固定资产审计常见问题范例6篇

固定资产审计常见问题

固定资产审计常见问题范文1

摘 要 固定资产的重要性,决定了固定资产审计的重要性。本文以中小企业为研究对象,就固定资产审计中遇到的一些共性问题,谈点粗浅的看法。

关键词 中小企业 固定资产 审计

固定资产是企业生产经营不可或缺的要素之一,一般来说,固定资产占企业资产总额的比重较大,是企业的重要资产,如果核算和管理不善,将会造成企业资产的重大损失和会计报表严重失真等后果,因此,做好固定资产的审计非常重要。中小企业财务报表按照《小企业会计制度》的规定编制,这些企业由于规模较小,职责分工有限,业主直接参与管理,且没有制定相关的内部控制文件,在审计过程中发现企业固定资产的核算和管理存在不少问题。因此,本文就固定资产审计中发现的一些共性问题作些探讨。

一、 固定资产审计概述

(一)固定资产审计的含义

固定资产是企业所拥有或控制的一项重要资产,同其他资产相比,固定资产一般具有价值昂贵、数量较少、使用周期长等特点。固定资产审计,是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。固定资产审计的范围是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,使用年限在一年以上,并在使用过程中保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类物资定为固定资产管理的,也属固定资产审计范围。

(二)固定资产审计的内容

固定资产审计包括:固定资产是否存在,是否归被审计所有或实质控制;审查固定资产的计价是否合理;审查固定资产的增减变动;确认固定资产的期末余额是否正确;审查披露是否充分。例如,首先复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项,然后询问管理层固定资产是否被抵押,如果被审计单位拥有被抵押的固定资产,则需要将其在财务报表中列报,并说明与之相关的权利受到限制。

(三)固定资产审计的作用

固定资产审计一般有以下六个方面的作用:确定固定资产是否存在;确定固定资产是否完整;确定固定资产是否归被审计单位所有;确定固定资产的评价是否恰当;确定固定资产的期末余额是否正确;确定固定资产的披露是否恰当。

二、中小企业固定资产审计中的常见问题

(一)固定资产所有权不明确

有些固定资产产权非属本公司,如房屋,车辆。首先要区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产,查明后者是否已纳入固定资产核算,检查是否有作为债务担保抵押出去的固定资产。重要的机器设备的所有权是否属于本公司。

(二)固定资产的入账金额不正确

有的企业虚增固定资产的入账价值。将与固定资产购建无关的支出,如差旅费、办公费、应计入财务费用的借款费用等计入固定资产的入账价值。这些虚增的价值一般没有正式发票,或者只有收款收据。

有的企业虚减固定资产的入账价值。将应当计入固定资产的支出,如安装费、运输费、在建工程人员的工资等计入当期的生产成本或期间费用。

混淆了周转材料与固定资产的界限。《企业会计准则》取法了固定资产的价值判断标准。由于固定资产与周转材料在性质上有相似之处,有些企业将周转材料纳入固定资产核算。

(三)折旧计提不合理

首先确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定,是否与以前年度保持一致。《企业会计准则第4号——固定资产》规定,企业除已经提足折旧仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外,应当对所有固定资产计提折旧。但现实中仍然有部分企业不对闲置不用的固定资产计提折旧。准则允许企业采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的折旧数额。由于不同的折旧方法所计算出来的企业的当期折旧数额有很大差异,因此,有些企业在选择折旧方法时,不从固定资产的使用状况出发,而是从企业的利润需要出发,通过调整计入成本费用的折旧来达到调节当期利润的目的。

(四)随意调整固定资产账面价值

不少企业为了满足经济规模的扩张需求,通过资产评估手段,对企业资产价值重新确认,调整资产账面价值,并将评估增值差额计入资本公积,达到扩大资产规模,提高权益比重,降低资产负债率的目的,有的企业还将资本公积的评估增值用于转增资本。

三、中小企业固定资产审计措施

(一)查验所有权

首先资料收集完整:房产证、土地证、车辆行驶证、大额设备采购合同、发票、验收报告等。检查固定资产是否存在抵押担保情况,比如房产、汽车等大额固定资产抵押向银行贷款的情况,要结合银行借款的检查,核对银行询证函中企业贷款的担保抵押情况,如有的话,要做恰当的披露。对于车辆,取得当年审计时,我们一般查看原始入账发票,第二年审计时,我们重点关注年检,主要查看行驶证,如果车辆已转让,那么可能还有发票,但行驶证肯定没有了。

