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行政事业单位档案管理制度范文1
要想保障我国行政事业单位正常有序的工作秩序就需要建立起相对民主、科学和有效的系统管理制度，不断的创新，针对单位的实际情况作出相应的改革措施，有目的的让行政事业单位的运行更有秩序性，更加高效和协调稳定，以下对行政事业单位档案管理中存在的问题和问题的对策进行分析研究。
一、行政事业单位档案管理过程中存在的问题分析
（一）行政事业单位对档案管理工作缺乏重视性
国家对档案管理工作已经进行了明文的规定，已经出台了《档案管理办法》《档案法》，这些法律条款需要事业单位进行学习和贯彻，并且在实际工作中加以运用，但是现在存在的问题是很多事业单位并没有对此法律进行重视，对档案管理重要性的理解也不够，执行和贯彻的力度不足，由此就引发了档案管理对实际工作没有发挥作用的事实，长期如此，非常容易产生档案管理工作混乱的问题，对事业单位的长期发展产生不利的影响。
（二）档案管理工作基础薄弱
当前的行政事业单位档案管理工作基础比较薄弱，尽管一些单位已经建立了档案的管理制度，但是这些制度在实际工作中并没有完全落实，很多档案在管理中不是非常规范，并没有按照相关的档案进行归档管理，因此比较容易出现严重的组卷混乱情况。在此过程中，行政事I单位还没有对档案鉴定和监督工作进行有效的落实，很多工作都没有按照相关的程序进行归档管理，由此引发多种工作上的问题。
（三）档案管理设施落后
行政事业单位在当前管理中并没有使用现代化信息技术，并且档案管理设施也比较落后，基本应用的时间都非常长，处于障碍状态下。例如，一些单位的档案管理室，空气非常浑浊，房屋也非常简陋，一些档案室中还存放了依然以爆炸物品，办公室非常简单，并没有做到开放性的管理，这些因素对行政事业单位档案的创新有严重的阻碍性影响。以下对档案管理的创新和问题的改变进行具体的研究分析。
二、行政事业单位档案管理创新的途径
（一）建立完善的行政事业单位档案管理制度
要想让档案管理制度更加明确，让管理更既有创新性，需要建立起相对合理和科学的档案管理制度。行政事业单位要按照自己的发展情况进行制度的建立，使其更具有操作性，使用简单、明了。可以在档案管理过程中发挥出更加实际性的作用，保障制度在约束地位上是平等的，这对一些档案管理人员的行为的约束会起到非常重要的作用。整个事业单位都要按照严格的制度进行，提升执行力，建立起工作的奖惩制度，严肃管理，对于一些不公平的现象要严格的制止，以此保障制度在执行过程中的有效发挥。
（二）实施分卷立册的档案管理模式
此种管理模式从干部档案管理模式发展过来的，将档案管理的相关材料进行划分，主要有六个部分，分别是登记材料的设立、登记材料的变更、登记材料的注销还有行政事业单位的年检以及媒体材料的等等，这些有价值的参考资料可以按照目录打印成册，按照单位的性质以及不同的使用用途进行副本的装订。这样的档案管理才不至于过于混乱，单位不匹配的现象也减少了很多，让行政事业单位的档案管理走入正常的轨道上，避免混乱性问题的出现。
（三）强化资金投入，提升档案资源的开发和利用
行政事业单位在创新档案管理的过程中需要强化资金的投入，这样才能让档案的创新管理有资金方面的保障，对更新办公设备，整治办公环境有非常大的促进性作用。对此，强化资金的投入，可以向政府的部门进行申请，找到资金的支持途径，强化基础设施建设，强化资金的有效投入，让档案管理工作能够向着更好的方向前进。除了要保障档案资料的完整性还需要建立起责任体制，各司其职，关注档案管理人员素质的提升，关注档案管理人员责任意识的强化。在对档案管理信息资源进行挖掘的过程中，要充分的发挥档案管理的作用和价值，使用多种宣传方式，例如，使用现代化科学技术的网络平台、电视、广播等等对档案管理的重要性进行宣传，以此提升事业单位档案的有效性和经验值。
（四）档案管理的现代化建设
我国已经进入到现代化信息社会，那么档案管理也需要有更多更好的发展，在信息化的时代背景之中，关注档案管理的信息化建设就是要提升管理的信息化、智能化水平。使用计算机技术、网络技术以及进行相关的软件开发，借鉴其他单位先进的管理经验，使用声像技术和光盘技术对档案进行存储，使行政事业单位的档案工作向着数字化方向发展，强化此过程中的档案资源使用力度。广大职工不断的学习信息化技术和信息化知识，为以后的管理升级以及自我技能的强化打下坚实的基础。
三、结语
综上所述，本文对行政事业单位档案管理创新思路进行了分析和研究，首先提出行政事业单位档案管理中存在的问题，进而对问题进行了不同路径的分析找出创新档案管理的对策。事业单位在档案管理工作中还会面临新的挑战和机遇，因此要不断的寻求新的发展路径，强化对档案的管理，提升管理水平，为事业单位档案管理创新和改进工作提供建设性的建议和支持。
参考文献：
[1]粟盛民.提升事业单位档案管理信息化建设的方法策略[J].东方企业文化，2013，（16）.
