末， 还款时支付相应本金的利息， 借款还款均为1万元的倍数。
销售收入采购支出计算表见表1。
五、参与编制现金预算的主体
现金预算编制一般要采用自上而下和自下而上相结合的方法， 编制现金预算除会计人员外， 还需要业务部门、业务人员的共同参与， 因为现金的流入和支出是业务发生的必然结果， 业务负责的部门或人员掌握着业务基本的信息，最清楚未来现金流动的状况。企业的各个业务部门， 如收入中心、成本中心和投资中心等都是现金预算编制的基本单位。“ 吸收投资” 、“ 股权出售” 等资本支出现金预算项目数据由投资部门负责；资产采购部门根据其业务内容， 应填列“ 固定资产采购支出” 、“ 存货采购” 等项目，如某个部门预计要组织一次大型会议， 则应填列“日常营运支出——会议费” 项目。为确保现金预算的有效编制， 每个业务部门或用款部门应指定一人负责填列现金预算表的相关项目， 在编制过程中遇到问题同负责现金预算的会计人员联系， 确保现金预算编制过程中做到自下而上， 会计人员和业务部门就现金预算项目进行充分的沟通。
六、每次现金预算的编制期间
在实务工作中， 企业应当每月编制现金预算表， 并将事前的预测与事后分析相结合， 即对现金预算完成情况进行事后分析， 然后在分析的基础上编制下期的现金预算表。只有把现金预算作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，现金流量才能被真正控制住。现金预算的编制， 以各项营业预算和资本预算为基础， 它反映各预算期的收入款项和支出款项， 并作对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金， 资金多余时及时处理现金余额， 并且提供现金控制限额， 发挥现金管理的作用。
七、现金预算的编制依据
明确现金预算的编制依据能保证现金预算估计的可靠性和一致性， 避免现金预算编制过程中的随意性和不完整性。编制年度现金预算的依据应该是日常业务预算、专门支出预算、财务预算等年度预算指标。日常的以3个月为基础编制的短期现金预算依据则为业务发生的实际情况， 如资本支出预算的实际执行、资产的处理、已签订的业务合同等， 对未来业务发生情况的估计以及预算编制人员和业务部门、供应商等沟通的结果。预算编制过程中离不开财务人员和非财务人员的有效沟通。对于没有实现全面预算管理的企业可以单独编制现金预算。
八、现金预算编制后的更新
各现金预算编制的基本单位将预算结果反馈到预算人员， 并经财务预算人员审核后汇总形成现金预算表。实际执行情况与预算往往是有出入的。对预算执行情况的跟踪和分析是发挥预算的控制、协调功能的必要环节。同时，业务部门或用款部门能确定将要发生的业务与编制现金预算时的估计不同，应每星期将现金预算结果更新一次， 将更新后的结果及时反馈给财务预算人员。对编制好的现金预算及时更新能保证企业对未来现金流情况始终有较准确的量化预测， 保证企业动态现金流的管理目标明确， 有助于管理者做出正确的决策。
九、加强现金预算的管理工作
（1）现金预算的编制要与企业的中长期战略目标相联系， 建立科学的调研预测体系， 组织必要的人力、物力， 包括聘请社会上知名的咨询机构和人员参与， 广泛地搜集信息， 充分利用现代计算机及网络技术， 建立必要的运算模型， 对产品市场、各类材料、人工乃至资金的价格利率走势进行广泛的调研和反复的测算， 保证预算的可靠性。
（2）现金预算要具备弹性。现金预算特别是中长期现金预算要考虑一些不确定因素， 必须准备应对一些不可预见的突发事件。譬如可以在资金宽裕时适量购置有价证券， 以保持一定的资金收益率或事前作好短期借款准备，以便急需时及时拿到现金。因此， 必须对未知事件作出合理的假定并留有余地。但在留有余地的同时， 也应防止部门利益与小团体利益作祟， 防止本位主义思想泛滥， 使预算作得宽松无度， 结果必然是违背客观、公正的基本要求，影响预算工作质量， 造成浪费。
（3）严格考核，注重奖惩激励。计划及各级预算一经制定， 就要严格管理， 企业各部门应严格按现金管理部门下达的现金收支计划予以执行， 严格执行现金支出“一支笔”；严格按计划项目费用控制支出， 原则上不允许在计划项目之间调剂使用；严禁生产性项目资金调剂用于非生产性支出；坚持刚性控制与严格考核相统一。并通过一系列激励机制， 充分调动职工的积极性， 确保所涉及的各项指标落实。
主要参考文献
［1］杨瑞芬．浅谈企业现金预算管理与控制［j］．商业会计：下半月，2006（12）．
［2］李广子．关于现金流量若干问题的思考［j］． 财会月刊，2004（5）．
资金预算编制的基本方法范文5
关键词：部门预算 编制 问题 建议
中图分类号：F234.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）03-187-02