(二)核实入账价值

分别验证购入、自建、投资转入、捐赠、盘盈固定资产的入账价值。在对固定资产按照产品质量标准进行严格验收的基础上,固定资产投入运行后,应当由企业的使用部门填写使用效果说明书。《企业会计准则——基本准则》中早已明确,准则对“资产”的定义为(第二十一条):资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。定义中的“过去的交易”很明确地表达了资产应当以历史成本计价。不能随意调整资产的账面价值。

(三)计算累计折旧

折旧计算时,我们首先了解企业的固定资产总量,了解每一项固定资产的使用年限;其次,结合企业固定资产的使用情况,判断应采用何种折旧方法,测算与企业所提折旧数额的差异。企业若采用直线法计提折旧,那么每期计提折旧的金额应当大体一致;若采用加速折旧法计提折旧,那么计提折旧的金额应当是逐渐下降的。

(四)审查增减变动

在初次审计工作时,对于企业拥有的固定资产,如果金额较大,我们全部视同于企业新取得的固定资产对其进行实地检查;如果金额较小,检查其原始凭证:发票,保险单等;在连续审计的情况下,由于固定资产具有一定的稳定性,我们只对企业新增的固定资产及有重大疑点的固定资产进行实地查看。

上面我们对固定资产审计中常见问题以及应对措施进行了探讨。固定资产的重要性决定了固定资产审计的重要性。中国注册会计师审计准则对固定资产审计作了明确规定,只要我们在执业过程中严格遵循审计准则,履行必要的固定资产审计程序,就一定能够防范和降低固定资产审计的风险。

固定资产审计常见问题范文2

[关键词]固定资产;投资;审计

1.前言

固定资产是衡量一个组织、一个企业的经营水平高低、经营规模大小和经济实力强弱的重要指标,也是其开展各项工作的物质基础。在社会再投资中,固定资产投资占据了重要地位,是推动国家经济发展的驱动力之一。新时期做好固定资产投资的审计工作,有利于国家实现宏观调控;有利于节约财政支出;有利于优化财政分配,稳定社会经济秩序,为相关利益者提供合法权益。

2.新时期固定资产投资审计特点

固定资产投资审计是审计机关是非常重要的审计工作,主要审计固定资产投资项目管理、工程造价以及财务收支等方面。其特点如下:

(1)审计工作不仅仅局限于财务收支方面,而且还会涉及建设工程造价以及建设管理等方面,穿插多门学科。

(2)审计工程需要相关专业软件、技术工程人员等,成本高昂。

(3)审计工作复杂、工作量大,需要审计的很多项目投资数额巨大,涉及内容宽泛。

(4)由于法律机制不够健全或者缺失审计监督,固定资产投资审计的难度很大。

3.固定资产投资审计所面临的问题

3.1审计工作要求与审计部门建设不匹配

目前基层审计部门存在的最大问题就是人员编制不足。每年需要审计的固定资产投资有成千上万起,而且在岗的审计人员往往是偏向财务审计类型人才,很少有既具备计算机知识又拥有工程审计背景的复合型人才。除此之外,有相当数量的基层审计部门在规章制度上的建设也很不足,导致在审计固定资产投资投资的过程中,出现各个部门之间协调困难,常常会引起原本可以避免的问题。

3.2审计监督机制不够完善

在当今复杂的经济形势下,地方政府发展经济的首要目标是保增长。固定资产投资可以调控经济和拉动增长。以经济为首要目标的情况下,监督的地位就会相对下降。在这种环境下政绩工程、明星工程屡见不鲜,审计机关难以挑战上级权威。大型投资项目审计项目的不到授权,审计可以触及到的范围十分有限。

3.3建设工程违章违规形式多样化

固定资产投资环节多,监管内容和监管者不断变化,在任何一个环节都有可能出现严重的问题。固定资产投资链所涉及到的利益群体众多,其中还有一些受益者狼狈为奸、同流合污,甚至有些监管部门也参与其中,导致审计难度大大增加。

3.4审计权利与审计任务的矛盾

基层审计部门只能够对违规违纪的行为进行监督检查,提出的审计建议往往得不到有关单位的重视,约束力非常有限。与此同时,基层审计部门与纪委、财政部门以及监察机关的信息流通机制较为匮乏,往往会造成监督力量不足。正是由于基层审计部门任务重、责任大,但权力非常有限,所以会限制基层审计部门相关效能的发挥。