[2]尤丽.浅谈新形势下事业单位档案管理的改革[J].山西档案，2014，（06）.
[3]项静瑶.浅谈事业单位档案管理信息化建设[J].科技资讯，2013，（30）.
行政事业单位档案管理制度范文2
关键词：行政事业单位；会计档案；问题；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：浅谈行政事业单位会计档案管理存在的问题及对策
收录日期：2013年11月6日
会计档案是记录和反映经济业务主体经济活动的重要史料和证据，是国家档案的重要组成部分，其收纳范围包括会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料。在实行会计电算化的情况下，除了打印输出的证、账、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料、存储有会计数据的有关介质等都属于会计档案的范畴，也应妥善保管。
行政事业单位会计档案作为记录单位经济业务的重要史料证据，在加强财政财务管理、开展资金绩效评估、实施责任审计、提供宏观决策信息等方面具有不可替代的作用。在具体工作中，尽管《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及财政部《会计档案管理办法》等都对会计档案管理作了明确具体的规定，但由于客观条件的变化和主观因素的影响，各行政事业单位的会计档案管理还是存在许多问题，一定程度上成为了财务管理工作的一个薄弱环节，直接影响了财务管理的质量和水平。加强和规范行政事业单位会计档案管理，进一步提高会计档案的管理水平，充分发挥会计档案的重要作用，成为当前迫切需要解决的问题之一。本文拟从存在的主要问题、原因分析和对策建议三个方面探讨完善行政事业单位的会计档案管理制度。
一、存在的主要问题
（一）相关人员对会计档案管理的重要性认识不够。从会计档案的责任者、管理者、使用者分析，都存在对其重要性认识不足的问题。从责任者的角度看，一方面很多财会人员明知会计档案管理是财务管理的重要环节，但秉持“铁路警察，各管一段”的错误理念，认为仅是会计档案管理人员的事，却不知会计档案的管理与其形成过程是紧密相关的；另一方面，会计档案管理人员又认为每一份会计档案在其各个责任环节分别有经办人、审核人、归档人等责任主体，会计档案的管理就是保管和销毁。从管理者的角度看，单位领导甚至财务负责人对资金管理和会计核算一般都很重视，但对会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理工作往往忽视。从使用者的角度看，在需要的时候会很重视会计档案管理，但对会计档案使用的相关手续办理却不很理解，甚至觉得繁琐，对档案管理人员不尊重。
（二）会计档案管理制度不完善或执行不严格。绝大多数行政事业单位没有根据国家规定结合自身实际制定本单位会计档案管理制度，或仅作为财务会计制度的一个部分。有些单位虽然有制度，但也没有严格执行。两者共同的结果，往往是单位会计档案管理职责不清、程序不严、要求不明、手续不全，久而久之，单位会计档案管理就会错漏丛生，问题不断。
（三）会计档案管理投入不足。一是硬件投入不足，表现在档案存放场所过于简陋、防盗防潮防火防虫防光防温防尘等设施不齐全、档案陈列架、盒等存放设施不符合要求等，同时很多单位没有电子档案和图片档案管理设施；二是软件方面，没有配备必要的管理软件、也没有制定和严格执行相应的制度措施；三是部分单位没有配备专（兼）职会计档案保管人员，已配备的单位，往往也存在业务素质不高的问题。
（四）会计档案立卷、归档、保管、查阅和销毁等工作不规范。在立卷和归档上，有些单位没有建立预设案卷制度，导致分类、立卷和归档混乱。在保管上，没有建立会计档案定期归档、入库验收等制度，导致部分会计档案得不到及时归档整理，同时一些装订不规范、签章不齐全的会计档案“蒙混过关”进入了保管库房。在查阅和销毁上，主要是手续不齐全、交接不清楚、程序不规范，造成查阅困难、销毁不及时、积案过多、毁损严重等。
二、主要原因分析
（一）单位没有建立会计档案人员长效培训机制。会计档案的整理归档一般都由会计人员完成，会计档案案卷质量的高低则取决于会计人员对会计档案规范化整理的熟练程度。但是，几乎所有单位都没有组织相关人员进行会计档案管理知识培训，财政部门和档案管理机构也很少进行相关业务指导，绝大多数的会计档案归档和技术处理主要靠本单位老会计人员的言传身教。这样的后果：一是造成相关会计档案管理人员和责任对象没有规范的档案法制意识；二是没有规范的档案管理技术可供借鉴和参考，容易和档案事业发展的技术脱节；三是对会计档案管理的重要性缺乏认识，在工作中容易忽视管理细节，责任心不强。
（二）档案管理制度不完善、甚至缺失。由于行政事业单位类别较多，情况庞杂，很多行政事业单位对业务工作档案很重视，管理制度很规范、措施也得力，但对会计档案管理，往往认为仅是财务人员的事，没有必要制定单独的管理制度。特别是规模小、人员少的单位，由于财务工作业务量不大，单位会计有可能是外聘人员承担，由于外聘人员流动性大，加之单位领导不熟悉财政财务管理工作，“费力不讨好”的会计档案管理很容易成为边缘工作而无人过问，更别提制定和完善相应的会计档案管理制度了。
