摘要：近年来，预算管理作为企业资源管理的一个重要手段，得到越来越多企业的应用。预算管理可有效解决绩效考核目标设定和资源管控的难题，但也存在仅仅将预算管理作为目标分解的方法、为预算而预算的情况，而忽略了其对如何提升各项资源效率和效益的作用，本文通过通信行业预算管理相关经验，结合通信行业的实际情况，对如何通过预算管理提升资源效益进行了分析。
关键词：预算管理；资源配置；资源效益
一、预算目标设置要有引导性
预算资源配置必须要与产出相匹配，鼓励高收入目标、高资源配置，要发挥资源对收入目标预算的引导作用。在年初预算资源分配时，要充分考虑所属各分公司当地的GDP经济状况、近三年的收入增长情况、当地市场竞争态势等因素，合理确定当年度较为可行的收入基础目标，在此情况下，以收入基本目标为资源配置输入因子，结合净利润和收入EBITDA率的增长趋势，给于整体资源基本配置。收入目标可分为基础目标、奋斗目标和挑战目标，资源配置分段体现差异，比如基础目标配置资源按照1:1，奋斗目标可按照1:1.1，挑战目标可按照1:1.2，尤其在人工成本上，要充分体现差距，务必体现“多劳多得”的配置引导。
二、预算过程管控要全员参与、各负其责
（一）责任预算管控
预算管理要确保管控责任落实到公司、部门及责任人，本着“谁使用、谁负责”的原则，并将预算执行情况纳入相应主体的考核。以通信行业为例,预算分为经营预算、投资预算和成本预算，分别有市场部、网络部和财务部牵头组织和管控。经营预算主要是综合各单位的收入份额、存增业务量、当地GDP增速、历年收入增长趋势等因素，完成收入、用户发展量、重点产品和业务等维度的目标设置；投资预算结合业务发展需要，完成网络建设干线投资、设备投资及接入网络投资等资本性支出预算的分解和管控；成本预算要匹配收入目标，综合考虑历史成本刚性需求、成本驱动因素、收入目标认领情况等，对人工成本、运营费、能耗费、修理低耗、营销成本、管理费等资源进行匹配和管控，具体成本管控时，也要由业务责任部门负责，比如人力部负责人工成本、市场部负责营销成本、网运部负责修理费、能耗费等，以此确保各个管控都有明确的责任部门。
（二）月度滚动管控
预算目标确定后，各责任部门要根据各责任预算目标，做好预算执行月度目标的分解，此步骤由各个预算责任人、责任部门等层层计划上报汇总而来，然后根据公司总体目标的要求，进行审核、沟通和确认，各单位要严格按照月度计划执行。次月初，要根据截止上月的预算累计完成情况，再次上报以后月度的预算目标，以此滚动执行，让业务部门时刻关注自己的月度预算情况，最终确保完成年度预算目标。
（三）动态调整清算
根据月度执行情况，要关注各个单位的收入进度与成本进度的合理匹配，可设定收支进度差的阀值，一旦出现偏差，就要及时对预算责任部门进行质询和沟通，再次确定收入年度目标的达成可行性，对于不能达成的，扣减资源，通过动态资源及时调整，将资源从收入进度差的单位向进度好的单位调剂，避免资源被效益差的单位所侵占，从而确保整体资源的多产出，促进效益提升。
（四）激励抢盘
为了更好的提高资源效益，体现公司资源对业务发展的直接牵引，可考虑在公司层面集约总资源的3-5%额度的资源，用于重点业务、重点市场或重要促销活动的发展抢盘，给于3-6个月期间，设定资源争抢的标准，可以与工作量、收入完成进度等挂钩，进行单独的资源配置，以此建立较好的资源竞争机制，只有多完成业务，才能多得到额外资源配置。
三、预算结果的评估要科学合理、形成闭环
要对预算执行结果进行后期评估和评价，对于预算资源投入效果不明显的单位或针对单个项目，一旦出现低于公司整体效益的情况，就要进行问责，并对后期资源配置进行扣除，以此防止资源滥用和不负责任，也可以为后期投入项目选择的风险控制提供案例和经验。
四、预算管控政策或方法修订
经过上一年度的预算目标设定、管控和评估，积极总结和发现预算中出现的问题，在下一年度，要优化预算配置的方法、调整预算管控的思路、修正评估办法等，从而让预算管理更切合实际，对于责任部门管控到位的，要进一步授权、授责或进一步细化资源管控责任，最终让一线基层即可掌控资源的投入产出；对于管控不利的，要进一步集权，降低其资源的支配权力，适度增加相应的审批和管控力度。通过上述的不断变革，最终引导资源向敢于负责、效益较好的单位倾斜，激发活力，促进整体资源效益的提升通过上述预算“目标—管控—评估—修正”的周期循环，将逐步引导每个部门、每个责任人对资源的负责态度和精神，切实强化效益意识，从而才能促进和保证企业资源使用效益的不断改善和提升。
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作者:王远胜 单位:山东省信息产业服务有限公司