4.新时期如何做好固定资产投资审计工作

4.1加快审计部门内部建设,聘用复合型审计人才

新形势下的审计任务重,而正式编制的审计人员不足,导致审计力量匮乏。同时审计部门的人员往往缺乏专业知识背景,应对工程审计以及相关软件使用时经验显得较为不足。针对这种情况,可以通过开展一系列有针对性的专业培训来达到固定资产投资审计工作的需求。

4.2深入实地考察,结合现场和资料

审计固定资产投资需要坚持现场和资料的结合的审计形式,这样可以通过核实工程来降低审计风险。在现场审核时要比对工程图纸,并以工程清单和投标清单为参照,进行实地审查。对施工项目不明以及价格问题,需要进行有关方面的核实。

4.3结合审计和座谈,实事求是

由于固定资产投资利益关系复杂,涉及环节众多,采用审计和和座谈的结合的方式可以达到事倍功半的效果。通过对施工方进行政策的宣传以及法律法规的普及,做好相关思想工作,可以减少工作阻力,提高审计质量。

4.4保障审核经费

固定资产投资审计工作量大、时间紧迫,需要对大量工程资料进行查阅,还需要对现场工程进行实地考察。审计人员需要耗费大量的脑力和体力,不仅需要相关的审计知识背景,还需要具备相关的工程技术知识。在巨大的工作压力下,需要通过保证审计人员的待遇以及相关交通、工作设备等硬件设施来调动工作积极性。

4.5加强部门配合,做好施工单位政策

做好审计工作的前提是部门之间的通力合作。审计部门应该与纪检、监察、财政等部门联手展开固定资产投资审计工作。同时应该做好施工单位的政策宣传工作,保障审计机关的权利,为审计工作做好铺底。

4.6审计程序务必要规范

在固定资产投资审计过程中,务必要紧密结合建设程序管理、财务以及工程造价这三个项目。这三者有递进关系,管理制度越健全,建设过程浪费现象就越少,需要审计的部分就越少。坚持这三方面的审计可以降低审计工作量以及审计中存在的风险。

参考文献

[1]汪卓.基层固定资产投资审计存在的五大问题[J].审计&理财,2014,22(05):130-133.

[2]郑红霞.改进固定资产投资审计的方法研究[J].现代商业,2014,19(05):120-124.

[3]迟嘉.浅谈固定资产投资审计的发展趋势[J].时代金融.2014,19(05):133-135.

固定资产审计常见问题范文3

一是提高认识,加强执行款管理。审计发现,虽然有关文件对诉讼费用、执行款的管理均有明确规定,但实际工作中仍然存在着不同程度的滞留问题,造成这一状况的客观原因上是执行工作涉及当事人多、收支金额大,部分执行案件情况特殊,历史遗留问题的解决需要一个过程;主观原因是法院执行款管理中存在重收款轻管理的倾向,面对结案率和执行率等考核指标,相对于收款(执行)而言,退款(执行款支付给权利人)重视不够。针对审计提出问题,××区法院表示要从实践“三个代表”重要思想、树立执法为民意识的高度来提高认识,加强执行款管理工作。

二是注重整改,狠抓审计反映问题的落实。在审计报告征求意见期间,区法院业务部门协同财务部门对多年来滞留账上的预收案件受理费、申请执行费和履行款进行了一次清理核对,并将审计已认定的滞留账上3-8年和已结案件的规费等200余万元资金缴入了财政预算外资金专户;对办公大楼搬迁后固定资产账实不符管理不规范等问题,已落实人员,下步着手清查盘点。

三是完善制度,从源头上加强管理。建立健全各项财务管理制度,把审计整改与建章立制相结合,对《物品购置、管理及财务审批制度》等制度进一步修订完善,从源头加强管理。

××市审计局在开展2005年度预算执行审计过程中,对市中级人民法院2004年度预算执行审计的问题整改和建议采纳情况进行了检查。结果表明:市中院对审计发现的问题,深入分析原因,责任落实到人,改进财务管理,严格责任追究,从机制上预防各类违纪违规问题的产生、堵塞漏洞,实现了从积极整改、被动纠正到主动采纳审计建议、自主规范、健康发展的良性循环。