（三）经费不足，工作条件有限。一方面会计档案管理作为单位内部管理的一部分，档案主管部门和财政部门都没有经费投入的明确规定，其管理人员、管理场所、设施设备等经费投入，一般是由单位领导临时安排，没有例行的经费预算提供保障；另一方面很多单位领导和财会人员对会计档案管理的重要性、专业性认识不足，难以保证会计档案存放在时间、空间、设施、环境等方面得到足够的重视，认为会计档案只要不丢失就可以了，舍不得投入。
（四）会计档案管理监管力度不够。在单位接受的各项会计业务检查和审计工作中，很少有将会计档案规范化管理作为检要事项的情况。在单位内部，也很少有单位将会计档案管理真正融入到财政财务管理工作的全过程，作为单位财政财务管理的固有环节来对待，很少建立各环节相互制约、相互促进的会计档案监管机制，影响了会计档案的质量和管理的成效，最终影响会计档案的有效利用。
三、对策建议
（一）加强会计人员档案知识培训，提高会计档案管理意识和水平。首先，财政部门和各行政事业单位应高度重视会计档案管理业务培训，将会计档案管理及操作技能培训纳入会计人员岗前培训和继续教育培训的重要内容，努力使会计人员熟练掌握会计档案整理的基本知识、基础业务与操作技能，从源头上做好会计档案管理的基础工作；其次，档案主管机关要从规范管理的角度，对行政事业单位开展会计档案管理的业务指导，进一步提高会计档案管理的水平；最后，单位财务机构内部财务人员之间要做好“传、帮、带”工作，将好的意识、好的技术、好的经验认真传承。
（二）全面梳理档案管理流程，完善档案管理制度。要根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国档案法》、《会计基础工作规范》以及财政部《会计档案管理办法》等法规的规定，认真全面地梳理本单位会计档案管理流程，结合自身实际，从“定岗位、定职责、定目标、定措施”等方面着手，制定契合本单位要求的档案管理制度，落实档案管理人员的岗位责任制。
（三）加大经费投入，理顺会计档案管理体制。一方面要在硬件上加大投入，确保会计档案管理场所和相关设施符合要求；另一方面要理顺会计档案管理体制，严格按照有关规定，明确会计档案保管的责任机构，由财务部门将相关经费列入本单位年度预算，保障档案管理经费有稳定可靠的来源。此外，规模再小的单位，也要高度重视会计档案管理问题，配备必要的场所，在人员更替时注重会计档案的完整交接和保管，配备必要的保管设施并严格执行相关制度。
（四）规范会计档案立卷、归档、保管、查阅和销毁等工作
1、规范会计档案立卷、归档。要结合本单位会计业务的内容、会计档案的数量等实际，制定科学合理的立卷、归档方案，准备好预设案卷；二是及时规范整理会计档案。日常产生的会计凭证要及时整理装订，规范封粘、签章。在检查确认凭证封面所列事项记载完整后进行装订，凭证厚薄要适中。装订完毕确保没有散页后按月份先后顺序放入档案盒中，并逐项填写档案盒上的内容；三是年度终了，若在手工记账环境下，必须将活页账簿中的空白页取出，并按账页编号顺序填写目录，认真填写账簿启用表，活页账簿、目录及账簿启用表一并装订完成后封粘，装订人员在封粘处签章；若在电算化会计情况下，年终要将打印输出的各类会计账页分类整理，按科目及时间顺序用号码机打印序号后编制目录，按科目填写账簿启用表，分类分科目装订后封粘，装订人员在封粘处签章。将会计报表分月逐页编制序号，并按序号编制目录，最后按时间先后顺序装订，装订人员在封粘处签章。其他会计资料的装订同会计报表的装订。
2、规范会计档案的保管。已建立综合档案室的单位，会计档案可由财会部门暂管一年后（便于财会部门查阅近期资料）按照相关规定交由综合档案室保管。没有建立综合档案室的单位，财会部门要明确专（兼）职人员负责妥善保管会计档案，会计人员交接时，要认真办理交接手续。
3、建立严格执行会计档案的查阅、销毁制度。一要严格会计档案查阅利用手续，做到借出、送还、移交、销毁各个环节都有规范的记录，做到责任明确、内容完整、时间清楚；二要严格执行会计档案查阅审批制度，未经有权限人员批准，任何人不得查阅会计档案；三要严格执行会计档案销毁规定。要特别突出档案销毁的法律意识，依法依规进行档案销毁。要严格按照会计档案管理相关法规，对已到保管期限需要销毁的会计档案编制销毁清册，列明名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容，并由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，按规定不得销毁，应当单独抽出立卷并在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明，保管到未了事项完结时为止。销毁会计档案时，应严格执行由相关部门监销制度。
（五）加大会计档案管理的监管力度。财政、审计、税务等部门在进行各项业务检查时，应将会计档案的规范化管理作为检查的重要内容，促使单位规范会计档案管理，进一步提高会计档案管理水平，充分发挥会计档案的重要利用价值。单位内部应将会计档案监管作为内部控制的重要内容，融入单位财政财务管理的相关制度之中，在日常管理中严格遵循，形成长效机制。