近几年来,国家越来越重视卫生、健康等方面的民生投入, 用于民生方面的财政专项经费的投入也逐年增加,这就要求作为基层预算单位的事业单位必须做好部门预算。部门预算是将预算支出按部门和支出项目进行分配，是编制政府预算的一种制度和方法。部门预算由政府的各个机关事业单位编制，反映各个政府部门的所有收入和支出。实行部门预算，也是政府预算财政体制改革的主要内容之一。部门预算已在全国各基层预算单位全面推行，它严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，较好地消除了传统预算编制模式存在的弊端，成为防止腐败的重要手段和预防措施之一。部门预算借鉴了市场经济国家的普遍做法，使我国的财政预算管理向科学化、法制化、规范化迈进了一大步，是对传统预算方式的一项重大改革，是对沿用多年的传统预算编制方法从观念到内容的根本变革。近年来,部门预算改革取得了一定的成效,建立了部门预算的基本框架,细化了预算,规范了财政资金的使用,但受我国的经济发展水平及现行管理体制的制约,部门预算编制中还存在许多问题亟待完善。笔者通过对事业单位在预算编制及实施过程中常见问题的分析,初步探讨如何做好事业单位的部门预算工作并提出建议。
一、部门预算的定义、原则和目的
部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层预算单位编起。二是财政预算要落实到每一个基层预算单位，预算管理以部门为依托，改变财政资金按性质归口管理的做法，将各类不同性质的财政性资金，统一编制到使用这些资金的单位。三是部门本身要有严格的资质要求，限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算，可以说是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算内收支计划，又包括部门其他收支计划。
预算就是用数字编制未来某一个时期实现目标的安排和行动计划,也就是用财务数字来表明预期的结果。部门预算就是一个部门一本预算。它是依据国家有关政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报、审核、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括收入、基本支出和项目预算等内容,部门预算应该是反映一个部门全部收支状况的预算:收入包括财政拨款、事业收入、事业单位经营收入及其他收入;一般预算支出主要是指部门及所属行政事业单位的基本支出，包括人员支出和日常公用支部分，项目支出和基本建设支出等。
部门经费的安排，一定要坚持“先有预算,后有支出,严格按预算支出”的原则,以及“细化预算和提前编制预算”的原则。预算应该是部门各方面的人员根据深入细致的调研得到的可行的方案。财务预算可以使一个部门对未来的工作进行全面考虑,捋顺思路,确定工作内容和目标,优化资源配置,减少资源浪费。为控制部门的费用支出和评价部门绩效提供依据。
二、事业单位在部门预算编制中存在的主要问题
近几年，经过财政等政府有关部门的共同努力，部门预算编制工作虽然日趋完善，但是，实际操作中仍然存在以下的问题。
1.预算单位对部门预算的认知不足，不重视基础资料搜集和整理，影响了部门预算的编制质量。有些基层事业单位的领导认为搞部门预算只是做做样子, 走走形式;有些领导则认为编制预算是财务部门的事情,应由财务部门负责预算的制定和控制。实际上部门预算是集业务、资金、费用等预算于一体的综合性预算体系，尽管预算最终表现为财务预算,但部门预算的基础牵扯到业务、项目、财务、管理、人力资源等各方面，应该集全单位之力做好预算。
部门预算的编制需要大量的基础数据，负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件，然后按部门预算要求编制单位基本情况和相关数据表格，发放到各有关职能部门，向其讲解工作方法和工作要求，实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算，必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高财政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基础数据，填制单位基础信息表，科学确定本单位部门预算的编制基数。单位建立了规范的预算制度，结合现有的情况和规定的程序编制，保证部门预算的完整性、综合性和准确性。但在实际工作中很多单位不重视基础数据的搜集，基础资料薄弱，这就造成了编制的部门预算质量不高。
2.预算编制不完整，预算编制数和实际发生数存在着较大差异，影响了预算收支的准确性。因各基层单位的预算收入是根据业务部门的业务计划，再考虑下年的市场经济等各种不可测因素的影响来测算下年的事业收入、经营收入和其他收入；各基层单位预算支出是根据国家现有的经费开支政策和规定，测算部门预算支出。如人员支出是按上年8月末单位在册在编人数来核定并编制下年度的部门预算，而从上年9月到预算年度的12月单位职工增减变动的可能性非常大，这就影响了人员支出的准确性。