一、完善内部控制制度

市中院首先从理顺机关财务管理体制,建立和实施内部监督、控制制度着手,一是加强诉讼费的收取、管理和监督工作,制发《关于进一步加强诉讼费管理工作的通知》,强调绝不下达创收指标,不得将诉讼费收入与工资、奖金挂钩,从根本上杜绝为钱执法;二是加强对执行款及利息、羁押款物的管理,确定执行款物管理机构,按财政部门要求设立专户,明确管理原则、操作程序及审批手续;三是收回各部门印章,所有诉讼费都由银行代收,由银行开具专用票据,再安排专人与银行核对诉讼费收入情况,保证收费及时缴进财政专户。四是建立健全责任追究制度。由政治部、纪检组对全院各部门是否设立“小金库”等财经纪律纪律执行情况进行检查,对检查过程和结果记录在案,并与各部门负责人签订党风廉政建设责任状,凡私自或以白条形式收费者,一律视为个人行为给予严肃处理。

二、严格财务管理

市中院在2005年对财务管理机构在进行调整,全院财务统一划归司法行政处管理,机关财务收支及固定资产、装备购置及处置等均由司法行政处负责,改变过去由办公室和司法行政处分开管理机关日常经费收支和诉讼费、执行费、罚没收入收取及装备经费支出等多头管理的模式。一是取消原有庭室包干经费办法,院机关经费开支实行总额控制,定额包干,实施经费审批一支笔制度,杜绝多头审批,乱开支现象。二是对会议费、招待费、办公费的使用实行限额控制,对财务报账手续报销票据作出了16条具体规定,补助福利由院统一发放,杜绝损失浪费现象;三是严格执行银行开户、集中支付、政府采购、收支两条线等财政政策,大型购置和基建开支由院长办公会讨论决定。

三、加强固定资产管理

固定资产审计常见问题范文4

关键词:国有企业;清产核资;审计

中图分类号:F239文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)03-0-02

注册会计师在对企业进行清产核资审计时,要做的主要工作是核查账务,确定损益情况,有时还要对资产重估,从而确认资产、负债以及企业权益的真实价值。清产核资工作有专门的规定和操作原则,要求中介机构对企业的清产核资结果进行专项财务审计,并对有关损益提出鉴证证明。结合多年实践经验,针对企业清产核资中存在的问题,注册会计师在进行审计时应注重以下几点:

一、货币资金的审计

货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产,审计风险较大。在审计时遇到的问题一般有企业大额定期存款、非基本账户大额活期存款、企业存入证券公司的款项、企业短期贷款、应付账款账户长期外挂、存款余额函证执行、现金盘点、核对银行对账单与银行存款等。

对企业库存现金的审计要进行突击盘点,根据盘点情况判断企业的现金管理状况,结合企业的内控制度,分析企业是否存在账外资金,同时实施必要的审计程序作为证明。企业在银行的存款,不仅需要同银行进行账单核对,还要对存款和贷款情况进行询证。结合企业编制的未达账调节表进行逐笔核对,重点关注对数额较大和长期未到账的项目。

二、应收、应付款项的审计

应收款项损失的审计即坏账损失的鉴证,指的是企业不能收回的各项应收款项的损失,主要包括对应收账款、其他应收款和预付账款的审计,是企业清产核资专项审计的重点内容之一。在应收款项的审计中,应严格按照规定进行,审核债权债务是否为正常的商业往来,并对近几年的销售和应收帐款增加额比率进行分析。首先,逐笔检查应收款,将款项进行初步分类;其次对有损失的应收款项注意检查证据,进行损失鉴证。若债务人挂账与企业挂账金额不一致,应与债务人核对,待核对一致之后再进行损失鉴证。若无法联系债务人,导致核对难以进行,应检查相关经济业务内容,取得当事人和企业负责人意见后再进行鉴证,避免因此而引起的企业相关人员经济犯罪问题。

对其他应收款、预付款的审计也应通过检查原始账单、函证等程序审计来完成。金额巨大、长期应收的项目更应验证其真实性。

对应收款项进行真实性、完整性审查后,进行损失确认也是一个重要的难点。清产核资审计中对企业取得的具有法律效力的外部证据,检查是否有破产财产、剩余财产和遗产可供清偿,若有,应扣除破产财产、剩余财产和遗产后金额作为损失申报。根据清产核资的有关规定,债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或被责令关闭的,依据有效的证据,可以确认为损失。若企业尚未清算,则由审计人员根据职业判断和客观评判后出具经济见证证明认定为损失。很多企业存在类似的情况,债务单位的组织形式几经变更,对之前的欠款不予认可,从法律角度出发,债权人还保留有追偿的权利,不能认定为损失。对各内部单位欠款发生坏账损失的,应该收取内部单位的款项进行对账,核对不相符的挂账,不能认定为损失。对于注册会计师无法按照清产核算核资文件规定出具原制度损失意见的,企业可按照《企业会计制度》,采用个别认定或账龄分析法等计提坏账准备。