以上是笔者对会计档案管理的一些粗浅认识，若有不当之处，敬请大家提出宝贵意见，共同探索，使会计档案管理走上规范化的轨道。
主要参考文献：
行政事业单位档案管理制度范文3
1 行政事业单位会计档案管理存在的问题
1.1 思想不够重视
目前，在诸多行政事业单位中，对会计档案工作中，很多财务人员甚至是单位领导都不够重视，对该项工作缺乏充分的认识，工作应付性较强，认为会计档案管理工作是一项费时费力又不讨好的工作，并且会计档案工作与会计业务工作之间也存在脱节的情况。还有就是在会计档案管理人员的配置上，很多单位都存在的问题是，会计档案管理人员对档案管理工作缺乏经验，或没有进行过档案业务知识的培训，对档案管理的基本操作规程不懂，导致档案管理不规范、不标准。此外，还有少数行政事业单位，在会计档案管理方面没有制定相关的管理制度，只作为财务管理中的一个分支，而部分单位虽然对档案管理制度也详细的进行了制定，但是在制度的落实方面存在较大问题。
1.2 资料收集不全
在对会计档案资料进行收集管理中，存在的主要问题有：首先，部分单位只对报表、账簿及凭证等专业资料进行收集归档，而对会计磁性介质、文件资料等的整理与归档工作不够重视，导致会计档案不完整、不齐全。虽然也有单位会将会计信息资料存入到磁性介质中，但对光盘、磁盘等管理不当，导致信息极易丢失。其次，在已交单位会计档案的时候，没有严格进行清点，已交清单缺失，未按照定期、永久两类分别保存，导致档案查找难度较大。最后，随着会计电算化技术的发展和软件的升级，而诸多单位对软件系统没有进行升级换代，造成部分会计电算化档案无法调取使用。
1.3 档案管理不细致
部分单位对会计凭证不能及时装订，导致会计凭证以及丢失；在对一些活页账簿进行装订的时候，没有装订封面，也没有按照页码或顺序进行装订成册，对会计报表也是分散存放，未按月装订。在对会计档案立卷时，分别按照保管期限立卷归档，而是在一个档案盒内随意存放。部分单位对保密性过分强调，严格限制了会计档案人员的身份，会计档案的作用也无法发挥出来，只是作为一份资料保存在档案室内。在超过保管期的会计档案鉴定与销毁方面，档案管理人员缺少权限，即便是已经超过保管期间，也没人敢对档案进行销毁。
1.4 监管力度不足
行政事业单位对会计业务进行审计与检查工作中，对会计档案往往不作为检查与管理的重点。而且在单位内部，财政财务管理中也很少将会计档案管理工作真正融入，没有将会计档案管理作为会计工作的固有环节对待，会计档案管理也与其它各环节之间脱节，没有形成相互促进、相互制约的监管机制，对会计档案管理的成效和管理质量都带来不利影响，对会计档案的有效利用直接产生影响。
2 加强行政事业单位会计档案管理工作的对策
2.1 建立健全会计档案管理工作制度
首先，应该对财务档案归档制度进行监督，对归档范围、程序、期限、要求以及整理的方法进行明确；其次，建立档案安全保密制度及保管制度，利用科学的管理方法和先进的管理手段对会计档案进行管理，保证档案不会出现损坏、锈蚀及泄密等情况，对管理人员的职责进行明确；第三，对会计档案管理工作责任制度进行建立健全，对各责任人的职责进行明确，保证会计档案管理各项工作都能落到实处；第四，制定会计档案管理奖惩制度，对会计档案管理工作定期进行检查，对管理人员的管理能力进行评价，通过精神奖励、物质奖励及处罚措施配合应用，提高会计档案管理工作的水平。
2.2 提高会计档案管理人员的素质
作为单位领导而言，首先要认识到会计档案管理的重要性，要在领导的工作日程中加入会计档案管理工作，从法律的高度来对会计档案进行管理。对会计档案管理工作人员也要加强培训，使其掌握档案管理的操作技能与管理方法，在上岗前，要对档案管理人员进行技能培训，在工作过程中，也要定期进行培训，使会计档案管理人员的执行力及责任心得到强化。在会计档案工作硬件设施方面，也应适当加大投入，改善硬件设施，对档案室的部分设备要进行更换与添置，如空调、灭火器、防盗门等，档案室配备打印机、计算机、扫描仪及去湿机等现代化办公设备，实现信息化的会计档案管理需求。
2.3 规范会计档案整理归档工作
在会计档案管理日常工作中，对会计凭证要及时进行整理装订，对封粘、签章要进行规范，会计档案装订完成后要庄河保管，确保会计档案的保管寿命得到延长。按月份要求对会计凭证依据先后顺序装入凭证盒，财务报告、会计账簿及其它会计档案逐卷装入档案盒，并且要在盒面上写清楚盒内档案的内容。对会计电算化系统产生的会计凭证、报表、账簿、系统日志等数据要定期采用统一的纸质进行打印装订并存档，并且要进行备份，档案室做好防火、防磁、防尘及防潮工作。如果档案采用磁性保存，必须做好备份，并定期进行检查。对会计档案保管进行规范，如果单位建立有综合档案室，财会部门可对会计档案保存一定时间后，转交到综合档案室保存。如果没有综合档案室，则财会部门由专人对会计档案进行妥善保管。
2.4 强化会计档案的开发利用