3.有些事业单位过于注重既得利益，不能适应部门预算的编制要求。在编制部门预算时，一些事业单位不是想着本单位下个年度要干什么事，也不是想如何使财政资金发挥更大社会效应，而是只停留在自己的既得利益上，力争在上年财政拨款的基数上有所增长，单纯的认为财政资金不多拿是吃亏了。而零基预算的最大特点是不考虑基数，一切从零开始测算需求，并根据财力情况寻找最佳的需要与可能结合点。目前在部门预算编制的实际过程中几乎所有的单位为了考虑既得利益都采用基数加零基的方式，这样就影响了部门预算的编制。
4.执行、监督力度不足。现行的会计集中核算执行实际上是会计代办制,使日常会计核算与会计监督相脱节。基层事业单位认为财务收支的正确与否有会计集中核算机构把关,与本单位关系不大,因而搞好财务管理和监督的主观能动性有所下降;同时,会计集中核算机构业务量大,工作任务重,而且业务科室的经办人员对被集中核算部门的职能、工作性质和专项资金的用途了解不详细,造成客观上不能正确反映基层事业单位的财务收支、结余等实际状况。
三、规范基层事业单位在部门预算编制工作中的几点建议
1.预算编制与部门发展规划相结合。很多基层事业单位的部门预算没有和本单位的发展规划有效地结合起来,造成预算的短期行为。为此,一方面要把预算的编制和单位的发展规划紧密结合起来,确保两者相辅相成,互为基础;另一方面要在预算编制前,认真细致地开展调研并进行科学论证,建立项目库,确保预算项目编制有的放矢。
2.降低财务风险和审计风险，严格预算支出，提高预算支出的准确性。预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基础上。财务部门在编制部门预算时，一定要做好编制预算的准备工作。大宗的办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购，一定要采用政府采购方式，按采购项目、数量、资金来源、产地等详细列报，并编制政府采购目录表。建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，并同时出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金。财务部门应会同项目支出申请科室及单位根据事业发展规划，认真地审核项目支出预算，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分清轻重缓急，合理安排项目资金。对政府安排的刚性支出项目必须保证，不留硬缺口。只有这样项目支出预算才不背离部门法定职责和重点工作计划，单位的事业发展才有资金支持。
3.加强预算执行的监督检查。建立健全基层事业单位预算资金的跟踪回访制度、责任追究制度以及预算项目的变更、取消、追加和调整审批制度，加大对预算执行中出现违法违规问题的处罚力度，实现对预算资金运行和管理的全方位、全过程监督，用机制和制度保证预算资金安全有效使用，最大限度地防范违法违纪行为的发生。
4.加强部门预算的绩效评价。建立财政支出预算绩效考评制度，是加强预算管理、提高财政资金使用效益的重要制度保障，各基层事业单位要在财政部门的统一组织下，结合本单位的实际将绩效考评结果作为预算安排的依据，要不断完善绩效考评办法，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。
参考文献：
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4.刘有宝.政府部门预算管理.中国财政经济，2006（7）
5.王金秀.预算法理与预算的法制建设――兼论我国《预算法的修改》及预算执法控制[A].中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C]
资金预算编制的基本方法范文6
关键词：新预算法；预算管理；影响与对策
一、新预算法的几点重大变化及对基层财政部门的预算管理影响
（一）预算统计口径变化，改变了预算的管理幅度
新预算法规定，将预算单位所有收入支出都要纳入预算进行管理，较之前的预算法收入统计口径变大了。新预算法第十三条规定“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出”。这一规定明确了预算管理要包括所有的收入项目，也促进了各预算单位要将单位实现的所有收入纳入预算进行管理。
（二）政府债务管理的新规定，降低了政府债务风险
为了规范地方政府举债行为，降低地方政府的债务风险，新预算法对政府举债活动制定了新规定，只有国务院批准的省级以上政府才能进行举债，同时对融资规模也有严格的限制，取得的债务资金只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。对于地方政府的存量债务，特别是2013年6月确认的政府存量债务，以地方政府债券逐步置换政府存量债务，进行有效管理。
（三）预算管理改为四本预算、五级政府预算管理体系