对应付账款进行审计时,审计师可以以下方面着手检查:1.检查债务形成的原始凭证,因为原始凭证代表债务产生时间。2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证。3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单。4.检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证。5.结合存货监盘程序,重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。而根据被审计单位的实际情况,可以选择适当的分析程序,例如:将应付账款的本期期末余额与本期期初余额比较,分析出现差额的原因;要求被审计单位对长期挂账的应付账款作出解释。

三、存货损失的审计

存货损失指有关商品、成品、半成品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁坏、报废、淘汰等造成的净损失,以及存货成本的高流低转资金挂账等。

注册会计师应根据《存货监盘》等相关审计准则的规定,认真参加企业的盘点工作,对出现的重大盘亏项目逐项进行抽盘,了解并取得有关人员对问题的具体说明,并出具技术鉴定报告及其他相关内部证据,据此进行推断。审计时,首先抽查企业大额购货原始单据,是否有请购单、验收单、入库单等一系列手续。通过账务清查,将未估价入账的存货估价入账,进行资产清查时,将实物进行分类盘点,对不良存货进行损失鉴证。检查账务上是否存在数量为零、金额是负数、未做暂估入账的。要重点关注是否存在利用清产核资的机会多报损失的情况,以防止企业为了领导的业绩对成本高流低传,抑或为了少缴税款对存货低流高转。清产核资要求对存货的盘点进行详查,对各项报废、毁损、盘盈、盘亏都进行逐一核实。

账务清查时,检查已经入库的存货是不是已经全部入账,已销售出去的存货是否全部出库,委托加工的存货核算是不是正确等。清产核资应遵循实事求是的原则,注册会计师更应注重事实,要大胆真实的披露,不能只看眼前利益。根据有关文件规定,单项或者批量金额较大的货存,应取得国家有关技术鉴定部门的技术鉴定证明,并结合对应付账款返还等程序来确认存货余额的真实。

四、固定资产的审计

固定资产损失指的是企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等出现的盘亏、盘盈、淘汰、毁损等造成的净损失。

固定资产审计时要注意以下几点:1.固定资产的实存数。包括每项固定资产是否存在,账面余额是否真实,所有权是否属于企业,手续是否完备等。通常按照获取固定资产分类汇总表、分析性复核、帐帐核对的审计程序完成。2.审查固定资产的增加。审计的主要目的是确定新增固定资产的手续是否合法,计价合理与否以及会计处理是否正确。3.审查固定资产的减少。引起固定资产减少的原因主要有出售、转让、报废、投资转出、盘亏等情况。可以从减少的合法性、不同原因导致的固定资产数额计算的正确性、固定资产转账额是否正确、检查是否存在未记账的固定资产减少业务等方面着手。4.审查固定资产减值准备。包括检查固定资产减值准备的计提、运用分析性复核、已计提减值准备的固定资产得以恢复时是否在原已计提减值准备的范围之内等。

固定资产的审计与存货大致相同,需要注意的是对于固定资产的产权和固定资产折旧计提的准确性要予以关注。向资产保管人员索要近几年的固定资产盘点明细表,结合账务了解企业资产毁损的账务处理。同样,对每项报废、毁损、盘盈、盘亏等都要一一核实。单项或者批量金额较大的固定资产报废、毁损,应由企业做出专项说明,并出具由技术鉴定资格的机构提供的技术鉴定证明。审计中,对于企业正常的生产经营过程中为达到某种目的对固定资产进行的评估应重点关注。

五、或有负债项目的审计

企业的或有负债项目通常不会全部都在资产负债表中列报,但却可能会给企业带来巨大的损失。因此,审计时一方面重点关注企业的未决诉讼,向企业所聘任的律师、向当地法院了解清产核资企业涉及诉讼的完整性并评估诉讼可能会给企业带来的损失;另一方面也要关注清产核资企业的各项对外担保情况,检查其是否会产生担保风险。注册会计师应根据对或有负债项目审计的结果确定是否需要在资产负债表中列报。

六、无法支付款项的审计

清产核资企业在清理资产损失时,容易忽视对负债中无法支付款项的清理。因此,审计时对未回函的应付款项应逐一核对,分析账龄,重点关注3年以上无经济业务往来的应付款项。对相关合同、协议应检查其付款期限和限制性条款;对未回函的款项应检查相关债权人的催款记录,对确定不需要支付的款项和确实无法支付的款项,在清产核资时进行申报处理。

参考文献:

[1]宋大力.如何做好清产核资经济鉴证[J].郑州经济管理干部学院学报,2005(09):35-38.