对会计档案查阅利用手续进行严格制定，确保各个环节都要详细记录，明确各环节时间、责任人等。对档案案卷、专题、文号等目录进行编制，方便档案的索引与查找，可利用计算机快速实现档案的查找，提高档案利用速度。建立财务档案统计台账，如文书档案汇总、财务档案查阅、财务档案数量统计、财务档案移交清册等登记簿及台账。对单位的预算执行能力及财务运行中的不足与特点等可利用财务基础数据资料进行分析总结，并针对性的提出预防的措施，为单位领导的决策提供依据。对会计档案销毁制度也要明确规定并严格执行。与财会部门一起，会计档案管理人员对会计档案要做好鉴定工作，妥善保管有价值的会计档案，对已经失去价值的档案可大胆销毁，而对一些已经过了保管期，但是还存在债权债务等问题的档案，不能销毁，可作为单独的项目的进行保管，在保管清册及销毁清册备注栏内注明档案情况。
2.5 强化会计档案监督管理
审计、财政及档案部门对相关业务进行检查时，其工作的内容之一也要针对会计档案规范化管理进行检查，才能使单位会计档案管理工作得到监督，管理水平也才能得到根本性的提升，单位会计档案管理工作的价值才能发挥出来。将会计档案监管工作作为单位内部管控制管理的重要内容，在日常管理中，也要严格遵循，将单位会计档案管理工作作为一项长效工作来抓。
行政事业单位档案管理制度范文4
【关键词】会计；基础工作；问题；对策
一、行政事业单位会计基础工作存在的问题
（1）岗位设置不合理。有的单位没有按照规定设置会计岗位，随意安排没有会计从业资格的人员担任财务工作，还有的单位岗位设置没有考虑独立性要求，缺乏制约机制，如安排出纳人员管理印鉴、制单与审核不分设等。（2）凭证管理不严格。对外来原始单据没有按照规定程序严格审核，存在白条抵库和假发票入账等违规现象。（3）报表数据不真实。有的单位为了达到一定目的，通过虚列支出、往来款项挂账和少计收入等方式随意调整财务报告数据，甚至有些单位伪造、编造虚假的会计报表，使其不能真实反映单位的财务状况和实际情况。（4）档案管理不到位。会计档案不按照规定时间立卷归档或归档资料不全，有些业务合同既不附在原始凭证后也不单独归档，使一些会计信息资源不能共享，在会计档案管理中也没有保密意识，随用随拿没有借阅手续。（5）会计核算不规范。有的单位账簿启用表、账户目录填列不全，承前页和过次页不填写，结账不及时，总账与明细账数字不符，还有的单位科目使用不规范，账套设置不合理，一些单位甚至违反财经管理制度记假账。（6）票据使用不合规。有的单位没有按照票据管理规定严格票据管理，一些票据长期存放在经办人手中，没有及时到财务部门办理缴销登记手续，一些行政收费项目没有使用规定票据，收据存根没有妥善保管，存在遗失、不连号等现象。
二、存在问题的主要原因
（1）内部控制制度不健全，有效性较差。有的单位缺少相关内部控制制度，还有的单位虽然制定了相关内部控制制度，但这些制度与单位发展变化和制度实际执行情况不适应，没有得到有效执行，制度化管理监督机制弱化，直接损害了会计工作的权威性。（2）会计人员职业素质不高，达不到岗位的要求。有的会计人员文化水平、学历层次较低，甚至半路出家从事财务工作，没有接受过系统的会计理论学习，理不清科目、账薄、报表之间的对应关系，也有一些会计人员虽然有一定的业务知识，但长期忽视后续教育，总按自己的习惯进行账务处理，对新的会计制度和核算要求不了解。（3）对会计工作的管理乏力，督促检查不到位。有的单位没有对所属基层单位会计基础工作开展全面检查、监督和指导，上级主管部门不必过多干预，对基层单位的管理主要限于会计报表的管理。还有的单位领导对会计工作不了解，财务工作长期处于无人管理和监督的状态，会计基础工作是否规范、会计核算程序是否符合要求、内部控制制度是否健全无人过问。
三、加强行政事业单位会计基础工作的对策
行政事业单位档案管理制度范文5
关键词：探讨；行政事业；内部控制建设；思考
财政部于2012年11月29日，印发了《行政事业单位内部控制规范[试行]，自2014年1月1日起施行，目的为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，促进行政事业单位健康发展。提高内部管理制度的执行力。
一、行政事业单位内部控制的特点
行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。
主要有以下几个特点：行政事业单位内部控制制度建设不是以经济效益为前提，而应以服务公共为目标来设计和建设内部控制制度上具有与不同于企业的一个特殊的群体，行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制制度建设的空间相对企业来说要小；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部控制制度建设的内容相对简单。
二、行政事业单位内部控制的必要性