对应着全口径收入预算管理的规定，新预算法扩大了预算的编制范围，其中包括一般公共预算、政府性基金、社会保险基金和国有资本经营预算等四个预算项目，简称“四本”预算。“四本”预算都分别有其特有的用途，相互间又有联系，共同保证国民经济活动的正常运行。一般公共预算就是旧预算法提到的公共预算项目，是以税收为主要收入来源，维持政府机构正常运行的收支预算，同时也承担着弥补其他三项预算不足的任务，政府性基金和国有资本经营预算以收支平衡为原则，社会保险基金以资金结余的资本运作增值为管理目的，而政府性基金、国有资本经营预算和社会保险基金之间不准互为挪用和补充。在预算编制层级方面，新预算法明确了中央、省、市、县、乡组成的五级预算管理体系，这一规定更加体现重视基层政府的预算行为，同时对基层财政部门的预算管理提出了更高的要求。
（四）人大监督和审议财政预算职能受到强化，财政预决算公开已经形成制度化、规范化
新预算法强化了人大对预算的监督管理职能，参照五级预算的管理体系，同级人大对本级预算的编制和执行进行监督审查，有权撤销本级政府不适当的预算、决算。加强人大的监督审查职能能更好地规范财政资金的使用，保证财政资金的使用效率，促进各级财政部门，特别是基层财政部门的预算精细化管理，提高预算编制与执行的明晰性和合理性。另外，新预算法也明确了财政部门对社会公开预算的时间和内容，将整个财政资金的运行过程对外公布，接受社会的监督，促进了财政部门预算管理的规范化。
二、应对新变化，提高基层财政部门预算管理水平
（一）提升预算的编制水平，促进支出结构更加合理
新预算法的全口径预算，扩大了政府收入的预算范围，同时规范了预算资金的支出活动。随着国内经济下行压力增大，能够较为准确的估算全年预算收入，对于基层财政部门是一个较为复杂的难题。山东省临朐县财政局科学研判全县经济形势，合理确定了预算规模。据相关数据显示，2015年上半年全县完成公共预算收入42377万元，占预算的83.9%，增长30.5%，虽然受到了新预算口径调整的影响，但是按照旧口径，仍然增长17.2%。收入完成情况说明预算编制较为准确，只有这样才能满足预算的支出要求。在支出方面，全县上半年公共财政支出完成108943万元，占预算的50.7%，增长16.2%。政府机构也压减车辆购置、会议费等一般性支出，重点加大了对民生保障性项目的支出比例，较好的完成了国家、省、市的民生保障任务。
（二）适应新预算法的债务管理，拓宽融资渠道推动经济发展
新预算法严格限制了政府的举债行为，基层财政部门要应对地方政府举债约束带来的资金紧张的影响，积极拓宽融资渠道，满足当地政府的基础设施建设需求。一方面，加强对债务的管理，利用政府债券置换存量债务，优先置换高息债务的本金，降低政府整体的债务成本和风险。临朐县财政局加强对现有政府性债务的管理，截至2015年6月末，已经完成政府债券置换额度4.58亿元，有效地优化了临朐县的政府债务结构，也降低了利息支出规模。另一方面，拓宽融资渠道，基层财政部门应有效利用PPP融资政策，借助市场上的资本力量，保障社会民生工程的顺利进行。
（三）加强对收入的管理，保证预算的完成
按照“四本”预算的管理模式，基层财政部门应该加大对各项收入的管理，以保证收入预算指标的完成。一般公共预算收入以税收为基础，健全税收监控机制，加强对重点行业，重点领域的征税管理工作，保障公共预算收入的实现。临朐县财政局加强与税务部门的联系，对建筑房地产等行业欠税依法有序清缴；组建专门队伍，对全县城镇土地使用税、耕地占用税、房产税等征缴情况进行了清理清查；加强铝型材、玻璃、钢材、奇石等专业市场的税收监管，上半年完成税收收入22641万元，占预算的57.8%，增长11.8%，保障了公共预算收入的实现。第二，重视政府性基金收支平衡关系管理。受到土地出让金收入下降的影响，政府性基金收入减少。2015年上半年土地出让收入下降了21.3%，所以，基层财政部门对政府性基金支出要量入为出，科学合理安排基金项目支出。第三，对于社保基金和国有资产经营收益要依法依规纳入预算管理，实现“四本”预算的完整性。
（四）规范预算单位的预算编制行为，对人大、社会提供更加准确的财政预算信息
提升基层财政部门的预算管理水平，就要不断提高预算的编制质量，从而为人大、社会提供更加有用的预算信息，满足新预算法的管理要求。财政部门应强化对预算单位预算编制质量的控制，从功能分类和经济分类角度完善预算内容。加强与本级人大之间的交流沟通，及时调整不符合规定的预算编制项目。另外，按照新预算法的要求，公开本级预算要在规定时间内，同时还要保证预算数据的准确性和完整性，让人民群众“看得懂，看得明白”预算编制项目和执行情况，接受社会的监督，发挥好人民群众监督预算执行的作用。
三、结束语
新预算法的实施，是深化财政体制改革的一个重要步骤，对基层财政部门产生了重大影响，尤其是预算管理规定，不但规范了政府的财务行为，同时也对财政部门提出了更高的管理要求。基层财政部门应该认真学习新预算法，及时更新预算管理观念，转变财政工作方式和方法，提高财政资金管理水平和使用效益，发挥好财政资金保障作用，促进社会经济的健康发展。
参考文献：
[1]刘隆亨.新《预算法》的基本理念、基本特征与实施建议[J].法学杂志，2015(04).
[2]王小红,王海民.新预算法对地方政府预算收支的影响分析[J].财会通讯，2015(08).