[2]付雪丽.清产核资审计工作的审计要点[J].河北渔业,2007(07):48-50.

[3]李夕甫,国有企业股份制改造中的相关会计问题[J].中国注册会计师,2008(05):52-56.

[4]曹爱民,邱程红.清产核资审计中应重点关注的问题[J].西部财会,2006(11):79-81.

固定资产审计常见问题范文5

关键词:固定资产;管理;重要性

中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)030-000-01

前言

水电企业拥有大量的固定资产,它们是促进水电企业发展的重要力量。近年来,水电企业进行了水电供区农村电网更新改造,同时实现了水电站增效扩容改造,将原有旧资产拆除,引进与应用了新资产,因此,怎样做好水电企业固定资产管理就成为现阶段最重要的工作。

一、加强固定资产管理的重要性

固定资产是水电企业发展中不可缺少的一部分,也是企业生产与发展的物质基础,固定资产结构与状况如何将直接影响到企业在同行业中的竞争能力。做好固定资产管理,强化评估,可以有效提升资产使用率,缩减生产投入成本,真正发挥资产应有作用,增强企业竞争能力。

二、水电企业固定资产管理常见问题

固定资产管理是企业从设备采购开始一直到回收整个过程的管理,其中涉及到多个环节,一个环节管理失误都会导致管理失败。良好的固定资产管理不仅可以促进资产正常运转,还能保证资产完整,充分发挥资产应有作用。但在固定资产实际管理中却发现,其中存在不少问题,具体来讲主要体现在以下几方面:

(一)计量不准

良好的固定资产管理应做到资产与台账内容相统一,而现实工作中却很难做到这一点,经常出现使用部门所登记的内容与财务部门记录内容不一致的情况,很多情况下计量单位也会出现差异。如财务部门根据发票按“套”记录固定资产,但固定资产管理部门却没有采用与财务部门相同的记录方式,而是整套资产分成几个部分,并按照后来的部分划定名称,且做台账管理。而固定资产使用部门则根据设备常用名记录,这样就出现了名称差异,所以在资产清查的过程中财务部门会认为不存在该资产,而记录成盘亏,但使用部门则会将其设定为盘盈,进而出现登记差异,资产真实性也会受到质疑[1]。

(二)资产脱离管理

在固定资产管理中,经常会出现采购来的设备没有进入到仓库中,也没有按照既定要求办理入库手续,而是从采购点直接运送到使用地点。这样一来,固定资产管理部门就不了解该设备实际情况,也无法按照既定要求管理,进而出现资产脱离管理的情况,也给后期资产清查带来一定困难。

(三)资产丢失

由于电力企业工作较为特殊,很多工作人员可以携带小型资产外出使用,如调试设备或维修设备等,但在使用中经常会发生各种事件,经常会有很多资产在使用中意外丢失,而由此带来的损失则需要企业承担,这在一定程度上也给企业固定资产管理部门工作的开展带来了阻碍。

(四)资产闲置

电力企业需要经常采购设备,但很多设备都是在利用中才发现与现实要求不符,这样就出现了资产闲置的情况。同时,由于时间差异,有些设备在采购以后才发现原有工作计划已经改变,刚采购回来的设备也没有用处,也会成为闲置资产,这些资产被长期闲置会造成严重的资源浪费。这些都是固定资产管理中常见问题。此外,相关工作人员缺乏良好的管理意识也是导致固定资产管理不强的重要因素,因此,应全面提高相关工作人员的综合素质。

三、加强固定资产管理的对策

(一)构建完善的内控机制与资产管理机制

任何工作的开展都离不开完善的管理机制,管理制度流程(如下图1所示),为加强固定资产管理,首先应确定完善的内部控制机制,加大监督,严格审查,要求所有资产都要按照既定要求采购与使用。同时,做好资产审核,做到资产实物与账目相一致。从资产采购开始一直到回收都要实现全面管理,所有工作人员都要按照企业相关管理办法工作,真正落实企业规定的各项标准。