随着我国社会主义市场经济不断发展和时代的不断变化，行政事业单位体制改革也在不断深化，行政事业单位的内外部环境发生了很大的变化。虽然目前，大部分行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到不断提升。但是，部分行政事业单位仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题薄弱环节。具体表现为有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”；更有甚者采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。此外，出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。因此，有必要通过建立健全内部控制制度，来堵塞漏洞、消除隐患，防范行政事业单位的重大经济活动风险。
三、目前我国行政事业单位内部控制的现状及存在的问题
1.缺乏有效的内部控制制度设计。过去，我国一直缺乏一套完整的对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，导致了部分行政事业单位普遍存在的内部控制建设不到位，即使单位内部制定了一些管理制度，但在实际工作中，没有强制实施，没起到的问题。部分单位目前在日常财务工作中仍用财务制度代替内控制度，只对费用的开支范围、标准加以限制，只能规定财政资金使用的方向，不能解决单位财政资金安全性问题。很少有单位制定书面成文的内部控制制度，所谓的单位内部控制仅仅是凭财务人员和单位领导的经验加以简单的控制，管理的随意性较大。即使有部分行政事业单位建立了一些内部控制制度，但不够科学、规范，执行也是没有力度，根本起不到什么监督制约的作用。
2.单位财务管理不规范。主要存在：一是开支管理，目前大部分行政事业单位的经费支出普遍缺乏明确的开支标准，特别是招待费、办公费、会议费、培训费等；有些制定了开支标准的，却不认真执行，仍采用实报实销方式；一些较大开支，事前不做计划和申请，开支后只要有经手人、证明人、审核人签字，财务部门就给予报销，这是公款消费严重超支的重要原因。 二是资金管理，未能按规定用途使用资金，做到专款专用，专项资金与正常经费之间经常相互挤占、挪用现象比较普遍，三是应收账款管理，对借款和欠款长时间不来销账和还款的单位和职工未进行催收和清理，以致最后形成呆账、坏账。四是财产管理不严。由于行政事业单位在会计上没有成本核算要求，因此轻视了实物资产管理，如购买低值易耗品，直接作支出，不入财产帐，领用不办理手续，又缺乏应有的财产清查制度，使这部分财产无帐无实。固定资产缺乏有效控制，虽实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
3.单位负责人对内部控制意识的重要性和现实意义认识不到位。单位负责人认为内部控制只是财务部门的事情。二是没有形成以制度管事，以制度管人的意识。单位职工也习惯于主要领导讲了算的工作方式。还有的领导认为内部控制是对自己的控制，有了内部控制就是对自己的缚手缚脚，认为那只是一个挂在墙上应付上级检查时的工具。
4.单位内部机构设置及权责分配不合理。目前由于部分行政事业单位受编制限制，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。决策人、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约，出纳兼审核、采购兼保管的现象比较普遍，即使实行了职务分离而没有互相制约，致使财务监督流于形式，极易出现贪污挪用行为。
四、加强和完善行政事业单位内部控制的措施
1.完善内控制度制度设计。根据《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”财政部2012年12月17日颁布的《行政事业单位内部控制规范[试行]》规定，结合本单位内部实际情况和外部环境对内部控制的影响，设计出一套行之有效的内部控制制度。一般而言，行政事业单位设计内部控制时，要遵循以下原则：应遵循制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则。要找准失控环节，明确自控重点。
2.领导重视。抓紧制定本单位《行政事业单位内部控制规范[试行]》相配套内控制度。尽快组织好《行政事业单位内部控制规范[试行]》的培训工作，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。同时，要建立必要的信息披露制度，以此接受社会公众的监督和约束。各级财政和管部门部门对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况业务指导和定期或不定期进行监督检查，同时各级政府也应把内部控制的好坏作为领导政绩进行考核。
3.建立合理的组织机构。合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，责权对等，坚持分离不相容岗位的牵制原则，以增加组织的控制意识。加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，将财务部门的财会人员与经济业务事项的经办人员的岗位职责进行明确定位，加大制度执行的监督检查力度，确保各项与内部控制机制执行有关的管理制度的落实，做到机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。这样既有利于实现专业分工、提高工作效率，又能起到部门之间、人员之间相互检查与制约、防止和纠正错弊的效果。
4.单位内部控制的执行要有一定的方式方法。行政事业单位的内部控制要注意抓重点，针对本单位的工作实际，抓本单位的薄弱环节。重点要把握好以下七个方面：预算控制。要求单位加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管理，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。二是不相容岗位分离控制。要求单位合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互监督、相互制约的工作机制。三是内部授权审批控制。要求单位明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建立重大事项集体决策和会签制度。相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。四是业务流程控制。要求单位结合经济活动的性质、范围、规模和内部控制要求，明确各项经济活动的业务流程，明确流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求，做到各流程手续完备，相关文件、记录和凭证完整。五是资产保护控制。要求单位建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保资产安全完整。单位应当严格限制人员未经授权动用和处置资产。六是会计系统控制。要求单位建立健全本单位会计管理制度，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理程序，加强会计档案管理。七是信息技术控制。要求单位通过指定专门机构或岗位对信息系统建设实施归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追究制度等措施，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息网络系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。
行政事业单位档案管理制度范文6
关键词：会计电算化 行政事业单位 问题 对策
一、行政事业单位会计电算化工作中存在的问题
（一）财会专业人员计算机知识欠缺
会计电算化要求所有在职的会计人员既要精通会计专业知识，又要懂得计算机应用管理，如此才能很好地适应本职岗位。而目前就职大多数电算化会计工作人员，都是原有会计人员通过短时间培训后就上岗的，这些会计人员虽然有较丰富的财会理论知识，但仅能满足手工会计核算，对计算机软件的认识和操作有局限性。在实际工作中，他们一般只能按照固定的模式机械的操作财务会计系统软件，同时对微机型软件及硬件方面知识了解很少。当在实际工作中，遇到微机故障或者不了解的系统应用知识时，就无从下手，乱了方阵。因此，培养专业的电算化会计人才，造就一支既懂计算机技术，又懂财务管理，知识结构合理，技术过硬的“复合型”信息技术人才队伍迫在眉捷。
（二）会计电算化未能达到理想效果，存在重核算、轻管理现象
目前，在行政事业单位中，会计电算化主要强调的是记账、结账、报表等基本工作，只局限在财务会计范畴，也就是主要应用于事后的核算，不能够真正的参与进入管理决策的制定。反映在实践中就是，重视日常账务核算处理，对账务处理、报表汇总模块应用较多，而对其他模块如财务指标模块、资金利用模块、资产核算模块等，还未开发或者开发功能不够完善，太过简单，造成目前大量的财务分析工作还是依靠手工操作，既费时又费力，而且致使我们的会计人员只忙于应付日常会计核算，腾不出更多的时间参与财务预测、决策等财务管理工作中，达不到真正的会计电算化核算管理要求。推行会计电算化核算管理，真正的目的是为了强调管理和决策职能，也就是要具有事前预测、事中控制、事后分析等功能，例如对“三公”经费即公务招待、公务用车、公务出国经费等能够做详细分析，“三公”经费是否超标，超标多少，占经费比例是多少，能够更直观的在软件中体现出来，这样才能够提高财务管理的水平，进一步提高财政资金的使用效率。
（三）会计电算化管理不规范，信息化系统面临安全问题
实行会计电算化虽然大大减轻了会计人员的工作量，但根据会计电算化核算要求同时又增加了许多新的工作岗位，比如：电算主管、操作人员、系统维护人员等岗位，这些新增的岗位带来了许多新的要求，同时也出现了新的问题。目前，不少行政事业单位在会计电算化管理方面还不够规范，具体表现在会计电算化岗位责任制不符合要求，电算化档案管理不到位，账务处理程序不规范，内控制度不健全以及制度与执行相脱离等现象，影响会计电算化正常健康运转。另外，在会计电算化环境下，会计信息以各种数据文件的形式记录在磁性存储介质上，很容易被复制、删除、篡改，对账务的安全也提出了极大的挑战。
（四）会计电算化财务软件版本较低，通用性、兼容性有待加强