(二)落实责任与义务

在固定资产管理中,还要构建完善的资产管理机制,做好资产实物监督,认真落实相关管理机制,且将固定资产管理责任与义务落实到具体人员身上,保证各种固定资产都有专人负责管理,各个工作人员也要做好沟通与联系,强化数据之间的传递性,控制好资产数量与质量,明确使用状况,按照资产实际管理要求做好管理工作[2]。为各个资产构建详细的资料,尤其要注明在管理中应注意哪些要点,且将该机制落到实处。

在固定资产管理中经常会涉及到一些薄弱环节,为减少固定资产管理不足的出现,在实际管理中应联系实际情况修改现有固定资产管理机制,增设固定资产损失承担责任人及应承担的后果等,并将会计准则中针对资产损失的内容纳入到固定资产管理机制中,实行最严格的固定资产管理机制,如果在资产使用中出现了人为损失,就要有使用者承担,这样不仅可以增强使用者保护资产的意识,还能最大程度的减少企业所蒙受的经济损失。

(三)清点资产

资产清点是一项十分重要的工作,为保证资产清点完成,防止徇私事件的发生,可以让外部审计机构参与到资产清点中,这样不仅可以有效提升资产管理质量,还能促进资产结构的进一步优化。在企业资产管理中,应做好资产进一步审查,既要采用年度审查,也要采用季度审查,经常开展审查工作可以有效减少盘亏的出现,保护企业经济效益不受损失。

(四)提高相关工作人员的综合素质

固定资产管理会涉及到很多部门,⒂肫渲械墓ぷ魅嗽币埠芏啵为做好资产清查工作,就需要全面提升工作人员的综合素质。如财务人员一定要认真做好核算,保证财务信息能够真实的反映出企业实际情况,确保资产完整。为提高财务人员的综合素质,企业管理者应经常组织一些培训活动,逐步提高他们的工作能力,同时做好思想道德教育,真正实现业务能力与素质全面提升,只有这样才能防止企业在发展中蒙受损失。此外,还要做好资产管理工作人员的教育工作,严格审查他们的实际工作情况,如果在审查中发现有不足的存在就要立即纠正,情节严重的可以适当惩罚,提高他们的思想觉悟。

四、结束语

固定资产管理是电力企业发展中十分重要的工作,但由于多种因素影响,使得固定资产管理中出现了不少问题,为减少这些情况的出现,就要联系实际情况,制定科学合理的管理机制,促进固定资产管理结构优化,全面提升固定资产管理质量。本文联系实际情况提出了加强固定资产管理的措施,希望能为相关人士带来有效参考,真正做好固定资产管理工作,减少电力企业经济损失。

参考文献:

固定资产审计常见问题范文6

[关键词]固定资产;医院固定资产;财务管理

1前言

2011年新《医院财务制度》指出,医院固定资产是指单位价值在1000元以上(其中专业设备单位价值在1500元及以上),使用期限在一年以上(不含一年),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。若单位价值未达到规定标准,耐用时间在一年以上(不含一年)的大批同类物资,同样可作为固定资产管理。随着我国医药卫生体制改革不断深入,管理体制改革与创新已逐渐提到了议事日程,如何管理好现行医院固定资产,并充分利用现有资产,合理使用和实现再利用现有闲置资产,提高固定资产综合使用效率,防止盲目、重复购置,对于降低医院运行成本、节约卫生资源、减少财政支出、支持卫生事业的发展和工作任务的完成具有十分重要的意义。文章通过在实际工作中的经验积累,结合固定资产管理理论知识,发现固定资产管理在实际工作中存在以下问题。

2医院固定资产管理存在的问题

2.1部分资产类别不统一

随着信息化的发展,医院固定资产的管理大多已实现信息化管理,逐步取代以往的卡片管理,比如标签的粘贴、扫码枪的打印等。现阶段,部门三甲医院已逐步开展单个固定资产的信息化管理。但是由于资产种类繁多、个别资产的型号、厂家不同、同样的资产由于用途不同以致名称不同等原因导致固定资产的名称较为混乱,加重固定资产管理的工作。比如柜子,名称有:三门更衣柜、二明斗玻璃文件柜、药柜、文件柜等。在名称的选取上没有统一的标准,存在较大的随意性,一方面不利于资产的归类,另一方面不利于资产的清查管理工作。