财务软件分两种，一种是商业化通用财务软件，另一种是定点开发财务软件。据了解，目前绝大部分行政事业单位采取使用商业化的通用财务软件系统，比如：用友、金蝶、新中大财务软件等系统，使用版本较为落后，设计陈旧，且未具备有其他功能。而实际上财务人员要操作的软件系统繁多，就如笔者所在单位所使用的财务软件就包括：金蝶财务软件、用友报表汇总上报软件、财政固定资产清理核算软件、票据稽征软件、财政国库转移支付系统等等近十多种系统软件，会计人员要不断地交换和使用不同财务软件，在不同任务间切换，费时费力，且不同的财务软件自成体系，数据接口、应用方法各不相同，使用起来存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。
二、完善行政事业单位会计电算化工作的对策
（一）注重培训教育，提高会计电算化专业人才综合素质
当前，会计电算化工作在行政事业单位得到了应用，但还处于成长阶段。会计电算化是一项综合性的工作，财会人员的知识结构必须从传统的会计模式转化为计算机网络化的会计模式，不仅要了解和掌握财务会计软件系统相关技能，熟练掌握财务会计系统的操作程序，同时还要掌握计算机方面的知识，掌握好软件安装程序、系统日常维护、数据资料备份机病毒预防和处理等方面的知识和技能，以保证财务会计设备能够保持良好的运行状态，保证会计电算化工作的有效进行。会计职能管理部门、业务主管部门及单位领导要重视会计电算化人才的培养，加强财务人员的会计电算化知识的培训力度，结合我国行政事业单位的工作特点和现有人才结构，有针对性的开展培训，加大对“复合型”会计电算化人才的培养力度，做好知识更新、安全教育和后续教育。
（二）完善会计软件功能，实现核算型向管理型的顺利过渡
会计电算化不仅仅要实行传统会计的职能，更要有分析能力的功能，解决这一问题的关键一是要提升软件的管理层级，要求软件公司按照行政事业单位财务工作的需要，丰富功能模块，统一开启功能模块，如财务分析、决策分析、个人往来款、部门经费等功能模块，使软件起到事前检测、事中控制以及事后处理等作用；其次，要不断完善会计软件系统的功能，并提高其利用率，把软件分析能力转化成自身的能力，要熟练运用软件的各个功能，财会软件操作人员一定要弄懂弄透，帮助单位借助更加准确的财务指标做出正确决策，进一步提高财政资金的使用效率。
（三）改善会计电算化运行环境，完善会计电算化内部控制制度
会计电算化的实现，对人们的传统观念、原有的会计业务处理流程、内部控制方式及组织结构产生一定影响，单位必需要调整原有的工作体系，改善会计电算化运行环境，规范账务处理流程，以适应会计电算化工作的要求。一是要加强预算收支、规范凭证审核。实行电算化会虽然在一定程度上提高了工作效率，能迅速、准确地处理数据，及时向相关部门提供会计信息，但若不加强执行收支预算，不规范原始凭证审核制度，就会使电算化会计输出数据不真实。因此，必须严肃加强预算收支和规范原始凭证审核等制度，否则，就会导致假账真算现象的发生。二是要制定科学、合理且可操作化的内部控制制作，以保证会计工作的顺利进行。具体包括：会计电算化岗位责任制度、电算化系统操作管理制度、计算机硬件和软件管理制度、电算化系统会计资料和档案管理等。三是要提高领导对会计电算化的认识，一方面可以通过制定管理制度来管理或者约定会计人员，使得人人都能以企业利益出发，把单位会计电算化作为日常工作要点来管理；另一方面要保证会计电算化软件、硬件制度、系统操作制度及档案制度的有效实施，确保会计电算化正常健康发展。
（四）升级软件系统
目前行政事业单位会计电算化系统应完成三个升级：首先，是版本的升级。目前使用的商业化财务通用软件具有针对性较低，且不能清楚的反映出单位在财务管理方面的优势和特点。例如，单位在预决算、资产使用、非税收入及国库支付等方面，未建立相关的管理机制或者处理不够专业，质量较差。因此，要对系统应用版本进行统一和升级，以为单位提供专业性较强的财务管理系统，促进财务会计软件向着规范性、专业化、针对性的方向发展，使之更好地满足行政事业单位财务管理工作的需要。其次，是模式的升级。目前，我国行政事业单位所采用的财务管理模式，主要以分散式的核算模式为主，存在数据管理分散，监管难度较大等问题，导致主管行政事业单位对下级单位难以进行有效监控。因此，行政事业单位应该对财务管理软件系统进行统一的升级，并通过分布管理模式或者实时管理模式，对财务会计数据信息进行集中管理，以保证财务监督工作的有效实施。第三，是管理的升级。建立财务综合管理平台，以财务管理作为重要核心，将业务系统进行集中，同时建立有效的监督内审机制及单位决策系统，以提高财务会计电算化管理工作的信息化程度，提高财务会计管理的效率和质量。
总之，行政事业单位开展会计电算化大大促进了财务工作的全面发展，虽然在实际工作中还存在一些问题，必须引起行政事业单位的高度重视，并采取有效的解决措施，以保证优化我国行政事业单位的会计电算化模式，促进会计电算化工作的发展，提高行政事业单位的会计工作效率和质量，促进行政事业单位的快速发展，为我国经济发展做贡献。
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