2.2部门资产管理人员缺位

固定资产会计管理专员一般仅负责常规的资产账务处理,并不关注资产的日常维护。而现行资产的管理与维护情况一般由医疗科室的护士长或主任指定科室其他人员兼任,存在较大的随意性,其职责并不明确,资产管理的观念也极为落后,没有相关的专业知识或者培训指导,对于科室内部的资产情况难以全盘掌握。在医院这种科室较多、资产分布较广的环境下,管理部门若想及时获取固定资产的实物信息十分困难。

2.3资产购入使用与入账程序脱节

由于医疗行业的特殊性,某些大型医疗设备在购入过程中与其他行业存在较大的差异,一般固定资产管理理论方法难以涉及。比如:器械供应商为推销自己产品,先进行免费投放,若适用满意,则再由主任提出申请进入购入环节,但器械的适用时间一般较长,医疗科室与财务部门缺乏沟通,导致使用与入账的脱节。另外,账务处理过程中一般是见发票入账,一部分供应商为延迟纳税,延迟递交发票,导致固定资产的开始使用与初始入账脱节,不利于固定资产的管理与成本归集。

2.4固定资产报废审批滞后

作为国有资产的重要组成部分,医院固定资产的报废审批手续极为严格,如此导致日常账务处理中,固定资产的报废审批流程较长,严重滞后。部门资产虽然存放于科室,但是已无使用价值,部分资产虽然挂在账上,但是已经不能为医院发展做出贡献。另外作为资产管理的基础环节,大多科室对于资产的报废审批观念落后,缺乏重视,延误报废审批入账的程序,加重固定资产管理的难度。

3强化医院固定资产管理的建议

由于国内大中型医院固定资产规模一般较大,且医院的生存周期较长,若固定资产管理的任何一个环节出现松懈,必然会堆积出更多问题,预期通过全盘细查固定资产情况更是难上加难。因此,在日常的固定资产工作中辅以以下措施,方可更为精准地进行固定资产管理。

3.1统一固定资产类别

为严格区分固定资产类别,应对固定资产管理中区分医疗设备与后勤办公设备。医疗设备由于其专业性较容易区分,后勤办公设备中存在大量价值不高,种类繁多的低值固定资产,应统一名称类别,结合信息化的发展,尽可能为每一件固定资产记录详细信息,若可行的情况下,添加图片,以便容易区分。选择资产贴标签或者扫码枪进行登记身份,按照资产类别标记相应的资产编码。

3.2设置部门资产管理岗位

各科室设置专门的资产管理专员,负责本科室的资产管理。财务部制定专门的固定资产管理办法,下发给资产管理专员进行学习,日常的账务处理工作固定资产管理会计可直接与各科室资产管理专员进行沟通。每月底资产管理专员可将本科室资产变动情况向财务部汇报,保证资产流向与财务入账的一致性。如此一来,医院的固定资产管理实现由定期抽查向每月全面检查的转变,一方面减少财务工作量,另一方面保证固定资产管理的准确性,更为重要的是无须进行全院资产清查,财务部每年仅需抽查部分科室的固定资产使用情况即可,另外,从成本管理的角度,各科室能够更为精确的清楚科室成本发生情况。

3.3规范固定资产入账程序

在设置科室资产管理专员的基础上,当月新增固定资产,无论是正常手续购入或者是赠送、投放,均及时向固定资产管理会计人员汇报,固定资产管理会计人员按照会计准则规范,结合医院发展情况进行会计处理。原则上当月购入固定资产下月入账,对于无法获取具体金额的固定资产可暂估入账。对于先投放后购入的固定资产,可按照确定购买日的剩余使用年限进行摊销处理,考虑到科室成本核算的需要,不可将已免费使用的折旧费用一次性计入科室成本。

3.4加强固定资产报废审批

在报废审批方面,应制定严格的审批流程,特别是在审批的时间环节要严格把关,保证固定资产报废审批的及时性,避免账实不符。医疗行业中大型高值专业设备较多,为防止国有资产流失,应配备专门的管理人员对固定资产的报废手续监督,并对各科室资产管理人员进行报废审批程序的培训,提升科室对资产管理观念、成本核算观念。

4结论

总之,作为医院资产的重要组成部分,固定资产管理的重要性不容忽视。由于固定资产管理的难度与特殊性,在实际工作中,可在遵守医院会计准则的基础上,灵活创新,找寻符合自己医院特色的固定资产管理之路。

作者:寿纪霞 单位:郑州人民医院

参考文献:

[1]田惠香,浅谈如何应对医院固定资产管理中存在的问题[J].会计师,2010(11):62-63.